Kõik avalikud toitlustusteenused kuuluvad ENVD alla. Kohviku maksustamine: õige ENVD süsteemi valimine teenindussaaliga toitlustamiseks

Vastavalt lõigetele. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26 hõlmab “arvestamine” tegevust toitlustusteenuste osutamisel toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaal ei ületa 150 ruutmeetrit. m Sellistele toitlustusasutustele Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 hõlmab restorane ja kohvikuid. Seega, kui organisatsioon või üksikettevõtja pakub toitlustusteenuseid restorani või kohviku kaudu, ei ületa klienditeenindussaali pindala 150 ruutmeetrit. m, siis saavad nad üle minna arvestusliku tulu ühe maksu maksmisele.

Märge. Toitlustusteenuseid osutavad organisatsioonid ja ettevõtjad peavad end maksuhaldurina registreerima teenuste osutamise kohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 2).

Tingimused. Restoran- avalik toitlustusasutus, kus on lai valik kompleksvalmistatud roogasid, sealhulgas eritellimusel valmistatud ja firmaroogasid ja -tooteid, alkohoolseid, karastus-, kuumi ja muid jooke, jahukondiitri- ja pagaritooteid, tubakatooteid, kokkuostetud kaupu, kõrge teenindustase ja reeglina koos puhkuse ja meelelahutuse korraldamisega.

Kohvik- toitlustusettevõte tarbijate toitlustamise ja vaba aja veetmise korraldamiseks restoraniga võrreldes piiratud valiku toitlustustoodete pakkumisega, mis müüb kaubamärgiga eritellimusel valmistatud roogasid, tooteid, alkohoolseid ja mittealkohoolseid jooke.

See on kirjas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja GOST R 50762-2007, mis on kinnitatud Rostekhregulirovanie 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 475-st.

Sellele erirežiimile üleminekuks ei piisa aga ainult selle tingimuse täitmisest. On ka teisi. Esiteks peab organisatsioon või üksikettevõtja täitma artikli 2 punkti 2.2 nõudeid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Teiseks, munitsipaalrajoonis, linnarajoonis või föderaalse tähtsusega linnas, kus restoran või kohvik asub, on see seoses kindlaksmääratud tegevuse liigiga kasutusele võetud. Kolmandaks kajastatakse avaliku toitlustamise teenust sellisena arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumiseks. Neljandaks peab restoran või kohvik kuuluma organisatsioonile või üksikettevõtjale või andma neile kasutusse rendi- või muu sarnase lepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 03.20.2007 N 03-11-04 / 3 /72 ja FAS Lääne-Siberi ringkonna resolutsioon 26. juulist 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Mida mõeldakse toitlustusteenuste all?

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 avaliku toitlustamise teenuseid, et tasuda arvestuslikult tulult ühtset maksu teenuseid kajastatakse kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamisel, valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks tingimuste loomiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Siia ei kuulu õlle, alkohoolsete toodete (joogid, viin, alkohoolsed joogid, konjakid, vein ja muud toiduained, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 1,5%, välja arvatud veinimaterjalid) tootmise ja müügi teenused. avalikes toitlustusteenustes.

Samal ajal, mida tuleks mõista kulinaariatoodete ja kondiitritoodete all, Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3 ei ole täpsustatud. Seega, arvestades artikli lõike 1 sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt pöördume GOST R 50647-94 "Avalik toitlustamine. Mõisted ja mõisted" ja GOST R 53041-2008 "Kondiitritooted ja kondiitritoodete pooltooted. Mõisted ja mõisted".

Märge. GOST R 50647-94 ja GOST R 53041-2008 kiideti heaks vastavalt Venemaa riikliku standardi dekreediga 21. veebruaril 1994 N 35 ja Rostekhregulirovanie korraldusega 15. detsembril 2008 N 402-st.

Nad ütlevad, et kulinaariatoode on roogade, kulinaariatoodete ja kulinaarsete pooltoodete komplekt ning kondiitritoode on mitmekomponentne toiduvalmis toode, millel on teatud etteantud kuju ja mis on saadud toidu tehnoloogilise töötlemise tulemusena. peamised tooraineliigid (suhkur, jahu, rasvad, kakaotooted), koos toidu koostisosade, toidulisandite ja maitseainetega või ilma. Maiustused jagunevad järgmistesse rühmadesse: šokolaad, kakao, magusad kondiitritooted, jahukondiitritooted.

Seega, kui restoranis või kohvikus müüakse külastajatele kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid, saab organisatsioon või üksikettevõtja seda tüüpi tegevuse suhtes kohaldada maksustamissüsteemi UTII kujul.

Samas tuleb märkida, et tegevuste liigitamiseks toitlustusteenuste alla ei piisa siiski ühe kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete müügi teostamisest. Samuti on vajalik, et oleks täidetud veel üks tingimus, nimelt: toitlustusasutuses on loodud tingimused nimetatud toodete tarbimiseks. Selle seisukohaga ei nõustu mitte ainult reguleerivad asutused, vaid ka kohtunikud (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, 01.26.2009 N 03-11-06 / 3/10, kuupäev 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 ja Volga rajooni monopolivastase teenistuse 11. märtsi 2009. aasta määrus asjas N A12-11657/2008).

Nüüd kaaluge mitut olukorda, kus maksusüsteemi valikul võib tekkida küsimusi.

Kui kulinaariatoodete tootmine ja müük toimub erinevates kohtades

Reguleerivate asutuste esitatud nõuded, kuigi need aset leiavad, ei ole põhjendatud. Seda põhjusel, et toitlustusteenuste tegevuse tunnustamiseks Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 ei kehtesta sellist nõuet, nagu kulinaaria- ja kondiitritoodete müük samas kohas, kus need valmistati. Peaasi, et neid tooteid müüakse oma teenindusvõrgu kaudu (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. märtsi 2010. aasta resolutsioon juhtumis N A27-10571 / 2009).

Seega, kui kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid müüakse restorani või kohviku juures tegutsevate kioskite, telkide ja kulinaariapoodide (osakondade) kaudu, kajastatakse selline tegevus toitlustusteenustena.

Kui kohvik (restoran) tarnib oma tooteid klientidele

Tänapäeval on paljudes restoranides (kohvikutes) väikesed saalid ja nad ei suuda teenindada suurt hulka külalisi. Seetõttu tarnivad nad koos toidu valmistamisega sageli ka valmistoite. Sellega seoses tekib küsimus: kas selline tegevus Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.3 alusel tunnustada toitlustusteenustena? Kuna sel juhul ei looda tingimusi valmistatud toodete tarbimiseks otse toitlustusettevõttes, ei vasta tarbijatele valmistoidu tarnimisega seotud ettevõtlustegevus art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja seda ei saa üle kanda UTII maksele. Kohaletoimetamisega seotud tehingud tuleks maksustada üldise maksusüsteemi või USN-i alusel (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 10.12.2010 N 03-11-06 / 3/166, 12.07., 13.05.2010 N 03-11 -11/133).

Muide, ka kulinaariatoodete müük kaasa võtmiseks, st ilma neid tooteid kohapeal tarbimata, ei kuulu ka toitlustusteenuste hulka UTII tasumise eesmärgil (Venemaa rahandusministeeriumi kiri dat. 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Ostetud kaupade müük

Kohvikutes ja restoranides müüakse sageli lisaks oma toodangule ka ostetud kaupu. Millise "arvestatud" tegevuse liigiga peaks selline müük olema seotud – kas jaekaubanduse või toitlustusteenustega? Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium märkis 23.06.2009 määruses N 17123/08, et ostetud toidukaupade müük jaemüügis avaliku toitlustusorganisatsiooni kaudu on tegevus, mille eesmärk on osutada toitlustusteenuseid. Ja reguleerivad asutused omistasid avalikele toitlustusteenustele mitte ainult toidu, vaid ka toiduks mittekasutatavate toodete müügi. Näiteks 24. märtsi 2008. a kirjades nr 03-11-04/3/148 ja 22. mai 2007 nr 03-11-04/3/170 viitas Venemaa rahandusministeerium, et müük Avalike toitlustusasutuste kaudu ostetud sigaretid ja välgumihklid viitavad toitlustusteenustele ja neid saab üle kanda UTII tasumisele.

Pange tähele, et kui jaemüügipunktide kaudu müüakse kasutusvalmis alkoholivabu jooke ja kokteile (piim, hapupiim, fermenteeritud, puuviljad jne), mis on ostetud tootja pakendis ja pakendis järgnevaks müügiks, siis on see ettevõtlustegevus jaemüük. kauplemine UTII maksmise eesmärgil (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 17. detsember 2009 N 03-11-09 / 403).

Alkohoolsete toodete müük

Nagu teate, peaksid ettevõtted Vene Föderatsiooni territooriumil alkohoolsete toodete müümisel juhinduma 22. novembri 1995. aasta föderaalseaduse N 171-FZ "Alkohoolse etüülalkoholi tootmise ja ringluse riikliku reguleerimise kohta" normidest. ja alkoholi sisaldavad tooted" ja teatud tüüpi kaupade müügi eeskirjad, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 19.01.1998 määrusega N 55.

Nende alusel peavad alkohoolsete toodete dokumendid (nende saatelehed ja sertifikaadid, vastavussertifikaadid ja kvaliteedisertifikaadid) asuma otse müügikohas. Müüja peab olema valmis neid esitama ostja või reguleeriva asutuse esimesel nõudmisel. Seda annab tunnistust ka kohtupraktika (Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 12. jaanuari 2010. aasta resolutsioon asjas N A29-11272 / 2008).

Mis puudutab "kaudset" avalikku toitlustamist, siis see hõlmab ainult ostetud alkohoolsete jookide ja õlle müüki restoranides ja kohvikutes nii tootja pakendis ja pakendis kui ka ilma selleta (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.07.2009 N 03-11-06 / 3 / 199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 ja 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Lisateavet alkoholitoodete müügi maksustamise kohta leiate tabelist. üks.

Tabel 1. Alkoholitoodete müügi maksustamine aktsiad

Kokteilide ja karastusjookide tootmine

Alkoholivabade jookide ja kokteilide tootmine ja müük, välja arvatud fütokokteilid, mis on saadud vastavate koostisosade segamisel vahetult enne kasutamist restoranides ja kohvikutes, on klassifitseeritud toitlustusteenusteks ja maksustatakse UTII vormis.

Seega saadakse värskelt pressitud mahlad puu- ja juurviljade mehaanilisel kuumtöötlemisel, et anda neile uusi omadusi, mistõttu on need sobivad jookide kujul tarbimiseks. Kui hiljem müüakse neid mahlu avalike toitlustusasutuste kaudu, loetakse sellised tegevused avaliku toitlustamise teenusteks ja kantakse üle UTII tasumisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.28.2007 N 03-11-05 / 85).

Kuid teede, taimekokteilide, infusioonide, keetmiste ja muude taimse päritoluga mittealkohoolsete jookide valmistamine, mida külastajad kasutavad tugevdavate ravimitena, ei kehti Venemaa rahandusministeeriumi andmetel toitlustusteenuste kohta (17. detsembri kiri, 2009 N 03-11-09 / 403). Selle põhjuseks on asjaolu, et vastavalt ülevenemaalisele majandustegevuse, toodete ja teenuste klassifikaatorile (OKDP) klassifitseeritakse ravimtaimedest valmistatud jookide tootmine ja tarbimine fütoteraapia teenusteks (kood 8512503), mis peab olema pakuvad kliinikud ja eraarstid.

Märge. OKDP kinnitatud Venemaa riikliku standardi 08.06.1993 dekreediga N 17.

Hapnikukokteilide müüki hakatakse maksustama ka üldkorra ehk lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel. Selgitame, miks. Vastavalt Roszdravnadzori 9. novembri 2007. aasta korraldusega N 3731-Pr / 07 kinnitatud meditsiiniseadmete ja meditsiiniseadmete (meditsiiniseadmete) nomenklatuuri klassifikaatori lisale N 1 kasutatakse hapnikukokteilide valmistamiseks spetsiaalseid meditsiiniseadmeid, nimelt seadmed singletthapniku segude (kokteilide) valmistamiseks (kood 168 4408). Lisaks määrab Roszdravnadzori riiklik ravimiregister hapnikukokteili kasutamise eesmärgi ja retsepti. Seega tunnistatakse hapnikukokteil ravimiks.

Vaba aja korraldamine kohvikus

Väga sageli hõlmavad restoranide ja kohvikute teenused külastajate vaba aja veetmise korraldamist. Ja kuidas on lood vabaajateenustega, mille eesmärk on tasuda arvestuslikku tulult ühtne makse? Pöördugem ülevenemaalise elanikkonna teenuste klassifikaatori OK 002-93 juurde, mis on kinnitatud Venemaa riikliku standardi 28. juuni 1993 dekreediga N 163. Selle sätete kohaselt hõlmavad vabaajateenused muusikateenuste korraldamist. , kontserdid, estraadi- ja videoprogrammid, ajalehtede, ajakirjade, lauamängude, mänguautomaatide, piljardi pakkumine. Sarnast arvamust jagab ka finantsosakond (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 31. augustist 2006 N 03-11-04 / 3/399).

Märge. Vaba aja korraldus ei ole kohustuslik kriteerium restoranide ja kohvikute liigitamisel UTII maksjateks.

Võtta teadmiseks. Muusikateoste avaliku esitamise eest tasumine

Seega saavad restoranid ja kohvikud koos toitlustusteenustega pakkuda oma külastajatele vaba aja veetmise teenuseid. Veelgi enam, seoses luksusklassi restoranide ja kohvikutega, mille lava olemasolu on kohustuslik, ei saa elavat muusikat eraldada avalikust toitlustusteenustest (GOST R 50762-2007 "Avalikud toitlustusteenused. Avalike toitlustusasutuste klassifikatsioon). " heaks kiidetud Rostekhregulirovanie ordeniga 27. detsembrist 2007 N 475-st). Seetõttu on elava muusika eest eraldi tasu võtmine nendes toitlustusasutustes ebaseaduslik.

Väärib märkimist, et teistes restoranides ja kohvikutes on elava muusika eest tasu võtmine artikli 2 lõike 2 otsene rikkumine. Vene Föderatsiooni 07.02.1992 seaduse N 2300-1 "Tarbija õiguste kaitse kohta" artikli 16 kohaselt on toitlustusteenuste kasutamise võimalus (roogade tellimine) seatud sõltuvusse elava muusika eest tasumisest.

Lisatasu võib küsida ainult nende teenuste eest, mida tarbija saab vältida toitlustusteenusest loobumata. Seetõttu tuleb muusikateoste avaliku esitamise eest lisatasu võtmisel, kui külastaja keeldub selle teenuse eest maksmast, pakkuma talle tellitud toodete tarbimiseks teist saali.

Vabaaja tegevuste tunnustamiseks toitlustusteenusena ei piisa aga üksnes ülalnimetatud teenuste osutamisest. Arvestada tuleb ka sellega, kus selleks tingimused luuakse (tabel 2).

Tabel 2. UTII rakendamine seoses vaba aja tegevustega

Määrake klienditeenindussaali pindala

Nagu teate, sisaldab moodne restoran või kohvik sageli mitte ainult küpsetatud toodete tarbimise saali, vaid ka riietusruumi, palju koridore, kööki, piljardisaali, keeglisaali, tantsupõrandat või lava. Seetõttu tekib "süüdistajatel" sageli küsimus, millised ruumid kuuluvad toitlustusteenuste osutamise UTII arvutamisel külastajate teenindussaali piirkonda. Proovime selle välja mõelda.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt mõistetakse külastajate teenindussaali pindala all spetsiaalselt varustatud ruumide pindala(avatud alad) ette nähtud avaliku toitlustusasutuse tarbimiseks valmis kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, kui ka vaba aja veetmiseks. See tähendab, et külastusteenindussaali alal ei tohiks arvesse võtta piirkondi, kus külastajate toidutarbimine ja nende vaba aja veetmine (köök, nõude serveerimiskohad, majapidamisruumid jne) ei ole ette nähtud. (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 ja 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).

Näidatud piirkonna määramiseks tuleks kasutada inventari ja omandiõiguse dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 347.27).

Tuletame meelde, et inventari ja omandiõiguse dokumendid hõlmavad kõiki maksumaksjale kättesaadavaid dokumente, mis sisaldavad teavet sellise objekti eesmärgi, kujunduslike omaduste ja ruumide paigutuse kohta, samuti teavet, mis kinnitab selle objekti kasutamise õigust. Selleks võib olla nii mitteeluruumi müügileping, mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, seletused kui ka mitteeluruumi või selle osa(de) rendileping (allrendileping) , luba külastajate teenindamiseks avatud alal ja paljud teised dokumendid.

Seega, kui dokumentides on eraldatud külastajate teenindussaali pindala, siis tuleb arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel arvestada just seda pinda. Kui restoran või kohvik kasutab väiksemat pinda, kui dokumentides märgitud, siis saab UTII arvutada tegelikust kasutatud pindalast. Sel juhul soovitame aga reguleerivate asutustega vaidluste vältimiseks läbi viia tehniline inventuur ja teha dokumentides asjakohased muudatused. See tähendab, et märkige neis selgelt, milline ala on mõeldud klientide toidutarbimiseks ja vaba aja veetmiseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 25. jaanuarist 2010 N 03-11-06 / 3/8).

Märge. Sarnast arvamust jagavad ka kohtunikud (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. märtsi 2010. aasta resolutsioonid asjas nr A45-13412 / 2009, Volga ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 15. juuli 2010 otsused kohtuasjas nr A12-20984 / 2009 ja Keskrajooni Föderaalne Monopolivastane Talitus 19. detsembrist 2007 asjas nr A36-1291/2007).

Muide, vahekohtunike sõnul saavad maksumaksjad kinnitada toitlustusasutuse ala tegelikku kasutamist selliste dokumentidega nagu rendilepingud, ümberehitus-, remondi- või rekonstrueerimisaktid, tehtud tööde kalkulatsioonid, rendipindade plaanid (resolutsioonid). Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 08.10.2010 kohtuasjas N A27-673 / 2010 ja Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2010 kohtuasjas N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

Kui vaba aja veetmise ala on lisatud külastussaali alasse

Niisiis, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt tuleks teenindussaali pindala määramisel arvesse võtta vaba aja veetmise ala. See säte ei kehti aga alati. Kui ruumid, mis on ette nähtud vabaajateenuste osutamiseks, struktuurselt isoleeritud ruumidest, kus vahetult osutatakse avalikku toitlustusteenust, siis selliste ruumide pindala ei arvestata külastajate teenindussaali alal(Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 26. märts 2010 N 03-11-06 / 3/46, 15. aprill 2010 N 03-11-06 / 3/60 ja 31. august 2006 N 03-11 -04 / 3/399).

Seega, kui klienditeenindussaalist on eraldatud näiteks piljardisaal, kus toitu tarbitakse vaheseintega ja külastajad seal süüa ei saa, siis klienditeeninduse alal piljardi mängimiseks mõeldud ala arvesse ei võeta. tuba.

Näide 1 . OOO "Magnolia" osutab toitlustusteenust talle omandiõigusel kuuluva restorani kaudu. Restorani pindala on inventari ja omandiõiguse dokumentide järgi 185 ruutmeetrit. m, millest köök võtab enda alla 17 ruutmeetrit. m, majapidamisruumid - 19 ruutmeetrit. m, kassa koht ja vitriin - 5 ruutmeetrit. m. Kas toitlustusteenuste suhtes kohaldatakse sel juhul UTII vormis maksusüsteemi? Kui jah, siis millist külastajate teenindussaali pindala tuleks UTII arvutamisel arvesse võtta?

Lahendus

Vastavalt par. 20 st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt on restoranid toitlustusasutused, millel on klienditeenindussaal. Seetõttu on UTII rakendamiseks vajalik külastajate teenindussaal, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m.

Vastavalt üürilepingule on kogu asustatud pind üks toitlustusasutus. Kuna aga osa ruume ei kasutata söömiseks ja vaba aja veetmiseks (köök, majapidamisruumid, kassa ja vaateaknad), saab külastajate teenindussaali pindalaks 144 ruutmeetrit. m (185 ruutmeetrit - 17 ruutmeetrit - 19 ruutmeetrit - 5 ruutmeetrit). Seega on restoranil antud juhul õigus minna üle UTII vormis maksustamissüsteemile.

Tasumisele kuuluv UTII arvutatakse füüsilise näitaja "külastajate teenindussaali pindala (ruutmeetrites)" alusel summas 144 ruutmeetrit. m.

Kui restoranis (kohvikus) on külastajate teenindamiseks mitu saali

Praktikas on sellised olukorrad, kus restoran või kohvik kasutab toitlustusteenuse osutamiseks mitut klienditeenindussaali, üsna levinud. Kuidas sel juhul füüsilist näitajat määrata?

Lõigete sätete alusel. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt tuleb külastajate teenindamiseks mõeldud saali või saalide pindala kindlaks määrata toitlustusasutuse jaoks tervikuna.

Seega, kui restoranis või kohvikus on külastajate teenindamiseks mitu saali, siis UTII arvutamisel võetakse arvesse nende saalide kogupindala (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.04.2009 N 03 -11-06 / 3/116, 06.27.2008 N 03-11 -04/3/300 ja kuupäevaga 03/06/2007 N 03-11-04/3/63).

Vaidluste lahendamisel aktsepteerivad kohtunikud järgmisi asjaolusid tõendina, et toitlustusteenust osutatakse ühe mitme saaliga rajatise kaudu. Nimelt: külastajate teenindussaalides on ühised majapidamisruumid, ühine köök, ühine teeninduspersonal, ühine kassaaparaat jne. See järeldus sisaldub Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 11. veebruari 2010. aasta otsustes. juhtum N A26-3172 / 2009 ja Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus 17.10.2007 nr КА-А41/9776-07.

Kui toitlustusteenust osutatakse mitme toitlustusasutuse kaudu, millest igaühel on oma klienditeenindussaal, siis UTII arvutamisel tuleb klienditeenindussaali pindala iga objekti kohta eraldi arvestada. Mitme toitlustusasutuse olemasolu saab kindlaks teha inventari ja omandiõiguse dokumentide (Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2007. aasta kiri N 03-11-04 / 3/98 ja Föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon) alusel. Volga ringkond, 16. juuni 2009 asjas N A57-16468 / 2008).

Näide 2 . Toitlustusteenust osutavale Apetite Center LLC-le kuulub restoran, mille ühel korrusel asub 148-ruutmeetrise külastusteenindussaal. m ja teiselt poolt - pindala 63,7 ruutmeetrit. m. Vastavalt inventuurile ja omandiõiguse dokumentidele on neil ruumidel üks sissepääs, ühine köök ja ühised majapidamisruumid. Kas organisatsioon saab üle minna maksusüsteemile UTII vormis?

Lahendus

Kuna antud juhul on inventuuri- ja omandidokumentide kohaselt klienditeenindusruumid ühes restoranis ning neil on üks sissepääs, ühisköök ja üksikud majapidamisruumid, siis UTII vormis maksusüsteemi rakendamise eesmärgil. , tuleb pindala määrata kahe teenindusruumi kohta kokku.

Seega on restorani OÜ "Center of Appetite" klienditeenindussaali üldpind 211,7 ruutmeetrit. m (148 ruutmeetrit + 63,7 ruutmeetrit), see tähendab, et ületab kehtestatud piirmäära 150 ruutmeetrit. m. Sellest tulenevalt ei ole toitlustusteenustega seotud organisatsioonil õigust UTII tasumisele üle minna.

Arvutame ühtse maksu summa

Toitlustusteenuste osutamisega seotud tegevuste eest restoranide ja kohvikute kaudu, füüsiline indikaator on külastajate teenindussaali pindala(ruutmeetrites) ja põhitootluseks määratakse 1000 rubla. kuus ruutmeetri kohta.

Näide 3 . Kasutame näite 1 tingimusi ja eeldame, et ettevõte osutab toitlustusteenust Velikije Luki linna territooriumil. Arvutage 2011. aasta I kvartali eest tasumisele kuuluv UTII summa.

Lahendus

2011. aastal on K1 väärtus 1,372. K2 väärtus Velikie Luki territooriumil seda tüüpi tegevuse puhul on 0,77.

UTII maksubaas 2011. aasta I kvartalis on 456 382,08 rubla. . Arvutatud UTII summa on 68 457,31 rubla. (456 382 rubla x 15%).

Muide, ettevõttel on õigus tasumisele kuuluva UTII summat vähendada makstud kindlustusmaksete ja makstud haigushüvitiste summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%.

Head päeva! Mul on hea meel, et jätkate minu ärialgajatele mõeldud saidi külastamist ja tahan täna paljastada veel ühe teema, nimelt " Kuidas arvutada UTII maksu”.

Toitlustamise UTII korrektseks arvutamiseks peate kasutama.

Valem on: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Vaatleme näidetega kahte tüüpi avalikku toitlustamist:

• Toitlustamine külastajate teenindussaalidega;
• Toitlustustegevus ilma klienditeenindussaalideta.

Toitlustamine teenindussaalidega

Nagu ilmselt juba nimest aru saite, on tegemist toitlustusasutustega, millel on klienditeenindussaalid.

Nende hulka kuuluvad: kohvikud, sööklad, baarid, restoranid, bistrood jne.

Nüüd arvutame saalidega TOITLUSTUSE UTII maksu:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%, kus meie puhul:

DB on tegevuseks toitlustamise alal koos külastajate teenindussaalidega, selle suurus on 1000 rubla. ruutmeetri kohta;

FP - kauplemispõrandatega toitlustamise füüsiline näitaja on võrdne = külastajate teenindamiseks mõeldud saali pindala;

mille suurus on kõikidel tegevusaladel sama ja 2015. aastal võrdub 1,798;

K2 on teatud tüüpi tegevuse ja teatud piirkonna deflaatori koefitsient. Selle suurust tuleb vaadata selle linna administratsiooni veebisaidilt, kus te tegevustega tegelete. Selle maksimaalne väärtus on 1 ja see on alandatud.

Saalidega toitlustuse arvutamise näide

Ma ei kaldu oma traditsioonidest kõrvale ja arvutan UTII maksu selle linna kohta, kus ma elan.

Näiteks: Megioni linna ettevõtjal on kohvik, kohvikus töötab 5 inimest ja kohviku üldpind on 80 ruutmeetrit. millest külastusteenindussaali pindala on 50 ruutmeetrit.

Peame kohe esile tõstma selle, mis meid huvitab:

1. Kohvikus on teenindussaal, mis tähendab, et põhikasumlikkus on 1000 rubla ja füüsiline näitaja on 50 (külastajate teenindussaali pindala);
2. Megioni linn – see mõjutab parandusteguri K2 väärtust.

Rohkem infot meid ei huvita (töötajate arv antud näites midagi ei mõjuta).

Nüüd teeme arvutused:

UTII = 1000 rubla. (see on külastajateenindussaalidega toitlustamise põhitasuvuse suurus)*50(külastajate teenindussaali pindala)*1,798(K1 koefitsient 2015. aastal)*1(K2 koefitsient võeti Megionis vastu kohvikute toitlustamisel, baarid ja restoranid)* 15% (riigile tasumisele kuuluv maksusumma.

Loomulikult ei ole arvutuste endi tegemisel vaja iga muutujat kirjeldada ja ma lihtsalt märkisin, et saate sellest olulisest punktist aru, nüüd teostame arvutused:

UTII = 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 13485 rubla. - nüüd saime oma 1 kuu toitlustuse näite eest UTII maksu summa. Kuna UTII maksude aruandlus ja tasumine toimub kord kvartalis, tuleb maksusumma korrutada 3-ga (kuud kvartalis).

Toitlustamine ilma teenindussaalideta

Kõigepealt määratleme, mis selle mõiste alla kuulub: kioskid, telgid (seotud toidu valmistamise ja müügiga: tšeburekid, pannkoogid jne), kulinaariaosakonnad jne.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% kus:

DB - külastajate teenindamiseks mõeldud saalideta toitlustamise põhikasumlikkuse suurus on 4500 rubla;

FI - füüsiliseks näitajaks on sel juhul sellel tegevusel hõivatud töötajate arv, sealhulgas ettevõtja ise;

K1 - see koefitsient on kõigi tegevuste puhul sama ja 2015. aastal on selle suurus 1,798;

K2 - see näitaja sõltub konkreetsest linnast, kus tegevust teostatakse, kuna ma kaalun Megioni linna, siis minu puhul on selle suurus 0,8.

Näide UTII arvutamisest ilma saalideta toitlustuse jaoks

Näiteks: Megioni linna ettevõtjal on kulinaarne töö, selle tegevuse jaoks on palgatud 4 töötajat.

Järeldused näitest:

1. Alates toidu valmistamisest tähendab see, et külastajate teenindussaale pole ja sel juhul on põhikasumlikkuse suurus 4500 rubla;
2. Füüsiliseks näitajaks saab selle tegevusega tegelevate inimeste (sh ettevõtja) arv, minu näites 4 töötajat + 1 ettevõtja, kokku: 5;
3. K1 = 1,798 (üks kõigi eest);
4. K2 = 0,8 (Megionis toiduvalmistamiseks).

Nüüd teeme arvutused: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubla. 60 kop. - See on 1 kuu maksusumma. UTII deklaratsiooni esitamisel arvutage kvartalis töötatud kuude järgi.

Praegu kasutavad paljud ettevõtjad seda Interneti-arvestust UTII-le üleminekuks, maksude, sissemaksete arvutamiseks ja aruannete esitamiseks veebis, proovige seda tasuta. Teenus aitas mul kokku hoida raamatupidaja teenustelt ja päästis mind maksuametisse minekust.

Üksikettevõtja või LLC riikliku registreerimise protseduur on nüüd muutunud veelgi lihtsamaks, kui te pole veel oma ettevõtet registreerinud, koostage registreerimisdokumendid tasuta kodust lahkumata veebiteenuse kaudu, mille olen kontrollinud: Üksikettevõtja või LLC registreerimine 15 minutiga tasuta. Kõik dokumendid vastavad kehtivatele Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

See on kõik! Ma arvan, et kõik on selge ja äärmiselt üksikasjalik. Kõigi küsimuste korral võtke ühendust meie VK grupiga "

UTII kohvik , nagu ka teistes toitlustusasutustes, saab kohaldada teatud maksuseadustikus kehtestatud nõuete kohaselt. Samal ajal kasutage seda oma UTII kohvik tahavad paljud eraettevõtjad, sest üks maks asendab mitut muud maksukohustust korraga.

Toitlustusettevõtte kui majandusüksuse tunnused

Üks UTII režiimi alla kuuluvaid tegevusi on toitlustusteenuste osutamine.

Avalike toitlustusettevõtetega seotud objektide loetelu on üsna lai. See võib olla nii statsionaarsed kui ka mobiilsed punktid koos söögisaalidega ja ilma nendeta. Samal ajal on selliste ettevõtete jaoks oluline järgida seadmetele esitatavaid nõudeid ja sanitaarstandardite laitmatut järgimist. Seoses viimase asjaoluga, mis on seotud pärast töötlemist klientidele müüdavate toiduainete töös kasutamisega, kontrollivad neid pidevalt vastavad talitused.

Kohvikutes ja restoranides müüakse lisaks valmistoitudele sageli ka alkohoolseid jooke, jooke ning pakutakse meelelahutusprogrammi.

UTII kasutamine toitlustuses

Kui ärimees on otsustanud kandideerida oma restoranis või UTII kohvik, ta vajab:

• registreeruda IFTS-is;
• kirjutada ja esitada taotlus erirežiimi kohaldamiseks;
• teavitama Rospotrebnadzorit soovist tööd alustada.

Samal ajal peavad erirežiimi kohaldamiseks olema täidetud põhinõuded sellise tegevuse jaoks:

• söömiseks varustatud ruumi olemasolu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m, saadud omandisse või rendilepingu alusel;
• toiduvalmistamise rakendamine on lubatud ainult nende saalide kaudu;
• töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest.

Lisaks on ala arvutamisel mõned omadused, mis tulenevad vaba aja veetmise ja meelelahutuse kohtade olemasolust. Eelkõige juhul, kui need on eraldatud söögitoast vaheseintega (seintega), ei võeta neid arvutusse ja kui erineva otstarbega alad on tegelikult kombineeritud, osalevad nad kõik pindala arvutamisel.

MÄRGE! Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud füüsiline näitaja toitlustusteenuste osutamiseks teenindussaali juuresolekul on 1 ruutmeetrit. m. Põhitootlus on heaks kiidetud 1 tuhat rubla. ruutmeetrilt m.

Samuti märgime, et UTII rakendamiseks on vajalik, et piirkonnas kinnitataks seadusandlik akt, mis lubab kasutada seda erirežiimi toitlustustegevuses.

Ühtse kaudse tulumaksu kasutamine avalikes toitlustusettevõtetes võimaldab eelarvemaksete arvelt palju kokku hoida, kuna UTII asendab käibemaksu, tulumaksu ja teatud juhtudel kinnisvaramaksu. Erirežiimi kasutamiseks peate siiski vastama mitmele kriteeriumile, mida selles artiklis käsitlesime.

Samas, kui omanik registreeriks end füüsilisest isikust ettevõtjaks, siis maksu arvutamisel oleks vaja ise arvutada järgmise valemi järgi: 4500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12 743,32 rubla . Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise lihtsustatud süsteem on ka mitme maksu tasumise asemel ühemääraga maksude kogumine. Kuid erinevalt EDNC-st pakub lihtsustatud maksusüsteem maksjale kahte tüüpi tasusid, mille vahel valida:

• 6% sissetulekust;
• 5–15% tuludelt, millest on maha arvatud kulud (määr määratakse piirkondlike ametiasutuste otsusega).

Esimese variandi puhul on vaja tasuda 6% kohviku kogutulust, olenemata kulude suurusest. Teisel juhul tasutakse tulude kulude vähendamisel tekkinud vahe pealt maksu summas 5 kuni 15%.

UTII maksu arvutamine toitlustamise eest

Kui meil on vaja arvutada UTII maks ilma müügipindadeta toitlustamise eest, siis kasutame sama valemit: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% kus: BD on põhikasumlikkuse summa toitlustamisel ilma klienditeenindussaalideta. võrdne 4500 rublaga; FI - füüsiliseks näitajaks on sel juhul sellel tegevusel hõivatud töötajate arv, sealhulgas ettevõtja ise; K1 - see koefitsient on kõigi tegevuste puhul sama ja 2015. aastal on selle suurus 1,798; K2 - see näitaja sõltub konkreetsest linnast, kus tegevust teostatakse, kuna ma kaalun Megioni linna, siis minu puhul on selle suurus 0,8. Näide UTII arvutamisest saalideta toitlustamisel Näiteks: Megioni linna ettevõtjal on kulinaarne töö, selle tegevuse jaoks on palgatud 4 töötajat.

ENVD kasutamise tunnused kohvikute ja restoranide jaoks

Nende asutuste sanitaar- ja muid nõudeid kirjeldatakse üksikasjalikult standardis GOST 30389-2013. See ei sätesta mitte ainult nõudeid ruumidele endile ja nendega külgnevale territooriumile, vaid ka hoonete ja siseruumide kaunistamisele, mööblile, riistadele jne. Erinevalt eelmisest dokumendist on need nõuded soovitusliku iseloomuga.

Tähelepanu

Restoranid on klassifitseeritud eliittoitlustusasutusteks. Nad pakuvad laias valikus eksklusiivseid roogasid, alkohoolseid ja karastusjooke, erinevaid kondiitritooteid, aga ka ostetud kaupu, sealhulgas tubakat. Kõik see on ühendatud kvaliteetse teeninduse ning külastajate puhkuse ja erinevate meelelahutuste korraldamisega. Kohvikus on restoraniga võrreldes piiratum sortiment, kuigi siin võib olla eriroogasid.

Kuidas arvutada kohvikute ja restoranide ENVD-d: funktsioonid

Info

Samuti kehtib minimaalne maksumäär 1% perioodi kogutulult ilma kulusid maha arvamata. Näiteks 5 000 000 rubla sissetuleku korral on miinimummäär 50 000 rubla, mis tuleb maksta isegi siis, kui kohvik muutub kahjumlikuks. Lisaks tuleb dokumenteerida kulutused, mille tõttu tulude vähenemine läbi viiakse.

Tähtis

Samas, erinevalt üldisest maksustamiskorrast, on lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võetavate kulude loetelu vähem mahukas. Samuti nõuab kulude arvestamine keerukamaid raamatupidamistoiminguid, samuti tuleb arvestada maksuameti, rahandusministeeriumi ja kohtupraktika hetkeseisudega. Vastasel juhul võib föderaalne maksuamet pidada maksubaasi alahinnatuks ja nõuda täiendavat maksu koos trahvide ja intressidega.

äri -

Toitlustamise UTII korrektseks arvutamiseks peate kasutama UTII maksuvalemit. Valem on: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% Vaatleme näidete abil kahte tüüpi avalikku toitlustamist:

• Toitlustamine külastajate teenindussaalidega;
• Toitlustustegevus ilma klienditeenindussaalideta.

Ühiskondlik toitlustus teenindussaalidega Nagu ilmselt juba nimest aru saite, on tegemist toitlustusasutustega, kus on külastajate teenindussaalid. Nende hulka kuuluvad: kohvikud, sööklad, baarid, restoranid, bistrood jne.

Nüüd arvutame saalidega toitlustamise UTII maksu: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% kus meie puhul: DB on külastajate teenindamiseks mõeldud saalidega toitlustamise valdkonna tegevuse põhitasuvus, selle suurus on 1000 rubla.

Kohvik, restoran tänaval: tegevused, vaba aja tegevused, saaliala

Erirežiimide kohaselt makse ei kehti:

• tulumaks OÜ-le;
• üksikisiku tulumaks (endale), üksikettevõtjatele;
• organisatsioonide või üksikisikute ettevõtlustegevuseks kasutatava vara maks (eeldusel, et vara ei ole nimekirjas, mille järgi katastriväärtuselt varamaksu arvestatakse);

Kuid tuleb meeles pidada, et erinevalt OSNO-st peab omanik erirežiimide korral tegema kohustuslikke makseid eelarvesse, isegi kui kohvik ei teeni kasumit või töötab kahjumiga, mis võib näiteks mõnel juhul tekkida. aastaajad.

Toitlustamise käibemaksu arvestamine

Kas EDVN-i on võimalik kasutada meie enda toodangu kokteilide müümisel? Vastus. Jah, kuna kokteilide tootmine ja müük on seotud avaliku toitlustusega, võidakse selliseid teenuseid maksustada UTII süsteemi alusel. Erandiks on fütokokteilid, teed, ravimtaimede keetmised, millel on tugevdav toime.

Need ei ole seotud toitlustamisega, vaid ravimtaimega ja neid peaksid pakkuma ainult raviasutused. Samuti ei luba me UTII-d seoses ravimitega seotud ja muude süsteemide alusel maksustatavate hapnikukokteilide valmistamise ja müügiga. Küsimus number 2. Kas Internetikohvik saab UTII-d rakendada ja millistel tingimustel? Vastus.

Jah, internetikohvikuga seoses on võimalik UTII-d kasutada tingimustel, et lisaks internetile pakutakse külastajatele ka toitlustusteenust.

Kohviku maksustamine: õige süsteemi valimine

Deflaatorikoefitsient Tühistatud kuni 1. jaanuarini 2020 Külastajate teenindussaalidega toitlustusettevõtete baaskasumlikkus Puudub Külastajate teenindussaalideta toitlustusasutuste põhitasuvus Puudub Fisherman's Hut LLC arvutus samade algandmetega: Lihtsustatud maksusüsteemi liik Maksumäär Arvutussumma aasta Sissetulek 6% 36 580 000 * 6% - 414 000 1 780 800 Tulu - kulu 15% 36 580 000 - 16 400 000 * 15% 3 027 000 Nagu nähtub arvutamisel "kasum" ei ole miinus süsteem kasum. Selle programmi ratsionaalne kasutamine on ainult siis, kui ärikulud moodustavad vähemalt 60% sissetulekust.

toitlustusteenuste "arvestamine".

K2 koefitsient varieerub sõltuvalt sellest, mida organisatsioon teeb ja kus see asub. Selle väärtuse määrab piirkonna administratsioon, see on maksimaalne 1. K2 on vähendustegur. Saadud väärtus tuleb korrutada 15%-ga (maksumäär), seega määratakse riigile tasumisele kuuluv UTII summa.

Näide nr 1. Kohviku/restorani UTII suuruse arvutamine Arvutame maksusumma kohvikule, kus töötab 6 inimest ja mille teenindussaali pindala on 40 ruutmeetrit ja mis asub linnas A. Arvutamine Kohviku UTII näeb välja selline: saal) * 1,798 (K1) * 1 (korrigeerimiskoefitsient, mis määratakse arvelduse A jaoks) * 15% \u003d 10788 - igakuine maksusumma.

Samal ajal on vajalik, et ettevõte vastaks kõigile Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga UTII jaoks kehtestatud kriteeriumidele. Küsimus number 3. Kas EDVN-i on võimalik taotleda restoranile, millel on kaks saali mõõtmetega 160 ruutmeetrit ja 120 ruutmeetrit? Vastus. Jah, seda maksustamissüsteemi saab rakendada restoranile, kuid ainult ühele saalile pindalaga 120 ruutmeetrit.

See tuleneb ettevõtte õigusest kohaldada UTII-d, isegi kui mitme saali koguväärtus on üle 150 ruutmeetri. Teise saali puhul tuleb makse arvutada teistsuguse süsteemi järgi. Küsimus number 4. Kas UTII süsteemi on võimalik rakendada rongide restoranvagunite või laevade restoranide jaoks? Vastus. Et toitlustusvaldkonnas tegutsev majandusüksus saaks valida UTII, on vajalik hoone, selle osa, toitlustuse vastuvõtmiseks ja külastajatele meelelahutuse korraldamiseks kohandatud hoone koos saaliga.

Tere Andrei!

1-2. Olenevalt sellest, kas on ruume, kus toitlustusteenust osutatakse, eristatakse toidu söömise tingimusi (lauad, diivanid jne):

1. Toitlustamine teenindussaaliga:

avalik toitlustusasutus koos külastajate teenindussaaliga - hoone (selle osa) või toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud hoone, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja ( või) ostetud kaupu ja ka vaba aja veetmiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid;

2. Toitlustamine ilma klienditeenindussaalita:

avalik toitlustusasutus, millel puudub klienditeenindussaal, on avalik toitlustusasutus, millel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kauba tarbimiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranides, baarides, kohvikutes, sööklates, suupistebaarides ja muudes sarnastes avaliku toitlustuskohtades;

UTII maksu arvutamisel kasutatava baaskasumlikkuse ja füüsilise näitaja suurus sõltub teenindussaali olemasolust.

Seega klienditeenindussaaliga toitlustamisel on füüsiliseks näitajaks selle saali pindala ruutmeetrites ja põhikasumlikkus on 1000. Ilma teenindussaalita toitlustamise puhul on füüsiliseks näitajaks töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad ja põhikasumlikkus on 4500.

Sellega seoses on teenindussaaliga ruumis toitlustusteenuste osutamise eest UTII maks tavaliselt kõrgem kui ilma selleta ruumis.

Mis puutub kohapealsete söögikohtadega varustatud ruumi lisalubadesse, siis see tuleks selgitada Rospotrebnadzori territoriaalse asutuse või kohaliku administratsiooniga.

3. Maksualased õigusaktid ei kehtesta nõudeid minimaalsele istumisalale. UTII arvutamisel on oluline ainult külastajate teenindussaali üldpind, mitte konkreetse istekoha pindala.

4. Klienditeenindussaaliga ruumis toitlustusteenuse osutamisel UTII kasutamisel tasutud maks on enamikul juhtudel suurem kui ilma selleta, kuid seda ei saa kindlalt väita, arvutus on vaja teha igal konkreetsel juhul.

5. UTII deklaratsioonis tegevusliigi läbiviimisel "avalike toitlustusteenuste osutamine avalike toitlustusasutuste kaudu, mille pindala on kuni 150 ruutmeetrit külastajate teenindamiseks iga avalikkuse kohta. toitlustusasutus," on märgitud baaskasumlikkuse suurus - 1000 ja füüsiline näitaja - pindala teenindussaal.

Kui üksikettevõtja teostab toitlustusteenuste osutamisega seotud tegevusi ruumis, kus puudub klienditeenindussaal, märgitakse UTII deklaratsioonis põhisissetulek - 4500 ja füüsiline näitaja - töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad.