Taktisk revisjon av kvalitetssystemet. Revisjonshistorikk. Utvikling av revisjon i Russland. Utarbeidelse av revisjonsrapport

Introduksjon
1. Krav til revisor

Introduksjon

Kvalitetsrevisjon er en systematisk uavhengig verifisering for å fastslå at aktiviteter og resultater på kvalitetsområdet samsvarer med planlagte aktiviteter, samt effektiviteten av gjennomføringen av aktiviteter og deres egnethet for å nå fastsatte mål.

ISO 9000-serien med standarder anser kvalitetsrevisjon som en form for kvalitetssikring. Imidlertid innenlands reguleringsdokumenter begrepet «kvalitetsrevisjon» erstattes med begrepet «kvalitetskontroll». En slik substitusjon kan etter vår mening ikke anses forsvarlig, siden en kvalitetsrevisjon kun er én type kvalitetskontroll.

Det er også viktig at begrepet "kvalitetsrevisjon" er generelt anerkjent blant spesialister rundt om i verden som er involvert i kvalitetssikringsspørsmål. Det er karakteristisk at begrepet "revisor", i motsetning til begrepet "kvalitetsrevisjon", allerede er etablert i russisk forskriftsdokumentasjon om kvalitet og ikke forårsaker noen misforståelser.

Kvalitetsrevisjonsaktiviteter bør skilles fra kvalitetssikringsaktiviteter som kvalitetskontroll, kvalitetstilsyn og kvalitetskontroll.

Kvalitetskontroll - aktiviteter som innebærer å utføre målinger, undersøkelse, testing eller evaluering av en eller flere egenskaper (for kalibreringsformål) av objekter og sammenligne resultatene som er oppnådd med etablerte krav for å fastslå om samsvar er oppnådd for hver av disse egenskapene.

Kvalitetsovervåking - aktiviteter for kontinuerlig overvåking og revisjon av tilstanden til anlegget for å sikre at spesifiserte krav oppfylles.

1. Krav til revisor

Revisor blir ofte oppfattet som en gendarme. Hvis kvalitetsledelsesansatte føler seg svake i sin stilling eller ikke har støtte fra høyerestående i organisasjonen, kan de bruke ekstern revisor til å skremme ansatte i andre avdelinger med resultatene av den kommende eksterne revisjonen og, som de kanskje tror, å styrke sin posisjon.

Merk at hver revisor allerede har observert flere selskaper fra innsiden, inkludert, muligens, dine konkurrenter. Eventuelle teknikker, observasjoner eller forslag fra hans side rettet til deg utgjør en gratis konsultasjon.

1.2. Kvalifikasjonskrav for revisorer

Tillit og tillit til revisjonsprosessen avhenger av kompetansen til de som utfører revisjonen. Denne kompetansen må demonstreres basert på:

− personlige egenskaper;

− evnen til å anvende kunnskap og ferdigheter tilegnet gjennom utdanning, arbeidserfaring, revisoropplæring og revisjonserfaring.

Dette konseptet med revisorkompetanse er vist i fig. 1.

Ris. 1. Kompetansebegrepet

Noen kunnskaper og ferdigheter er felles for revisorer av kvalitetsstyringssystemer og miljøledelse, og noen er spesifikke for revisorer innen enkeltdisipliner.

Revisorer utvikler, vedlikeholder og forbedrer sin kompetanse gjennom kontinuerlig faglig utvikling og regelmessig deltakelse i revisjoner.

2. Generelle kunnskaper og ferdigheter hos revisorer

Revisorer må ha kunnskap og ferdigheter innen følgende områder:

a) revisjonsprinsipper, prosedyrer og teknikker for å sette revisor i stand til å velge operasjonsmetoder som er passende for de ulike revisjonene og sikre at de utføres konsekvent og systematisk.

Revisor skal kunne:

− anvende revisjonsprinsipper, prosedyrer og metoder;

− effektivt planlegge og organisere arbeidet;

− gjennomføre revisjonen innenfor avtalt tidsramme;

− prioritere og fokusere på viktige saker;

− samle informasjon gjennom effektive intervjuer, observasjoner og analyser av dokumenter, inkludert poster og data;

− forstå anvendeligheten og implikasjonene av å bruke en prøvetakingsmetode for revisjonen;

− kontrollere nøyaktigheten av den innsamlede informasjonen;

− bekrefte tilstrekkeligheten og samsvaret med revisjonsbevis for å støtte observasjoner og konklusjoner basert på revisjonsresultatene;

− evaluere faktorer som kan påvirke påliteligheten til observasjoner og konklusjoner basert på revisjonsresultater;

− bruke arbeidspapirer for å registrere revisjonsaktiviteter;

− utarbeide revisjonsrapporter;

− sikre konfidensialitet og sikkerhet for informasjon;

− kommunisere effektivt selvstendig, ved hjelp av kunnskap om språket, eller gjennom en tolk;

b) styringssystemet og referansedokumentene for å sette revisor i stand til å forstå omfanget av revisjonen og anvende revisjonskriteriene. Kunnskap og ferdigheter på dette området bør dekke:

− anvendelse av styringssystemer for ulike organisasjoner;

− samhandling mellom komponentene i styringssystemet;

− standarder for kvalitetsstyringssystemer eller miljøstyringssystemer, gjeldende prosedyrer eller andre styringssystemdokumenter brukt som revisjonskriterier;

− forstå forskjellene mellom referansedokumenter og prioriteringen av visse dokumenter;

− bruk av referansedokumenter til ulike situasjoner i revisjonsprosessen;

− Informasjonssystemer og teknologier for godkjenning, sikkerhet, distribusjon og administrasjon av dokumenter, data og poster;

c) organisatoriske situasjoner som gjør at revisor kan forstå produksjonssituasjonen i organisasjonen. Kunnskap og ferdigheter på dette området bør dekke:

− størrelse, struktur, funksjoner til organisasjonen og relasjoner (divisjoner) innenfor den;

− generelle forretningsprosesser og relatert terminologi;

− kulturelle og sosiale tradisjoner i den reviderte organisasjonen;

d) gjeldende lover, tekniske forskrifter og andre krav som er relevante for den aktuelle disiplinen for å gjøre revisor i stand til å arbeide med omtanke og forståelse av kravene som gjelder for den reviderte. Kunnskap og ferdigheter på dette området bør dekke:

− lokale, regionale og nasjonale koder, lover, forskrifter og tekniske forskrifter;

− kontrakter og avtaler;

− internasjonale traktater og konvensjoner;

– andre krav som angår organisasjonen og som organisasjonen har forpliktet seg til å overholde.

2.1. Generell kunnskap og ferdigheter hos ledere av revisjonsteam

Revisjonsteamledere må ha ytterligere kunnskap og ferdigheter i å lede revisjonen for å sikre effektivitet og effektivitet. Revisjonsteamlederen må kunne:

− planlegge revisjonen og effektivt bruke ressurser i revisjonsprosessen;

− representere revisjonsteamet i kontakt med revisjonsklienten og den reviderte organisasjonen;

− organisere og administrere medlemmer av revisjonsteamet;

− gi veiledning og støtte til arbeidet til revisorelever;

− lede revisjonsteamet når de trekker konklusjoner basert på revisjonsresultatene;

− forebygge og løse konflikter;

− utarbeide og fullføre en revisjonsrapport (lov).

2.2. Spesielle kunnskaper og ferdigheter hos revisorer

Revisorer for kvalitetsstyringssystem bør ha kunnskap og ferdigheter på følgende områder:

a) metoder og teknologier knyttet til kvalitet, slik at revisor kan evaluere kvalitetsstyringssystemer og danne passende observasjoner og konklusjoner basert på revisjonsresultatene. Kunnskap

og ferdigheter på dette området bør dekke:

− terminologi i en bestemt bransje;

− prinsipper for kvalitetsstyring og deres anvendelse;

− kvalitetsstyringsverktøy og deres anvendelse (for eksempel statistisk prosesskontroll, feilmoduser og analyse av deres konsekvenser osv.);

b) prosesser og produkter, inkludert tjenester, som gjør revisor i stand til å forstå den operasjonelle situasjonen,

hvor tilsynet finner sted. Kunnskap og ferdigheter på dette området bør dekke:

− terminologi som er spesifikk for en gitt sektor av økonomien;

- tekniske egenskaper ved prosesser og produkter, inkludert tjenester;

− prosesser og arbeidspraksis som er spesifikke for en gitt sektor av økonomien.

3. Generelle krav til utdanning, erfaring og opplæring som revisor og revisjonsteamleder

Revisorer må ha følgende utdanning, arbeidserfaring, opplæring som revisor og erfaring med gjennomføring av revisjon.

1. De må ha fullført utdanning tilstrekkelig til å tilegne seg kunnskaper og ferdigheter.

2. De må ha arbeidserfaring som styrker deres kunnskaper og ferdigheter. Denne arbeidserfaringen må være i en teknisk, ledelsesmessig eller fagfelt involverer beslutningstaking, problemløsning og kommunikasjon med andre ansatte i lederstillinger og spesialiserte stillinger, ansatte i lignende stillinger, kunder og/eller andre interesserte.

En del av den praktiske arbeidserfaringen bør innhentes i stillinger der aktivitetene som utføres bidrar til utvikling av kunnskap og erfaring innen:

− kvalitetsstyring for revisorer av kvalitetsstyringssystemer;

− miljøstyring for revisorer av miljøstyringssystemer.

3. De må gjennomgå full opplæring som revisor som øker deres kunnskaper og ferdigheter. Denne opplæringen kan gis av revisors organisasjon eller av en tredjepart.

4. De skal ha erfaring med å gjennomføre tilsyn. Denne erfaringen bør oppnås under ledelse og ledelse av en revisor som har kompetansen til en oppdragsteamleder i samme disiplin.

Leder for revisjonsteamet Må ha ytterligere revisjonserfaring for å øke kunnskap og ferdigheter. Ytterligere erfaring bør oppnås ved å tjene som revisjonsteamleder under ledelse og tilsyn av en annen revisor med kompetanse til en revisjonsteamleder.

Revisorer av et kvalitetsstyringssystem eller miljøstyringssystem som ønsker å bli revisor i en annen disiplin:

a) må ha opplæring og arbeidserfaring som er nødvendig for å tilegne seg kunnskap og ferdigheter i den andre disiplinen;

b) skal gjennomføre revisjoner i den andre disiplinen under tilsyn og ledelse av en revisor som har kompetansen til lederen av revisjonsteamet i den andre disiplinen.

Leder for revisjonsteamet på ett område må tilfredsstille anbefalingene som er oppført ovenfor for å bli leder for revisjonsteamet på et annet område.

I tabellen Figur 2 gir et eksempel på utdanningsnivå, arbeidserfaring, revisoropplæring og revisjonserfaring for revisorer som utfører sertifisering eller lignende revisjoner.

Det skal bemerkes at revisorer hele tiden må forbedre sine kvalifikasjoner – dette er forbundet med å opprettholde og øke kunnskap, ferdigheter og personlige egenskaper. Dette kan oppnås på mange måter, som for eksempel ekstra arbeidserfaring, opplæring, egenutdanning, opplæring, deltakelse på møter, seminarer og konferanser eller andre lignende aktiviteter. Revisorer må vise sin løpende faglige utvikling. Fortsatt faglig utvikling bør ta hensyn til endringer i personlige og organisatoriske behov, revisjonspraksis, standarder og andre krav.

2. Utdanningsnivåer, arbeidserfaring, revisjonstrening og revisjonserfaring for revisorer som utfører sertifisering eller lignende revisjoner

Parameter		Revisor i to retninger	Leder for revisjonsteamet
utdanning
Generell arbeidserfaring
Erfaring i feltet kvalitetsstyring	Minst to år av totalt fem år	To år i andre retning³	Minst to år av totalt fem år
Revisoropplæring	40 timer revisjonsopplæring	24 timers trening i den andre retning 5	40 timer revisjonsopplæring
Erfaring med å dirigere	Fire fullførte revisjoner på minst 20 dager for å få revisjonserfaring som trainee under tilsyn av en revisor med kompetanse fra en revisjonsteamleder5. Tilsyn skal skje innen tre senere år	Tre gjennomførte tilsyn på mindre enn 15 dager for akkumulering av erfaring med å gjennomføre en revisjon i andre retning under veiledning av en revisor med kompetansen til revisjonssjefen grupper5. Tilsyn bør skje innen to senere år	Tre gjennomførte tilsyn på mindre enn 15 dager som fungerende revisjonsteamleder under ledelse av en revisor kompetent som revisjonsteamleder5. Tilsyn skal skje innen de siste to årene

Merknader: 1. Høyere utdanning er en del av det nasjonale utdanningssystemet.

2. Antall års arbeidserfaring kan reduseres med ett år dersom personen har mottatt en passende høyere utdanning i ledelsessystemer.

3. Arbeidserfaring i andre retning kan falle sammen med arbeidserfaring i første retning.

4. Opplæring i den andre retningen består i å tilegne seg kunnskap om relevante standarder, lover, tekniske forskrifter, regler, prinsipper, metoder og teknikker.

5. En gjennomført revisjon er en revisjon som dekker alle stadiene beskrevet i pkt. 6.3 - 6.6. GOST R ISO 19011–2003. Generell revisjonserfaring bør dekke hele styringssystemstandarden.

3.1. Krav til personlig (personlig)

revisors kvaliteter

Revisorer skal ha personlige egenskaper som gjør dem i stand til å opptre i samsvar med revisjonsprinsippene.

Revisor skal være:

a) anstendig - sannferdig, oppriktig, ærlig, behersket og forsiktig;

b) åpen - å akseptere alternative ideer eller synspunkter;

c) diplomatisk – i stand til å samhandle taktfullt med mennesker;

d) observant - aktivt bli kjent med miljø og aktiviteter;

e) innsiktsfull - intuitivt vurdere situasjoner;

f) allsidig – vær forberedt på ulike situasjoner;

g) vedvarende - vedvarende, målrettet;

i) avgjørende – ta rettidige beslutninger basert på logiske betraktninger og analyser;

j) uavhengig - handle og utføre sine funksjoner selvstendig, samtidig som de effektivt samarbeider med andre.

Liste over andre krav til sakkyndige revisorers personlige egenskaper for å verifisere styringssystemer.

Ris. 2. Personlige egenskaper til en sakkyndig revisor

3.2. Krav til profesjonelle ferdigheter revisor

For å kunne gjennomføre revisjoner må revisor være i stand til å:

− forberede seg grundig før starten av inspeksjonen og før hvert påfølgende trinn;

− gjennomføre både innledende og avsluttende møter (dette er spesielt viktig for hovedrevisor);

− samle inn informasjon uten å være aggressiv eller skremmende (en god revisor får de reviderte til å oppføre seg med ro);

− samle inn objektive data med minimalt oppstyr, ved hjelp av visuelle observasjoner, analyse av utvalgt dokumentasjon og intervjuer (undersøkelse);

− gjennomføre en undersøkelse av ansatte i organisasjonen på ulike nivåer og rangerer;

− bekrefte konklusjonene dine med spesifikke bevis og dokumenter (ikke være ubegrunnet);

− fremheve bekymringsområder ved å verbalt kommunisere dem til de som blir revidert så tidlig som mulig, identifisere relevante omstendigheter, inkludert personene som er involvert, men ikke komme med uttalelser om skylden til personer, men påpeke en svikt i styringssystemprosessen;

− bestemme statusen til avviket og dets alvorlighet ved å underbygge sine uttalelser til ledelsen i den reviderte organisasjonen;

- utarbeide skriftlige avviksrapporter som er klare, objektive og objektive, og som kan leses og forstås selv av en person som ikke var involvert i inspeksjonen, måneder og til og med år etter at den ble skrevet (stilens skjønnhet er ikke nødvendig når du skriver en rapport, det er viktig slik at det som skrives er forståelig for andre spesialister);

- søke enighet og en konstruktiv holdning til oppdagede avvik, samt planlegge realistiske korrigerende handlinger og utvikle tidsplaner for gjennomføring av disse (når avviksregistreringsskjemaet er fylt ut, signerer en representant for den reviderte enheten at han er kjent med og er enig med identifisert avvik; deretter, i neste del av skjemaet, må representanten for enheten formulere (lage en plan) og angi fristen for gjennomføring av u1082 korrigerende handlinger, og revisor bekrefter med sin signatur at planen er god nok til at de oppdagede inkonsekvensene kan elimineres; revisor bør ikke være involvert i utviklingen av korrigerende handlinger og tidsplaner for implementering av dem);

− registrere alle nøkkelfakta som er relevante for inspeksjonen i sluttrapporten (loven), som (sammen med avviksregistreringsskjemaer) vil inngå i den permanente kvalitetsprotokollen;

det er ikke så mange).

4. Revisors vurdering

Evalueringen av revisorer og revisjonsteamledere bør planlegges, implementeres og registreres i samsvar med revisjonsprogrammets prosedyrer for å sikre objektive, konsistente, fullstendige og pålitelige resultater. Vurderingsprosessen bør identifisere behovet for å forbedre faglig kunnskap og ferdigheter.

Revisors vurdering skjer på følgende stadier:

innledende vurdering av personer som ønsker å bli revisorer;

vurdere revisorer som en del av revisjonsteamets dannelsesprosess;

Løpende vurdering av revisors egenskaper for å identifisere behov som er nødvendige for å opprettholde og forbedre kunnskap og ferdigheter.

I fig. Figur 3 viser sammenhengen mellom disse vurderingsstadiene.

Konklusjon

Revisjon er en systematisk, uavhengig og dokumentert prosess for å innhente revisjonsbevis og evaluere det objektivt for å fastslå i hvilken grad avtalte revisjonskriterier er oppfylt.

Effektiv revisjon og objektiv vurdering av kvalitetssystemet er umulig uten passende opplæring av revisorer. Grunnlaget for enhetlig utvelgelse av revisorkandidater, deres opplæring og sertifisering er minimum kvalifikasjonskriterier, etablert av ISO 19011:2002 "Retningslinjer for revisjon av kvalitetsstyringssystemer".

Revisorkandidater må ha minst fullført høyere utdanning og demonstrere evne til klart og flytende å formulere begreper og ideer, muntlig og skriftlig.

Revisorkandidater skal gjennomgå særskilt opplæring i den grad det er nødvendig for å sikre deres kompetanse på de fagområdene som kreves for revisjon og revisjonsledelse.

Revisorkandidater må ha minimum fem års relevant erfaring praktisk jobb, to år - innen kvalitetssikring.

Før kandidaten påtar seg revisjonsansvar som revisor, må kandidaten tilegne seg relevant erfaring. Denne erfaringen vil anses som akseptabel dersom kandidaten har deltatt i minst fire revisjoner. Samtidig har erfaring, inkludert analyse av dokumentasjon, praktiske aktiviteter og utarbeidelsen av revisjonsrapporten må være tilstrekkelig oppdatert.

En revisorkandidat må ha et bredt syn, evne til å tenke logisk, ha et analytisk sinn, sterk vilje, evne til realistisk å vurdere situasjonen, forstå komplekse prosesser fra hovedperspektivet, samt rollen til individuelle enheter i organisasjonen som helhet.

Revisorkandidater må demonstrere, ved hjelp av hensiktsmessige midler, kunnskap og evne til å anvende den, samt nødvendige ledelseskompetanse som kreves for å utføre en revisjon.

Revisorer bør opprettholde sin kompetanse ved å: oppdatere sin kunnskap om kvalitetssystemstandarder, revisjonsprosedyrer og metoder, og delta i faglig utvikling.

Revisors etiske oppførsel er basert på behovet for streng overholdelse av visse regler og normer for moralsk oppførsel. Den spesifikke karakteren av revisors aktivitet skyldes det faktum at han hele tiden er i kommunikasjon med mennesker. Han må påpeke krenkelsene og feilene til de ansatte hvis aktiviteter han kontrollerer, og han må gjøre dette ganske taktfullt, riktig, for ikke å påføre dem følelser av ydmykelse og harme, på den annen side må han være ganske taktfull. med dem som har utpekt ham til å foreta revisjon.

Liste over brukt litteratur

1.V.N. Stroitelev, V.I. PrivalovKvalitetsrevisjon: Proc. godtgjørelse. - Korolev,

KUES, 2008.- 284 s.,

2. GOST R ISO 19011-2003. Retningslinjer for revisjon av kvalitetsstyringssystemer.

3. Kvalitetssystemer. Internasjonale standarder ISO 9000-serien: i 3 bind - M., 1997.

4. GOST R ISO 9001-2001 Kvalitetsstyringssystemer. Krav. – M.: IPK “Publishing Standards”, 2004. – 26 s.

5. Glichev, A.V. Grunnleggende om produktkvalitetsstyring / A.V. Glichev. – M.: RIA “Standards and Quality”, 2001. – 424 s.

6. Total kvalitetsledelse: en lærebok for universiteter / O.P. Gludkin, N.M. Gorbunov, A.I. Gurov, Yu.V. Zorin / red. O.P. Gludkina. – M.: Radio og kommunikasjon, 1999. – 600 s.

Kilde: nettsiden til konsulentselskapet “Quality America”, som omhandler programvare for statistisk prosesskontroll, opplæringsmateriell om kvalitetsstyring og Lean Six Sigma. Organisasjonens tjenester presenteres i 23 land.

Hvem er kvalitetsrevisor og hva er hensikten med en slik revisjon? Ligner det på en finansiell revisjon? Er kvalitetsrevisjon, tilsyn og det samme? Lignende spørsmål stilles ofte av de som ikke er kjent med detaljene i dette området. Hvis vi snakker om hva det er, ser det ut til at Alan J. Sayle (red.) sa det best:

Sitat:«Revisorer representerer det viktigste yrket i bransjen. De skal ha den beste og mest omfattende kunnskapen om virksomheten som implementeres og så videre. De ser på nært hold: hva som fungerer, hva som ikke fungerer, de ser styrker og svakheter ved standarder, instruksjoner, prosedyrer og systemer.

Formålet med en kvalitetsrevisjon er å evaluere eller verifisere produkter, prosesser som ved å gjenta seg selv definerer spesifikke produkter eller produktlinjer, eller danner et system som støtter produktutgivelse. En kvalitetsrevisjon har også til hensikt å vurdere i hvilken grad den reviderte virksomheten opptrer i samsvar med styrende kildedokumentasjon, for eksempel interne organisasjonsdirektiver, sentrale og regionale lover mv. En kvalitetsrevisjon skiller seg fra en finansiell revisjon ved at målet i det første tilfellet er å verifisere integriteten og nøyaktigheten til de benyttede beregningsmetodene. at forskjellen mellom de to typene tilsyn er forhåndsbestemt av avviket i det mest fundamentale – det er også mye til felles. Mange kvalitetsrevisjonsteknikker har sin opprinnelse i tradisjonell finansiell revisjonspraksis.

System-, prosess-, produkt- og samsvarsrevisjon

Systemrevisjon

En kvalitetssystemrevisjon svarer på spørsmålene om hvem, med hva, hvor, når og hvordan (QMS - red.) produserer sitt produkt. Hva er for eksempel strukturen til QMS? Hvem er ansvarlig for produksjon av produkter? Hvem er ansvarlig i organisasjonen for å sikre produktkvalitet og møte eller overgå kundenes krav til det? Hva er graden av ledelsesinvolvering i den daglige driften av QMS? Hvilke prosedyrer brukes for å koordinere et selskaps produktutgivelsesarbeid? Hvordan lagres og oppdateres prosedyrer? Hvor kan jeg finne dem? Hvilke typer prosesser brukes (direkte eller indirekte - red.) for å lage produkter? Hvordan støtter eksisterende prosedyrer disse direkte og indirekte? Og så videre. En revisjon av kvalitetssystem kjennetegnes ved at den ikke fokuserer på taktiske spørsmål, men på grunnleggende strategiske spørsmål knyttet til kvalitetsstyringssystemer. Med denne typen revisjon "graver revisorer bredt, ikke dypt", siden det er mye viktigere for dem å få et helhetlig bilde. Det er en definisjon av kvalitetsrevisjon: "en systematisk og uavhengig verifisering av om kvalitetsstyringsaktiviteter og -leveranser er i samsvar med planlagt praksis og om disse tiltakene er implementert effektivt og på en slik måte at de oppnår de tiltenkte målene" (ISO 10011) -1 (1990) ), – red.). En kvalitetsrevisjon er også «en dokumentert aktivitet for å bekrefte, gjennom undersøkelse og evaluering av objektive bevis, at de gjeldende elementene i kvalitetssystemet er nyttige og er planlagt, dokumentert og i samsvar med eksisterende krav (den originale artikkelen refererer til den amerikanske standard body ANSI/ASQC A3 manual ( 1987), – ed.).

Prosessrevisjon

Mens en systemrevisjon er veldig generell, er en prosessrevisjon mye mer lokalisert. I motsetning til systemet, "graver man ikke bredt, men dypt." Mye av det fokuserer på hvordan 1) mennesker, 2) materialer, 3) maskiner osv. samhandler for å produsere produkter. En prosessrevisjon sammenligner og fremhever måten sluttprodukter produseres på i henhold til dokumenterte prosedyrer, arbeidsinstruksjoner og driftsstandarder som først oppdages når prosessene som direkte produserer produktet implementeres. Prosessrevisjoner er evaluerende og analytiske. En prosessrevisjon fokuserer også på egnetheten og den generelle påliteligheten til selve prosessen. For eksempel oppstår spørsmålet: kan prosessen konsekvent føre til et akseptabelt resultat. Er det sekundære trinn i prosessen som ikke er direkte nødvendige for å lage produktet? Er eksisterende prosesser relevante med tanke på hvor godt de kan møte dagens og fremtidige krav fra nøkkelkunder?

Husk at prosessrevisjon har to moduser for implementering: evaluerende og analytisk. Når det vises i sin evaluerende inkarnasjon, vær oppmerksom på spørsmålet om personell deltar i produktproduksjonsprosesser i full overensstemmelse med produksjonsprosessplaner, prosedyrer, arbeidsinstruksjoner, driftsstandarder og så videre? I den analytiske inkarnasjonen av en prosessrevisjon er alt omvendt: Det som er viktigere er hvordan prosedyrene, instruksjonene og så videre støtter de reviderte prosessene. Er de nyttige eller tyngende? Er de omfattende eller fragmentariske? Er det duplisering og parallellitet mellom ulike funksjoner? Er ikke sekundære trinn direkte involvert i å oppnå resultatet synlige? Er hele prosessen i samsvar med organisasjonens uttalte eller underforståtte mål: å oppnå kortsiktig kundetilfredshet, langsiktig gjentatt ytelse, opprettholde lønnsomhet og vekst?

Produktrevisjon

Ordet "revisjon" i uttrykket "produktrevisjon" er en slags misforståelse. I hovedsak snakker vi om kontroll av produserte produkter før de leveres til sluttforbruker. Det er dette som menes når de snakker om produktrevisjoner. Dette er en sjekk av de variable og konstante egenskapene til produktet: utseende, dimensjoner, fravær av brudd i den elektroniske kretsen. Produktrevisjonsdata gir vanligvis Interessante fakta om påliteligheten og effektiviteten til kvalitetssystemet. Produktrevisjoner utføres vanligvis av en eller flere av følgende årsaker:

1. Vurder kvaliteten på et utgitt produkt eller produktgruppe.
2. Bestem om det frigitte produktet eller produktlinjen oppfyller forhåndsetablerte kvalitetsstandarder.
3. Vurder kvalitetsnivået spesifikt for inspeksjonen.
4. Mål effektiviteten av inspeksjoner for å ta beslutninger om kvalitetsspørsmål.
5. Sjekk om prosessene egner seg indre kontroll kvalitet i bedriften.

Samsvarsrevisjon

Under en samsvarsrevisjon gjennomgår revisor skriftlige prosedyrer, arbeidsinstrukser, kontraktsforpliktelser og så videre. Forsøk på å ta hensyn til alle disse kravene i den reviderte organisasjonens produksjonsvirksomhet vurderes også. I hovedsak konsentrerer sjekken seg om " ". En compliancerevisjon er oftest basert på å sammenligne og kontrastere kildedokumentasjon (vanligvis en kontrakt – red.) med objektive bevis i et forsøk på å bekrefte eller avkrefte at kildedokumentasjonen og den faktiske tilstanden ikke motsier hverandre.

Førstepartsrevisjon (internrevisjon)

En førstepartsrevisjon utføres vanligvis av selskapet selv (noen ganger utføres den av én bestemt avdeling i selskapet - red.). «Det er en revisjon av de delene av kvalitetsprogrammet som er under direkte kontroll av organisasjonen og dens organisasjonsstruktur» (ANSI/ASQC NQA-1 (1986, – red.)). En førstepartsrevisjon utføres vanligvis av internrevisjonsteamet. Imidlertid kan ansatte i enhver avdeling gjennomføre en revisjon nær en fullverdig førstepartsrevisjon. I dette tilfellet kalles en slik "revisjon" noen ganger en "egenevaluering." Hensikten med egenvurdering er vanligvis begrenset til overvåking og analyse nøkkelprosesser, koble avdelinger. Fokuset er på de prosessene som, hvis de forlates uten tilsyn, potensielt kan påvirke produktkvaliteten, produktsikkerheten negativt og skade integriteten til organisasjonsmekanismen som helhet. Ansvar for overvåking og analyse av rapporterte prosesser vi snakker om, faller vanligvis på de som er berørt av problemene i disse prosessene, de aktuelle avdelingene utpeker sine egne ansatte til sin inspeksjon. Selv om selvevaluering og førstepartsrevisjon er subjektive av natur, lar dataene deres deg målrette hele spekteret av tiltak riktig for å fastslå den virkelige tilstanden i organisasjonen og løse problemer. Når begge disse verktøyene brukes riktig:

• ledelsen klarer å få tilbakemelding om effektiviteten til kvalitetsstyringssystemet;
• I tillegg får ledere et utmerket verktøy for å implementere kontinuerlig forbedringstiltak og målingen som kreves for å implementere forbedringer.

Andrepartsrevisjon

I motsetning til en førstepartsrevisjon, er en annenpartsrevisjon en revisjon av et annet kvalitetsprogram – ikke under direkte kontroll og som en del av organisasjonsstruktur selskaper (ANSI/ASQC NQA-1 (1986, – red.)). Andrepartsrevisjoner utføres vanligvis av kunder og er relatert til forsyninger de mottar fra enheten som revideres (eller potensielle forsyninger - red.). Kunder er interessert i om enkelte leverandører er i stand til å oppfylle kontraktsmessige forpliktelser. Det er åpenbart at leverandørens kvalitetssystem er nært knyttet til kontraktsmessige forpliktelser, både direkte (produksjon, prosjektering, innkjøp, kvalitetskontroll - red.) og indirekte (markedsføring, avstand og reisesalg). Det påvirker utvikling, produksjon, kontroll og ressurser. Ja, en annenpartsrevisjon utføres vanligvis av representanter for byggherren hos entreprenøren, men noen ganger er det gunstig for byggherren å foretrekke å henvende seg til uavhengige kvalitetsrevisorer (ty til tredjepartsrevisjon - red.). Denne handlingen lar deg styrke tilliten til leverandøren, fordi den skaper et bilde av kundens ærlighet og objektivitet i vurderingen av partnere.

Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.

Lignende dokumenter

Revisjon kvalitetskontrollverktøy. Ekstern revisjon kvalitetskontroller. Et system for å kontrollere kvaliteten på arbeidet til individuelle revisorer og revisjonsorganisasjoner av eksterne revisorer. Funksjoner til ansatte i revisjonsorganisasjonen under revisjonen.

test, lagt til 14.04.2009


Internrevisjon kvalitetskontroll. Krav til å sikre intern kvalitet på arbeidet under revisjon. Form og innhold i revisjonsorganisasjonens interne standarder: liste over standarder, bestemmelser om revisjonsmetodikk.

test, lagt til 12.04.2007


Intern og ekstern revisjon kvalitetskontroll. Krav til internrevisjonens kvalitetskontrollsystem. Prosessen med å utarbeide et revisjonsprogram. Utvikling av en generell revisjonsplan. Revisjonsavtale. Revisjonsorganisasjonens rettigheter og plikter.

presentasjon, lagt til 04.02.2017


Fremveksten av revisjon i verdenspraksis som en ny konfidensiell form for verifisering av økonomiske og økonomiske virksomheter. Essensen og typene av ekstern revisjon. Samhandling og forskjeller mellom ekstern revisjon og internkontrollsystem.

kursarbeid, lagt til 04.05.2015


Organisasjon internrevisjon kvalitetssystemer. Prosedyrer for foreløpig kjennskap til revisor med klienten. Fordeler og ulemper med ekstern revisjon. Hovedstadiene for å gjennomføre en ekstern revisjon av kommisjonen til sertifiseringsorganet for styringssystemene.

test, lagt til 15.12.2009


Internrevisjoner som en form for ledelseskontroll over virksomhetens kvalitetsstyringssystem. Utarbeide internrevisjonsplan. Utarbeidelse av arbeidsdokumenter. Gjennomføring av revisjoner på stedet. Innsamling og verifisering av informasjon. Dannelse av revisjonsobservasjoner.

kursarbeid, lagt til 03.07.2011


Forholdet, mål, oppgaver og forskjeller mellom ekstern og intern revisjon. Prosedyren for implementering av revisjonsmateriell. Revisjon kvalitetskontroll. Revisjon av leverandørgjeld for banklån. Konseptet med relaterte revisjonstjenester.

test, lagt til 28.09.2010


Konsept og metoder for internrevisjon. Studie av systemet for internkontroll over salg (salg) av produkter basert på organisasjonsstrukturen til foretaket og dets regnskapsprinsipper. Organisasjonsmodell revisjonsvurdering av effektiviteten til disse prosedyrene.

kursarbeid, lagt til 30.11.2010

Kvalitetsrevisjon er en systematisk uavhengig verifisering som lar oss fastslå om virkeligheten og resultater på kvalitetsområdet er i samsvar med den planlagte aktiviteten, samt effektiviteten av gjennomføringen av aktivitetene og deres egnethet for å nå de fastsatte målene.

ISO 9000-serien med standarder anser kvalitetsrevisjon som en form for kvalitetssikring. Et særtrekk ved en kvalitetsrevisjon er dens rent analytiske karakter. Kvalitetsrevisjonsaktiviteter bør skilles fra aktiviteter som kvalitetskontroll, kvalitetstilsyn og kvalitetskontroll.

Kvalitetsrevisjon gjelder i hovedsak kvalitetssystemet, produkter og prosesser. På bakgrunn av dette skilles det mellom kvalitetssystemrevisjon, produktkvalitetsrevisjon og prosesskvalitetsrevisjon.

En revisjon av kvalitetssystem er ment å vurdere om systemet som helhet eller dets individuelle deler er i samsvar med etablerte krav og effektiviteten til systemet. Det direkte formålet med revisjonen av kvalitetssystem er virksomheten til virksomhetens avdelinger, utført i systemet som helhet og i dets individuelle elementer. Reguleringsgrunnlaget for tilsynet er ISO-standarder for kvalitetssystemer og tilhørende dokumentasjon av virksomheten. En revisjon av kvalitetssystem er mye mer informativ enn en produktrevisjon og en prosessrevisjon.

En produktkvalitetsrevisjon er ment å avgjøre om de faktiske kvalitetsindikatorene samsvarer med de spesifiserte. Det kan utføres i ulike stadier av produktproduksjonen. Produktkvalitetsrevisjoner utføres for å:

· objektivt vurdere om de nødvendige verdiene for produktkvalitetsindikatorer er oppnådd;

· sikre at de oppnådde verdiene for produktkvalitetsindikatorer opprettholdes.

Objektene for produktkvalitetsrevisjon er: selve produktet, dets monteringsenheter og deler. Reguleringsgrunnlaget for revisjon i dette tilfellet er standarder el tekniske spesifikasjoner for produkter, samt spesifikasjoner for monteringsenheter og deler. Som regel gjennomføres en produktkvalitetsrevisjon i form av tilleggstester av ferdige produkter, som er kontrollert av kvalitetsansvarlige myndigheter og allerede er på lageret.

En prosesskvalitetsrevisjon er utformet for å vurdere samsvar av produktproduksjonsprosessen med etablerte krav.

En prosesskvalitetsrevisjon utføres for å:

· vurdere mulighetene for å sikre kvalitet under prosessen, inkludert med henblikk på sertifiseringen;

· sikre de nødvendige verdiene for prosesskvalitetsparametere.

Reguleringsgrunnlaget for en prosesskvalitetsrevisjon er spesifikasjoner og prosedyrer for individuelle prosessoperasjoner, instrukser for utførelse av arbeid og overvåking.

Kvalitetsrevisjon kan være ekstern og intern. Ekstern revisjon utføres av organisasjoner utenfor virksomheten - kunden av produktet eller for eksempel et sertifiseringsorgan. Når tilsynet utføres av kunden av produktet, kalles det en annenpartsrevisjon.

Følgende former for annenpartsrevisjon praktiseres:

· full revisjon for samsvar med en spesifikk standard;

· delvis revisjon knyttet til alle aspekter av virksomhetens aktiviteter;

· hjelperevisjon utført av kunden hvis det er flere søkere til kontrakten;

· revisjon av etterlevelse av kontraktskrav.

En ekstern revisjon utført av en organisasjon uavhengig av virksomheten og kunden kalles en tredjepartsrevisjon. Denne typen revisjon brukes til sertifisering.

Av typene kvalitetsrevisjon som vurderes, er den høyeste graden av bekreftelse gitt av en tredjepartsrevisjon, som bestemmes av omfanget, dybden og høyere kvalifikasjoner hos spesialistene som utfører den.

Ekstern revisjon, i motsetning til internrevisjon, utføres kun etter søknad. Foretaket, som opptrer som kunde av den eksterne revisjonen, bestemmer selv målene for tilsynet og dokumentet for etterlevelse som revisjonen skal gjennomføres. Det eksterne revisjonsprogrammet skiller seg fra det interne revisjonsprogrammet ved den obligatoriske angivelsen av revisjonsspråket og garantien for konfidensialitet.

Deltakerne i kvalitetssystemrevisjonen i henhold til ISO 10011-1 er: kunden, den reviderte organisasjonen eller reviderte enheten, revisor og sjefsrevisor.

Kunden kan være:

· en organisasjon som ønsker å revidere sitt eget kvalitetssystem for samsvar med en viss standard;

· en forbruker som ønsker å revidere leverandørens kvalitetssystem ved hjelp av egne spesialister eller tredjepartsspesialister;

· en uavhengig organisasjon autorisert til å bestemme. Sikrer kvalitetssystemet tilstrekkelig styring av produktene eller tjenestene som tilbys;

· en uavhengig organisasjon som er akkreditert til å gjennomføre en revisjon med sikte på å inkludere den reviderte organisasjonen i det offisielle registeret.

En revisor er en spesialist som er kvalifisert til å revidere et kvalitetssystem og som er i stand til å analysere og vurdere slike objekter innen kvalitetsfeltet som ikke direkte kan måles.

En internrevisjon, eller førstepartsrevisjon, utføres av eller på vegne av en virksomhet. I dette tilfellet utføres tilsynet av ansatte som ikke har direkte eller indirekte ansvar for arbeidet til enhetene som revideres. Internrevisjon av kvalitetssystemet er ment å gi virksomheten objektiv og rettidig informasjon om graden av samsvar med aktiviteter i kvalitetssystemet og dets resultater med etablerte krav. Hovedformålet med internrevisjon er å forhindre en reduksjon i effektivitet og effektivitet nåværende system kvalitet.

Organisering av en internrevisjon av et kvalitetssystem er effektivisering av arbeidet til internrevisjonstjenesten og avdelinger i foretaket for å opprettholde funksjonen til kvalitetssystemet i samsvar med etablerte krav.

Internrevisjonen av kvalitetssystemet er basert på en rekke organisatoriske prinsipper, hvor de viktigste bør vurderes som enhetlighet, konsistens, dokumentasjon og aktsomhet. Regelmessighet, uavhengighet og åpenhet.

Ensartethetsprinsippet innebærer at revisjonen utføres etter en prosedyre som er offisielt fastsatt av virksomhetens ledelse for å sikre orden, entydighet og sammenlignbarhet.

Prinsippet om konsistens innebærer at planlegging og gjennomføring av spesifikke revisjoner av ulike elementer (funksjoner, arbeider) i kvalitetssystemet bør utføres under hensyntagen til deres etablerte strukturelle forhold.

Dokumentasjonsprinsippet forutsetter at hver revisjon er dokumentert på en bestemt måte for å sikre sikkerheten og sammenlignbarheten av informasjon om den faktiske tilstanden til det reviderte objektet.

Føre-var-prinsippet fastslår at hver revisjon er planlagt og personellet i den reviderte enheten varsles på forhånd om formålet, tidspunktet og metodene for gjennomføring av revisjonen for å være fullt forberedt og eliminere muligheten for at personell unngår å sørge for alt nødvendig. data.

Regelmessighetsprinsippet bestemmer at revisjoner utføres med visse intervaller, slik at alle elementer i kvalitetssystemet og avdelingene til foretaket er gjenstand for konstant analyse og evaluering av bedriftsledelsen.

Prinsippet om uavhengighet innebærer at de som utfører revisjonen ikke skal være direkte ansvarlige for arbeidet som revideres og ikke skal være avhengig av lederen for den reviderte enheten, noe som eliminerer muligheten for skjevhet i revisjonsresultatene.

Åpenhetsprinsippet innebærer at resultatene av revisjoner skal være åpne, noe som sikrer «transparens» i kvalitetssystemet for brukere, forbrukere og eksterne revisorer.

I alle tilfeller sørger den organisatoriske prosedyren for å gjennomføre interne revisjoner av kvalitetssystemet for følgende hovedstadier:

· revisjonsplanlegging;

· forberedelse av revisjon;

· gjennomføre en revisjon;

· analyse og syntese av revisjonsresultater;

· utvikling av korrigerende handlinger;

· kontroll over gjennomføringen av korrigerende tiltak.

Revisjonsplanlegging. Årsplanen for løpende revisjoner av kvalitetssystemet utvikles av kvalitetstjenesten og godkjennes av foretakets leder. Planlegging av spesifikke revisjoner kan utføres i henhold til følgende alternativer:

1. horisontal revisjon, dvs. revisjon av planlagte aktiviteter for et spesifikt element i kvalitetssystemet (for eksempel ledelsesansvar) i ulike avdelinger i virksomheten. Fordelen med dette alternativet er muligheten til å evaluere samspillet mellom ulike avdelinger under driften av ethvert element i kvalitetssystemet.

2. vertikal revisjon, dvs. revisjon av planlagte aktiviteter for alle elementer av kvalitetssystemet utført i en spesifikk avdeling av virksomheten (for eksempel i avdelingen til sjefteknologen).

Formålet med tilsynet forstås som at en eller flere divisjoner av virksomheten utfører aktiviteter i kvalitetssystemet som helhet eller i en egen del av det.

Revisjonsomfang - et dokument eller en egen del av det som fastsetter krav til aktiviteter i kvalitetssystemet som helhet eller i en egen del av det.

Utarbeidelse av revisjonen. denne jobben omfatter: utvikle revisjonsprogram, fordele arbeid i revisjonsteamet, gi revisjonsteamet dokumentasjon og informere den reviderte enheten om kommende revisjon.

Programmet for hver spesifikk revisjon er utarbeidet av hovedrevisor og inneholder:

· navn på revisjonsobjektet;

· revisjonsområde (utpeking og kode for dokumentet for samsvar som revisjonen utføres);

· formål og mål for revisjonen;

· startdato og varighet av revisjonen;

· liste over den reviderte gruppen;

· generell kalenderplan arbeidet til revisjonsteamet;

· liste over dokumenter for overholdelse som revisjonen utføres;

· liste tjenestemenn, som kopier av revisjonsberetningen skal sendes til.

Når de forbereder til en revisjon, bør medlemmer av revisjonsteamet ha alt nødvendige dokumenter:

· arbeidsdokumenter for kvalitetssystemet (kvalitetsmanual, bedriftsstandard, etc.), for overholdelse av kravene som en revisjon utføres;

· dokumenter som letter undersøkelsen av det reviderte objektet (spørreskjemaer, kontrollspørreskjemaer, skjemaer for registrering under observasjoner);

· skjemaer som gjenspeiler revisjonsresultatene (skjema for registrering av avvik, individuell rapportskjema).

Gjennomføring av revisjon. På dette stadiet av arbeidet er det gitt følgende: holde et introduksjonsmøte, granske det reviderte objektet, trekke en konklusjon om revisjonsresultatene og holde et siste møte.

Uavhengig av typen og arten av inspeksjonsobjektet, er hovedoppgavene under revisjonen:

· bekreftelse på tilgjengeligheten og tilgjengeligheten til alle kvalitetssystemdokumenter som kreves for implementering i denne avdelingen;

· bekreftelse på samsvar med enhetens aktiviteter og dens resultater med aktivitetene som er planlagt i kvalitetssystemet;

· bekreftelse på at kunnskapen og ferdighetene til avdelingens ansatte er i samsvar med etablerte kvalitetskrav.

Under inspeksjonen registrerer revisorer identifiserte inkonsekvenser. Hvert av de vesentlige avvikene fastsettes i henhold til fastsatt skjema ved en egen protokoll. På slutten av undersøkelsen organiserer og gjennomfører hovedrevisor et siste møte for å formidle resultatene av arbeidet til ansatte. Avslutningsmøtet tas opp av revisjonsteammedlemmet og oppbevares i revisjonsmappen.

Analyse og syntese av revisjonsresultater. Basert på resultatene fra undersøkelsen utarbeider og sender revisor individuelle rapporter til hovedrevisor i form av korte konklusjoner. Basert på dette materialet utarbeider hovedrevisor en endelig revisjonsrapport, som vanligvis inkluderer:

· navnet på den reviderte enheten;

· revisjonsområde;

· Fullt navn på hovedrevisor;

· Navn på revisorer;

· antall oppdagede inkonsekvenser;

· beslutning om korrigerende tiltak;

· konklusjon (vurdering av graden av tilstrekkelighet av aktivitetene til den reviderte enheten til kravene i kvalitetssystemets dokumentasjon);

· signaturer og datoer;

· vedlegg (protokoller om vesentlige avvik).

Revisjonsresultatene registreres i en spesiell journal.

Utvikling av korrigerende handlinger. Hvis det under inspeksjonen av det reviderte objektet oppdages betydelige inkonsekvenser, utvikles korrigerende tiltak for hver av dem. Mot å utvikle korrigerende handlinger, dvs. Revisoren som oppdaget avviket er involvert i å analysere årsakene til avviket og utvikle tiltak for å eliminere det. Revisorsjef utfører tilsynskontroll, d.v.s. kontrollere den faktiske implementeringen av korrigerende tiltak.

Loggen for korrigerende handlinger registrerer:

dato for påvisning av avvik;

· beskrivelse av avviket;

· stilling og fullt navn på personen som identifiserte avviket;

· stilling og fullt navn på personen som er ansvarlig for å eliminere avviket;

· årsaker til manglende overholdelse;

· planlagt tidsramme for å eliminere avviket;

· en merknad om eliminering av avviket;

· behovet for etterfølgende inspeksjonskontroll og tidspunktet for implementeringen av den;

· en merknad om konsolidering av oppnådd resultat;

· kostnader ved å utvikle og implementere korrigerende tiltak.

Revisjonsmateriell tjener som grunnlag for regelmessig analyse og vurdering av tilstanden til kvalitetssystemet av virksomhetsledelsen.

Hovedmetodene for revisors arbeid er observasjon, avhør, bevis og analyse.

En observasjon er en faktaerklæring gitt under en revisjon og basert på objektive bevis.

Observasjonsobjektene under tilsynet er dokumentasjon, tilstanden på arbeidsplasser og rekreasjonsområder, teknologisk utstyr, instrumentering og testutstyr, ansattes atferd. Hovedmiddelet for observasjon for revisor er visuell persepsjon.

En undersøkelse er en revisjonsmetode som brukes til å finne og samle inn informasjon. Undersøkelsen gjennomføres som regel i form av en samtale (intervju). Det er to typer samtaler, gratis og formalisert.

Et karakteristisk trekk ved en fri samtale er at revisor ikke har så stor innflytelse på samtalepartneren, kun av og til stiller veiledende spørsmål. Under en formalisert samtale er revisors rolle mer aktiv: han stiller et stort antall spørsmål, og gir samtalepartneren muligheten til å svare på dem bare kort.

For revisors samtaleteknikk er riktig valg av hvordan spørsmålsformulering av stor betydning. De foretrukne typene spørsmål er åpne og forklarende. Ledende, alternativ, ledende, bekreftende og kompliserende kommunikasjon anbefales ikke; personifisere type spørsmål er uakseptabelt.

Nødvendig metodologisk bistand til revisor i samtalen kan gis av et kontrollspørreskjema - en forhåndskompilert systematisert liste over spørsmål, svarene på som lar revisor få nødvendig informasjon om graden av samsvar med tilstanden til den undersøkte objekt med de fastsatte kravene. En sjekkliste utfylt og signert av revisor og hans/hennes samtalepartner kan betraktes som den offisielle revisjonsprotokollen.

Bevis er et ugjendrivelig argument eller faktum som bekrefter sannheten til noe. Evaluering av bevis er en av de vanskeligste og viktigste aspektene ved en revisors arbeid.

Analyse er en metode for vitenskapelig forskning som består i å dele helheten i dens bestanddeler. Analysen lar revisor identifisere strukturen til objektet som studeres, dets struktur. Delingen av et komplekst fenomen (hendelse) i enklere elementer gjør det mulig å skille det vesentlige fra det uviktige, og redusere det komplekse til det enkle. Formålet med analysen er å forstå delene som elementer i en kompleks helhet. Uløselig knyttet til analyse er syntese, dvs. prosessen med å mentalt sette sammen en helhet fra deler isolert gjennom analyse. Analyse er spesielt viktig for at revisor skal ta den riktige beslutningen når han skal klassifisere et oppdaget avvik, bestemme årsakene til avvik og kommunisere med det reviderte personellet.

I revisors analytiske aktivitet er en av de viktigste tingene hans evne til å bestemme betydningen av oppdagede inkonsekvenser korrekt, dvs. klassifisere disse avvikene som større eller mindre.

Et vesentlig avvik i kvalitetssystemet bør betraktes som manglende overholdelse av kravet fastsatt i kvalitetssystemets dokument, som har en negativ innvirkning på å sikre produktkvaliteten og må elimineres så snart som mulig.

Mindre avvik er manglende etterlevelse av et krav fastsatt i et kvalitetssystemdokument, som kan ha negativ innvirkning på produktkvalitetssikringen eller føre til betydelig avvik dersom det ikke elimineres.

Inspeksjon av det reviderte objektet. Når det gjelder prosessen, kan den utføres i henhold til en av følgende ordninger:

1. Fremover sporbarhet - undersøkelse fra begynnelsen av prosessen til resultatet.

2. Sporbarhet bakover - undersøkelse fra resultatet av en prosess til kilden.

3. Sporbarhet ved stikkprøver – undersøkelsen starter på et hvilket som helst tilfeldig valgt punkt i prosessen.

Under inspeksjonen av objektet bruker revisor en sjekkliste designet for å registrere de oppdagede fakta og merker for minne.

Introduksjon

Kvalitetsrevisjon kvalitet revidere) - systematisk uavhengig verifisering for å bestemme overholdelse av aktiviteter og resultater innen kvalitetsfeltet med planlagte aktiviteter, samt effektiviteten av gjennomføringen av aktiviteter og deres egnethet for å oppnå fastsatte mål.

ISO 9000-serien med standarder anser kvalitetsrevisjon som en form for kvalitetssikring. I nasjonale forskriftsdokumenter er imidlertid begrepet "kvalitetsrevisjon" erstattet med begrepet "kvalitetssjekk". En slik substitusjon kan etter vår mening ikke anses forsvarlig, siden en kvalitetsrevisjon kun er én type kvalitetskontroll.

Et særtrekk ved en kvalitetsrevisjon er dens rent analytiske karakter. I tillegg er det dette begrepet som gjør det mulig å overvinne den psykologiske barrieren knyttet til den rådende ideen i inspeksjonslandet som en aktivitet, hvis uunngåelige konsekvens bør være identifisering av de ansvarlige for brudd på etablerte krav og besluttsomhet straff for dem. Det er også viktig at begrepet "kvalitetsrevisjon" er generelt anerkjent blant spesialister rundt om i verden som er involvert i kvalitetssikringsspørsmål. Det er karakteristisk at begrepet "revisor", i motsetning til begrepet "kvalitetsrevisjon", allerede er etablert i russisk forskriftsdokumentasjon om kvalitet og ikke forårsaker noen misforståelser.

Kvalitetsrevisjonsaktiviteter bør skilles fra kvalitetssikringsaktiviteter som kvalitetskontroll, kvalitetstilsyn og kvalitetskontroll.

Kvalitetskontroll - aktiviteter som innebærer å utføre målinger, undersøkelse, testing eller evaluering av en eller flere egenskaper (for kalibreringsformål) av objekter og sammenligne resultatene som er oppnådd med etablerte krav for å fastslå om samsvar er oppnådd for hver av disse egenskapene.

Kvalitetsovervåking - aktiviteter for kontinuerlig overvåking og revisjon av tilstanden til anlegget for å sikre at spesifiserte krav oppfylles. Kvalitetstilsynsaktiviteter utført innenfor rammen av en konkret oppgave kalles vanligvis kvalitetskontroll .

1. Typer og formål med revisjoner

1.1 Internrevisjon

Internrevisjon av kvalitetssystemet skal gi virksomhetsledelsen objektiv og rettidig informasjon om graden av samsvar med aktiviteter i kvalitetssystemet og dets resultater med etablerte krav. Hovedmålet med internrevisjon bør være å forhindre en reduksjon i effektiviteten og effektiviteten til kvalitetssystemet som opererer i virksomheten.

Effektiviteten til internrevisjon av kvalitetssystemet i en bedrift avhenger i stor grad av organisasjonen.

Organisering av en internrevisjon av et kvalitetssystem er effektivisering av arbeidet til internrevisjonstjenesten og avdelinger i foretaket for å opprettholde funksjonen til kvalitetssystemet i samsvar med etablerte krav.

Internrevisjonen av kvalitetssystemet har til hensikt å jevnlig kontrollere hvor godt aktivitetene innenfor kvalitetssystemet og resultatene av disse aktivitetene er i samsvar med de planlagte aktivitetene. Intern revisjon bringer raskt oppmerksomheten til bedriftsledelsens mål, faktabasert informasjon om tilstanden til kvalitetssystemet. I denne forbindelse spiller internrevisjon en nøkkelrolle i å opprettholde virksomhetens kvalitetssystem på det nødvendige nivået.

Objektene for internrevisjon av kvalitetssystemet er dets elementer som formidles i virksomheten til virksomhetsdivisjonene i gjennomføringen av planlagte aktiviteter, det vil si kravene til kvalitetssystemets dokumentasjon.

Internrevisjonen av kvalitetssystemet bygger på en rekke organisatoriske prinsipper, hvor de viktigste bør vurderes som enhetlighet, konsistens, dokumentasjon, aktsomhet, regularitet, uavhengighet og åpenhet.

Prinsippet om enhetlighet betyr at revisjonen utføres i henhold til en prosedyre som er offisielt fastsatt av virksomhetens ledelse for å sikre ryddighet, entydighet og sammenlignbarhet.

Systematisk prinsipp innebærer at planlegging og gjennomføring av spesifikke revisjoner av ulike elementer (funksjoner, arbeider) i kvalitetssystemet bør utføres under hensyntagen til deres etablerte strukturelle forhold.

Dokumentasjonsprinsipp forutsetter at hver revisjon er dokumentert på en bestemt måte for å sikre sikkerheten og sammenlignbarheten av informasjon om den faktiske tilstanden til det reviderte objektet.

Føre-var-prinsippet fastslår at hver revisjon er planlagt, og personellet i den reviderte enheten varsles på forhånd om formålet, tidspunktet og metodene for gjennomføringen av revisjonen, for å være fullt forberedt og eliminere muligheten for at personell unngår å gi alle nødvendige data .

Regelmessighetsprinsipp bestemmer at revisjoner utføres med visse intervaller, slik at alle elementer i kvalitetssystemet og avdelingene til foretaket er gjenstand for konstant analyse og evaluering av ledelsen i foretaket.

Prinsippet om uavhengighet betyr at personene som utfører revisjonen ikke skal være direkte ansvarlige for arbeidet som revideres og ikke bør være avhengig av lederen for den reviderte enheten, noe som eliminerer muligheten for skjevhet i revisjonsresultatene.

Prinsippet om åpenhet innebærer at resultatene av revisjoner bør være åpne, noe som sikrer "transparens" av kvalitetssystemet for brukere, forbrukere og eksterne revisorer.

Fra et metodisk synspunkt er det lurt å opprette en internrevisjonstjeneste allerede kl det første stadiet implementering av ISO-standarder når en bedrift akkurat har begynt å implementere bestemmelsene i standardene, og ikke etter at dette arbeidet er fullført. Opprettelsen av en internrevisjonstjeneste er bevis på at ledelsen i virksomheten forstår viktigheten av kvalitetsrevisjon og at en slik tjeneste ivaretar virksomhetens interesser.

Kvalitetssystemets internrevisjonstjeneste er bemannet av to eller flere ansatte i virksomheten med høyere utdanning og minst to års praktisk arbeidserfaring innen kvalitetsområdet, som har gjennomgått spesialopplæring i det relevante utdanningsinstitusjoner eller på kurs i regi av bedriften. Revisors funksjoner, ansvar, fullmakter og rettigheter er etablert i deres stillingsbeskrivelse.

Ved virksomheter hvor det opprettes en internrevisjonstjeneste for kvalitetssystemet som et eget strukturell enhet vanskelig, kan revisjonen av kvalitetssystemet utføres av midlertidige grupper spesielt opprettet for dette formålet. I dette tilfellet tildeles revisors plikter (uten unntak fra hovedarbeidet) til spesialister fra bedriftsavdelingene som er nærmest knyttet til utvikling og drift av kvalitetssystemet (kvalitetssikring, standardisering, metrologiavdelinger). Disse spesialistene har lov til å utføre revisors oppgaver først etter at de har mottatt passende opplæring, praktisk opplæring og sertifisering.

Kvalitetsrevisjonstjenesten gjennomfører ikke bare revisjon av alle divisjoner i virksomheten som er involvert i arbeidet med kvalitetssystemet, men er selv gjenstand for en slik revisjon. Ledelsen i virksomheten skal fra tid til annen motta informasjon om arbeidet til denne tjenesten og vurdere den ut fra kravene til kvalitetsrevisjon av kvalitetssystem som opererer ved virksomheten.

Nødvendig tilstand effektivt arbeid tjeneste er tilgjengeligheten av passende organisatoriske og metodiske dokumenter. Spesiell oppmerksomhet rettes mot utviklingen av metodologiske dokumenter med sikte på:

Sikre metodisk enhet i tilnærminger, tolkninger og vurderinger av revisorer,

Sikre revisors arbeid ved gjennomføring av undersøkelser, registrering av observasjonsresultater, utarbeidelse av rapporter,

Reduser bortkastet tid under revisjonen (det skal bemerkes her at mangelen på tid praktisk talt ikke tillater selv ganske erfarne revisorer å undersøke det reviderte objektet fullt ut.

Ved forming metodisk støtte aktiviteter til revisorer, egnede regler og metodiske prosedyrer utviklet utenfor virksomheten kan brukes. Sammen med dokumenter inkluderer metodestøtten ulike typer påminnelser og metodiske manualer, lette arbeidet til eksperter.

I alle tilfeller sørger den organisatoriske prosedyren for å gjennomføre interne revisjoner av kvalitetssystemet for følgende hovedstadier:

revisjonsplanlegging,

Forberedelse av revisjon,

Gjennomføring av revisjon

Analyse og syntese av revisjonsresultater,

Utvikling av korrigerende tiltak,

Overvåke implementeringen av korrigerende tiltak.

1.2 Ekstern revisjon

Ekstern revisjon utføres av organisasjoner utenfor virksomheten - kunden av produktet eller for eksempel et sertifiseringsorgan. I dette tilfellet, når tilsynet utføres av kunden av produktet, kalles det en annenpartsrevisjon

Følgende former for annenpartsrevisjon praktiseres:

Full revisjon for samsvar med en spesifikk standard,

Delvis revisjon knyttet til ethvert aspekt av foretakets virksomhet,

En tilleggsrevisjon utført av kunden i nærvær av flere søkere til en kontrakt,

Revisjon av etterlevelse av kontraktskrav.

En ekstern revisjon utført av en organisasjon uavhengig av virksomheten og kunden kalles en tredjepartsrevisjon. Denne typen revisjon brukes til sertifisering.

Av typene kvalitetsrevisjon som vurderes, er den høyeste graden av bekreftelse gitt av en tredjepartsrevisjon, som bestemmes av omfanget, dybden og høyere kvalifikasjoner hos spesialistene som utfører den.

Å gjennomføre en ekstern revisjon av en virksomhets kvalitetssystem fra et prosessuelt og metodisk synspunkt er ikke fundamentalt forskjellig fra å gjennomføre en intern revisjon. Imidlertid sikkert særegne trekk ekstern revisjon, på grunn av dens spesifikke egenskaper.

En ekstern revisjon er alltid nøytral i forhold til den reviderte virksomheten, siden spesialistene som utfører den ikke jobber ved denne virksomheten, men kom enten fra kunden eller fra en uavhengig organisasjon («tredjepart»). På grunn av dette er konklusjonene til eksterne eksperter, ikke påvirket av lokale faktorer og skikker, mer objektive. Samtidig har en ekstern revisjon av et kvalitetssystem ikke bare fordeler, men også ulemper sammenlignet med et internt, som man kan se fra en sammenligning av dets "fordeler" og "ulemper".

Ekstern revisjon, i motsetning til internrevisjon, utføres kun etter søknad. Foretaket, som opptrer som kunde av den eksterne revisjonen, bestemmer selv målene for tilsynet og dokumentet for etterlevelse som revisjonen skal gjennomføres. Det eksterne revisjonsprogrammet skiller seg fra det interne revisjonsprogrammet ved den obligatoriske angivelsen av revisjonsspråket og garantien for konfidensialitet.

Deltakerne i kvalitetssystemrevisjonen i henhold til ISO 10011-1 er: kunden, den reviderte organisasjonen eller reviderte enheten, revisor og sjefsrevisor.

Kunde (klient) - den personen eller organisasjonen som er bestilt av revisjonen.

Tabell 1 – Fordeler og ulemper ved ekstern revisjon

Fordeler

Feil

1. Høyere enn med intern revisjon, objektivitetsnivået til konklusjonen, på grunn av eksterne revisorers upartiskhet 2. Høyere enn med intern revisjon, effektiviteten til revisorer, på grunn av strenge tidsrammer 3. Det er lettere å tåle kritikk fra andre enn kritikk fra egen medarbeider. 4. Eksterne revisorer er vanligvis godt trente spesialister, ellers vil de miste jobben 5. Revisjonsresultater kan brukes til å annonsere foretaket 6. Revisjonsresultatene kan demonstreres for mer enn én kunde. 7. Revisjonskostnader kan bestemmes mer nøyaktig enn ved internrevisjon

1. 1 Uvitenhet fra eksterne revisorer produksjonsfunksjoner revidert virksomhet 2. 2 Ansatte i den reviderte virksomhetens fordommer overfor revisorer som utenforstående 3. Mangel på informasjon fra eksterne revisorer formasjoner om spesifikke kommunikasjonsmåter ved den reviderte virksomheten 4. Uvitenhet fra eksterne revisorer om ikke- formelle ledere av det reviderte foretaket 5.5 Konfidensiell informasjon kan ikke brukes i revisjonsrapporten 6. Mangel på tid under tilsynet, begrenser muligheten for en mer detaljert undersøkelse av systemet 7. Avhengighet av eksterne revisorers arbeid på over tid ansatte i det reviderte foretaket 8. Revisjonens selektivitet, unntatt mulighet for full inspeksjon av kvalitetssystemet

Kunden kan være:

En organisasjon som ønsker å revidere sitt eget kvalitetssystem for samsvar med en bestemt standard

En forbruker som ønsker å revidere leverandørens kvalitetssystem ved hjelp av egne spesialister eller tredjepartsspesialister,

En uavhengig organisasjon som er autorisert til å avgjøre om kvalitetssystemet gir tilstrekkelig styring av produktene eller tjenestene som tilbys (som mat, medisin, kjernekraft),

En uavhengig organisasjon som er akkreditert til å utføre revisjoner med det formål å inkludere den reviderte organisasjonen i det offisielle registeret.

Revidert (inspisert) organisasjon eller revidert (inspisert) enhet - organisasjonen eller enheten hvor tilsynet utføres.

En revisor er en spesialist som er kvalifisert til å revidere et kvalitetssystem. Det skal bemerkes at en kvalitetssystemrevisor ikke bare er en spesialist, men en spesialist som er i stand til å analysere og vurdere slike objekter innen kvalitetsfeltet som ikke kan måles direkte. Det er denne evnen som skiller en revisor for eksempel fra en servicespesialist teknisk kontroll.

En revisor som er ansatt i en virksomhet kalles vanligvis internrevisor. I motsetning til dette er en ekstern revisor en ansatt i en tredjeparts (spesialisert eller interessert) organisasjon. Det er visse forskjeller i jobbfunksjonene til disse revisorene. Så for eksempel bør en ekstern revisor kun registrere inkonsekvensene han oppdager, og internrevisoren bør i tillegg også delta i analysen av årsakene til de identifiserte inkonsekvensene og utviklingen av tiltak for å eliminere dem.

Revisor som er oppnevnt til å lede revisjonen er hovedrevisor, (hvis revisjonen utføres av én revisor, utfører han funksjonene til hovedrevisor).

Revisorsjefen bærer fullt ansvar for alle stadier av revisjonen. Han må være kompetent og erfaren innen overordnet kvalitetsstyring og må også ha myndighet til å ta endelige beslutninger i kontroversielle situasjoner som oppstår under tilsynet.

Interaksjonsdiagrammet for deltakere i kvalitetssystemets revisjon er vist i figur 2

Figur 2 – Samhandlingsskjema mellom deltakere i revisjon av kvalitetssystem

1.3 Funksjoner ved internrevisjon av kvalitetsstyringssystemer

Internrevisjon av styringssystemet er en av nøkkelprosessene i styringssystemet. Ifølge vestlige eksperter, hvis slike styringssystem prosesser som:

Ledelsesansvar;

Korrigerende og forebyggende handlinger;

Internrevisjoner (inspeksjoner);

Dataanalyse;

Kontinuerlig forbedring

feilsøkes og implementeres i samsvar med kravene i standarden, vil alle andre prosesser i kvalitetsstyringssystemet og miljøstyringssystemet ikke bare fungere, men også kontinuerlig forbedres.

Under en internrevisjon kontrolleres at aktivitetene i organisasjonens styringssystem er i samsvar med kravene i visse dokumenter. I tillegg, i løpet av forberedelsesperioden for styringssystemet for sertifisering, utføres internrevisjon for overholdelse av kravene i standarden (for eksempel ISO 9001, ISO 14001) og andre ISO-standarder (for eksempel ISO 19011). Fra øyeblikket av sertifiseringen av styringssystemet utføres imidlertid internrevisjon for overholdelse av de godkjente dokumentene til styringssystemet (kvalitetspolicy og -mål, kvalitetshåndbok, dokumenterte prosedyrer og dokumenter på lavere nivå).

Intern revisjon av styringssystemet lar deg løse følgende oppgaver:

Bekreftelse på samsvar med aktiviteter og deres resultater i styringssystemet med etablerte krav;

Analyse og eliminering av årsakene til identifiserte inkonsekvenser;

Forhindre forekomsten av kvalitetsproblemer;

Bekreftelse på implementering av korrigerende handlinger;

Vurdere effektiviteten til det fungerende styringssystemet;

Etablere graden av personalets forståelse av mål, mål og krav,

etablert av styringssystemdokumenter;

Bestemme måter å ytterligere forbedre kvalitetsstyringssystemet og miljøstyringssystemet som helhet og i dets individuelle prosesser.

2. Gjennomføring av ekstern revisjon

2.1 Forbereder til revisjon

Tidspunktet og kostnadene for å yte revisjonstjenester bestemmes under hensyntagen til volumet og kompleksiteten til arbeidet, samt markedsforholdene for slike tjenester. For å redusere risikoen for revisjonssvikt og forhindre økonomiske og moralske kostnader, må revisor på sin side ha pålitelige kriterier for å vurdere potensielle kunder. På stadiet av foreløpig bekjentskap med kunden, er det tilrådelig å finne ut en rekke forhold som kan påvirke revisors resultater. For dette formålet er det viktig å ha et gjennomtenkt system for å velge kunder, blant annet tatt i betraktning funksjonene i moderne økonomisk utvikling i Russland, når høy ustabilitet i skattelovgivningen fortsatt er, og mange virksomheter bryter med gjeldende regler for regnskap og rapportering.

Hovedprosedyrene for foreløpig kjennskap til revisor med klienten inkluderer følgende:

Bestemme formålet med revisjonen for en gitt klient og mulig bruk dens resultater;

Foreløpig kjennskap til produksjonsforholdene, nivået for å sikre sikkerheten til eiendeler gjennom besøk og inspeksjon av hovedproduksjonen og lagerfasiliteter;

Kjennskap til tidligere revisjonsrapporter, interne revisors rapporter, skatterevisjonsmateriell;

Foreløpig anslag arbeidsintensitet og kompleksitet til revisor, samt revisjonsrisiko;

Vurdere revisors egen evne til å utføre arbeid med tanke på tilgjengeligheten av utdannet personell, kunnskap om bransjens spesifikasjoner, særegenhetene ved dens lovgivning, etc.

Dersom resultatene av disse prosedyrene innebærer en høy revisjonsrisiko eller oppgaven viser seg å være for kompleks og tidkrevende, vil ikke kunden akseptere tjenesten. Dersom revisjon anses som mulig, anbefales revisor å sende til leder ( utøvende organ) klientforetaks forpliktelsesbrev fra revisor som samtykker i å gjennomføre en revisjon. Dette brevet anses som et formelt svardokument som etablerer forholdet mellom revisor og oppdragsgiver før kontraktsinngåelse.

I samsvar med regelen (standarden) for revisjonsaktiviteter "Forpliktelsesbrev fra en revisjonsorganisasjon om samtykke til å gjennomføre en revisjon", må innholdet i brevet avsløre: formålet med revisjonen og dens formål; tidspunktet for inspeksjonen; revisors ansvar overfor klienten og hans vedlikeholdsplikt handelshemmelighet. Dersom avtalen er engangsavtale, skal revisjonsoppdragsbrevet gjennomføre revisjon iht Civil Code RF kan tjene som en avtale mellom partene. Hvis det inngås en langsiktig avtale mellom partene, er tilsagnsbrevet ikke nødvendig eller inneholder Ytterligere informasjon.

Et viktig poeng ved kontraktsinngåelse er vurderingen av kostnadene ved revisjonstjenester. Det bør fastsettes under hensyntagen til volumet og kompleksiteten av arbeidet som skal utføres, nivået på mulig revisjonsrisiko, forventet effekt for klienten og andre faktorer.

2.2 Gjennomføring av inspeksjon

Ekstern revisjon utføres på kontraktsbasis av revisjonsselskaper eller individuelle revisorer med det formål å objektiv vurdering av pålitelighet regnskap Og regnskapøkonomisk enhet.

Ekstern revisjon i Den russiske føderasjonen ut fra et synspunkt av revisjonsvirksomhet og bransjekarakteristika er det delt inn i generell revisjon, forsikringsrevisjon, bankrevisjon, børsrevisjon, utenombudsjettsfond og investeringsinstitusjoner.

En revisjon kan være proaktiv (frivillig), når den utføres etter beslutning fra ledelsen av foretaket eller dets grunnleggere, eller obligatorisk, hvis oppførselen er bestemt av en direkte instruks i føderal lov eller en resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen.

Gjennomføring av en ekstern revisjon av kommisjonen til sertifiseringsorganet for styringssystemene innebærer neste skritt.

Den første fasen av inspeksjonen - begynnelsen av tilsynet - sørger for:

1) Utnevnelse av leder for revisjonsteamet. De som er ansvarlige for å forvalte revisjonsprogrammet bør utnevne en revisjonsteamleder for en spesifikk revisjon. Ved felles revisjon må revisjonsorganisasjonene før revisjonen bli enige om alle ansvarsområder for hver organisasjon, særlig når det gjelder myndigheten til teamlederen som er tildelt revisjonen.

2) Fastsettelse av tilsynets mål, omfang og kriterier. Som en del av de overordnede målene for revisjonsprogrammet bør en konkret revisjon baseres på dokumenterte mål, omfang og kriterier.

3) Fastsettelse av gjennomførbarheten av revisjonen. Gjennomførbarheten av en revisjon bør bestemmes under hensyntagen til faktorer som:

a) tilstrekkelig og hensiktsmessig informasjon for planlegging av revisjonen;

b) vilje til å samarbeide fra den reviderte organisasjonens side;

c) tilgjengelighet av tid og passende ressurser.

4) Valg av revisjonsteam. Dersom det fastslås at revisjonen er gjennomførbar, bør det velges et revisjonsteam med nødvendig kompetanse for å nå revisjonsmålene. Hvis det kun er én revisor, skal revisor utføre alle tildelte oppgaver til lederen for revisjonsteamet.

5) Etablere første kontakt med organisasjonen som revideres. Den første kontakten med den reviderte kan være uformell eller formell, men bør gjøres av de som er utpekt til å administrere revisjonsprogrammet eller av revisjonsteamets leder.

Den tredje fasen av tilsynet er forberedelse til en på stedet revisjon:

1) Utarbeidelse av revisjonsplan. Revisjonsteamets leder bør utarbeide revisjonsplanen som grunnlag for avtalen mellom revisjonsteamet, den reviderte og revisjonsklienten. Planen skal lette planlegging og koordinering av revisjonsaktiviteter. Detaljnivået i planen bør gjenspeile omfanget og kompleksiteten til revisjonen. Dermed kan detaljene være forskjellige for de første og etterfølgende revisjonene, samt for interne og eksterne revisjoner. Revisjonsplanen bør være fleksibel nok til å imøtekomme endringer, for eksempel endringer i revisjonens omfang, som kan bli nødvendige etter hvert som revisjonen skrider frem i felten.

2) Ansvarsfordeling i revisjonsteamet. Oppdragsteamlederen, i samråd med oppdragsteamet, bør etablere hvert teammedlems ansvar for å gjennomgå spesifikke prosesser, funksjoner, områder, områder eller aktiviteter. Slike oppnevnelser bør ta hensyn til behovet for uavhengighet, revisors kompetanse og effektivitet i ressursbruken, og ulike roller og ansvar for revisorer, revisorelever og tekniske eksperter. Under revisjonsprosessen kan det gjøres endringer i ansvarsfordelingen for å nå målene;

3) Utarbeidelse av arbeidsdokumenter. Medlemmer av revisjonsteamet bør gjennomgå relevant informasjon som er relevant for tildelingen av ansvar for revisjonen og utarbeide arbeidspapirer som er nødvendige for referanse og for å registrere resultatene av revisjonen.

Det fjerde stadiet av verifisering er en revisjon på stedet:

1) Gjennomføring av et introduksjonsmøte. Innledningsmøtet (innledende møte), som vanligvis finner sted i forsamlingshuset, samler avdelingsledere, verksteder, toppledere, daglig leder og revisjonsteamet. Generaldirektøren starter møtet, han introduserer sjefseksperten for de tilstedeværende, hvoretter funksjonen til møtelederen går over til sjefseksperten, som representerer revisjonsteamet (kommisjonsmedlemmer) og kunngjør revisjonsprogrammet som tidligere er avtalt ( med ledelsen i organisasjonen).

2) Kommunikasjon under revisjonsprosessen. Avhengig av revisjonens størrelse og kompleksitet, kan det være nødvendig med formelle ordninger for å sikre kommunikasjon mellom revisjonsteamet og den reviderte under revisjonsprosessen. Revisjonsteamet bør møtes med jevne mellomrom for å utveksle informasjon, evaluere fremdriften i revisjonen og om nødvendig omfordele ansvar mellom revisorer. I løpet av revisjonsprosessen bør lederen av revisjonsteamet regelmessig kommunisere til den reviderte og revisjonsklienten fremdriften av revisjonen og eventuelle problemer, hvis aktuelt.

3) Innsamling og verifisering av informasjon. Under revisjonsprosessen bør informasjon knyttet til målene, omfanget og kriteriene for revisjonen, inkludert informasjon om samspillet mellom funksjoner, aktiviteter og prosesser, samles inn ved passende prøvetaking og verifiseres. Kun kontrollerbar informasjon kan bli revisjonsbevis og må registreres. Revisjonsbevis er basert på et utvalg tilgjengelig informasjon. Det er derfor et usikkerhetsmoment ved å gjennomføre en revisjon, og de som utarbeider en revisjonsrapport bør være oppmerksomme på dette.

4) Dannelse av revisjonsobservasjoner. Revisjonsbevis må vurderes mot revisjonskriterier for å danne revisjonsobservasjoner. Revisjonsobservasjoner kan indikere enten overholdelse eller manglende overholdelse av revisjonskriterier. Når det er nødvendig, bør revisjonsteamet samle revisjonsobservasjoner for gjennomgang på passende stadier i revisjonsprosessen. Alle anstrengelser bør gjøres for å løse eventuelle uenigheter angående revisjonsbevis og observasjoner, og uløste problemer bør registreres.

5) Utarbeidelse av konklusjoner basert på revisjonsresultatene. Revisjonsrapporten kan dekke følgende spørsmål: graden av styringssystemets samsvar med revisjonskriteriene; effektiviteten av implementering, vedlikehold og forbedring av styringssystemet; ledelsens gjennomgangsprosess evne til å sikre løpende egnethet, tilstrekkelighet, effektivitet og forbedring av styringssystemet.

6) Gjennomføring av et siste møte. Avslutningsmøtet, ledet av lederen av revisjonsteamet, bør presentere revisjonsobservasjonene og konklusjonene på en måte som er forstått og akseptert av den reviderte og, hvis det er aktuelt, avtale en tidslinje for den reviderte for å sende inn en korrigerende og forebyggende handlingsplan. Eventuelle uenigheter angående revisjonsobservasjoner og revisjonskonklusjoner mellom revisjonsteamet og den reviderte bør diskuteres og om mulig løses. Ellers skal alle meninger registreres. Hvis det kreves av revisjonsmålene, bør det gis anbefalinger for forbedringer. Det skal understrekes at anbefalingene ikke er obligatoriske.

2.3 Handlinger etter verifisering

Etter endt arbeid skal en representant for ledelsen i revisjonsorganisasjonen kontrollere rapportene og konklusjonen for samsvar med kravene i lover og forskrifter og sørge for at alt arbeid er registrert i arbeidsdokumenter.

På slutten av tilsynet samles all arbeidsdokumentasjon, revisjonsrapporten og konklusjonen i en egen mappe i rekkefølgen av identifikasjonsnummer, som deponeres hos ansvarlig medarbeider i revisjonsorganisasjonen, oppnevnt etter ordre fra leder. Samtidig er det nødvendig å sørge for at alle arbeidsdokumenter er utarbeidet pent, på papir og på en måte som sikrer sikkerheten til poster i minst 5 år, og at informasjonen i dem er lett å lese og entydig.

Arbeidsdokumentasjon skal oppbevares i revisjonsorganisasjonen i minst 5 år fra revisjonsdatoen i spesialutstyrte metallskap eller safer, låst med nøkkel.

Fullført fil arbeidsdokumentasjon, herunder revisjonsberetningen og avgitt revisjonsuttalelse, er registrert i et register som føres av i elektronisk format og må skrives ut minst en gang hver sjette måned.

Ved tap eller skade på arbeidsdokumentasjon skal leder for revisjonsorganisasjonen pålegge en intern gransking. Resultatene av den interne granskingen er dokumentert i en tilsvarende lov.

Informasjonen i arbeidsdokumentasjonen er konfidensiell og er ikke gjenstand for avsløring. Arbeidsdokumentasjon opprettet under revisjonsprosessen er revisjonsorganisasjonens eiendom, og revisjonsorganisasjonen er ikke forpliktet til å gi arbeidsdokumentasjon til oppdragsgiver og har ikke rett og plikt til å gi arbeidsdokumentasjon til andre personer, herunder skatt og andre offentlige organer, unntatt i tilfeller uttrykkelig fastsatt ved lov Den russiske føderasjonen. Beslagleggelse av arbeidsdokumentasjon fra en revisjonsorganisasjon kan bare utføres av autoriserte organer i tilfeller og på den måten som er direkte fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

3. UTFØRE EN INTERN REVISJON (EKSEMPEL PÅ APPM)

Hver internrevisjon inkluderer følgende stadier:

Utstedelse av en ordre om å gjennomføre en revisjon;

Utvikling av en revisjonsplan og utarbeidelse av en spesifikk revisjon;

Gjennomføre et forhåndsmøte med representanter for enhetene som inspiseres;

Gjennomføre en revisjon på stedet;

Gjennomføring av et siste møte med representanter for de reviderte enhetene;

3.1 Forberedelse til revisjon

3.1.1 Utstedelse av pålegg om å gjennomføre revisjon

Senest 2 uker før start internrevisjon OMK (kvalitetsstyringsavdelingen) utarbeider et pålegg om å gjennomføre revisjon, som fastsetter sammensetningen av revisjonsteamet og utnevner dets leder.

Ordren er signert av en representant for styringssystemene. Bestillingen sendes enhetene som kontrolleres, revisorer og OMK.

3.1.2 Utvikling av revisjonsplan og utarbeidelse av stedlig revisjon

Leder for revisjonsgruppen utvikler og diskuterer revisjonsplanen med leder for OMK. Planskjemaet er vist i figur 1.

Planen bør være fleksibel og tillate endringer i prioriteringen av de reviderte IMS-prosessene avhengig av informasjonen som ble innhentet under revisjonen.

Senest 10 dager før oppstart av internrevisjonen sender leder for revisjonsgruppen planen til de reviderte enhetene for godkjenning. Avtalen kan registreres både i planen og i godkjenningsarket til det etablerte skjemaet.

Fristen for godkjenning av revisjonsplanen i hver avdeling er ikke mer enn 2 (to) virkedager fra mottaksdato.

Leder for revisjonsteamet sender originalen av avtalt revisjonsplan til OMK, og kopierer til de reviderte enhetene.

3.1.3 Foreløpig analyse av dokumenter. Utarbeidelse av sjekklister

Som forberedelse til tilsynet analyserer revisorer dokumenter som fastsetter kravene til prosessene som revideres, driftsformen og strukturen til enheten som revideres, samt kravene til sikkerhet og produksjonsmiljø. Om nødvendig utarbeider revisor en sjekkliste.

3.2 Gjennomføring av inspeksjonen

3.2.1 Gjennomføring av et forhåndsmøte med representanter for de reviderte enhetene

Møtet ledes av lederen av revisjonsgruppen, som introduserer revisorene for ledere og spesialister ved de reviderte enhetene, forklarer formålet med revisjonen, og kort anmeldelse revisjonens omfang og kriterier, forklarer uklare detaljer i planen.

Møtedeltakerne bestemmer datoen for det avsluttende møtet.

I tilfeller hvor det ikke holdes forhåndsmøte, avtaler leder av revisjonsteamet med lederne for de reviderte avdelingene det konkrete tidspunktet for revisjonen i avdelingene.

3.2.2 Gjennomføring av revisjon på stedet

Revisjonen gjennomføres innenfor de frister planen fastsetter.

Leder for revidert enhet oppnevner en ansvarlig for å følge revisorene under revisjonsprosessen.

I løpet av arbeidet skal revisor innhente tilstrekkelig og nødvendig informasjon og data som gjør det mulig å trekke rimelige konklusjoner om hvordan prosesser fungerer, gjennomføring av dokumenterte prosedyrer mv.

Informasjonsinnsamlingsmetoder inkluderer:

Personalundersøkelse;

Analyse av dokumenter som etablerer prosesskrav;

Analyse av poster;

Observasjoner av aktiviteter produksjonsmiljø og forholdene i enhetene som inspiseres.

All informasjon som indikerer muligheten for et avvik skal registreres, uavhengig av om området for det identifiserte avviket er inkludert i revisjonsplanen eller ikke.

Revisorer skal føre protokoll styrker divisjoner når det gjelder overholdelse av IMS (integrert styringssystem) med evalueringskriteriene.

Informasjon innhentet under tilsynet skal være objektiv og om nødvendig bekreftet fra andre kilder. Undersøkelsesresultatene oppsummeres av revisor og analyseres sammen med intervjuobjektet.

Om nødvendig holder lederen for revisjonsteamet mellommøter med revisorene, hvor han gjør seg kjent med de foreløpige resultatene av revisjonen.

Lederen for revisjonsteamet og revisorer analyserer den mottatte informasjonen, bestemmer om den skal gjenspeiles i rapporten om resultatene fra internrevisjonen, og klassifiserer de identifiserte kommentarene i kategorier av inkonsekvenser.

Alle identifiserte kommentarer, inkludert de som ble eliminert under revisjonen, er dokumentert i handlinger av manglende samsvar eller varsling. For hvert avvik utarbeides det en egen rapport.

Avvikshandlinger nummereres fortløpende gjennom året. Varslingslovene tildeles serienummer i løpet av en revisjon.

Hvis en enhet identifiserer kommentarer knyttet til feil gjennomføring av prosedyrer av en annen enhet som deltar i prosessen, gjenspeiles slike kommentarer nødvendigvis i handlinger som ikke overholdes eller varsler for enheten som inspiseres.

3.2.3 Gjennomføring av et avsluttende møte

Sluttmøte avholdes senest 7 dager etter avsluttet tilsyn.

På møtet introduserer lederen av revisjonsgruppen representanter for de reviderte enhetene til resultatet av revisjonen og gir nødvendige forklaringer.

Eventuelle uenigheter om observasjoner og konklusjoner mellom revisorer og representanter for de reviderte enhetene bør diskuteres og om mulig løses. Dersom det ikke oppnås konsensus, bør dette gjenspeiles i møteprotokollen.

På møtet får representanter for de reviderte avdelingene utlevert originaler om avvik eller varsling underskrevet av revisorene.

Resultatet av sluttmøtet dokumenteres i en protokoll i fritt format, som er signert av lederen for revisjonsgruppen.

Originalen av protokollen sendes til OMK, kopier - til lederne for de inspiserte avdelingene.

På forespørsel fra den reviderte enheten kan revisjonsteamets leder og revisorer gi sine anbefalinger for gjennomføring av rettelser, korrigerende og forebyggende handlinger.

3.2.4 Utarbeidelse av revisjonsrapport

Innen 7 dager etter sluttmøtet utarbeider revisjonsteamleder en rapport om revisjonsresultatene.

Konklusjonene gir informasjon som indikerer hvordan IMS-prosessene fungerer i de reviderte avdelingene, og kan også gi anbefalinger for å forbedre aktivitetene til både enkeltavdelinger og implementeringen av prosessene som helhet.

Lederen av revisjonsgruppen er ansvarlig for fullstendighet, nøyaktighet, pålitelighet av data og rettidig innsending av rapporten til godkjenning.

Rapporten, signert av lederen av revisjonsgruppen, sendes gjennom OMK til lederrepresentanten for styringssystemer for godkjenning og godkjenning til generaldirektøren i Arkhangelsk Pulp and Paper Mill OJSC. Rapporten skal ledsages av: en revisjonsplan, referat fra sluttmøtet, avvikshandlinger eller varsler.

Original godkjent rapport med alle vedlegg oppbevares hos OMK i minst 5 år.

OMK sender kopier av rapporten til lederne for de reviderte avdelingene. Etter vedtak fra styringssystemrepresentanten kan rapporten også sendes til områdedirektører og prosessutviklere (avhengig av betydningen av inkonsekvensene som er identifisert under tilsynet).

3.3 Handlinger etter verifisering

3.3.1 Gjennomføring av korrigerende og forebyggende tiltak

Ansvaret for rettidig gjennomføring av rettelser, korrigerende eller forebyggende handlinger ligger hos lederen for enheten som inspiseres.

Lederen for den inspiserte avdelingen, innen 2 virkedager (fra datoen for det endelige møtet), bestemmer tiltakene som er nødvendige for å eliminere de oppdagede inkonsekvensene og årsakene som forårsaket dem, samt for å eliminere årsakene til potensielle inkonsekvenser.

Disse aktivitetene, samt fristene for gjennomføringen av dem og ansvarlige utførere, er lagt inn i de tilsvarende kolonnene i loven, mens det ikke er tillatt å indikere planlagte handlinger med henvisning til en klausul i anleggets interne dokument. Aktiviteter må være spesifikke og reflektere den planlagte handlingsforløpet.

Originalene til lovene signeres av avdelingsleder og sendes til OMK. Kopi av handlingene signert av leder skal forbli i avdelingen for kontroll.

Dersom handlingene er feil utfylt, eller de planlagte aktivitetene er feil angitt, sendes loven tilbake for revisjon.

Fristen for å eliminere identifiserte kommentarer bør ikke overstige en måned fra datoen for det siste møtet.

I tilfeller der det kreves betydelige tids- eller materialkostnader for å eliminere inkonsekvenser eller varsler, avtales rettelser, korrigerende eller forebyggende handlinger med direktørene for områdene. Et dokument i fritt format som bekrefter godkjenning må sendes til OMK sammen med en erklæring om manglende samsvar eller melding.

Frist for fjerning av avvik eller varsling i i dette tilfellet bør ikke overstige 6 måneder.

Korrigeringer, korrigerende og forebyggende handlinger basert på resultatene av interne revisjoner utføres i samsvar med STP IMS 21.

Etter å ha fullført korrigerende, korrigerende eller forebyggende handlinger, fyller lederen av den inspiserte enheten ut kolonnen "Jeg bekrefter at korrigerende/forebyggende tiltak er fullført" i kopien av avviksrapporten eller varselet: setter sin signatur, en forklaring av signaturen, datoen, og sender rapporten til OMK.

I tilfeller hvor korrigerende, korrigerende eller forebyggende tiltak ikke gjennomføres innen fastsatt frist, skal enhetsleder informere om dette i skriving styringssystemrepresentant som vedtar å utsette fristen. Brevet sammen med rapporten er lagret i OMK.

Samtidig, i handlinger av manglende overholdelse eller varsling, er det ikke satt et merke på implementeringen av korrigerende og forebyggende handlinger. Enhetslederen fyller ut kolonnene i loven som angir årsakene til overføringen og ny termin henrettelse.

Hvis rettelser, korrigerende eller forebyggende handlinger gjentatte ganger ikke utføres i tide, sender avdelingslederen et forklarende notat til daglig leder som angir årsaken til feilen. Kopi av begrunnelsen sendes styringssystemrepresentanten og oppbevares sammen med rapporten på OMK.

KONKLUSJON

I løpet av prøvearbeid Jeg så på hva en revisjon er.

Revisjon er en systematisk, uavhengig og dokumentert prosess for å innhente revisjonsbevis og evaluere det objektivt for å fastslå i hvilken grad avtalte revisjonskriterier er oppfylt.

Effektiv revisjon og objektiv vurdering av kvalitetssystemet er umulig uten passende opplæring av revisorer. Grunnlaget for enhetlig utvelgelse av revisorkandidater, deres opplæring og sertifisering er fastsatt av ISO 19011:2002 «Retningslinjer for revisjon av kvalitetsstyringssystemer eller miljøstyringssystemer». Og selv om disse kriteriene er beregnet på eksterne revisorer, kan de fullt ut gjelde for interne revisorer. Det bør imidlertid tas i betraktning at sammen med rene revisjonsfunksjoner, utfører internrevisor funksjonene til en ekspert, noe som gjør at han kan kalles en ekspertrevisor.

Revisorkandidater må ha minst fullført høgskoleutdanning og demonstrere evne til klart og flytende å formulere begreper og ideer, muntlig og skriftlig.

Revisorkandidater skal gjennomgå særskilt opplæring i den grad det er nødvendig for å sikre deres kompetanse på de fagområdene som kreves for revisjon og revisjonsledelse.

Revisorkandidater må ha minst fem års relevant praktisk erfaring, to år innen kvalitetssikring.

Før kandidaten påtar seg revisjonsansvar som revisor, må kandidaten tilegne seg relevant erfaring. Denne erfaringen vil anses som akseptabel dersom kandidaten har deltatt i minst fire revisjoner. Samtidig skal erfaringen, herunder analyse av dokumentasjon, praktiske aktiviteter og utarbeidelse av revisjonsrapporten, være tilstrekkelig oppdatert.

En revisorkandidat må ha et bredt syn, evne til å tenke logisk, ha et analytisk sinn, sterk vilje, evne til realistisk å vurdere situasjonen, forstå komplekse prosesser fra hovedperspektivet, samt rollen til individuelle enheter i organisasjonen som helhet.

Revisorkandidater må demonstrere, ved hjelp av hensiktsmessige midler, kunnskap og evne til å anvende den, samt nødvendige ledelseskompetanse som kreves for å utføre en revisjon.

Revisorer bør opprettholde sin kompetanse ved å: oppdatere sin kunnskap om kvalitetssystemstandarder, revisjonsprosedyrer og metoder, og delta i faglig utvikling.

Etikken for revisoradferd er basert på behovet for streng overholdelse av visse regler og forskrifter moralsk oppførsel. Den spesifikke karakteren av revisors aktivitet skyldes det faktum at han hele tiden er i kommunikasjon med mennesker. Han må påpeke krenkelsene og feilene til de ansatte hvis aktiviteter han kontrollerer, og han må gjøre dette ganske taktfullt, riktig, for ikke å påføre dem følelser av ydmykelse og harme, på den annen side må han være ganske taktfull. med dem som har utpekt ham til å foreta revisjon.

BIBLIOGRAFI

1 Produktkvalitetsstyring. Verktøy og metoder for kvalitetsstyring: lærebok / S.V. Ponomarev, S.V. Mishchenko, V.Ya. Belobragin, V.A. Samorodov, B.I. Gerasimov, A.V. Trofimov, S.A. Pakhomova, O.S. Ponomareva. - M.: RIA "Standarder og kvalitet". - 2005. - 248 s.

2 Kvalitetsstyring og produktkvalitetssikring basert på internasjonale standarder ISO. Svitkin M.Z., Matsuta V.D., Rakhlin K.M. – St. Petersburg: Forlaget til St. Petersburg-vognfabrikken VSEGEI, 1999. – 403 s.

3 Internett-ressurser fra http://quality.eup.ru

Læring

Trenger du hjelp til å studere et emne?

Våre spesialister vil gi råd eller gi veiledningstjenester om emner som interesserer deg.
Send inn søknaden din angir emnet akkurat nå for å finne ut om muligheten for å få en konsultasjon.