Вопрос:
Работник уволился 31.10.16, а компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату получил не в день увольнения, а 09.11.16. Как отразить эту операцию в 6 НДФЛ и 2 НДФЛ?
Ответ:
В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Сотрудник компании уволился 16 мая 2016 г. Ему начислены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Произвести полный расчет в день увольнения в связи с финансовыми затруднениями, которые испытывает компания, не получилось. И зарплата, и компенсация за неиспользованный отпуск были выплачены только 23 мая 2016 г. Буквально на следующий день в полном объеме перечислили и НДФЛ. Подскажите, пожалуйста, как эти операции отразить в разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.?
Начнем с того, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день его увольнения. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Таково требование ст. 140 Трудового кодекса (далее - ТК).
Кроме того, при нарушении установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель в силу положений ст. 236 ТК обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Так называемая зарплатная компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер этой компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. В любом случае таковая должна быть выплачена независимо от наличия вины работодателя.
К сведению! С 1 января 2016 г. Банк России не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования и оно приравнивается к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации имеет место нарушение работодателем норм трудового законодательства. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП подобное нарушение влечет предупреждение или взыскание административного штрафа в следующих размерах:
Для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.;
Для ИП и должностных лиц - от 1 тыс. до 5 тыс. руб.
А теперь что касается порядка заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. Напомним, что форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Пунктом 1.1 Порядка предусмотрено, что расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ
Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2015 г. работник получил в январе 2016 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2015 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Ведь {Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 г. Отпускные мы ему выдаем в декабре 2015 г. За какой год - 2015-й или 2016-й - следует включить сумму отпускных в справку по форме 2-НДФЛ? ("Зарплата", 2015, N 12) {КонсультантПлюс}}
Таким образом, для заполнения строки 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ необходимо использовать дату выплаты компенсации за отпуск. Дата удержания налога (показатель строки 110 Расчета) совпадает с датой выплаты компенсации, ведь именно на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть. Срок перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении - рабочий день, следующий за днем выплаты дохода.
В справке 2-НДФЛ доход отражается в том месяце, в котором соответствующий доход считается полученным.
Ответ подготовил:
Эксперт «Линии консультаций» НТВП «Кедр-Консультант»
Красноперова Мария Юрьевна
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Ответ прошел контроль качества:
Рецензент -
профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ФГБОУ ВО «Ижевский государственный технический
университет имени М.Т. Калашникова»
Бушмелева Галина Владимировна
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.сайт).
действующего ТК РФ не дает пояснений относительно того, как уволиться дистанционно. Работник действительно имеет такую возможность, но только в том случае, если вопрос не возможно решить лично. Каких-либо запрещающих подобную процедуру требований законодательство не предусматривает, поэтому сотрудник может указать своему работодателю именно на такие обстоятельства. Как именно реализовывается преференция в данной ситуации, и что необходимо предпринимать сотруднику и его пока ещё действующему работодателю, будет рассказано далее.
Можно ли уволиться дистанционно и как забрать трудовую
Если в законодательной диспозиции нет запрещающих уволиться дистанционно требований — работник по своему желанию может прекратить действующий договор именно в таком виде. Но для этого сотрудник не должен иметь возможности находиться при расторжении соглашения лично. Соответственно, он должен находиться в отпуске в другом городе, страдать каким-либо физическим недугом, либо не иметь фактической возможности принимать участие в данной процедуре. Именно в этом случае сотрудник может уволиться удаленно.
Работодатель не может препятствовать реализации подобных действий в отношении стороны сотрудника, поэтому если причины на самом деле являются актуальными, он должен обеспечить выполнение процедуры в удалённом виде. Что касается трудовой книжки, и всех остальных документов, включая копию ведомственного приказа, они предоставляются работнику также дистанционно, к примеру, по почте. Либо предоставляются работодателем в любой удобный для сотрудника срок, когда он сможет прибыть на место своей бывшей работы.
Порядок действий при дистанционном увольнении
В первую очередь работник должен позаботиться о выполнении данной процедуры с исполнением обязательных действий. Они предполагают изначально своевременное информирование работодателя о желании уволиться дистанционно. Для этого сотрудник сам должен составить образец локального заявления, в оглавлении которого указывается на то, что он собирается уволиться дистанционно. Более того, кодекса не запрещает сотруднику реализовывать свою преференцию именно удалённо, но работодатель должен получить соответствующее уведомление не позже, чем за два полных месяца.
В противном случае, это будет являться существенным нарушением трудовых и законодательных диспозиций. А это уже может вызвать проблемы у работников с получением документов и расчёта. Поэтому если даже заявление и можно будет направить удалённо, сотруднику придётся всё равно прибыть на место работы, и решить вопрос с работодателем об отработке обязательных 2-х месяцев. Если работодатель не будет заинтересован в продолжении сотрудничества, он по факту обращения работника издаст приказ об окончательном расчете и выдаче документов.
Как написать заявление на увольнение удаленно
Удалённое заявление не имеет каких-либо определенных требований к структуре, поэтому его автор может уволиться, написав совершенно стандартное заявление, которое также называется и бланком по собственному желанию. Поэтому уволиться дистанционно условный работник может, если в данном бланке будет указано именно собственное желание. Состоит он, как правило, из трех частей. В 1-ой части указывается информация о работодателе с привидениями его реквизитов. Далее следует текст в свободной форме, в которой сотрудник указывает на реализацию своей преференции, гарантированной ему статьей 80-ой действующего Трудового кодекса. В конечной части проставляется подпись и дата. Данное заявление, при желании уволиться дистанционно, направляется в адрес работодателя любым удобным способом.
Выплаты компенсаций работнику при дистанционном увольнении
Если решено уволиться дистанционно, работник, ранее осуществлявший деятельность полностью официально, имеет право на получение всех обязательных компенсаций, прямо указанных в статье РФ. В их число входят:
- Конечный расчет, вплоть до последнего дня работы;
- Предоставление денежного расчета за неиспользованные отпуска, за исключением самостоятельных отгулов;
- Подъемные выплаты — по усмотрению работодателя;
- Все необходимые для последующего трудоустройства документы, включая и рекомендации.
Увольнение дистанционного работника по инициативе работодателя
Уволить, и в том числе удаленно, можно по основанию прописанному в . В частности дистанционных работников такой причиной, как правило, является либо профессиональная непригодность, либо систематическое неисполнение требований. Помимо этого следует также знать, что дистанционные сотрудники, оформленные официально, могут уволиться по тем же основаниям, что и работники из реального штата.
Увольнение с работы дистанционно сегодня стало возможным. Как оформить все документы правильно и обезопасить себя? Что нужно делать работнику и его работодателю? Когда вообще подобное решение может потребоваться?
Закон дает любому работнику право расторгнуть трудовой договор по своему желанию без объяснения причин. Желания оставить свою должность будет достаточно. Главное - предупредить нынешнего работодателя об увольнении.
Однако не всегда для написания заявления об увольнении работник может прийти лично. Например, головной офис компании и руководство находятся в другом городе, а ехать туда нет времени или финансовой возможности. В подобных ситуациях и возникает вопрос о том, можно ли уволиться с работы дистанционно.
Трудовой Кодекс РФ и иные правовые акты не имеют упоминаний о запрете дистанционного увольнения. К тому же, в некоторых законах даже даются рекомендации по тому, как в такой ситуации нужно действовать.
Какие могут быть сложности?
Сегодня к дистанционному увольнению работники прибегают лишь в крайних случаях, предпочитая обращаться к работодателю лично. Такая ситуация объясняется несколькими нюансами:
- Письменное уведомление об увольнении - обязательный шаг сотрудника. Статья 80 ТК РФ обязывает его предупредить работодателя о своем желании за 2 недели. В некоторых случаях время отработки может быть меньше. В любом случае письменное заявление будет обязательным. Однако для его вручения не обязательно приходить на работу самому. Можно отправить документ по почте заказным письмом. Однако отсчет двух недель пойдет не с даты, указанной в документе, а с момента получения заявления работодателем.
- Работодатель обязан ознакомить своего работника с приказом об увольнении под роспись. Однако возможны ситуации, в которых люди не приходят на работу в последний день из-за личных обстоятельств. В этом случае работодателю необходимо документально отразить отсутствие сотрудника в приказе. Причем после этого сам документ в одном экземпляре должен быть направлен бывшему работнику по почте.
- Во время увольнения работодатель должен выдать трудовую книжку. Эта норма прописана в статье 84.1 ТК РФ. Однако если сам сотрудник явиться за трудовой не может, то работодателю нужно отправить ему письменное уведомление о том, что тот должен забрать документ. В ряде случаев работники дают свое согласие на пересылку трудовой книжки по почте, в этом случае ее можно отправить заказным письмом.
Все эти нюансы создают некоторые сложности при увольнении для обеих сторон. Требуется составление дополнительных документов, денежные и временные траты на отправку бумаг. Поэтому и пользуются дистанционным увольнением сегодня нечасто.
Когда можно уволиться дистанционно?
Перечень ситуаций, в которых возможно дистанционное увольнение, законом не оговаривается. Поэтому обычно этот вопрос решается уже между работником и его работодателем лично. Они обговаривают наиболее удобный вариант увольнения заранее. На практике же к дистанционному уходу с работы люди прибегают в следующих случаях:
- человеку срочно потребовалось уехать в другой город, чтобы ухаживать за своим болеющим родственником;
- супруг-военный был переведен на службу в другую часть;
- головной офис находится далеко от непосредственного места работы;
- решение уволиться было принято во время декретного отпуска и при условии проживания в другом городе;
- работник получил серьезную травму или сильно заболел, вследствие чего не имеет возможности не только выполнять свои обязанности на работе, но и прийти к работодателю для оформления увольнения;
- серьезные конфликты с другими сотрудниками или личная неприязнь к ним;
- иные личные причины.
Сотрудников некоторых должностей уволить дистанционно не могут без наличия веских причин. Например, если человек является материально ответственным лицом, перед увольнением ему обязательно нужно передать дела новому сотруднику, провести инвентаризацию. Все это требует непосредственного нахождения на рабочем месте, и просто неприязненные отношения с другим сотрудником весомым аргументом не станут.
Порядок дистанционного увольнения
Трудовой Кодекс РФ предусматривает возможность дистанционного приема на работу. Более того, разработан соответствующий алгоритм, включающий все нюансы (заключение трудового договора, прием и заполнение документов). В главе 49 ТК РФ есть инструкция по приему и увольнению дистанционных сотрудников. Если решение уволиться возникло у работника, то действовать ему нужно в следующем порядке:
- написать заявление;
- ознакомиться с приказом;
- получить трудовую книжку;
Вне зависимости от того, дистанционно или нет увольняется сотрудник, ему нужно следовать этим пунктам. Только при неявке его на работу придется соблюдать некоторые иные правила.
Письменное заявление - обязательное условие увольнения. Статья 80 СК РФ требует, чтобы работник поставил своего работодателя в известность в письменной форме за 2 недели. Сам документ составляется также, как и обычно. Однако придется заверить свою подпись у нотариуса, чтобы кадровый специалист мог удостовериться в подлинности подписи. Для организации важно исключить вероятность подделки, ведь в случае чего судебных тяжб и штрафов будет не избежать.
Когда заявление будет составлено, подписано и заверено, его следует отправить по почте. Важно, чтобы письмо было заказным с уведомлением о получении. Так у сотрудника останется на руках доказательство того, что работодатель получил заявление.
Ознакомление с приказом
Когда работодатель получает заявление сотрудника, он составляет приказ об увольнении. При этом используется обычная форма Т-8. Сам документ никаких особенностей не имеет. Однако после составления возникнет трудность - сотрудник явиться на работу не может, а значит, и поставить свою подпись не сумеет. Поэтому работодатель действует так:
- составляет приказ;
- делает копию приказа и заверяет ее печатью организации;
- отправляет копию заказным письмом работнику;
- делает запись в приказе о дате отправки копии и номере корешка - это будет являться подтверждением отправки документа.
Желательно при формировании приказа прикрепить к нему и копии почтовых документов (сведения об отправке письма, его получении).
Получение трудовой книжки
Занесение записи в трудовую ничем не отличается при дистанционном увольнении от того, как это делается в обычном порядке. Причем закон устанавливает необходимость выдачи книжки на руки работнику в день его увольнения. Исключение составляют ситуации, когда сам сотрудник в нужный день на работу не пришел. Далее работодатель может действовать одним из следующих способов:
- направить работнику письменное уведомление о необходимости получить свою трудовую книжку;
- получить от сотрудника согласие на пересылку бумаг почтовым отправлением.
Причем во втором случае ответственности за сохранность работодатель не несет уже после отправки.
Работник, во время отправки заявления на увольнение сразу может составить письменное согласие на пересылку трудовой книжки. Тогда процесс получения документов пройдет значительно быстрее.
Образец заявления работника на пересылку трудовой книжки:
Проще всего произвести расчет с работником, если он увольняется дистанционно. Все выплаты должны быть сделаны в день увольнения. Однако в большинстве случаев трудностей здесь не возникает - большинство предприятий переводит зарплату на карты сотрудников. А для этого его личное присутствие совсем необязательно.
Сложнее будет, если деньги на предприятии выдаются на руки. Тогда работодателю лучше запросить у сотрудника заявление о переводе денег на карту или банковский счет. Можно поступить и иначе - передать деньги третьему лицу при наличии у него доверенности.
Сроки оформления
Обычно увольнение производится через 2 недели после написания заявления. Однако при дистанционном обращении срок будет дольше. Потребуется время на пересылку заявлений, приказов и разрешений. Конечный срок будет зависеть от удаленности пунктов отправки и получения, скорости обработки полученных сведений сторонами. Поэтому не стоит рассчитывать, что все будет решено в 2 недели. Потребуется не меньше 3 - 4 недель.
Сегодня все чаще встречаются случаи дистанционного трудоустройства. В таком варианте работы есть как минусы, так и плюсы. Однако существуют нюансы, которые следует знать руководителю и работнику. Одной из спорных тем является увольнение дистанционного сотрудника.
Правила расторжения ТД дистанционного работника
Перед тем как уволить дистанционного работника, необходимо изучить трудовое законодательство. При расторжении трудового договора при обычных условиях работник пишет заявление об увольнении, а работодатель его подписывает и составляет соответствующий приказ, на основе которого делается запись в трудовую книжку сотрудника. Условия трудоустройства и увольнения удаленных сотрудников описаны в гл. 49.1 ТК РФ.
В случае увольнения дистанционного работника также необходимо заявление об увольнении, которое можно составить в произвольной форме.
Структура заявления и требования
Структура заявления стандартная. В правом верхнем углу пишется обращение к руководителю компании (Ф.И.О.), ниже указывают Ф.И.О. и должность сотрудника. В тексте нужно указать причину увольнения: или по обоюдному желанию сторон. Далее ставятся дата и подпись сотрудника.
Для того чтобы предотвратить спорные моменты, заявление следует заверить у нотариуса и отсканировать в цвете, после чего отправить работодателю. Необходимо заранее (не менее чем за 2-3 дня) предупредить работодателя об увольнении. Как и при офлайн-режиме, удаленный работник без веской причины увольнения обязан отработать 2 недели. Руководитель обязательно должен получить заявление с согласием сотрудника на то, чтобы его трудовую книжку отправили по почте на конкретный адрес.
Если причина – инициатива работодателя
Бывают случаи, что увольнение удаленного сотрудника происходит . В любом трудовом договоре имеется пункт, который учитывает данный вариант. Основания расторжения ТД по желанию работодателя описаны в ст. 312.5 ТК РФ. Законным увольнение по инициативе работодателя будет считаться только при наличии подписанного обеими сторонами трудового договора. Этот момент будет учитываться при судебных процессах. При этом трудовой договор никоим образом не должен ущемлять права дистанционного работника, в соответствии со ст. 57 ТК РФ.
Согласно законодательству, дистанционный работник защищен от произвольного увольнения по инициативе работодателя и гарантированно должен получить соответствующее пособие при особых обстоятельствах. По закону, работодатель обязан выплатить дистанционному работнику пособие в виде месячного заработка, что минимизирует риски судебных исков и сохранит лояльность работника.
Итог
Увольнение удаленного работника происходит на общих основаниях и по стандартной схеме. В нее входят заявление об увольнении, реальное основание для расторжения договора, своевременная выдача трудовой книжки либо лично на руки сотруднику, либо по почте заказным письмом. Если увольнение удаленного работника согласовано с работодателем, и наоборот, то проблем и негативных последствий быть не должно. При незаконности действий одной из сторон правоту можно доказать в суде, и при этом работодатель может понести наказание (ст. 5.27 КоАП РФ).
