Eraldi üksuse mõiste. Mis vahe on filiaalil ja eraldi allüksusel Eraldi alajaotuse artikkel NK

Tsiviil- ja maksuseadustik eristavad erinevaid lähenemisviise organisatsiooni eraldiseisva osa kindlaksmääramiseks. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik tugineb nõudele lisada selliste struktuuriüksuste kohta teave seadusjärgsesse dokumentatsiooni ja juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei klassifitseerita seda tingimust tavaliselt oluliseks, eraldi alajaotust eristab statsionaarse töökoha olemasolu või puudumine ja territoriaalne kaugus peakontorist.

Füüsilisest isikust ettevõtja – mis see on?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi alajaotist tõlgendatakse kui organisatsiooni, mis on seotud konkreetse juriidilise isikuga, kuid millel on erinev aadress (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2, rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 18. august 2015 nr 03-02-07 / 1 / 47702 all) . Teiseks eelduseks on töökoha korraldus pikemaks perioodiks kui üks kuu ja paigaloleku tunnustega.

13. oktoobri 2008. aasta dekreet nr 296p (artikkel 12) ja 15. detsembri 2001. aasta seaduse 167-FZ normid (artikkel 11) selgitavad, mida tähendab eraldi alajaotus kindlustusmaksete tasumise eest vastutava struktuuri kindlaksmääramisel. 2017. aasta seadusandlus toob eraldiseisva kindlustusmakse maksjana välja juriidilise isiku eraldiseisva jaotuse aruannete esitamise kohustusega, kui nõuded on täidetud:

• avatud arvelduskonto olemasolu;
• Riik näeb palgaarvestuses ette raamatupidamiskoha.

Milline on organisatsiooni eraldi jaotus töökohtade statsionaarsuse mõiste osas - sellele küsimusele vastavad Rahandusministeeriumi kirjad 03-02-07 / 1-20 ja nr 03-02-07 / 01-50 dateeritud vastavalt 18. jaanuar 2012 ja 1. märts 2012 . Töökoht peab vastama normaalsete töötingimuste tagamise standarditele, looma tingimused töötajate tööfunktsiooni rakendamiseks. Eraldi allüksus eeldab ametnike olemasolu objektil, kuid päeva jooksul veedetud aeg ei oma tähtsust.

Eraldi allüksuse ülesandeid saavad täita töötajad, kui:

• töösuhe töötajaga on ametlikult registreeritud;
• üksuse personal töötab väljaspool peakontorit;
• organisatsioon saab kontrollida töökoha olukorda.

Kas eraldi allüksuse avamisest pean maksuametit teavitama?

Organisatsiooni eraldiseisev allüksus on struktuur, mis vastab maksuseadustiku nõuetele ja on registreeritud föderaalses maksuteenistuses. Nende loomise, sulgemise või volituste loetelu muutmise kohta tuleb maksujärelevalveasutused hiljem teavitada (maksuseadustiku artikli 23 punkt 2).

Eraldi struktuuriüksus on organisatsiooni filiaal, mille ilmumise peab maksuhaldur ühe kuu jooksul õppima. IFTS-is üksuse andmetes muudatuste tegemisel esitatakse vastav teave kolme päeva jooksul. Juriidilise isiku eraldi allüksused rakendavad seda spetsiaalse teavitusvormi abil, mis on kinnitatud korraldusega nr ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud] 9. juuni 2011

Eraldi jaotuste tüübid

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik sisaldab eraldi alajaotuse mõistet kahel kujul (artikkel 55):

1. Esindus asub emaorganisatsioonist territoriaalsel kaugusel. Selle ülesanne on esindada kõrgemalseisva juriidilise isiku huve ja vajadusel neid kaitsta.
2. Filiaal on eraldiseisev allüksus, mis erineb asukoha poolest peastruktuurist ja millel on õigus täita juriidilise isiku või esinduste ülesandeid.

LLC-i eraldiseisev jaotus eeldab juhtimissideme määramist emaorganisatsiooni poolt. Filiaali või esinduse juhi juures tegutsemise õiguslikuks aluseks saab juriidilise isiku volikiri. Eraldi allüksus ei tähenda, et selle juhil on ainuke täitevorgani staatus, seega toimub tegevus kogu organisatsiooni, mitte allüksuse nimel.

Millal on vaja luua eraldi osakond?

Eraldi struktuuri mis tahes vormide loomise peamine põhjus on vajadus teostada äritegevust mitte ainult ettevõtte registreerimiskohas. Ilmekas näide on suur kaubandusorganisatsioon, millel on laod erinevates asulates. Lubatud on olukorrad, kui peakontoriga samas linnas avatakse eraldi allüksus. Sel juhul on vajalik, et üksuse tegelik aadress erineks juriidilisest aadressist.

Millistel juhtudel avatakse eraldi osakond:

• erinevates linnades kaubeldes;
• mitme kaupade ladustamiskoha loomisel, võttes iga sellise objekti jaoks laohoidja või valvuri ametikoha;
• töö korraldamisel filiaalide ja esinduste kaudu.

Mis on eraldiseisev jaotus, millised on selle tunnused ja erinevused harust?

Vastus

Juriidilise isiku eraldiseisvad allüksused on esindused ja filiaalid, mis on seotud põhiettevõttega, kuid on sellest geograafiliselt eemaldatud. Maksude arvutamisel ja nende kohta aruannete koostamisel on iseärasusi, mistõttu mõnikord tekivad raskused. Ja uuest aastast kehtestatakse eraldi osakondade jaoks lihtsustatud nõuded tasutud üksikisiku tulumaksu tasumise ja teabe edastamise kohta.

Mis on eraldi alajaotus (OP)

Kõigil Venemaa ettevõtetel on õigus filiaalid avada. Olemasolevad õigusaktid reguleerivad märke ja nende tegevuse kõiki aspekte. Vaatleme üksikasjalikult nende äriühingute struktuuriüksuste tegevust reguleerivaid õigusnorme.

Juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse määratlus on toodud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus. Tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt käsitletakse seda esindust või filiaali, mis asub väljaspool peakontori asukohta ja mis esindab ja kaitseb juriidilise isiku huve. Eraldi divisjon ei ole eraldiseisev juriidiline isik, kuna tegutseb emaettevõtte poolt kinnitatud reglemendi alusel. ütleb, et mis tahes eraldiseisev juriidilise isiku allüksus, mis asub väljaspool peakontori asukohta, kus statsionaarsed töökohad on varustatud kauemaks kui üheks kuuks, on eraldiseisev.

Mis on filiaali ja esinduse eripära?

Tsiviil- ja maksuseadustikus toodud määratlustest art. 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ artiklist 5 tuleneb, et eraldi allüksustel on kaks vormi: filiaal ja esindus. Neil on järgmised omadused:

• on juriidilisest isikust territoriaalselt eraldatud;
• omama varustatud töökohti;
• asutamis- ja muudes dokumentides tuleb märkida ettevõtte filiaali või esinduse loomise fakt;
• EP juhtkonna tegevus toimub organisatsiooni nimel volikirja alusel.

Ja kuigi nii filiaal kui ka esindus on väljaspool selle asukohta asuva juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, on nende vahel erinevusi. Peamine on erinevates funktsioonides:

• esindamine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punkt 1) esindab juriidilise isiku huve;
• filiaal (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2, artikkel 55) mitte ainult ei esinda huve, vaid täidab ka emaorganisatsiooni ülesandeid - täielikult või osaliselt.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näitab eraldi alajaotuse märgina ainult isolatsiooni ja statsionaarsete töökohtade olemasolu, ilma konkreetseid vorme loetlemata. Õigusaktides on kirjas, et teave uue filiaali või esinduse loomise kohta kantakse asutamisdokumentidesse, samuti tuleb need esitada föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile, et need lisataks ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse. Territoriaalse eraldatuse tingimus on täidetud, kui eraldiseisev allüksus asub geograafiliselt territooriumil peakontorist eraldi ning neid kontrollivad erinevad maksuinspektsioonid. Seega ei pea OP asuma teises linnas.

Filiaali või esinduse asutamise kord

Iga eraldiseisev allüksus registreeritakse selle asukohajärgses maksuametis. Kui neid on mitu ja need on loodud ühe omavalitsuse territooriumil, on organisatsioonil õigus valida registreerimiseks üks EP oma äranägemise järgi. Kui see ei ole filiaal või esindus, näitab Vene Föderatsiooni maksuseadustik, et selle loomisest tuleb IFTS-i teavitada kuu aja jooksul pärast selle loomist.

OP on registreeritud ka kindlustusmaksete maksjana. Aga eraldi allüksus rahapesu andmebüroole infot ei edasta, fond saab selle automaatselt maksuametist. On vaja ainult registreeruda FSS-is.

Mis puudutab registreerimist FSS-is ja PFR-is, siis 28. juuni 2014 föderaalseaduse nr 188-FZ alusel säilitatakse see ainult nende osakondade jaoks, mis vastavad järgmistele kriteeriumidele:

• arvutab iseseisvalt makseid üksikisikute kasuks;
• eraldatud eraldi bilanssi;
• omab arvelduskontot.

Kui vähemalt üks tingimus ei ole täidetud, ei ole OP registreerimine vajalik.

Eraldi alajaotus lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Paljud OP-d avada soovivad ettevõtjad kardavad lihtsustatud maksusüsteemi tõttu töö kaotamise võimalust. Millal peaksite selle pärast muretsema?

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 esimesele lõigule ei ole eraldi filiaalidega organisatsioonidel õigust USN-i kohaldada. Seega, kui EP loomise andmed ei sisaldu asutamisdokumentides ja juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris, on sellisel juriidilisel isikul õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Tingimusel, et järgitakse kõiki muid käesolevas määruses nimetatud sätteid. Pange tähele, et kuni 1. jaanuarini 2016 keelas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõik 1 esinduste jaoks lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise. Praeguseks on see piirang kaotatud ning ka EP esindustel on õigus seda maksustamissüsteemi kasutada.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendav organisatsioon on eraldi allüksuse (v.a filiaal) loomisel kohustatud registreeruma selle territoriaalasutuse asukohajärgses maksuhalduris. Seda tõendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõige 1. Selleks on vaja saata maksuhaldurile sõnum vormil nr С-09-3-1 OP avamise kohta ühe kuu jooksul alates loomise kuupäevast.

Pärast selle saamist teostab maksuhaldur registreerimise viie päeva jooksul.

Registreerimisest kõrvalehoidmise eest on ette nähtud karistused. Näiteks lavastusperioodi rikkumise eest ähvardab trahv 200 rubla (). Registreerimata tegevuse eest on ette nähtud rangem karistus - 10% sissetuleku summast, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 116 punkt 2).

Eraldi divisjoni aruandlus 2020. aastal

Juriidilised isikud, kellel on OP ja kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi, arvutavad kogu organisatsiooni maksubaasi ja maksusumma, võttes arvesse kõiki tulusid ja kulusid. Aga maks makstakse peakontori asukohajärgses maksuhalduris, olenemata üksuse asukohast.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavast juriidilisest isikust saab selle avamisel üksikisiku tulumaksu tasumise maksuagendi mitte ainult oma peakontoris, vaid ka allüksuses. Selle maksu aruandlus ja tasumine toimub EP registreerimise kohas. Kui organisatsioonil on mitu EP-d, tuleks aruandlus ja maksude tasumine läbi viia nende kõigi registreerimiskohas. Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 23 ei anna maksuagentidele õigust iseseisvalt valida maksude arvutamise ja maksmise ühikut. Sama väide sisaldub Rahandusministeeriumi 23. detsembri 2016 kirjas nr 03-04-06 / 77778.

Nagu ka maksude tasumise ja aruannete esitamisega tegeleb eraldi allüksus oma asukohas. Aruandeid on võimatu ühendada, isegi kui OP-d on registreeritud ühe kontrolliga (vt föderaalse maksuteenistuse 14. veebruari 2018. aasta kirja nr GD-4-11/2828).

See reegel kehtib kuni 1. jaanuarini 2020. Sellest kuupäevast jõustub 29. septembri 2019 föderaalseadus nr 325-FZ, millega muudetakse üksikisiku tulumaksu tasumise ja aruandluse korda. Dokument võimaldab ühe omavalitsuse territooriumil asuvatel OP-ga organisatsioonidel valida ühe IFTS-i, kus nad aasta jooksul maksavad ja esitavad aruande vormide 2-NDFL ja 6-NDFL alusel.

Selleks, et maksuhaldur teaks emaorganisatsiooni otsusest ja teda ei kahtlustaks maksudest kõrvalehoidumises, teatab juriidiline isik igale IFTS-ile, kus OP on registreeritud, millise kontrolli kohta nad andmed järgmisel aastal edastavad. IFTS-i on lubatud muuta kord aastas, teatades tehtud otsustest enne järgmise aasta 1. jaanuari.

Kui juriidiline isik avab kalendriaasta jooksul teise eraldiseisva filiaali või esinduse, on OP-l võimalik tasuda ja esitada üksikisiku tulumaksu kas peakontori valitud IFTS-i peakontorisse või tema asukohajärgsesse inspektsiooni.

Eraldi divisjoni kasumiosa

Maksude ja ettemaksete tasumine toimub kasumiosa alusel. Selle arvutamisel võetakse aluseks üks kahest näitajast:

• OP keskmine töötajate arv (edaspidi SKOP);
• OP (edaspidi OTOP) töötajate tööjõukulud.

Valitud näitaja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 288 kajastub raamatupidamise maksupoliitikas. Maksupoliitika muutmise otsus võetakse vastu maksuaasta algusest. Ta räägib sellest.

OP kasumiosa arvutamine toimub vastavalt teatud algoritmile:

Valitud indikaatori erikaalu arvutamine - CHOP või OTOP
Erikaal SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

OTOP = OTOP / OTORG * 100% osakaal, kus SCHORG ja OTORG on organisatsiooni kui terviku näitajad.

EP amortiseeritava vara jääkväärtuse erikaalu arvutamine (edaspidi OVOP)

OVOP osakaal = OVOP / OSORG * 100%, kus OSORG on organisatsiooni amortiseeritava vara jääkväärtus.

Eraldi divisjoni kasumiosa arvutamine (edaspidi DPOP)

DPOP = (eriraskus SNOP + jagage gravitatsiooni OVOP) / 2

DPOP \u003d (OTOP-i erikaal + OVOP-i erikaal) / 2.

Kuidas eraldi divisjoni kasumiosa arvutatakse, on soovitav tuua näide maksupoliitikas või muus organisatsiooni dokumentatsioonis.

Tuleb märkida, et kasumi osa arvutamiseks tööjõukulude näitaja valimisel tuleb arvestada nende töötajate töötasu kuludega, kes ei kuulu ettevõtte koosseisu ja töötavad tsiviilõiguslike lepingute alusel ja töölepingud.

Vastutus

Organisatsioon vastutab filiaalide ja esinduste tegevuse eest. Tsiviilseadustik ei kehtesta EP-le eraldi vastutust.

Nii kummaliselt kui see ka ei kõla, saate selle tahtmatult luua. Sellised juhtumid on praktikas üsna tavalised. Sageli toob see "tahtmatu" tegevus kaasa mitmeid negatiivseid tagajärgi. Mõelgem edasi, mis see on.

Definitsioon

Eraldi juriidilise isiku struktuurne allüksus on põhiorganisatsiooni poolt avatud ettevõte, mis vastab mitmetele õigusaktides sätestatud nõuetele. Selleks, et ettevõtet selles staatuses tunnustataks, peavad olema täidetud mitmed tingimused. Esiteks peaksid sellisel ettevõttel olema statsionaarsed töökohad, mis on korralikult varustatud. Need loetakse looduks, kui need on moodustatud kauemaks kui kuuks ajaks. Teine nõue on territoriaalne isolatsioon põhiorganisatsioonist.

Nüansid

Väärib märkimist, et seda peetakse selliseks, olenemata sellest, kas selle moodustamise protsess kajastub asutamis- või muus organisatsioonilises ja haldusdokumentatsioonis või mitte. Kui see on tööle hakanud, siis tuleb järgida seaduse nõudeid. Tunnustuse, volituste ja tahte jaoks pole tähtsust.

Töökoht

Selle kontseptsioon selgub tööseadustiku 209. artiklist. Tööline on koht, kuhu kodanik saabub oma tootmistegevust teostama. Samal ajal peaks see olema kaudselt või otseselt tööandja kontrolli all. Viimasel ajal on väga levinud nn "kaug(virtuaalsed) kontorid". Paljude ettevõtete töötajad töötavad kodus, kasutades oma tehnilisi vahendeid (eelkõige arvuteid).

Nende kodanike elamispinda ei saa mõistagi üürnik otseselt ega ka kaudselt kontrollida. Sellest tulenevalt on antud juhul juriidilise isiku eraldiseisev allüksus ei ole loodud. Arvestada tuleks veel ühe väga olulise asjaoluga. Töökoha peab juriidiline isik ise looma. Pole vahet, kas ruumid, kuhu see moodustatakse, on renditud või omandis. Näiteks saadab puhastusfirma töötaja kaheks kuuks kliendi kontorisse igapäevasele koristamisele. Sel juhul jagunemist ei toimu, kuna ruumid või isegi selle eraldi osa ei kuulu üürnikule. Sellises olukorras loetakse töötaja töölähetuses olevaks.

Rahandusministeeriumi arvamus

Ministeerium leiab, et iga üksuse võimaliku loomise juhtumit tuleb kaaluda konkreetseid asjaolusid ja tegureid arvestades. Eksperdid selgitavad, et otsus sellise ettevõtte tunnuste puudumise või olemasolu kohta tuleks teha, võttes arvesse organisatsiooni ja vastaspoole vahel sõlmitud lepingute (teenuste osutamine, lepingud, liisingud jne) olulisi tingimusi. . Arvesse tuleks võtta kõiki teostatavate tegevustega seotud tegelikke asjaolusid. Venemaa juriidilised isikud. Eraldi divisjonid organisatsioonil võib olla palju. Seadusandlikud normid ei sisalda selles osas mingeid piiranguid.

Territoriaalne isolatsioon

See on teine ​​​​märk, mida põhiorganisatsiooni avatud ettevõte peab järgima. Seaduses puudub selge määratlus. Ekspertide sõnul tähendab territoriaalne isolatsioon juriidilise isiku asukohta väljaspool põhiorganisatsiooni asukohta. Sel juhul tuleb asutamisdokumentides märkida viimase põhiaadress.

Klassifikatsioon

Mis saab olla eraldi divisjonid? Juriidiliste isikute filiaalid ja esindused- kaks peamist tüüpi ettevõtteid, mille avab põhiorganisatsioon. Igal neist on mitmeid funktsioone. Esindus on juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis tegutseb muul territooriumil kui emaorganisatsiooni asutamisdokumentides märgitud, väljendab oma huve ja tagab nende kaitse. Mõiste selgub tsiviilseadustiku 55. artiklist (p 1). Filiaal on juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis tegutseb territooriumil, mis erineb sellest, mis on jällegi märgitud emaorganisatsiooni asutamisdokumentides ja täidab kõiki oma ülesandeid või nende teatud osa. Määratlus on ülaltoodud artikli lõikes 2. Seega on filiaal juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis täidab küllaltki suurt hulka ülesandeid.

Nõuded

Õigusaktid ei näe ette sätete kohustuslikku väljatöötamist, mille alusel juriidilise isiku eraldiseisvad allüksused. Vorm Selle normatiivakt ei kuulu ühtsete hulka. Praktikas on aga välja töötatud näidissätted, millest organisatsioon saab juhinduda. Samuti tuleb märkida, et teave asutatud eraldiseisvate osakondade kohta peab sisalduma emaettevõtte asutamisdokumentides. Vastav nõue on sätestatud tsiviilseadustiku artikli 55 lõikes 3. Normid võimaldavad üksuste tegutsemist ilma juhita.

Oluline punkt

Tuleb rõhutada, et emaorganisatsiooni tegevus ei saa olla maksu- ja tsiviilõiguslike suhete iseseisev subjekt. Nad vastutavad kohustuslike eelarveeraldiste tegemise eest. Aga antud juhul räägime emaorganisatsiooni tegevusest läbi selle eraldiseisva jaotuse.

Registreerimine

Seadus sätestab korra, mille rakendamine tagab poolt läbiviidava tegevuse õiguspärasuse tunnustamise juriidilise isiku eraldiseisev allüksus. Registreerimine tehakse maksuhalduris asutatud ettevõtte aadressil. Sel juhul tuleb registreerimine läbi viia ühe kuu jooksul alates ettevõtte asutamise kuupäevast. Vastav juhis sisaldub maksuseadustiku artiklis 83 (punkt 4).

Protseduuri omadused

Praktikas juhtub nii väljaspool kohta asuv eraldiseisev juriidilise isiku allüksus vanemorganisatsiooni tegevust, ei alustanud tööd esimese kuu jooksul selle loomise hetkest. Sel juhul ei ole vaja FTS-ile avaldust esitada. Kui 2 kuu pärast alustas ettevõte siiski tööd, tuleb end tõrgeteta registreerida. Samal ajal ei saa seda teha ilma maksuseadustiku juhiseid rikkumata. Eksperdid soovitavad siiski registreerida allüksus seadusega kehtestatud tähtaja jooksul, isegi kui see esimesel kuul ei tööta. Protseduuri ametlik järgimine väldib tulevikus palju probleeme.

Teavitus

Lisaks üksuse asukohas registreerimisele on emaorganisatsioon kohustatud teavitama ettevõtte asutamisest oma asukohajärgset maksuametit. Sarnane teade on nõutav ka ettevõtte sulgemise korral. Viimasel juhul tuleb teade saata kuu aja jooksul. Sõnum on vormindatud vastavalt f. C-09-3.

Vastavus mitmele ettevõttele

Kui organisatsioon loob oma tegutsemispiirkonnas mitu allüksust, siis ei ole vaja uuesti registreerida. Vastav säte on sätestatud artikli 83 lõikes 1. Sellises olukorras on emaettevõte kohustatud saatma föderaalsele maksuteenistusele teate üksuse loomise kohta. Teavitamine toimub vastavalt 23. artikli reeglitele (punkt 3).

Kui ühes MO-s asub mitu allüksust, kuid erinevate inspektsioonide jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel, saab registreerimise läbi viia kontrollorgan nendest ühe asukohas. Selle määrab emaettevõte. Pärast otsuse tegemist saadab organisatsioon inspektsioonile kirja. Sellest lähtuvalt saadetakse see kontrollile, mis asub valitud ettevõtte aadressil. Teade väljastatakse vastavalt f. KND nr 1111051.

Tegelik ja juriidiline aadress

Praktikas tuvastatakse need kaks mõistet üsna sageli. Juriidiline aadress viitab organisatsiooni asukohale. Selle määratlust reguleerib tsiviilseadustiku artikkel 54 (punkt 2): on kehtestatud, et ettevõtte asukoha aadress vastab registreerimisaadressile. See protseduur viiakse läbi territooriumil, kus asub ettevõtte alaline täitevorgan. Selle puudumisel on registreerimisaadress sama, mis muul isikul või struktuuril, kellel on õigus tegutseda ettevõtte nimel ilma volikirjata.

Tegelik aadress on aadress, kus ettevõte tegutseb. Mõned territoriaalsed maksuinspektsioonid avaldavad selles küsimuses järgmist arvamust. Nad usuvad, et allüksus töötab tegelikul aadressil ja peaorganisatsioon asub juriidilisel aadressil.

Paljud eksperdid usuvad, et see lähenemisviis on vale. Nagu õigusaktid näitavad, on allüksuse üks põhitunnuseid selle territoriaalne isolatsioon. Kui ettevõte tegutseb asutamisdokumentides märgitust erineval aadressil, ei vasta ta sellele kriteeriumile. Fakt on see, et sel juhul pole juriidilisel aadressil kedagi, ega ka vanemorganisatsiooni. Ja selle olemasolu on vaikimisi eeltingimus.

Vastutus

Kui umbes asukohaga juriidilise isiku eraldiseisev allüksus peaettevõtte tegutsemiskohast erineval aadressil, ei ole ettenähtud korras registreeritud, näeb maksuseadustik ette erinevat tüüpi sanktsioone. Esiteks ootab süüdlasi tähtaegade rikkumise eest rahatrahv kuni 5 tuhat rubla. (Art. 116). Trahv kahekordistub, kui hilinemine on üle 90 päeva. Samal ajal tuleb öelda, et föderaalsele maksuteenistusele NK üksuse sulgemisest või loomisest teatamata jätmise eest sanktsioone ette ei võeta.

Artiklis 117 on sätestatud vastutus registreerimata töö eest. Selle normi alusel on rahatrahvi suurus palju suurem. Seega sätestab artikkel 117, et registreerimisreeglite rikkumise eest määratakse rahatrahv 10% sellise töö käigus saadud kasumist. Sel juhul ei saa tagasimakse summa olla väiksem kui 20 tuhat rubla. Kui tegevust tehti üle 3 kuu, siis trahvisumma kahekordistub. Artiklit 116 kohaldatakse juhul, kui emaorganisatsioon ei ole ettenähtud tähtaja jooksul registreerimistaotlust saatnud, ja reeglit 117 – kui kontrolliasutus tuvastas registreerimiseta tegevuse.

Kohtupraktika spetsiifika

Arvatakse, et artikkel 117 kehtib registreerimiseta tegevusele üldiselt, mitte konkreetselt allüksustele. Teisisõnu, kui ettevõte on registreeritud, siis ei saa talle määrata sanktsioone teise tema poolt avatud ettevõtte kaudu töötamise eest. Samal ajal ei jaga seda arvamust kõik kohtuastmed. Et ettevõtte laiendamisel probleeme vältida, soovitavad eksperdid järgida kõiki seadusest tulenevaid nõudeid.

Rahapesu andmebüroo

Fondis registreeritakse osakud, millel on eraldi saldo, arvelduskonto ja mis maksavad töötajatele palka. Registreerimine toimub juriidiliste isikute ühtse riikliku registri alusel. Maksuinspektsioon saadab need viie päeva jooksul üksuse moodustamise teate saamise päevast OP asukohajärgsele PFR osakonnale. Fond omakorda saadab kindlustatule teatise 2 eksemplari. Üks neist tuleb kümne päeva jooksul üle kanda rahapesu andmebüroole emaorganisatsiooni aadressil.

FSS

Sellesse fondi registreerimiseks peab üksusel olema ka iseseisev bilanss, töötajad, kellele ta palka maksab, samuti arvelduskonto. Registreerimine toimub FSS-i territoriaalses filiaalis OP aadressil. Alates allüksuse loomisest esitab emaettevõte 30 päeva jooksul avalduse ja koopiad:

1. Püha saar riiklikus registreeringus.
2. Teatised föderaalses maksuteenistuses registreerimise kohta (eraldi OP ja emaorganisatsiooni jaoks).
3. Üksuse loomist kinnitavad dokumendid. See võib olla harta, mis sisaldab vastavat teavet, EP juhile antud volikiri.
4. Statistikaameti teabekiri.
5. Teatised põhiorganisatsiooni FSS-is registreerimise kohta.
6. Panga tõendid konto kohta, kui need olid fondi taotlemise hetkel avatud.

üksikisiku tulumaks

Maks arvutatakse vastavate osakondade töötajatele makstud summade alusel. Üksikisiku tulumaks arvatakse maha iga emaorganisatsiooni avatud ettevõtte asukoha aadressil. Kontrollile on vaja esitada aruanded EP raamatupidamisaadressil. Mõnel juhul sõlmib töötaja lepingu emaorganisatsiooniga ja teostab töötegevust allüksuses. Sellistes olukordades makstakse üksikisiku tulumaks OP asukohajärgsele IFTS-ile. Kui üksuse registreerimist maksuhalduris kuu alguses ei tehtud, toimub maksu ülekandmine proportsionaalselt töötajale töötamise perioodil väljastatud töötasu osaga. Tuleb arvestada, et üksikisiku tulumaksu tasumine, samuti aruannete esitamine toimub ainult siis, kui OP-l on iseseisev bilanss ja pangakonto. Vastasel juhul lasub see vastutus emaettevõttel. Ta arvab maha üksikisiku tulumaksu ja esitab maksudeklaratsioonid kontrollile, kus ta on registreeritud.

Kindlustusmaksed

Need arvutatakse osakonna töötajate töötasude alusel. Osamakseid tehakse selle piirkonna eelarvesse, kus EP asub. Aruandlus tuleb esitada FSS filiaalile või PFR osakonnale, kus eraldi allüksus registreeriti. Ettevõtluse laiendamisel tuleb arvestada kohustustega, mida seadusandlus ettevõttele paneb. Nende hulgas on maksude ja fondi sissemaksete õigeaegne mahaarvamine. Reeglite rikkumine toob kaasa vastutuse.

Uute turuniššide uurimisel peavad ettevõtted sageli tagama oma kohaloleku “võõral” territooriumil. Kuna maksude arvestamist ja tasumist mõjutavad paljudel juhtudel eraldi jaotused, tekib raamatupidajatel sageli küsimus: mida õigupoolest peetakse eraldi jaotuseks? Täna räägime nii eraldiseisvate jaotuste tunnustest kui ka sellest, keda, millal ja kuidas nende loomisest teavitada.

Tüli kood

Kahjuks ei tegele ettevõtte uute osakondade organiseerimisega alati juristid. Tihti usaldatakse see töö müügiosakonnale, mille peamiseks ülesandeks on kiiresti suurendada kohalolekut piirkonnas. Ja kuidas see dokumenteeritakse, on "müügimeeste" jaoks kümnes asi. Seega, kui ettevõttes ei ole juriste, peab raamatupidaja tutvuma registreerimiskorraga ja jälgima selle täitmist.

Tsiviilseadustik tähendab eraldi allüksustest rääkides filiaale ja esindusi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). Nende avamine toob kaasa olulisi tagajärgi tsiviiltehingutes osalejatele ja hõlmab seetõttu mitmeid juriidiliselt olulisi toiminguid, nimelt: avamisotsuse tegemine, harta muutmine, filiaali pitsati tegemine, registreerimine jne.

Maksuseadustik seevastu lähtub eelarvete vajadustest, seetõttu on selle jaoks eraldi alajaotuse kriteeriumid täiesti erinevad: statsionaarse töökoha loomine väljaspool organisatsiooni asukohta (maksuseadustiku punkt 2). Vene Föderatsioonist). Ja maksustamise seisukohalt on täiesti ebaoluline, kas ettevõte on sellega seoses juriidilisi protseduure läbi viinud. Näib, et kõik on lihtne: teises linnas on töökoht - esitage teade. Ei – ära anna. Kuid see lihtsus on täis palju probleeme.

Töökoha märgid

Esimene küsimus, mis tekib kohe pärast ülaltoodud määratluse lugemist Vene Föderatsiooni maksuseadustikust, on: mis on töökoht väljaspool organisatsiooni asukohta? Maksuseadustik vastavat selgitust ei anna. Seetõttu kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 1 sätete kohaselt tööõiguse terminoloogiat. Vastavalt Art. Tööseadustiku § 209 kohaselt on töökoht koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all.

Seda silmas pidades on väljaspool organisatsiooni asukohta töökohal kolm peamist tunnust:

1. Töösuhte olemasolu organisatsiooni ja töötaja vahel.
2. Töötaja enda viibimine väljaspool organisatsiooni asukohta.
3. Organisatsiooni kontrolli olemasolu töökoha üle.

Sellest saame teha esimesed järeldused olukordade kohta, kus eraldi alajaotust Vene Föderatsiooni maksuseadustikus antud mõistes sellele mõistele ei teki.

Olukord üks

Isikud, kellega organisatsioonil on tsiviilõiguslik leping (leping, teenuse osutamine), ei moodusta eraldi üksust, isegi kui nad töötavad teises piirkonnas ja leping sõlmitakse pikaks perioodiks. Põhjuseks töösuhete vähesus ja sellest tulenevalt ka töökoha puudumine.

Olukord kaks

Ettevõtte vara olemasolu mujal kui registreerimiskohas ei moodusta iseenesest eraldi jaotust. Seetõttu ei teki näiteks eraldi osakonda ettevõttele, kes ostis kinnisvara teises piirkonnas ja rendib selle välja (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 07.07.14 nr A81-4077 / 2013).

Olukord kolm

Kodutööline ei moodusta eraldi alajaotust, sest sellisel juhul ei ole täidetud tingimus, et töökoht on tööandja kontrolli all. Samal põhjusel ei teki ka eraldi üksust töötaja lähetusse saatmisel. Organisatsioonil ei ole ju võimet kontrollida lähetatud töötaja töökohta. Veelgi enam, lähetatud isiku suhtes kohaldatakse töölähetuse kohas kehtivaid sisemisi tööeeskirju (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus, Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus).

Statsionaarne või mitte?

Järgmine punkt, mida tuleb eraldiseisva alajaotuse otsustamisel arvesse võtta, on töökoha statsionaarsus. Siin on olukord keerulisem.

Ühest küljest tundub, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab "statsionaarsuse" määratluse: selline on töökoht, mis on loodud pikemaks ajaks kui kuuks. Kuid teisest küljest rakendavad kohtud mõnel juhul täiendavaid statsionaarsuse tunnuseid. Seega märkis Keskrajooni Föderaalne Monopolivastane Talitus oma 03.06.14 resolutsioonis nr A64-5102/2013, et organisatsioonil ei ole eraldi allüksust, kuna töökoha tehniline varustus oli mobiilne ja kontoriruumid olid pole renditud. (Sulgudes märgime, et asjas oli tegemist ehitustöödega ja toetuseks viitas kohus eeskirjale „Tööohutus ehituses. Ehitus- ja elamumajanduse ning kommunaalmajanduse töötingimuste tõendamise korra eeskiri. ”, mis võeti vastu Venemaa Gosstroy 31.03.2000 resolutsiooniga nr 26, mille kohaselt selliseid töid ei tunnistata statsionaarseteks. Seetõttu on tavaolukorras siiski parem keskenduda töökohtade loomise kuupäevale. töö ja mitte viia asja vaidlusse muude "paigaloleku" märkide pärast).

Kus territoorium lõpeb?

Teine kriteerium, mille alusel määrata, kas organisatsioonil on eraldi allüksus, on territoriaalne. Nagu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, peab üksus olema organisatsioonist territoriaalselt isoleeritud. Samas mõistetakse territooriumi all tavaliselt omavalitsusüksust, kus organisatsioon asub. Vastavalt sellele, kui töökoht tekib teise omavalitsusse, siis muudel tingimustel saame rääkida eraldi allüksuse olemasolust.

Mõni sõna vastutusest

Ja mis saab siis, kui te eraldi diviisi loomisest ei teata? Rahandusministeeriumi andmetel on vastutus inspektsioonile eraldi allüksuse loomise kohta teabe esitamise ettenähtud aja jooksul mitteteatamise eest kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikega 1, mille kohaselt on trahv 200 rubla. . iga esitamata dokumendi kohta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 17. aprillist 2013 nr 03-02-07 / 1/12946; vt "").

Praktika näitab aga, et mõnel juhul püüavad inspektorid kehtestada karmimat vastutust, kohaldades Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 2 sätteid, mis näevad ette trahvi 10% registreerimiseta tegevuse käigus saadud tulust. Selliseid inspektorite tegevusi saab ja tuleks edasi kaevata, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nimetatud lõige näeb ette rahatrahvi tegevuse eest ilma maksuhalduris registreerimata, kuna see võtab inspektoritelt võimaluse saada teavet maksuhalduri kohta. maksja ja teostama kontrollimeetmeid. Selle normiga ei kehtestata vastutust registreerimiseta tegevuste läbiviimise eest ainult ühel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud alustel (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. aprilli 2004. aasta resolutsioon nr A66-6713 -03).

Sel juhul ei ole võimalik maksumaksjalt sisse nõuda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikes 1 ettenähtud trahvi registreerimistaotluse esitamise tähtaegade rikkumise eest. Selle põhjuseks on asjaolu, et sel juhul on inspektorid kohustatud registreerima organisatsiooni selle eraldi allüksuse asukohas vastava aruande alusel, mille organisatsioon esitab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktile 2. Ja antud juhul pole lavastuse kui sellise kohta üldse väidet.

Rahalisi vahendeid pole vaja teavitada

Alates 1. jaanuarist 2015 tühistati kohustus teatada eraldi allüksuse loomisest pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi ametiasutustele organisatsiooni asukohas (föderaalseadus).