Pojam zasebne jedinice. Koja je razlika između podružnice i izdvojenog odjela Izdvojeni odjel članak NK

Građanski i porezni zakoni razlikuju različite pristupe određivanju što je zasebni odjel organizacije. Građanski zakonik Ruske Federacije oslanja se na zahtjev za uključivanje informacija o takvim strukturnim subjektima u statutarnu dokumentaciju i Jedinstveni državni registar pravnih osoba. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ovaj se uvjet obično ne klasificira kao značajan, zasebna pododjel se identificira prisutnošću ili odsutnošću stacionarnog radnog mjesta i teritorijalne udaljenosti od sjedišta.

Samostalni poduzetnik - što je to?

Zasebni pododjeljak Poreznog zakona Ruske Federacije tumači se kao organizacija povezana s određenom pravnom osobom, ali ima drugu adresu (klauzula 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od 18. kolovoza 2015. pod brojem 03-02-07 / 1 / 47702) . Drugi preduvjet je uređenje mjesta za rad na period duži od mjesec dana, a sa znakovima stacionarnosti.

Dekret br. 296p od 13. listopada 2008. (članak 12.) i norme Zakona 167-FZ od 15. prosinca 2001. (članak 11.) pojašnjavaju što znači posebna pododjel pri određivanju strukture odgovorne za plaćanje premija osiguranja. Zakonodavstvo iz 2017. godine izdvaja poseban odjel pravne osobe kao posebnog obveznika premije osiguranja s obvezom podnošenja izvješća ako su ispunjeni uvjeti:

• prisutnost otvorenog tekućeg računa;
• Država osigurava računovodstveno mjesto za obračun plaća.

Što je posebna podjela organizacije u pogledu koncepta stacionarnosti poslova - na ovo pitanje odgovaraju dopisi Ministarstva financija 03-02-07 / 1-20 i br. 03-02-07 / 01-50 od 18. siječnja 2012. odnosno 1. ožujka 2012. . Radno mjesto mora zadovoljiti standarde za osiguranje normalnih radnih uvjeta, stvoriti uvjete za provođenje radne funkcije od strane osoblja. Zasebni pododsjek pretpostavlja prisutnost službenih osoba u objektu, ali količina vremena provedenog tijekom dana nije važna.

Poslove izdvojenog odjela mogu obavljati zaposlenici ako:

• radni odnos sa zaposlenikom je službeno registriran;
• osoblje jedinice radi izvan sjedišta;
• organizacija može kontrolirati stanje na radnom mjestu.

Trebam li obavijestiti poreznu upravu kada se otvori izdvojeni odjel?

Zasebni pododjel organizacije je struktura koja ispunjava zahtjeve Poreznog zakona i registrirana je pri Saveznoj poreznoj službi. Njihovo stvaranje, zatvaranje ili promjena popisa ovlasti za njih podliježe obveznoj naknadnoj obavijesti poreznim inspekcijskim tijelima (klauzula 2, članak 23 Poreznog zakona).

Zasebna strukturna jedinica je ogranak organizacije, čiji izgled porezne vlasti moraju saznati u roku od mjesec dana. Kada se izvrše izmjene podataka o jedinici u IFTS-u, relevantne informacije dostavljaju se u roku od tri dana. Zasebni pododjeli pravne osobe to provode pomoću posebnog obrasca za obavijest odobrenog redom br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen] 9. lipnja 2011

Vrste posebnih odjeljenja

Građanski zakonik Ruske Federacije sadrži koncept zasebne jedinice u dva oblika (članak 55.):

1. Predstavništvo koje se nalazi na teritorijalnoj udaljenosti od matične organizacije. Njegova je zadaća zastupati interese više pravne osobe i po potrebi ih štititi.
2. Podružnica je zasebna jedinica koja se razlikuje od glavne strukture po lokaciji, koja ima pravo obavljati funkcije pravne osobe ili predstavništva.

Zasebna podjela LLC-a podrazumijeva imenovanje upravljačke veze od strane matične organizacije. Pravni temelj za obavljanje poslova na čelu podružnice ili predstavništva bit će punomoć pravne osobe. Zasebni pododjel ne znači da će njegov voditelj imati status jedinog izvršnog tijela, stoga će se aktivnosti obavljati u ime cijele organizacije, a ne pododjeljenja.

Kada je potrebno napraviti poseban odjel?

Glavni razlog za stvaranje bilo kojeg oblika zasebne strukture je potreba za provedbom poslovanja ne samo na mjestu registracije poduzeća. Živopisan primjer je velika trgovačka organizacija sa skladištima u različitim naseljima. Dopuštene su situacije kada se u istom gradu u kojem je i sjedište otvori zaseban odjel. U tom slučaju potrebno je da se stvarna adresa jedinice razlikuje od pravne.

U kojim slučajevima se otvara poseban odjel:

• pri trgovanju u različitim gradovima;
• pri stvaranju nekoliko točaka skladištenja robe s uvođenjem položaja skladištara ili čuvara za svaki od takvih objekata;
• prilikom organiziranja rada preko podružnica i predstavništava.

Što je zasebna podjela, koji su njegovi znakovi i razlike od grane?

Odgovor

Izdvojeni pododjeli pravne osobe su predstavništva i podružnice koje su povezane s matičnom tvrtkom, ali su geografski udaljene od nje. Obračun poreza i priprema izvješća o njima ima značajke, pa ponekad nastaju poteškoće. A od nove godine za posebne odjele uvode se pojednostavljeni zahtjevi za plaćanje i prijenos podataka o plaćenom porezu na dohodak.

Što je posebna potpodjela (OP)

Sva ruska poduzeća imaju pravo otvarati podružnice. Postojeće zakonodavstvo regulira znakove i sve aspekte njihovog djelovanja. Razmotrimo detaljno pravne norme koje uređuju aktivnosti ovih strukturnih jedinica poduzeća.

Definicija o tome što je zasebna pododjel pravne osobe dana je u Građanskom zakoniku Ruske Federacije. Prema članku 55. Građanskog zakona, predstavništvo ili podružnica se smatra izvan mjesta sjedišta, a zastupa i štiti interese pravne osobe. Izdvojeni odjel nije zasebna pravna osoba, jer posluje na temelju pravilnika na koji suglasnost daje matično društvo. kaže da je zaseban svaki izdvojeni odjel pravne osobe koji se nalazi izvan sjedišta sjedišta, au kojem su stacionarna radna mjesta opremljena za razdoblje duže od mjesec dana.

Koje su specifičnosti podružnice i predstavništva?

Iz definicija danih u Građanskom i Poreznom zakoniku, u čl. 5 Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ, proizlazi da postoje dva oblika zasebnih pododjela: podružnica i predstavništvo. Imaju sljedeće značajke:

• su teritorijalno odvojeni od pravne osobe;
• imaju opremljena radna mjesta;
• činjenica stvaranja podružnice ili predstavništva poduzeća mora biti navedena u osnivačkim i drugim dokumentima;
• djelovanje uprave EP-a provodi se na temelju punomoći u ime organizacije.

Iako su i podružnica i predstavništvo zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezine lokacije, među njima postoje razlike. Glavna stvar je u različitim funkcijama:

• zastupanje (klauzula 1, članak 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije) zastupa interese pravne osobe;
• podružnica (čl. 2, čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije) ne samo da zastupa interese, već i obavlja funkcije matične organizacije - u cijelosti ili djelomično.

Porezni zakonik Ruske Federacije ukazuje samo na izolaciju i prisutnost stacionarnih poslova kao znak zasebnog pododjela, bez navođenja posebnih oblika. Zakon navodi da se podaci o stvaranju nove podružnice ili predstavništva unose u osnivačke dokumente, a također se moraju prijaviti Federalnom inspektoratu porezne službe radi uključivanja u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Uvjet teritorijalne izoliranosti je ispunjen ako je izdvojeni pododsjek zemljopisno smješten odvojeno od glavnog ureda na teritoriju, te ih kontroliraju različite porezne inspekcije. Dakle, OP ne mora biti smješten u drugom gradu.

Postupak osnivanja podružnice ili predstavništva

Svaki zasebni pododsjek upisuje se u poreznu upravu na mjestu gdje se nalazi. Ako ih ima više, a stvoreni su na području jedne općine, organizacija ima pravo odabrati jedno EP za registraciju po vlastitom nahođenju. Ako se ne radi o podružnici ili predstavništvu, Porezni zakon Ruske Federacije navodi da je potrebno obavijestiti IFTS o njegovom stvaranju u roku od mjesec dana nakon njegovog stvaranja.

OP je registriran i kao obveznik premije osiguranja. Ali zasebni pododjel ne prenosi podatke FIU-u, fond ih automatski prima od porezne uprave. Potrebno je samo prijaviti se FSS-u.

Što se tiče registracije u FSS-u i PFR-u, na temelju Saveznog zakona od 28. lipnja 2014. br. 188-FZ, ona se zadržava samo za one odjele koji ispunjavaju sljedeće kriterije:

• samostalno obračunava uplate u korist fizičkih osoba;
• raspoređeni u zasebnu bilancu;
• ima tekući račun.

Ako barem jedan uvjet nije ispunjen, nije potrebno registrirati OP.

Zasebna pododjel prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Mnogi poduzetnici koji žele otvoriti OP boje se mogućnosti gubitka posla prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Kada biste se trebali zabrinuti zbog toga?

Prema podstavku 1. stavka 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije s odvojenim podružnicama nemaju pravo primjenjivati ​​USN. Stoga, ako podaci o stvaranju EP-a nisu uključeni u osnivačke dokumente i Jedinstveni državni registar pravnih osoba, tada takva pravna osoba ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. Pod uvjetom da su ispoštovane sve druge odredbe navedene u ovoj uredbi. Imajte na umu da je do 1. siječnja 2016. podstavak 1. stavka 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije zabranio korištenje pojednostavljenog poreznog sustava za predstavništva. Trenutačno je ovo ograničenje ukinuto, a pravo korištenja ovog sustava oporezivanja imaju i predstavništva EP-a.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, kada stvara zasebnu pododjel (osim podružnice), obvezna je registrirati se kod poreznog tijela na lokaciji ovog teritorijalnog ureda. To dokazuje stavak 1. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, potrebno je poslati poruku poreznoj upravi na obrascu br. S-09-3-1 o otvaranju OP-a u roku od mjesec dana od dana stvaranja.

Nakon što ga zaprimi, porezna uprava će u roku od pet dana izvršiti registraciju.

Postoje kazne za izbjegavanje registracije. Na primjer, za kršenje razdoblja inscenacije prijeti novčana kazna od 200 rubalja (). Za obavljanje djelatnosti bez registracije predviđena je stroža kazna - 10% iznosa prihoda, ali ne manje od 40.000 rubalja (2. stavak članka 116. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izvještavanje izdvojenog odjela u 2020

Pravne osobe koje imaju OP i primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav izračunavaju poreznu osnovicu i iznos poreza za cijelu organizaciju, uzimajući u obzir sve prihode i rashode. No porez se plaća u poreznoj upravi po mjestu sjedišta, neovisno o tome gdje se jedinica nalazi.

Kada se otvori, pravna osoba koja koristi pojednostavljeni porezni sustav postaje porezni agent za plaćanje poreza na dohodak, ne samo u svom sjedištu, već iu odjelu. Prijava i plaćanje ovog poreza vrši se u mjestu registracije EP. Ako organizacija ima nekoliko EP-ova, prijavu i plaćanje poreza treba izvršiti na mjestu registracije svakog od njih. Budući da Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije ne daje poreznim agentima pravo da samostalno biraju jedinicu za obračun i plaćanje poreza. Ista izjava sadržana je u dopisu Ministarstva financija od 23. prosinca 2016. br. 03-04-06 / 77778.

Kao i plaćanje poreza, te davanje izvješća provodi poseban pododjel na svom mjestu. Nemoguće je kombinirati izvješća, čak i ako su OP-ovi registrirani s jednom inspekcijom (vidi pismo Federalne porezne službe br. GD-4-11/2828 od 14. veljače 2018.).

Ovo pravilo vrijedi do 1. siječnja 2020. Od tog datuma stupa na snagu Savezni zakon br. 325-FZ od 29. rujna 2019., koji mijenja postupak plaćanja i prijavljivanja poreza na osobni dohodak. Dokument omogućuje organizacijama s OP-ovima koji se nalaze na području jedne općine da izaberu jedan IFTS, gdje će plaćati i izvještavati na obrascima 2-NDFL i 6-NDFL tijekom godine.

Kako bi porezne vlasti znale za odluku matične organizacije i kako ne bi bile osumnjičene za utaju poreza, pravna osoba obavještava svaki IFTS, gdje je OP registriran, o tome kojoj inspekciji će prenijeti podatke sljedeće godine. Dopušteno je promijeniti IFTS jednom godišnje, uz obavijest o odlukama donesenim prije 1. siječnja sljedeće godine.

Ako tijekom kalendarske godine pravna osoba otvori još jednu izdvojenu podružnicu ili predstavništvo, OP će moći platiti i prijaviti porez na dohodak ili sjedištu IFTS-a po izboru sjedišta ili inspekciji po sjedištu.

Udio dobiti izdvojenog odjela

Plaćanje poreza i akontacija vrši se na temelju udjela u dobiti. Za njegov izračun, kao osnova se uzima jedan od dva pokazatelja:

• prosječan broj zaposlenika OP-a (u daljnjem tekstu SCOP);
• troškovi rada zaposlenika OP (u daljnjem tekstu OTOP).

Odabrani pokazatelj, prema članku 288. Poreznog zakona Ruske Federacije, odražava se u računovodstvenoj poreznoj politici. Odluka o izmjeni porezne politike donosi se od početka porezne godine. On o tome govori.

Izračun udjela u dobiti za OP provodi se u skladu s određenim algoritmom:

Izračun specifične težine odabranog indikatora - CHOP ili OTOP
Specifična težina SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

Udio OTOP = OTOP / OTORG * 100%, gdje su SCHORG i OTORG pokazatelji za organizaciju kao cjelinu.

Izračun specifične težine ostatka vrijednosti amortizirajuće imovine EP (u daljnjem tekstu OVOP)

Udio OVOP = OVOP / OSORG * 100%, gdje je OSORG rezidualna vrijednost imovine organizacije koja se amortizira.

Izračun udjela u dobiti izdvojenog odjela (u daljnjem tekstu DPOP)

DPOP = (Specifična težina SNOP + Udio gravitacije OVOP) / 2

DPOP \u003d (specifična težina OTOP + specifična težina OVOP) / 2.

Kako se izračunava udio u dobiti za zaseban odjel, poželjno je dati primjer u poreznoj politici ili u drugoj dokumentaciji organizacije.

Treba napomenuti da je pri odabiru pokazatelja troškova rada za izračun udjela u dobiti potrebno uzeti u obzir troškove plaća za zaposlenike koji nisu zaposlenici poduzeća, a rade na temelju ugovora o građanskom pravu i ugovore o radu.

Odgovornost

Organizacija je odgovorna za rad podružnica i predstavništava. Građanski zakonik ne utvrđuje zasebnu odgovornost za EP.

Koliko god čudno zvučalo, možete ga stvoriti nenamjerno. Takvi slučajevi su u praksi prilično česti. Često ta "nenamjerna" radnja povlači niz negativnih posljedica. Razmotrimo dalje što je to.

Definicija

Zasebna strukturna jedinica pravne osobe je poduzeće koje je otvorila glavna organizacija i koje ispunjava niz zahtjeva propisanih zakonodavstvom. Da bi tvrtka bila prepoznata u ovom statusu potrebno je ispuniti niz uvjeta. Prije svega, takvo poduzeće mora imati radna mjesta stacionarnog tipa, pravilno opremljena. Smatrat će se stvorenima ako se formiraju u razdoblju duljem od mjesec dana. Drugi zahtjev je teritorijalna izolacija od glavne organizacije.

Nijanse

Važno je napomenuti da će se smatrati takvim, bez obzira na to je li proces njegovog formiranja prikazan u osnivačkoj ili drugoj organizacijskoj i administrativnoj dokumentaciji ili ne. Ako je započeo s radom, tada se moraju poštivati ​​zahtjevi zakona. Za priznanje, ovlasti i volja nisu važni.

Radno mjesto

Njegov koncept otkriven je u 209. članku Zakona o radu. Radnik je mjesto gdje građanin dolazi obavljati svoje proizvodne aktivnosti. Pritom bi ga poslodavac trebao neizravno ili izravno kontrolirati. Nedavno su takozvani "udaljeni (virtualni) uredi" postali vrlo česti. Zaposlenici mnogih poduzeća rade kod kuće, koristeći svoja tehnička sredstva (osobito računala).

Životni prostor ovih građana, naravno, stanar ne može kontrolirati ni izravno, ni neizravno. Prema tome, u ovom slučaju, izdvojeni odjel pravne osobe nije stvoren. Treba uzeti u obzir još jednu vrlo važnu činjenicu. Radno mjesto mora kreirati sama pravna osoba. Nije svejedno hoće li prostor u kojem će se formirati biti u najmu ili vlasništvu. Na primjer, tvrtka za čišćenje šalje zaposlenika u ured klijenta na dnevno čišćenje na dva mjeseca. U ovom slučaju neće biti podjele, budući da prostor ili čak njegov poseban dio ne pripada najmoprimcu. U ovoj situaciji smatra se da je zaposlenik na službenom putu.

Mišljenje Ministarstva financija

Ministarstvo smatra da se svaki slučaj eventualnog osnivanja jedinice mora razmatrati uzimajući u obzir specifične okolnosti i čimbenike. Stručnjaci objašnjavaju da se odluka o nedostatku ili prisutnosti znakova takvog poduzeća treba provesti uzimajući u obzir bitne uvjete ugovora (pružanje usluga, ugovori, zakup itd.) koji su sklopljeni između organizacije i druge ugovorne strane . Treba uzeti u obzir sve stvarne okolnosti vezane uz aktivnosti koje se provode. Ruske pravne osobe. Odvojeni odjeli organizacija može imati mnogo. Zakonske norme ne sadrže nikakva ograničenja u tom pogledu.

Teritorijalna izolacija

Ovo je drugi znak s kojim se mora pridržavati poduzeće koje je otvorila glavna organizacija. Ne postoji jasna definicija u zakonodavstvu. Prema stručnjacima, teritorijalna izolacija podrazumijeva lokaciju pravne osobe izvan mjesta glavne organizacije. U tom slučaju glavna adresa potonjeg mora biti navedena u osnivačkoj dokumentaciji.

Klasifikacija

Što se može odvojene divizije? Podružnice i predstavništva pravnih osoba- dvije glavne vrste poduzeća koje otvara glavna organizacija. Svaki od njih ima niz značajki. Predstavništvo je zasebna jedinica pravne osobe, koja djeluje na području koje nije navedeno u osnivačkim dokumentima matične organizacije, izražava svoje interese i osigurava njihovu zaštitu. Koncept je otkriven u 55. članku Građanskog zakonika (klauzula 1). Podružnica je zasebna jedinica pravne osobe, koja djeluje na teritoriju različitom od onog koji je, opet, naznačen u osnivačkim dokumentima matične organizacije i provodi sve svoje zadatke ili neki njihov određeni dio. Definicija je prisutna u gornjem članku u stavku 2. Dakle, podružnica je zasebna pododjel pravne osobe koja obavlja prilično velik broj poslova.

Zahtjevi

Zakonodavstvo ne propisuje obveznu izradu odredbi na temelju kojih izdvojeni pododjeli pravne osobe. Oblik ovog normativnog akta, odnosno, nije uključen u broj jedinstvenih. Međutim, u praksi su razvijeni modeli odredbi kojima se organizacija može rukovoditi. Također treba napomenuti da podaci o uspostavljenim zasebnim odjelima moraju biti prisutni u osnivačkoj dokumentaciji matičnog društva. Odgovarajući zahtjev utvrđen je u stavku 3. 55. članka Građanskog zakonika. Norme dopuštaju djelovanje jedinica bez vođe.

Važna točka

Treba naglasiti da djelatnost matične organizacije ne može biti samostalan subjekt poreznih i građanskopravnih odnosa. Oni su odgovorni za izdvajanje obveznih proračunskih sredstava. Ali u ovom slučaju govorimo o aktivnostima matične organizacije kroz njen zasebni odjel.

Registracija

Zakon predviđa postupak čijom provedbom se osigurava priznavanje zakonitosti radnji koje provodi izdvojeni odjel pravne osobe. Registracija vrši se u poreznoj upravi na adresi osnivanja poduzeća. U tom slučaju registracija se mora provesti u roku od mjesec dana od datuma osnivanja poduzeća. Odgovarajuća uputa sadržana je u članku 83. Poreznog zakona (klauzula 4).

Značajke postupka

U praksi se događa da izdvojeni odjel pravne osobe koji se nalazi izvan mjesta djelatnosti matične organizacije, nije započela s radom u prvom mjesecu od trenutka osnivanja. U ovom slučaju nema potrebe podnositi zahtjev FTS-u. Ako je nakon 2 mjeseca poduzeće ipak počelo s radom, tada je potrebno registrirati se bez greške. Istodobno, sukladno tome, neće uspjeti to učiniti bez kršenja uputa Poreznog zakona. Stručnjaci i dalje preporučuju registraciju pododjel u roku utvrđenom zakonom, čak i ako ne radi u prvom mjesecu. Formalno poštivanje procedure izbjeći će mnoge probleme u budućnosti.

Obavijest

Osim registracije jedinice u svom sjedištu, matična organizacija je dužna o osnivanju poduzeća obavijestiti poreznu upravu u svom sjedištu. Slična obavijest potrebna je iu slučaju zatvaranja tvrtke. U potonjem slučaju obavijest se mora poslati u roku od mjesec dana. Poruka je oblikovana prema f. C-09-3.

Sukladnost s više tvrtki

Ako organizacija stvori nekoliko podružnica unutar općine u kojoj djeluje, tada nema potrebe za ponovnom registracijom. Odgovarajuća odredba sadržana je u članku 83. u stavku 1. U takvoj situaciji matično društvo dužno je samo poslati poruku Federalnoj poreznoj službi o stvaranju jedinice. Obavijest se provodi prema pravilima 23. članka (točka 3.).

Ako se nekoliko pododjeljaka nalazi u jednom MO, ali na područjima pod jurisdikcijom različitih inspekcija, registraciju može provesti kontrolno tijelo na lokaciji jednog od njih. Određuje ga matično društvo. Nakon donošenja odluke, organizacija šalje dopis inspekciji. Sukladno tome, šalje se inspekciji koja se nalazi na adresi odabranog poduzeća. Obavijest se izdaje prema f. KND broj 1111051.

Pravna i pravna adresa

Često se u praksi ta dva pojma poistovjećuju. Pravna adresa odnosi se na lokaciju organizacije. Njegova definicija regulirana je Građanskim zakonikom, člankom 54. (stavkom 2.): utvrđuje se da adresa sjedišta poduzeća odgovara adresi registracije. Ovaj postupak se provodi na području gdje se nalazi stalno izvršno tijelo društva. Ako nedostaje, adresa registracije je ista kao i adresa druge osobe ili strukture koja ima pravo djelovati u ime poduzeća bez punomoći.

Stvarna adresa je adresa na kojoj tvrtka posluje. Neke teritorijalne porezne inspekcije izražavaju sljedeće mišljenje o ovom pitanju. Smatraju da pododjel radi na stvarnoj adresi, a čelna organizacija se nalazi na pravnoj adresi.

Mnogi stručnjaci smatraju da je ovaj pristup pogrešan. Kao što zakon pokazuje, jedna od ključnih značajki pododjela je njegova teritorijalna izoliranost. Ako poduzeće posluje na adresi koja se razlikuje od one upisane u osnivačke akte, ono ne ispunjava ovaj kriterij. Činjenica je da u ovom slučaju ne postoji nitko na pravnoj adresi, odnosno ne postoji matična organizacija. A njegova prisutnost je preduvjet prema zadanim postavkama.

Odgovornost

Ako o izdvojeni pododjel pravne osobe koji se nalazi na adresi različitoj od one na kojoj posluje glavno poduzeće, nije registrirano na propisani način, Porezni zakon predviđa različite vrste sankcija. Prije svega, za kršenje rokova, počinitelji se suočavaju s novčanom kaznom do 5 tisuća rubalja. (čl. 116.). Kazna će se udvostručiti ako je kašnjenje duže od 90 dana. Istodobno, treba reći da sankcije za neobavještavanje Federalne porezne službe o zatvaranju ili stvaranju jedinice NK nisu predviđene.

Članak 117. utvrđuje odgovornost za rad bez prijave. Iznos novčanih kazni prema ovoj normi znatno je veći. Tako se u članku 117. utvrđuje da se novčana kazna od 10% dobiti ostvarene takvim radom naplaćuje za obavljanje djelatnosti u suprotnosti s pravilima registracije. U tom slučaju iznos povrata ne može biti manji od 20 tisuća rubalja. Ako se djelatnost obavljala dulje od 3 mjeseca, tada se iznos kazne udvostručuje. Članak 116. primjenjuje se ako matična organizacija nije podnijela zahtjev za upis u propisanom roku, a pravilo 117. - ako je kontrolno tijelo utvrdilo obavljanje djelatnosti bez registracije.

Specifičnosti sudske prakse

Postoji mišljenje da se članak 117. odnosi na obavljanje djelatnosti bez registracije općenito, a ne posebno na pododsjeke. Drugim riječima, ako je poduzeće registrirano, nemoguće ga je sankcionirati za rad preko druge tvrtke koju je otvorilo. U međuvremenu, ne dijele sve sudske instance ovo mišljenje. Kako biste izbjegli probleme pri širenju poslovanja, stručnjaci preporučuju pridržavanje svih zakonskih uvjeta.

FOJ

Upisu u fond podliježu jedinice koje imaju namjenski saldo, obračunski račun i isplaćuju plaće zaposlenicima. Registracija se provodi na temelju Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Porezna inspekcija, u roku od pet dana od dana primitka obavijesti o formiranju jedinice, šalje ih odjelu PFR na lokaciji OP-a. Fond pak dostavlja 2 primjerka obavijesti osiguraniku. Jedan od njih mora biti prebačen u FOJ na adresu matične organizacije u roku od deset dana.

FSS

Za upis u ovaj fond jedinica mora imati i samostalnu bilancu, zaposlenike kojima isplaćuje plaće, kao i tekući račun. Upis se vrši u teritorijalnom ogranku FSS na adresi OP. Od dana osnivanja podružnice, matično društvo u roku od trideset dana podnosi zahtjev i preslike:

1. Sveti otok na državnoj registraciji.
2. Obavijesti o registraciji u Federalnoj poreznoj službi (odvojeno za OP i matičnu organizaciju).
3. Dokumenti koji potvrđuju stvaranje jedinice. To može biti povelja koja sadrži relevantne podatke, punomoć koju daje šefu EP-a.
4. Obavijest zavoda za statistiku.
5. Obavijesti o registraciji kod FSS-a glavne organizacije.
6. Potvrde iz banke o računu, ako je bio otvoren u trenutku prijave fondu.

porez na osobni dohodak

Porez se obračunava na temelju iznosa isplaćenih zaposlenicima nadležnih odjela. Porez na osobni dohodak odbija se na adresi lokacije svakog poduzeća koje je otvorila matična organizacija. Prijave je potrebno dostaviti inspekciji na adresu računovodstva EP. U nekim slučajevima, zaposlenik sklapa ugovor s matičnom organizacijom i obavlja radnu aktivnost u pododjelu. U takvim situacijama porez na dohodak plaća se IFTS-u na mjestu OP-a. Ako jedinica nije prijavljena kod porezne uprave na početku mjeseca, prijenos poreza se vrši razmjerno udjelu plaće isplaćene zaposleniku tijekom razdoblja zaposlenja. Potrebno je uzeti u obzir da se plaćanje poreza na dohodak, kao i podnošenje izvješća, provodi samo kada OP ima samostalnu bilancu i žiro račun. U suprotnom, odgovornost leži na matičnoj tvrtki. Odbija porez na dohodak i podnosi porezne prijave inspekciji u kojoj je prijavljena.

Premije osiguranja

Obračunavaju se na temelju plaća zaposlenika odjela. Doprinosi se uplaćuju u proračun regije u kojoj se nalazi EP. Izvješće se mora podnijeti podružnici FSS-a ili odjelu PFR-a, gdje je registrirana posebna pododjel. Prilikom širenja poslovanja potrebno je voditi računa o obvezama koje zakon nameće poduzeću. Među njima je i pravovremeni odbitak poreza i doprinosa fondovima. Kršenje propisa povlači odgovornost.

Istražujući nove tržišne niše, tvrtke često moraju osigurati svoju prisutnost na "stranim" teritorijima. Budući da odvojeni odjeljci u mnogim slučajevima utječu na obračun i plaćanje poreza, računovođe često imaju pitanje: što se, zapravo, smatra zasebnim odjelom? Danas ćemo govoriti o znakovima odvojenih odjela, kao io tome koga, kada i kako obavijestiti o njihovom stvaranju.

Šifra šifra svađe

Nažalost, organizacijom novih odjela tvrtke ne bave se uvijek pravnici. Često se taj posao povjerava odjelu prodaje, čiji je glavni zadatak brzo povećanje prisutnosti u regiji. A kako će se to dokumentirati, za "prodavače" je deseta stvar. U skladu s tim, ako u tvrtki nema pravnika, računovođa mora proučiti postupak registracije i pratiti njegovo poštivanje.

Građanski zakonik, kada govori o zasebnim podjedinicama, podrazumijeva podružnice i predstavništva (Građanski zakonik Ruske Federacije). Njihovo otvaranje povlači značajne posljedice za sudionike u građanskom prometu i stoga uključuje niz pravno značajnih radnji, a to su: donošenje odluke o otvaranju, izmjena statuta, izrada pečata podružnice, registracija itd.

Porezni zakon, s druge strane, polazi od potreba proračuna, stoga su za njega kriteriji za zasebnu pododjelu potpuno drugačiji: stvaranje stacionarnog radnog mjesta izvan lokacije organizacije (klauzula 2 Poreznog zakona Ruske Federacije). A porezno je potpuno nevažno je li tvrtka provela zakonske postupke u vezi s tim. Čini se da je sve jednostavno: postoji posao u drugom gradu - pošaljite obavijest. Ne - nemoj ga dati. Ali ova jednostavnost je prepuna mnogih problema.

Oznake radnog mjesta

Prvo pitanje koje se postavlja odmah nakon čitanja gornje definicije iz Poreznog zakona Ruske Federacije je: što je radno mjesto izvan lokacije organizacije? Porezni zakon ne daje odgovarajuće objašnjenje. Stoga se na temelju odredaba članka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije koristi terminologija radnog prava. Prema čl. 209. Zakona o radu mjesto rada je mjesto na kojem se radnik mora nalaziti ili na koje treba doći u vezi s radom i koje je neposredno ili posredno pod nadzorom poslodavca.

Imajući ovo na umu, postoje tri glavne značajke radnog mjesta izvan lokacije organizacije:

1. Postojanje radnog odnosa između organizacije i zaposlenika.
2. Prisutnost samog zaposlenika izvan lokacije organizacije.
3. Prisutnost kontrole organizacije nad radnim mjestom.

Iz ovoga možemo izvući prve zaključke o situacijama u kojima se ne pojavljuje posebna pododjeljak u smislu koji ovom pojmu daje Porezni zakon Ruske Federacije.

Situacija jedna

Pojedinci s kojima organizacija ima građanskopravni ugovor (ugovor, pružanje usluga) ne čine zasebnu jedinicu, čak i ako rade u drugoj regiji, a ugovor se sklapa na duže razdoblje. Razlog je nedostatak radnih odnosa i posljedično nedostatak posla.

Druga situacija

Prisutnost imovine društva na mjestu koje nije mjesto registracije samo po sebi ne čini zaseban odjel. Stoga, na primjer, neće postojati posebna podjela za tvrtku koja je kupila nekretninu u drugoj regiji i iznajmljuje je (Dekret Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 07.07.14 br. A81-4077 / 2013).

Situacija tri

Domaća radnica ne čini poseban pododsjek, jer u ovom slučaju nije ispunjen uvjet da je radno mjesto pod nadzorom poslodavca. Iz istog razloga neće biti izdvojene jedinice prilikom upućivanja zaposlenika na službeni put. Uostalom, organizacija nema mogućnost kontrolirati radno mjesto ustupljenog zaposlenika. Štoviše, upućena osoba podliježe internim propisima o radu koji su na snazi ​​u mjestu službenog putovanja (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije, odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije).

Stacionarno ili ne?

Sljedeća točka koju treba uzeti u obzir pri odlučivanju postoji li zasebna pododjel je stacionarnost radnog mjesta. Ovdje je situacija kompliciranija.

S jedne strane, čini se da Porezni zakon Ruske Federacije daje definiciju "stacionarnosti": to je radno mjesto stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana. No, s druge strane, u nekim slučajevima sudovi primjenjuju dodatne znakove stacionarnosti. Tako je Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga u svojoj rezoluciji br. A64-5102/2013 od 03.06.14. naznačila da organizacija nema poseban pododjel, budući da je tehnička oprema radnog mjesta mobilna, a uredski prostor je nije iznajmljeno. (U zagradi napominjemo da se radilo o građevinskim radovima, au prilog tome sud se pozvao na Pravilnik o zaštiti na radu u graditeljstvu. Pravilnik o postupku certificiranja radnih mjesta za uvjete rada u graditeljstvu i stambeno-komunalnim djelatnostima. ”, usvojen rezolucijom Gosstroja Rusije od 31.3.2000. br. 26, prema kojoj se takvi poslovi ne priznaju kao stacionarni.Stoga je u normalnim situacijama ipak bolje usredotočiti se na datum stvaranja posao i ne dovoditi stvar u spor zbog drugih znakova "stacionarnosti").

Gdje završava teritorij?

Još jedan kriterij za određivanje ima li organizacija zaseban pododjel je teritorijalni. Kao što je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, jedinica mora biti teritorijalno izolirana od organizacije. Pritom se pod teritorijem obično podrazumijeva općina u kojoj se organizacija nalazi. Sukladno tome, ako se radno mjesto pojavi u drugoj općini, tada, pod drugim uvjetima, možemo govoriti o prisutnosti zasebnog pododjela.

Nekoliko riječi o odgovornosti

A što će se dogoditi ako ne najavite stvaranje posebnog odjela? Prema Ministarstvu financija, odgovornost za neprijavljivanje inspektoratu u propisanom roku informacija o stvaranju zasebnog pododjeljenja utvrđena je stavkom 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem je kazna 200 rubalja. . za svaki nedostavljeni dokument (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2013. br. 03-02-07 / 1/12946; vidi "").

Međutim, praksa pokazuje da u nekim slučajevima inspektori pokušavaju utvrditi strožu odgovornost primjenom odredaba članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa kaznu od 10% prihoda ostvarenog tijekom obavljanja djelatnosti bez registracije. Na takve radnje inspektora može se i treba uložiti žalba, budući da navedeni stavak Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu za obavljanje djelatnosti bez registracije kod poreznog tijela, jer to uskraćuje inspektorima mogućnost dobivanja informacija o platitelja i provoditi mjere kontrole. Odgovornost za obavljanje djelatnosti bez registracije samo na jednoj od osnova navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nije utvrđena ovom normom (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. travnja 2004. br. A66-6713 -03).

U tom slučaju neće biti moguće povratiti kaznu od poreznog obveznika predviđenu stavkom 1. Poreznog zakona Ruske Federacije za kršenje rokova za podnošenje prijave za registraciju. To je zbog činjenice da su u ovom slučaju inspektori dužni registrirati organizaciju na lokaciji njezinog zasebnog odjela na temelju odgovarajućeg izvješća koje organizacija podnosi na temelju članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije. A u ovom slučaju uopće nema izjave o proizvodnji kao takvoj.

Nema potrebe za obavještavanjem fondova

Od 1. siječnja 2015. ukinuta je obveza prijavljivanja stvaranja zasebnog pododjeljenja tijelima mirovinskog fonda i fonda socijalnog osiguranja na lokaciji organizacije (Savezni zakon).