Одним із базових економічних та фінансових розрахунків діяльності будь-якого підприємства є визначення його точки беззбитковості. Цей показник вказує на те, за якого обсягу виробництва діяльність організації буде рентабельною і вона не зазнає збитків. Програма Excel надає користувачам інструменти, які значною мірою дозволяють полегшити визначення даного показника та відобразити отриманий результат графічно. Давайте з'ясуємо, як ними користуватися під час перебування точки беззбитковості на конкретному прикладі.
Суть точки беззбитковості полягає в тому, щоб знайти величину обсягу виробництва, при якому розмір прибутку (збитків) дорівнюватиме нулю. Тобто зі збільшенням обсягів випуску продукції підприємство почне показувати прибутковість діяльності, а при зниженні – збитковість.
При розрахунку точки беззбитковості слід розуміти, що це витрати підприємства умовно можна поділити на постійні і змінні. Перша група залежить від обсягу виробництва та має постійний характер. Сюди можна включити заробітну плату адміністративному персоналу, вартість оренди приміщень, амортизацію основних засобів тощо. А ось змінні витрати прямо залежать від обсягу продукції, що виробляється. Сюди насамперед слід відносити витрати на придбання сировини та енергоносіїв, тому даний вид витрат прийнято вказувати на одиницю виробленої продукції.
Саме із співвідношенням постійних та змінних витрат пов'язане поняття точки беззбитковості. До досягнення певного обсягу виробництва постійні витрати становлять суттєву величину у загальній собівартості продукції, але зі збільшенням обсягу їх питома вага падає, а значить і падає собівартість одиниці виробленого товару. На рівні точки беззбитковості витрати на виробництво та прибуток від реалізації товарів чи послуг рівні. За подальшого збільшення обсягу виробництва підприємство починає отримувати прибуток. Саме тому важливо визначити обсяги виробництва, у яких досягається точка беззбитковості.
Розрахунок точки беззбитковості
Розрахуємо цей показник за допомогою інструментів програми Excel, а також збудуємо графік, на якому відзначимо точку беззбитковості. Для проведення розрахунків будемо використовувати таблицю, в якій зазначено такі вихідні дані діяльності підприємства:
- Постійні витрати;
- Змінні витрати на одиницю продукції;
- Ціна реалізації одиниці виробленої продукції.
Отже, здійснимо розрахунок даних, спираючись на значення, вказані в таблиці на зображенні нижче.
Створення графіка
Після того, як було створено таблицю, в якій розраховано точку беззбитковості, можна створити графік, де ця закономірність буде відображена візуально. Для цього нам доведеться побудувати діаграму із двома лініями, які відображають витрати та доходи підприємства. На перетині цих двох ліній і буде точка беззбитковості. По осі Xданої діаграми буде розташовуватися кількість одиниць товару, а по осі YФінансові суми.
- Переходимо у вкладку "Вставка". Тиснемо на значок «Точкова», який розміщується на стрічці у блоці інструментів «Діаграми». Перед нами відкривається вибір кількох типів графіків. Для вирішення нашого завдання цілком підійде тип «Точкова з гладкими кривими та маркерами»тому клацаємо по даному елементу списку. Хоча, за бажання, можна використовувати деякі інші види діаграм.
- Перед нами відкривається порожня область діаграми. Слід заповнити її даними. Для цього клацаємо правою кнопкою миші по області. У меню, що активувалося, вибираємо позицію «Вибрати дані…».
- Запуск вікна вибору джерела даних. У його лівій частині є блок «Елементи легенди (ряди)». Тиснемо на кнопку «Додати», яка розміщена у вказаному блоці.
- Перед нами відкривається вікно під назвою «Зміна ряду». У ньому ми повинні вказати координати розміщення даних, на основі яких будуватиметься один із графіків. Спочатку побудуємо графік, у якому відображалися б загальні витрати. Тому в полі "Ім'я ряду"вводимо з клавіатури запис «Загальні витрати».
В полі «Значення X»вказуємо координати даних, розташованих у стовпці "Кількість товарів". Для цього встановлюємо курсор у дане поле, а потім, зробивши затискач лівої кнопки миші, виділяємо відповідний стовпець таблиці на аркуші. Як бачимо, після зазначених дій його координати відобразяться у вікні зміни ряду.
У наступному полі «Значення Y»слід відобразити адресу стовпця "Загальна сума витрат", у якому розташовані необхідні нам дані. Діємо за вищезазначеним алгоритмом: ставимо курсор у полі і виділяємо із затиснутою лівою кнопкою миші осередки потрібного нам стовпця. Дані будуть відображені у полі.
Після того, як вказані маніпуляції були проведені, тиснемо на кнопку "OK", розміщену у нижній частині вікна.
- Після цього автоматично відбувається повернення вікна вибору джерела даних. У ньому також потрібно натиснути кнопку "OK".
- Як бачимо, за цим на аркуші відобразиться графік загальних витрат підприємства.
- Тепер ми маємо побудувати лінію загального доходу підприємства. Для цих цілей клацаємо правою кнопкою миші по ділянці діаграми, на якій вже розміщена лінія загальних витрат організації. У контекстному меню вибираємо позицію «Вибрати дані…».
- Знову запускається вікно вибору джерела даних, в якому знову потрібно натиснути кнопку «Додати».
- Відкривається невелике віконце зміни ряду. В полі "Ім'я ряду"цього разу пишемо "Загальний дохід".
В полі «Значення X»слід внести координати стовпця "Кількість товарів". Робимо це тим самим способом, який ми розглядали під час побудови лінії загальних витрат.
В полі «Значення Y», так само вказуємо координати стовпця "Загальний дохід".
Після виконання цих дій тиснемо на кнопку "OK".
- Вікно вибору джерела даних закриваємо, натиснувши кнопку "OK".
- Після цього лінія загального доходу відобразиться на площині аркуша. Саме точка перетину ліній загального доходу та загальних витрат буде точкою беззбитковості.
Таким чином, ми досягли мети створення даного графіка.
Як бачимо, знаходження точки беззбитковості засноване на визначенні величини обсягу продукції, що випускається, при якому загальні витрати дорівнюють загальним доходам. Графічно це відбивається у побудові ліній витрат і доходів, і у знаходженні точки їх перетину, яка і буде точкою беззбитковості. Проведення таких розрахунків є базовим при організації та плануванні діяльності будь-якого підприємства.
