Порядок та правила розрахунку точки беззбитковості

Для розвитку будь-якого виду бізнесу важливо розуміти, у який момент, за якого обсягу виробництва чи продажів підприємство зможе повністю покрити всі витрати, збитки та почне давати прибуток.

Визначити цей рівень дозволяє процедура розрахунку точки беззбитковості – найважливішого показника ефективності будь-якого комерційного проекту. Чим вищий обсяг виробництва та продажу над цією критичною відміткою, тим стійкіше фінансове становище підприємства.

Характеристика та основні показники

Точка беззбитковості (англ. - break-even point) - це величина, що позначає необхідний обсяг виробництва або продаж для стабільної роботи підприємства без отримання збитків та прибутку.

При досягненні цієї точкикількість витрат дорівнюватиме вартісному обсягу реалізації, тобто і доходи, і витрати виявляться на нульовій позначці. Іноді цей параметр називають критичним обсягом виробництва, порогом. За такої ситуації фірма не отримує прибутку, і здатна лише відшкодовувати витрати.

Водночас показник беззбитковості дає можливість розрахуватискільки треба випустити продукції або реалізувати, щоб не опинитися «в мінусі» і працювати з прибутком. Тут існує така залежність: при перевищенні цього показника організація отримує прибуток, якщо він ще не пройдено, то виробництво збиткове. Цей показник реагує багато чинників: зміна ціни сировину, матеріали, збільшення товарообігу, розширення дилерської мережі та інших.

Значення точки беззбитковості першочергово визначення фінансової стабільності компанії, оскільки дозволяє:

• побачити тенденцію розвитку бізнесу загалом;
• оцінити привабливість інвестиційного проекту для потенційних інвесторів: термін окупності, рівень ризику тощо;
• виявити проблеми на підприємстві, якщо цей параметр змінюється з часом;
• планувати продажі на певний період;
• зрозуміти величини доходів та витрат у співвідношенні, щоб підкоригувати ціни, побачити за яким пунктом можна скоротити витрати;
• прорахувати, наскільки необхідно змінити обсяг при зміні ціни та навпаки; яке значення зменшити виручку, ніж скотитися на збиток.

Алгоритм розрахунку

Для визначення цієї точки потрібні дані змінних та постійних витрат. Їх треба правильно поділяти, розуміти між ними різницю. Успішне підприємництво передбачає грамотний розрахунок всіх витрат утримання бізнесу.

Змінні витратиможуть складатися з витрат на сировину, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі, енергію, паливо для виробництва, а також суми всіх основних працівників разом з іншим.

Їх практично неможливо розрахувати заздалегідь : вони залежать від характеру діяльності підприємства, обсягу виробництва та можуть щомісяця змінюватися. Чим більшим буде обсяг випуску та реалізації, тим вища сума витрат. Середні змінні витрати не змінюються залежно від обсягу виробництва.

У постійні витратиможуть бути включені плата за оренду, відрахування за амортизацію, сума заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу разом зі страховими відрахуваннями, платежі за податки, витрати на зв'язок та ін.

Такі витрати залишаються незмінними, вони залежать від обсягу виробництва. Однак на них можуть впливати зміна потужності підприємства, сума орендної плати, що змінюється, інфляція та ін.

Покроково механізм визначення та застосуванняточки беззбитковості можна так:

1. Збір даних для аналізу рівня обсягу виробництва, реалізації товару, витрат та доходів;
2. Обчислення обсягу всіх витрат, точки беззбитковості та області безпеки;
3. Оцінка необхідного рівня виробництва/продажу для фінансової стабільності компанії.

Алгоритм розрахункуточки беззбитковості може бути:

• аналітичним (за допомогою спеціальних формул);
• графічним (передбачає побудову графіка з урахуванням низки базових значень).

Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та заощадять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!

Формула розрахунку

Для вимірювання точки беззбитковості беруться наступні показники:

• Виторг (дохід).
• Витрати постійні (обсяг).
• Витрати змінні (обсяг).
• Витрати змінні середні (на одиницю продукції).
• Ціна (виторг на одиницю продукції).
• Маржинальний дохід (різниця між виручкою та витратами змінними).
• Коефіцієнт маржинальності (частка маржинального доходу на виручці, визначається розподілом витрат змінних кількість виручки).

Формула розрахунку грошовому еквіваленті:

Точка беззбитковості = Виручка Витрати постійні / (Виручка - Витрати змінні)

Формула розрахунку натуральному вираженні:

Точка беззбитковості = Витрати постійні / (Ціна - Витрати змінні середні)

Існує також метод визначення точки беззбитковості у грошовому еквіваленті за допомогою величини маржинального доходу:

Точка беззбитковості = Витрати постійні / Коефіцієнт маржинальності

Підсумком розрахунку за формулами буде критичний обсяг виробництва чи продажів у грошовому чи натуральному вираженні. Так як точка беззбитковості показує обсяг продажів, починаючи з якого надходить прибуток, зіставляючи його з іншими показниками (такими як вартість, витрати тощо), вона може застосовуватися для аналізу інвестиційного проекту.

Що таке постійні та змінні витрати, а також точка беззбитковості дивіться у наступному відеоуроці:

Приклад розрахунку

Магазин одягу

Розрахуємо точку беззбитковості для магазину спецодягу. Тут краще застосувати розрахунок у грошовому еквіваленті, тому що асортимент товару та ціни різні.

Початкові дані:

1. Витрати постійні (орендна плата, сума заробітної плати продавців разом з відрахуваннями, оплата комунальних послуг та реклами) = 250000 рублів.
2. Закупівельна вартість виробу середня = 1000 рублів.
3. Обсяг продажів = 300 одиниць.
4. Витрати змінні (закупівельні ціни виробів) = 300 000 рублів.
5. Виторг = 600000 рублів.
6. Маржинальний дохід = Виручка - Витрати змінні = 600000 - 300000 = 300000 рублів.
   Коефіцієнт маржинальності = Витрати змінні / Виторг = 0,5.

Розрахунок:

Точка беззбитковості = Виручка Витрати постійні / (Виручка - Витрати змінні) = 600000 250000 / (600000 - 300000) = 500000 рублів.

Або за іншою формулою:

Точка беззбитковості = Витрати незмінні / Коефіцієнт маржинальності = 250000 / 0,5 = 500000 рублів.

Таким чином, магазину треба продатитоварів на 500 000 рублів, щоб покрити витрати і вийти в нуль. Всі продажі будуть приносити прибуток.

Для підприємства металообробки

При розрахунку точки беззбитковості для підприємства металообробки краще застосовувати формулу натуральному вираженні. Підприємства малого бізнесу часто випускають одноразову продукцію приблизно за однаковими цінами.

Вихіднідані:

1. Витрати постійні (загальні витрати на підприємстві, відрахування на амортизацію, сума заробітної плати адміністрації разом із відрахуваннями) = 250000 рублів.
2. Витрати змінні (засоби для закупівлі сировини та напівфабрикатів, сума заробітної плати робочого персоналу разом з відрахуваннями, паливні та технологічні витрати) = 300000 рублів.
3. Витрати змінні середні (на одиницю продукції) = 300 рублів.
4. Ціна виробу (виторг на одиницю продукції) = 500 рублів.
5. Обсяг виробництва (плановий) = 1000 одиниць.
6. Виторг = 500000 рублів.

Розрахунок:

Точка беззбитковості = витрати постійні / (ціна - витрати змінні середні) = 250000 / (500 - 300) = 1250 штук.

Таким чином, підприємство досягнеточки беззбитковості під час випуску продукції у кількості 1250 штук за певний період. На цьому прикладі видно, що для виходу на рівень без збитків та прибутку необхідно збільшити обсяг продукції на 250 штук від запланованого. Подальше перевищення обсягу принесе прибуток.

Однак при розрахунку за умовчанням визнається той факт, що при збільшенні обсягу ціна залишиться незмінною, витрати також не збільшаться, а товар буде реалізовано повністю, без залишків. Насправді не все може бути ідеальним.

Приклад розрахунку можна вивчити у цьому відеосюжеті:

Алгоритм побудови графіка

При побудові цього графіка треба виконати такі дії:

• на горизонтальній осі позначити обсяги виробництва/продажів;
• по вертикальній осі відкласти значення постійних витрат (пряма лінія), змінних витрат (похила лінія) та валових витрат окремо, а також виручки.

В результаті буде побудовано графіки постійних, змінних та валових витрат, а також виручки. Точка беззбитковості розташовується на перетиніграфіків виручки та валових витрат. У цей момент виручка та обсяг продажів є пороговими чи критичними, підприємство покриває всі витрати та отримує нульовий прибуток.

Побудова графіка точки беззбитковості

Графік точки беззбитковості відображаєзміна виручки, постійних, змінних та валових витрат залежно від обсягів виробництва, позначених на процентній шкалі по горизонталі.

При його побудові приймається припущення, що продажі відбуваються рівномірно, ціни на продукцію та сировину за період не змінюються.

Переваги та недоліки даної моделі аналізу

Розраховувати точку беззбитковості слід будь-якому підприємцю-початківцю. Ця модель дозволяє легко побачитинижній кордон фінансової стабільності бізнес-проекту, щоб зробити кроки для збільшення зони безпеки (віддаленості від критичної нульової позначки прибутку). Сам механізм знаходження порогового рівня виробництва та продажів досить простий і не потребує якихось додаткових спеціальних знань.

Однак слід враховувати, що для визначення цієї точки беруться ідеальні умови виробництва, ринку та організації праці. У повсякденній дійсності випуск продукції та її реалізацію впливає безліч зовнішніх труднопрогнозируемых чинників. Зокрема має значення сезонність, коливання попиту, збільшення конкуренції, впровадження нових технологій, підвищення цін на сировину, що може змінити обсяг продажів. Тому така модель більше підходить для підприємств, що працюють у стабільних ринкових умовах.