Точка беззбитковості - що це і як розрахувати, формули та графіки + приклади та Excel файл для розрахунку

Доброго дня! Сьогодні поговоримо про точку беззбитковості та про те, як її розрахувати.

Будь-яка людина, яка вирішила, в першу чергу думає про те, і отримати прибуток. Під час підприємницької діяльності існують витрати виробництва – це витрати на виготовлення та збут продукції. Їх віднімають із загальної виручки від продажів у грошах, отримуючи позитивний (прибуток) або негативний (збиток) результат. Для успішного функціонування підприємства необхідно знати межу переходу виручки на прибуток. Це і є точка беззбитковості.

Що таке точка беззбитковості

Обсяг виробництва, за якого всі отримані доходи зможуть лише перекрити сукупні витрати – це точка беззбитковості(З англ. break-even point - точка критичного обсягу).

Тобто це такий мінімальний розмір виручки у грошах чи вироблений і реалізований обсяг продукції кількісному вираженні, що компенсує лише витрати виробництва.

Досягнення цієї точки означає, що компанія не працює на збиток, але ще й не отримує прибутку. Результат діяльності дорівнює нулю. З кожною наступною одиницею проданого товару підприємство отримує прибуток. Інші назви цього терміна: поріг рентабельності, критичний обсяги виробництва.

Для чого потрібно знати точку беззбитковості

Значення цього показника є важливим для оцінки поточного фінансового стану підприємства, а також для економічного планування на перспективу. Крапка беззбитковості дає можливості:

• Визначити доцільність розширення виробництва, дилерської мережі, освоєння нових технологій та видів продукції;
• Оцінити платоспроможність та фінансову стабільність, що важливо для власників компанії, інвесторів та кредиторів;
• Простежити зміну показника в динаміці та виявити вузькі місця у виробничому процесі;
• Розрахувати та спланувати план продажів;
• Визначити допустиму величину зниження виручки чи кількість проданих одиниць товару, ніж піти у збиток;
• Розрахувати вплив зміни ціни, витрат виробництва та обсягу реалізації продукції на фінансовий результат.

Які дані потрібні для розрахунку точки беззбитковості

Для правильного розрахунку показника необхідно розуміти різницю між постійними та змінними витратами.

А також знати такі дані:

1. Ціна 1 одиниці продукції чи послуг (Р);
2. Об'єм виробленої та проданої (в класичній моделі розрахунку) продукції в натуральному вираженні (Q);
3. Виторг від реалізованої продукції (В). Для обчислення порога у натуральному вираженні цей показник необов'язковий;
4. Постійні витрати (Зпост.) – це витрати виробництва, які залежать від обсягу продукції. Протягом тривалого часу вони не змінюються.

До них належить:

• Зарплата та страхові внески інженерно-технічних працівників та управлінського персоналу;
• Орендна плата за будинки, споруди;
• Податкові відрахування;
• Амортизаційні відрахування;
• Платежі за кредитами, лізингом та іншими зобов'язаннями.

5. Змінні витрати(Зпер) - це витрати виробництва, які збільшуються або зменшуються в залежності від зростання або падіння виробництва товарів або обсягу наданих послуг. Значення показника може змінюватись в широких межах, моментально реагуючи на будь-які зміни в діяльності компанії.

До цих витрат належить:

• Вартість сировини, комплектуючих, запчастин, напівфабрикатів;
• Зарплата та страхові відрахування основних виробничих робітників та персоналу, що працює за відрядною оплатою праці;
• Електроенергія, пально-мастильні матеріали (ПММ), паливо;
• Транспортні витрати.

Поділ всіх витрат на постійні та змінні носить умовний характер і застосовується у класичній моделі розрахунку точки беззбитковості. Специфіка низки суб'єктів господарювання має на увазі більш уточнене виділення витрат на окремі види за економічним змістом.

Зокрема, витрати виробництва додатково можуть бути:

1. Умовно-постійні.Наприклад, оренда складу є постійною складовою, а витрати на зберігання та переміщення складських запасів – це змінна складова;
2. Умовно-змінні.Наприклад, плата за амортизацію (знос) основного обладнання є постійною величиною, а витрати на планові та поточні ремонти – це змінна величина.

Системи обліку витрат на різних підприємствах відрізняються (наприклад, стандарт-костинг, директ-костинг, верібл-костинг та ін.). Існує поділ змінних витрат за індивідуальні кожному за продукту, розмежування постійних витрат за фіксовані і окремі за кожен товар тощо.

У цій статті буде детально розглянуто класичну модель обчислення точки беззбитковості для одного продукту, а також наведено приклад розрахунку з кількома видами товарів.

Формула розрахунку показника

Математичним методом точку беззбитковості (скор. BEP) розраховують як у грошовому, і у натуральному вираженні. Усе залежить від особливостей конкретного підприємства. При розрахунку за класичною моделлю за участю одного товару (або кількох – тоді беруться усереднені дані) враховуються припущення щодо ряду факторів:

1. Постійні витрати у межах заданого обсягу виробництва залишаються незмінними (цей рівень називається релевантним). Це стосується також змінних витрат та ціни;
2. Випуск продукції та собівартість готових виробів збільшуються або зменшуються лінійно (прямо пропорційно);
3. Виробнича потужність протягом заданого інтервалу розрахунків постійна;
4. Номенклатура продукції не змінюється;
5. Вплив розміру запасів несуттєвий. Тобто величина незавершеного виробництва має незначні коливання та вся вироблена продукція відпускається покупцю.

Цей економічний показник не варто плутати з терміном окупності проекту. Він показує час (місяці, роки) через який компанія почне отримувати прибуток від вкладених інвестицій.

Точка беззбитковості у грошовому вираженні

Формула розрахунку покаже мінімальний розмір виручки, який окупить усі витрати. Прибуток буде нульовий.

Розраховується так:

У знаменнику різниця між виручкою та змінними витратами – це маржинальний дохід (МД). Його можна розрахувати і на 1 одиницю продукції, знаючи, що виручка дорівнює добутку ціни на обсяг:

B = P * Q,

МД на 1 од. = P - Зпер. на 1 од.

Для визначення точки беззбитковості за іншою формулою знаходять коефіцієнт маржинального доходу (Кмд):

Підсумкове значення обох формулах буде однаковим.

Точка беззбитковості у натуральному вираженні

Формула розрахунку покаже мінімальний обсяг продажу покриття всіх витрат виробництва за нульової прибыли. Розраховується так:

Кожна наступна продана одиниця товару понад цей критичний обсяг приноситиме підприємству прибуток.

За відомого значення Вернат. можна розрахувати ВЕРден.:

ВЕРДЕНИЙ. = Вернат. * P

Як розрахувати точку беззбитковості в Excel

У Microsoft Office Excel провести обчислення точки беззбитковості дуже зручно. Між усіма даними легко встановити необхідні формули та побудувати таблицю.

Порядок складання таблиці

Спочатку необхідно завести показники витрат та ціни. Припустимо, що постійні витрати становлять 180 грн., Змінні витрати 60 грн., ціна за 1 одиницю товару 100 грн.

Значення у стовпцях буде наступним:

• Обсяг виробництва заповнюємо самостійно, у разі візьмемо інтервал від 0 до 20 штук;
• Постійні витрати = $ D $ 3;
• Змінні витрати = А9 * $ D $ 4;
• Валові (загальні) витрати = В9 + С9;
• Виручка (дохід) = А9 * $ D $ 5;
• Маржинальний дохід = Е9-С9;
• Чистий прибуток (збиток) = Е9-С9-В9.

Дані формули в осередках потрібно провести по всьому стовпчику. Після заповнення значень за обсягом виробництва таблиця набуде наступного вигляду:

Починаючи з 5-ї одиниці продукції, чистий прибуток став позитивним. До цього виручка не перекривала сукупні (загальні) витрати виробництва. Прибуток у своїй дорівнює 20 р., тобто формально це зовсім правильна точка беззбитковості. Точне значення обсягу при нульовому прибутку можна обчислити:

Тобто точка беззбитковості математично вважається за обсягом виробництва 4,5 прим. Однак економіст бере до уваги 5 шт. та значення виручки 480 р. вважається точкою беззбитковості, оскільки зробити і продати 4,5 шт. товару неможливо.

Додамо до таблиці ще 2 стовпці з розрахунком кромки безпеки (запас міцності, маржа безпеки) у грошовому вираженні та у відсотках (КБден. та КБ%). Цей показник говорить про можливий розмір зниження виручки чи обсягу виробництва до точки беззбитковості. Тобто, наскільки далеко підприємство знаходиться від критичного обсягу.

Розраховується за формулами:

• Вфакт.(план) - виручка фактична або запланована;
• Втб – виторг у точці беззбитковості.

У цьому прикладі береться значення виручки фактичної. Коли планують обсяг продажу та прибуток, то використовують значення планового виторгу щоб розрахувати необхідний запас міцності. У таблиці ці стовпці розраховуватимуться так:

• Край безпеки в руб. = E9-$E$14;
• Кромка безпеки % = H10/E10*100 (розрахунок ведеться починаючи з обсягу виробництва 1 шт., оскільки розподіл на нуль заборонено).

Безпечним кордоном вважається значення кромки безпеки вище 30%. У нашому прикладі виготовлення та продаж 8 шт. товару і більше означає стабільне фінансове становище компанії.

Підсумкова таблиця набуде вигляду:

Алгоритм побудови графіка

Для наочності збудуємо графік. Вибираємо Вставка/Точкова діаграма. До діапазону даних включаємо валові (загальні) витрати, виручку, чистий прибуток. По горизонтальній осі буде обсяг виробництва шт. (Він вибирається зі значень першого стовпця), а по вертикальній - суми витрат і виручки. В результаті вийде три похилі лінії.

Перетин виручки та валових витрат – це точка беззбитковості. Вона відповідає значенню чистого прибутку 0 (у нашому прикладі 20 р. при кількості продукції 5 шт.) по горизонталі та мінімально необхідного значення виручки для покриття загальних витрат по вертикалі.

Можна побудувати і більш докладний графік, що включає крім вищенаведених показників постійні, змінні витрати і маржинальний дохід. Для цього послідовно додають у діапазон даних зазначені ряди.

Як скористатися готовою таблицею в Excel

Щоб обчислити точку беззбитковості, вам достатньо підставити свої вихідні дані, а також у першому стовпці ввести значення обсягу виробництва. Якщо їх багато, то для прискорення роботи можна в осередку А10 написати, наприклад: = А9 + 1 і провести цю формулу вниз. Таким чином, інтервал між значеннями обсягу становитиме 1 шт. (Ввести можна будь-яке число).

• Завантажити готовий файл Excel для розрахунку точки беззбитковості

Приклад розрахунку точки беззбитковості

Наприклад візьмемо підприємця, який торгує в літніх кіосках кавунами. Товар у нього один, ціна у різних точках міста однакова. Кавуни закуповуються оптом у південних регіонах та доставляються на продаж до центральної Росії. Бізнес сезонний, але стабільний. Вихідні дані такі:

Необхідно визначити мінімально допустимий обсяг продажів кавунів та граничне значення виручки для покриття всіх витрат.

Порядок розрахунку математичним методом

Ціна 1 кавуна взята середня, тому що всі вони мають різну вагу. Цими коливаннями можна знехтувати. Для розрахунку точки беззбитковості у натуральному вираженні скористаємося відомою формулою:

Для обчислення точки беззбитковості в грошах необхідно знати кількість проданих кавунів за місяць та суму змінних витрат на цей обсяг:

• Qза місяць = 36000/250 = 144 кавуни,
• Зпер. на обсяг протягом місяця = 130*144 = 18720 р.

Перші два значення дають точку беззбитковості за нульового прибутку, але обсяг проданих кавунів буде 91,67 шт., що не зовсім коректно. Третє значення розраховане виходячи з критичного обсягу продажу 92 кавуна на місяць.

Поточна виручка за місяць і обсяг продажів вищий за точку беззбитковості, отже підприємець працює з прибутком.

Додатково визначимо величину кромки безпеки:

Рівень вище 30% вважається допустимим, отже бізнес спланований правильно.

Порядок розрахунку графічним методом

Точку беззбитковості можна розрахувати і графічним способом, без попереднього проведення розрахунків. Для цього по горизонтальній осі абсцис відкладають обсяг випуску в штуках, а по вертикальній осі ординат – суми виручки та загальних витрат (похилі лінії) та постійних витрат (пряма лінія). Далі малюють вручну або будують діаграму на комп'ютері за вихідними даними.

В результаті побудови графіка точка беззбитковості опиниться на перетині ліній виручки та загальних витрат. Це відповідає обсягу продажу в 91,67 кавуна та виручці 22916,67 р. Заштриховані області показують зони прибутків та збитків.

Наведена модель розрахунку одного продукту відрізняється простотою аналізу та обчислення точки беззбитковості. Добре підходить для компаній із стійким ринком збуту без різкого коливання цін.

Разом з тим вищенаведений розрахунок має такі недоліки:

• Не враховується сезонність та можливі коливання попиту;
• На ринку може зрости внаслідок появи прогресивних технологій, нових маркетингових ходів;
• Ціни на вихідну сировину можуть змінитися;
• Для постійних і великих покупців можливе надання знижок.

Таким чином, дані розрахунку точки беззбитковості розглядають у комплексі з багатьма факторами та іншими економічними показниками.

Планування беззбитковості для підприємства

З отриманих значень точки беззбитковості проводиться аналіз поточної кон'юнктури ринку України і виділяються найбільш значні чинники, що впливають . Планування подальшої роботи полягає у прогнозуванні витрат виробництва та конкурентної ринкової ціни. Ці дані використовуються в розрахунку плану виробництва та беззбитковості, що входять до загального фінансового плану компанії. Для успішного функціонування підприємства проводиться контроль за дотриманням затверджених цілей.

Послідовні етапи планування беззбитковості:

1. Аналіз поточного стану справ у компанії та продажів . Виявляються сильні та слабкі сторони та визначаються з урахуванням внутрішніх та зовнішніх факторів. Оцінюється робота служб постачання, збуту, рівень менеджменту для підприємства, раціональність виробничого процесу. Із зовнішніх факторів береться до уваги частка ринку, підконтрольна компанії, діяльність конкурентів, зміна споживчого попиту, політична та економічна ситуація в країні тощо;
2. Прогноз майбутніх цін на продукцію з урахуванням оцінки всіх факторів з п.1 . Планується припустимий діапазон націнки. Досліджуються альтернативні варіанти збуту нові ринки чи перебудова підприємства випуск подібних товарів у разі несприятливої ​​ситуації на поточному ринку;
3. Розраховуються постійні, змінні витрати та собівартість продукції . Планується обсяг незавершеного виробництва всіх етапах виробництва. Формується потреба в основних та оборотних засобах та джерела їх придбання. Додаткові можливі витрати на кредити, та інших зобов'язань також враховуються у витратах виробництва;
4. Виконується розрахунок точки беззбитковості . Визначається необхідна величина кромки безпеки. Чим нестабільніші зовнішні чинники, тим більше має бути запас міцності. Далі розраховуються обсяги випуску та продажу товарів на рівні кромки безпеки;
5. Планування цінової політики компанії . Визначаються ціни на продукцію, що дозволить досягти необхідного обсягу продажу. Ще раз перераховується точка беззбитковості та край безпеки. При необхідності пункти 3 і 4 повторюються з метою пошуку резервів зниження собівартості для досягнення необхідних значень запасу міцності;
6. Ухвалення остаточного плану беззбитковості та продажу з поділом за періодами . Проводиться затвердження даних щодо точки критичного обсягу.
7. Контроль беззбитковості , що розбивається на кілька складових: контроль усіх статей витрат, загальної собівартості, плану продажів, надходження платежів від покупців та ін. На підприємстві завжди має бути розуміння того, наскільки поточне фінансове становище відповідає запланованому рівню беззбитковості.

Приклад розрахунку для магазину

На прикладі магазину, що торгує декількома видами товарів, розглянемо варіант вирішення багатопродуктового завдання. Це музичні інструменти та супутні вироби: електрогітара (А), бас-гітара (Б), підсилювач звуку (В), акустична гітара (Г). Магазин має постійні витрати, а також індивідуальні змінні витрати на кожен вид товару. Закуповуються вони в різних постачальників і приносять розмір виручки.

Вихідні дані такі:

Магазин досить великий, але структура виручки за видами товарів суттєво не змінюється. Асортимент та ціни на них різні, тому раціональніше розрахувати поріг рентабельності в грошах. Для вирішення цього завдання використовуємо формули та методи з директ-костингу, що передбачає діапазон точок беззбитковості для такого випадку:

Кз. пров. - Коефіцієнт частки змінних витрат у виручці.

У наступній таблиці обчислимо його для кожного виду товарів та загальний для всього магазину. А також розрахуємо маржинальний дохід (Виручка – індивідуальні змінні витрати) та його частку у виручці:

Після обчислення Кз. пров. для всього магазину середня точка беззбитковості дорівнюватиме:

Тепер розрахуємо цей показник за найоптимістичнішим прогнозом. Його називають маржинальною впорядкованістю за спаданням. З таблиці видно, що найрентабельніші товари – це і Б.

Спочатку магазин продаватиме їх і сумарний маржинальний дохід (210+170=380 тис. р.) майже перекриє постійні витрати (400 тис. р.). 20 тис. р., що залишилися. будуть отримані від продажу товару В. Точка беззбитковості дорівнює сумі виручки від усіх перерахованих продажів:

Найбільш песимістичний прогноз продажів – це маржинальна впорядкованість щодо зростання. Спочатку продаватимуть товари Г, В і Б. Маржинальний дохід з них (125+30+170=325 тис. р.) не зможе перекрити постійних витрат магазину (400 тис. р.). Сума, що залишилася, 75 тис. н. буде отримана від продажу товару А. Точка беззбитковості дорівнюватиме:

Отже, всі три формули дали різні результати. Насправді, оптимістичний і песимістичний прогнози дають інтервал можливих точок беззбитковості магазину.

Додатково обчислимо край безпеки в грошовому вираженні та у відсотках за середньою точкою беззбитковості:

Хоча магазин і працює прибутком, запас міцності нижчий за 30%. Шляхи покращення фінансових показників полягають у зменшенні змінних витрат та збільшенні продажів за товарами Г та В. А також необхідно детальніше перевірити постійні витрати. Можливо, знайдуться резерви їхнього зменшення.

Приклад розрахунку підприємства

Наприклад візьмемо підприємство з виробництва побутових розчинників об'ємом 1 літр. Компанія невелика, ціни змінюються рідко, тому раціональніше розрахувати поріг рентабельності в натуральному вираженні (кількість пляшок).

Вихідні дані такі:

Розрахунок буде наступним:

Значення, що вийшло зовсім недалеко від фактичного обсягу (3000 шт.).

Додатково порахуємо край безпеки в штуках (за формулою аналогічною в грошовому вираженні) і у відсотках:

Таким чином, підприємство працює на межі беззбитковості. Необхідні термінові заходи щодо поліпшення фінансового стану: перегляд структури постійних витрат, можливо, зарплата управлінського персоналу завищена. Варто детально розібратися з витратами, що формують змінні витрати. Першочерговий напрямок їх зниження – пошук нових постачальників сировини.