Cjelokupnost ugostiteljskih usluga potpada pod ENVD. Oporezivanje kafića: odabir pravog ENVD sustava za ugostiteljstvo s uslužnom dvoranom

Prema paragrafima. 8 p. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, "imputacija" uključuje aktivnosti u pružanju ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskih objekata s dvoranom za korisničku službu ne većom od 150 četvornih metara. m. Takvim ugostiteljskim objektima na temelju čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje restorane i kafiće. Sukladno tome, ako organizacija ili samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge putem restorana ili kafića, površina dvorane za korisničku službu u kojoj ne prelazi 150 četvornih metara. m, onda se mogu prebaciti na plaćanje jednog poreza na pripisani dohodak.

Bilješka. Organizacije i poduzetnici koji pružaju ugostiteljske usluge moraju se registrirati kao porezna uprava na mjestu pružanja takvih usluga (točka 2, članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojmovi. Restoran- ugostiteljski objekt sa širokom ponudom jela složene izrade, uključujući jela i proizvode po narudžbi i autorskim proizvodima, alkoholna, bezalkoholna, topla i druga pića, slastičarske i pekarske proizvode od brašna, duhanske proizvode, kupovnu robu, s visoka razina usluge i, u pravilu, u kombinaciji s organizacijom rekreacije i zabave.

Kafić- javno ugostiteljsko poduzeće za organiziranje prehrane i rekreacije potrošača uz ponudu ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda u odnosu na restoran, prodaju robnih marki, jela po narudžbi, proizvoda, alkoholnih i bezalkoholnih pića.

To je navedeno u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i GOST R 50762-2007, odobren Nalogom Rostekhregulirovanie od 27. prosinca 2007. N 475-st.

Međutim, za prelazak na ovaj poseban način nije dovoljno samo ispunjavanje ovog uvjeta. Ima i drugih. Prvo, organizacija ili pojedinačni poduzetnik moraju ispunjavati zahtjeve iz članka 2.2. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugo, u općinskoj četvrti, gradskoj četvrti ili gradu federalnog značaja, u kojem se nalazi restoran ili kafić, u odnosu na navedenu vrstu djelatnosti, uveden je. Treće, ugostiteljske usluge priznaju se kao takve u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Četvrto, restoran ili kafić mora biti u vlasništvu organizacije ili pojedinačnog poduzetnika na temelju vlasništva ili im biti prenesen na korištenje prema ugovoru o najmu ili drugom sličnom ugovoru (Pismo Ministarstva financija Rusije od 20.03.2007 N 03 -11-04 / 3/72 i Rezolucija FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 26. srpnja 2007. N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Što se podrazumijeva pod ugostiteljskim uslugama?

Sukladno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije usluge javne prehrane radi plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak usluge se priznaju za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge proizvodnje i prodaje piva, alkoholnih proizvoda (žestoko piće, votka, alkoholna pića, konjaci, vino i drugi prehrambeni proizvodi s volumnim udjelom etanola većim od 1,5 %, osim vinskih materijala) nisu uključeni u usluge javne prehrane.

Istodobno, što treba razumjeti pod kulinarskim proizvodima i slasticama, u Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nije navedeno. Dakle, s obzirom na odredbe st. 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, okrenimo se GOST R 50647-94 "Javno ugostiteljstvo. Pojmovi i definicije" i GOST R 53041-2008 "Slastice i poluproizvodi od slastica. Pojmovi i definicije".

Bilješka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 odobreni su Dekretom državnog standarda Rusije od 21. veljače 1994. N 35 i Nalogom Rostekhregulirovanie od 15. prosinca 2008. N 402-st.

Kažu da je kulinarski proizvod skup jela, kulinarskih proizvoda i kulinarskih poluproizvoda, a slastičarski proizvod višekomponentni prehrambeni proizvod, spreman za konzumaciju, određenog unaprijed određenog oblika, dobiven kao rezultat tehnološke obrade glavne vrste sirovina (šećer, brašno, masti, proizvodi od kakaa), sa ili bez prehrambenih sastojaka, prehrambenih aditiva i aroma. Slastice dijelimo na sljedeće skupine: čokolada, kakao, šećerni proizvodi, slastice od brašna.

Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) slastičarski proizvodi prodaju posjetiteljima u restoranu ili kafiću, tada organizacija ili pojedinačni poduzetnik može primijeniti sustav oporezivanja u obliku UTII u odnosu na ovu vrstu djelatnosti.

Istodobno treba napomenuti da za svrstavanje djelatnosti u ugostiteljske usluge još uvijek nije dovoljna samo jedna prodaja kulinarskih i (ili) konditorskih proizvoda. Također je potrebno ispuniti još jedan uvjet, a to je da su u ugostiteljskom objektu stvoreni uvjeti za konzumaciju navedenih proizvoda. S ovim stavom ne slažu se samo regulatorna tijela, već i suci (Pisma Ministarstva financija Rusije od 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, od 26.01.2009 N 03-11-06 / 3/10, od 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 i Dekret Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 11. ožujka 2009. u slučaju N A12-11657/2008).

Sada razmotrite nekoliko situacija u kojima se mogu pojaviti pitanja pri odabiru sustava oporezivanja.

Ako se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda obavljaju na različitim mjestima

Tvrdnje regulatornih tijela u ovom slučaju, iako postoje, nisu potkrijepljene. To iz razloga što je za prepoznavanje djelatnosti ugostiteljskih usluga Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uspostavlja takav zahtjev kao što je prodaja kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda na istom mjestu gdje su proizvedeni. Glavna stvar je da se ti proizvodi prodaju putem vlastite servisne mreže (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 30. ožujka 2010. u slučaju N A27-10571 / 2009).

Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) slastičarski proizvodi prodaju putem kioska, šatora i kulinarskih trgovina (odjeljaka) koji rade u restoranu ili kafiću, tada se takve djelatnosti priznaju kao ugostiteljske usluge.

Ako kavana (restoran) isporučuje svoje proizvode kupcima

Danas mnogi restorani (kafići) imaju male sale i ne mogu poslužiti veliki broj gostiju. Stoga, uz kuhanje, često dostavljaju gotova jela. S tim u vezi, postavlja se pitanje hoće li takve aktivnosti za potrebe Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati kao ugostiteljske usluge? Budući da u ovom slučaju nisu stvoreni uvjeti za konzumaciju proizvedenih proizvoda neposredno u ugostiteljskom objektu, poduzetnička djelatnost koja se odnosi na dostavu gotovih jela potrošačima ne odgovara pojmu "ugostiteljske usluge" utvrđenom čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, i ne može se prenijeti na plaćanje UTII. Transakcije povezane s isporukom trebaju se oporezivati ​​prema općem sustavu oporezivanja ili pojednostavljenom poreznom sustavu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 10.12.2010. N 03-11-06/3/166, od 12.7.2010. N 03-11- 06/3/101 od 13.05.2010 N 03-11-11/133).

Usput, prodaja kulinarskih proizvoda za ponijeti, odnosno bez konzumacije tih proizvoda na licu mjesta, također neće biti uključena u javne ugostiteljske usluge u svrhu plaćanja UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Prodaja kupljene robe

U kafićima i restoranima, osim proizvoda vlastite proizvodnje, često se prodaje i kupovna roba. Kojoj vrsti "imputirane" djelatnosti treba pripisati takvu prodaju - trgovini na malo ili ugostiteljskim uslugama? Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Odluci N 17123/08 od 23. lipnja 2009. naznačio je da je prodaja kupljenih prehrambenih proizvoda na malo putem organizacije javne prehrane djelatnost pružanja usluga javne prehrane. A regulatorna tijela pripisala su prodaju ne samo hrane, već i neprehrambenih proizvoda javnim ugostiteljskim uslugama. Na primjer, u pismima br. 03-11-04/3/148 od 24. ožujka 2008. i br. 03-11-04/3/170 od 22. svibnja 2007. Ministarstvo financija Rusije navelo je da je prodaja kupljene cigarete i upaljače putem javnih ugostiteljskih objekata odnosi se na ugostiteljske usluge i može se prenijeti na plaćanje UTII.

Imajte na umu da ako se gotova bezalkoholna pića i kokteli kupljeni za naknadnu prodaju (mliječni, kiselo-mliječni, fermentirani, voćni i sl.) u ambalaži i pakiranju proizvođača prodaju putem maloprodajnih mjesta, tada je ova poduzetnička djelatnost u svrhu plaćanje UTII je trgovina na malo (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2009. N 03-11-09 / 403).

Prodaja alkoholnih proizvoda

Kao što znate, pri prodaji alkoholnih proizvoda na području Ruske Federacije, tvrtke se trebaju rukovoditi normama Saveznog zakona od 22. studenog 1995. N 171-FZ "O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkoholnih pića i proizvodi koji sadrže alkohol" i Pravila za prodaju određenih vrsta robe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19.01.1998 N 55.

Na temelju njih, dokumenti za alkoholne proizvode (tovarni listovi i potvrde za njih, potvrde o sukladnosti i potvrde o kvaliteti) moraju se nalaziti izravno na izlazu. Prodavatelj ih mora biti spreman predočiti na prvi zahtjev kupca ili regulatornog tijela. Sudska praksa također svjedoči o tome (Rezolucija Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 12. siječnja 2010. u slučaju N A29-11272 / 2008).

Što se tiče "imputiranog" javnog ugostiteljstva, to uključuje prodaju u restoranima i kafićima samo kupljenih alkoholnih pića i piva, kako u pakiranju i pakiranju proizvođača, tako i bez njega (Pisma Ministarstva financija Rusije od 30.07. 2009 N 03-11-06 / 3 / 199, od 16. lipnja 2008. N 03-11-04/3/275 i od 17. prosinca 2007. N 03-11-04/3/497). Za više informacija o oporezivanju prometa alkoholnih proizvoda pogledajte tablicu. 1.

Stol 1. Oporezivanje prometa alkoholnih proizvoda dionice

Proizvodnja koktela i bezalkoholnih pića

Proizvodnja i prodaja bezalkoholnih pića i koktela, osim fitokoktela, dobivenih miješanjem odgovarajućih sastojaka neposredno prije upotrebe u restoranima i kafićima, klasificiraju se kao ugostiteljske usluge i podliježu oporezivanju u obliku UTII.

Tako se svježe cijeđeni sokovi proizvode mehaničkim kuhanjem voća i povrća kako bi dobili nova svojstva, što ih čini pogodnim za konzumaciju u obliku napitaka. Ako se ti sokovi naknadno prodaju putem javnih ugostiteljskih objekata, tada se takve aktivnosti priznaju kao javne ugostiteljske usluge i prenose na plaćanje UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 28.04.2007. N 03-11-05 / 85).

Ali priprema čajeva, biljnih koktela, infuzija, dekocija i drugih bezalkoholnih pića biljnog podrijetla koje posjetitelji koriste kao lijekove za jačanje, prema ruskom Ministarstvu financija, ne odnosi se na javne ugostiteljske usluge (Pismo od 17. prosinca, 2009 N 03-11-09 / 403). To je zbog činjenice da se, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom gospodarskih djelatnosti, proizvoda i usluga (OKDP), proizvodnja i potrošnja pića od ljekovitog bilja klasificiraju kao usluge fitoterapije (šifra 8512503), koje moraju biti koje pružaju klinike i privatni liječnici.

Bilješka. OKDP odobren Dekretom Državnog standarda Rusije od 06.08.1993 N 17.

Prodaja koktela s kisikom također će se oporezivati ​​prema općem režimu ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Objasnimo zašto. Prema Dodatku N 1 Klasifikatoru nomenklature medicinskih proizvoda i medicinske opreme (medicinski uređaji), odobrenom Naredbom Roszdravnadzora od 9. studenog 2007. N 3731-Pr / 07, posebna medicinska oprema koristi se za pripremu koktela s kisikom, naime uređaji za pripremu smjesa singlet-kisika (koktela) (šifra 168 4408). Osim toga, Državni registar lijekova Roszdravnadzora definira svrhu uporabe i recept za koktel kisika. Tako je koktel kisika prepoznat kao lijek.

Organizacija slobodnog vremena u kafiću

Vrlo često usluge restorana i kafića uključuju aktivnosti za organizaciju slobodnog vremena posjetitelja. A što je s uslugama slobodnog vremena u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak? Okrenimo se Sveruskom klasifikatoru usluga stanovništvu OK 002-93, odobrenom Dekretom Državnog standarda Rusije od 28. lipnja 1993. N 163. Prema njegovim odredbama, usluge za slobodno vrijeme uključuju organizaciju glazbenih usluga , koncerti, estradni programi i video programi, ponuda novina, časopisa, društvenih igara, automata za igre na sreću, biljar. Slično mišljenje dijeli i financijski odjel (Pismo Ministarstva financija Rusije od 31. kolovoza 2006. N 03-11-04 / 3/399).

Bilješka. Organizacija slobodnog vremena nije obvezni kriterij za klasifikaciju restorana i kafića kao obveznika UTII.

Uzeti na znanje. Plaćanje javnog izvođenja glazbenih djela

Dakle, restorani i kafići, uz ugostiteljske usluge, mogu svojim posjetiteljima pružiti i usluge odmora. Štoviše, u odnosu na restorane i kafiće luksuzne klase, prisutnost pozornice u kojoj je obavezan uvjet, živa glazba ne može se odvojiti od ugostiteljskih usluga (GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija ugostiteljskih objekata" odobren od strane Naredba Rostekhregulirovanie od 27. prosinca .2007 N 475-st). Stoga je naplaćivanje posebne naknade za živu glazbu u tim ugostiteljskim objektima nezakonito.

Vrijedno je napomenuti da je u drugim restoranima i kafićima naplata glazbe uživo izravno kršenje stavka 2. čl. 16. Zakona Ruske Federacije od 07.02.1992 N 2300-1 "O zaštiti prava potrošača", budući da je mogućnost korištenja javnih ugostiteljskih usluga (naručivanje jela) ovisna o plaćanju glazbe uživo.

Dodatna naknada može se naplatiti samo za one usluge koje potrošač može izbjeći, a da ne odustane od ugostiteljske usluge. Stoga, prilikom naplate dodatne naknade za javno izvođenje glazbenih djela, ukoliko posjetitelj odbije platiti ovu uslugu, mora mu se ponuditi druga dvorana za konzumaciju naručenih proizvoda.

Međutim, za prepoznavanje aktivnosti u slobodno vrijeme kao ugostiteljskih usluga nije dovoljno samo pružanje navedenih usluga. Također je potrebno voditi računa gdje su stvoreni uvjeti za to (tablica 2).

Tablica 2. Primjena UTII u odnosu na aktivnosti u slobodno vrijeme

Odredite područje dvorane za korisničku službu

Kao što znate, moderan restoran ili kafić često uključuje ne samo dvoranu za konzumaciju kuhanih proizvoda, već i garderobu, mnoge hodnike, kuhinju, sobu za bilijar, kuglanu, plesni podij ili pozornicu. Stoga, "imputeri" često imaju pitanje o tome koji su prostori uključeni u područje dvorane za usluge posjetitelja pri izračunu UTII u odnosu na pružanje ugostiteljskih usluga. Pokušajmo to shvatiti.

Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje dvorane za usluge posjetitelja podrazumijeva se kao područje posebno opremljenih prostorija(otvorene površine) ugostiteljskog objekta namijenjen za potrošnju gotovi kulinarski proizvodi, slastice i (ili) kupovna roba, kao i za razonodu. Odnosno, prostori u kojima nisu predviđeni konzumacija hrane od strane posjetitelja i njihove slobodne aktivnosti (kuhinja, mjesta za posluživanje jela, pomoćne prostorije itd.) ne bi se trebali uzeti u obzir u području dvorane za usluge posjetiteljima. (Pisma Ministarstva financija Rusije od 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 i od 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).

Da bi se odredila navedena površina, potrebno je koristiti inventar i naslovne dokumente (članak 347.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo da inventar i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne poreznom obvezniku koji sadrže podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta. To može biti ugovor o prodaji nestambenog prostora, tehnička putovnica za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja ili ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovih dijelova, dozvola za pravo posluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i mnoge druge dokumentacija.

Dakle, ako je područje dvorane za usluge posjetitelja dodijeljeno u dokumentima, tada se to područje mora uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak. Ako restoran ili kafić koristi manju površinu nego što je navedeno u dokumentima, tada se UTII može izračunati iz stvarno korištene površine. Međutim, u ovom slučaju, kako biste izbjegli sporove s regulatornim tijelima, savjetujemo vam da provedete tehničku inventuru i napravite odgovarajuće izmjene u dokumentima. To jest, u njima jasno naznačite koji je točno prostor namijenjen za konzumaciju hrane i slobodne aktivnosti za kupce (Pismo Ministarstva financija Rusije od 25. siječnja 2010. N 03-11-06 / 3/8).

Bilješka. Slično mišljenje dijele i suci (Odluke Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. ožujka 2010. u predmetu br. A45-13412 / 2009, Savezne antimonopolske službe Volga okruga od 15. srpnja 2010. u slučaju br. A12-20984 / 2009 i Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 19. prosinca 2007. u predmetu br. A36-1291/2007).

Usput, prema arbitrima, porezni obveznici mogu potvrditi stvarno korištenje prostora ugostiteljskog objekta takvim dokumentima kao što su ugovori o zakupu, akti o preuređivanju, popravku ili rekonstrukciji, procjene obavljenih radova, planovi za zakupljene prostore (Odluke Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 08.10.2010. u predmetu N A27-673 / 2010 i Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 26. siječnja 2010. u predmetu N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

Kada je prostor za slobodno vrijeme uključen u prostor dvorane za posjetitelje

Dakle, prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, prostor za slobodne aktivnosti treba uzeti u obzir pri određivanju područja servisne dvorane. Međutim, ova odredba ne vrijedi uvijek. Ako je prostor namijenjen za pružanje usluga u slobodno vrijeme, strukturno izolirani od prostora u kojem se neposredno pružaju ugostiteljske usluge, zatim površina tog prostora ne uzimaju se u obzir u području dvorane za posluživanje posjetitelja(Pisma Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2010. N 03-11-06 / 3/46, od 15. travnja 2010. N 03-11-06 / 3/60 i od 31. kolovoza 2006. N 03-11 -04 / 3/399).

Tako, ako je npr. soba za bilijar odvojena pregradama od sale za korisničku službu u kojoj se konzumira hrana i posjetitelji tu ne mogu jesti, tada se prostor namijenjen za igranje biljara ne uzima u obzir u prostoru soba za korisničku službu.

Primjer 1 . OOO "Magnolia" pruža ugostiteljske usluge kroz restoran, koji mu pripada na pravu vlasništva. Površina restorana prema inventaru i posjedovnim dokumentima iznosi 185 četvornih metara. m, od čega kuhinja zauzima 17 četvornih metara. m, pomoćne prostorije - 19 m². m, blagajnički prostor i vitrina - 5 m². m. Podliježu li ugostiteljske usluge sustavu oporezivanja u obliku UTII u ovom slučaju? Ako je tako, koje područje dvorane za usluge posjetiteljima treba uzeti u obzir pri izračunavanju UTII?

Riješenje

U skladu sa par. 20 sv. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, restorani su ugostiteljski objekti koji imaju dvoranu za usluge kupcima. Stoga, da bi se primijenio UTII, potrebno je imati dvoranu za usluge posjetitelja ne veću od 150 četvornih metara. m.

Sukladno ugovoru o zakupu, cijeli zauzeti prostor je jedan ugostiteljski objekt. No budući da se dio prostorija ne koristi za jelo i provođenje slobodnog vremena (kuhinja, pomoćne prostorije, blagajna i izlozi), površina dvorane za posluživanje posjetitelja bit će 144 m2. m (185 m2 - 17 m2 - 19 m2 - 5 m2). Dakle, u ovom slučaju restoran ima pravo prijeći na sustav oporezivanja u obliku UTII.

UTII koji se plaća izračunat će se na temelju fizičkog pokazatelja "površina dvorane za usluge posjetitelja (u četvornim metrima)" u iznosu od 144 četvorna metra. m.

Ako restoran (kafić) ima više sala za posluživanje posjetitelja

U praksi su takve situacije, kada restoran ili kafić koristi nekoliko sala za pružanje ugostiteljskih usluga, vrlo česte. Kako odrediti fizički pokazatelj u ovom slučaju?

Na temelju odredaba st. 8 p. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, površina dvorane ili dvorana za posluživanje posjetitelja mora se odrediti kao cjelina za ugostiteljski objekt.

Dakle, ako restoran ili kafić ima nekoliko dvorana za posluživanje posjetitelja, tada će se pri izračunu UTII uzeti u obzir ukupna površina ovih dvorana (Pisma Ministarstva financija Rusije od 30.4.2009. N 03-11-06/3/116, od 27.06.2008. N 03-11 -04/3/300 i od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63).

Prilikom razmatranja sporova, suci prihvaćaju sljedeće okolnosti kao dokaz da se ugostiteljske usluge pružaju u jednom objektu s više sala. Naime: dvorane za usluge posjetitelja imaju zajedničke pomoćne prostorije, zajedničku kuhinju, zajedničko servisno osoblje, zajedničku blagajnu itd. Ovaj zaključak sadržan je u Rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 11. veljače 2010. slučaj N A26-3172 / 2009 i Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 17.10.2007 br. KA-A41/9776-07.

Ako se ugostiteljske usluge pružaju kroz nekoliko ugostiteljskih objekata, od kojih svaki ima svoju dvoranu za korisničku službu, tada se pri izračunu UTII-a površina dvorane za korisničku službu mora uzeti u obzir zasebno za svaki objekt. Prisutnost nekoliko ugostiteljskih objekata može se utvrditi na temelju inventara i vlasničkih dokumenata (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2007. N 03-11-04 / 3/98 i Rezolucija Federalne antimonopolske službe Povolški okrug od 16. lipnja 2009. u slučaju N A57-16468 / 2008).

Primjer 2 . Appetite Center doo, koja pruža ugostiteljske usluge, posjeduje restoran, na čijoj se jednoj etaži nalazi sala za posluživanje posjetitelja površine 148 m2. m, a s druge - površine 63,7 m². m. Prema inventaru i vlasničkim dokumentima, ove prostorije imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i zajedničke pomoćne prostorije. Može li se organizacija prebaciti na sustav oporezivanja u obliku UTII?

Riješenje

Budući da se u ovom slučaju, prema popisu i posjedovnim dokumentima, prostorije za službu za korisnike nalaze u jednom restoranu i imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i jedne pomoćne prostorije, za potrebe primjene sustava oporezivanja u obliku UTII , površina se mora odrediti ukupno za dvije servisne prostorije.

Dakle, ukupna površina dvorane za korisničku službu u restoranu LLC "Centar apetita" iznosi 211,7 četvornih metara. m (148 m² + 63,7 m²), odnosno premašuje utvrđenu granicu od 150 m². m. Prema tome, organizacija u odnosu na ugostiteljske usluge nema pravo prebaciti na plaćanje UTII.

Izračunavamo iznos jedinstvenog poreza

Za djelatnost pružanja ugostiteljskih usluga putem restorana i caffe barova, fizički pokazatelj je prostor dvorane za usluge posjetitelja(u četvornim metrima) i osnovni prinos je postavljen na 1000 rubalja. mjesečno po kvadratnom metru.

Primjer 3 . Iskoristimo uvjete iz primjera 1 i pretpostavimo da tvrtka pruža ugostiteljske usluge na području grada Velikiye Luki. Izračunajte iznos UTII koji se plaća za 1. kvartal 2011.

Riješenje

U 2011. godini vrijednost K1 iznosi 1,372. Vrijednost K2 na području Velikie Luki za ovu vrstu aktivnosti je 0,77.

Porezna osnovica za UTII za 1. kvartal 2011. iznosi 456 382,08 rubalja. . Iznos izračunatog UTII bit će 68 457,31 rubalja. (456 382 rubalja x 15%).

Usput, tvrtka ima pravo smanjiti iznos UTII koji se plaća za iznos plaćenih premija osiguranja i plaćenih naknada za bolovanje, ali ne više od 50%.

Dobar dan! Drago mi je da nastavljate posjećivati ​​moju stranicu za početnike u poslovanju i želim vam danas otkriti još jednu temu, a to je “ Kako izračunati UTII porez za”.

Da biste ispravno izračunali UTII za ugostiteljstvo, morate koristiti.

Formula je: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Razmotrite 2 vrste javne prehrane s primjerima:

• Djelatnosti u području ugostiteljstva s dvoranama za poslugu posjetitelja;
• Ugostiteljska djelatnost bez sala za usluge korisnicima.

Ugostiteljstvo sa uslužnim dvoranama

Kao što ste vjerojatno već shvatili iz naziva, radi se o ugostiteljskim objektima koji imaju sale za korisničku službu.

Tu spadaju: kafići, kantine, barovi, restorani, bistroi itd.

Sada izračunajmo UTII porez za CATERING sa dvoranama:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je u našem slučaju:

DB je za aktivnost u oblasti ugostiteljstva sa salama za posluživanje posjetitelja, njegova veličina je 1000 rubalja. po m2;

FP - fizički pokazatelj za ugostiteljstvo s trgovačkim podovima jednak je = površini dvorane za posluživanje posjetitelja;

Veličina koja je ista za sve vrste djelatnosti iu 2015. godini iznosi 1.798;

K2 je koeficijent deflatora za određenu vrstu djelatnosti iu određenoj regiji. Njegovu veličinu morate pogledati na web stranici uprave grada u kojem se bavite djelatnošću. Njegova maksimalna vrijednost je 1 i smanjuje se.

Primjer obračuna ugostiteljstva sa salama

Neću odstupiti od svojih tradicija i izračunat ću UTII porez za grad u kojem živim.

Na primjer: Poduzetnik u gradu Megion ima kafić, u kafiću radi 5 ljudi, a ukupna površina kafića je 80 m2. od čega je površina dvorane za servis posjetitelja 50 m2.

Odmah trebamo istaknuti ono što nas zanima:

1. Kafić ima servisnu dvoranu, što znači da će osnovna profitabilnost biti 1000 rubalja, a fizički pokazatelj 50 (površina dvorane za usluge posjetitelja);
2. Grad Megion - to utječe na vrijednost faktora korekcije K2.

Više informacija nas ne zanima (u ovom primjeru broj zaposlenih ne utječe na ništa).

Sada napravimo izračune:

UTII = 1000 rubalja. (ovo je veličina osnovne profitabilnosti za ugostiteljstvo s dvoranama za usluge posjetiteljima)*50(površina dvorane za usluge posjetiteljima)*1,798(koeficijent K1 u 2015.)*1(koeficijent K2 usvojen u Megionu za ugostiteljstvo u kafićima, barovi i restorani)* 15% (iznos poreza koji se plaća državi.

Naravno, prilikom izvođenja samih izračuna nije potrebno opisivati ​​svaku varijablu, a ja sam samo naznačio da razumijete ovu važnu točku, sada ćemo izvršiti izračune:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% \u003d 13485 rubalja. - sada smo primili iznos UTII poreza za naš primjer ugostiteljstva za 1 mjesec. Budući da se prijava i plaćanje poreza na UTII odvija jednom kvartalno, na kraju će se iznos poreza morati pomnožiti s 3 (mjeseci u kvartalu).

Ugostiteljstvo bez uslužnih sala

Najprije definirajmo što spada pod ovaj koncept: kiosci, šatori (povezani s proizvodnjom i prodajom hrane: cheburek, palačinke itd.), kulinarski odjeli itd.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je:

DB - veličina osnovne profitabilnosti za ugostiteljstvo bez dvorana za posluživanje posjetitelja je 4500 rubalja;

FI - fizički pokazatelj u ovom slučaju bit će broj zaposlenih u ovoj djelatnosti, uključujući i samog poduzetnika;

K1 - ovaj koeficijent je jednak za sve vrste djelatnosti iu 2015. iznosi 1,798;

K2 - ovaj pokazatelj ovisi o konkretnom gradu u kojem se aktivnost obavlja, budući da razmatram grad Megion, tada je njegova veličina u mom slučaju 0,8.

Primjer izračuna UTII za ugostiteljstvo bez dvorana

Na primjer: Poduzetnik u gradu Megion bavi se kulinarstvom, za tu djelatnost zaposlena su 4 zaposlenika.

Zaključci iz primjera:

1. Od kuhanja, to znači da nema dvorana za usluge posjetitelja, au ovom slučaju veličina osnovne profitabilnosti je 4500 rubalja;
2. Fizički pokazatelj će biti broj ljudi (uključujući i poduzetnika) koji se bave ovom djelatnošću, u mom primjeru 4 zaposlena + 1 poduzetnik, ukupno: 5;
3. K1 = 1,798 (jedan za sve);
4. K2 = 0,8 (za kuhanje u Megionu).

Sada napravimo izračune: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubalja. 60 kop. - Ovo je iznos poreza za 1 mjesec. Prilikom podnošenja UTII deklaracije, izračunajte prema mjesecima odrađenim u kvartalu.

Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovo internetsko računovodstvo za prelazak na UTII, obračunavanje poreza, doprinosa i podnošenje izvješća putem interneta, isprobajte ga besplatno. Usluga mi je pomogla uštedjeti na uslugama računovođe i spasila me od odlaska u poreznu upravu.

Postupak državne registracije pojedinačnog poduzetnika ili LLC-a sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, besplatno pripremite registracijske dokumente bez napuštanja svog doma putem online usluge koju sam provjerio: Registracija pojedinačnog poduzetnika ili LLC-a besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

To je sve! Mislim da je sve jasno i vrlo detaljno. Za sva pitanja obratite se našoj VK grupi "

UTII kafić , kao i drugi ugostiteljski objekti, mogu se primijeniti uz određene zahtjeve utvrđene u Poreznom zakoniku. U isto vrijeme, koristite ga u svom UTII kafić mnogi privatni poduzetnici žele, jer jedan porez zamjenjuje nekoliko drugih poreznih obveza odjednom.

Obilježja ugostiteljskog poduzeća kao gospodarskog subjekta

Jedna od djelatnosti koje potpadaju pod režim UTII je pružanje ugostiteljskih usluga.

Popis objekata koji se odnose na javna ugostiteljska poduzeća prilično je širok. To mogu biti i stacionarne i mobilne točke s blagovaonicama i bez njih. Istodobno, za takve je tvrtke važno pridržavati se zahtjeva za opremu i besprijekorno pridržavanje sanitarnih standarda. U vezi s potonjom okolnošću, koja je povezana s uporabom u radu prehrambenih proizvoda koji se nakon obrade prodaju kupcima, oni se stalno provjeravaju od strane nadležnih službi.

Osim gotovih jela, kafići i restorani često prodaju alkoholna pića, napitke i nude zabavni program.

Korištenje UTII u ugostiteljstvu

Ako je poslovni čovjek odlučan prijaviti se u svom restoranu ili UTII kafić, on treba:

• registrirajte se u IFTS-u;
• napisati i podnijeti zahtjev za primjenu posebnog režima;
• obavijestiti Rospotrebnadzor o želji za početkom rada.

Istovremeno, za primjenu posebnog režima moraju biti ispunjeni osnovni uvjeti za takve djelatnosti:

• prisutnost prostorije opremljene za jelo s površinom ne većom od 150 četvornih metara. m, primljen u vlasništvo ili prema ugovoru o najmu;
• provođenje kuhanja dopušteno je samo kroz njihove dvorane;
• broj zaposlenih ne smije biti veći od 100 ljudi.

Osim toga, postoje neke značajke izračuna područja zbog dostupnosti mjesta za slobodno vrijeme i zabavu. Konkretno, ako su pregradama (zidovima) odvojene od prostora za blagovanje, ne ulaze u obračun, a ako se stvarno spajaju površine za razne namjene, sve sudjeluju u obračunu površine.

BILJEŠKA! Fizički pokazatelj utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije za pružanje ugostiteljskih usluga u prisustvu dvorane za usluge je 1 m2. m. Osnovni prinos odobren je kao 1 tisuća rubalja. od m2 m.

Također napominjemo da je za primjenu UTII-a potrebno da se u regiji odobri zakonodavni akt koji dopušta korištenje ovog posebnog režima za ugostiteljske djelatnosti.

Korištenje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u ugostiteljskim poduzećima omogućuje vam uštedu na proračunskim plaćanjima, jer UTII zamjenjuje PDV, porez na dohodak, au nekim slučajevima i porez na imovinu. Međutim, da biste koristili poseban način, morate zadovoljiti niz kriterija o kojima smo govorili u ovom članku.

Istodobno, ako bi se vlasnik registrirao za samostalnog poduzetnika, tada bi prilikom obračuna poreza morao sam izračunati prema sljedećoj formuli: 4.500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1,798 * 15% = 12.743,32 rubalja. Pojednostavljeni sustav oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava također je naplata poreza po jednoj stopi umjesto plaćanja više poreza. No, za razliku od EDNC-a, pojednostavljeni porezni sustav nudi platitelju dvije vrste naknada koje možete izabrati:

• 6% na prihod;
• 5 - 15% na prihode minus rashode (stopa je određena odlukom regionalnih vlasti).

U prvoj opciji potrebno je uplatiti 6% od ukupnog prihoda kafića, bez obzira na visinu troškova. U drugom slučaju plaća se porez u iznosu od 5 do 15% od razlike nastale umanjenjem prihoda za rashode.

Izračun UTII poreza za ugostiteljstvo

Ako trebamo izračunati UTII porez za ugostiteljstvo bez prodajnih prostora, tada ćemo koristiti istu formulu: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je: BD iznos osnovne profitabilnosti za ugostiteljstvo bez dvorana za usluge korisnicima jednak do 4500 rubalja; FI - fizički pokazatelj u ovom slučaju bit će broj zaposlenih u ovoj djelatnosti, uključujući i samog poduzetnika; K1 - ovaj koeficijent je jednak za sve vrste djelatnosti iu 2015. iznosi 1,798; K2 - ovaj pokazatelj ovisi o konkretnom gradu u kojem se aktivnost obavlja, budući da razmatram grad Megion, tada je njegova veličina u mom slučaju 0,8. Primjer izračuna UTII za ugostiteljstvo bez sala Na primjer: Poduzetnik u gradu Megion ima kulinarski rad, za tu djelatnost zaposlena su 4 djelatnika.

Značajke korištenja ENVD-a za kafiće i restorane

Sanitarni i drugi zahtjevi za ove ustanove detaljno su opisani u GOST 30389-2013. Određuje ne samo zahtjeve za same prostorije i teritorij uz njih, već i za uređenje zgrada i interijera, namještaja, posuđa itd. Za razliku od prethodnog dokumenta, ovi zahtjevi su preporuke.

Pažnja

Restorani se svrstavaju u elitne ugostiteljske objekte. Nudi širok izbor ekskluzivnih jela, alkoholnih i bezalkoholnih pića, raznih slastica, kao i kupovne robe, uključujući i duhan. Sve to u kombinaciji s kvalitetnom uslugom i organizacijom rekreacije i raznih vrsta zabave za posjetitelje. Kafić, u usporedbi s restoranom, ima ograničeniji asortiman, iako ovdje može biti specijaliteta.

Kako izračunati ENVD za kafiće i restorane: značajke

Info

Postoji i minimalna porezna stopa od 1% ukupnog prihoda za razdoblje bez odbitka troškova. Na primjer, s prihodom od 5.000.000 rubalja, minimalna stopa će biti 50.000 rubalja, koja se mora platiti čak i ako kafić postane neprofitabilan. Osim toga, potrebno je dokumentirati troškove zbog kojih se vrši smanjenje prihoda.

Važno

Istodobno, za razliku od općeg režima oporezivanja, popis troškova koji se mogu uzeti u obzir u okviru pojednostavljenog poreznog sustava manje je opsežan. Također, računovodstvo rashoda zahtijeva složenije računovodstvene radnje, a potrebno je uzeti u obzir i trenutna stajališta poreznih vlasti, Ministarstva financija i sudsku praksu. Inače, Savezna porezna služba može poreznu osnovicu smatrati podcijenjenom i naplatiti dodatni porez s kaznama i kamatama.

poslovanje -

Da biste ispravno izračunali UTII za ugostiteljstvo, morate koristiti formulu poreza UTII. Formula je: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% Razmotrimo 2 vrste javne prehrane koristeći primjere:

• Djelatnosti u području ugostiteljstva s dvoranama za poslugu posjetitelja;
• Ugostiteljska djelatnost bez sala za usluge korisnicima.

Ugostiteljski objekti sa uslužnim dvoranama Kao što ste vjerojatno shvatili iz naziva, radi se o ugostiteljskim objektima koji imaju dvorane za posluživanje posjetitelja. Tu spadaju: kafići, kantine, barovi, restorani, bistroi itd.

Izračunajmo sada UTII porez za UGOSTITELJSTVO sa salama: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je u našem slučaju: DB osnovna isplativost za djelatnosti u oblasti ugostiteljstva sa salama za posluživanje posjetitelja, njegova veličina je 1000 rubalja.

Kafić, restoran na ulici: aktivnosti, aktivnosti u slobodno vrijeme, dvorana

Prema posebnim režimima plaćanja se neće primjenjivati:

• porez na dohodak za LLC;
• porez na dohodak (za sebe), za samostalne poduzetnike;
• porez na imovinu organizacija ili pojedinaca koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti (pod uvjetom da nekretnina nije na popisu prema kojem se porez na imovinu obračunava od katastarske vrijednosti);

Ali treba imati na umu da će, za razliku od OSNO-a, s posebnim režimima, vlasnik morati izvršiti obvezna plaćanja u proračun, čak i ako kafić ne ostvaruje dobit ili posluje s gubitkom, što se, primjerice, može dogoditi u nekim godišnja doba.

Obračun PDV-a za ugostiteljstvo

Je li moguće koristiti EDVN pri prodaji koktela vlastite proizvodnje? Odgovor. Da, budući da je proizvodnja i prodaja koktela povezana s javnim ugostiteljstvom, takve se usluge mogu oporezivati ​​prema sustavu UTII. Izuzetak su fitokokteli, čajevi, biljni dekocije, koji imaju učinak jačanja.

Oni se ne odnose na ugostiteljstvo, već na ljekovito bilje i trebaju ih pružati samo zdravstvene ustanove. Također ne dopuštamo UTII u vezi s proizvodnjom i prodajom koktela kisika koji se odnose na lijekove i oporezuju se prema drugim sustavima. Pitanje broj 2. Može li internetski kafić primijeniti UTII i pod kojim uvjetima? Odgovor.

Da, u odnosu na Internet caffe, moguće je koristiti UTII pod uvjetom da se posjetiteljima osim Interneta pružaju i ugostiteljske usluge.

Oporezivanje kafića: odabir pravog sustava

Koeficijent deflatora Otkazano do 1. siječnja 2020. Osnovna profitabilnost za ugostiteljske objekte s dvoranama za usluge posjetiteljima Nema Osnovna profitabilnost za javne ugostiteljske objekte bez dvorana za usluge posjetiteljima Nema izračuna od strane Fisherman's Hut LLC s istim početnim podacima: Vrsta pojednostavljenog poreznog sustava Porezna stopa Izračun Iznos za godine Prihod 6% 36.580.000 * 6% - 414.000 1.780.800 Prihod - rashod 15% 36.580.000 - 16.400.000 * 15% 3.027.000 Kao što je vidljivo iz izračuna, sustav "prihodi minus rashodi" nije isplativ za kafić. Racionalno korištenje ovog programa je samo ako su troškovi poslovanja najmanje 60% prihoda.

"imputacija" za ugostiteljske usluge

Koeficijent K2 varira ovisno o tome čime se organizacija bavi i gdje se nalazi. Njegovu vrijednost postavlja uprava regije, maksimalno je 1. K2 je redukcijski faktor. Dobivena vrijednost mora se pomnožiti s 15% (porezna stopa), čime će se odrediti iznos UTII koji se plaća državi.

Primjer #1. Izračun UTII za kafić / restoran Izračunajmo iznos poreza za kafić s osobljem od 6 ljudi i površinom uslužnog prostora od 40 m2, koji se nalazi u gradu A. Izračun UTII za kafić će izgledati ovako: dvorana) * 1,798 (K1) * 1 (koeficijent prilagodbe, koji je postavljen za naselje A) * 15% \u003d 10788 - mjesečni iznos poreza.

Istodobno, potrebno je da poduzeće ispunjava sve kriterije utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije za UTII. Pitanje broj 3. Da li je moguće primijeniti EDVN za restoran koji ima dvije sale dimenzija 160 m2 i 120 m2? Odgovor. Da, ovaj sustav oporezivanja može se primijeniti na restoran, ali samo za jednu salu površine 120 m2.

To je zbog prava poduzeća da primijeni UTII, čak i ako je ukupna ukupna vrijednost nekoliko hala veća od 150 m2. Za drugu halu porez će se morati obračunavati po drugom sustavu. Pitanje broj 4. Je li moguće primijeniti UTII sustav za vagone restorane u vlakovima ili restorane na brodovima? Odgovor. Da bi gospodarski subjekt koji djeluje u ugostiteljstvu mogao izabrati UTII, potrebno je da ima zgradu, njen dio, zgradu sa dvoranom prilagođenom za prijem hrane i organizaciju zabave za posjetitelje.

Pozdrav Andrej!

1-2. Ovisno o tome postoje li prostori u kojima se pružaju ugostiteljske usluge, razlikuju se uvjeti za jelo (stolovi, sofe i sl.):

1. Ugostiteljstvo sa uslužnom salom:

javni ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja - zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i ( ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kafiće, kantine, snack barove;

2. Ugostiteljstvo bez sale za korisničku službu:

Ugostiteljski objekt koji nema salu za usluge je ugostiteljski objekt koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, kantinama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane;

Veličina osnovne profitabilnosti i fizički pokazatelj koji se koristi u izračunu UTII poreza ovisi o dostupnosti servisne dvorane.

Dakle za ugostiteljstvo sa salom za usluge fizički pokazatelj je površina ove hale u m2, a osnovna isplativost je 1000. Za ugostiteljstvo bez sale za usluge fizički pokazatelj je broj zaposlenih, uključujući i samostalne poduzetnike, a osnovna rentabilnost je 4500.

S tim u vezi, porez na UTII za pružanje ugostiteljskih usluga u sobi s uslužnom dvoranom obično je veći nego u sobi bez nje.

Što se tiče dodatnih dozvola za sobu opremljenu mjestima za jelo na licu mjesta, to treba razjasniti s teritorijalnim tijelom Rospotrebnadzora ili lokalnom upravom.

3. Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje zahtjeve za minimalni prostor za sjedenje. Za potrebe izračuna UTII, važna je samo ukupna površina dvorane za usluge posjetiteljima, a ne površina određenog sjedala.

4. Porez koji se plaća pri korištenju UTII-a pri pružanju ugostiteljskih usluga u sobi s dvoranom za korisničku službu u većini je slučajeva veći nego bez njega, ali nemoguće je sa sigurnošću reći, potrebno je izvršiti izračun u svakom konkretnom slučaju.

5. U deklaraciji UTII, prilikom obavljanja vrste djelatnosti "pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju putem javnih ugostiteljskih objekata s površinom dvorane za posluživanje posjetitelja ne više od 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekt objekt," naveden je iznos osnovne isplativosti - 1000 i fizički pokazatelj - prostorna servisna hala.

Ako samostalni poduzetnik obavlja djelatnosti vezane uz pružanje ugostiteljskih usluga u prostoriji koja nema dvoranu za korisničku službu, UTII deklaracija označava osnovni dohodak - 4500 i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike.