Kaupade ja teenuste edasimüük: raamatupidamiskanded. Kaupade ja teenuste edasimüük: raamatupidamiskanded Kas transporditeenust on võimalik edasi müüa lisatasuga

Teenused on samad kodanikuõiguste objektid kui asjad ja üks isik võib neid vabalt teisele võõrandada (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 128, 129). Milliseid lähetusi tuleb raamatupidamises teenuste osutamisel teha, räägime teile meie konsultatsioonis.

Teenuste osutamine: raamatupidamiskanded

Teenuste arvestus kuni nende osutamiseni toimub reeglina kulukontodel ():

• 20 "Põhitoodang";
• 23 "Abitootmine";
• 29 "Teenindustööstused ja talud" jne.

Lisaks saab teenuste osutamisega seotud kulude arvestamiseks kasutada kontot 44 “Müügikulud”.

Vastavalt sellele kantakse teenuste osutamise ajal nende kulud konto 90 "Müük" deebetile. Sel juhul kajastab konto 90 krediit teenuste osutamisest saadavat tulu.

Siin on peamised teenuste raamatupidamiskanded:

Vahel tekib küsimus, milliseid raamatupidamiskandeid tuleks teenuste edasimüümisel teha. Teeme kohe reservatsiooni, et mõiste "edasimüük" ei kehti teenuste puhul täielikult. Teenuste soetamine ja tarbimine toimub ju üheaegselt, mistõttu ei ole võimalik teenuseid osta (st tarbida) ja seejärel edasi müüa. See võib olla rohkem seotud teenuste osutamisega kolmandate isikute kaasamisel.

Näiteks teenuste osutamiseks kaupade tarnimiseks ostjale - organisatsioon A, saab tarnijaorganisatsioon (organisatsioon B) meelitada spetsialiseerunud organisatsioon otse teenuste osutamine (vedaja – organisatsioon C). Sel juhul ei erineks (majandus)üksuse B raamatupidamiskäsitlus ülaltoodust oluliselt. Organisatsiooni C osutatavate teenuste eest arvestab organisatsioon B ka kuluarvestuse kontode deebetile ja konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kreeditile.

Ja olles sõlminud näiteks organisatsiooni A, ei kajasta organisatsioon B üldse organisatsiooni C kulusid oma kulude osana.

Teenuste vastuvõtt: lähetused

Teenuste saamine organisatsioonis kajastub sõltuvalt omadustest ja kulude tüübist. Organisatsiooni teenuseid saab kajastada osana jooksvad kulud(kontod 20, 26 "Üldkulud", 44 jne) ja teatud tingimustel vara osana.

Näiteks teabe maksumus või konsultatsiooniteenused kaupade ostmisega seonduvat kajastatakse järgmiselt (Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n p 6 PBU 5/01):

Deebetkonto 41 "Kaubad" - Krediidikonto 60

Mis siis kui kaubandusettevõte koopiate kinnitamise kulud asutamisdokumendid ostjaga lepingu sõlmimisel, siis notari teenuste puhul toimub raamatupidamiskanne järgmiselt:

Konto 44 deebet - Konto 71 krediit "Arveldused vastutavate isikutega", 60

Kliendi kaupade (tööde, teenuste) müük, vahendajana raamatupidamises kajastamiseks. Vahenduslepingud. Lepingu täitmine tasuline eraldis teenuseid.

küsimus: Kas ettevõte saab edasi müüa teenuseid (loomulikult lisatasu eest), nagu autoteenindus, paigaldus, tekstitõlge, mida ta oma klientidele kõrvalt ostab? Milline leping on parem koostada: kas teenuste osutamiseks või agendiks või mõneks muuks, et IFTS-ist ei tekiks tülisid? Kas see on vajalik lepingus või esmase teenuseosutaja esmastes dokumentides?

Vastus: Erinevates olukordades on see erinev.

Kui me räägime transpordist, siis see on ainult isiklik lepingu täitmine. Need. Transporditeenuseid veolepingu alusel edasi müüa ei saa. Seega, kui te ise transporti ei teosta, sõlmige veoekspeditsioonileping. Kuid igal juhul on transporditeenuste osutamiseks vaja tõendavaid dokumente. Ja see transpordidokumendid(näiteks autotranspordi konossement). Ja konossemendil on reaalse andmed sõidukit, juht ja transpordifirma kes vedasid.

Kui a me räägime lepinguliste tööde tegemise kohta, siis saate lepingu täitmisse kaasata kolmanda isiku, kui leping seda ei keela. Te ei pea tellijale aru andma, et töid tegi tegelikult teine ​​töövõtja.

Kui me räägime tasu eest teenuste osutamisest, siis on vastupidi - teenuste osutamise lepingus on vaja otsest märkimist oma õigusest kaasata teenuste osutamisse teine ​​organisatsioon, s.t. osutada mitteisiklikke teenuseid. Te ei pea andma kliendile andmeid selle kohta, kes täpselt teenuse osutas.

Lisaks teenuste osutamise lepingutele või lepingule saate sõlmida vahenduslepingu, näiteks käsunduslepingu. Saate selle sõlmida nii ostjaga - tema jaoks tööde ja teenuste ostmiseks kolmandatelt isikutelt kui ka tarnijaga - tema tööde ja teenuste elluviimiseks. Esimesel juhul peate ostjale esitama ostu kinnitavate dokumentide koopiad. Ja teisel juhul - müüki kinnitavad dokumendid - tarnijale.

Põhjendus

Kuidas saab vahendaja vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kliendi kaupade (tööde, teenuste) müüki

Vahenduslepingute liigid

Tsiviilõigus defineerib kolme tüüpi vahenduslepinguid: vahendustasuleping, komisjonileping ja käsundusleping.

Vahenduslepingu alusel tegutseb vahendaja (advokaat, volinik, agent) alati kliendi (käsundi, komitendi, käsundiandja) huvides ja kulul (TsÜS punkt 1, punkt 1 punkt 990, punkt 1). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1005). See tähendab, et kliendi poolt müüdud kauba (tehtud tööde tulemused, osutatud teenused) omandiõigus ei lähe üle vahendajale ning talle tuleb hüvitada vahendaja poolt lepingu täitmisega seotud kulud.

Tellimuse täitmise eest on vahendajal õigus saada tasu. Vastavalt käsundus- ja komisjonilepingutele on töötasu maksmine kohustuslik (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel ). Käsunduslepingu alusel ei tohi tasu maksta ainult siis, kui see on lepingus sõnaselgelt ette nähtud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 972 punkt 1).

Kui vahendaja teeb tehingu kliendi poolt ettenähtust soodsamatel tingimustel, moodustub lisahüve. Lisahüvitise saab jagada võrdselt kliendi ja vahendaja vahel, kui poolte kokkuleppel ei ole sätestatud teisiti (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 973 punkt 3).

Vahendaja osalemine arveldustel

Olenevalt kaupade (tööde, teenuste) müügiga seotud vahenduslepingu tingimustest:
- vahendaja võib, kuid ei pruugi osaleda arveldustel kliendi kaupade (tööde, teenuste) ostjatega. Esimesel juhul lähevad ostjate raha vahendajale, teisel juhul otse kliendile;
- vahendaja võib tegutseda enda nimel (näiteks vahendustasu lepingu alusel) või kliendi nimel (näiteks käsunduslepingu alusel). Esimesel juhul, kui kaup (tööd, teenused) müüakse ostjale, vormistatakse dokumendid vahendaja nimel. Teisel juhul - kliendi nimel, isegi kui need on koostanud vahendaja. Vahendaja õigust dokumente allkirjastada peab tõendama kliendi antud volikiri (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 975 punkt 1);
- materiaalseid varasid saab ostjatele saata kas kliendi laost või vahendaja laost.

Raamatupidamine kaupade ja materjalide vahendaja poolt

Kui saadetis toimub kliendi laost, vormistab materiaalsete varade ostjale toimetamise dokumendid klient. Vahendaja raamatupidamises neid materiaalseid väärtusi ei kajastata.

Kui materiaalne vara tarnitakse vahendaja laost, vormistab vahendaja esmalt nende aktsepti kliendilt. Kauba üleandmisel vormistatakse arve vormil nr TORG-12, millel peab olema märgitud kauba võõrandamine müügiks vahenduslepingu alusel.

Kaupade vastuvõtmine kodanikelt, kes ei ole ettevõtjad, ja nende kaupade müük vormistatakse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 6. juuni 1998. aasta dekreediga nr 569 kinnitatud eeskirjadele.

Müügile võetud kaupade arvestuseks võib vahendaja kasutada dokumente, mille vormid on kinnitatud. Näiteks vormil KOMIS-1 on kajastatud nii müügi, kauba allahindluse kui ka müümata kauba saatjale tagastamise tulemused. Müügile võetud kaupade ümberhindluseks kasutatakse vormi KOMIS-3. Salvestamiseks kasutatakse vormi KOMIS-7 Raha saadud kommitendilt müümata jäänud kauba ladustamiseks. See kord on sätestatud juhistega, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta määrusega nr 132.

Materiaalse vara üleandmisel vahendajalt ostjale vormistada saateleht vormil nr TORG-12. Lisateavet töövoo kohta materiaalsete varade vedamisel leiate jaotisest Kuidas dokumenteerida kauba müüki, Kuidas dokumenteerida valmistoodangu lähetamist (tööde tegemine, teenuste osutamine), Kuidas vormistada ja kajastada põhivara müüki. raamatupidamises ja maksunduses.

Pärast kauba (tööde, teenuste) müüki lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul esitab vahendaja kliendile:
- vahendaja aruanne. See reegel kehtib agendi- ja komisjonilepingute kohta (Vene Föderatsiooni artikkel ja tsiviilseadustik). Vahendaja aruanne vahendustasu lepingu alusel esitatakse kliendile, kui see on lepingus sõnaselgelt ette nähtud (). Vahendaja aruande vorm võib olla meelevaldne või lepingus kehtestatud. Samal ajal peab see sisaldama 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas loetletud kohustuslikke üksikasju;
- kõigi koopiad esmased dokumendid, kaupade (tööde, teenuste) müüki kinnitav (Venemaa maksuministeeriumi kiri 17.09.2004 nr 21-09 / 60455);
- esmaste dokumentide originaalid, mis kinnitavad vahendaja kulusid, mis on seotud tellimuse täitmisega (transpordikulud, ladustamiskulud jne), kui vastavalt lepingule kuuluvad need kulud kliendi poolt hüvitamisele (artikkel , tsiviil Vene Föderatsiooni koodeks).

Kui enne müüki hoitakse materiaalseid varasid vahendaja laos, siis arvestage need bilansivälisel kontol 004 "Komisjoniks vastu võetud kaup" kliendi arvel näidatud hindadega (p 158). Juhised, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n, Kontoplaani juhised). Materiaalsete varade maksumus kantakse kontolt 004 maha, kui need müüakse.

Kui vahendaja arveldustes ei osale, laekub raha ostjale saadetud kauba eest klient. Sel juhul kannab klient vahendustasu vahendaja kontole ja hüvitab talle tehtud kulutused.

Vahendustulud ja -kulud

Ostjatelt müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest saadud sularaha ei ole vahendaja tulu (lõige 3, punkt 3, PBU 9/99). Vahendaja tulu kajastatakse vahendajatasu ja vahenduslepingu täitmise käigus saadud täiendavate hüvede summana (). Lisateavet vahendaja poolt saadud tulude arvestamise kohta leiate teemast Kuidas vahendaja kajastab vahendaja tasu raamatupidamises ja maksustamisel.

Vahenduslepingu täitmisega kaasnevad vahenduskulud on kulud, mida klient ei hüvita (). Vastasel juhul ei ole vahendajal vara käsutada, mis tooks kaasa vara vähenemise majanduslikku kasu(PBU 10/99 punkt 2). Seega, kui kliendilt saadakse vahenduslepingu alusel kulude hüvitamiseks raha, siis vahendaja raamatupidamises tulu ei teki (PBU 9/99 lõige 2).

Vahendaja kajastab tulu alates kuupäevast, mil klient aruande vastu võtab (PBU 9/99 punkt 12) ja kaasab kulud müügikulusse tulude kajastamise kuupäeva seisuga (PBU 10/99 punkt 19) .

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 2. osa

Artikkel 706. Peatöövõtja ja alltöövõtja

Kui töövõtja kohustus teha lepingus sätestatud töid ei tulene seadusest või töölepingust, on töövõtjal õigus kaasata oma kohustuste täitmisse teisi isikuid (alltöövõtjaid). Sel juhul tegutseb töövõtja peatöövõtjana.

Töövõtja, kes kaasas töölepingu täitmiseks alltöövõtja käesoleva artikli lõikes 1 või lepingus sätestatut rikkudes, vastutab tellija ees kahjude eest, mis tekkisid alltöövõtja osalemisest lepingu täitmises.

Peatöövõtja vastutab tellija ees alltöövõtja poolt kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise tagajärgede eest vastavalt käesoleva seadustiku artikli 313 lõike 1 ja artikli 403 reeglitele ning alltöövõtja ees - vastutuse mittetäitmise eest. -töölepingust tulenevate kohustuste täitmine või mittenõuetekohane täitmine tellija poolt.
Kui seadusest või lepingust ei tulene teisiti, ei ole tellijal ja alltöövõtjal õigust esitada üksteisele pretensioone, mis on seotud kummagi poolt peatöövõtjaga sõlmitud lepingute rikkumisega.

Artikkel 780

Töövõtja on kohustatud teenuseid osutama isiklikult, kui hüvitise eest osutamise lepingus ei ole sätestatud teisiti.

Artikkel 801

Ekspedeerimislepinguga kohustub üks pool (ekspedeerija) tasu eest ja teise poole (klient - kaubasaatja või saaja) kulul täitma või korraldama ekspedeerimislepingus nimetatud teenuste veoga seotud teenust lasti.
Ekspedeerimislepingus võib ette näha ekspedeerija kohustused korraldada veose vedu transpordiga ja ekspedeerija või kliendi valitud marsruudil, ekspedeerija kohustuse sõlmida kliendi nimel või enda nimel leping (lepingud) kaubaveoks, tagama veose lähetamise ja vastuvõtmise, samuti muud veoga seotud kohustused.
Nagu lisateenused veoekspeditsioonileping võib ette näha selliste veose kohaletoimetamiseks vajalike toimingute teostamise, nagu ekspordiks või impordiks vajalike dokumentide hankimine, tolli- ja muude formaalsuste täitmine, veose koguse ja seisukorra kontrollimine, peale- ja mahalaadimine, tasumine. Kliendile kehtestatud kohustused, tasud ja muud kulud, veose ladustamine, selle vastuvõtmine sihtkohas, samuti muude lepinguga ettenähtud toimingute ja teenuste teostamine.

Käesoleva peatüki eeskirjad kehtivad ka juhtudel, kui vastavalt lepingule täidab ekspedeerija kohustusi vedaja.

Vastas Vladislav Volkov,

Tulumaksuosakonna juhataja asetäitja üksikisikud ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse kindlustusmaksete haldamine

«Kindlustusmaksete arvestuses võrdlevad inspektorid eraisikute tulusid 6-isiku tulumaksus väljamaksete summaga. Inspektorid rakendavad seda kontrollimäära alates esimese kvartali aruandlusest. Kõik 6-NDFL-i kontrollimise suhtarvud on toodud. I kvartali 6-isiku tulumaksu täitmise juhised ja näidised leiate soovitusest.

Kaupade või teenuste müük on ettevõtte peamine sissetulekuallikas. Müügi kajastamine raamatupidamises toimub kas saatmise või maksmise ajal. Iga saatmisjuhtum hõlmab oma postitusi.

Kaupade müük kajastub konto alamkonto "Kulu" () ja kreedit 41 deebetis, mille alamkontod määratakse kaubanduse liigi järgi (hulgimüük / jaemüük jne):

• Kaupade müügist saadav tulu kajastub kontoga vastavuses olevas konto 90 alamkonto Kreedit "Laulu".

Kauba müüki saab teostada läbi vahendaja. Seejärel on vaja teha kirjed Deebet 45 Krediit 41 “Kaubad ladudes”. Kuna kaupu ja materjale müüakse, tehakse äriregistreid konto 90 "Kulu" deebetile ja kreeditile. Kaupade eksportimisel tehakse samad postitused.

Põhilise maksustamissüsteemi puhul tuleb müügilt tasuda käibemaks. Maksu kajastamine toimub deebet-käibemaksukrediidi konteerimisega.

AT jaemüük kaup müüakse müügihinnaga. Märgistuse teeb. Kuu lõpus juurutamisel peate tegema pöördkanded:

• Deebet 90 "Kulu" krediit 42.

Postitused kaupade müügiks hulgikaubanduses

Tavaliselt saab seda teha ettemaksu või kauba saatmisel.

Ettemakstud

Seejärel saatis organisatsioon kaupu 99 500 rubla ulatuses. (KM 15 178 rubla).

Juhtmed:

Saadetise järgi

Organisatsioon saatis ostjale kaupu 32 000 rubla eest. (KM 4881 rubla). Makse laekunud peale kohaletoimetamist.

Juhtmed:

Kaupade müük jaemüügis

Päeva müügitulu kaupluses moodustas 12 335 rubla. Raamatupidamist peetakse müügihindades, organisatsioon on UTII maksusüsteemis, väljalaskeava automatiseeritud. Raha samal päeval üle antud firma kassasse.

Juhtmed:

Tehingud teenuste müügiks või osutamiseks

Teenuste müümisel on tegemist samade kontodega, ainult et 41 konto asemel on 20 kontot, kuhu kogutakse kõik kulu moodustavad kulud.

Organisatsioon osutas teenuseid 217 325 rubla ulatuses. Teenuse maksumus oli 50 000 rubla.

Teenuspostitused.

Kauba- ja teenuste ringlus on äriettevõtete põhitegevusala. Nende arvestus varieerub sõltuvalt tegevuse omadustest, näiteks edasimüügiks ostetud kaupade arvestus. kaubandusettevõte on mõnevõrra erinev vahendaja poolt edasimüüdud teenuste arvestusest. Mõelge raamatupidamise omadustele erinevates ettevõtetes.

Edasimüügi kaupade arvestus: lähetused kaubandusettevõttes

Üks levinumaid võimalusi kaupade arvestusel jaemüügis on nende arvestus müügihinnaga, s.o. sch. 42, millele akumuleeritakse kaubandusliku marginaali (ostu- ja müügihinna vahe) summad, mis moodustavad organisatsiooni kasum. Kauba edasimüügi raamatupidamiskanded on järgmised:

Näide

Profile LLC ostis kaubasaadetise (10 tükki) summas 69 620 rubla. võttes arvesse käibemaks 10 620 hõõruda. Ettevõte arvestab kaupu müügihindadega, kaubavahetuse marginaal on 20%. Aasta jooksul müüdi see pidu maha. Juhtmed:

			Summa
Ostetud kaubapartii
neile käibemaks
Tarnijale tasutud
Kogunenud kaubamarginaal (59 000 x 20%)
Kaubandusmarginaal sisaldab käibemaksu
Toode on täielikult müüdud (59 000 + 11 800 + 2124)
Kauba arvestuslik väärtus maha kantud
Kaubandusmarginaali STORNO (11 800 + 2124)
Aktsepteeritud kaupade müügi käibemaksu mahaarvamiseks (10 620 + 2124)

Ettevõtetes hulgikaubandus Müüdud kaupade raamatupidamine toimub ilma juurdehindluskontot kasutamata, müügitulem kujuneb otse edasi konto 90.

Teenuste edasimüük: raamatupidamiskanded

Pange tähele, et mõiste "edasimüük" puudub ametlikus raamatupidamises ega ka äriõiguses. Ja kui kaupade puhul on edasimüük teatud toiming kauba teisaldamiseks ühelt omanikult teisele, siis teenuste valdkonnas tarbib kellelegi teenust pakkuv ettevõte selle ära, seejärel müüb. Seetõttu ei müü ta edasi, vaid osutab teenust.

Näiteks edasimüük transporditeenused. Oletame, et ettevõte tellib toodete kohaletoimetamiseks vedaja ettevõttelt transpordi ja esitab seejärel ostjafirmale tarne eest uuesti arve, s.o. saab korraga nii teenuse tarbija kui ka selle pakkuja. Seetõttu on teenuste edasimüügi raamatupidamiskanded samad, mis teenuste osutamisel:

Edasimüügi kaupade arvestus: tehingud müüjate ja vahendajatega

Kauplemisvälises tegevuses kasutavad organisatsioonid sageli vahendusettevõtete teenuseid, makstes neile vahendustasu ostjate leidmise ja ostu-müügitehingu otsese läbiviimise eest. Kirjeldame sel juhul juhtuvaid sündmusi:

Tasutud käibemaks

Tehingu pealt komisjonile makstud hüvitis

Vahendajale üle kantud tasu

Näide

Müüjafirma sõlmis vahendusettevõttega lepingu kaupade müügiks summas 118 000 rubla. (käibemaksu silmas pidades). Kauba maksumus on 60 000 rubla. komisjoni agendi töötasu suurus on 10% müügimahust. Juhtmed:

			Summa
Kaup antakse üle vahendajale
Vahendaja poolt müüdud kaubad
Müüdud kauba käibemaks
Kauba maksumus maha kantud
Kogunenud vahendustasu (100 000 x 10%)
töötasult käibemaks
Vahendajale üle kantud töötasu

Kuidas kajastub kaupade edasimüük komissarilt?

Vahendaja saab olenevalt lepingutingimustest tasu enne kohustuste täitmist, kauba müügi käigus või pärast tehingu sooritamist. Tema poolt vahendustasu eest vastu võetud kaup võetakse bilansiväliselt arvesse, kuna see ei ole tema omand. Komisjoniagendi arvestus kajastub postitustes:

Näide

Vahendaja sai müüdavat kaupa 16 000 rubla ulatuses. ja müüs need maha. Tema töötasu suurus on 15%. Postitused komisjoni agendi raamatupidamises:

			Summa
Kauba võtab vahendaja vastu ja arvestab saldo
Kaup müüdud ja bilansiväliselt maha kantud
Peegeldas ostja võlga kauba eest
Kogunenud hüvitis (160 000 x 15%)
töötasult käibemaks
komisjon kätte saanud

Seega kaubad (edasimüügiks või mitte) tootmises või kaubandusorganisatsioonid kajastuvad alati bilansis, vahendusteenustele spetsialiseerunud ettevõtetes - bilansiväliselt.