Коли ми говоримо про приватну практику, то відразу ж на думку спадають словосполучення «приватна лікарська практика», «приватна адвокатська практика». Як не дивно, саме поняття «приватної практики» законодавчо не закріплено, немає чіткого визначення, що це за діяльність.
З упевненістю можна лише сказати, що приватна практика — це трудова професійна діяльність людини, яка працює сама на себе, не наймаючи інших працівників. Людина може у своїй реєструватися як індивідуальний підприємець, і може й не реєструватися, а сплачувати податки як фізична особа(13% ПДФО).
До осіб, які займаються приватною практикою, належать приватні нотаріуси, адвокати, які заснували адвокатський кабінет, приватні лікарі, детективи та інші особи, які мають право вести приватну діяльність без реєстрації як підприємець. З 1 січня 2017 року оцінювачі, патентні повірені та низка інших професій теж можуть реєструватися у ФНП як приватнопрактикуючі.
Якщо говорити про специфіку приватної практики як виду діяльності, то очевидно, що вона можлива у випадках, коли спеціаліст-професіоналможе надавати послуги одноосібно, не залучаючи велику кількість помічників. Провести хірургічну операцію приватнопрактикуючий лікар не зможе, тому що тут потрібні кілька фахівців, спеціальне обладнання, особливі умови (стаціонар) і т. д. А ось лікувати хронічні захворювання, ГРЗ тощо може приватний лікар. І навіть можливо, він це зробить краще, оскільки може більше часу приділити пацієнтові, може спостерігати його протягом багатьох років і т.д. обладнання. Він навіть може обходитися без офісу та працювати вдома.
А ще можна відзначити, що всі перераховані вище професії припускають незалежність професіонала.
Тетяна Бондарєва, завідувачка адвокатської контори №72 (м. Єкатеринбург):
— Адвокати завжди були особливою професією, навіть за часів СРСР. Вони й тоді відрізнялися від звичайних юристів — вони не мають нормованого робочого дня. Сама професія передбачає незалежність.
— Приватна практика насамперед дає незалежність. Лише приватний адвокат може працювати з тією клієнтською базою, яка йому цікава з професійної точки зору. Я можу вибирати ті справи, які мені цікаві як професіонал. Приватна практика допомагає зосередитися саме на одній галузі — або це кримінальні справи, або цивільні.
Формально оцінювачі і раніше могли бути приватними, про це йдеться в ст. 4 «Закону про оціночну діяльність» від 27.07.2006 № 157-ФЗ: «оцінювач може здійснювати оціночну діяльність самостійно, займаючись приватною практикою». Проте вони могли стати на податковий облік як приватнопрактикующие, і тому реєструвалися як індивідуальні підприємці.
Однак на рубежі 2007-2008 років законодавець змінив визначення оціночної діяльності, уточнивши, що вона професійна. У свою чергу, статус «індивідуального підприємця» передбачає здійснення підприємницької діяльності. При цьому в Податковому Кодексі РФ не було врегульовано порядок постановки на облік практикуючого оцінювача.
Влітку і восени 2016 року Державна Дума прийняла низку поправок до податкового кодексу РФ, згідно з якими з 1 січня 2017 року оцінювачі, які здійснюють свою діяльність самостійно, зможуть зареєструватися в податковому органі як приватні практикуючі.
Плюси та мінуси приватної практики
Те, що оцінювачі зможуть зареєструватися в податковому органі як спеціалісти, що приватно практикують, — це зрозуміло. Але чи захочуть вони це робити? Це поки велике питання. Справа в тому, що до 2017 року оцінювачі, які вели свою діяльність самостійно, відкривали ІП, користувалися спрощеною системою оподаткування (платили 6% з доходів і всі) і, загалом, нормально почувалися. А що робити тепер — не дуже зрозуміло: чи закривати ІП і вставати на облік як приватнопрактикуючий, чи почекати, поки настане ясність із питаннями оподаткування.
А ясності поки що немає. В одній із відповідей Мінфіну чітко сказано: «у разі припинення фізичною особою діяльності як ІП ця фізична особа втрачає право застосовувати спрощену систему оподаткування».
Хоча раніше той самий Мінфін озвучував прямо протилежну позицію: «Податковим Кодексом не передбачено обмежень щодо застосування УСН для оцінювачів, які займаються приватною практикою».
Отримуючи таку суперечливу інформацію, оцінна спільнота вже півроку обговорює, як стати на податковий облік як приватнопрактикуючий, чи треба закривати ІП, чи можна обійтися без цього тощо. Є різні думки щодо цього.
Наприклад, Анна Мутіна, економіст, оцінювач, спеціаліст з оподаткування (м. Іркутськ), Так висловила свою позицію:
- Діяльність приватнопрактикуючого оцінювача, що здійснює самостійно професійну діяльність(навіть у разі реєстрації його як приватнопрактикуючого) має всі ознаки підприємницької діяльності, а отже, є підприємницькою та має супроводжуватися набуттям статусу індивідуального підприємця згідно зі ст. 23 ЦК України.
Таким чином, після проведення аналізу існуючого на поточний момент законодавства, можна зробити наступні висновки: реєстрацією як приватнооцінювача фактично буде процедура присвоєння індивідуальному підприємцю КВЕД 74.90. Жодної іншої реєстрації законодавчо не передбачено.
ІП можна не закривати, якщо ви здійснюєте ще інші види діяльності, але договір на проведення оцінки слід укладати від особи приватно-практикуючого оцінювача. Але в цьому випадку ви платитимете не лише прибутковий податок, а й податки у всі фонди. А на таких умовах вести приватну практику поки що бажаючих небагато.
Валерій Корольов, оцінювач об'єктів інтелектуальної власності, патентний повірений РФ та Євразійського патентного відомства, (м. Перм):
- Я плачу податки як фізична особа. Я виконую роботу за договором надання послуг, отже за мене у фонд соціального страхування платить замовник. А я подаю декларацію у податкову службута плачу 13% з доходів. До 2015 року я мав ІП, я користувався УСН(6% з доходу). Але потім різко збільшили внески до пенсійного фонду. Незалежно від доходу, ти як ІП мав 47 тисяч карбованців на рік заплатити. Я закрив ІП. І не я один – 900 тисяч ІП по всій країні закрилися. Після цього відчутно зменшили цифру відрахувань до пенсійного фонду.
Патентні повірені, як і оцінювачі, з 1 січня 2017 року можуть реєструватися як приватнопрактикуючі, але я поки не роблю жодних дій, доки не настане ясності з оподаткуванням. А тоді вже дивитимемося, куди плисти. Чесно кажучи, мені простіше знову відкрити ІП – плати 6% від доходу та жодного головного болю.
А що ж інші професії, які вже давно є приватними, як вони почуваються в цьому статусі? Як сплачують податки?
Олексій Харлов, адвокат, адвокатська контора №3 (м. Єкатеринбург):
— Усі адвокати є приватнопрактикуючими, але організаційно-правовіформи адвокатської діяльності можуть бути різними: адвокатський кабінет (коли він працює один), юридична консультаціяабо колегія адвокатів — коли кілька адвокатів, які приватно практикують, об'єднуються в невелику спільноту. Адвокати, як і нотаріуси, — це щось середнє між юридичною та фізичною особою.
У Законі про адвокатську діяльність чітко написано, що надання адвокатських послуг це некомерційна діяльність. Проте всі податки ми платимо, як будь-яка комерційна організація: і до пенсійного фонду, і до фонду соціального страхування, і до ТФОМС. Щодо податкової звітності, якщо це колегіальні освіти, тобто бухгалтерія, яка здає всі ці звіти. Якщо адвокатський кабінет, він сам цим і займається.
У статусі адвоката я працюю з 2009 року. До приватної практики я працював і на держслужбі, і у ТОВ. Зараз я працюю в адвокатській конторі, і ця організаційно-правоваформа мене повністю влаштовує. На мій погляд, це оптимальний варіант— є незалежність і водночас ти завжди можеш порадитись із колегами, обговорити якісь складні питання.
Тетяна Бондарєва, завідувачка адвокатської контори №72 (м. Єкатеринбург):
— Мабуть, головний плюс приватної практики – це свобода та незалежність. Незалежність не лише від «начальника», а й незалежність у виборі клієнтів. Якщо клієнт вам не подобається, ви просто можете від нього відмовитися, звичайно ж, до підписання договору. А головний мінус – це нестабільність. Всі турботи лягають на плечі: знімати офіс, вести звітність, просувати свої послуги, шукати клієнтів. Так як кількість адвокатів не регулюється (2500 адвокатів у Свердловській області), як у нотаріусів, у нашому середовищі висока конкуренція.
Мабуть, оцінювачам, які приватно практикують, теж доведеться дорого заплатити за свою незалежність.
Підготувала Ксенія Попова
Через 10 років після прийняття поправок до Закону про оціночну діяльність, які встановили саморегулювання фізичних осіб, до Податкового кодексу Росії нарешті були внесені поправки, які виводять із тіні діяльність приватних оцінювачів!
А в чому, власне, проблема?
Якщо ви працюєте за трудовим договором у компанії, то у вас все залишається як і раніше. Але якщо ви ризиковий і відважний оцінювач, який самостійно веде свою діяльність у суворих водах російського бізнесу, то з 01 січня 2017 р. на вас чекають нові пригоди!
З першого року існування саморегулювання оцінювачі, які прагнули займатися оціночною діяльністю самостійно, було неможливо стати на податковий облік як частнопрактикующие оцінювачі. Вони реєструвалися як індивідуальні підприємці. Ті оцінювачі, хто займався самостійно оцінкою до саморегулювання, зберегли статус індивідуального підприємця та продовжили свою практику.
Однак на рубежі 2007-2008 років із переходом на саморегулювання законодавець змінив визначення оціночної діяльності, уточнивши, що вона є професійною. У свою чергу, статус «індивідуального підприємця» передбачає здійснення підприємницької діяльності. При цьому в Податковому Кодексі РФ не було врегульовано порядок постановки на облік практикуючого оцінювача.
Ситуацію посилили численні відмови податкових органів у постановці осіб на облік як приватних оцінювачів. Уповноважені органи виконавчої влади також не давали однозначних відповідей. А останні роз'яснення Мінекономрозвитку Росії ( лист Д06і-88 від 06.02.2014 р.), Росреєстру ( лист Мсх.№07-00666/14 від 10.02.2014 р.) та ФАС Росії ( лист Вих. № ІА/48325/13 від 02.12.2013 р.) на цю тему однозначно не передбачають реєстрацію оцінювача як індивідуального підприємця для здійснення оціночної діяльності.
А що зараз змінилося?
Влітку Державна Дума Росії прийняла Федеральний закон від 03.07.2016 р. N 243-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу РФ у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування».
Наразі, 18 листопада 2016 р. Державна Дума ухвалила у трьох читаннях Законопроект № 11078-7 «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федераціїта окремі законодавчі актиРосійської Федерації (у частині реалізації окремих положень основних напрямів податкової політики)».
Разом обидва ці документи покликані вирішити проблему постановки на податковий облік осіб, які здійснюють приватну практику. У Росії це не лише оцінювачі. Поправки стосуються діяльності та медіаторів, патентних повірених, арбітражних керуючих та інших осіб.
Зрозуміло, розкажіть про оцінювачів!
З поправок ясно, що з 01 січня 2017 р. оцінювачі, які здійснюють свою діяльність самостійно, зможуть зареєструватися в податковому органі як оцінювачі, що приватно практикують.
Іншими словами, з 01 січня 2017 р. ми побачимо перше реальне втілення положень Закону про оціночну діяльність про оцінювачів, що приватно практикують.
Нагадаємо, що згідно зі ст. 4 Закону про оціночну діяльність, оцінювач може здійснювати оціночну діяльність самостійно, займаючись приватною практикою. І це становище було сформульовано ще Федеральним закономвід 27.07.2006 № 157-ФЗ.
Як мені стати на податковий облік?
Як ви знаєте, НП «АРМО» в силу положень закону регулярно надає дані з реєстру членів до Росреєстру для ведення зведеного реєстру оцінювачів.
Росреєстр тепер зобов'язаний не пізніше 10-го числа кожного місяця повідомляти податкового органу за місцем свого знаходження відомості за попередній місяць про всіх оцінювачів, які значаться в реєстрі членів або які були з нього виключені.
У свою чергу, податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік (зняття з обліку) оцінювача протягом п'яти днів з дня отримання відповідних відомостей від Росреєстру.
Далі податковий орган у той же термін зобов'язаний видати (направити) оцінювачу повідомлення про постановку на облік у податковому органі, що підтверджує постановку на облік у податковому органі фізичної особи як оцінювача, медіатора, патентного повіреного.
У разі припинення членства оцінювача в саморегулюючій організації зняття з обліку здійснюється податковим органом на підставі відомостей, які повідомляють Росреєстр.
Тому зараз, поки є час, вкрай важливо перевірити свої персональні дані в !
Адже саме їх використовуватиме Росреєстр та податкові органи для постановки на податковий облік оцінювачів.
А що про страхові внески?
Друга частина Податкового Кодексу Росії доповнюється розділом XI, який передбачає, що оцінювачі, що приватно практикують, є платниками страхових внесків. У цьому розділі докладно описаний і порядок обчислення та сплати цих внесків.
Чи мені потрібно закривати ІП?
Ні не потрібно. Якщо ви хочете займатися іншою діяльністю, що не стосується оціночної діяльності, наприклад, вартісним консалтингом, то ви можете укладати відповідні договори як індивідуальний підприємець, зберігаючи систему спрощеного оподаткування.
Але договір на проведення оцінки ви повинні укладати як приватнооцінювач.
Не можу зрозуміти, чи це добре чи погано?
НП «АРМО» завжди більше орієнтувалося на оцінювачів як фізичних осіб – професіоналів у своїй діяльності (для юридичних є Об'єднання роботодавців!). Нам видається, що поправки дозволять повністю реалізувати початкову ідею переходу на саморегулювання фізичних осіб.
Оцінювачі зможуть самостійно визначати права та умови своєї діяльності та не залежати від умов роботодавця. Оцінювачі самостійно укладатимуть договір на проведення оцінки.
Але разом із правами приходить і відповідальність. Ми очікуємо, що з переходом на приватну практику може нарешті запрацювати інститут обов'язкового страхування відповідальності оцінювачів та компенсаційний фонд.
Істотним мінусом є неможливість використання приватним оцінювачем спрощеної системи оподаткування. Але в Росії загалом зараз змінюється податкова політика у бік збільшення податкових відрахувань.
У нас ще є питання!
Ви не повірите, але в нас також! Ми вже направили докладні звернення до Росреєстру, Мінекономрозвитку Росії та Федеральної податкової служби з метою отримання докладних інструкційдля підготовки до переходу на приватну практику Відповіді буде опубліковано на нашому сайті.
Але ви завжди можете звернутись до керівника юридичного департаменту НП «АРМО» Микиті Власовудля детальних консультацій на цю тему.
Генеральний директор НП "АРМО" Олена Петровськаяк член Ради з оціночної діяльності при Мінекономрозвитку Росії звернулася до Міністерства про розгляд питання приватнопрактикуючих оцінювачів на черговому засіданні Ради з оціночної діяльності.
НП «АРМО» вважає важливим докласти всіх зусиль для формування комфортних та прозорих правил постановки на податковий облік оцінювачів, що приватно практикують.
20 червня в ІА «Росбалт» відбулася прес-конференція для журналістів ділових ЗМІ, учасники якої розповіли про катастрофічну ситуацію, що склалася через набуття чинності з 1 липня 2017 року вимоги про складання відомчого іспиту «на вхід до професії», розробленого Мінекономрозвитку Росії . На думку міністерства, ці вимоги позбавлять права на зайняття професійною діяльністю не менше 70 відсотків діючих оцінювачів, включаючи найдосвідченіших та кваліфікованих, та перекриє дорогу для молодих фахівців. Крім того, буде обрушено всю цивільно-правову практику, засновану на доведених експертами висновках про оцінку вартості майна, та знищено інститут саморегулювання та незалежної оціночної експертизи.
Вимога про складання іспиту в новій редакції закону про оціночну діяльність була поспішно прийнята складом Держдуми в 2016 році, а Мінекономрозвитку, де з того часу також змінилося керівництво, терміново почало його виконувати, ігноруючи думку професійної спільноти і не маючи об'єктивного аналізу соціально-економічних наслідків. нововведення. Нагадаємо, що пройшла спроба Мінекономрозвитку Росії запровадити іспит для експертів закінчилася повним фіаско: сьогодні претенденти на іспит змушені відповідати на тестові питання на знання законодавчих актів, які вже кілька років скасовані і не застосовуються у професійній діяльності оцінювачів.
У результаті Мінекономрозвитку Росії було підготовлено проект галузевого наказу, який зобов'язує оцінювачів з усіх регіонів країни протягом одного календарного дня 01.07.2017 скласти кваліфікаційний іспит, який знизить їх статус до рівня звичайного новоспеченого оцінювача, обнуливши раніше отриманий державний атестат експерта СРО. Відповідно, всі висновки оцінювачів, що містяться у звітах про визначення вартості, виявляться непідкріпленими експертизою, а значить, не доведеними і не захищеними в процесі досудового та судового оскарження. А ці аспекти вже зачіпають і права звичайних громадян- власників майна, яке саме оцінювачі та оцінюють.
Віце-президент Російського товариства оцінювачів Євген Нейманназвав ситуацію «повзучою скасуванням саморегулювання», заявивши, що вона створює величезну кількість ризиків не тільки для оцінної спільноти, але і для органів влади. «З 1992 року ми розвивалися «знизу» еволюційним шляхом, який з 1 липня буде ліквідовано завдяки змінам у законі про оціночну діяльність, ухваленим з величезною кількістю порушень та ні з ким не обговореним. Необхідно, щоб нас почув ринок: цю революцію затіяли не ми, і вона однаково породжує велику кількість ризиків - як споживачів оціночних послуг, так самих оцінювачів».
Подібну позицію висловив президент СРО «Експертна Рада» Олексій Камінський: «Йде процес зворотного одержавлення оціночної діяльності. Але за всієї очевидності проблем, пов'язаних з масовим порушенням прав оцінювачів, Мінекономрозвитку не йде на жодні контакти, а заступник міністра Микола Підгузов, мабуть, введений в оману фахівцями профільного департаменту, заявляє в пресі про узгодження іспиту з оціночною спільнотою».За його словами, всупереч очікуванням, новий іспит не тільки не «почистить ринок» і не зробить професію оцінювача елітної, але й витіснить із неї найкращих, досвідчених та ефективних фахівців, для яких неприйнятна ця принизлива процедура.
За словами генерального директораНП «АРМО» Олени Петровської, дивну «глухоту» Мінекономрозвитку, яке відмовляється сприймати будь-яку позицію, окрім своєї власної, пояснити справді нелегко. «Гаразд би наше профільне міністерство не чуло лише оцінювачів, до цього ми звикли. Але воно ігнорує позицію РСПП, Ділова Росія», ТПП, які підтримали нашу професійну стурбованість, ігнорує думку Мінпраці, яке заявило про необхідність гармонізувати галузеве законодавство з принципами системи незалежної оцінки кваліфікацій, яку, до речі, створили за прямим указом Президента Росії. В ім'я яких цілей? Для чого це потрібно?"
Генеральний директор СРО «Діловий Союз оцінювачів» Ірина Шевцоватакож звернула увагу на те, що вимоги щодо здачі ДКЕ щодо оцінювачів виявилися явно дискримінаційними. « Спеціалізація, взята нізвідки, повністю закритий зміст екзаменаційних завдань, жорсткі терміни для складання та переекзаменування повністю виключають можливість отримання більшістю оцінювачів нового кваліфікаційного атестату. Це наглухо закриє «вхід у професію» як для нових претендентів, так і для тих, хто віддав професії не один десяток років».
Крім очевидної шкоди для галузі термінове складання недопрацьованого і погано підготовленого іспиту, на думку учасників прес-конференції, призведе до негативних соціально-економічних наслідків, оскільки різке зниження чисельності оцінювачів породить кратне піднесення тарифів на оціночні послуги, значне збільшення термінів оціночних процедур та критичне зниження якості оціночних послуг
«Оцінювачі не проти наведення ладу в галузі. Але сам собою держ. квал. іспит не вирішить головних її проблем - замовної оцінки та демпінгу",- Заявив віце-президент СРО РАТ Кирило Кулаков. Ми складали десятки іспитів, готові до цього і зараз, але при цьому наполягаємо на прозорій, зрозумілій та об'єктивній перевірці наших компетенцій. І якщо у нас галузеве саморегулювання, то й іспит "на вхід у професію" має готувати і проводити саму професійну спільноту на базі Національної ради з оціночної діяльності, а не органу державної влади. При цьому, природно, "вхід у професію" має проходити один раз, а не кожні 3 роки. Також доцільно було б звільнити від проходження даного іспиту оцінювачів, які склали ЄКЕ та мають стаж роботи понад 3 роки».
Учасники прес-конференції виявилися єдиними у своїй думці про те, що не допустити настання суспільно небезпечних наслідків, спричинених непродуманим внесенням поправок до законодавства про оціночну діяльність, можна лише оспоривши їх у судовому порядку. Однак оскільки часу до набрання ними чинності практично не залишається, оцінювачі мають намір оперативно добиватися статус-кво для діючих кваліфікаційних атестатів експертів без будь-яких додаткових вимог про складання ними іспиту, а сам іспит для практикуючих оцінювачів пересунути на 2019 рік, коли в країні повноцінно заробить незалежна системаоцінки кваліфікацій Крім того, Міністерству економічного розвитку буде запропоновано відкласти іспит на «вхід у професію» для молодих фахівців до розкриття інформації про екзаменаційні вимоги та їх поєднання з освітніми програмами, а також до приведення складу професійних спеціалізацій оцінювачів, які містяться у проекті наказу Мінекономрозвитку, у відповідність до Професійним стандартом"Спеціаліст в оціночній діяльності".
З 01.01.2017 року набули чинності положення Федерального закону від 03.07.2016 р. № 243-ФЗ (у редакції від 30.11.2016 р) "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування", які врегулювали порядок постановки на облік оцінювачів, що приватно практикують.
У зв'язку з численними зверненнями Оцінювачів у податкові органи з проханнями про постановку на облік як приватнопрактикуючих оцінювачів і відповідями, що надійшли від них (наприклад, див. відповідь ІФНС № 9 по м. Москві про перенаправлення звернення, відповідь ІФНС Росії по Тракторозаводському району м. Челябінська про те, що станом на 01.04.2017 постановка на облік фізичної особи оцінювача, яка займається приватною практикою (програмно не передбачена), НП «СРОО « Експертна порада» направило до Мінекономрозвитку Росії, Мінфін Росії та Росреєстр запити щодо уточнення порядку здійснення оціночної діяльності приватнопрактикуючими оцінювачами.
Росреєстр відповів, що внесення відомостей про оцінювачів, що займаються приватною практикою, до Зведеного реєстру членів саморегулівних організацій оцінювачів діючим законодавствомРФ не передбачено. А також не передбачено подання таких відомостей СРОО у Уповноважений орган. У зв'язку з цим, Росреєстр підготував і 03.02.2017 направив до Мінекономрозвитку РФ пропозицію щодо доповнення Зведеного реєстру пунктом «інформація про оцінювачів, які займаються приватною практикою, дата початку та припинення оцінювачем заняття приватною практикою».
Відповідь Мінекономрозвитку Росії зводиться до наступного:
- Закон №135-ФЗ розмежовує професійну діяльність Оцінювачів та підприємницьку діяльність. При цьому Закон №135-ФЗ не обмежує Оцінювача у можливості здійснення ним як індивідуального підприємця іншої діяльності, відмінної від оціночної - можна бути приватнопрактикуючим Оцінювачем і при цьому виступати як ІП для «неоцінної» підприємницької діяльності. При тому, що в 2011 році Мінекономрозвитку Росії дотримувалася іншої думки (див. лист Мінекономрозвитку Росії від 18 травня 2011 р. N Д06-2551);
- «При цьому Закон № 135-ФЗ не містить заборони на здійснення оцінювачем оціночної діяльності, займаючись приватною практикою, до моменту його постановки на облік у податковому органі».
Ми продовжуємо інформувати вас про актуальні галузеві новини, останні зміни в законодавстві та тенденції розвитку професійної діяльності.
Сьогодні розвиваємо тему приватної практики. Нагадаємо, до Податкового Кодексу РФ були внесені поправки, що набули чинності з 1 січня 2017 р., які регулюють порядок постановки на податковий облік оцінювачів, що приватнопрактикують. Докладно про це нововведення з довгою передісторією ми розповідали.
Однак невирішеними залишалися питання реалізації цієї норми, особливо щодо оподаткування. На адресу НП «АРМО» та Загальноросійського галузевого об'єднання роботодавців професійних оцінювачів надійшли роз'яснення з Мінекономрозвитку Росії, Мінфіну Росії та Росреєстру.
Також Комісія з опрацювання питання щодо умов здійснення оціночної діяльності у формі приватної практики при Робочому органі із захисту прав оцінювачів та саморегулівних організацій оцінювачів Ради з оціночної діяльності при Мінекономрозвитку Росії здійснює моніторинг процесу законодавчих змін у галузі приватної практики оцінювачів.
НП «АРМО» спільно з Загальноросійським галузевим об'єднанням роботодавців професійних оцінювачів представляє до вашої уваги чергову добірку роз'яснень з питань здійснення приватної практики. На цей раз акцент зроблено на питаннях реєстрації та оподаткування.
ЩО НОВОГО ВІДБУЛОСЯ З ПОЧАТКУ РОКУ?
Протягом осені 2016 р. Росреєстр спільно з представниками ФНП Росії провели низку нарад з питань двостороннього порядку обміну інформацією про оцінювачів, що приватно практикують. Нагадаємо, що Росреєстр зобов'язаний не пізніше 10-го числа кожного місяця повідомляти податковий орган за місцем свого знаходження відомості за попередній місяць про всіх оцінювачів, які значаться в реєстрі членів або які були з нього виключені. У свою чергу, податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік (зняття з обліку) оцінювача протягом п'яти днів з дня отримання відповідних відомостей від Росреєстру.
Для цих цілей ФНП Росії був розроблений проект Наказу «Про затвердження форм і форматів подання відомостей про членів саморегулівних організацій, внесених до зведених реєстрів членів саморегулівних організацій, патентних повірених, зареєстрованих у Реєстрі патентних повірених Російської Федерації, реєстрації (зняття з реєстраційного обліку) застрахованих осіб в органах Пенсійного фонду Російської Федерації».
Даний Наказ 10.01.2017 № ММВ-7-14/ [email protected]у січні 2017 року проходив процедуру оцінки регулюючого впливу, а після її закінчення був направлений до Мін'юсту Росії для державної реєстрації.
Таким чином, Росреєстр найближчим часом може почати обмін інформацією про практикуючих оцінювачів спільно з ФНП Росії для цілей їх постановки на податковий облік.
ЯКІ ВІДОМОСТІ ПРО МЕНІ ПЕРЕДАВАТИМУ?
З додатків до вищевказаного Наказу видно, що щодо оцінювачів з Росреєстру до ФНП Росії будуть передаватися такі дані:
- Повні ПІБ, ІПН, СНІЛЗ, стать, дата народження, відомості про документ, що засвідчує особу, адресу місця проживання (місця перебування), інформація про наявність (відсутність) у зведеному реєстрі членів саморегулівних організацій оцінювачів відомостей про юридичну особу, з якою оцінювач уклав трудовий договір.
Всім оцінювачам необхідно перевірити ці дані, оскільки ці ж дані будуть передані до зведеного реєстру оцінювачів Росреєстру і надалі перейдуть у ФНП Росії.
Також на адресу ФНП Росії будуть передаватися такі дані:
- Унікальний реєстровий номер, який надається при внесенні до зведеного реєстру членів саморегулівних організацій оцінювачів першого запису про оцінювача;
- Дата внесення відомостей до зведеного реєстру членів саморегулівних організацій оцінювачів першого запису про оцінювача;
- Дата реєстрації оцінювача у реєстрі членів саморегулівної організації оцінювачів;
- Дата виключення оцінювача з членів саморегулівної організації оцінювачів (припинення членства в саморегулівній організації оцінювачів).
КОЛИ Я СТАНУ ПРИВАТНОПРАКТИКУЮЧИМ ОЦІНЧНИКОМ?
Ось із цим питанням все досить складно. Справа в тому, що формально з буквального прочитання норм законодавства та вищезгаданого наказу слід, що Росреєстр повинен буде передавати на адресу ФНП Росії відомості про оцінювачів, внесених до зведеного реєстру оцінювачів у попередньому місяці. Іншими словами, ФНП Росії отримуватиме дані лише про нових оцінювачів, які вступили до членів саморегулівних організацій оцінювачів у попередньому місяці.
Звичайно, це величезна проблема. Оскільки 99% оцінювачів, які хочуть здійснювати свою діяльність у формі приватної практики, вступили до членів саморегулівних організацій не минулого місяця і навіть не минулого року.
Для вирішення цієї проблеми НП «АРМО» спільно з Загальноросійським галузевим об'єднанням роботодавців професійних оцінювачів направили на адресу ФНП Росії, Росреєстру та Мінекономрозвитку Росії свої пропозиції щодо врегулювання цієї ситуації.
Загалом, коли наказ буде затверджено, Росреєстр не пізніше 10-го числа кожного місяця повідомлятиме податковий орган за місцем свого знаходження відомості за попередній місяць про всіх оцінювачів, які значаться в реєстрі членів або були з нього виключені.
ЯК МЕНІ ПРАЦЮВАТИ - ІП, ПП АБО ПРАЦІВНИКОМ В ОЦІНОЧНІЙ КОМПАНІЇ?
Як зазначено в листі Мінекономрозвитку Росії, що надійшов на нашу адресу, відповідно до статті 3 Федерального закону від 29 липня 1998 р. №135-ФЗ «Про оціночну діяльність в Російській Федерації» під оцінною діяльністю розуміється професійна діяльність суб'єктів оціночної діяльності, спрямована на встановлення в щодо об'єктів оцінки ринкової, кадастрової, ліквідаційної, інвестиційної чи іншої передбаченої федеральними стандартамиоцінки вартості.
Таким чином, Закон № 135-ФЗ розмежовує професійну діяльність оцінювачів та підприємницьку діяльність. При цьому закон не обмежує оцінювача у можливості здійснення ним як індивідуального підприємця іншої діяльності, відмінної від оцінної.
Відповідно до статті 4 Закону №135-ФЗ оцінювач може провадити оцінну діяльність самостійно, займаючись приватною практикою. А також на підставі трудового договоруміж оцінювачем та юридичною особою, що відповідає умовам, встановленим статтею 15.1 Закону №135-ФЗ
Враховуючи викладене, закон дозволяє оцінювачу поєднувати приватну практику та оціночну діяльність на підставі трудового договору з юридичною особою.
ЯК ПЛАТИТИ СТРАХОВІ ВНЕСКИ?
Відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 419 НК РФ оцінювачі, які займаються приватною практикою, визнаються платниками страхових внесків. Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, встановлено статтею 430 НК РФ.
Ці статті досить великі. Детально з їх змістом можна ознайомитись
ЧИ МОЖНА ЗАСТОСУВАТИ УСН?
На це питання дуже докладно відповідають роз'яснення ФНП Росії, що надійшли на нашу адресу.
Відповідно до підпункту 7 з 32.1 пункту 1 статті 346.16 НК РФ при визначенні об'єкта оподаткування платник податків має право зменшити отримані доходи на витрати на всі види обов'язкового страхування працівників, майна та відповідальності, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, що виробляються відповідно до законодавства Російської Федерації; а також вступні, членські та цільові внески, що сплачуються відповідно до Федерального закону від 01.12.2007 № 315-ФЗ «Про саморегульовані організації».
Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, згідно з пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ вправі зменшити суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН (авансових платежів з цього податку), обчислену за податковий (звітний період), зокрема, на суму
- страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у даному податковому (звітному) періоді відповідно до законодавства РФ;
- платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними зі страховими організаціями, що мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на здійснення відповідного виду діяльності, на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань ) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
Зазначені платежі (внески) зменшують суму податку (авансових платежів з податку), якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує розміру допомоги, що визначається відповідно до законодавства РФ, з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
При цьому сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН (авансових платежів з цього податку), не може бути зменшена у сумі зазначених у названому пункті витрат більш ніж на 50 відсотків.
Податкові ставки з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, встановлені статтею 346.20 НК РФ.
Крім того, згідно з пунктом 4 статті 346.20 Кодексу, законами суб'єктів Російської Федерації може бути встановлена податкова ставка за вказаним податком у розмірі 0 відсотків для платників податків – індивідуальних підприємців, які обрали об'єкт оподаткування у вигляді доходів або у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, які вперше зареєстровані після набрання чинності відповідними законами та здійснюють, зокрема, оцінну діяльність. Такі платники податків мають право застосовувати податкову ставку у розмірі 0 відсотків з дня їх державної реєстрації як індивідуальних підприємців безперервно протягом двох податкових періодів.
За підсумками податкового періоду частка доходів від реалізації робіт при здійсненні оціночної діяльності, щодо яких застосовувалася податкова ставка у розмірі 0 відсотків, у загальному обсязі доходів від реалізації робіт, послуг має бути не менше ніж 70 відсотків.
НП «АРМО» спільно з Загальноросійським галузевим об'єднанням роботодавців професійних оцінювачів продовжить інформувати оцінювачів про поточної ситуаціїу сфері приватної практики.
