การบัญชีและการจัดเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ภาษีเงินได้สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร การคำนวณภาษีเงินได้องค์กรมหาชน

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ไม่ได้สร้างมาเพื่อผลกำไร นี่คือกิจกรรมหลักของพวกเขา: สังคม, การกุศล, วัฒนธรรม, การศึกษา, วิทยาศาสตร์

NPO (ยกเว้นสมาคม สหภาพแรงงาน SRO และสหภาพแรงงาน) แน่นอนว่ามีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการ แต่ถ้ามุ่งเป้าไปที่การบรรลุเป้าหมายหลักขององค์กรเท่านั้น

ในเรื่องนี้มีคุณลักษณะมากมายในการจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร มาว่ากันเรื่องภาษี องค์กรไม่แสวงผลกำไร.

ภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้เกิดขึ้นเมื่อใด

สิ่งสำคัญที่สุดในการคำนวณภาษีเงินได้คือการจัดประเภทรายได้ที่เข้าบริษัทให้ถูกต้อง ตามกฎแล้วองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องเสียภาษีเฉพาะกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการเท่านั้น

หากกฎบัตรจัดทำใบเสร็จรับเงินไม่มีภาระผูกพันในการโอนภาษีจากพวกเขา แต่ถึงแม้ที่นี่ รายได้จะต้องเป็นไปตามมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น เงินทุนเป้าหมาย (ทุน การลงทุน) และรายได้เป้าหมาย (การบริจาค ค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิก) จะไม่ถูกหักภาษีหากเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

- รับฟรี

– ใช้ในเวลาตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

– ใช้จ่ายในการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายหรือการบำรุงรักษา NCO

และเงื่อนไขสำคัญสุดท้าย: องค์กรที่ได้รับเงินทุนเป้าหมายจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากจากกิจกรรมของผู้ประกอบการ (ถ้ามี) และจากกิจกรรมตามกฎหมาย สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 14 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท้ายที่สุดแล้ว หากมีการใช้เงินพร้อมกันเพื่อวัตถุประสงค์ที่เป็นเป้าหมายและไม่ใช่เป้าหมาย บริษัทมีสิทธิที่จะจ่ายภาษีเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการเท่านั้น

ในกรณีดังกล่าว รายได้ของ คสช. จะถูกเก็บภาษี และไม่กล่าวได้ก็ต่อเมื่อ การวิเคราะห์โดยละเอียดทุนแต่ละอย่าง ท้ายที่สุดแล้ว ทุกอย่างที่นี่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้เป้าหมายเท่านั้น แต่ยังมาจากรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ตัวอย่างเช่น สมาคมและสหภาพแรงงานไม่มีสิทธิ์ทำธุรกิจ ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมตามกฎหมายของพวกเขา และไม่ใช่ทุกองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถรับเงินบริจาคได้ สหกรณ์ผู้บริโภคจะต้องเสียภาษีเงินได้ด้วยการบริจาคด้วยความสมัครใจ

โดยทั่วไป รายได้ของ NPO จากการผลิตและการขายสินค้าหรืองานควรกำหนดในลักษณะเดียวกับบริษัทการค้า แต่ยังมีลักษณะเฉพาะบางอย่าง มาวิเคราะห์กรณีที่บริษัทขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนเป้าหมาย (หรือได้รับเป็นรายได้เป้าหมาย)

ตัวอย่าง
ภาษีที่องค์กรไม่แสวงหากำไรต้องจ่ายเมื่อขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยกองทุนเป้าหมาย

มูลนิธิ Vera ได้รับเงินบริจาคจาก CJSC Stroymash เพื่อซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 47,200 รูเบิล นักบัญชีได้กำหนดอายุการให้ประโยชน์ 24 เดือน แต่หนึ่งปีหลังการดำเนินการ กองทุนตัดสินใจขายคอมพิวเตอร์ในราคา 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5400 รูเบิล)

ในกรณีนี้ภาษีเงินได้คือ 15,440 รูเบิล ((35,400 รูเบิล - 5,400 รูเบิล + 47,200 รูเบิล) × 20%)

มูลนิธิ Vera จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5400 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้จากรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากเงินที่ได้รับสำหรับการซื้อคอมพิวเตอร์ถูกนำไปใช้ในทางที่ผิด ท้ายที่สุดเมื่อถึงเวลาขายอายุการใช้งานของวัตถุยังไม่หมดอายุ ซึ่งหมายความว่าทรัพย์สินที่ขายโดยรวมไม่ได้ผลตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ด้วยเหตุผลเดียวกัน นักบัญชีจึงเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณคำนวณภาษีเงินได้จากการขายและมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเท่านั้น อาจทำให้เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้

ทีนี้มาดูรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมักเผชิญกัน ในที่นี้เราจะพูดถึงทรัพย์สินที่ได้รับมาโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายแต่ไม่เกี่ยวอะไรกับเป้าหมาย

รับรู้มูลค่าของวัตถุดังกล่าวในการบัญชีภาษีตาม ราคาตลาด. สามารถตรวจสอบได้โดยผู้รับหรือผู้ประเมินอิสระ

ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับช่วงเวลานี้ ตลอดกิจกรรม องค์กรพัฒนาเอกชนใช้อุปกรณ์สำนักงานหรือเฟอร์นิเจอร์ฟรี ตามกฎแล้วพวกเขาอยู่ในผู้ก่อตั้งหรือพนักงานขององค์กร ดังนั้นหากการโอนทรัพย์สินไม่เป็นที่เป็นทางการเป็นการบริจาคหรือองค์กรไม่จ่ายค่าเช่าเพื่อใช้ตามสัญญา จะถือว่าทรัพย์สินนั้นได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย เขาจะต้องเสียภาษีเงินได้ นี้จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่ถ้ามีคนให้บริการแก่องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหรือทำงานโดยเปล่าประโยชน์ คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีในเรื่องนี้ สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พูดถึงดอกเบี้ยที่ได้รับจากบัญชีธนาคารสักสองสามคำ โดยปกติ ธนาคารจะคิดดอกเบี้ยจากจำนวนเงินที่จัดเก็บไว้ในบัญชีกระแสรายวัน หากเป็นเช่นนั้น NPO ควรคำนึงถึงการเพิ่มขึ้นที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ท้ายที่สุดสิ่งนี้จำเป็นสำหรับวรรค 6 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ กฎนี้จะต้องปฏิบัติตามโดยไม่คำนึงถึงว่าเงินนั้นมีไว้สำหรับการใช้งานที่เป็นเป้าหมายหรือเพื่อการค้า

แน่นอน NPO ยังคงสิทธิในการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากค่าใช้จ่าย ซึ่งในกรณีนี้สามารถทำได้และไม่ได้อธิบายไว้ในตารางโดยละเอียด

โต๊ะ.

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่รวมอยู่ในฐานรายได้และค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ไม่รวมอยู่ในฐานรายได้

อย่างไรก็ตาม องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรร่วมกับบริษัทอื่น ๆ มีสิทธิที่จะสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต จะทำให้สามารถพิจารณารายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ NCO มีโอกาสดังกล่าวตั้งแต่ปีที่แล้วเท่านั้น เมื่อสมาชิกสภานิติบัญญัติเสริมรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยมาตรา 267.3

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีของภาษีเงินได้ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อ NPO มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการ จากรายได้เป้าหมายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงิน สินค้าที่ขายหรืองานบริการและใช้งานตามวัตถุประสงค์ไม่ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ หากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรได้รับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากกองทุนเหล่านี้ ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ มี แต่เฉพาะในกรณีที่สินค้าหรือผลงานได้มาโดยกิจกรรมทางการค้าและใช้ในธุรกิจอย่างเคร่งครัด ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อได้รับสินค้า ทรัพย์สิน หรืองานที่มีค่าใช้จ่ายของกองทุนเป้าหมายจะไม่ถูกนำมาหัก

และจำนวนภาษีซื้อของ NPO จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า ทรัพย์สิน หรืองาน ซึ่งระบุโดยอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำถาม - เราเช่าห้อง ในนั้นเราดำเนินการทั้งกิจกรรมหลักและผู้ประกอบการ การบัญชีสำหรับค่าเช่าแยกต่างหากนั้นไม่สมจริง สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

- ไม่. ขั้นตอนการแบ่งภาษีไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษี และองค์กรไม่มีสิทธิ์คำนวณสัดส่วนตามรายได้ ท้ายที่สุด NCO ไม่ได้มีแนวคิดเรื่อง "สินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ)" ภายในกรอบของกิจกรรมตามกฎหมาย

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีทั้งหมดอยู่ในมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินในกรอบของกิจกรรมการกุศลโดยไม่จำเป็นจะได้รับการยกเว้นภาษี สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 12 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือการดำเนินการบริการที่เกี่ยวข้องกับการคุ้มครองทางสังคมของประชากร (subclause 14.1 ข้อ 2 มาตรา 149 ของรหัส)

และเช่นเดียวกัน หาก NCO ใช้สิทธิประโยชน์ พวกเขาจะต้องออกใบแจ้งหนี้ แต่ไม่มีจำนวนภาษีที่จัดสรร มิฉะนั้นองค์กรควรโอนภาษีที่กำหนดเข้างบประมาณ

อย่างไรก็ตาม องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่มียอดขายน้อยสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสิ้นเชิง สิ่งสำคัญคือจำนวนรายได้สำหรับสามเดือนก่อนหน้าติดต่อกันไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้รวมรายได้ทั้งหมดเป็นเงินสดและในประเภทที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าหรืองานขาย ยกเว้นใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ จะไม่รับรู้เป็นรายได้

แม้ว่า NPO จะได้รับผลประโยชน์หรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสิ้นเชิง แต่ก็ยังต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อสำหรับต้นทุนสินค้าและงานขาย และยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป

การชำระภาษีทรัพย์สินของวัตถุที่ คสช. ใช้ในกิจกรรมทางการค้า

ไม่มีใครยกเว้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจากภาษีทรัพย์สินเช่นกัน แต่ถึงกระนั้นสมาชิกสภานิติบัญญัติก็ขยายรายการสิ่งของที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้เป็นครั้งคราว ตัวอย่างเช่นกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 202-FZ ได้ปรับปรุงวรรค 4 ของมาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุสาวรีย์ประวัติศาสตร์ วัฒนธรรม และเรือที่จดทะเบียนใน Russian International Register of Ships ถูกเพิ่มเข้าไปในวัตถุพิเศษ

สำหรับ NPO บางแห่ง หน่วยงานระดับภูมิภาคจะเป็นผู้กำหนดสิทธิประโยชน์ด้านภาษีทรัพย์สิน มีข้อกำหนดหลายประการในมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น สำหรับองค์กรทางศาสนา (มาตรา 2 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือองค์กรของผู้พิการ (มาตรา 3 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่จำไว้ว่า: การยกเว้นจะได้รับในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางกฎหมาย

จะเกิดอะไรขึ้นหากดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการร่วมกับองค์กรตามกฎหมาย และในขณะเดียวกันก็ใช้คุณสมบัติพิเศษใน วัตถุประสงค์ทางการค้า. จากนั้นสิทธิ์จะใช้ได้เฉพาะกับทรัพย์สินส่วนนั้นที่ใช้ในกิจกรรมตามกฎหมายเท่านั้น ในการทำเช่นนี้ สามารถกระจายต้นทุนของออบเจ็กต์ได้:

- ตามสัดส่วนของพื้นที่ที่พวกเขาครอบครอง

- ซึ่งเป็นรากฐาน แรงดึงดูดเฉพาะการจัดหาเงินทุนในจำนวนรายได้ทั้งหมด

เราแนะนำให้ใช้วิธีแรกเพราะจะช่วยให้คุณสามารถคำนวณสัดส่วนการแจกจ่ายระบบปฏิบัติการได้หลายครั้ง แต่ไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใด ให้แก้ไขในนโยบายการบัญชีของคุณ

คำถาม - ในเดือนมิถุนายน เราซื้อสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน เราจะลงทะเบียนในเดือนกรกฎาคมเท่านั้น จะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีได้อย่างไร?

- ในการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินดังกล่าว คุณต้องเพิ่มมูลค่าคงเหลือของวัตถุในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีและในวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป จากนั้นหารจำนวนเงินที่ได้รับ 13 - จำนวนเดือนในปีปฏิทินเพิ่มขึ้นหนึ่ง สิ่งนี้ถูกระบุโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-01-02 / 26 บางทีผู้ตรวจสอบจาก IFTS ของคุณจะชี้ให้เห็นว่าราคาของวัตถุควรหารด้วย 7 (6 เดือน + 1) อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งของพวกเขาผิด คุณสามารถใช้วิธีการดังกล่าวได้อย่างปลอดภัย เนื่องจากได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลัง

และต่อไป. อย่าลืมว่า NPO ยังไม่จ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 กฎดังกล่าวระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรค 4 ของข้อ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรสาธารณะจัดอยู่ในประเภทไม่แสวงหาผลกำไร….ตามกฎหมายปัจจุบัน องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการตราบเท่าที่กิจกรรมนี้สอดคล้องกับเป้าหมายที่องค์กรถูกสร้างขึ้น ภาษีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการของ NPO คำนวณในลักษณะเดียวกับสำหรับองค์กรการค้า NPO ทั้งหมดไม่ว่าจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการหรือไม่ก็ตาม จะต้องเสียภาษีเงินได้ รายได้จากการขายสินค้าและบริการสิทธิในทรัพย์สินขององค์กรและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณา องค์กรไม่แสวงหากำไรภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จ่ายเมื่อขายสินค้าและบริการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน มีสินค้า งาน และบริการขายค่อนข้างมากที่ได้รับการยกเว้นภาษี (สินค้าและบริการทางการแพทย์ที่สำคัญที่สุด จำนวนบริการในด้านวัฒนธรรมและศิลปะ ฯลฯ) องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรจ่ายสังคมเดียว ภาษี ซึ่งมีจุดประสงค์คือการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ คสช. สะสมเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการจ่าย UST: 1) องค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ โดยมีจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 rubles ในช่วงเวลาภาษี สำหรับพนักงานแต่ละคนที่เป็นคนพิการกลุ่ม I, II, III. 2) หมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่มีจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิล ในช่วงระยะเวลาภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคน: องค์กรสาธารณะของผู้พิการซึ่งมีสมาชิกผู้พิการอย่างน้อย 80% องค์กรที่ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินสมทบทั้งหมดจากองค์กรสาธารณะของคนพิการและมีจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งค่าจ้างของคนพิการในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25% สถาบันซึ่งเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวซึ่งมีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะที่ระบุถึงผู้พิการซึ่งสร้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายด้านการศึกษา วัฒนธรรม การพัฒนาสุขภาพ วัฒนธรรมทางกายภาพ กีฬา วิทยาศาสตร์ ข้อมูล และเป้าหมายทางสังคมอื่น ๆ รวมถึงการให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและอื่น ๆ แก่เด็กพิการ พิการ และผู้ปกครอง 3) กองทุนสนับสนุนการศึกษาและวิทยาศาสตร์ - จากการชำระเงินในรูปแบบของทุนให้กับครู, เด็กนักเรียน, นักศึกษาและนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินคือมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินของ คสช. ห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไร ANO และมูลนิธิ (นอกเหนือจากที่เป็นสาธารณะ) ไม่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรในปี 2560

NPOs จ่ายภาษีการขายหากพวกเขาขายสินค้าและบริการให้กับบุคคลทั่วไปด้วยเงินสดหรือใช้บัตรเครดิตหรือเดบิต NPO ที่มีสถานะ นิติบุคคลและเป็นผู้โฆษณาเป็นผู้จ่ายภาษีโฆษณา (ไม่เกิน 5% ของต้นทุน บริการโฆษณา) . องค์กรการกุศลได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญ

ขอบคุณมากค่ะคุณทัตยา

คำถามแรกที่นักบัญชีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มคือ: องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งได้นำภาษีนี้มาใช้เป็นครั้งแรก สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่มคือการถอนออกไปยังงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิต โดยคำนึงถึงสาระสำคัญของภาษีนี้ องค์กรใด ๆ หากผลิตหรือขายสินค้า (งานบริการ) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เงื่อนไขที่ขาดไม่ได้คือการมีอยู่ของมูลค่าเพิ่มมากที่สุด ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร- ชื่อทั่วไปของคำที่แสดงถึงการประมาณการและข้อจำกัดของรายได้และค่าใช้จ่าย รายการของพวกเขาสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่งอนุมัติโดยการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องและอยู่ภายใต้การดำเนินการโดยบุคคลหรือผู้ใช้โดยรวม กองทุนงบประมาณ. ผลิตภัณฑ์- ทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือตั้งใจขาย งบประมาณ: 1) ในแง่ของสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นกับนิติบุคคลและบุคคลเกี่ยวกับการกระจายรายได้ประชาชาติ (บางส่วนและความมั่งคั่งของชาติ) ที่เกี่ยวข้องกับความต้องการเพื่อตอบสนองเศรษฐกิจ สังคม และ ผลประโยชน์ทางการเมืองของสังคมและพลเมือง 2) ตามรูปแบบวัสดุและวัสดุ - กองทุน เงินจัดตั้งขึ้นเพื่อสนับสนุนทางการเงินของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานและหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายจากสังคมให้กับรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น 3) ตามแบบฟอร์มที่วางแผนไว้ - เอกสารทางการเงินที่ร่างขึ้นในรูปแบบของรายได้และค่าใช้จ่าย

อย่างไรก็ตาม เป็นที่ทราบกันดีว่าองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งแตกต่างจากองค์กรเชิงพาณิชย์ ไม่ได้ถูกสร้างขึ้นเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินกิจกรรมบนพื้นฐานของการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายโดยเสียค่าใช้จ่ายจากแหล่งที่เกี่ยวข้อง ในงานศิลปะ 26 ของกฎหมาย "ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" ให้รายชื่อแหล่งที่มาสำหรับการก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรในรูปแบบการเงินและรูปแบบอื่น ๆ :

— ใบเสร็จรับเงินประจำและครั้งเดียวจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, สมาชิก);

- การบริจาคทรัพย์สินโดยสมัครใจและการบริจาค ( ผลงาน- ทำเงินจำนวนหนึ่งในรูปแบบของเงินฝากในธนาคาร, ชำระค่าบริการ);

- รายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ

- เงินปันผล (รายได้ ดอกเบี้ย) ที่ได้รับจากหุ้น พันธบัตร อื่นๆ หลักทรัพย์และเงินฝาก;

- รายได้ที่ได้รับจากทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

- ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ที่กฎหมายไม่ได้ห้าม

เงินปันผล -รายได้ใด ๆ ที่บุคคลได้รับ - ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจากหุ้น (หุ้น) ที่ผู้ถือหุ้นเป็นเจ้าของตามสัดส่วนของหุ้นของผู้ถือหุ้นในทุนจดทะเบียน (หุ้น)

ศิลปะ. 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองทุกองค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่มีข้อยกเว้น เนื่องจากสถาบันที่ไม่แสวงหาผลกำไรเป็นองค์กร พวกเขาเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และต้องได้รับการจดทะเบียนบังคับกับหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา ศิลปะ. 83, 84 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน แม้ว่าจะไม่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการก็ตาม เนื่องจากรหัสภาษียกเว้นสินค้าและธุรกรรมบางอย่างจากภาษีมูลค่าเพิ่ม และยังมีเงื่อนไขบางประการสำหรับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี และไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

ในการนี้สมาคมสาธารณะทั้งหมดที่ผ่าน การลงทะเบียนของรัฐและสอดคล้องกับศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นผู้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายปัจจุบันรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

สมาคมสาธารณะที่เป็นเรื่องของกฎหมายก็เหมือนกับองค์กรการค้าและไม่แสวงหาผลกำไรอื่น ๆ ที่รับผิดชอบต่อความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระภาษีในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ความน่าเชื่อถือของบทบัญญัติ ข้อมูลทางการเงินเจ้าหน้าที่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความแตกต่างระหว่างกิจกรรมขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดจากองค์กรการค้าคือหน่วยงานด้านภาษีควบคุมความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการใช้เงินทุนเป้าหมาย

การควบคุมดำเนินการโดยการตรวจสอบการรายงานที่ส่งภายในกำหนดเวลาในการส่งงบการเงินรายไตรมาสและประจำปี ตลอดจนการตรวจสอบบัญชีและเอกสารทางการเงินอื่นๆ

สมาคมสาธารณะที่ดำเนินกิจกรรมในกองทุนเป้าหมายควรระมัดระวังและแม่นยำอย่างยิ่งในการบัญชีและในการจัดทำงบการเงินเนื่องจากในกรณีที่มีการละเมิดกฎหมายภาษีและการใช้บทลงโทษกองทุนเป้าหมายจะถูกโอนไปซึ่งนำไปสู่ค่าปรับ การใช้เงินเป้าหมายในทางที่ผิด กองทุน

กฎหมายภาษีปัจจุบันไม่ได้กำหนดไว้สำหรับ ระบบครบวงจรประโยชน์สำหรับสมาคมสาธารณะ

ตามวรรค. 3, 7 ศิลปะ. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี หากมีเหตุและในลักษณะที่กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดไว้ มอบให้แก่ผู้เสียภาษีทุกคน

ภาษีและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

จากที่กล่าวมาข้างต้น สมาคมสาธารณะควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการใช้สิทธิประโยชน์ที่ถูกต้อง

หลักการเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด รวมถึงสมาคมสาธารณะ ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการดำรงอยู่ของกิจกรรมผู้ประกอบการ กล่าวคือไม่ว่าจะดำเนินการควบคู่ไปกับกิจกรรมตามกฎหมายหรือไม่ องค์การมหาชนกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใดที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย

สมาคมสาธารณะทั้งที่ดำเนินการและไม่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการมีสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่ระบุไว้ใน Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินเป้าหมายที่ได้รับจากสมาคมสาธารณะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน เงินที่ได้รับไม่ควรเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าใด ๆ ผลงานใด ๆ หรือการให้บริการ

ภาษีเงินได้สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า NCO) ทั้งที่ดำเนินกิจกรรมและไม่ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ ถือเป็นผู้เสียภาษีเงินได้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในขณะเดียวกัน รายได้ทั้งจากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้ องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการไม่ใช่ผู้เสียภาษีเงินได้ แต่สามารถจ่ายได้เมื่อขายทรัพย์สินที่ไม่จำเป็น
หากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรวางเงินไว้ชั่วคราวในบัญชีเงินฝากกับธนาคาร สถานที่เช่า ทำงานและบริการที่ต้องเสียเงิน ฯลฯ กิจกรรมนี้ถือเป็นผู้ประกอบการและ NPO เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้
ตามข้อกำหนดของรหัสภาษี รายได้ทั้งหมดจะต้องแบ่งออกเป็นสองประเภท: รายได้จากการขาย; รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้จากการขายรับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับเป็นเงินสดหรือเป็นเงินสดจากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้จากการขายทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินประเภทอื่น

การคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

รายได้คำนวณจากราคาขายที่คู่สัญญากำหนด รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน จำนวนค่าปรับ บทลงโทษ; รายได้จากการเช่าหรือเช่าช่วงทรัพย์สิน ในรูปแบบดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ในรูปของทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาโดยเปล่าประโยชน์ รายได้อื่นๆ พร้อมด้วย มุมมองทั่วไปรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติดังต่อไปนี้ เมื่อกำหนด ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้จะไม่คำนึงถึงเงินที่ได้รับในรูปแบบของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับในกรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย วิธีการจัดหาเงินทุนเป้าหมายรวมถึงทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยองค์กร (บุคคล) - แหล่งที่มาของเงินทุนเป้าหมายหรือกฎหมายของรัฐบาลกลาง โดยเฉพาะกองทุนเหล่านี้ ได้แก่ กองทุนจากงบประมาณทุกระดับ กองทุนนอกงบประมาณของรัฐที่จัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณตามประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณ นอกจากนี้ รายได้เป้าหมายจากงบประมาณของผู้รับงบประมาณและรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรนั้น ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากองค์กรหรือบุคคลอื่นๆ และนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ . รายได้เป้าหมายที่ระบุรวมถึงค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิก เงินสมทบ รวมถึงการบริจาค ทรัพย์สินที่ส่งต่อไปยังองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรโดยพินัยกรรมโดยทางมรดก ฯลฯ เงินทุนและทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับกิจกรรมการกุศลหมายถึงเงินทุนและทรัพย์สินที่ได้รับโดยองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรสำหรับการดำเนินกิจกรรมการกุศล . การกระจายรายได้เป้าหมายระหว่างองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรในอาณาเขตที่รวมอยู่ในโครงสร้างจะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี ในสถาบันงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับจากการตัดสินใจของผู้บริหารระดับสูงในทุกระดับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาด้วย องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด รวมทั้งสถาบันด้านงบประมาณ จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับบัญชีแยกจากรายได้ที่ได้รับภายใต้กรอบของการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของกองทุนเหล่านี้ ในกรณีที่ไม่มีการบัญชีดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ เงินเหล่านี้ถือเป็นกองทุนที่ต้องเสียภาษีนับจากวันที่ได้รับเงิน เงินทุนเป้าหมายรวมถึงเงินทุนที่ได้รับ องค์กรทางการแพทย์การดำเนินการ กิจกรรมทางการแพทย์ในระบบประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับข้อกำหนด บริการทางการแพทย์ให้แก่ผู้ประกันตนจากองค์กรประกันที่จัดให้มีประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับบุคคลเหล่านี้ การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและสถาบันงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการประกันเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยเอกสารที่เป็นส่วนประกอบนั้นดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนเป้าหมาย รายได้เป้าหมาย และรายได้อื่นๆ ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี ในการจัดทำบัญชีภาษีของต้นทุนที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี สถาบันงบประมาณไม่สามารถใช้จำนวนเงินรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ก่อนที่จะคำนวณภาษีเงินได้เพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่จัดไว้สำหรับค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษที่จัดสรรตามประมาณการของรายได้และค่าใช้จ่าย ของสถาบันงบประมาณ หากการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณจัดให้มีการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภค ค่าบริการสื่อสาร ค่าขนส่งสำหรับการบริการบุคลากรด้านการบริหารและการบริหารจากสองแหล่งแล้ว เพื่อการเสียภาษี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะได้รับการยอมรับตามสัดส่วนของจำนวนเงิน ของเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการในรายได้รวม ในกรณีใด ๆ เพื่อกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการอื่น ๆ ที่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมเชิงพาณิชย์จำนวนค่าใช้จ่ายดังกล่าวในวงเงินของภาระผูกพันงบประมาณตามประมาณการรายได้และ ค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณไม่รวมอยู่ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ ในการจัดทำบัญชีภาษีต้องคำนึงว่าในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นรายได้เป้าหมายหรือได้มาโดยเสียค่าใช้จ่ายของรายได้เป้าหมายและนำไปใช้ในการดำเนินการทรัพย์สินจะไม่ถูกหักค่าเสื่อมราคา กิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์. ทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้กรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะไม่คิดค่าเสื่อมราคาเช่นกัน ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีโดยรัฐและเทศบาล สถาบันการศึกษาตลอดจนสถานศึกษานอกภาครัฐที่ได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินการ กิจกรรมการศึกษาสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย ทรัพย์สินที่ได้รับจากองค์กรทางการแพทย์ที่ดำเนินการในระบบประกันสุขภาพภาคบังคับจากองค์กรประกันที่ให้บริการประกันสุขภาพภาคบังคับ โดยเป็นค่าใช้จ่ายของเงินสำรองสำหรับมาตรการป้องกันทางการเงินที่ใช้ในลักษณะที่กำหนด ทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา ยกเว้นทรัพย์สินที่ได้มาจากการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและใช้ในการดำเนินกิจกรรมนี้ อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปคือ 24% 6.5% จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและ 17.5% เป็นงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาภาษี ไตรมาส ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาการรายงาน การประกาศจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานและไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในรูปแบบที่เรียบง่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี นอกจากนี้ ควรพิจารณาด้วยว่าองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดที่ได้รับทรัพย์สินและเงินทุนในรูปแบบของรายรับที่ได้รับการจัดสรรและการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย ตลอดจนทรัพย์สินและกองทุนที่เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล จะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ในการใช้สิ่งเหล่านี้ กองทุนเป็นส่วนหนึ่งของการประกาศงวดภาษี

ภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรนั้นกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสร้างภาษี ฝ่ายนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดอัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี และแบบฟอร์มการรายงานภาษี เมื่อสร้างภาษี กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษี ต่อไปนี้ถือเป็นผู้เสียภาษี: – องค์กรรัสเซีย; - องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรของรัสเซียคือ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงทรัพย์สินที่โอนไปเพื่อการครอบครองชั่วคราว, การใช้, การกำจัดหรือการจัดการทรัสต์, เข้าสู่ กิจกรรมร่วมกัน) บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตามขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดไว้ สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี: 1) ที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการธรรมชาติ (แหล่งน้ำและอื่น ๆ ทรัพยากรธรรมชาติ); 2) ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของบนพื้นฐานของสิทธิของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางซึ่งถูกต้องตามกฎหมายสำหรับการทหารและ (หรือ) บริการที่เทียบเท่ากับมันซึ่งใช้โดยหน่วยงานเหล่านี้สำหรับความต้องการของการป้องกันการป้องกันพลเรือนการรักษาความปลอดภัย และการบังคับใช้กฎหมายในสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามมาตรา 375 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าประจำปีเฉลี่ยของทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี ในการกำหนดฐานภาษี ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจะถูกนำมาพิจารณาด้วยมูลค่าคงเหลือซึ่งเกิดขึ้นตามขั้นตอนทางบัญชีที่กำหนดไว้ซึ่งได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีขององค์กร องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรไม่คิดค่าเสื่อมราคา ดังนั้น มูลค่าของวัตถุเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีเมื่อสิ้นสุดภาษีแต่ละรายการ ( การรายงาน) ระยะเวลา จำนวนเงินรายปีการหักค่าเสื่อมราคาตามวิธีเส้นตรงคำนวณจากต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวรและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของรายการนี้ ตั้งแต่ปี 2549 องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาและสะท้อนเป็นรายเดือนในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 010 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหาก:
- เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กร
- เกี่ยวกับทรัพย์สินของแต่ละคน แยกย่อยองค์กรที่มีงบดุลแยกต่างหาก
- สำหรับแต่ละวัตถุ อสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กร แผนกแยกต่างหากขององค์กรที่มีงบดุลแยกต่างหาก หรือสถานประกอบการถาวร องค์การต่างประเทศ,
- ในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน
ฐานภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ มูลค่าเฉลี่ยต่อปี (เฉลี่ย) ของทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ถือเป็นผลหารของการแบ่งจำนวนเงินที่ได้รับโดยการบวกมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนของภาษี ระยะเวลา (การรายงาน) และวันที่ 1 ของวันถัดไปสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ของเดือน โดยจำนวนเดือนในระยะเวลาภาษี (การรายงาน) เพิ่มขึ้นหนึ่ง (วรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน อัตราภาษีตามมาตรา 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องไม่เกิน 2.2% ได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและ (หรือ) ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ได้รับการยกเว้นภาษี หนึ่ง) องค์กรทางศาสนา- เกี่ยวกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้สำหรับกิจกรรมทางศาสนา นอกจากนี้ หากมีเหตุ องค์กรทางศาสนาสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินอื่นๆ ตามมาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนผลประโยชน์ที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล
2) องค์กรสาธารณะทั้งหมดของรัสเซียสำหรับคนพิการ (รวมถึงองค์กรที่จัดตั้งขึ้นเป็นสหภาพขององค์กรสาธารณะของคนพิการ) ซึ่งสมาชิกผู้พิการและตัวแทนทางกฎหมายของพวกเขาคิดเป็นอย่างน้อย 80 เปอร์เซ็นต์เกี่ยวกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้เพื่อดำเนินการ ออกกิจกรรมตามกฎหมาย
- องค์กรทุนจดทะเบียนซึ่งประกอบด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรสาธารณะทั้งหมดของรัสเซียสำหรับผู้ทุพพลภาพหากจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยของพนักงานอย่างน้อย 50 เปอร์เซ็นต์และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอยู่ที่ อย่างน้อยร้อยละ 25 ในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ และแร่ธาตุอื่น ๆ รวมทั้งสินค้าอื่น ๆ ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซียในข้อตกลงกับองค์กรสาธารณะทั้งหมดของรัสเซียสำหรับคนพิการ) งานและบริการ (ยกเว้นนายหน้าและบริการตัวกลางอื่น ๆ );
- สถาบันซึ่งเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวซึ่งทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะทั้งหมดของรัสเซียสำหรับผู้พิการ - ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่พวกเขาใช้เพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ด้านการศึกษาวัฒนธรรมการพัฒนาสุขภาพกีฬาวิทยาศาสตร์ข้อมูลและอื่น ๆ การคุ้มครองทางสังคมและการฟื้นฟูสมรรถภาพคนพิการ ตลอดจนให้ความช่วยเหลือด้านกฎหมายและอื่นๆ แก่เด็กพิการ เด็กพิการ และผู้ปกครอง
3) องค์กร - เกี่ยวกับวัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอนุสรณ์สถานแห่งประวัติศาสตร์และวัฒนธรรมที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
4) ทรัพย์สินของศูนย์วิทยาศาสตร์ของรัฐ
จำนวนภาษีคำนวณจากผลของรอบระยะเวลาภาษีเป็นผลคูณของอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องและฐานภาษีที่กำหนดสำหรับรอบระยะเวลาภาษี จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณกับจำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าที่คำนวณในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี จำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละครั้งเป็นจำนวนหนึ่งในสี่ของผลิตภัณฑ์ตามอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องและมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินที่กำหนดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ผู้เสียภาษียื่นการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าไม่เกิน 30 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง การประกาศภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ จำนวนภาษีคำนวณแบบสะสมรายไตรมาสตั้งแต่ต้นปี โดยอิงจากมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินตามจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน โดยคำนวณจากมูลค่าทรัพย์สินที่ลดลง จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณถูกกำหนดโดยคำนึงถึงการชำระเงินค้างจ่ายก่อนหน้านี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

กฎหมายอนุญาตให้มีการสร้างสังคมต่างๆ ส่วนใหญ่จัดตั้งขึ้นเพื่อทำธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรได้แพร่หลายมากขึ้น การจัดเก็บภาษีและการบัญชีของสมาคมดังกล่าวมีลักษณะเฉพาะหลายประการ ลองดูเพิ่มเติมในความแตกต่างบางอย่าง

ข้อมูลทั่วไป

สมาคมที่ดำเนินกิจกรรมที่เป็นประโยชน์ต่อสังคมได้รับการจดทะเบียนเป็น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร. การบัญชีและภาษีอากรสังคมดังกล่าวดำเนินการตามกฎทั่วไปและกฎพิเศษ ในกรณีส่วนใหญ่ สมาคมถูกสร้างขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายที่สำคัญทางสังคม อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ยังมีบุคคลที่ไร้ยางอายที่ตั้ง NPO เพื่อปกปิดรายได้และหลบเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านงบประมาณ กิจกรรมของสมาคมดังกล่าวอยู่ภายใต้กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 7 และอื่น ๆ กฎระเบียบ. พวกเขากำหนดเงื่อนไขและกฎของงาน ขั้นตอนสำหรับการประมวลผลและส่งเอกสารการรายงานตลอดจน ต้องบอกว่าโดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการจัดตั้ง NPO สมาคมเป็นผู้มีส่วนร่วมอย่างเต็มที่ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านงบประมาณ

การจำแนกประเภท

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

1. ไม่ใช่รัฐ พวกเขาดำเนินการด้วยเงินทุนของตนเอง
2. สถานะ. องค์กรพัฒนาเอกชนดังกล่าวอยู่ในการจัดหาเงินทุนงบประมาณ
3. เป็นอิสระ

รหัสภาษีกำหนดสำหรับ NPOs ภาระหน้าที่ในการจัดทำรายงานและส่งคำประกาศพร้อมการคำนวณทั้งหมดสำหรับการบริจาคให้กับงบประมาณท้องถิ่น รัฐบาลกลาง และระดับภูมิภาค นอกจากนี้ องค์กรยังต้องจัดทำบัญชีและส่งเอกสารร่วมกัน

กฎพิเศษ

เมื่อพิจารณาถึงการบัญชีและภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ควรสังเกตว่าสมาคมต่างๆ มีสิทธิ์ที่จะพัฒนาแบบฟอร์มการรายงานโดยอิงจากตัวอย่างที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง เอกสารที่ใช้ในการคำนวณการจ่ายเงินตามงบประมาณจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับงานด้านการประกอบการและงานตามกฎหมายของสมาคม ถ้า กิจกรรมเชิงพาณิชย์ไม่ได้ดำเนินการดังนั้นจึงไม่มีข้อมูลและองค์กรมีสิทธิ์ที่จะไม่จัดทำรายงานเกี่ยวกับ:

1. การปรับทุน
2. การเคลื่อนไหวของเงินทุน

นอกจากนี้ NBCO อาจไม่ส่งภาคผนวกในงบดุลและหมายเหตุประกอบ บริษัทที่ได้รับทุนสาธารณะจะต้องรายงานการใช้เงินที่ได้รับ ข้อมูลระบุไว้ในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง เอกสารนี้รวมอยู่ในการรายงานทั่วไป มีจดหมายแนบมาด้วยซึ่งมีรายการเอกสารที่โอนไปยังหน่วยควบคุม

ภาษีมูลค่าเพิ่มและการหักจากรายได้

พูดได้เลยว่า การเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรเชิงสังคมตามการชำระเงินทั้งสองนี้ เมื่อคำนวณและรวบรวมผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเฉพาะของ NPO จะถูกนำมาพิจารณา เนื่องมาจากเหตุดังต่อไปนี้

1. การทำกำไรไม่ใช่เรื่องสำคัญ ในขณะเดียวกัน ในการดำเนินกิจกรรมบางประเภท สมาคมต้องมีใบอนุญาต
2. NPOs ถูกบังคับให้ให้บริการบางประเภทแก่พลเมืองและนิติบุคคลเพื่อชดเชยหรือทำงานที่ก่อให้เกิดผลกำไร สถานการณ์นี้ถูกกำหนดโดยความต้องการเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมหลักของสมาคม ในเวลาเดียวกัน NPO ไม่ได้รับการจดทะเบียนในสถานะของนิติบุคคลธุรกิจ

คุณสมบัติทั้งสองนี้ทำให้เกิด คุณสมบัติการจัดเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร.

เงื่อนไขการรับผลประโยชน์

รายการประเภทรายได้ที่อาจไม่รวมอยู่ในจำนวนวัตถุของภาระผูกพันด้านงบประมาณเมื่อใช้เงินตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลัง การเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถดำเนินการได้ภายใต้เงื่อนไขพิเศษดังกล่าว ภายใต้ข้อกำหนดหลายประการ มีการบังคับใช้ตามมาตรฐานอุตสาหกรรม มีเพียงสองข้อกำหนด:

1. การรักษาบัญชีแยกจากรายได้เป้าหมายและใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้เท่านั้น เมื่อสิ้นสุดปีที่รายงาน NPO จะส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service
2. การเก็บบันทึกไม่เพียงแต่เป้าหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายรับอื่นๆ

หลังสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท:

1. รายได้จากการรับรู้ NPO ได้รับตามผลของการให้บริการหรือการผลิตงาน
2. รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงเงินทุนที่สมาคมได้รับจากแหล่งอื่น ตัวอย่างเช่น อาจเป็นรายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ค่าปรับและค่าปรับสำหรับการไม่จ่ายเงินสมทบ เป็นต้น

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขใด ๆ ข้างต้น NPO จะสูญเสียผลประโยชน์

ค่าใช้จ่ายและรายได้

การเก็บภาษีกำไรขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะดำเนินการในทุกกรณีเมื่อสมาคมได้รับรายได้ที่ทำให้งานมีกำไร สำหรับการคำนวณ อันดับแรก ฐานจะถูกกำหนด ซึ่งแสดงถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนรายได้ (ไม่รวมภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่ม) และต้นทุน หลังจะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสารและพิสูจน์ รวมค่าใช้จ่ายสำหรับ:

1. ค่าใช้จ่ายเงินเดือนพนักงาน
2. ต้นทุนวัสดุ
3. ค่าเสื่อมราคา
4. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

เฉพาะค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่ระบุไว้ในเอกสารการรายงานหลักหรืออื่น ๆ (สัญญา, เอกสารการชำระเงิน, ฯลฯ ) เท่านั้น ค่าใช้จ่ายมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเมื่อเกิดขึ้นภายใต้กรอบของการดำเนินการตามกฎหมายในท้องถิ่นของบริษัท ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง ตัวอย่างเช่น ค่าเดินทาง ค่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น เป็นต้น ดังที่มาตรา 41 แห่งประมวลกฎหมายภาษีระบุไว้ ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเท่านั้นที่สามารถทำหน้าที่เป็นรายได้ NCO สามารถรับเป็นเงินสดหรือเป็นเงินสดได้ ดังนั้นหากรายได้ไม่ก่อให้เกิดประโยชน์ก็จะไม่รับรู้เป็นรายได้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรการขายผลิตภัณฑ์หรือการให้บริการรวมถึงการหักนี้โดยไม่ล้มเหลว ในขณะเดียวกันกฎหมายกำหนดให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรมบางประเภท ควรเน้นเป็นพิเศษว่าไม่มีการให้การบรรเทาทุกข์แก่สมาคมในภาพรวม อนุญาตให้ยกเว้นเฉพาะกิจกรรมบางประเภทของบริษัท รวมถึงผลงานทั้งหมดที่มี ความสำคัญทางสังคม. โดยเฉพาะอย่างยิ่งในหมู่พวกเขาคือการดูแลผู้รับบำนาญและผู้พิการในสถาบันเทศบาลและรัฐเฉพาะด้านการคุ้มครองทางสังคมของประชากร ในขณะเดียวกัน การมีอยู่ในลักษณะที่มีความสำคัญทางสังคมเท่านั้นยังไม่เพียงพอที่จะยกเว้นกิจกรรมจากภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายกำหนดข้อกำหนดเพิ่มเติมดังต่อไปนี้:

1. การปฏิบัติตามข้อกำหนดในการให้บริการ (เช่น สถานที่หรือข้อกำหนดในการให้บริการ)
2. การมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรม (หากอยู่ภายใต้ใบอนุญาต)

ภาษีศุลกากร

อัตราของค่าธรรมเนียมนี้หรือค่าธรรมเนียมนั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทองค์กรและกฎหมายของบริษัท ลักษณะของธุรกรรม หรือปัจจัยอื่นๆ กฎหมายอนุญาตให้ยกเว้นสินค้าบางประเภทจาก ภาษีศุลกากร. หมวดหมู่นี้รวมถึง:

การหักจากทรัพย์สิน

การเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรรวมถึงการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมภูมิภาคจำนวนหนึ่ง ประการแรกพวกเขารวมถึงการหักจากทรัพย์สิน ในขณะเดียวกัน NPO ทั้งหมด แม้แต่ผู้ที่ได้รับผลประโยชน์ จะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการชำระเงินเหล่านี้ สิทธิในการได้รับสัมปทานในการชำระภาษีทรัพย์สินควรได้รับการประกาศเมื่อยื่นคำประกาศ มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินใช้เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ชำระ ในการคำนวณคุณต้องทราบราคาคงเหลือของทรัพย์สิน (ของจริงและสังหาริมทรัพย์) ซึ่งถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บในแต่ละเดือน ขั้นตอนการคำนวณนี้ใช้กับทุกบริษัท ทั้งเชิงพาณิชย์และไม่ใช่เชิงพาณิชย์ รหัสภาษีกำหนดอัตราการหักจากทรัพย์สินที่ 2.2% อย่างไรก็ตาม หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดจำนวนลงได้

คุณสมบัติของประโยชน์

การเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรเป็นไปตามกฎเกณฑ์ต่างๆ ขึ้นกับธรรมชาติของการผ่อนปรน ที่กฎหมายกำหนด. บนพื้นฐานนี้ NCO สามารถแบ่งออกเป็น 3 กลุ่ม:

ค่าขนส่ง

ระบบภาษีสำหรับองค์กรไม่แสวงผลกำไรจัดให้มีภาระผูกพันในการหักดังกล่าวตามกฎทั่วไป สมาคมต้องส่งการชำระเงินไปยังงบประมาณภูมิภาคสำหรับใด ๆ ยานพาหนะจดทะเบียนอย่างถูกต้องและมีสิทธิตามกฎหมาย (in การจัดการการดำเนินงาน,ทรัพย์สิน,ครัวเรือน. การจัดการ). คำพูดใน กรณีนี้ไม่เพียงแต่เกี่ยวกับรถยนต์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงเครื่องบิน เรือเดินสมุทร รถสโนว์โมบิล และยานพาหนะอื่นๆ ด้วย

การหักที่ดิน

จัดเป็นภาษีท้องถิ่น ภาระผูกพันในการชำระเงินดังกล่าวถูกกำหนดขึ้นสำหรับ NPO ที่เป็นเจ้าของที่ดิน มีไว้ตลอดชีวิต หรือใช้โดยไม่มีกำหนด ในกรณีหลัง แปลงจะถูกโอนไปยังสถานประกอบการของทรัพย์สินของเทศบาลและของรัฐ เจ้าหน้าที่ของรัฐ โครงสร้างการปกครองตนเองในอาณาเขต ตลอดจนหน่วยงานของรัฐ อัตราภาษีที่ดิน 1.5% ของมูลค่าที่ดินของแปลง กฎหมายอนุญาตให้ได้รับการยกเว้นอย่างไม่มีเงื่อนไขจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายสำหรับ:

1. สมาคมคนพิการหากพวกเขาทำหน้าที่เป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวในที่ดินและอย่างน้อย 80% ของคนพิการมีส่วนร่วม
2. สมาคมทางศาสนา
3. สถาบันของทรงกลมเรือนจำ

องค์กรงบประมาณที่ดำเนินงานด้านวัฒนธรรม กีฬา ศิลปะ ภาพยนตร์ การดูแลสุขภาพ และการศึกษา ไม่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ หน่วยงานท้องถิ่นอาจให้สัมปทานบางอย่างแก่พวกเขา

USN สำหรับองค์กรพัฒนาเอกชน

ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรจัดให้มีการปลดสมาคมจากภาระผูกพันในการจัดสรรงบประมาณจำนวนหนึ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผลประโยชน์นำไปใช้กับการชำระเงินจากรายได้และทรัพย์สินตลอดจนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้บริษัทจะต้องโอนภาษีเดี่ยวที่ให้ไว้ในระบบภาษีแบบง่าย สมาคมสามารถเลือกหนึ่งในสองตัวเลือกที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี ดังนั้นสำหรับ NPO จึงมีการกำหนดอัตราต่อไปนี้:

1. 6% เมื่อเลือกประเภทภาษี "รายได้" การหักเงินได้มาจากรายได้ที่รับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจตามประมวลกฎหมายภาษีอากร
2. 15% เมื่อเลือกประเภทภาษี "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะถูกหักออกจากใบเสร็จรับเงินและหักออกจากส่วนต่าง ในกรณีที่ไม่มี (หรือถ้าค่าใช้จ่ายเกินรายได้) ภาษีจะถูกจ่ายใน อัตราขั้นต่ำ 1 %.

จุดสำคัญ

ในทางปฏิบัติมักมีคำถามเกิดขึ้น: มีให้หรือไม่? อันที่จริงพวกเขาเป็นรายได้ ในขณะเดียวกันรายรับดังกล่าวถือเป็นกองทุนจัดสรร ตามลำดับ การเก็บภาษีเงินบริจาคให้กับองค์กรไม่แสวงผลกำไรไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้. ใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรทั้งหมดจะต้องสะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่าย ควรสังเกตด้วยว่าไม่มี การเก็บภาษี:

• ค่าสมาชิกขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร;
• ทุน;
• เงินอุดหนุนเป้าหมาย;
• กองทุนที่บริจาคโดยผู้ก่อตั้ง

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย หัวหน้าสมาคมสามารถจัดเก็บเอกสารการรายงานได้อย่างอิสระ

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอิสระ: การเก็บภาษี

ก่อนพิจารณารายละเอียดเฉพาะของเงินคงค้างและการชำระเงินตามงบประมาณ จำเป็นต้องทำความเข้าใจว่า ANO คืออะไร องค์กรที่จัดตั้งขึ้นด้วยความสมัครใจถือเป็นองค์กรอิสระ ตามกฎแล้วสมาคมดังกล่าวถูกสร้างขึ้นเพื่อให้บริการที่หลากหลายในด้านวัฒนธรรม วิทยาศาสตร์ กีฬา การดูแลสุขภาพและอื่น ๆ สังคมสามารถสร้างขึ้นได้โดยทั้งพลเมืองและนิติบุคคล ในขณะเดียวกัน ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในเมืองหลวงต้องไม่เกิน 1/4 ผู้ก่อตั้งโอนทรัพย์สินของตนไปยังสมาคมโดยไม่สามารถเพิกถอนได้ ในทางปฏิบัติ คำถามมักเกิดขึ้น: องค์กรอิสระที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หรือไม่? กฎหมายกำหนดการจัดเก็บภาษีแบบง่าย สำหรับ ANO จะใช้กฎเดียวกันกับสมาคมอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้บริหารของบริษัทสามารถเลือกอัตราที่เหมาะสมที่สุดได้ (6% หรือ 15%) ในขณะเดียวกัน การคำนวณองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่จะกลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ

ตัวอย่าง

พิจารณารูปแบบการคำนวณภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการเชื่อมโยงแบบมีเงื่อนไขที่ทำกำไรได้ 485,000 รูเบิล และใช้จ่าย 415,000 รูเบิล ขั้นแรก เรากำหนดจำนวนเงินที่หักในอัตรา 6% เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ให้คูณรายได้ด้วยภาษี:

485,000 x 6% = 29,100

ทีนี้มาคำนวณกันในอัตรา 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500.

ดังนั้นจึงมีความชัดเจนจากการคำนวณว่าการเก็บภาษีประเภทใดเป็นประโยชน์ต่อการควบรวมกิจการ ไม่ควรลืมว่าการเลือกนั้นขึ้นอยู่กับกิจกรรมของ บริษัท อย่างเคร่งครัด ไม่ใช่ว่าการคำนวณที่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรหนึ่งจะมีผลกับอีกองค์กรหนึ่งเสมอไป

UTII

ภาษีประเภทนี้ก็ใช้ได้เช่นกัน องค์กรอิสระ. จำนวนการหักจะถูกกำหนดโดยสูตร:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15% ซึ่ง:

1. P คือปริมาณทางกายภาพที่กำหนดขึ้นสำหรับกิจกรรมบางประเภท ขึ้นอยู่กับพื้นที่ทำงาน จำนวนพนักงาน ฯลฯ
2. B - ระดับรายได้พื้นฐานที่จัดตั้งขึ้นในระดับรัฐสำหรับงานประเภทใดประเภทหนึ่งที่ดำเนินการโดยสมาคม
3. KD - ค่าสัมประสิทธิ์การไล่ลม รัฐบาลจัดตั้งขึ้นทุกปีโดยคำนึงถึงตัวชี้วัดหลายประการ
4. KK - ปัจจัยการปรับ มีให้ในระดับท้องถิ่น

สำหรับการคำนวณนั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของสมาคมซึ่งเป็นเกณฑ์ที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงาน

กำหนดส่งเอกสาร

สำหรับบริษัทอื่นๆ NCO จะต้องรายงานภาษีทั้งหมดต่อหน่วยงานกำกับดูแลตามกำหนดเวลา นอกจากนี้ การหักเงินแต่ละครั้งมีกำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ ลองดูบางช่วงเวลา:

1. การคืนภาษีเดียว จัดทำโดยผู้จ่ายเงินที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่นำไปสู่การเคลื่อนย้ายเงินในบัญชีธนาคารหรือที่โต๊ะเงินสด และไม่มีวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับการหักเงินที่เกี่ยวข้อง
2. รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ครบกำหนดทุกไตรมาสภายในวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากไตรมาสที่แล้วเสร็จ
3. งบกำไรขาดทุน. มันถูกส่งโดยหน่วยงานที่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีดังกล่าวเท่านั้น การรายงานจะดำเนินการก่อนวันที่ 28 มีนาคมของรอบระยะเวลาถัดจากปีที่รายงาน
4. ประกาศภาษีเดียวในระบบภาษีแบบง่าย ให้เช่าจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของระยะเวลาถัดจากวันที่เสร็จสมบูรณ์

ลักษณะเฉพาะของการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์เริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใต้เงื่อนไขหลายประการ:

1. รายได้ของเธอเป็นเวลา 9 เดือน ไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล จำนวนเงินนี้กำหนดสำหรับปีที่สมาคมยื่นคำร้อง
2. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 100 คน
3. สมาคมไม่มีสาขา
4. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล
5. คสช.ไม่ออกสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับอนุญาตตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมปีหน้า ต้องส่งคำบอกกล่าวไปยัง Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลาปัจจุบัน ผู้เชี่ยวชาญไม่แนะนำให้รีบเร่งด้วยการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย หากไม่มีความจำเป็นเร่งด่วนสำหรับการควบรวมกิจการ