Питання: Організація здійснює роздрібну торгівлю картками експрес-оплати та SIM-картками мобільного зв'язку, які набуває у дилера оператора стільникового зв'язкуу власність. Салон зв'язку, через який здійснюється роздрібна торгівля, має площу торгового залуменше 150 кв. м. Чи підлягає переведенню на ЕНВС зазначена діяльність?
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув лист про порядок застосування положень гол. 26.3 "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності Податкового кодексу Російської Федерації(далі - Кодекс) щодо підприємницької діяльностіз реалізації карт експрес-оплати та SIM-карт мобільного зв'язку та повідомляє наступне.
Відповідно до п. 2 ст. 346.26 Кодексу на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може переводитись, зокрема, підприємницька діяльність у сфері роздрібної торгівлі.
З положень ст. 346.27 Кодексу під роздрібною торгівлею розуміється підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (у тому числі за розрахунок готівкою, а також з використанням платіжних карток) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
При цьому слід враховувати, що згідно зі ст. 38 Кодексу товаром визнається будь-яке майно, реалізоване або призначене для реалізації, а під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що належать до майна відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ЦК України).
Статтею 128 ЦК України встановлено, що до об'єктів цивільних прав належать речі, включаючи гроші та цінні папери, інше майно, зокрема майнові права; роботи та послуги; інформація; результати інтелектуальної діяльності, зокрема виняткові права на них (інтелектуальна власність); нематеріальні блага.
Таким чином, підприємницька діяльність з реалізації карток експрес-оплати послуг зв'язку, придбаних у власність для подальшої реалізації від свого імені, відноситься до роздрібної торгівлі та може бути переведена на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
Відповідно, здійснювана організацією підприємницька діяльність з реалізації карток експрес-оплати та SIM-карток мобільного зв'язку, придбаних у дилера стільникового зв'язку у власність, через салон зв'язку, що має площу торгового залу менше 150 кв. м, може бути віднесена до роздрібної торгівлі та переведена на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Водночас звертаємо увагу, якщо картки експрес-оплати та SIM-картки реалізуються організацією в рамках агентського договору від імені принципала (організації – оператора зв'язку), то така діяльність має оподатковуватись у рамках загального режиму оподаткування або спрощеної системи оподаткування.
Заступник директора
Департаменту податкової
та митно-тарифної політики
С.В.РАЗГУЛІН
на власний досвідСпробувавши багато видів заробітку в області, можу сказати наступне: шлях до успіху на даній ниві важкий і тернистий, як, втім, і будь-який інший бізнес.
Тому, якщо Ви твердо вирішили, що хочете присвятити нижчеописаному заняття кілька років життя, рекомендую набратися терпіння та приготуватися до невпинного та копіткої праці. Попереджу відразу, що робота припускатиме не лише улюблене Вами спілкування з портативними пристроями зв'язку та такими досягненнями 20 століття, як Інтернет інші, а й контакти з державними структурами, що контролюють діяльність індивідуальних підприємців та організацій. Також Вам доведеться освоїти хоча б ази ведення бухгалтерського обліку, постійно знайомиться зі змінами законів і вивчати нові постанови уряду, які можуть стосуватися Вашої діяльності.
Якщо все сказане вище змусило Вас здригнутися, не читайте статтю далі. Запевняю, ведення власного бізнесудоля сміливих і підприємливих, так що заощаджуйте час, який можете витратити на пошук себе в будь-яких інших областях. Можливо, брати на себе повну відповідальністьза діяльність цілого підприємства для Вас занадто обтяжливо, і Ви знайдете роботу у сфері стільникового зв'язку як найманий працівник. У цій статті ми зупинимося на тих пунктах, які важливі насамперед для самостійного підприємця. Постараємося навести правові засади, на які варто спиратися під час ведення конкретного бізнесу в галузі мобільного зв'язку.
Прийом платежів за послуги операторів мобільного зв'язку
Отже, одним з цікавих видів бізнесу є прийом платежів за послуги операторів стільникового зв'язку. Саме прийом платежів без здійснення підключень до мережі оператора та надання інших послуг. Тому що для того, щоб надавати послуги з підключення до мереж стільникових операторів, треба отримати дозвіл самих. Новачку це зробити не те що непросто, а практично неможливо.
Справа в тому, що діяльність з прийому платежів не вимагає дозволу самого, не підлягає ліцензуванню та обов'язкової сертифікації. Обмовлюся, всі ці переваги діють лише в тому випадку, якщо Ви, приймаючи платежі, виступаєте агентом будь-якої компанії, яка є організатором системи. У неї все необхідні документиобов'язково повинні бути у наявності.
Прибуток та витрати
Мільйони людей по всій країні щодня поповнюють баланс свого мобільного телефону, щоб залишатися на зв'язку. Деяка частина цих людей мешкає у Вашому місті чи населеному пункті.
Звісно, нині конкуренція у цій галузі досить велика. І все ж, якщо після проведення певних нехитрих досліджень Ви помітите, що у Вашому районі виразно не вистачає місць, де можна поповнити баланс, і не вистачає їх не тільки Вам, а й добрій половині населення Вашого району, саме час діяти та організовувати свій маленький суспільно корисний бізнес.
З кожного платежу Ви матимете невеликий відсоток. Зазвичай від 1% -5%. Ваша Головна задачаорганізувати роботу пункту прийому платежів таким чином, щоб грошові коштиабонентів вчасно надходили з їхньої рахунок. За умови хорошого та якісного обслуговуваннялюди до Вас потягнуться. Нескладні розрахунки потенційного прибуткупропоную зробити самостійно: берете середню суму платежу; середній відсоток комісії, яку стягуватимете з клієнта, або яку вам виплачуватиме за послуги провайдер; припускаєте, скільки людей на день можуть поповнити баланс на вибраній Вами точці обслуговування. Маючи вищезгадані дані, простіше простого оцінити доцільність витівки. Рекомендую не обманювати самих себе і брати до уваги максимальні можливі показники. Беріть щонайменше, не помилитеся. Якщо виручка буде більшою за передбачувану, приємно здивуєтеся і порадієте від душі.
Після того, як мінімальна сума очікуваного прибутку визначена, закладіть у кошторис витрати на оренду невеликого місця у прохідному місці, зарплату співробітника, який прийматиме платежі (якщо не плануєте робити це самостійно) та багато іншого.
Потрібно продумати все до дрібниць. Для того щоб бізнес не звалився в перші місяці становлення, необхідно мати стартовим капіталом. Розмір його також визначте самостійно: сумуєте вартість перших місяців оренди, витрати на обладнання точки, рекламу (в основному зовнішню) та інші потреби, про які буде сказано трохи нижче.
Як це робиться
Для того, щоб організувати прийом платежів, необхідно мати певні права – права юридичної особи. Це означає, що Вам доведеться зареєструватися як індивідуальний підприємець. Благо коштує це недорого (уточнюйте суму держмита в Інспекції федеральної податкової служби за місцем прописки). Щоб приймати готівку від населення, Вам знадобиться касовий пристрій, скорочено ККМ
Можу уявити, як Ви невдоволено скривили обличчя. Це невдоволення можна зрозуміти. ККМ коштує досить дорого. Зіткнувшись з обов'язком служби з людьми, які бажають зайнятися цим видом діяльності, часто доводиться чути про небажання купувати ККМ. Передбачаючи питання на кшталт: «А можна без каси?»,- скажу, що без неї, рідної, не можна ніяк. Чому це тема окремої статті. А поки що просто повірте на слово. Хоча, гаразд... Є деякі альтернативні методи. Кому цікаво про них дізнатися, підніміть руки. Добре, ти, ти та ти читають далі. Обійтися без власної каси можна у двох випадках: використання портативного радіотерміналу для прийому платежів та використання чужої каси.
Користування касою іншої юридичної особи
Може підзаголовок цієї частини звучить трохи кримінально, не хвилюйтеся. Чужу касу Вам не доведеться виносити під покровом ночі зі зламаного Вами сусіднього магазину. Залишіть навіть думки про такі методи. Тим більше, що є чудовий законний спосіб користуватися чужою касою – укладання з її власником договору про надання послуг. За наявності такого договору Ви можете отримувати відсотки від прийнятих через касу іншого підприємця платежів навіть не виходячи з дому. Так що домовляйтеся (у письмовій формі) і дерзайте. Природно, прибуток ділитимете між собою, згідно з договором.
Портативний радіотермінал - вирішення всіх проблем
Якщо хочете обійтися без придбання касового апарату і навіть без придбання комп'ютера, раджу звернути свій погляд у бік чудових пристроїв – радіотерміналів прийому платежів.
Ця штучка спеціально «заточена» під даний виддіяльності. Термінал поєднує в собі можливість прийому та передачі платежу по каналах та друку касового чека, Без якого в нашому випадку ніяк не обійтися. Тому, якщо хочете займатися тільки прийомом платежів, не плануєте попутно розгортати роздрібну торгівлю на своїй точці, рекомендуємо! Ціна пристрою дуже конкурентоспроможна.
Також Ви можете приймати платежі від населення, встановивши на комп'ютер програмне забезпечення, створене для цього. Незаперечною умовою роботи за такою схемою є можливість виходу до Інтернету.
Принципал, Агенти та Субагенти - ланки одного бізнесу
Найважливішою ланкою, яка забезпечує саму можливість Вашої роботи в даній галузі, є наявність агентського договору з фірмою-організатором (Принципалом, говорячи юридичною мовою) системи прийому платежів. Нині у Росії діє кілька зарекомендували себе з боку організацій. Називати їх не будемо, щоб не створювати реклами.
Принципал надасть Вам програмне забезпечення (у разі роботи через комп'ютер), доручення на здійснення угод від його імені та надасть цілодобову інформаційну підтримку.
Умови роботи практично у всіх організаторів однакові. Ви як індивідуальний підприємець відкриваєте рахунок у банку, через нього перераховуєте авансовий платіжна спеціальний депозитний рахунок організатора системи і далі приймаєте готівку від населення в межах здійсненого Вами авансового платежу. Т. о. Ви повертаєте свої гроші та отримуєте відсотки з платежів клієнтів. Може комусь схема роботи здасться надто хитромудрою, проте при найближчому розгляді все досить просто.
Можливо, і, швидше за все, колись назріє момент, коли Ви захочете отримувати з цього виду діяльності великий прибуток. Якщо досвід самостійного прийому платежів у Вас достатній, щоб навчити цьому інших людей, забезпечити їм інформаційну та технічну підтримку, починайте розвивати субагентську мережу. Договір, аналогічний тому, що укладено між Вами та організатором системи, Ви можете укладати з необмеженою кількістю організацій та підприємців, які бажають надавати послугу щодо прийому платежів населенню. При нормальному функціонуванні та стабільному обігу Ваших субагентських точок, Ви отримуватимете прибуток від їх діяльності, лише одного разу витративши зусилля на те, щоб залучити їх до цього бізнесу.
Звичайно, добре, якщо Ви зможете надавати своїм субагентам послуги з консультування, допомога в установці програмного забезпеченняі т. д. Налагоджуйте довірчі відносиниз партнерами, це справді вигідно.
Облік та податки
Хочу застерегти Вас від недбалості у здійсненні розрахунків, веденні бухгалтерії та розрахунку податків. У бухобліку підприємця чи організації, які займаються прийомом платежів, є суттєві особливості, які не можна не враховувати. Тому, якщо Ви не підковані у бухобліку, краще одразу найміть бухгалтера, який стежитиме за порядком у Ваших справах та попередить виникнення проблем із контролюючими органами.
Найкращим варіантом оподаткування цього виду діяльності буде застосування спрощеної системи оподаткування (УСНО). Вона ідеально підходить для підприємців, які працюють на підставі агентських договорів. Як то кажуть, сплати податки та спи спокійно.
Успіхів у бізнесі, шановні читачі!
1. Чим підтвердити обґрунтованість витрат на стільниковий зв'язок.
2. Як оформити використання співробітниками особистих телефонів та сім-карток у службових цілях.
3. В якому порядку відображаються витрати на стільниковий зв'язок у бухгалтерському та податковому обліку.
Витрати на послуги зв'язку – один із тих видів витрат, які є практично в будь-якій організації та ІП. Причому дедалі більшу частку цих витрат займають послуги стільникового зв'язку. І це не дивно, адже стільниковий або мобільний зв'язок дозволяє набагато оперативніше вирішувати робочі питання, а для деяких працівників використання стаціонарного телефонупросто неможливо. Так, наприклад, без мобільних телефонівпри здійсненні трудової діяльностіне обійтися співробітникам з роз'їзним характером роботи, а також робота яких пов'язана з частими відрядженнями. Тому перед роботодавцями постає необхідність забезпечити своїх співробітників стільниковим зв'язком, і зробити це так, щоб врахувати інтереси працівників та свої власні та при цьому уникнути претензії податкових органів. Про те, як це зробити – читайте у статті.
Забезпечення співробітників стільниковим зв'язком можливе у двох варіантах:
- Корпоративний стільниковий зв'язок: договір з стільниковим операторомукладає роботодавець, а співробітникам видаються у користування сім-картки, що належать роботодавцю.
- Компенсація витрат працівників на стільниковий зв'язок: кожен працівник укладає договір зі стільниковим оператором від свого імені та використовує особисту сім-картку для службових дзвінків.
Вибраний спосіб (або їх поєднання), а також усі суттєві умовивикористання працівниками стільникового зв'язку у службових цілях, необхідно закріпити у локальному нормативному акті. Таким документом може бути, наприклад, Положення про забезпечення співробітників стільниковим зв'язком.
У податковому обліку витрати на послуги стільникового зв'язку, у тому числі і на виплату працівникам компенсації витрат на стільниковий зв'язок, приймаютьсяяк розрахунку податку з прибутку (пп. 25 п. 1 ст. 264), і при УСН (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). за загальному правилувитрати на стільниковий зв'язок мають бути економічно обґрунтовані та підтверджені документально. При цьому порядок документального підтвердження таких витрат безпосередньо залежить від способу забезпечення співробітників стільниковим зв'язком.
Корпоративний стільниковий зв'язок
Для підтвердження витрат на корпоративний стільниковий зв'язок потрібні такі документи(Лист Мінфіну від 23.06.2011 № 03-03-06/1/378):
- договір з оператором стільникового зв'язку;
- рахунок за надані послуги;
- затверджений керівником організації перелік посад працівників, які використовують стільниковий зв'язок для виконання трудових обов'язків. Вказаний перелік посад може бути закріплений в окремому наказі або прописаний у Положенні про забезпечення працівників стільниковим зв'язком.
В окремих випадках потрібні також:
- рахунок-фактура - для платників податків ПДВ з метою прийняття до відрахування «вхідного» ПДВ (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- документ, що підтверджує оплату послуг оператора стільникового зв'язку - для організацій, що застосовують УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Крім перелічених документів, податкові інспектори нерідко запитують додаткові документи, що підтверджують економічну обґрунтованість витрат на послуги стільникового зв'язку:
- посадові інструкції співробітників, які користуються стільниковим зв'язком, як підтвердження того, що використання стільникового зв'язку необхідне для виконання ними трудових обов'язків;
- трудові договори ( колективний договір) із співробітниками, в яких прописані умови забезпечення стільниковим зв'язком або дається посилання на відповідний локальний акт (Положення про забезпечення співробітників стільниковим зв'язком);
- деталізації рахунків за послуги зв'язку, у яких зазначені телефонні номери всіх абонентів, із якими велися переговори, як підтвердження те, що переговори мали робочий, а чи не особистий характер.
Щодо деталізації рахунків за послуги стільникового зв'язку, обов'язковість такого документа неоднозначна. Мінфін у деяких листах вказує, що деталізація обов'язкова 04/3/15). Однак суди в більшості випадків не розглядають відсутність деталізації як підстави для неприйняття витрат на стільниковий зв'язок до податкового обліку 2, ФАС ПЗ від 23.05.2008 у справі № А55-10554/07). В основному суди посилаються на те, що НК РФ не містить вимоги щодо обов'язкового підтвердження витрат на зв'язок деталізованим рахунком. Крім того, деталізація містить лише телефонні номери, однак, не розкриває характеру та змісту розмови (службовий або особистий).
! Зверніть увагу:Якщо Ви вирішили «підстрахуватися» та підтверджувати обґрунтованість витрат на послуги стільникового зв'язку деталізацією рахунків, необхідно мати на увазі, що якщо деталізація є, вона неодмінно стане предметом перевірки податківців. Тому деталізацію потрібно не просто докласти до рахунку, а фактично перевіритиі відсікти всі особисті розмови (тобто плату за них включати до податкових витрат не можна). Той факт, що деталізація перевірена, доцільно відобразити, наприклад, проставленням позначки на самому документі із зазначенням дати та підпису відповідальної особи.
Облік телефонів та сім-карт
При «корпоративному» варіанті забезпечення співробітників стільниковим зв'язком сім-карти з «прив'язаними» до них номерами телефонів належать роботодавцю та видаються працівникам у користування. Проте, сим-карти власними силами, як відомо, не працюють: потрібні телефони (або інші пристрої). І тут, як правило, застосовується один із двох варіантів:
- телефони закуповує роботодавець та видає працівникам у користування;
- працівники використовують особисті телефони. У цьому випадку працівникам може виплачуватись, або.
Часто зустрічається і третій варіант: у організації немає своїх стільникових телефонів, а використання індивідуальних телефонів співробітників не оформлено. При цьому витрати на стільниковий зв'язок регулярно обліковуються на підставі рахунків, виставлених оператором. І тут правомірність прийняття витрат за стільниковий зв'язок, швидше за все, податкові інспектори поставлять під сумнів. Проте платники податків мають шанси довести свою позицію. По-перше, НК РФ не містить вимоги про обов'язкову наявність телефонів для визнання витрат на зв'язок (25 п. 1 ст. 264 НК РФ). По-друге, суди неодноразово вставали на бік платників податків, підтверджуючи правомірність прийняття до податкового обліку витрат на стільниковий зв'язок навіть за відсутності телефонів (Постанова ФАС СЗО від 24.04.2007 у справі № А56-33529/2006; Постанова ФАС 2 МО. № КА-А41/6715-05). І все-таки, щоб не давати податківцям зайвий привід для претензій, має сенс подбати про документальне оформлення використання співробітниками мобільних телефонів.
Що стосується сім-карт, то вартість їх придбання може відображатися:
- у складі матеріальних витрат (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Якщо плата при підключенні більша, ніж сума, зарахована на рахунок як авансовий платеж, то різниця становитиме вартість сім-карти;
- якщо вся сума, сплачена при підключенні, зараховується на рахунок, то вартість сім-карти дорівнює нулю, а сплачена сума враховується як аванс послуги зв'язку.
Оскільки сім-картки є власністю роботодавця і передаються співробітникам у тимчасове користування, доцільно вести позабалансовий облік сім-карток з аналітикою за телефонними номерами та співробітниками.
! Зверніть увагу: Передача сім-картки (і телефону) працівникові має бути документально оформлена. З цією метою можна використовувати встановлений в організації порядок документального оформлення руху МПЗ або розробити та затвердити спеціальні форми. первинних документів, наприклад, журнал видачі співробітникам телефонів та сім-карт. Документальне оформлення передачі сім-карт співробітникам є доказом того, що конкретний співробітник використовує конкретний телефонний номер, і у разі встановлення лімітів витрат на стільниковий зв'язок, це буде підставою для стягнення зі співробітника суми перевищення ліміту.
Встановлення лімітів витрат на стільниковий зв'язок
У разі надання співробітникам корпоративного стільникового зв'язку в організації немає можливості вибірково оплачувати оператору вартість послуг: сплатити доведеться всю суму, вказану в рахунку, на яку наговорили співробітники. Тому щоб не переплачувати за особисті розмови працівників, найчастіше їм встановлюються ліміти витрат на стільниковий зв'язок або використовується безлімітний тариф.
- Безлімітний тариф
Безлімінний тариф має вагому перевагу: не потрібно контролювати суму витрат співробітників, оскільки плата за послуги зв'язку фіксована і не залежить від кількості та тривалості дзвінків (абонентська плата). Крім того, як роз'яснив Мінфін, оплата послуг стільникового зв'язку за безлімінним тарифом не перешкоджає їхньому обліку для цілей оподаткування (Лист Мінфіну РФ від 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).
Однак у деяких випадках організаціям вигідніше використовувати тариф з погодинною оплатою, а це, у свою чергу, передбачає встановлення лімітів витрат на стільниковий зв'язок для співробітників. Якщо такі ліміти не встановити, то вся вигода від використання погодинного тарифу може бути перекреслена великою кількістю «зайвих» дзвінків і, як наслідок, «зайвих» витрат.
- Встановлення лімітів
Факт встановлення лімітів витрат на стільниковий зв'язок для працівників, а також суми цих лімітів необхідно закріпити в окремому наказі керівника або Положення про забезпечення працівників стільниковим зв'язком та ознайомити з ними працівників, які використовують корпоративний стільниковий зв'язок.
Незважаючи на те, що встановлення лімітів – насамперед внутрішній захід, спрямований на дисциплінування працівників, слід мати на увазі, що для тих, хто перевіряє наявність лімітів, означає лише одне: Витрати стільниковий зв'язок, перевищують ці ліміти, є в організацію економічно необгрунтованими, і, відповідно, не приймаються з метою податкового обліку.
Зрозуміло, ліміти витрат на зв'язок, встановлені працівникам, мають бути максимально близькими до фактичних витрат. Але навіть це не гарантує, що ліміти не буде перевищено. В разі перевищення працівником встановленого йому лімітуВитрат на стільниковий зв'язок можливі такі варіанти дій:
- Перевищення ліміту викликане службовою необхідністю (наприклад, використання стільникового зв'язку в закордонному відрядженні тощо).
У цьому випадку є сенс зробити одноразове підвищення ліміту витрат на стільниковий зв'язок для конкретного працівника. Підвищення ліміту необхідно задокументувати, оформивши відповідним наказом керівника (підставою може бути заява або службова записка працівника із зазначенням причин перевитрати, а також деталізація рахунку за послуги зв'язку, що підтверджує робочий характер дзвінків).
- Перевищення ліміту пов'язані з виконанням трудових обов'язків (здійснення особистих дзвінків з робочого номера тощо.).
Той факт, що надлімітні витрати на стільниковий зв'язок справді мають особистий характер, а не службовий, може підтверджуватись деталізацією рахунку. При цьому сума перевищення ліміту:
- може бути внесена працівником у добровільному порядку або стягнута з працівника у порядку відшкодування матеріальних збитків, Завданого роботодавцю (гл. 39 ТК РФ). При такому варіанті сума перевищення ліміту:
- не є доходом працівника, що оподатковується ПДФО;
- не оподатковується страховими внесками;
- враховується у складі інших витрат з оподаткування лише після відшкодування працівником. При цьому сума відшкодування, внесена працівником (або стягнута з нього), враховуватиметься з метою оподаткування в доходах (Лист Мінфіну РФ від 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
! Зверніть увагу:роботодавець немає права з власної ініціативи виробляти .
- може бути «прощена» працівникові. Сума перевищення ліміту, яка не відшкодовується працівником та не стягується з нього, тобто оплачується за рахунок коштів роботодавця:
- визнається доходом працівника в натуральній формі та підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 1 ст. 2010, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
- оподатковується страховими внесками (п. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ);
- не враховується у витратах з оподаткування (Лист Мінфіну РФ від 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
Як говорилося на початку статті, забезпечення працівників стільниковим зв'язком може бути організовано у вигляді виплати компенсації витрат на стільниковий зв'язок. Як правило, при такому варіанті компенсація включає і плату за використання особистих стільникових телефонів співробітників у службових цілях, і відшкодування витрат за послуги зв'язку.
Порядок оформлення та оподаткування компенсації за використання особистих стільникових телефонів загалом аналогічний порядку, що застосовується до будь-якого іншого особистого майна працівників, наприклад, автомобілів. Докладніше про це Ви можете прочитати у статтях: і .
Для підтвердження обґрунтованості компенсації витрат на стільниковий зв'язок потрібні такі документи(Листи Мінфіну від 13.10.2010 № 03-03-06/2/178, МОЗ соціального розвитку від 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3)):
- затверджений керівником перелік посад працівників, які використовують стільниковий зв'язок для виконання трудових обов'язків;
- посадова інструкція працівника;
- трудовий договір або іншу письмову угоду між роботодавцем та працівником, у якій встановлено розмір та порядок виплати компенсації;
- копія договору працівника з оператором стільникового зв'язку;
- копія рахунку за послуги зв'язку, а також деталізація рахунку як підтвердження «робочого» характеру дзвінків.
Компенсація витрат на стільниковий зв'язок зазвичай встановлюється:
- у твердій сумі – щодо компенсації за використання особистого стільникового телефону;
- у сумі фактичних витрат або в межах встановленого ліміту – щодо відшкодування витрат на послуги стільникового зв'язку.
Підтверджена документально сума компенсації витрат працівників на стільниковий зв'язок:
- не оподатковується ПДФО та страховими внесками (п. 3 ст. 217 ПК РФ, пп. «і» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ, Лист Мінфіну від 20.04.2015 № 03-04-06/22274 );
- приймається з метою оподаткування прибутку і за УСН, як витрати на оплату послуг зв'язку (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерський облік витрат на стільниковий зв'язок
| Кредит | ||
|
Корпоративний зв'язок |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Відображено вартість послуг оператора стільникового зв'язку (у частині, що не перевищує встановлений ліміт) |
| 73 | 60 | Відображено вартість послуг оператора стільникового зв'язку (у частині, що перевищує ліміт витрат, встановлений для конкретного працівника) |
| 50 (50, 70) | 73 | Відшкодовано працівником надлімітну суму витрат на стільниковий зв'язок |
| 91-2 | 73 | Надлімітна сума витрат на стільниковий зв'язок списана на інші витрати (у разі невідшкодування працівником) |
|
Компенсація витрат на стільниковий зв'язок |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Нараховано компенсацію співробітнику |
| 73 | 50 (51) | Виплачено компенсацію співробітнику |
Вважаєте статтю корисною та цікавою – діліться з колегами у соціальних мережах!
Залишилися питання – ставте їх у коментарях до статті!
Нормативна база
- Податковий кодекс РФ
- Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування»
- Лист МОЗсоцрозвитку від 06.08.2010 № 2538-19 , .
Запитання: ... Індивідуальний підприємецьзастосовує УСН з об'єктом оподаткування доходів. Він здійснює діяльність із прийому платежів операторів стільникового зв'язку. Чи є його доходом комісія у розмірі 5%? Чи вправі він використовувати один касовий апарат при здійсненні готівкових розрахунків за видами діяльності, що підпадають під оподаткування ЕНВД, та видами діяльності, за якими він застосовує УСН? (Лист УФНС РФ по м. Москві від 21.11.2005 18-12/3/85786)
Текст листа опубліковано
"Московський податковий кур'єр", 2006, N 8
Запитання: Індивідуальний підприємець застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування доходів. Він здійснює діяльність з прийому платежів операторів стільникового зв'язку (МТС, Мегафон, Білайн тощо) у Москві та Московській області. Усі операції із зарахування грошей на телефон здійснюються через електронну систему e-port. Чи є доходом індивідуального підприємця комісія у розмірі 5%? Чи вправі індивідуальний підприємець використовувати один касовий апарат, пробиваючи отримані грошові суми в різні відділи, при здійсненні готівкових розрахунків за видами діяльності, що підпадають під оподаткування ЕНВД, та видами діяльності, за якими він застосовує спрощену систему оподаткування?
Відповідь:
УПРАВЛІННЯ ФЕДЕРАЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
ПО Г. МОСКВІ
ЛИСТ
від 21 листопада 2005 р. N 18-12/3/85786
Система оподаткування як ЕНВД окремих видів діяльності вводиться у дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, муніципальних округів, законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга щодо видів підприємницької діяльності, поименованных у п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
У цьому п. 2 ст. 346.26 НК РФ не передбачено такий вид підприємницької діяльності, як здійснення посередницької діяльності з прийому від населення платежів та перерахування їх за реквізитами операторів стільникового зв'язку (МТС, Мегафон, Білайн і т.д.).
Таким чином, отримані від здійснення діяльності з прийому платежів у Москві та (або) в будь-якому іншому суб'єкті РФ, у тому числі і в Московській області, доходи повинні враховуватися для цілей оподаткування, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, відповідно до порядком, встановленим ст. ст. 346.15 та 346.17 НК РФ.
На підставі ст. 346.15 НК РФ платники податків щодо податкової бази з податку, сплачуваному у зв'язку з застосуванням УСН, враховують доходи від реалізації відповідно до ст. 249 НК РФ та позареалізаційні доходи згідно зі ст. 250 НК РФ. При цьому не враховуються прибутки, передбачені ст. 251 НК РФ.
Зокрема, у пп. 9 п. а 1 ст. 251 НК РФ встановлено, що при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов комісіонеру, агенту та (або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат, вироблених комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів . До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода.
Отже, доходом комісіонера (агента), що враховується з метою оподаткування податком, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, є комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода.
Датою отримання доходів згідно з п. 1 ст. 346.17 НК РФ визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав (касовий метод).
Відповідно до п. 1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток" (далі - Закон N 54-ФЗ) у випадках продажу індивідуальним підприємцем товарів, виконання робіт або надання послуг на території РФ та здійснення ним при цьому готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток в обов'язковому порядку застосовується ККТ, включена до державного реєстру.
Відповідно до Порядку реєстрації контрольно-касових машин у податкових органах, затвердженого Наказом Держподаткової служби Росії від 22.06.1995 N ВГ-3-14/36, податкові органи здійснюють реєстрацію ККТ. При цьому експлуатація ККТ здійснюється за фактичною адресою установки, зазначеною індивідуальним підприємцем у заяві та у картці реєстрації ККТ у податковому органі.
Таким чином, індивідуальний підприємець, який здійснює різні види діяльності (продаж товарів, виконання робіт або надання послуг) на різних територіях або, як у даному випадку, один вид діяльності, але в різних суб'єктах Російської Федерації (м. Москва та Московська область), при проведенні готівкових розрахунків немає права застосовувати один касовий апарат.
Заступник
керівника Управління
дійсний державний радник
податкової служби II рангу
С.Х.АМІНЄВ
21.11.2005
