Küsimus: Organisatsioon tegeleb kiirmaksekaartide ja SIM-kaartide jaekaubandusega mobiilside, mis on ostetud operaatori edasimüüjalt mobiilside kinnistule. Suhtlussalong, mille kaudu jaemüük, on ala kaubanduspõrand vähem kui 150 ruutmeetrit. m. Kas määratud tegevus tuleb üle kanda UTII-le?
VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM
Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond käsitles kirja Ch. sätete kohaldamise korra kohta. 26.3 "Kaudse tulu maksustamise süsteem ühe maksuna teatud tüübid tegevused" maksuseadustiku Venemaa Föderatsioon(edaspidi koodeks) seoses ettevõtlustegevus kiirmaksekaartide ja mobiilsete SIM-kaartide juurutamiseks ning teatab järgmist.
Vastavalt artikli lõikele 2 Koodeksi 346.26, mis käsitleb arvestusliku tulu ühe maksuna maksustamise süsteemi, eriti jaekaubanduse valdkonna ettevõtlustegevust saab üle kanda.
Põhineb Art. Koodeksi 346.27 all mõistetakse jaekaubandust jaemüügilepingute alusel kaupade müügiga (sh sularaha eest, samuti maksekaartide kasutamisega) seotud ettevõtlustegevust.
Samas tuleb arvestada, et vastavalt Art. Koodeksi artikli 38 kohaselt loetakse kõik müüdud või müügiks mõeldud vara kaubaks ja vara viitab varaga seotud tsiviilõiguste objektide liikidele (välja arvatud omandiõigused) vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule. (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik").
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 128 sätestab, et kodanikuõiguste objektiks on asjad, sealhulgas raha ja väärtpaberid, muu vara, sealhulgas omandiõigused; tööd ja teenused; teave; intellektuaalse tegevuse tulemused, sealhulgas ainuõigused neile (intellektuaalomand); immateriaalne kasu.
Seega viitab ettevõtlustegevus enda nimel edasiseks müügiks omandisse soetatud sideteenuste kiirmaksekaartide müügil jaekaubandusele ja on ülekantav arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumisele.
Sellest lähtuvalt on ettevõtte äritegevus mobiilside edasimüüjalt ostetud kiirmaksekaartide ja mobiilside SIM-kaartide müügiks sidesalongi kaudu, mille müügipind on alla 150 ruutmeetri. m, võib omistada jaekaubandusele ja kanda maksusüsteemi ühe arvestusliku tulu maksuna.
Samal ajal pange tähele, et kui kiirmaksekaarte ja SIM-kaarte müüb organisatsioon käsundilepingu alusel käsundiandja (organisatsioon – telekomioperaator) nimel, tuleks sellised tegevused maksustada üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksustamiskorra alusel. maksusüsteem.
Asedirektor
Maksuosakond
ja tollitariifipoliitika
S.V. Razgulin
peal enda kogemus Olles proovinud piirkonnas paljusid sissetulekuliike, võin öelda järgmist: tee eduni selles valdkonnas on raske ja okkaline, nagu iga muu äri.
Seega, kui olete kindlalt otsustanud, et soovite mitu aastat oma elust pühendada allpool kirjeldatud ametile, soovitan teil olla kannatlik ja valmistuda järeleandmatuks ja raske töö. Hoiatan kohe, et töö ei hõlma mitte ainult teie lemmiksuhtlust kaasaskantavate sideseadmetega ja selliseid 20. sajandi saavutusi nagu Internet, vaid ka kontakte riigiasutustega, mis kontrollivad üksikute ettevõtjate ja organisatsioonide tegevust. Samuti peate valdama vähemalt dirigeerimise põhitõdesid raamatupidamine, tutvuge pidevalt seaduste muudatustega ja tutvuge uute valitsuse määrustega, mis võivad teie tegevust puudutada.
Kui kõik eelnev ajas sind värisema, siis ära artiklit edasi loe. ma kinnitan sulle oma äri rohkelt julgeid ja seiklushimulisi, nii et säästke aega, et saaksite kulutada end otsides muudes valdkondades. Võimalik üle võtta täielik vastutus sest kogu ettevõtte tegevus on sulle liiga koormav ning leiad töötajana tööd mobiilside valdkonnas. Selles artiklis keskendume neile punktidele, mis on olulised eelkõige iseseisva ettevõtja jaoks. Püüame tuua õiguslik raamistik, millele tuleks mobiilside valdkonnas konkreetse äritegevuse tegemisel tugineda.
Mobiilioperaatorite teenuste eest maksete vastuvõtmine
Niisiis on üks tähelepanuväärseid äriliike mobiilsideoperaatorite teenuste eest maksete vastuvõtmine. See on maksete vastuvõtmine ilma operaatori võrguga ühendusi loomata ja muid teenuseid pakkumata. Kuna mobiilsideoperaatorite võrkudega ühenduse loomiseks teenuste pakkumiseks on vaja neilt endalt luba hankida. Algaja jaoks pole see midagi, mis pole lihtne, vaid peaaegu võimatu.
Fakt on see, et maksete vastuvõtmise tegevus ei vaja luba, see ei kuulu litsentsimisele ega kohustuslikule sertifitseerimisele. Teen reservatsiooni, et kõik need eelised kehtivad ainult siis, kui tegutsete maksete vastuvõtmisel mis tahes süsteemi korraldaja ettevõtte agendina. Tal on kõik olemas Vajalikud dokumendid peab kohal olema.
Kasum ja kulud
Miljonid inimesed üle kogu riigi lisavad iga päev oma mobiiltelefoni, et olla ühenduses. Mõned neist inimestest elavad teie linnas või paikkonnas.
Loomulikult on praegu konkurents selles valdkonnas üsna kõrge. Ja veel, kui märkate pärast mõne lihtsa uurimistöö läbiviimist, et teie piirkonnas pole kindlasti piisavalt kohti, kus saate tasakaalu täiendada ja mitte ainult teil, vaid ka poolel teie piirkonna elanikkonnast, on aeg tegutseda ja korraldada oma väike ühiskondlik töö.
Igast maksest saate väikese protsendi. Tavaliselt 1% kuni 5%. Sinu peamine ülesanne korraldada maksete vastuvõtmise punkti töö selliselt, et sularaha tellijad krediteeriti nende kontole õigeaegselt. Tingimusel hea ja kvaliteetne teenus inimesed tõmbavad teie poole. Lihtsad arvutused potentsiaalne kasum Teen ettepaneku teha seda ise: võtke keskmine maksesumma; keskmine protsent komisjonitasust, mille te kliendilt küsite või mille teenusepakkuja teile teenuste eest maksab; võite arvata, kui palju inimesi päevas suudab teie valitud teeninduspunkti saldot täiendada. Ülaltoodud andmete olemasolul on lihtsam kui kunagi varem hinnata ettevõtmise teostatavust. Soovitan ennast mitte petta ja arvestada maksimaalsete võimalike näitajatega. Võtke miinimum, sa ei saa eksida. Kui tulu on oodatust suurem, oled meeldivalt üllatunud ja rõõmustad südamest.
Kui oodatava kasumi minimaalne summa on kindlaks määratud, lisage kalkulatsiooni väikese koha rentimise maksumus läbikäidavas kohas, makseid vastuvõtva töötaja palk (kui te ei kavatse seda ise teha) ja palju muud. .
Kõik on vaja läbi mõelda väikseima detailini. Selleks, et ettevõte ei kukuks kokku esimestel selle loomise kuudel, on vaja algkapital. Määrake ise ka selle suurus: võtke kokku esimeste üürikuude maksumus, punktivarustuse, reklaami (peamiselt välitingimustes) maksumus ja muud vajadused, millest tuleb juttu allpool.
Kuidas seda tehakse
Maksete vastuvõtmise korraldamiseks peavad teil olema teatud õigused - õigused juriidilise isiku. See tähendab, et peate registreeruma üksikettevõtjana. Õnneks on see üsna odav (kontrollige riigilõivu suurust föderaalse maksuteenistuse inspektsioonis registreerimiskohas). Avalikkuselt sularaha vastuvõtmiseks vajate pangaautomaat, lühendatult KKM.
Kujutan ette, kui rahulolematuna sa oma nägu väänasid. See rahulolematus on mõistetav. KKM on üsna kallis. Seistes silmitsi inimestega, kes soovivad seda tüüpi tegevusega tegeleda, kuuleb sageli vastumeelsusest KKM-i omandada. Ennetades selliseid küsimusi nagu: "Kas ilma kassata on võimalik?" ütlen, et ilma temata, mu kallis, pole see mingil moel võimatu. Miks on eraldi artikli teema. Praegu võta minu sõna. Kuigi, olgu... On mõned alternatiivsed meetodid. Kellel on huvi nende kohta teada saada, tõstke käed. Olgu, sina, sina ja sina loe edasi. Ilma oma kassata saab hakkama kahel juhul: kasutades kaasaskantavat raadioterminali maksete vastuvõtmiseks ja ... kasutades kellegi teise kassat.
Teise juriidilise isiku kassa kasutamine
Selle osa alapealkiri võib tunduda veidi kriminaalne, ärge muretsege. Te ei pea öökatte all kellegi teise kassaaparaati välja võtma naaberpoest, mille olete häkkinud. Jätke isegi mõtted selliste meetodite kohta. Pealegi on kellegi teise kassaaparaadi kasutamiseks suurepärane seaduslik viis - selle omanikuga tasuliste teenuste osutamise lepingu sõlmimine. Kui teil on selline kokkulepe, saate teise ettevõtja kassa kaudu vastuvõetud maksetelt intressi saada isegi kodust lahkumata. Nii et tehke tehing (sisse kirjutamine) ja oodake. Loomulikult jagatakse kasum omavahel vastavalt lepingule.
Kaasaskantav raadioterminal – lahendus kõikidele probleemidele
Kui soovite hakkama saada kassaaparaati ostmata ja isegi arvutit ostmata, soovitan teil pöörata pilgud imeliste seadmete - raadioterminalide poole maksete vastuvõtmiseks.
See väike asi on spetsiaalselt "teritatud" all seda liiki tegevused. Terminalis on ühendatud võimalus makseid kanalite kaudu vastu võtta ja edastada ning printida sularahatšekk, ilma milleta me meie puhul hakkama ei saa. Seega, kui soovite tegeleda ainult ja ainult maksete vastuvõtmisega, ärge plaanige oma müügipunktis samaaegselt jaekaubandust laiendada, siis soovitame seda! Seadme hind on väga-väga konkurentsivõimeline.
Makseid saate vastu võtta ka avalikkuselt, installides oma arvutisse selleks otstarbeks loodud tarkvara. Selle skeemi järgi töötamise hädavajalik tingimus on Interneti-juurdepääsu võimalus.
Peamine, agendid ja allagendid on ühe ettevõtte lülid
Kõige olulisem lüli, mis tagab teie töövõimaluse selles valdkonnas, on käsunduslepingu olemasolu maksete vastuvõtusüsteemi korraldava ettevõttega (juriidilises keeles printsipaal). Praegu on Venemaal mitmeid organisatsioone, mis on end heast küljest tõestanud. Me ei nimeta neid, et mitte reklaami luua.
Käsundiandja annab teile tarkvara (arvuti kaudu töötamise korral), volikirja tema nimel tehingute tegemiseks ja ööpäevaringse infotoe pakkumiseks.
Töötingimused on kõigil korraldajatel peaaegu ühesugused. Teie kui üksikettevõtja avate pangakonto, mille kaudu saate ülekande ettemaks süsteemi korraldaja spetsiaalsele deposiitkontole ja seejärel vastu võtta elanikelt sularahamakseid enda tehtud ettemaksu piires. See. Saate oma raha tagasi ja teenite klientide maksetelt intressi. Tööskeem võib mõnele tunduda liiga keeruline, kuid lähemal uurimisel on kõik üsna lihtne.
See on võimalik ja tõenäoliselt saabub hetk, mil soovite seda tüüpi tegevusest saada suur kasum. Kui teil on juba piisavalt kogemusi maksete vastuvõtmisel iseseisvalt, et õpetada seda teistele inimestele, andke neile teavet ja tehnilist tuge, asuge arendama allagendi võrgustikku. Teie ja süsteemi korraldaja vahel sõlmitud lepinguga sarnase lepingu saate sõlmida piiramatu arvu organisatsioonide ja ettevõtjatega, kes soovivad pakkuda avalikkusele maksete vastuvõtmise teenust. Teie allasutuste punktide normaalse toimimise ja stabiilse käibe korral saate nende tegevusest kasumit, kui olete vaid korra pingutanud, et neid sellesse ärisse meelitada.
Muidugi on hea, kui saate pakkuda oma allagentidele nõustamisteenuseid, abi installimisel tarkvara jne. usalduslik suhe partneritega on see tõesti kasumlik.
Raamatupidamine ja maksud
Tahan teid hoiatada hooletuse eest arvutuste tegemisel, raamatupidamises ja maksuarvestuses. Ettevõtja või maksete vastuvõtmisega tegeleva organisatsiooni raamatupidamises on olulisi tunnuseid, mida ei saa ignoreerida. Seetõttu, kui te pole raamatupidamises taibukas, on parem kohe palgata raamatupidaja, kes hoiab teie asjades korda ja hoiab ära probleeme reguleerivate asutustega.
Seda tüüpi tegevuse puhul oleks parim maksustamisvõimalus lihtsustatud maksustamissüsteemi (USNO) kasutamine. Sobib ideaalselt käsunduslepingute alusel töötavatele ettevõtjatele. Nagu öeldakse, maksa maksud ja maga hästi.
Edu ettevõtluses, kallid lugejad!
1. Kuidas kinnitada mobiilside kulude paikapidavust.
2. Kuidas vormistada töötajate isiklike telefonide ja SIM-kaartide kasutamine ärilistel eesmärkidel.
3. Millises järjekorras kajastuvad mobiilside kulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.
Sideteenuste maksumus on üks seda tüüpi kuludest, mis on peaaegu igal organisatsioonil ja üksikettevõtjal. Üha suurema osa nendest kuludest võtavad mobiilsideteenused. Ja see pole üllatav, sest mobiil- ehk mobiilside võimaldab teil tööprobleeme palju kiiremini lahendada ja mõne töötaja jaoks on lauatelefon lihtsalt võimatu. Nii näiteks ilma Mobiiltelefonid rakendamisel töötegevus ei piisa reisiva iseloomuga töötavatele töötajatele, aga ka nende töö on seotud sagedaste tööreisidega. Seetõttu seisavad tööandjad silmitsi vajadusega tagada oma töötajatele mobiilside ning teha seda nii, et see arvestaks töötajate ja enda huvidega ning väldiks samal ajal maksuhalduri nõudeid. Kuidas seda teha - lugege artiklit.
Töötajatele mobiilside pakkumine on võimalik kahel viisil:
- Ettevõtte mobiilside: lepinguga mobiilioperaator järeldab tööandja ning töötajatele väljastatakse kasutamiseks tööandjale kuuluvad SIM-kaardid.
- Mobiilside töötajate kulude hüvitamine: iga töötaja sõlmib enda nimel mobiilioperaatoriga lepingu ja kasutab ärikõnedeks isiklikku SIM-kaarti.
Valitud meetod (või nende kombinatsioon), samuti kõik olulised tingimused Mobiilside kasutamine töötajate poolt ärilistel eesmärkidel tuleb fikseerida kohalikus piirkonnas normatiivakt. Selline dokument võib olla näiteks Eeskirjad töötajatele mobiilside võimaldamise kohta.
Maksuarvestuses kulud mobiilsideteenustele, sh töötajatele hüvitise maksmine mobiilside kulude eest, vastu võetud nii tulumaksu arvutamiseks (artikkel 25, punkt 1, artikkel 264) kui ka USN-i jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, punkt 1, artikkel 346.16). Kõrval üldreegel mobiilsidekulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Samal ajal sõltub selliste kulude dokumenteerimise kord otseselt töötajatele mobiilside andmise viisist.
Ettevõtte mobiilside
Ettevõtte mobiiltelefonikulude kontrollimiseks vajate järgmist. dokumente(Rahandusministeeriumi kiri 23.06.2011 nr 03-03-06 / 1/378):
- leping mobiilioperaatoriga;
- arve osutatud teenuste eest;
- organisatsiooni juhi poolt heaks kiidetud mobiilside täitmist kasutavate töötajate ametikohtade loetelu töökohustused. Määratud ametikohtade loetelu saab fikseerida eraldi järjekorras või sätestada töötajate mobiilside võimaldamise määruses.
Mõnel juhul vajate ka:
- arve - käibemaksukohustuslastele sisendkäibemaksu mahaarvamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1);
- dokument, mis kinnitab mobiilioperaatori teenuste eest tasumist - lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele organisatsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).
Lisaks loetletud dokumentidele nõuavad maksuinspektorid sageli täiendavaid dokumente, mis kinnitavad mobiilsideteenustele kulutamise majanduslikku otstarbekust:
- mobiilsidet kasutavate töötajate ametijuhendid, mis kinnitavad, et mobiilside kasutamine on vajalik nende tööülesannete täitmiseks;
- töölepingud ( kollektiivleping) töötajatega, kes täpsustavad mobiilside osutamise tingimusi või annavad lingi vastavale kohalikule seadusele (Töötajate mobiilside võimaldamise eeskiri);
- sideteenuste arved, kus on märgitud kõigi abonentide telefoninumbrid, kellega läbirääkimisi peeti, kinnitamaks, et läbirääkimised olid töise, mitte isikliku iseloomuga.
Mis puutub mobiilsideteenuste arvete täpsustamisse, siis sellise dokumendi kohustus on mitmetähenduslik. Rahandusministeerium viitab mõnes kirjas, et täpsustamine on kohustuslik (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 19.01.2009 nr 03-03-07 / 2, 05.06.2008 nr 03-03-06 / 1/350 , kuupäev 07.27.2006 nr 03-03- 04/3/15). Siiski ei pea kohtud enamikul juhtudel üksikasjade puudumist aluseks, miks maksuarvestuses mobiilside kulusid ei aktsepteerita (Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 22.06.2010 nr КА-А40 / 6056- 10, 29.01.2, FAS PO 23. mai 2008 asjas nr A55-10554 / 07). Põhimõtteliselt viitavad kohtud asjaolule, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda nõuet sidekulude kohustuslikuks kinnitamiseks üksikasjaliku arvega. Lisaks sisaldab detail ainult telefoninumbreid, kuid ei paljasta vestluse olemust ja sisu (äriline või isiklik).
! Märge: Kui otsustate end "kindlustada" ja mobiilsideteenuste kulude paikapidavust kinnitada arveid täpsustades, tuleb meeles pidada, et detaili olemasolul saab see kindlasti maksurevisjoni objektiks. Sellepärast üksikasju ei tohiks lihtsalt arvele lisada, vaid ka tegelikult kontrollida ja katkestada kõik isiklikud vestlused (ehk nende eest makstavat tasu ei saa maksukulude hulka arvata). Asjaolu, et detaile on kontrollitud, on soovitatav kajastada näiteks dokumendile endale märgisega, mis näitab kuupäeva ja vastutava isiku allkirja.
Telefonide ja SIM-kaartide arvestus
"Ettevõtte" võimalusega pakkuda töötajatele mobiilsidet, kuuluvad SIM-kaardid, millele on "juurde pandud" telefoninumbrid, tööandjale ja väljastatakse töötajatele kasutamiseks. Kuid SIM-kaardid iseenesest, nagu teate, ei tööta: vaja on telefone (või muid seadmeid). Ja siin kehtib reeglina üks kahest võimalusest:
- telefonid ostab tööandja ja annab need töötajatele kasutamiseks;
- töötajad kasutavad isiklikke telefone. Sel juhul võidakse töötajatele maksta ka palka.
Sageli on ka kolmas võimalus: organisatsioonil pole oma mobiiltelefone ja töötajate isiklike telefonide kasutamine pole kuidagi vormistatud. Samas toimub mobiilside kulude arvestus regulaarselt operaatori poolt väljastatud arvete alusel. Sel juhul seavad maksuinspektorid tõenäoliselt kahtluse alla mobiilside kulude vastuvõtmise õiguspärasuse. Maksumaksjatel on aga võimalus oma seisukohta tõestada. Esiteks ei sisalda Vene Föderatsiooni maksuseadustik telefonide kohustusliku kättesaadavuse nõuet sidekulude arvestamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25 lõige 1, artikkel 264). Teiseks asusid kohtud korduvalt maksumaksjate poolele, kinnitades mobiilside kulude vastuvõtmise õiguspärasust maksuarvestuses isegi telefonide puudumisel (SZO föderaalse monopolivastase teenistuse 24. aprilli 2007. aasta resolutsioon asjas nr. A56-33529 / 2006; nr КА-А41/6715-05). Ja ometi, et mitte anda maksuametile järjekordset põhjust nõuete esitamiseks, on mõttekas hoolitseda töötajate mobiiltelefonide kasutamise dokumenteerimise eest.
Mis puudutab SIM-kaarte, siis nende soetamise maksumus võib kajastuda:
- materiaalsete kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, punkt 2, artikkel 254, punkt 5, punkt 1, artikkel 346.16). Kui liitumistasu on suurem kui ettemaksuna kontole kantud summa, siis jääb vahe SIM-kaardi maksumuseks;
- kui kontole laekub kogu liitumisel tasutud summa, siis SIM-kaardi maksumus on null ning tasutud summa arvestatakse sideteenuste ettemaksuna.
Kuna SIM-kaardid on tööandja omand ja antakse töötajatele ajutiseks kasutamiseks, siis on soovitav pidada SIM-kaartide bilansivälist bilansi koos analüütikaga telefoninumbrite ja töötajate kaupa.
! Märge: SIM-kaardi (ja telefoni) töötajale üleandmine peab olema dokumenteeritud. Selleks saate kasutada organisatsioonis kehtestatud MPZ liikumise dokumenteerimise korda või töötada välja ja kinnitada erivorme esmased dokumendid, näiteks ajakiri telefonide ja SIM-kaartide väljastamiseks töötajatele. SIM-kaartide töötajatele üleandmise dokumentatsioon on tõendiks selle kohta, et konkreetne töötaja kasutab kindlat telefoninumbrit ning mobiilsidekulude piirangute kehtestamise korral võetakse see aluseks limiidi ületamise summa arveldamisel. töötaja.
Mobiilside kululimiitide kehtestamine
Töötajatele ettevõtte mobiilside pakkumise korral ei ole organisatsioonil võimalust operaatorile teenuste maksumust valikuliselt tasuda: nad peavad tasuma kogu arvel märgitud summa, mille töötajad "laimasid". Seetõttu, et mitte töötajate isiklike vestluste eest üle maksta, seavad nad enamasti mobiilsidekuludele piirangud või kasutavad piiramatut tariifi.
- Piiramatu plaan
Piiramatul tariifil on märkimisväärne eelis: puudub vajadus kontrollida töötajate kulude suurust, kuna sideteenuste eest tasumine on fikseeritud ega sõltu kõnede arvust ja kestusest (tellimistasu). Lisaks, nagu rahandusministeerium selgitas, ei takista mobiilsideteenuste eest tasumine piiramatu määraga nende maksustamist arvesse võtmast (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 23.06.2011 nr 03- 03-06/1/378).
Organisatsioonidel on aga teatud juhtudel kasulikum kasutada ajapõhist tariifi, mis omakorda tähendab töötajate mobiilsidekuludele piirmäärade seadmist. Kui selliseid limiite ei määrata, saab ajapõhise tariifi kasutamisest saadava kasu maha kriipsutada suur hulk „lisa“ kõnesid ja sellest tulenevalt „lisa“ kulutusi.
- Piiride seadmine
Töötajate mobiilsidekulude piirmäärade kehtestamise fakt, samuti nende piirmäärade suurus tuleb fikseerida juhataja eraldi korralduses või töötajatele mobiilside võimaldamise määruses ja tutvustada nendega ettevõtte mobiilsidet kasutavaid töötajaid. .
Vaatamata sellele, et limiitide seadmine on eelkõige sisemine meede, mille eesmärk on töötajate distsiplineerimine, tuleb meeles pidada, et nende jaoks, kes limiitide olemasolu kontrollivad, tähendab see vaid üht: Neid piirmäärasid ületavad mobiilsidekulud ei ole organisatsiooni jaoks majanduslikult põhjendatud, ja seetõttu ei aktsepteerita neid maksuarvestuse jaoks.
Loomulikult peaksid töötajatele seatud suhtluskulutuste limiidid olema võimalikult lähedased tegelikele kuludele. Kuid isegi see ei garanteeri, et piire ei ületata. Millal töötaja määratud piirmäära ületamine mobiiltelefoni hinnad, on saadaval järgmised valikud:
- Limiidi ületamine on tingitud ärilisest vajadusest (näiteks mobiilside kasutamine välislähetuses vms).
Sel juhul on mõttekas konkreetse töötaja mobiilside kulude limiiti ühekordselt tõsta. Limiidi suurendamine tuleb dokumenteerida juhi vastava korralduse väljastamisega (aluseks võib olla töötaja avaldus või märgukiri, milles on märgitud ületamise põhjused, samuti sideteenuste arve täpsustamine, mis kinnitab töövõimet). kõned).
- Limiidi ületamine ei ole seotud tööülesannete täitmisega (isiklikud kõned töönumbrilt jne).
Seda, et mobiilside ülelimiidikulud on tõepoolest isiklikud, mitte ametlikud, saab kinnitada arve täpsustusega. Sel juhul limiidi ületamise summa:
- võib maksta töötaja poolt vabatahtlikult või nõuda sisse töötajalt hüvitisena materiaalne kahju tööandjale (Vene Föderatsiooni tööseadustiku 39. peatükk). Selle valiku korral limiidi ületamise summa:
- ei ole üksikisiku tulumaksuga maksustatav töötaja sissetulek;
- ei kuulu kindlustusmaksetele;
- kajastatakse maksustamise eesmärgil muude kuludena alles pärast töötajapoolset hüvitamist. Sel juhul arvestatakse töötaja makstud (või temalt sissenõutud) hüvitise summa maksustamisel tulude hulka (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2010 nr 03-03- 06/2/178).
! Märge: tööandjal ei ole õigust omal algatusel toota.
- saab töötajale "andestada". Limiidi ületamise summa, mida töötaja ei hüvita ja temalt sisse ei nõuta, st makstakse välja tööandja kulul:
- kajastatakse töötaja mitterahalise tuluna ja maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 2010 lõige 1, artikli 211 lõike 2 lõige 1);
- kindlustusmaksete suhtes (seaduse nr 212-FZ artikkel 1, artikkel 7);
- maksustamise eesmärgil kuludes arvesse võtmata (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178).
Nagu artikli alguses mainitud, saab töötajatele mobiilside võimaldamist korraldada mobiilside kulude hüvitamise näol. Reeglina sisaldab hüvitis selle võimaluse korral nii tasu töötajate isikliku mobiiltelefoni ametiotstarbelise kasutamise eest kui ka sideteenuste kulude hüvitamist.
Isikliku mobiiltelefoni kasutamise hüvitise menetlemise ja maksustamise kord on üldiselt sarnane töötajate muu isikliku vara, näiteks autode, suhtes kohaldatava korraga. Lisateavet selle kohta saate lugeda artiklitest: ja.
Mobiilside kulude hüvitamise õigsuse kinnitamiseks on vaja järgmist: dokumente(Rahandusministeeriumi kirjad 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178, Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 06.08.2010 nr 2538-19 (lk 3)):
- juhataja kinnitatud töötajate ametikohtade loetelu, kes kasutavad tööülesannete täitmiseks mobiilsidet;
- töötaja ametijuhend;
- tööandja ja töötaja vaheline tööleping või muu kirjalik kokkulepe, mis kehtestab hüvitise suuruse ja maksmise korra;
- mobiilioperaatoriga sõlmitud töötaja lepingu koopia;
- sideteenuste arve koopia ja arve andmed, mis kinnitavad kõnede "töötamist".
Mobiiltelefoni tagasimakse määrab tavaliselt:
- fikseeritud summas - isikliku mobiiltelefoni kasutamise hüvitisena;
- tegelike kulude ulatuses või kehtestatud piirmäära piires - mobiilsideteenuste kulude hüvitamise osas.
Töötajate mobiilsidekulude hüvitise dokumenteeritud summa:
- ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, seaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa punktid "ja" punkt 2, rahandusministeeriumi kiri kuupäev 04.20.2015 nr 03-04-06 / 22274 );
- aktsepteeritakse kasumi maksustamisel ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel sideteenuste eest tasumise kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, punkt 1, artikkel 264, punkt 18, punkt 1, artikkel 346.16) .
Mobiilside kulude arvestamine
| Krediit | ||
|
Ettevõttesuhtlus |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Mobiilioperaatori teenuste maksumus kajastub (osas, mis ei ületa kehtestatud limiiti) |
| 73 | 60 | Mobiilioperaatori teenuste maksumus kajastub (konkreetsele töötajale kehtestatud kululimiiti ületavas osas) |
| 50 (50, 70) | 73 | Töötaja hüvitas mobiilside kulude ülemäärase summa |
| 91-2 | 73 | Mobiilside kulude ülejääk kantakse muudeks kuludeks (töötajapoolse hüvitamata jätmise korral) |
|
Mobiiltelefoni hüvitis |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Tasuline töötaja |
| 73 | 50 (51) | Töötajale makstud hüvitis |
Kas see artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!
Ülejäänud küsimused - küsige neilt artikli kommentaarides!
Normatiivne alus
- Vene Föderatsiooni maksuseadustik
- 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta"
- Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi kiri 08.06.2010 nr 2538-19 , .
Küsimus:... Üksikettevõtja rakendab tulu maksustamise objektiga lihtsustatud maksusüsteemi. See tegeleb mobiilioperaatoritelt maksete vastuvõtmisega. Kas tema sissetulek on vahendustasu 5%? Kas tal on õigus kasutada sularahamaksete tegemisel üht kassaaparaati UTII maksustamisele kuuluvate tegevusliikide ja tegevusliikide eest, mille puhul ta kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi? (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks, 21. november 2005, nr 18-12/3/85786)
Kirja tekst on avaldatud
"Moskva maksukuller", 2006, N 8
Küsimus: Üksikettevõtja rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille maksustamise objektiks on tulu. See tegeleb Moskva ja Moskva piirkonna mobiilioperaatorite (MTS, Megafon, Beeline jne) maksete vastuvõtmisega. Kõik toimingud raha krediteerimiseks telefoni tehakse läbi e-pordi elektroonilise süsteemi. Kas 5% vahendustasu on füüsilisest isikust ettevõtja sissetulek? Kas üksikettevõtjal on õige kasutada ühte kassaaparaati, stantsides laekunud rahasummad erinevatesse osakondadesse sularahaarvelduste tegemisel UTII maksustamisele kuuluvate tegevusliikide ja tegevusliikide eest, mille puhul ta rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi?
Vastus:
Föderaalse maksuteenistuse osakond
MOSKVAS
KIRI
kuupäevaga 21. november 2005 N 18-12/3/85786
Teatud tüüpi tegevuste maksustamissüsteem UTII vormis kehtestatakse munitsipaalrajoonide, linnaosade esinduskogude normatiivaktidega, Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadustega seoses liikide kaupa. artikli lõikes 2 nimetatud ettevõtlustegevusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26.
Samal ajal kohaldatakse artikli 2 lõiget 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26 ei näe ette sellist ettevõtlustegevuse liiki nagu elanikelt maksete vastuvõtmiseks ja mobiilsideoperaatorite (MTS, Megafon, Beeline jne) ülekandmiseks vajalike vahendustegevuste läbiviimine. .
Seega tuleks Moskvas ja (või) mis tahes muus Vene Föderatsiooni subjektis, sealhulgas Moskva oblastis maksete vastuvõtmisega seotud tegevuste läbiviimisest saadud tulu arvesse võtta taotlusega seoses tasutud maksude puhul. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel, vastavalt Art. Art. RF maksuseadustiku artiklid 346.15 ja 346.17.
Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt võtavad maksumaksjad seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksude maksustamisbaasi kindlaksmääramisel arvesse müügitulu vastavalt artiklile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 ja mittetegevustulu vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250. See ei võta arvesse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251.
Eelkõige punktides. 9 lk a 1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 sätestab, et maksubaasi määramisel võetakse komisjonile, agendile ja (või) muule advokaadile seoses vahendustasu alusel kohustuste täitmisega saadud vara (sh sularaha) tulu. leping, käsundusleping või muu samalaadne leping, samuti komisjoni esindaja, agendi ja (või) muu advokaadi poolt komitendi, käsundiandja ja (või) muu käsundiandja jaoks kantud kulude hüvitamise arvelt, kui need kulud ei kuulu komitendile, käsundiandjale ja (või) muule käsundiandjale. komisjoni esindaja, agendi ja (või) muu advokaadi kuludesse arvamine vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele . See tulu ei sisalda vahendustasu, agentuuri ega muid sarnaseid tasusid.
Sellest tulenevalt on komitendi (agendi) tulu, mis võetakse maksustamisel arvesse lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksuna, komisjoni-, agendi- või muu sarnane tasu.
Tulu laekumise kuupäev vastavalt artikli lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt tunnustatakse raha laekumise päeva pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (tööd, teenused) ja (või) omandiõiguste laekumist (sularaha meetod).
Vastavalt artikli lõikele 1 22. mai 2003. aasta föderaalseaduse N 54-FZ "Kassaaparaatide kasutamise kohta sularahaarveldamisel ja (või) maksekaartidega maksmisel" (edaspidi seadus N 54-FZ) artikkel 2 müügi korral Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade, tööde teostamise või teenuste osutamise üksikettevõtja ja samal ajal maksekaartide abil sularahaarvelduste ja (või) arvelduste tegemine on kohustuslik riiklikku registrisse kantud keskne vastaspool.
Vastavalt Venemaa riikliku maksuteenistuse 22. juuni 1995. aasta korraldusega N VG-3-14 / 36 kinnitatud kassaaparaatide maksuametis registreerimise korrale registreerib maksuamet kassaaparaate. Samal ajal toimub CCP toimimine käitise tegelikul aadressil, mille üksikettevõtja on märgitud taotluses ja maksuhalduri keskse vastaspoole registreerimiskaardil.
Seega on üksikettevõtja, kes teostab erinevat tüüpi tegevusi (kaupade müük, tööde tegemine või teenuste osutamine) erinevatel territooriumidel või, nagu antud juhul, ühte tüüpi tegevust, kuid erinevates Vene Föderatsiooni (Moskva) moodustavates üksustes. ja Moskva piirkond), ei ole sularahaarvelduste tegemisel õigust kasutada ühte kassaaparaati.
asetäitja
Osakonnajuhataja
aktiivne riiginõunik
maksuteenistus II järg
S.Kh.AMINEV
21.11.2005
