Mittetulundusühingute raamatupidamine ja maksustamine. Tulumaks mittetulundusühingutele Maksuarvestus ühiskondlik organisatsioon

Mittetulundusühingud, nagu nende nimigi ütleb, ei ole loodud kasumi saamiseks. Siin on nende põhitegevused: sotsiaalne, heategevuslik, kultuuriline, hariduslik, teaduslik.

Mittetulundusühingutel (v.a ühingud, liidud, SROd ja ametiühingud) on loomulikult õigus tegeleda ettevõtlusega. Kuid ainult siis, kui see on suunatud organisatsiooni põhieesmärkide saavutamisele.

Sellega seoses on mittetulundusühingute maksustamises palju jooni. Räägime maksudest mittetulundusühing.

Millal tekib tulumaksu tasumise kohustus?

Tulumaksu arvutamisel on kõige olulisem ettevõttele laekuva tulu täpne klassifitseerimine. Tõepoolest, reeglite järgi peavad mittetulundusühingud maksma maksu ainult ettevõtlustegevusest saadud kasumilt.

Kui laekumised on hartaga ette nähtud, ei ole neilt maksu ülekandmise kohustust. Kuid isegi siin peavad sissetulekud vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 251.

Seega ei maksustata näiteks sihtfinantseerimist (toetused, investeeringud) ja sihttulu (annetused, sisseastumis- ja liikmemaksud), kui need vastavad järgmistele nõuetele:

- sai tasuta;

– kasutatud õigeaegselt ettenähtud otstarbel;

– kulutatakse põhikirjajärgseks tegevuseks või allohvitseride ülalpidamiseks.

Ja viimane oluline tingimus: sihtotstarbelisi vahendeid saav organisatsioon on kohustatud pidama eraldi arvestust ettevõtlustegevusest (kui see on olemas) ja põhikirjajärgsest tulude ja kulude kohta. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 14. Kui vahendeid kasutatakse samaaegselt sihipärasel ja mittesihipärasel otstarbel, on ettevõttel ju õigus maksta makse ainult ettevõtlusega seotud osa pealt.

Millisel juhul allohvitseride tulu maksustatakse ja millisel mitte, saab öelda vaid millal üksikasjalik analüüs iga rahastamine. Lõppude lõpuks ei sõltu siin kõik mitte ainult sihtotstarbelise sissetuleku tüübist. Aga ka MTÜ organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist.

Näiteks ühingutel ja ametiühingutel pole õigust äri teha. Kõik laekumised peavad olema seotud nende põhikirjajärgse tegevusega. Ja mitte kõik mittetulundusühingud ei saa annetusi vastu võtta. Näiteks vabatahtlike sissemaksete puhul peavad tarbijate ühistud maksma tulumaksu.

Üldjuhul tuleks mittetulundusühingute tulu kaupade või tööde tootmisest ja müügist määrata samamoodi nagu äriettevõtetele. Kuid on ka mõningaid iseärasusi. Analüüsime juhtumit, kui ettevõte müüb sihtotstarbeliste vahendite arvelt ostetud (või sihttuluna saadud) põhivara.

Näide
Milliseid makse peab MTÜ tasuma sihtotstarbeliste vahenditega ostetud põhivara müümisel

Vera fond sai CJSC Stroymash annetuse arvuti ostmiseks väärtusega 47 200 rubla. Raamatupidaja on määranud kasulikuks elueaks 24 kuud. Kuid aasta pärast operatsiooni otsustas fond arvuti müüa 35 400 rubla eest. (koos käibemaksuga - 5400 rubla).

Sel juhul on tulumaks 15 440 rubla. ((35 400 rubla - 5 400 rubla + 47 200 rubla) × 20%).

Sihtasutus Vera tasub ka käibemaksu - 5400 rubla.

Nagu näete, on mittetulundusühingul vaja tasuda tulumaksu müügitulult ja kogu põhivara maksumuselt. Kuna arvuti ostmiseks saadud raha kasutati vääralt. Müügihetkeks pole ju objekti kasutusiga lõppenud. See tähendab, et müüdud vara tervikuna ei töötanud sihtotstarbeliselt. Samal põhjusel võttis raamatupidaja käibemaksu. Kui arvutate tulumaksu ainult vara müügilt ja jääkväärtuselt, võib see tekitada vaidluse maksuametiga.

Nüüd pöördume mittetulundusliku tulu juurde, millega mittetulundusühingud sageli silmitsi seisavad. Siin räägime varast, mis saadi tasuta, kuid millel pole sihtmärgiga mingit pistmist.

Kajastada selliste objektide väärtus maksuarvestuses lähtuvalt turuhinnad. Neid saab kinnitada kas saaja või sõltumatu hindaja.

Pöörake sellele hetkele erilist tähelepanu. MTÜ-d kasutavad kogu oma tegevuse jooksul tasuta kontoritehnikat või mööblit. Reeglina kuuluvad nad organisatsiooni asutajatele või töötajatele. Seega, kui vara võõrandamist ei vormistata annetusena või organisatsioon lepingujärgse kasutamise eest renti ei maksa, loetakse vara tasuta kättesaaduks. Ta peab maksma tulumaksu. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikega 8.

Kuid kui keegi osutas mittetulundusühingule teenust või tegi tööd tasuta, siis ei pea te selle pealt makse maksma. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 2 esimeses lõigus.

Ütleme paar sõna pangakontodele laekunud intresside kohta. Tavaliselt võtab pank arvelduskontol oleva summa pealt intressi. Kui jah, siis peaks mittetulundusühing arvestama saadud kasvu osana mittetegevustuludest. Lõppude lõpuks nõuab see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõiget 6.

Pealegi tuleb seda reeglit järgida olenemata sellest, kas raha on mõeldud sihtotstarbeliseks või äriliseks kasutamiseks.

Loomulikult jääb MTÜ-le õigus kuludelt maksustatavat tulu vähendada. Millistel juhtudel saab seda teha ja millistel mitte - seda kirjeldatakse üksikasjalikult tabelis.

Tabel.

Millised kulud kuuluvad tulubaasi ja millised mitte?

Muide, mittetulundusühingutel on koos teiste ettevõtetega õigus luua reserv tulevaste kulude jaoks. See võimaldab tulumaksubaasi määramisel ühtlaselt arvesse võtta tulusid ja kulusid. Allohvitseridel on selline võimalus olnud alles eelmisest aastast, mil seadusandjad täiendasid Vene Föderatsiooni maksuseadustikku artikliga 267.3.

käibemaksu tasumine

Nii nagu tulumaksu puhul, tekib käibemaksu tasumise kohustus vaid juhul, kui MTÜ tegeleb ettevõtlusega. Sihtotstarbelisest sissetulekust, mis ei ole seotud maksmisega müüdud kaubad või töid, teenuseid ja sihtotstarbeliselt kasutatud, käibemaksu arvestama ei pea.

Lisaks, kui MTÜ sai nendest vahenditest mittetulunduslikku tulu, siis käibemaksu üle kanda ei pea.

Kas mittetulundusühingul on õigus käibemaksu maha arvata? On, kuid ainult juhul, kui kaubad või tööd on soetatud äritegevuse kaudu ja neid kasutatakse rangelt ettevõtluses. Sihtotstarbeliste vahendite arvelt kauba, vara või tööde soetamisel tarnijatele tasutud käibemaksu mahaarvamisele ei võeta.

Ja mittetulundusühingu sisendkäibemaksu summa sisaldub kauba, vara või töö maksumuses. Sellele viitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 2 esimene lõik.

KÜSIMUS - Rendime toa. Selles viime läbi nii põhi- kui ka ettevõtlustegevust. Üürikulude eraldi arvestus on ebareaalne. Kas sisendkäibemaksu saab maha arvata?

- Ei. Maksu jagamise korda maksuseadustik ette ei näe. Ja organisatsioonil pole õigust tulude alusel proportsiooni arvutada. Lõppude lõpuks ei ole allkohuslastel oma põhikirjalise tegevuse raames mõistet „kauba (tööd, teenused) tarnitud”.

Mittetulundusühingutel on käibemaksuvabastus. Kõik juhtumid on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149. Näiteks on maksust vabastatud omandiõiguse tasuta üleandmine heategevusliku tegevuse raames. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 punktis 12. Või elanikkonna sotsiaalkaitsega seotud teenuste osutamine (seadustiku alapunkt 14.1, punkt 2, artikkel 149).

Ja ikkagi, kui allametnikud kohaldavad soodustusi, peavad nad väljastama arveid, kuid ilma eraldatud maksusummata. Vastasel juhul peaks organisatsioon nimetatud maksu üle kandma eelarvesse.

Muide, väikese ettevõtlustegevuse müügikäibega mittetulundusühingud on käibemaksust täielikult vabastatud. Peaasi, et eelmise kolme järjestikuse kuu tulude summa ei ületaks 2 miljonit rubla. käibemaksuta. See on otseselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 lõikes 1. Tulu sisaldab kõiki rahalisi ja mitterahalisi tulusid, mis on seotud arveldustega müüdud kauba või töö eest tasumiseks. Välja arvatud sihtotstarbelised tulud, neid tuluna ei kajastata.

Kuid isegi kui MTÜ saab kasu või on käibemaksu tasumisest täielikult vabastatud, peab ta siiski esitama ostjatele müüdud kaupade ja töö maksumuse kohta arveid. Ja esitage käibedeklaratsioon üldises korras.

Kinnisvaramaksu tasumine objektidelt, mida MTÜ kasutab äritegevuses

Mittetulundusühinguid ei vabastanud keegi ka kinnisvaramaksust. Kuid siiski laiendavad seadusandjad aeg-ajalt nende objektide loetelu, mis selle maksuga ei kuulu. Nii näiteks ajakohastati 29. novembri 2012 föderaalseadusega nr 202-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõiget 4. Privilegeeritud objektide hulka lisati ajaloo-, kultuuri- ja Venemaa rahvusvahelises laevaregistris registreeritud laevad.

Mõnede mittetulundusühingute jaoks kehtestavad kinnisvaramaksusoodustused piirkondlikud ametiasutused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381 on ette nähtud mitu indulgentsi. Näiteks religioossetele ettevõtetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 2) või puuetega inimeste organisatsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 3). Kuid pidage meeles: maksuvabastust kohaldatakse vara suhtes, mida kasutatakse seadusega ettenähtud tegevuses.

Mis siis, kui koos põhikirjalise organisatsiooniga tegeleb ka ettevõtlusega? Ja samal ajal kasutab privilegeeritud vara sisse ärilistel eesmärkidel. Siis saab soodustust kohaldada ainult sellele osale varast, mida kasutatakse põhikirjalises tegevuses. Selleks saab objektide maksumust jaotada:

- proportsionaalselt nende hõivatud alaga;

- põhineb erikaal finantseerimine tulude kogusummas.

Soovitame kasutada esimest meetodit, kuna see võimaldab teil mitte mitu korda ümber arvutada OS-i kulude jaotamise proportsiooni. Kuid ükskõik millise valiku valite, parandage see oma raamatupidamispoliitikas.

KÜSIMUS - Juunis ostsime põhivara, mis on kinnisvaramaksust vabastatud. Registreerume alles juulis. Kuidas määrata selle keskmine aastakulu?

- Sellise kinnisvara aasta keskmise väärtuse arvutamiseks tuleb lisada objekti jääkväärtus maksustamisperioodi iga kuu 1. kuupäeval ja järgmise aasta 1. jaanuaril. Seejärel jagage saadud summa 13-ga - kalendriaasta kuude arv, mida suurendatakse ühe võrra. Seda väitis Venemaa rahandusministeerium 30. detsembri 2004 kirjas nr 03-06-01-02 / 26. Võib-olla juhivad teie IFTS-i inspektorid tähelepanu sellele, et objekti maksumus oleks tulnud jagada 7-ga (6 kuud + 1). Nende seisukoht on aga vale. Ülaltoodud metoodikat võite julgelt kasutada, kuna seda toetab rahandusministeerium.

Ja edasi. Ärge unustage, et MTÜ-d ei maksa maksu ka alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud vallasvara pealt. Selline reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 punktis 8.

Avalik-õiguslikud organisatsioonid liigitatakse mittetulundusühinguteks… Kehtiva seadusandluse kohaselt on MTÜ-l õigus tegeleda ettevõtlusega niivõrd, kuivõrd see tegevus vastab eesmärkidele, milleks organisatsioon loodi. Mittetulundusühingute ettevõtluse maksud arvutatakse samamoodi nagu äriorganisatsioonidel. Tulumaksuga maksustatakse kõik MTÜ-d, olenemata sellest, kas nad tegelevad ettevõtlusega või mitte. Arvesse lähevad tulud kaupade ja teenuste müügist, organisatsiooni varalised õigused ja mittetegevusest saadavad tulud. Käibemaksu (KM) maksavad mittetulundusühingud kaupade ja teenuste müümisel, omandiõiguste üleandmisel. Üsna suur kategooria müüdavaid kaupu, töid ja teenuseid, mis on maksust vabastatud (olulisemad meditsiinikaubad ja -teenused, hulk teenuseid kultuuri- ja kunstivaldkonnas jne.) Mittetulundusühingud maksavad ühtset sotsiaalmaksu. maks, mille esemeks on väljamaksed ja muud tasud, mida allohvitser kogub üksikisikute kasuks töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel. UST tasumisest on vabastatud: 1) mis tahes organisatsioonilise ja juriidilise vormiga organisatsioonid, mille maksete ja muude tasude summa ei ületa maksustamisperioodil 100 tuhat rubla. iga töötaja kohta, kes on I, II, III grupi puudega inimene. 2) maksumaksjate kategooriad, kelle maksete ja muude tasude summa ei ületa 100 tuhat rubla. maksustamisperioodil iga üksiku töötaja kohta: puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mille liikmete hulgas on puudega inimesi vähemalt 80%; organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest ja kus puuetega inimeste keskmine arv on vähemalt 50% ning puuetega inimeste töötasu osakaal palgafondis on vähemalt 25%; asutused, mille vara ainuomanikud on märgitud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mis on loodud haridus-, kultuuri-, tervise-, kehakultuuri-, spordi-, teadus-, teabe- ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, samuti õigus- ja muu abi osutamiseks. puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele. 3) hariduse ja teaduse toetusrahad - õppejõududele, kooliõpilastele, üliõpilastele ja magistrantidele toetuste vormis väljamaksetest. Kinnisvaramaksu maksubaas on MTÜ vara jääkväärtus. Mittetulundusühingud, ANO-d ja sihtasutused (va avalik-õiguslikud) ei saa kinnisvaramaksusoodustusi saada.

Mittetulundusühingute maksusoodustused 2017. aastal

Mittetulundusühingud maksavad müügimaksu, kui nad müüvad kaupu ja teenuseid üksikisikutele sularaha eest või krediit- või deebetkaarte kasutades. Staatusega mittetulundusühingud juriidilise isiku ja olles reklaamijad, maksavad reklaamimaksu (mitte rohkem kui 5% reklaami maksumusest reklaamiteenused) . Heategevusorganisatsioonid saavad märkimisväärseid maksusoodustusi.

suur tänu Tatjana

Üks esimesi küsimusi, mis MTÜde raamatupidajatel käibemaksuga seoses tekib, on järgmine: kas MTÜd tuleks maksuhalduris registreerida käibemaksu maksjana?

Vastavalt käibemaksuseadusele, millega see maks esmakordselt kehtestati, on käibemaksu majanduslik olemus võtta eelarvesse osa kõikidel tootmisetappidel loodud lisandväärtusest. Võttes arvesse selle maksu olemust, peab iga organisatsioon, kes toodab või müüb kaupu (töid, teenuseid), maksma käibemaksu. Asendamatu tingimus on suurima lisandväärtuse olemasolu. Käibemaks mittetulundusühingutele- tulude ja kulude eeldatavaid ja piiravaid hinnanguid tähistava termini üldnimetus, nende loetelu teatud periood vastava otsusega heaks kiidetud ja üksik- või kollektiivkasutaja poolt täidetav eelarvevahenditest. Toode- mis tahes müüdud või müügiks mõeldud vara. Eelarve: 1) majanduslikult sisuliselt riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste vahel kujunevad rahalised suhted juriidiliste ja üksikisikutega seoses rahvatulu (osalise ja rahvusliku rikkuse) ümberjagamisega seoses majanduslike, sotsiaalsete ja poliitiliste huvide rahuldamise vajadusega. ühiskonna ja selle kodanike jaoks; 2) vastavalt materjalile ja materiaalsele teostusele - fond Raha, moodustatud ühiskonna poolt riigile ja kohalikule omavalitsusele pandud ülesannete ja ülesannete täitmisega seotud tegevuste rahaliseks toetamiseks; 3) planeeritud vormi järgi - tulude ja kulude bilansi vormis vormistatud finantsdokument.

Küll aga on teada, et mittetulundusühinguid, erinevalt ärilistest, ei looda kasumi saamise eesmärgil. Mittetulundusühingud teostavad oma tegevust tulude ja kulude kalkulatsiooni alusel vastavate allikate arvelt. Art. Mittetulundusühingute seaduse artiklis 26 on sätestatud mittetulundusühingu rahalise ja muul kujul vara moodustamise allikate loetelu:

— regulaarsed ja ühekordsed kviitungid asutajatelt (osalejatelt, liikmetelt);

— vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused; ( panus- teatud rahasumma tegemine pangas sissemaksena, teenuste eest tasumine);

- kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tulu;

- aktsiatelt, võlakirjadelt, muult saadud dividendid (tulu, intressid). väärtpaberid ja hoiused;

- mittetulundusühingu varast saadud tulu;

- muud kviitungid, mis pole seadusega keelatud.

Dividend - mis tahes tulu, mille üksikisik - aktsionär (osaleja) on saanud organisatsioonilt aktsionärile kuuluvate aktsiate (aktsiate) maksustamise järel järelejäänud kasumi jaotamisel proportsionaalselt aktsionäride osadega põhikapitalis.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143 tunnustab kõiki organisatsioone ilma eranditeta käibemaksukohustuslastena. Kuna mittetulundusühingud on organisatsioonid, on nad käibemaksukohustuslased ja kuuluvad kohustuslikule registreerimisele maksuhalduris vastavalt art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 83, 84.

Seega on mittetulundusühingud kohustatud end oma asukohas maksukohustuslasena registreerima, isegi kui nad ei tegele ettevõtlusega. Selle põhjuseks on asjaolu, et maksuseadustik vabastab teatud kaubad ja tehingud käibemaksust, samuti sätestab teatud tingimused maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamiseks ega sisalda mittetulundusühingute käibemaksust vabastamise sätteid.

Sellega seoses on kõik läbinud ühiskondlikud ühendused riiklik registreerimine ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 83, mis on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis, on kehtivate õigusaktidega sätestatud maksude ja tasude, sealhulgas käibemaksu maksjad.

Avalik-õiguslikud ühendused, olles seaduse subjekt, vastutavad nagu kõik teised äri- ja mittetulundusühingud äritegevuse käigus maksude tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse eest, tagamise usaldusväärsuse eest. finantsinfo Vene Föderatsiooni maksuamet.

Kõigi mittetulundusühingute tegevuse erinevus ärilistest seisneb selles, et sihtfinantseerimise kasutamise õigsust ja täielikkust kontrollib maksuamet.

Kontrolli teostatakse kvartali- ja majandusaasta aruannete esitamise tähtaegadel esitatud aruandluse kontrollimise, samuti raamatupidamise ja muu finantsdokumentatsiooni kontrollimise teel.

Avalik-õiguslikud ühendused, kes tegutsevad sihtfondidel, peaksid olema raamatupidamises ja raamatupidamisaruannete koostamisel äärmiselt ettevaatlikud ja täpsed, sest maksuseaduste rikkumise ja karistuste kohaldamise korral suunatakse sihtotstarbelisi vahendeid, mis toob kaasa rahatrahvid. sihtotstarbeliste vahendite väärkasutamine.

Kehtiv maksuseadus seda ette ei näe ühtne süsteem soodustused avalikele ühendustele.

Vastavalt lõigetele. 3, 7 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt on maksusoodustuste kasutamise õigus maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud põhjustel ja viisil kõigil maksumaksjatel.

Maksud ja mittetulundusühing

Eeltoodu kohaselt peaksid ühiskondlikud ühendused pöörama erilist tähelepanu soodustuste õigele kohaldamisele.

Kõigi mittetulundusühingute, sealhulgas avalik-õiguslike ühenduste maksustamise põhimõte sõltub eelkõige ettevõtlustegevuse olemasolust. Nimelt, kas seda tehakse paralleelselt põhikirjaliste tegevustega avalik organisatsioon igasugune ettevõtlustegevus, mis ei ole seadusega vastuolus.

Avalik-õiguslikel ühendustel, nii ettevõtlusega tegelevatel kui ka mittetegevatel isikutel, on kõik käibemaksukohustuslaste õigused ja kohustused vastavalt artiklis sätestatud korrale. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21.

Avalik-õiguslikele ühendustele laekuvad sihtrahad ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Samal ajal ei tohiks saadavad rahalised vahendid olla seotud ühegi kauba müügi, tööde tegemise või teenuste osutamisega.

Tulumaks mittetulundusühingutele

Tulumaksukohustuslasena kajastatakse kõiki mittetulundusühinguid (edaspidi MTÜ), mis tegelevad ja ei tegele ettevõtlusega. Ettevõtte tulumaksuga maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud tehtud kulude summa võrra. Samas võetakse tuluna arvesse nii müügitulu kui ka mittetegevusest saadav tulu. Mittetulundusühingud, kes ei tegele ettevõtlusega, ei ole tulumaksu maksjad, kuid võivad seda tasuda mittevajaliku vara müümisel.
Kui MTÜ paigutab ajutiselt vabu vahendeid pankade deposiitkontodele, rendib ruume, teeb palgatööd ja -teenuseid vms, siis loetakse seda tegevust ettevõtluseks ja MTÜ on tulumaksu maksja.
Maksuseadustiku nõuete kohaselt tuleb kõik tulud jagada kahte kategooriasse: müügitulu; mittetegevustulu. Müügitulu kajastatakse kaupade (tööde, teenuste) müügist rahas või mitterahas saadud tuluna omatoodang, ja varem omandatud muud liiki vara ja omandiõiguste müügist.

Mittetulundusühingute kinnisvaramaksu arvutamine

Tulu määramisel lähtutakse tehingu poolte määratud müügihindadest. Mittetegevustulu sisaldab tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist; valuutakursi erinevused; trahvisummad, karistused; tulu kinnisvara rendist või allrendist; laenu(krediidi)lepingute alusel intressi näol; tasuta saadud vara või varaliste õiguste vormis; teine ​​sissetulek. Koos üldised seisukohad mittemaksustatav tulu, peaksid mittetulundusühingud pöörama tähelepanu järgmistele tunnustele. Määramisel maksubaas tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse maksumaksjale sihtfinantseerimise raames saadud vara kujul laekunud vahendeid. Sihtfinantseerimise vahendid hõlmavad vara, mille maksumaksja saab ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikas või föderaalseadustes. Nende vahendite hulka kuuluvad eelkõige vahendid kõigi tasandite eelarvetest, riigieelarvevälised vahendid, mis on eraldatud eelarvelistele asutustele vastavalt eelarvelise asutuse tulude ja kulude kalkulatsioonile. Lisaks ei võeta arvesse teistelt organisatsioonidelt või üksikisikutelt tasuta saadud ja nende poolt sihtotstarbeliselt kasutatud sihtotstarbelisi tulusid eelarve saajate lõikes ega sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ja nende põhikirjalise tegevuse ülalpidamiseks. . Määratud sihttulu sisaldab sisseastumismakseid, liikmemakseid, osamakseid, samuti annetusi; mittetulundusühingutele testamendi alusel pärimise teel üle antud vara jne. Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara all mõistetakse raha ja vara, mille MTÜ-de seadusandluse kohaselt moodustatud mittetulundusühingud saavad elluviimiseks. heategevustegevusest. Sihtotstarbeliste tulude ümberjaotamist mittetulundusühingu ja selle struktuuri kuuluvate territoriaalsete organisatsioonide vahel maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Eelarveasutustes ei võeta maksustatava tulu osana arvesse ka täitevvõimu kõigi tasandite otsusega saadud vara väärtust. Kõik MTÜ-d, sealhulgas eelarvelised asutused, on kohustatud tagama sihtfinantseerimise raames saadud tulude ja nende vahendite arvelt tehtud kulude eraldi arvestuse. Sihtfinantseerimiseks raha saanud maksumaksja arvestuse puudumisel loetakse need vahendid maksustatavateks vahenditeks alates nende laekumise kuupäevast. Sihtfinantseerimine hõlmab saadud vahendeid meditsiiniorganisatsioonid rakendamine meditsiiniline tegevus kohustusliku ravikindlustuse süsteemis osutamise eest meditsiiniteenused nendele isikutele kohustuslikku tervisekindlustust pakkuvate kindlustusorganisatsioonide kindlustatud isikutele. Mittetulundusühingute ja eelarveliste asutuste tegevus, mis on seotud nende asutamisdokumentidega määratletud eesmärkide ja eesmärkide tagamisega, toimub sihtfinantseerimise, sihtotstarbeliste tulude ja muude tulude arvelt, mida maksubaasi määramisel ei võeta arvesse. Eelarvelised asutused ei saa maksustamisel arvesse võetud kulude maksuarvestuse korraldamisel kasutada enne tulumaksu arvestamist äritegevusest saadud tulu summat tulude ja kulude kalkulatsiooni järgi eraldatud sihtfinantseerimise arvelt ette nähtud kulude katteks. eelarvelise asutuse. Kui eelarveliste asutuste tulude ja kulude kalkulatsioonis on ette nähtud kommunaalteenuste, sideteenuste, haldus- ja juhtivtöötajate teenindamise transpordikulude finantseerimine kahest allikast, siis maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse selliseid kulusid proportsionaalselt summaga. ettevõtlusest saadud vahenditest kogutulus. Igal juhul kommunaalteenuste ja muude teenuste eest tasumiseks tehtavate kulude suuruse kindlaksmääramiseks, mida saab seostada äritegevusega seotud kuludega, tuleb arvestada nende kulude suurust eelarveliste kohustuste piirmäärades vastavalt tulude hinnangule ja eelarvelise asutuse kulud arvatakse välja selleks tehtud kulude tegelikust summast. Maksuarvestuse korraldamisel tuleb arvestada, et MTÜ-des ei kuulu amortisatsioonile sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvelt soetatud ja vara realiseerimiseks kasutatud vara. mitteäriline tegevus. Samuti ei amortiseerita sihtfinantseerimise raames saadud vara; riigi ja omavalitsuste poolt tasuta saadud vara õppeasutused, samuti mitteriiklikud õppeasutused, kellel on tegevusõiguse litsentsid haridustegevus põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks; kohustusliku tervisekindlustuse süsteemis tegutsevate meditsiiniorganisatsioonide poolt kohustuslikku tervisekindlustust pakkuvatelt kindlustusorganisatsioonidelt saadud vara ettenähtud viisil kasutatud ennetusmeetmete rahastamise reservi arvelt. Samuti ei kuulu amortisatsioonile eelarveliste asutuste vara, välja arvatud ettevõtlustegevuse elluviimisega seoses soetatud ja selle tegevuse elluviimiseks kasutatav vara. Üldine tulumaksumäär on 24%, 6,5% makstakse föderaaleelarvesse ja 17,5% Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse. Maksustamisperioodiks kajastatakse kalendriaastat, aruandeperioodidena kalendriaasta kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Deklaratsioonid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks ja hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, peavad pärast maksustamisperioodi lõppemist esitama tuludeklaratsioonid lihtsustatud kujul. Arvestada tuleb ka sellega, et kõik mittetulundusühingud, kes saavad vara ja rahalisi vahendeid sihtotstarbelise laekumise ja sihtfinantseerimisena, samuti vara ja rahalisi vahendeid heategevusliku tegevuse raames, peavad esitama aruande nende sihtotstarbelise kasutamise kohta. maksustamisperioodi deklaratsiooni osana.

Organisatsioonide vara maks on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ning see on Vene Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil tasumiseks kohustuslik. Maksu kehtestamisel määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud organid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirides maksumäära, maksu tasumise korra ja tähtajad ning maksuaruande vormi. Maksu kehtestamisel võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused ette näha ka maksusoodustused ja nende kasutamise alused maksumaksjatele. Maksumaksjateks loetakse: – Venemaa organisatsioonid; - välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu ja (või) omavad kinnisvara Vene Föderatsiooni territooriumil.
Venemaa organisatsioonide maksustamise objektiks on vallas- ja kinnisvara (sh ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks või usaldushalduseks üle antud vara, sõlmitud ühistegevus), kajastatakse bilansis põhivarana, vastavalt kehtestatud raamatupidamiskorrale. Maksustamise objektiks ei tunnistata: 1) maatükke ja muid loodushoiuobjekte (veekogusid jm. Loodusvarad); 2) föderaalsete täitevvõimude majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega omandatud vara, mis seaduslikult tagab sõjaväe ja (või) sellega samaväärse teenistuse, mida need asutused kasutavad kaitse-, tsiviilkaitse-, julgeoleku- ja õiguskaitse vajadusteks. Vene Föderatsioonis.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 375 määratletakse kinnisvaramaksu maksubaas maksuobjektina tunnustatud vara keskmise aastaväärtusena. Maksubaasi määramisel võetakse maksustamise objektiks tunnistatud vara arvesse selle jääkväärtuses, mis on moodustatud vastavalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikas kinnitatud kehtestatud raamatupidamiskorrale. Mittetulundusühingud amortisatsiooni ei võta, seetõttu määratakse nende objektide maksustamisväärtus nende algmaksumuse ja iga maksu lõpus raamatupidamises kehtestatud amortisatsiooninormide järgi arvutatud amortisatsioonisumma vahena ( aruandlusperiood. Aastane summa amortisatsiooni mahaarvamine lineaarsel meetodil määratakse põhivaraobjekti algse soetusmaksumuse ja selle objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi alusel. MTÜ-d on alates 2006. aastast kohustatud arvestama amortisatsiooni summa ja kajastama seda igakuiselt bilansivälisel kontol 010 “Põhivara kulum”. maksubaas määratakse eraldi:
- seoses organisatsiooni asukohas maksustatava varaga,
– igaühe vara suhtes eraldi alajaotis eraldi bilansiga organisatsioon
- iga objekti jaoks Kinnisvara asub väljaspool organisatsiooni asukohta, organisatsiooni eraldiseisvat osakonda, millel on eraldi bilanss, või püsivat tegevuskohta välismaist organisatsiooni,
- erinevate maksumääradega maksustatud kinnisvara suhtes.
Maksubaasi määravad maksumaksjad iseseisvalt. Maksustamis(aruande)perioodi maksustamise objektiks võetud vara aasta keskmine (keskmine) väärtus määratakse iga maksukuu 1. kuupäeva vara jääkväärtuse liitmisel saadud summa jagatisena. (aruandlus)periood ja kuu maksustamis(aruande)perioodi järgmise 1. päev maksustamis(aruande)perioodi kuude arvu võrra, mida suurendatakse ühe võrra (maksuseadustiku artikli 376 lõige 4). Venemaa Föderatsioon). Maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 kohased maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja need ei tohi ületada 2,2%. Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja (või) maksuobjektiks tunnistatud varadest. Maksust vabastatud. üks) usuorganisatsioonid- seoses nende poolt usutegevuseks kasutatava varaga; Lisaks saavad usuorganisatsioonid põhjuse korral kasutada muid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381 sätestatud ettevõtte omandimaksu soodustusi, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ettevõtte kinnisvaramaksu seadustega kehtestatud soodustusi.
2) ülevenemaalised puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid (sealhulgas puuetega inimeste avalike organisatsioonide liidud), mille liikmete hulgas on vähemalt 80 protsenti puudega isikud ja nende seaduslikud esindajad nende vedamiseks kasutatava vara suhtes. oma põhikirjajärgset tegevust;
- organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult nimetatud ülevenemaaliste puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osa palgafondis on vähemalt 25 protsenti, - vara suhtes, mida nad kasutavad kaupade tootmiseks ja (või) müügiks (välja arvatud aktsiisikaubad, mineraalsed toorained ja muud maavarad, samuti muud kaubad vastavalt valitsuse poolt kinnitatud loetelule Venemaa Föderatsiooni kokkuleppel ülevenemaaliste puuetega inimeste avalike organisatsioonidega, tööde ja teenustega (välja arvatud vahendus- ja muud vahendusteenused);
- asutused, mille vara ainuomanikud on märgitud ülevenemaalised puuetega inimeste organisatsioonid, - seoses varaga, mida nad kasutavad haridus-, kultuuri-, tervise-, spordi-, teadus-, teabe- ja muudel eesmärkidel. sotsiaalkaitse puuetega inimeste rehabilitatsioon, samuti õigus- ja muu abi osutamine puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele;
3) organisatsioonid - föderaalse tähtsusega ajaloo- ja kultuurimälestisteks tunnistatud objektide suhtes Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras;
4) riiklike teaduskeskuste vara.
Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi tulemuste põhjal vastava maksumäära ja maksustamisperioodiks määratud maksubaasi korrutisena. Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksustamisperioodi lõpus määratakse maksustamisperioodil arvestatud maksusumma ja arvestatud maksuavansiliste maksete summade vahena. Maksu avansilise makse summa arvutatakse iga aruandeperioodi lõpus ühe neljandiku ulatuses vastava maksumäära ja aruandeperioodiks määratud vara keskmise väärtuse korrutisest. Maksumaksja esitab maksuarvestuse avansiliste maksude kohta hiljemalt 30 päeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppkuupäevast. Maksudeklaratsioonid maksustamisperioodi tulemuste alusel esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks. Maksusumma arvutatakse kvartaalselt kumulatiivselt alates aasta algusest, lähtudes aruandeperioodiks määratud vara tegelikust keskmisest aastaväärtusest, mis on arvutatud vara väärtuse vähenemist arvestades. Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma määramisel võetakse arvesse aruandeperioodi varem kogunenud makseid.

Seadusandlus lubab luua erinevaid seltse. Enamik neist on loodud äritegevuseks. Viimastel aastatel on aga mittetulundusühingud laiemalt levinud. Selliste ühenduste maksustamisel ja raamatupidamisel on mitmeid eripärasid. Vaatame mõningaid nüansse lähemalt.

Üldine informatsioon

Ühiskondlikult kasulikku tegevust teostavad ühendused on registreeritud kui mittetulundusühingud. Raamatupidamine ja maksustamine sellised seltsid viiakse läbi üld- ja erireeglite järgi. Enamasti luuakse ühingud ühiskondlikult olulise seadusliku tegevuse läbiviimiseks. Praktikas leidub aga ka hoolimatuid isikuid, kes asutavad tulude varjamiseks ja eelarvekohustuste täitmisest kõrvalehoidmiseks MTÜ-sid. Selliste ühenduste tegevust reguleerib föderaalseadus nr 7 ja muu määrused. Need määratlevad töötingimused ja reeglid, aruandlusdokumentatsiooni menetlemise ja esitamise korra, samuti. Peab ütlema, et sõltumata MTÜ loomise eesmärgist on ühing eelarvelistes õigussuhetes täieõiguslik osaline.

Klassifikatsioon

Mittetulundusühingud jagunevad järgmisteks tüüpideks:

1. Mitteriiklik. Nad tegutsevad oma vahenditega.
2. osariik. Sellised valitsusvälised organisatsioonid rahastavad eelarvest.
3. Autonoomne.

Maksuseadustik kehtestab mittetulundusühingutele kohustuse koostada aruandeid ja esitada deklaratsioone koos kõigi arvutustega kohalikesse, föderaal- ja piirkondlikesse eelarvetesse tehtavate sissemaksete kohta. Lisaks peavad organisatsioonid pidama raamatupidamist ja esitama dokumente ühistel alustel.

Erireeglid

Arvestades mittetulundusühingute raamatupidamisarvestust ja maksustamist, tuleb märkida, et ühendustel on õigus iseseisvalt välja töötada Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud näidiste alusel aruandevormid. Eelarveliste maksete arvutamiseks kasutatav dokumentatsioon peab sisaldama teavet ühingu ettevõtlus- ja põhikirjalise töö kohta. Kui a äritegevus ei teostata, seetõttu puuduvad selle kohta andmed ja organisatsioonil on õigus mitte esitada aruandeid:

1. Kapitali korrigeerimine.
2. Rahaliste vahendite liikumine.

Lisaks ei tohi NBCO esitada bilansi lisasid ja seletuskirja. Riiklikult rahastatavad ettevõtted on kohustatud laekunud vahendite kasutamise kohta aru andma. Teave näidatakse Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud vormidel. See dokument sisaldub üldises aruandluses. Sellele on lisatud kiri, mis sisaldab kontrollorganile üle antud paberite nimekirja.

Käibemaks ja tulust mahaarvamine

Võib öelda, et sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingute maksustamine nende kahe makse alusel. Nende arvutamisel ja kogumisel võetakse arvesse MTÜ tegevuse eripäraga kaasnevaid hüvesid. See on tingitud järgmistest asjaoludest:

1. Kasumi teenimine ei ole prioriteet. Samas peab teatud tüüpi tegevuste läbiviimiseks ühistul olema tegevusluba.
2. Mittetulundusühingud on sunnitud pakkuma kodanikele ja juriidilistele isikutele teatud tüüpi teenuseid tasu eest või tegema kasumit tootvat tööd. Sellise olukorra määrab vajadus tagada ühingu põhitegevus. Samal ajal ei registreerita MTÜd majandusüksuse staatust.

Need kaks funktsiooni põhjustavad mittetulundusühingute maksustamise tunnused.

Hüvitiste saamise tingimused

Tululiikide loetelu, mida ei tohi vahendite sihtotstarbelise kasutamise korral eelarvekohustuste objektide hulka arvata, kinnitab Rahandusministeerium. Mittetulundusühingute maksustamine Vene Föderatsioonis võib teostada sellistel soodustingimustel, arvestades mitmeid nõudeid. Neid jõustavad tööstusstandardid. Nõuet on ainult kaks:

1. Sihtotstarbeliste tulude eraldi arvestuse pidamine ja nende kasutamine eranditult sihtotstarbeliselt. Aruandeaasta lõpus esitab MTÜ föderaalsele maksuteenistusele aruande.
2. Arvestuse pidamine mitte ainult suunatud, vaid ka muude kviitungite üle.

Viimaseid võib jagada kahte tüüpi:

1. Realiseerimise tulu. MTÜ saab need teenuste osutamise või tööde tegemise tulemuste alusel.
2. mittetegevustulu. Nende hulka kuuluvad vahendid, mida ühing saab muudest allikatest. Näiteks võib see olla tulu vara väljaüürimisest, trahvid ja trahvid sissemaksete tasumata jätmise eest jne.

Mistahes ülaltoodud tingimuste täitmata jätmise korral kaotab MTÜ hüvitised.

Kulud ja tulud

Mittetulundusühingute kasumi maksustamine viiakse läbi kõigil juhtudel, kui ühing saab tulu, mis muudab selle töö tulusaks. Arvutamiseks määratakse kõigepealt alus. See näitab tulude (ilma aktsiisi- ja käibemaksuta) ja kulude vahet. Viimane peab olema dokumenteeritud ja põhjendatud. sisaldab kulusid:

1. Töötajate palgakulud.
2. materjalikulud.
3. amortisatsioonitasud.
4. Muud kulud.

Dokumenteerituks saab lugeda ainult selliseid kulusid, mis on märgitud esmastes või muudes aruandedokumentides (lepingud, maksedokumendid jne.) Kulud on majanduslikult põhjendatud, kui need on tehtud ettevõtte kohalike normatiivaktide raames. Sellisteks kuludeks on näiteks reisikulud, kulud kütusele ja määrdeainetele jne. Maksuseadustiku artikli 41 kohaselt saab tuluna toimida ainult majanduslik kasu. Allohvitserid võivad selle kätte saada sularahas või mitterahas. Seega, kui tulu ei toonud kasu, siis neid tuluna ei kajastata.

käibemaks

Mittetulundusühingute maksustamine toodete müümine või teenuste osutamine sisaldab seda mahaarvamist tõrgeteta. Samal ajal näevad õigusaktid ette käibemaksuvabastuse teatud tüüpi tegevustele. Eraldi tuleb rõhutada, et ühingule tervikuna kergendust ei pakuta. Erand on lubatud ainult teatud tüüpi ettevõtte tegevusele. Nende hulka kuuluvad kõik teosed, millel on sotsiaalne tähtsus. Nende hulgas on eelkõige pensionäride ja puuetega inimeste hooldus spetsialiseeritud munitsipaal- ja riiklikes elanikkonna sotsiaalkaitseasutustes. Samal ajal ei piisa tegevuste käibemaksust vabastamiseks ainult sotsiaalselt olulise iseloomu olemasolust. Õigusaktid kehtestavad järgmised lisanõuded:

1. Pakutava teenuse vastavus kehtestatud reeglitele (näiteks osutamise koht või tingimused).
2. Tegevusloa olemasolu (kui see on litsentsitav).

tollimaks

Selle või teise tasu määr ei sõltu ettevõtte organisatsioonilisest ja õiguslikust tüübist, tehingu iseloomust ega muudest teguritest. Seadusandlus lubab vabastada teatud kaubad tollimaksud. Sellesse kategooriasse kuuluvad:

Mahaarvamised varalt

Mittetulundusühingute maksustamine hõlmab mitmete piirkondlike lõivude kogumist. Esiteks hõlmavad need mahaarvamisi varalt. Samal ajal peavad kõik mittetulundusühingud, isegi need, kes saavad kasu, esitama nende maksete kohta aruanded. Õigus soodustustele kinnisvaramaksu tasumisel tuleks deklareerida deklaratsiooni esitamisel. Makse suuruse määramisel kasutatakse vara aasta keskmist väärtust. Selle arvutamiseks on vaja teada vara (päris- ja vallasasja) jääkhinda. See on defineeritud kui erinevus esialgse maksumuse ja iga kuu arvestatava amortisatsiooni vahel. Seda arvutusprotseduuri kasutatakse kõigis ettevõtetes, nii ärilistes kui ka mitteärilistes. Maksuseadustik fikseerib kinnisvarast mahaarvamiste määraks 2,2%. Piirkondlikud omavalitsused võivad aga seda vähendada.

Kasu omadused

Mittetulundusühingute maksustamine viiakse läbi erinevate reeglite järgi, olenevalt indulgentside iseloomust, seadusega ette nähtud. Selle põhjal võib allametnikud jagada kolme rühma:

Transpordi tasumine

Mittetulundusühingute maksusüsteem sätestab selliste mahaarvamiste tegemise kohustuse vastavalt üldreeglitele. Ühendused peavad saatma maksed piirkondlikku eelarvesse mis tahes sõidukid nõuetekohaselt registreeritud ja neile seaduslikult õigustatud (in operatiivjuhtimine, vara, majapidamised. juhtimine). Kõne sisse sel juhul mitte ainult autode, vaid ka lennukite, veesõidukite, mootorsaanide ja muude sõidukite kohta.

Maa mahaarvamised

Need liigitatakse kohalikeks maksudeks. Selliste maksete tegemise kohustus on kehtestatud mittetulundusühingutele, kes omavad maad, omavad seda eluaegselt või kasutavad seda tähtajatult. Viimasel juhul antakse maatükid üle munitsipaal- ja riigivara ettevõtetele, riigiasutustele, territoriaalse omavalitsuse struktuuridele, samuti riigiosakondadele. Maamaksumäär on 1,5% krundi katastriväärtusest. Õigusaktid võimaldavad tingimusteta vabastamist kohustusest tasuda:

1. Puuetega inimeste seltsid, kui nad on maa ainuomanikud ja neis osaleb vähemalt 80% puuetega inimestest.
2. Usulised ühendused.
3. Karistussfääri asutused.

Kultuuri, spordi, kunsti, filmikunsti, tervishoiu ja hariduse valdkonnas tegutsevatel eelarvelistel organisatsioonidel ei ole õigust hüvitistele. Kohalikud omavalitsused võivad neile anda teatud soodustusi.

USN valitsusvälistele organisatsioonidele

Mittetulundusühingute lihtsustatud maksusüsteem näeb ette ühingute vabastamise kohustusest teha mitmeid eelarveeraldisi. Eelkõige kehtivad soodustused tulult ja varalt tehtavatele maksetele ning käibemaksule. Sel juhul peab ettevõte üle kandma lihtsustatud maksusüsteemis ette nähtud ühtse maksu. Ühing saab valida ühe kahest maksuseadustikus fikseeritud võimalusest. Seega on mittetulundusühingute jaoks ette nähtud järgmised määrad:

1. 6% maksustamisviisi valikul "tulu". Mahaarvamised tehakse tuludest, mis on maksuseadustiku kohaselt kajastatud majandusliku kasuna.
2. 15% maksustamisviisi valikul "tulu miinus kulud". Vastavalt sellele arvatakse tuludest maha kulud ja vahest. Selle puudumisel (või kui kulud ületavad tulu) tasutakse maks miinimummäär 1 %.

Oluline punkt

Praktikas tekib sageli küsimus: kas see on ette nähtud? Lõppude lõpuks on need sissetulekud. Vahepeal kajastatakse selliseid laekumisi sihtotstarbeliste vahenditena. vastavalt mittetulundusühingutele tehtud annetuste maksustamine ei ole tagatud. Kõik sihtotstarbelised laekumised peavad kajastama tulusid ja kulusid. Samuti tuleb märkida, et puudub maksustamine:

• mittetulundusühingute liikmemaksud;
• toetused;
• sihttoetused;
• asutajate annetatud vahendid.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel saab ühistu juht iseseisvalt pidada aruandlusdokumente.

Autonoomne mittetulundusühing: maksustamine

Enne rahaliste vahendite kogunemise ja eelarvesse maksmise eripära kaalumist on vaja mõista, mis on ANO. Vabatahtlikul alusel asutatud organisatsiooni tunnustatakse autonoomse organisatsioonina. Reeglina luuakse selliseid ühendusi erinevate teenuste osutamiseks kultuuri, teaduse, spordi, tervishoiu jne valdkondades. Seltsi võivad asutada nii kodanikud kui ka juriidilised isikud. Samas ei või iga osaleja osakaal kapitalis ületada 1/4. Asutajad annavad oma vara tagasi ühingule üle. Praktikas tekib kõige sagedamini küsimus: kas autonoomne MTÜ saab rakendada lihtsustatud maksusüsteemi? Lihtsustatud maksustamine on tõepoolest seadusega ette nähtud. ANO-de puhul kehtivad samad reeglid, mis teiste ühenduste puhul. Teisisõnu saab ettevõtte juhtkond valida sobivaima määra (6% või 15%). Samal ajal on oluline täpselt välja arvutada maksustamise objektiks muutuv majanduskomponent.

Näide

Mõelge 485 tuhat rubla kasumit teeninud tingimusliku ühenduse lihtsustatud maksusüsteemi maksude arvutamise skeemi. ja kulutas 415 tuhat rubla. Esiteks määrame mahaarvamise summa 6% määraga. Selleks korrutage tulu tariifiga:

485 000 x 6% = 29 100.

Nüüd arvutame 15% määraga:

(485 000–415 000) x 15% = 10 500.

Seega selgub arvutustest, milline maksustamisviis on ühinemisel kasulik. Ei tasu unustada, et valik tehakse ranges sõltuvuses ettevõtte tegevuse spetsiifikast. Mitte alati ei ole ühe organisatsiooni jaoks kasulik arvutus teise jaoks tõhus.

UTII

Seda maksustamisviisi saab ka kasutada autonoomne organisatsioon. Mahaarvamise summa määratakse järgmise valemiga:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, milles:

1. P on teatud tüüpi tegevuse jaoks määratud füüsiline suurus, mis sõltub tööpiirkonnast, töötajate arvust jne.
2. B - riigi tasandil kehtestatud sissetulekute põhitase teatud tüüpi ühingu poolt tehtava töö eest.
3. KD - deflaatori koefitsient. Selle kehtestab igal aastal valitsus ja see võtab arvesse mitmeid näitajaid.
4. KK - korrigeerimistegur. Seda pakutakse kohalikul tasandil.

Arvutamiseks on vaja arvestada ühingu tegevuse spetsiifikat, ametiasutuste poolt kinnitatud kriteeriume.

Dokumentide esitamise tähtajad

Nagu kõik teisedki ettevõtted, peavad allametnikud andma reguleerivatele asutustele õigeaegselt aru kõigist maksudest. Lisaks on igal mahaarvamisel oma deklaratsiooni esitamise tähtaeg. Vaatame mõnda perioodi:

1. Ühekordne maksudeklaratsioon. Seda pakuvad maksjad, kes viivad läbi tegevusi, mis ei too kaasa raha liikumist pangakontodel või kassas ning kellel puuduvad vastavate mahaarvamiste jaoks maksustamise objektid.
2. Käibemaksu aruanne. See tuleb tasuda kord kvartalis lõppenud kvartalile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks.
3. Kasumiaruanne. Seda saadavad ainult need üksused, kellel on sellise maksu tasumise kohustus. Aruandlus toimub enne aruandeaastale järgneva perioodi 28. märtsi.
4. Lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu deklaratsioon. Üüritakse kuni valmimisele järgneva perioodi 31. märtsini.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku eripära

Mittetulundusühingul on õigus asuda kasutama lihtsustatud maksustamissüsteemi mitmel tingimusel:

1. Tema sissetulek 9 kuud. ei ületanud 45 miljonit rubla. See summa määratakse selleks aastaks, mil ühistu taotluse esitab.
2. Keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest.
3. Ühingul filiaale ei ole.
4. Varade jääkväärtus ei ületa 100 miljonit rubla.
5. Allohvitser aktsiisikaupa ei väljasta.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek on lubatud järgmise aasta 1. jaanuarist. Teatis föderaalsele maksuteenistusele tuleb saata enne jooksva perioodi 31. detsembrit. Eksperdid ei soovita lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga kiirustada, kui selleks pole ühinemiseks tungivat vajadust.