Plaanitud reklaamikulud kajastuvad. Reklaamikulude reguleerimine. Mittestandardsed reklaamikulud

Praktiliselt mitte ühtegi kaasaegne ettevõte oma töös ei saa ilma reklaamita hakkama. Nagu iga ettevõtte tegevusvaldkond, nõuab reklaam rahastamist. Mõelge, kuidas kajastuvad reklaamikulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Reklaamikulud raamatupidamises

Raamatupidamises kajastatakse reklaami vastavalt PBU 10/99 nõuetele: see dokument liigitab reklaamikulud tavategevuse kuludeks (PBU 10/99 punkt 5). Reklaamikulud on täielikult kajastatud aruandlusperiood milles neid tegelikult toodeti.

DT 44 - CT 60 (76) - kolmandate isikute organisatsioonide teenused reklaami valdkonnas;

Arvestades neid kulusid, tuleb meeles pidada mitmeid asju.

• Meediasse kuulutuse paigutamisel peate vastaspoolelt küsima tõendit meediaväljaandeks registreerimise kohta.
• Kui meedia ei ole spetsialiseerunud reklaamile, siis peab sinna paigutatavale kuulutusele olema lisatud märge "reklaam" või "reklaamina" (13. märtsi 2006. aasta seaduse nr 38-FZ "Reklaami kohta" artikkel 16) .
• Kui reklaamiks kasutatav objekt vastab maksuarvestuse järgi põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumitele, siis selle soetusmaksumus on amortisatsiooni “mehhanismi” kaudu kuludesse kantud. See võib olla näiteks üle 100 tuhande rubla maksev statsionaarne stend, mis on mõeldud pikaajaliseks kasutamiseks üle aasta.

Kogu muu reklaam on normaliseeritud kulu ja võetakse maksuarvestusse 1% ulatuses aruande(maksu)perioodi tulust, ilma käibemaksuta ja aktsiisid.

Eelkõige on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus normaliseeritud kulude hulgas välja toodud auhindade väljaandmine raames toimunud loosimiste võitjatele. reklaamikampaaniad.

Normaliseerimise tulud ja kulud võetakse arvesse tekkepõhiselt (aasta algusest). Seetõttu saab esimesel aruandeperioodil kajastamata kulusid arvesse võtta tulevikus, kui tulude kogusumma võimaldab need standardisse „mahutada“. Kui maksustamisperioodi (aasta) tulust ei piisa kõigi normaliseeritud kulude arvestamiseks, siis nende kasutamata jääki järgmisse aastasse üle kanda ei saa.

Reklaamikulud maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemis

AT sel juhul, mõistagi peame silmas objekti "Tulu miinus kulud", tk. “Tulu” objekti kasutamisel ei ole kulude maksuarvestusel mõtet.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et "lihtsustajad" kajastavad reklaamikulusid sarnaselt tulumaksuga. Need. need jagunevad samuti kahte kategooriasse: kajastatakse täies mahus ja 1% tulust.

Siinkohal tuleks arvesse võtta ka üht lihtsustatud maksusüsteemi tunnust - tulude ja kulude kajastamist "tasumisel", s.o. sularaha meetod. Seega, et võtta arvesse reklaamikulud(nagu ka kõik teised), "lihtsustatud" ei pea ainult välja andma algdokumendid, vaid ka tarnijale täielikult tasuda.

Normaliseeritud kulude 1% normi arvutamisel võetakse arvesse ka tulusid "maksmisel", sealhulgas saadud ettemaksed.

Järeldus

Reklaamikulud raamatupidamises kajastatakse täies mahus jooksval perioodil. Maksuarvestuses aktsepteeritakse neid kulusid sõltuvalt nende kategooriast - raamatupidamisele sarnaselt standardimata ja normaliseeritud - 1% tuludest.

Turuseadused dikteerivad reklaamivajaduse igale äriüksusele – osalejale. Toodete müügiedendusmeetmete kogum nõuab sageli suuri kulutusi. Selliste summade kuludesse arvestamine tundub majandusüksuse seisukohalt kindlasti loogiline, kuid seadusandluse seisukohalt pole kõik nii lihtne. Reklaamikulude arvestamine toob esiplaanile kulude normeerimise kontseptsiooni.

Mis on reklaamikulud?

13. märtsi 2006. a föderaalseadus nr 38 määratleb reklaami kui informatsiooni, mille eesmärk on tekitada ja säilitada tähelepanu, huvi reklaamitava objekti vastu. Andmete teabe levitamise vorm võib olla ükskõik milline ja on mõeldud kõigile. potentsiaalsed ostjad, Pole limiiti.

• visuaalsed, akustilised, kombineeritud reklaamiefektid;
• trükitud, pildiline teave, mida levitatakse raadio ja TV kaudu;
• sisemine (kaupluse, ettevõtte territooriumil) teave ja väline;
• konkreetsele tarbijale ja inimrühmadele suunatud teave;
• kohalik ja teatud piirkondi hõlmav teave kuni rahvusvaheliseni.

Oluline on märkida, et reklaami põhiomadus on selle massiline iseloom. Klassifitseerida reklaamikuludeks, näiteks äripartneritele levitamine suveniirtooted on väga riskantne, kuna sel juhul määratakse adressaat eelnevalt kindlaks.

• vastavalt seadusele jaotamisele (näiteks toote omaduste, koostise, kasutamise vastunäidustuste kohta);
• kajastatud kaupluse, organisatsiooni sildil (tööaeg, aadress);
• ekspordi-impordi andmed, sealhulgas teave äritegevuses osalejate kohta;
• disainilahendused tootepakendite kujundamisel.

Reklaamikulud kuuluvad raamatupidamisarvestuse (BU) ja maksuarvestuse (NU) alla. NU jaoks jagatakse need normaliseeritud ja normaliseerimata. Mittestandardsed reklaamikulud arvestatakse maksu arvutamisel täielikult, normaliseeritud - osaliselt.

Reklaamikulude ja maksuarvestuse reguleerimine

See artikkel sisaldab suletud loetelu kuludest, mida ei ole vaja normeerida (sama artikli punkt 4). Täielikult võetakse arvesse:

• reklaamikulu sularahas massimeedia, sh Internetis: toote, ettevõtte, reklaamide jms Interneti-lehe loomiseks ja reklaamimiseks;
• välireklaami kulud: väli- ja sisereklaami struktuurid, visuaalne trükireklaam (voldikud, kalendrid, plakatid);
• osalemise kulu näitusetegevus, messid (osalemise eest tasumine, ettevalmistus kauplemiskoht, reklaampaberitooted, kaubanäidiste allahindlus).

Muud reklaamikulud peavad olema normeeritud. Standardiks on kehtestatud 1% müügitulust. Nad ei võta arvesse ainult oma toodete müüki, vaid ka kaupu edasimüügiks. Arvesse võetakse ka sellest tulenevaid omandiõigusi.

Märkusena! Tulu suuruse määramisel jäetakse aktsiisid ja käibemaks arvestustest välja (Rahandusministeeriumi 07.06.05 kiri nr 03-03-01-04/1/310).

Kuna normaliseeritud kulude mahu arvutamine on seotud perioodi tulude arvestusega, kogudes tulemusi, siis aasta jooksul näitajad muutuvad. Tulude massi kvartaalne kumulatiivne kogusumma võimaldab kulud, mida eelmises kvartalis ei liigitatud normaliseerituks, seostada järgmise kvartali kuludega.

Näiteks, oma veebisaidi loomise kulud loetakse NU eesmärkidel täielikult reklaamiks. Siiski on määratud saidi kaudu kaubanduse korraldamisega seotud kulud seotud kaupade tootmise ja müügiga NU eesmärkidel. Sel juhul võib tegemist olla reklaamiga kui sellisega.

Flaierite jagamine messil (ja vastavad kulud) ei ole standardiseeritud ning külastajatele korraldatud loosimise tulemuste põhjal brändiauhindade jagamine on seotud standardiseeritud reklaamikuludega. Brošüüride, flaierite, brošüüride ja kataloogidega tootmise, levitamise ja mittestandardsete kulude kategooriasse määramise kinnitab ka Rahandusministeerium (kirjas nr.

Normaliseeritud kulude loetelu on seadusandjale avatud, seetõttu võib ettevõte omistada reklaamile kõik föderaalseadusele nr 38 vastavad reklaamimärgistega kulud, olenemata sellest, kas need on maksuseadustikus nimetatud või mitte. Kinnitust sellele väitekirjale võib leida kohtupraktikast (näiteks 21.03.21. post. FAS MO nr A40-54372 / 11-91-234).

Üldreegel – kõik kulud peavad olema dokumenteeritud – kehtib ka reklaamikulude puhul. Hinnanguline dokumentatsioon, kaupade ja materjalide ostmist kinnitav dokumentatsioon, viitedokumentatsioon, ajal reklaamifirmad meedias.

Tekkepõhise meetodi kasutamisel võib kajastamise hetkeks olla tehingudokumentide esitamine: akt, arve või aruandeperioodi (maksu)perioodi viimane päev (TC RF, artikkel 272).

Kaubandustegevus rahvusvahelises mastaabis, sisaldab ilmselgelt ka reklaamikulusid, kuid siin on üks eripära: rahvusvahelised lepingud ja lepingud ei pruugi täielikult vastata sarnastele Venemaa standarditele. Antud juhul on prioriteediks rahvusvaheline leping (TC RF, artikkel 7, rahandusministeeriumi dokument nr 03-08-РЗ / 9491 05/03/14, hulk muid sarnaseid) ja selle tingimused. Eelnevast järeldub, et mõnel juhul on standardiseeritud reklaamikulud maksuarvestuses täielikult arvestatud, ilma etalonit kohaldamata.

Raamatupidamine

Juhtmed võivad olla:

• Dt 10 Kt 60- kaupade ja materjalide ostmine reklaami eesmärgil kasutamiseks.
• Dt 44, 26 Kt 10- reklaamikulude mahakandmine.

Nagu eespool mainitud, saab ühe aasta jooksul reklaamikulusid arvesse võtta mitte ainult eelmisel, vaid ka järgnevatel aruandeperioodil. Seda tehakse siis, kui eelmisel perioodil oli summa üle normi ja järgnevas tulusummas võimaldas sellel kulustandardisse "mahtuda".

Seetõttu tuleks kajastada ajutisi erinevusi – edasilükkunud tulumaksu vara:

• Dt 09 Ct 68- TA tunnustatakse, arvutatakse ülemääraste reklaamikulude summalt.
• Dt 68 Ct 09- kantakse SHE järgmisel perioodil maha.

Tulemused

1. Reklaamikulud NU eesmärkidel jagunevad standardiseeritud ja mittestandardseteks. Mittestandardsete kulude nimekiri on suletud ja standardsete kulude nimekiri on avatud. Viimane tähendab, et kõik kulud, mis vastavad föderaalseadusele ja millel on reklaami märk, võib seostada normaliseeritud reklaamikuludega.
2. Kulude normeerimine NU mõistes tehakse perioodi tulude mahust, 1% ulatuses. Seoses tulude kasvuga aasta jooksul võib normaliseeritud reklaamikulude suurus muutuda. Jooksval aastal kuludesse arvestamata jääki ei saa üle kanda järgmisse aastasse.
3. Reklaamikulud raamatupidamise eesmärgil ei ole standardiseeritud. Raamatupidamist peetakse kontodel 44, 26 ja muudel sarnastel, vastavalt ettevõtte arvestuspoliitikale.

See kuluartikkel on aga maksustamise (tulumaksubaasi) seisukohalt kõige vastuolulisem. Mitte iga avalikkuse poolt reklaamiks peetav nähtus ei ole juriidilisest seisukohast selline. Lisaks on vaja arvestada kulude maksustamise eesmärgil arvestamise legitiimsuse olulise kriteeriumiga - kulude normaliseerimisega.

Mõelge, kuidas kajastub reklaamikulude normi kontseptsioon raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Seaduslikult määratletud reklaamimärgid

Ettevõtjate reklaamitegevust reguleerib föderaalseadus - föderaalseadus“Reklaami kohta” 13.03.2006 nr 38. See määratleb reklaami kui teabe liiki, mille eesmärk on tekitada ja säilitada objekti vastu tähelepanu ja huvi, ning osutab selle juriidilistele tunnustele:

• levitamisviis, vorm ja vahendid ei oma tähtsust – need võivad olla kõik;
• teabe adressaatide ring ei ole kindlaks määratud, see tähendab, et see on mõeldud kõigile.

TÄHTIS! Viimane kriteerium on määrav. Nii ei saa näiteks ettevõtte logoga meeneid, mida partneritele ja klientidele kingitakse, seostada reklaamiga, samuti nende kulusid, kuna on ette teada, kellele need mõeldud on.

Seadusandlus määratleb ka objektid, mis ei ole reklaamiga seotud:

• andmed, mis tuleb seadusega avalikustada;
• sildid ettevõtte nime, aadressi, tegutsemisviisiga;
• pakendile kantud teave kauba koostise, tootja, eksportija (importija) kohta;
• tootepakendi kujunduselemendid.

Miks on vaja reklaamikuludes normi

Organisatsioon võib reklaamile kulutada märkimisväärseid summasid, mille üle otsustab juhtkond, võttes arvesse sellega seoses võetud meetmete tõhusust. juhtimisotsused ja organisatsiooni finantssuutlikkust. Kuna reklaam ei ole ainult teave, vaid ka ettevõtlustegevus, kajastub see vastavas raamatupidamises ja kuulub maksustamisele.

• normaliseeritud - need, mida tunnustatakse sellistena ainult teatud kriteeriumide kohaselt;
• mittestandardiseeritud - arvestatakse tingimusteta reklaamikuludena, mitte ainult maksustamisega.

Sellest jaotusest sõltub, millise kulude summaga saab ettevõte tulumaksubaasi määramisel arvestada: kas piiratud piirides või täies mahus.

Reklaamikulud, mis ei ole normeeritud

Mittestandardsed reklaamikulud – need, mis on igal juhul seotud reklaamiga ja mida ei saa käsitleda erinevatena. Reklaamiseadus ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik (lõiked 2–4, punkt 4, artikkel 264) pakuvad selliste kulude suletud loetelu.

1. Kulud reklaamitegevusele, mille jaoks kasutatakse massimeediat:
   • reklaamid trükimeedias;
   • saated;
   • TV saated;
   • Internet;
   • muud sidevahendid.

• eetriaja maksumus;
• tasumine reklaamvideo loomise ja paigutamise eest;
• reklaamiagendi palk jne.

MÄRGE! Loodud reklaamitoode, kui see eksisteerib ja töötab kindel aeg, muutub immateriaalseks varaks, mis tähendab, et sellel on esialgne bilansiline väärtus ja kogu kasutusaja jooksul kohaldatakse amortisatsiooni.

Välireklaami kulud, mis sisaldab:

• reklaamstendid;
• kilbid;
• bännerid;
• venitusarmid;
• valguspaneelid ja tulemustahvlid;
• õhupallid, õhupallid jne.

TÄHELEPANU! Need kulud hõlmavad mitte ainult kulusid reklaamiteabele endale, vaid ka selle kandjale. Kui vedaja kuulub firmale, siis on see tema vara, mille väärtusest arvestatakse maha kulum.

Vahendid näituseüritustel osalemiseks, nagu näiteks:

• messid;
• kokkupuude;
• müüginäitused;
• vitriinid jne.

TÄHTIS TEAVE! Nende ürituste raames ei ole sissepääsutasude, lubade väljastamise, brošüüride ja kataloogide valmistamise, vaateakende ja näitusesaalide kulud standardiseeritud, samas kui osalemisega seotud kulud on vabatahtlikud, näiteks suveniiride jagamine, degusteerimine, reklaamväljaannete levitamine jne kuuluvad normaliseerimisele.

Selleks, et reklaamikulud tunnistataks standardseks

Maksuinspektsioon jälgib tähelepanelikult kulude arvestamist või väljaarvamist tulumaksubaasi. Maksuvaidluste vältimiseks tuleks rangelt järgida mittestandardiseeritud reklaamikulude põhjendamise nõudeid:

• kulutusi tuleks teha spetsiaalselt reklaamile, see tähendab, et tegevus peaks olema rangelt informatiivne ja sellel ei tohiks olla konkreetseid adressaate;
• peab olema tõend reklaami kasutamine teabe esmased dokumendid.

NÄITEKS. Siin on mõned vastuolulised punktid kulude klassifitseerimisel mittestandardseks:

1. Ettevõte on loonud oma veebisaidi ja reklaamib sellel oma tooteid. Saidi loomise kulud kajastatakse täies ulatuses reklaamina. Kuid veebipoe loomise ja käitamise kulud, isegi kui see sisaldab reklaamiteavet, liigitatakse "muude rakendamisega seotud kulude alla".
2. Näitusel ja müügil osaleb mööblifirma, mille tarvis varustas näidismagamistoa. Lisaks ettevõttele kuuluvale mööblile võeti kujundusse ka muid mugavust loovaid esemeid (laudlina, voodipesu, vaas jne), mille ostu- ja tarnekulu võib seostada mittestandardiseeritud reklaamikuludega.
3. Tootmisettevõte maiustused degusteerimist korraldama. Firma logoga kaubamärgiga kostüümides tüdrukud kostitavad külastajaid küpsistega ja jagavad neile voldikuid. Flaierite trükkimise hind ei ole standarditud, kuid mitte kaubamärgiga rõivaste ja degusteerimisnäidiste puhul.
4. Ettevõte viis läbi koolituse oma toote pädevast reklaamist, näidiste kliendile üleandmise reeglitest jms. Koolituse maksumus ei kehti reklaamile.

Standardsed reklaamikulud

Reklaamikulude määra arvutamine

Soovitud 1% leidmiseks peate teadma, millisest summast peate selle arvutama. Tulu arvutamisel võetakse arvesse kõiki teatud perioodi bilansis olevaid laekumisi, nii rahalisi kui mitterahalisi:

• enda müüdud tooted;
• varem ostetud kaupade müük;
• omandatud omandiõigused.

Saadud summast tuleks maha arvata käibemaks, aktsiisid ja ettevõtte poolt väljastatud laenudest saadav tulu (need viitavad ja tulu sisaldab ainult müügitulu).

Reklaamikulude dokumentaalsed tõendid maksuarvestuse jaoks

Seega vähendatakse tulumaksubaasi mittestandardsete kulude kulude summa võrra täies mahus ja standardsete kulude puhul - 1% ulatuses konkreetse perioodi tuludest. Selliste kulude kajastamiseks reklaamina tuleb need dokumenteerida. Sellised kinnitused võivad olla:

• reklaamikampaaniate aasta- või kvartaliplaanid;
• konkreetse kampaania maksumuse prognoos;
• dokumendid reklaamitegevusega seotud materiaalse vara soetamiseks ja/või mahakandmiseks;
• eetris olevad viited (reklaami eetrisse paigutamisel).

Reklaami käibemaksu mahaarvamine

• tasuline reklaam peab olema seotud käibemaksuga maksustatava tegevusega (näiteks sotsiaalreklaamilt ei saa erinevalt kommertsreklaamist käibemaksu maha arvata);
• õige arve.

Reklaamikulude arvestus

Erinevalt maksuarvestusest ei jaotata kulusid normaliseeritud ja mittestandardseks. Need kajastuvad täielikult tõendavates dokumentides näidatud summas.

Postituste puhul kasutatakse kontot 44 “Müügikulud” või 26 “Üldkulud”. Sõltuvalt reklaami tüübist võib juhtmestiku tüüp olla erinev:

• reklaamiagentuuri teenuste eest, reklaam meedias - krediit 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega";
• brošüüride, kataloogide ja muude põhivaraga mitteseotud toodete mahakandmine - krediit 10 "Materjalid";
• põhivarana kajastatud reklaamistruktuuride amortisatsiooni mahakandmine - krediit 02 "Põhivara kulum";
• Immateriaalse põhivarana kajastatud kasutatud reklaamobjektide amortisatsiooni mahakandmine - laen 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon”.

Kopeeri url

printida

Iga ettevõte peab tekitama ja säilitama huvi valmistatud toote vastu ning seda turul edendama. Selleks kasutatakse erinevaid meetodeid, mida ühendab mõiste "reklaam". Reguleerib reklaami kasutamist Vene Föderatsiooni territooriumil seadus nr 38-FZ, vastu võetud 13. märtsil 2006 ja perioodiliselt täiendatud. Räägime normeerimise ja reklaamikulude kajastamise tunnustest ettevõtte kuludes.

Reklaamikandjate klassifikatsiooni põhijooned

• inimese mõjutamise meetod

Visuaalne, st visuaalselt tajutav (valgus-, trükireklaam);

Akustiline, st kuulmist mõjutav (reklaam raadios);

Visuaal-akustiline, st kombineeritud visuaal-kuuldava tajuga (filmi- ja telereklaam);

• tehniline omadus:

Trükitud (kataloogid/artiklid/kuulutused);

Pilt- ja graafiline;

• taotlemise koht:

väline;

Poe sees;

• mõju olemus:

kohandatud;

Mass.

• kaetud ala:

Piirkondlik;

üleriigiline;

• lahendatavad ülesanded:

Nõudluse kujundamine;

Nõudluse stimuleerimine.

Selline klassifikatsioon on oma olemuselt teoreetiline, kuna seda täiendatakse järk-järgult uute, taasilmuvatega reklaamimeedia. Kuid kaalume, kuidas ettevõttes arvestatakse erinevate reklaamitegevuste kulusid, sest kõiki kasumi maksustamisel kajastatud kulusid ei võeta tegelikus suuruses arvesse, paljud neist on normaliseeritud. See kehtib täielikult reklaamikulude kohta - on mittestandardsed (st tegelikus mahus kuludes arvesse võetud) ja normaliseeritud reklaamikulud, mille suurus ei tohiks ületada kehtestatud normi (1% tulust).

Reklaamikulud: normaliseeritud ja standardeerimata

Tegelike kulude mahus võetakse arvesse suletud nimekirjas nimetatud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4). Need on mittestandardsed reklaamikulud, mis hõlmavad järgmisi kulusid:

• ürituste jaoks meedias, Internetis, muudes suhtlusressurssides (sealhulgas veebisaidi reklaamimise kulud, veebireklaami paigutamine, teave tootja / müüja aadressi kohta, videote loomine jne);
• väli-, valgus- ja muu reklaami jaoks (sh reklaamstendide, kalendrite, voldikute jms tootmine);
• messidel, näitustel, ekspositsioonidel osalemise eest (sealhulgas nendel üritustel osalemise sissepääsutasud, vaateakende kujundamine ja ettevalmistamine, demonstratsiooniruumid, reklaamvoldikute, kaubamärkide tootmine, samuti esialgsed omadused kaotanud kaupade allahindlus kokkupuute tõttu;

• auhindade valmistamine/ostmine reklaamikampaaniate käigus erinevates loosimistes osalejatele;
• asukoht stendid avalikes kohtades;
• reklaaminfo paigutamine jaekettide kataloogidesse;
• SMS-reklaam mobiiltelefonidele;
• degusteerimisüritused;
• kaubandusteenused jne.

Kuidas arvutada normaliseeritud reklaamikulusid

Arvestades nende kulude suurust, on oluline meeles pidada, et tulude kasv aasta jooksul muudab ka piiratud reklaamikulude suurust. Seega saab standardeid ületavaid ja I kvartalis kuluna kajastamata kulusid tulude kasvuga arvestada aasta järgmistel aruandeperioodidel. Aasta lõpus sellisena kajastamata normi ületavaid kulusid ei saa üle kanda järgmisse aastasse.

Näide: reklaamikulud (normaliseeritud ja standardeerimata) 2018. aastal NNP maksustamisbaasi arvutamiseks

II kvartalis, välja arvatud veebisaidi reklaamimise kulud (20 000 rubla), reklaamikulusid ei olnud.

Müügitulu ulatus:

I kvartali jaoks - 3 000 000 rubla;

Esimesel poolaastal - 4 900 000 rubla;

9 kuud - 6 700 000 rubla;

Aastaks - 9 000 000 rubla.

Normaliseeritud kulude maksimaalne summa:

I kvartali jaoks - 30 000 rubla. (1% 3 000 000-st);

Esimesel poolaastal - 49 000 rubla. (1% 4 900 000-st);

9 kuud - 67 000 rubla. (1% 6 700 000-st);

Aastaks - 90 000 rubla. (1% 9 000 000-st).

hõõruda. (kumulatiivne kokku)

				standard	Normaliseeritud kulud kajastatakse NNP maksubaasis
	mittestandardiseeritud	normaliseeritud
I veerand					30 000 (50 000 › 30 000)
I pool aastat					49 000 (50 000 › 49 000)
9 kuud					67 000 (95 000 › 67 000)
					90 000 (120 000 › 90 000)

Seega kajastati mittestandardsed reklaamikulud aastal kogu tegelike kulude summas - 200 000 rubla ja normaliseerimisele kuuluvad kulud - 90 000 rubla ulatuses. mille tegelik suurus on 120 000 rubla. Erinevus on 30 000 rubla. ei saa järgmise aasta kuludes arvesse võtta.

Reklaam võib olla erinev - see on reklaamide paigutamine trükimeedias ning televisiooni- ja raadioreklaam, välireklaam, valgusreklaam, SMS-postitused, toodete degusteerimine jne. Mõnel juhul on reklaamikulud maksustamise eesmärgil normaliseeritud, mõnel juhul mitte. Ja mõnikord ei ole reklaamid, mida organisatsioon peab reklaamiks. Proovime mõista ettevõtete poolt läbiviidava reklaamikulude arvestuse ja maksustamise iseärasusi.

Alustuseks on reklaam mis tahes viisil, mis tahes kujul ja mis tahes vahenditega levitatav teave, mis on adresseeritud määramatule ringile ja mille eesmärk on juhtida tähelepanu reklaamiobjektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ja edendada seda turul. . Selline määratlus on toodud 13. märtsi 2006. aasta föderaalseaduses nr 38-FZ "Reklaami kohta" (edaspidi reklaamiseadus).

Antud juhul mõistetakse määramata isikute ringi all neid isikuid, keda ei saa ette määrata reklaamiteabe saajaks ja reklaamiobjekti elluviimisega tekkivate õigussuhete konkreetseks pooleks. Selline reklaamteabe märk, mis on mõeldud määramatule ringile, tähendab, et reklaam ei viita konkreetsele isikule või isikutele, kellele reklaam on loodud ja kelle tajumine on suunatud (Venemaa Föderaalse Monopolivastase Talituse kiri 05.04. isikute ring“, saadeti välja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 25. aprilli 2007 kirjaga nr ШТ-6-03 / [e-postiga kaitstud] kohapealsed kontrollid).

Normaliseeritud ja mittestandardsed kulud

Reklaam meedia, info- ja telekommunikatsioonivõrkude (sh Interneti) kaudu, samuti filmi- ja videoteenuste osutamise ajal (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19.11.2012 nr 03-03-06/1/591), kinnitatud osutatud teenuste aktidega, meediast saadud eetris olevad tõendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22. juuni 2012 nr 03-03-06/2/71);

Osalemine näitustel, messidel, ekspositsioonidel;

Vitriinide, müüginäituste, näidisruumide ja esindusruumide kaunistamine;

Kaupade allahindlus, mis on eksponeerimise ajal täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused;

Organisatsiooni kaubandusliku nimetuse, kaubamärgi nime ja müüdavate kaupade, tööde või teenuste kohta teabe paigutamine reklaamimoodulisse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24. juuli 2013 nr 03-03-06/ 1/29309);

Interneti-saidi reklaamimise ja reklaamimise teenused (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 27. septembrist 2012 nr 16–15/091449, 08.08.2012 nr 03-03-06/1/390);

Normaliseeritud reklaamikulud hõlmavad muid reklaamiliike, mida ei ole nimetatud artikli lõikes 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 264 sätestatud kulud, samuti reklaamikampaaniate ajal joonistuste võitjatele antud auhindade hankimise (tootmise) kulud, millele lisanduvad näiteks järgmised kulud:

Ettevõtte sümboolikaga suveniirtooted (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.06.2013 nr 03-03-06/2/20320);

Hoidmine teaduskonverentsid, temaatilised seminarid, sümpoosionid uute klientide meelitamiseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 09.08.2013 nr 03-03-06/1/32239);

Ergutusloterii läbiviimine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30.11.2012 nr 03-03-06/1/619);

Auhindade omandamine (valmistamine) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30.11.2012 nr 03-03-06/1/619).

Normaliseeritud reklaamikulusid saab kulude koosseisu arvata summas, mis ei ületa 1% müügitulust (va käibemaks ja aktsiisid, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 punkt 1, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga 07.06.2005 nr 03-03-01-04 /1/310, Venemaa UMNS Moskva jaoks 17. mai 2004 nr 26–12/33228). Maksubaas arvutatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 7), seetõttu saab ühel aruandeperioodil arvesse võtmata üleliigseid reklaamikulusid kajastada järgmistel perioodidel. sama aasta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06.11.2009 nr 03 -07-11/285). Mittetegevusest saadavat tulu standardi arvutamisel arvesse ei võeta.

Käibemaksu mahaarvamine ei ole standardiseeritud

Alates 1. jaanuarist 2015 kehtib käibemaks kõikidelt normaliseeritud (sh reklaami)kuludelt, välja arvatud p.-s nimetatud kulud. 1 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 kohaselt (reisi- ja esinduskulud) saab täies ulatuses maha arvata vastava arve alusel ja tingimusel, et arvesse võetakse reklaamiteenuseid.

Eeltoodu tuleneb alapunkti kehtivatest sätetest. 1 lk 2 art. 171, artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 (vt sel teemal ka Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 6. juuli 2010. a otsust nr 2604/10 asjas nr A75-5296/2009 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuni 2014 kiri nr 03-07-15 / 26407).

Reklaamikulu kinnitamine

Reklaamikulude kinnituseks võivad olla mis tahes dokumendid, näiteks juhi korraldus, milles on märgitud nende tegemise kuupäev, koht ja kellaaeg. edendamine(Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu määrus 05.08.2013 nr 09AP-21205/2013), organisatsiooni tellimusel paigutatud reklaamartiklite tekstid (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20.02.2009 määrus nr. A13-5043/2007), videod, tehtud tööde aktid , hinnangud jne.

Reklaamikulude kajastamise kord

maksuarvestus

Raamatupidamine mitmesugused reklaamikulud võivad erineda. Kui need on reklaamieesmärgil soetatud amortiseeritava vara loomise kulud, kajastatakse neid kuluna igakuiselt amortisatsiooni kogumise teel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1, artikli 257 punkt 3, maksuseadustiku kirjad). Venemaa Rahandusministeerium 14.12.2011 nr 03-03-06/1/821, 15.06.2012 nr 03-03-10/71, 26.03.2012 nr 03-03 -06/1/157).

Näiteks viitab reklaamvideo immateriaalsele varale ja reklaamikulud arvestatakse amortisatsiooni kogunemisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1, Venemaa rahandusministeeriumi 26. juuli 2013 kiri nr. 03-03-06/1/29764). Kui aga video maksumus ei ületa 40 000 rubla. ja ettevõte kasutab seda vähem kui aasta, siis saab selliseid kulusid kajastada reklaamina ja korraga tulumaksu arvutamisel arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 28, lõige 1, artikkel 264, Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri kiri, 2011 nr 03-03-06 / 1/703). Immateriaalse vara objekti (IA) kasulik eluiga määratakse patendi, sertifikaadi ja (või) muude intellektuaalomandi kasutustingimuste piirangute alusel vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või kehtivatele õigusaktidele. välisriigi õigusaktidega, samuti IA kasuliku eluea alusel, tulenevalt vastavatest kokkulepetest. Immateriaalsele põhivarale, mille kasulikku eluiga ei ole võimalik määrata, määratakse amortisatsiooninormid lähtudes kasulikust elueast, mis on võrdne kümne aastaga (kuid mitte rohkem kui maksumaksja tegevusperiood). Audiovisuaalteoste puhul on maksumaksjal õigus iseseisvalt määrata kasutusiga, mis ei tohi olla lühem kui kaks aastat (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.03.2015 nr 03-03-06/1/15750).

Kui kuulutuse on avaldanud massimeediana registreeritud ettevõte või kui video postitatakse Internetti, saab sellised kulud täielikult maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõige 2, punkt 4) . Kui ettevõte ei ole registreeritud meediaväljaandeks, tuleb maha kanda kulud normaliseerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, lõige 4, artikkel 264, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga 06/ 15/2011 nr 03-03-06 / 2/94, 17.05.2013 nr 03-03-06/1/17267).

Raamatupidamine

Raamatupidamises kajastatakse reklaamikulud tavategevuse kuludena (ärikulud) ja võetakse arvestusse renditud reklaami lepingujärgse maksumuse ulatuses. reklaamiteenused(v.a organisatsioonile esitatav ja maksusoodustusele kuuluv käibemaks) (määruse p 5, 6, 6.1, 7 raamatupidamine"Organisatsiooni kulud" PBU 10/99 1).

Need kulud kajastatakse reklaamiteenuste osutamise akti allkirjastamise kuupäeval, mis kajastub konto 44 “Müügikulud” või konto 26 “Üldkulud” deebetkandel (punktid 5, 7, 16, 18 PBU 10). /99, Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kava rakendamise juhend 2) aruandeperioodil, millega need on seotud (PBU 10/99 punktid 9, 20).

Reklaamikulude kajastamise arvestuskanded on järgmised:

Deebet 09 Krediit 68

Edasilükkunud tulumaksu vara kajastub raamatupidamise (täis) ja maksu (normaliseeritud) arvestuse järgi aktsepteeritud kulude summade erinevuse tõttu (Raamatupidamise eeskiri “Ettevõtte tulumaksu arvelduste arvestus” RAS 18/02) 3 ;

Deebet 68 Krediit 09

SHE vähendamine reklaamikulude osana kajastatakse maksuarvestuses (punkt 17 PBU 18/02).

Teatud tüüpi reklaamide kvalifitseerimise ja maksustamise nüansid

Välireklaam

Nagu juba märgitud, saab reklaamikulusid maha kanda nii korraga kui ka amortisatsiooni teel. Üks levinumaid kuluarvestusfunktsiooniga reklaamiliike on välireklaam, mida reguleerib Art. Reklaamiseaduse § 19.

Seega sõltub reklaamistruktuuri omandamise või valmistamise korral selle raamatupidamises kajastamise kord sellise struktuuri kasulikust elueast ja maksumusest.

Kui reklaamistruktuuri kasutatakse kauem kui 12 kuud, on see ette nähtud kasutamiseks toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel, organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks või organisatsiooni poolt tasu ajutise valdamise ja kasutamise või ajutise kasutamise eest, ei ole ette nähtud müügiks ja on võimeline teenima tulu, samuti 40 000 rubla väärtuses. ja rohkemgi, siis tuleks sellised objektid raamatupidamises arvele võtta põhivarana (Raamatupidamise määruse "Põhivara raamatupidamine" p 4, 5 RAS nr 6/01 4). Esialgne maksumus tagastatakse amortisatsiooni kogunemisel vastavalt selle kasuliku eluea tingimustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). Kasulik eluiga on reeglina 85 kuni 120 kuud (viies amortisatsioonigrupp vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusele nr 1 “Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta”).

Selliste kulude raamatupidamisdokumendid on järgmised:

Deebet 08 Krediit 10, 70, 69, 60, 68

Deebet 44, 26 krediit 02

Tootenäidiste edastamine konkreetsetele klientidele

Tootenäidiste üleandmine konkreetsed kliendid Venemaa rahandusministeeriumi andmetel reklaamikuludele (ja isegi muudele määramisel aktsepteeritavatele maksubaas tulumaksu kohta) ei kehti, kuna reklaam peab olema adresseeritud määramata ringile isikutele (reklaamiseaduse artikkel 3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 15. detsembri 2010 nr 03-03-06 / 1 / 777). Kui kaupluses jagatakse potentsiaalsetele (suvalistele) klientidele toodete näidiseid (testijaid), võib kulusid arvesse võtta reklaammaterjalina, kuid standardiseeritud (alapunkt 28, punkt 1).
Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264).

Käibemaksu arvestamise kord reklaamtoodete levitamisel sõltub sellest, kas reklaamtoode on toode, st vara, mida "saab müüa omaette, kuna sellel on iseenesest tarbijaväärtus" (KMS § 38 punkt 3). Vene Föderatsiooni seadustik, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014. aasta resolutsioonid nr 33, lõige 12 „Mõnede küsimuste kohta, mis tulenevad vahekohtud käibemaksu kogumisega seotud juhtumite arutamisel "(edaspidi Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsioon nr 33)).

Kui reklaamartikkel on toode (nt päevikud, märkmikud, märkmikud, võtmehoidjad, pastakad, pliiatsid, kalendrid, mänguasjad, kotid, T-särgid, näidised jne), siis selliste reklaamtoodete levitamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 25, lõige 3, artikkel 149, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 23.10.2014 nr 03-07-11/53626, 07.16.2012 nr 03-07-07/64, 04.27.2010 nr 03-07-07/17) :

Kui toodanguühiku hind koos käibemaksuga on üle 100 rubla. - Selle väärtuselt tuleb tasuda käibemaks. "Sisend" käibemaks selliste reklaamitoodete maksumuselt on mahaarvatav;

Kui ühiku hind koos käibemaksuga on 100 rubla. või vähem - selle väärtuselt ei ole vaja käibemaksu võtta. Selliste reklaamtoodete "sisendkäibemaks" sisaldub selle maksumuses, samas kui "sisendkäibemaksu" kohta on vaja eraldi arvestust pidada.

Flaierite, voldikute, voldikute ja flaierite levitamine

Levitamine flaierid, brošüürid, voldikud ja flaierid, reeglina käibemaksu ei võeta - ühe tüki maksumus ei ületa 100 rubla. (allkiri 25, lõige 3, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsiooni nr 33 lõige 12). Siiski on vaja korraldada eraldi käibemaksuarvestus (kui mittekäibemaksustatavate tehingute kulud ületavad 5% perioodi kulude kogusummast, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõige 4). Selliste voldikute valmistamise kulude sisendkäibemaks ei ole mahaarvatav, kuid see võetakse kulus arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, punkt 1, punkt 2, artikkel 170, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga 19. detsember 2014 nr 03-03-06/1/65952, 23. oktoober 2014 nr 03-07-11 / 53626, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsiooni nr 12 punkt 12. 33).

Voldikute kulud on mittestandardsed (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 02.11.2010 nr 03-03-06/1/681, 20.10.2011 nr 03-03-06/2/157 , 16. märts 2011 nr 03-03-06 /1/142, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 14. märtsi 2012. aasta otsus asjas nr A40-63461/11-99-280). Voldikute, aga ka reklaamkataloogide kohaletoimetamise (jagamise) maksumus peab olema normeeritud, vormistatud teenuste vastuvõtmise ja üleandmise aktidega, esitajate aruannetega ja reklaamlehe koopiaga.

Reklaamkataloogide, brošüüride väljaandmine

Reklaamikuludeks loetakse reklaamkataloogide, brošüüride (tooted, mis ei ole kaubad) väljaandmist ja nende levitamist näiteks postkastidesse (määramatule ringile isikutele) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 03.11.2010 nr 03 -03-06 / 1/688). Kataloogide endi maksumust saab piiranguteta arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõige 4, punkt 4) ja tarnekulud tuleb normaliseerida.

Reklaambrošüüride ja kataloogide valmistamise kulud, mis sisaldavad teavet müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide ja (või) organisatsiooni enda kohta, sisalduvad organisatsiooni mittestandardsetele reklaamikuludele (ministeeriumi kiri). Venemaa rahanduse 12.10.2012 nr 03-03-06/1/544, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, lõige 4, artikkel 264).

Firma logoga suveniirid

Maksumaksja logoga suveniiride valmistamise (ostmise) kulud klientide vahel jagamiseks võetakse arvesse kasumi maksustamisel 1% müügitulust (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.09.2004 nr 03 -03-01-04/2/15, Moskva rajooni FAS-i resolutsioon 18.12.2007 nr КА-А40/13151-07 asjas nr А40-192/07-4-2).

Eeltoodu kehtib ka olukorra kohta, kui selliseid suveniire jagatakse näituste ajal (Volga rajooni föderaalse monopolivastase talituse määrus 02.06.2006 asjas nr A57-11649 / 05-35).

Kui suveniirid on mõeldud partneritele, võib selliste suveniiride maksumust arvesse võtta majutuskuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 2).

SMS-i saatmine

SMS-postitus on standardiseeritud reklaamikulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, lõige 5, punkt 4), kui levitatav teave on adresseeritud määramata ringile isikutele (st see ei sisalda pöördumist konkreetne isik) ja selle eesmärk on juhtida tähelepanu reklaamiobjektile (reklaamiseaduse artikli 1 artikli 3 2. osa, Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 10. märtsi 2010. aasta määrus nr Ф09-1350/ 10-С1, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28.10.2013 nr 03-03-06/1/45479).

Samal ajal ei vasta enam reklaami nõuetele ka andmebaasi kaudu postitamine, mille tekstis on kirjas saaja nimi, kuid kulusid saab arvestada muude tootmise või müügiga kaasnevate kuludena (alapunkt 49, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.11.2013 nr 03-03-06/2/51839).

Visiitkaardid töötajatele

Töötajate visiitkaartide valmistamise kulu, olenevalt sellest, mis info neil on, saab alapunkti alusel seostada nii standardreklaami kui ka muude kuludega. 49 lõige 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 (Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse kiri 26. oktoobrist 2007 nr 20-12 / 102557, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 19. veebruari 2008. aasta resolutsioon nr. KA-A41 / 283-08 asjas nr A41-K2-22384).

Nimetatud kulud loetakse normaliseeritud reklaamikuludeks, kui visiitkaartidel on teave organisatsiooni reklaamiobjekti kohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 26.10.2007 nr 20-12 / 102557, resolutsioon Ida-Siberi ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus, 16. oktoober 2008 nr /07-Ф02-5023/08 asjas nr А33-14100/07).

Kulud ravimite valmistamisele

Meditsiiniliste näituste, seminaride, konverentside jms toimumiskohtades meditsiinilistel ümarlaudadel, seminaridel, meditsiiniasutustes osalejate seas reklaami eesmärgil levitatavate ravimite näidiste valmistamise kulud ei ole meditsiinitoodete reklaam. Seetõttu ei sisaldu kuludes ravimiproovide võtmise kulud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 20. aprillist 2007 nr 20-12 / 036374, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon jaanuarist 9, 2008 nr KA-A40 / 13490-07-2 asjas nr A40-74705 / 06-126-466 (Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu 25. aprilli 2008. a otsus nr 4946/08 keeldus anda see juhtum üle Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumile)).

Peamine argument: kaupade (käsimüügiravimid) proovide (proovivõtjate) tasuta üleandmine potentsiaalsetele tarbijatele (meditsiiniasutuste ja apteekide ümarlaudades ja farmaatsiaringides osalejad) vastavalt föderaalseadusele nr fondid”, samuti kuna reklaamiseadus ei kuulu meditsiinitoodete reklaami mõiste alla.

Loosiauhindade ostmine

Organisatsiooni kulutusi, mis on seotud reklaamikampaania raames klientide vahel loosimise auhindade ostmisega, ei saa tulumaksu arvestamisel kuluna arvesse võtta, kuna auhindade loosimine toimub teatud ringi isikute – klientide – vahel. organisatsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25. aprillist 2007 nr ШТ-6-03 / [e-postiga kaitstud], Venemaa rahandusministeerium 08.10.2008 nr 03-03-06 / 1/567, Kaug-Ida ringkonna monopolivastase föderaalse talituse resolutsioon 07.02.2007 nr Ф03-А73 / 06-2 / 5053) . Loosimise võitjatele antavad auhinnad on tasuta üle antud vara, mille väärtust ei võeta tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, artikkel 270).

Massireklaamikampaaniate ajal määramata arvu isikute seas nende joonistuste võitjatele antud auhindade hankimise (valmistamise) kulusid saab maksuarvestuses arvesse võtta summas, mis ei ületa 1% müügitulust (föderaalmäärus). Loodepiirkonna monopolivastane talitus, 03.29.2006 asjas nr A56-11128/2005).

Muud tüüpi reklaamikulud

Praktikas kannavad ettevõtted palju kulusid, mis tuleb kvalifitseerida (reklaamiks või mitte). Mugavuse huvides oleme tabelisse kokku võtnud levinumad kulud, mille kvalifitseerimine põhjustab raamatupidajatele raskusi.

Kulu tüüp	Raamatupidamise alused
	Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse määrus 17. märtsist 2011 nr KAA40 / 149611
Viitab välireklaamile, kuna see paigutatakse hoonete välistele katustele, seintele ja muudele konstruktsioonielementidele, aga ka väljaspool neid (reklaamiseaduse artikkel 1, artikkel 19). Venemaa rahandusministeerium leiab aga, et selle kulud tuleb normaliseerida	Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad nr KAA40/149611 17.03.2011, nr 030304/1/361 20.04.2006, Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 6.09.2011 resolutsioon asjas nr. A446339/2009
Kasumi maksustamise eesmärgil on vaja ratsioneerida. Selline reklaam ei ole välireklaam, mille kulusid saab täies mahus arvesse võtta, art. lõike 1 tähenduses. Reklaamiseaduse § 19	Artikli lõige 4 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Turvalisem on standardida. Kinnituseks on autole kleebised tootnud reklaamibüroo lõpetamistunnistus, foto autost	Venemaa rahandusministeeriumi kiri 02.11.2005 nr 030304/1/334
Ettevõtte ajalehe väljaanne
Maksumaksjal on õigus lisada ettevõtte ajalehe väljaandmise (väljaandmise, soetamise) kulud alapunktide alusel muude tootmise ja müügiga seotud kulude hulka. 18 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, tingimusel et sellised kulud on täidetud Art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15.08.2013 nr 030306/1/33241, Moskva Rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse otsused 18.11.2009 nr KAA40/1201209 asjas nr A408747431, Keskrajoon kuupäevaga 22.06.2009 asjas nr A68AP207 / 1405
Degusteerimise läbiviimine
Degustatsiooni läbiviimise maksumus, millest igaüks võib osa võtta, on arvestatav standardiseeritud reklaamikuludena ning kindla ringi inimeste degusteerimisel on kindlam kuludega mitte arvestada. Kui degusteerimistoodete ühiku maksumus ületab 100 rubla, tuleb samal ajal koguda käibemaks (aktsiisid), mille summat tulumaksu arvutamisel arvesse ei võeta	Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04.08.2010 nr 030306/1/520, 11.03.2010 nr 030306/1/123
Sotsiaalreklaami kulusid saab kuludes täies mahus arvesse võtta, kinnitades need dokumentaalselt: leping, milles on märgitud teabe esitamise viis, reklaamimise koht ja kestus, tehtud tööd, eetris olevad tõendid või muud dokumendid.	Artikli 1 lõike 1 punkt 48.4. 19 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Bännerid makseautomaatides
Bännerite kasutamine makseautomaatides on Venemaa rahandusministeeriumi hinnangul reguleeritud reklaamiliik. Kulude kinnitamiseks on vajalik teostatud töö akt, võimalusel foto (ekraanitõmmis) reklaammaterjalist	Venemaa rahandusministeeriumi kiri 1. juunist 2012 nr 030306/1/287
Kauplemine
Turustamiskulusid on kindlam arvestada standardsete reklaamikuludena. Kohtunikud aga toetavad reeglina maksumaksjaid, kes selliseid kulutusi ei standardiseeri.	Venemaa rahandusministeeriumi 27. aprilli 2010. aasta kiri nr 030306/1/294, Keskringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 4. detsembri 2008. aasta resolutsioon nr А356838/07С21
Kaubamärgi reklaamimise kulud tulumaksu arvutamisel, kui need on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud, võetakse arvesse Art. lõikes 4 ettenähtud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt, see tähendab summas, mis ei ületa 1% müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt artiklile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249	Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30. aprillist 2015 nr 030306/1/25297
Kui organisatsioon hüvitab teisele poolele reklaamikulud, ei saa organisatsioon neid kulusid tulumaksustamise eesmärgil reklaamikuludes arvesse võtta, kuna need ei ole seotud maksumaksja kuludega.	Artikli 1 lõike 1 lõik 28 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 1. novembrist 2011 nr 1615 / [e-postiga kaitstud]
Näitusel osalemise sissepääs
Näitusel osalemise sissepääsutasu kulud arvestatakse kuludesse ja ei ole standardiseeritud	Artikli 28 lõige 1, lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 19. novembrist 2004 nr 2612/74944
Kaunistamine kaubanduspõrandad ja vaateaknad
Kauplemispõrandate ja vaateakende kaunistamise kulud enne pühi saab samuti maksukuludes arvesse võtta ja mitte normeerida.	Artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 25. novembri 2009. aasta otsus nr KAA40 / 1207009 asjas nr A4025182 / 0812971
	Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. augusti 2010. aasta määrus nr KAA40/8820102 asjas nr A409034/099833

Reklaammaterjalide säilivusaeg

Reklaamijad (kaupade tootjad või müüjad või muud isikud, kes määrasid kindlaks reklaami objekti ja (või) reklaami sisu – reklaamiseaduse punkt 5, artikkel 3) peavad säilitama reklaammaterjale ja nende koopiaid (nagu juba märgitud, need on proovid trükised(voldikud, voldikud), trükiväljaannete koopiad koos reklaamiga, reklaambänneritega Interneti-lehtede ekraanipildid, välireklaami fotoreportaažid, reklaamide video- ja helisalvestised, eetris olevad viited reklaamile telekanalites - Eesti kiri Venemaa föderaalne monopolivastane teenistus 04.28.2011 nr AK / 16266), samuti lepingud reklaami tootmiseks, paigutamiseks ja levitamiseks ühe aasta jooksul - alates reklaami levitamise päevast või alates selliste lepingute kehtivuse lõppemise kuupäevast ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 alapunkt 8, punkt 1). Meie hinnangul on aga turvalisem - nelja aasta jooksul (kui maksustamisperioodil kahjusid ei olnud).

Organisatsiooni jaoks - 20 000 kuni 200 000 rubla;

Tema pea (ettevõtja) eest - 2000 kuni 10 000 rubla.

Reklaamitegevus ja UTII

Tegevused välireklaami levitamiseks kasutades reklaamistruktuurid kuulub maksusüsteemi alla ühe arvestusliku tulu maksuna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Kui maksumaksja tegeleb reklaamkonstruktsioonidel kohtade rentimise (varumisega) seotud tegevusega, siis sellist tegevust ei kajastata UTII-le üleantavana välireklaami levitamise valdkonna tegevusena, vaid maksustatakse vastavalt ühine süsteem maksustamine või USN (Venemaa rahandusministeeriumi 22. juuli 2011 kirjad nr 03-11-06 / 2/108, 31. mai 2011 nr 03-11-06 / 3/62, föderaalliidu otsus Uurali ringkonna monopolivastane teenistus, 7. aprill 2009 kohtuasjas nr Ф09-1824/09-C3).

Reklaami levitamisteenuseid pakkuvate ja reklaamitegevusega tegelevate organisatsioonide oma reklaamide ülespanek ei ole ettevõtlik ja selle suhtes ei kohaldata maksustamissüsteemi ühe arvestusliku tulu maksuna (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 2. märtsil 2010 kohtuasjas nr KA-A41 / 355-10, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõige 2, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 2 lõike 1 lõige 3, kiri Venemaa Rahandusministeerium 24. juuni 2010 nr 03-11-06/3/87).

Samuti äritegevus, mis on seotud tootmise, remondiga, hooldus ning reklaamkonstruktsioonide paigaldamise ja demonteerimise ning muude sarnaste tööde teostamisega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.01.2011 nr 03-11-06/3/8).

Sotsiaalreklaami levitamise tegevused, mida teostatakse oma huvideta (mittekompenseeritavatel alustel), loetakse heategevuslikuks tegevuseks ja need ei kuulu UTII maksustamisele. Sotsiaalreklaam on mis tahes viisil, mis tahes vormis ja mis tahes vahendeid kasutades levitatav teave, mis on suunatud piiramatule isikute ringile ning on suunatud heategevuslike ja muude ühiskondlikult kasulike eesmärkide saavutamisele, samuti riigi huvide tagamisele (VÕS § 11, artikkel 3). Reklaamiseadus, Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 17.09.2010 nr 03-11-06/3/128, FAS Russia 16.04.2013 nr AK/14957/13).