Računovodstvo i oporezivanje neprofitnih organizacija. Porez na dohodak neprofitnih organizacija Izračun poreza javne organizacije

Neprofitne organizacije, kao što im i naziv govori, nisu stvorene za profit. Evo njihovih glavnih djelatnosti: društvene, dobrotvorne, kulturne, prosvjetne, znanstvene.

NPO (osim udruga, sindikata, SRO-a i sindikata), naravno, imaju pravo baviti se poduzetničkim aktivnostima. Ali samo ako je usmjereno na postizanje glavnih ciljeva organizacije.

S tim u vezi, postoji puno posebnosti u oporezivanju neprofitnih organizacija. Razgovarajmo o porezima neprofitna organizacija.

Kada nastaje obveza plaćanja poreza na dohodak?

Najvažnije kod obračuna poreza na dohodak je točno klasificirati dohodak koji ide tvrtki. Doista, prema pravilima, neprofitne organizacije moraju plaćati porez samo na dobit ostvarenu poduzetničkim aktivnostima.

Ako su primici predviđeni poveljom, ne postoji obveza prijenosa poreza s njih. Ali čak i ovdje prihod mora biti u skladu s člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tako se, primjerice, ciljana sredstva (donacije, investicije) i ciljani prihodi (donacije, ulaznice i članarine) neće oporezivati ​​ako ispunjavaju sljedeće uvjete:

- primljeno besplatno;

– korišten na vrijeme za predviđenu namjenu;

– potrošeno na obavljanje statutarnih poslova ili uzdržavanje dočasnika.

I posljednji važan uvjet: organizacija koja prima ciljana sredstva dužna je voditi odvojene evidencije prihoda i rashoda od poduzetničkih aktivnosti (ako postoje) i od statutarnih. To je navedeno u podstavku 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, ako se sredstva istovremeno koriste u ciljane i nenamjenske svrhe, tvrtka ima pravo platiti porez samo na dio koji je uključen u poduzetničke aktivnosti.

U kojem će se slučaju dohodak dočasnika oporezivati, a u kojem ne, može se reći tek kada detaljna analiza svaki od financiranja. Uostalom, ovdje sve ovisi ne samo o specifičnoj vrsti ciljanog prihoda. Ali i od organizacijsko-pravnog oblika neprofitne organizacije.

Primjerice, udruge i sindikati nemaju pravo poslovati. Svi primici moraju biti vezani za njihovu statutarnu djelatnost. I ne mogu sve neprofitne organizacije primati donacije. Uz dobrovoljne priloge, recimo, potrošačke zadruge morat će platiti porez na dobit.

Općenito, dohodak neprofitnih organizacija od proizvodnje i prodaje robe ili radova trebao bi se utvrditi na isti način kao i za trgovačka društva. Ali postoje i neke osobitosti. Analizirajmo slučaj kada tvrtka prodaje dugotrajnu imovinu kupljenu na račun ciljanih sredstava (ili primljenu kao ciljani prihod).

Primjer
Koje poreze treba platiti neprofitna organizacija pri prodaji dugotrajne imovine kupljene namjenskim sredstvima

Zaklada Vera primila je donaciju od CJSC Stroymash za kupnju računala u vrijednosti od 47 200 rubalja. Računovođa je odredio vijek trajanja od 24 mjeseca. Ali godinu dana nakon operacije, fond je odlučio prodati računalo za 35.400 rubalja. (uključujući PDV - 5400 rubalja).

U ovom slučaju porez na dohodak iznosit će 15 440 rubalja. ((35 400 rubalja - 5 400 rubalja + 47 200 rubalja) × 20%).

Zaklada Vera također će platiti PDV - 5400 rubalja.

Kao što vidite, neprofitna organizacija treba platiti porez na dobit od prihoda od prodaje i cjelokupnog troška dugotrajne imovine. Jer su sredstva dobivena za kupnju računala nenamjenski potrošena. Uostalom, do trenutka prodaje, vijek trajanja predmeta nije istekao. To znači da prodana nekretnina kao cjelina nije služila namjeni. Iz istog razloga knjigovođa je obračunao PDV. Ako porez na dohodak obračunavate samo na prodajnu i preostalu vrijednost nekretnine, to može dovesti do spora s poreznim vlastima.

Sada se okrenimo neposlovnim prihodima s kojima se neprofitne organizacije često susreću. Ovdje ćemo govoriti o imovini koja je primljena besplatno, ali nema nikakve veze s metom.

Priznati vrijednost takvih predmeta u poreznom knjigovodstvu na temelju tržišne cijene. Može ih potvrditi ili primatelj ili neovisni procjenitelj.

Obratite posebnu pozornost na ovaj trenutak. Tijekom svog djelovanja, nevladine organizacije besplatno koriste uredsku opremu ili namještaj. U pravilu pripadaju osnivačima ili zaposlenicima organizacije. Dakle, ako prijenos imovine nije formaliziran kao donacija ili organizacija ne plaća najamninu za korištenje prema ugovoru, tada se smatra da je imovina primljena besplatno. Morat će platiti porez na dohodak. To je utvrđeno stavkom 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ali ako je netko neprofitnoj organizaciji pružio uslugu ili obavio posao bez naknade, onda na to ne morate platiti porez. To je navedeno u podstavku 1. stavka 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Recimo nekoliko riječi o kamatama primljenim na bankovne račune. Obično banka zaračunava kamatu na iznos koji je pohranjen na tekućem računu. Ako je tako, NPO bi trebao uzeti u obzir primljeno povećanje kao dio izvanposlovnog prihoda. Uostalom, to zahtijeva stavak 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Štoviše, ovo će se pravilo morati poštovati bez obzira na to je li novac namijenjen ciljanoj upotrebi ili komercijali.

Naravno, neprofitna organizacija zadržava pravo smanjenja oporezivog prihoda na troškove. U kojim slučajevima se to može učiniti, au kojim ne - detaljno je opisano u tablici.

Stol.

Koji rashodi ulaze u osnovicu prihoda, a koji ne?

Inače, neprofitne organizacije, zajedno s drugim tvrtkama, imaju pravo stvoriti rezervu za buduće troškove. Omogućit će ravnomjerno uzimanje u obzir prihoda i rashoda pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak. NCO-i imaju takvu priliku tek od prošle godine, kada su zakonodavci dopunili Porezni zakon Ruske Federacije člankom 267.3.

plaćanje PDV-a

Kao i kod poreza na dohodak, obveza plaćanja poreza na dodanu vrijednost nastaje samo ako se neprofitna organizacija bavi poduzetničkom djelatnošću. Od ciljanih prihoda koji nisu vezani uz plaćanje prodana roba ili radova, usluga i koriste se namjenski, PDV nije potrebno obračunavati.

Osim toga, ako je neprofitna organizacija iz tih sredstava ostvarila neposlovne prihode, PDV se neće morati prenijeti.

Ima li neprofitna organizacija pravo na odbitak PDV-a? Ima, ali samo ako su roba ili radovi nabavljeni kroz komercijalne aktivnosti i koriste se isključivo u poslovanju. PDV plaćen dobavljačima prilikom stjecanja dobara, imovine ili radova na teret namjenskih sredstava ne priznaje se za odbitak.

I iznos NPO pretporeza uključen je u trošak robe, imovine ili rada. To je naznačeno podstavkom 1. stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

PITANJE - Iznajmljujemo sobu. U njemu obavljamo i glavnu i poduzetničku djelatnost. Odvojeno obračunavanje troškova najma je nerealno. Može li se odbiti pretporez?

- Ne. Postupak podjele poreza nije predviđen Poreznim zakonom. I organizacija nema pravo izračunati udio na temelju prihoda. Uostalom, dočasnici nemaju pojam „isporučene robe (radovi, usluge)” u okviru svoje statutarne djelatnosti.

Neprofitne organizacije ispunjavaju uvjete za oslobađanje od plaćanja PDV-a. Svi slučajevi navedeni su u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Primjerice, besplatni prijenos imovinskih prava u okviru dobrotvorne djelatnosti izuzet je od oporezivanja. To je navedeno u podstavku 12. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ili provedba usluga povezanih sa socijalnom zaštitom stanovništva (podtočka 14.1., točka 2., članak 149. Kodeksa).

I svejedno, ako dočasnici ostvaruju olakšice, moraju izdavati račune, ali bez dodijeljenog iznosa poreza. U suprotnom, organizacija bi trebala prenijeti navedeni porez u proračun.

Inače, PDV-a su u potpunosti oslobođene neprofitne organizacije s malim prometom za poduzetničku djelatnost. Glavna stvar je da iznos prihoda za prethodna tri mjeseca zaredom ne prelazi 2 milijuna rubalja. bez PDV-a. To je izravno navedeno u stavku 1. članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihod uključuje sve prihode u novcu i naravi, koji su povezani s obračunima za plaćanje prodane robe ili radova. S izuzetkom namjenskih primitaka, oni se ne priznaju kao prihod.

Ali čak i ako neprofitna organizacija uživa povlastice ili je potpuno oslobođena plaćanja PDV-a, i dalje će morati izdavati račune kupcima za troškove prodane robe i radova. I podnijeti prijavu PDV-a na opći način.

Plaćanje poreza na imovinu na objekte koje NPO koristi u gospodarskim djelatnostima

Ni neprofitne organizacije nitko nije oslobodio poreza na imovinu. Ali ipak, zakonodavci s vremena na vrijeme proširiti popis objekata koji ne podliježu ovom porezu. Tako je, na primjer, Savezni zakon od 29. studenog 2012. br. 202-FZ ažurirao stavak 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. U povlaštene objekte dodani su spomenici povijesti, kulture i brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova.

Za neke neprofitne organizacije regionalne vlasti određuju olakšice pri porezu na imovinu. U članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđeno je nekoliko oprosta. Na primjer, za vjerska poduzeća (članak 381. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili organizacije osoba s invaliditetom (članak 381. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali zapamtite: izuzeće se odobrava u odnosu na imovinu koja se koristi u zakonskim djelatnostima.

Što ako uz statutarnu organizaciju obavlja i poduzetničku djelatnost? I pritom koristi povlašteno vlasništvo u komercijalne svrhe. Tada se povlastica može primijeniti samo na onaj dio imovine koji se koristi u zakonskim djelatnostima. Da biste to učinili, trošak objekata može se distribuirati:

- razmjerno površini koju zauzimaju;

- na temelju specifična gravitacija financiranje u ukupnom iznosu prihoda.

Preporučujemo korištenje prve metode jer vam omogućuje da ne preračunavate udio za raspodjelu troškova OS-a nekoliko puta. Ali koju god opciju odabrali, popravite to u svojoj računovodstvenoj politici.

PITANJE - U lipnju smo kupili osnovno sredstvo koje je oslobođeno plaćanja poreza na imovinu. Prijave ćemo izvršiti tek u srpnju. Kako odrediti njegov prosječni godišnji trošak?

- Za izračun prosječne godišnje vrijednosti takve nekretnine potrebno je zbrojiti ostatak vrijednosti objekta 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja i 1. siječnja sljedeće godine. Zatim dobiveni iznos podijelite s 13 - brojem mjeseci u kalendarskoj godini, uvećanim za jedan. To je navedeno od strane Ministarstva financija Rusije u pismu od 30. prosinca 2004. br. 03-06-01-02 / 26. Možda će vam inspektori iz vašeg IFTS-a istaknuti da je trošak objekta trebao biti podijeljen sa 7 (6 mjeseci + 1). Međutim, njihov stav je pogrešan. Možete sa sigurnošću koristiti gore navedenu metodologiju budući da je podržana od strane Ministarstva financija.

I dalje. Ne zaboravite da NPO također ne plaćaju porez na pokretnine koje su evidentirane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine. Takvo je pravilo navedeno u podstavku 8. stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Javne organizacije su klasificirane kao neprofitne.... Prema važećem zakonodavstvu, neprofitne organizacije imaju pravo baviti se poduzetničkom djelatnošću ukoliko ta djelatnost odgovara ciljevima za koje je organizacija osnovana. Porezi na poduzetničku djelatnost NKO-a obračunavaju se na isti način kao i za gospodarske organizacije. Sve neprofitne organizacije, bez obzira jesu li poduzetnici ili ne, obveznici su poreza na dohodak. U obzir se uzimaju prihodi od prodaje roba i usluga, imovinska prava organizacije i izvanposlovni prihodi. Porez na dodanu vrijednost (PDV) neprofitne organizacije plaćaju prilikom prodaje dobara i usluga, prijenosa imovinskih prava. Postoji dosta velika kategorija prodanih dobara, radova i usluga koji su izuzeti od oporezivanja (najvažnija medicinska dobra i usluge, niz usluga u području kulture i umjetnosti itd.) Neprofitne organizacije plaćaju jedinstveni socijalni porez, čiji su predmet isplate i druge naknade koje NKO obračunava u korist fizičkih osoba temeljem ugovora o radu i građanskopravnih ugovora. Sljedeće je oslobođeno plaćanja UST-a: 1) organizacije bilo kojeg organizacijskog i pravnog oblika, čiji iznosi plaćanja i drugih naknada ne prelaze 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja. za svakog zaposlenog invalida I., II., III. 2) kategorije poreznih obveznika s iznosima plaćanja i drugih naknada ne većim od 100 tisuća rubalja. tijekom poreznog razdoblja za svakog pojedinog zaposlenog: javne invalidske organizacije, među čijim članovima invalidi čine najmanje 80%; organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija i u kojima je prosječan broj osoba s invaliditetom najmanje 50%, a udio plaća osoba s invaliditetom u fondu plaća najmanje 25%; ustanove, čiji su isključivi vlasnici imovine navedene javne invalidske organizacije, osnovane radi ostvarivanja odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesno-kulturnih, športskih, znanstvenih, informativnih i drugih društvenih ciljeva, te pružanja pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima. 3) sredstva za potpore obrazovanju i znanosti - iz isplata u obliku stipendija nastavnicima, učenicima, studentima i studentima. Porezna osnovica za porez na imovinu je ostatak vrijednosti imovine neprofitne organizacije. Neprofitna partnerstva, ANO-i i zaklade (osim javnih) ne ispunjavaju uvjete za olakšice od poreza na imovinu.

Porezni poticaji za neprofitne organizacije u 2017. godini

Neprofitne organizacije plaćaju porez na promet ako prodaju robu i usluge pojedincima za gotovinu ili korištenjem kreditnih ili debitnih kartica. NPO sa statusom pravna osoba i kao oglašivači obveznici su poreza na oglašavanje (ne više od 5% troška oglašavanja reklamne usluge) . Dobrotvorne organizacije uživaju značajne porezne olakšice.

hvala ti puno Tatyana

Jedno od prvih pitanja koje računovođe neprofitnih organizacija postavljaju u vezi s porezom na dodanu vrijednost je sljedeće: trebaju li neprofitne organizacije biti registrirane pri poreznoj upravi kao obveznici poreza na dodanu vrijednost?

Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, kojim je prvi uveden ovaj porez, ekonomska bit PDV-a je povlačenje u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje. Uzimajući u obzir bit ovog poreza, svaka organizacija, ako proizvodi ili prodaje robu (radove, usluge), mora platiti porez na dodanu vrijednost. Neizostavan uvjet je prisutnost najviše dodane vrijednosti. PDV za neprofitne organizacije- opći naziv pojma koji označava procijenjene i restriktivne procjene prihoda i rashoda, njihov popis za određeno razdoblje odobrena odgovarajućom odlukom i predmet izvršenja od strane pojedinačnog ili kolektivnog korisnika proračunska sredstva. Proizvod- svaka imovina prodana ili namijenjena prodaji. Proračun 1) u gospodarskom smislu, monetarni odnosi koji se razvijaju između državnih tijela i jedinica lokalne samouprave s pravnim i fizičkim osobama u vezi s preraspodjelom nacionalnog dohotka (djelomično i nacionalnog bogatstva) u vezi s potrebom zadovoljenja gospodarskih, društvenih i političkih interesa društva i njegovih građana; 2) prema građi i materijalnom utjelovljenju – fond Novac, osnovana za financijsku potporu poslova vezanih uz provedbu poslova i funkcija koje društvo povjeri državi i lokalnoj samoupravi; 3) prema planiranom obliku - financijski dokument sastavljen u obliku bilance prihoda i rashoda.

No, poznato je da neprofitne organizacije, za razliku od komercijalnih, nisu stvorene radi stjecanja dobiti. Neprofitne organizacije obavljaju svoju djelatnost na temelju procjene prihoda i rashoda na teret odgovarajućih izvora. U čl. 26. Zakona „O neprofitnim organizacijama” navodi popis izvora za formiranje imovine neprofitne organizacije u novčanom i drugom obliku:

— redoviti i jednokratni primici osnivača (sudionika, članova);

— dobrovoljni imovinski prilozi i donacije; ( doprinos- polaganje određenog iznosa novca u obliku depozita u banci, plaćanja usluga);

- prihodi od prodaje roba, radova, usluga;

- dividende (dohodak, kamate) primljene na dionice, obveznice i dr vrijednosni papiri i depoziti;

- prihodi ostvareni od imovine neprofitne organizacije;

– drugi primici koji nisu zabranjeni zakonom.

Dividenda - svaki prihod koji primi pojedinac - dioničar (sudionik) od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara razmjerno udjelima dioničara u temeljnom (temeljnom) kapitalu).

Umjetnost. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje sve organizacije kao obveznike PDV-a bez iznimke. Budući da su neprofitne organizacije organizacije, obveznici su PDV-a i podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela sukladno čl. Umjetnost. 83, 84 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, neprofitne organizacije dužne su se porezno prijaviti u svom sjedištu, čak i ako ne obavljaju poduzetničku djelatnost. To iz razloga što Porezni zakon oslobađa određene robe i transakcije od PDV-a, a također predviđa određene uvjete za oslobađanje od obavljanja dužnosti poreznog obveznika i ne sadrži odredbe o oslobađanju neprofitnih organizacija od PDV-a.

S tim u vezi, sve javne udruge koje su prošle državna registracija te je, sukladno čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, registrirani kod poreznih vlasti Ruske Federacije, obveznici su poreza i naknada predviđenih važećim zakonodavstvom, uključujući PDV.

Javne udruge, kao subjekti prava, kao i sve druge gospodarske i neprofitne organizacije, odgovorne su za potpunost i pravodobnost plaćanja poreza u obavljanju djelatnosti, pouzdanost odredbe financijske informacije porezne vlasti Ruske Federacije.

Razlika između aktivnosti svih neprofitnih poduzeća od komercijalnih je u tome što porezna tijela kontroliraju ispravnost i potpunost korištenja ciljanog financiranja.

Kontrola se provodi provjerom izvješća dostavljenih u rokovima za dostavu tromjesečnih i godišnjih financijskih izvještaja, te provjerom knjigovodstvene i druge financijske dokumentacije.

Javne udruge koje svoje aktivnosti provode na namjenske fondove trebaju biti iznimno pažljive i točne u računovodstvu i sastavljanju financijskih izvješća, budući da u slučaju kršenja poreznog zakonodavstva i primjene kazni, ciljana sredstva se preusmjeravaju, što dovodi do kazni za zlouporaba namjenskih sredstava.

Postojeće porezno zakonodavstvo ne predviđa jedinstveni sustav koristi za javne udruge.

U skladu sa st. 3, 7 čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na korištenje poreznih olakšica, ako postoje razlozi i na način utvrđen zakonodavstvom o porezima i naknadama, imaju svi porezni obveznici.

Porezi i neprofitne organizacije

Sukladno navedenom, javne udruge posebnu pozornost trebaju posvetiti pravilnoj primjeni povlastica.

Načelo oporezivanja svih neprofitnih organizacija, pa tako i javnih udruga, prvenstveno ovisi o postojanju poduzetničke djelatnosti. Naime, obavlja li se usporedno sa statutarnom djelatnošću javna organizacija svaka vrsta poduzetničke aktivnosti koja nije u suprotnosti sa zakonom.

Javne udruge, kako one koje obavljaju tako i one koje ne obavljaju poduzetničku djelatnost, imaju sva prava i obveze obveznika PDV-a u skladu s postupkom iz č. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ciljana sredstva koja primaju javne udruge ne podliježu oporezivanju PDV-om. Istodobno, primljena sredstva ne bi trebala biti povezana s prodajom bilo koje robe, izvođenjem bilo kakvog posla ili pružanjem usluga.

Porez na dohodak neprofitnih organizacija

Obveznicima poreza na dohodak priznaju se sve neprofitne organizacije (u daljnjem tekstu NKO) koje obavljaju i ne obavljaju poduzetničku djelatnost. Predmet oporezivanja porezom na dobit je dohodak umanjen za iznos nastalih rashoda. Pritom se kao prihod uzimaju u obzir i prihodi od prodaje i neposlovni prihodi. Neprofitne organizacije koje ne obavljaju poduzetničku djelatnost nisu obveznici poreza na dohodak, ali ga mogu platiti pri prodaji nepotrebne imovine.
Ako neprofitna organizacija polaže privremeno slobodna sredstva na depozitne račune kod banaka, iznajmljuje prostore, obavlja poslove i usluge uz plaćanje i sl., tada se ta djelatnost smatra poduzetničkom i neprofitna organizacija je obveznik poreza na dohodak.
Prema zahtjevima Poreznog zakona, sav prihod mora se podijeliti u dvije kategorije: prihod od prodaje; izvanposlovni prihodi. Prihod od prodaje priznaje se kao primitak primljen u novcu ili naravi od prodaje robe (radova, usluga) kao vlastita proizvodnja, a prethodno stečenih, prodajom druge imovine i imovinskih prava.

Obračun poreza na imovinu neprofitnih organizacija

Prihod se utvrđuje na temelju prodajnih cijena koje utvrđuju strane u transakciji. Neposlovni prihodi uključuju prihode od udjela u kapitalu drugih organizacija; tečajne razlike; iznosi novčanih kazni, penala; prihod od najma ili podzakupa imovine; u obliku kamata po ugovorima o zajmu (kreditu); u obliku besplatno primljene imovine ili imovinskih prava; ostali prihod. Zajedno s opći pogledi neoporezivog dohotka, neprofitne organizacije trebaju obratiti pozornost na sljedeće značajke. Prilikom utvrđivanja porezna osnovica za obračun poreza na dohodak ne uzimaju se u obzir sredstva primljena u obliku imovine koju je porezni obveznik primio u okviru ciljanog financiranja. Sredstva ciljanog financiranja uključuju imovinu koju porezni obveznik primi i koristi u svrhu koju odredi organizacija (pojedinac) - izvor ciljanog financiranja ili savezni zakoni. Ta sredstva posebice uključuju sredstva iz proračuna svih razina, državna izvanproračunska sredstva koja se dodjeljuju proračunskim institucijama prema predračunu prihoda i rashoda proračunske ustanove. Osim toga, ne uzimaju se u obzir ciljani prihodi proračuna po proračunskim korisnicima i ciljani prihodi za uzdržavanje neprofitnih organizacija i njihovih statutarnih djelatnosti koje su bez naknade primili od drugih organizacija ili pojedinaca te ih oni koriste namjenski. . Navedeni ciljani prihod uključuje ulaznice, članarine, dioničke doprinose, kao i donacije; Prijelaz imovine na neprofitne organizacije oporukom putem nasljeđivanja i sl. Sredstva i imovina primljena za dobrotvornu djelatnost podrazumijevaju sredstva i imovinu koju primi neprofitna organizacija osnovana u skladu sa zakonodavstvom o neprofitnim organizacijama za provedbu dobrotvornih aktivnosti. Preraspodjela ciljanih prihoda između neprofitne organizacije i teritorijalnih organizacija koje ulaze u njezin sastav ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. U proračunskim institucijama, kao dio oporezivog dohotka, također se ne uzima u obzir vrijednost imovine primljene odlukom izvršne vlasti na svim razinama. Sve neprofitne organizacije, pa tako i proračunske ustanove, dužne su osigurati odvojeno računovodstvo prihoda ostvarenih u okviru namjenskog financiranja i izdataka nastalih na teret tih sredstava. U nedostatku takvog računovodstva za poreznog obveznika koji je primio sredstva za ciljano financiranje, ta sredstva se smatraju sredstvima koja podliježu oporezivanju od dana njihova primitka. Ciljano financiranje uključuje primljena sredstva medicinske organizacije provedbu medicinska djelatnost u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja, radi pružanja medicinske usluge osiguranicima osiguravajućih organizacija koje za te osobe provode obvezno zdravstveno osiguranje. Obavljanje poslova neprofitnih organizacija i proračunskih institucija koje se odnose na osiguranje ciljeva i zadataka utvrđenih njihovim osnivačkim aktima provode se na teret ciljanih sredstava, ciljanih prihoda i drugih prihoda koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. Pri organiziranju poreznog knjigovodstva troškova koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja, proračunske institucije ne mogu koristiti iznos prihoda od komercijalne djelatnosti prije obračuna poreza na dobit za pokriće rashoda predviđenih na teret namjenskog financiranja raspoređenog prema procjeni prihoda i rashoda. proračunske institucije. Ako procjene prihoda i rashoda proračunskih institucija predviđaju financiranje troškova za plaćanje komunalnih usluga, komunikacijskih usluga, troškova prijevoza za usluge administrativnog i rukovodećeg osoblja iz dva izvora, tada se za porezne svrhe takvi troškovi prihvaćaju razmjerno iznosu sredstava primljenih od poduzetničke djelatnosti, u ukupnom prihodu. U svakom slučaju, za utvrđivanje iznosa izdataka za plaćanje režija i drugih usluga koji se mogu pripisati izdacima za gospodarsku djelatnost, iznos tih izdataka u visini ograničenja proračunskih obveza prema procjeni prihoda i rashodi proračunske institucije isključeni su iz stvarnog iznosa izdataka nastalih za te namjene. Prilikom organiziranja poreznog računovodstva mora se uzeti u obzir da u neprofitnim organizacijama imovina primljena kao ciljani prihod ili stečena na teret ciljanog prihoda i korištena za realizaciju imovine ne podliježe amortizaciji. nekomercijalne djelatnosti. Imovina primljena u okviru ciljanog financiranja također se ne amortizira; imovina besplatno primljena od državnih i općinskih obrazovne ustanove, kao i nedržavne obrazovne ustanove koje imaju licence za pravo izvođenja obrazovne aktivnosti za obavljanje statutarnih poslova; imovina koju su primile medicinske organizacije koje djeluju u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja od osiguravajućih organizacija koje provode obvezno zdravstveno osiguranje, na teret pričuve za financiranje preventivnih mjera koje se koriste na propisani način. Imovina proračunskih institucija također ne podliježe amortizaciji, osim imovine stečene u vezi s obavljanjem poduzetničke djelatnosti koja se koristi za obavljanje te djelatnosti. Opća stopa poreza na dohodak iznosi 24%, 6,5% uplaćuje se u savezni proračun, a 17,5% u proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Kao porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina, a kao izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine. Prijave se podnose poreznom tijelu najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, a najkasnije do 28. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja. Neprofitne organizacije koje nemaju obvezu plaćanja poreza dužne su nakon isteka poreznog razdoblja podnijeti poreznu prijavu poreza na dobit u pojednostavljenom obliku. Također treba voditi računa da sve neprofitne organizacije koje ostvaruju imovinu i sredstva u obliku namjenskih primitaka i ciljanog financiranja te imovinu i sredstva u sklopu dobrotvorne djelatnosti moraju podnijeti Izvješće o namjenskom korištenju istih. sredstva u sklopu prijave za porezno razdoblje.

Porez na imovinu organizacija utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, postupak i uvjete plaćanja poreza te obrazac poreznog izvješća. Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije također mogu predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika. Porezni obveznici priznaju se: – ruske organizacije; - strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) posjeduju nekretnine na teritoriju Ruske Federacije.
Predmet oporezivanja za ruske organizacije je pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu prenesenu na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje ili povjereničko upravljanje, zajedničke aktivnosti), evidentirana u bilanci kao dugotrajna imovina, prema utvrđenom računovodstvenom postupku. Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja: 1) zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja prirodom (vodna tijela i dr. Prirodni resursi); 2) imovina u vlasništvu po pravu gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja saveznih izvršnih tijela, koja zakonski osiguravaju vojnu i (ili) s njom ekvivalentnu službu, a koriste ih ta tijela za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provedbe zakona u Ruskoj Federaciji.
U skladu s člankom 375. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica poreza na imovinu definirana je kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja uzima se u obzir po rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije. Neprofitne organizacije ne obračunavaju amortizaciju, stoga se porezna vrijednost ovih predmeta utvrđuje kao razlika između njihove početne cijene i iznosa amortizacije obračunate prema utvrđenim amortizacijskim stopama za potrebe računovodstva na kraju svakog poreza ( izvještajno) razdoblje. Godišnji iznos odbitak amortizacije prema pravocrtnoj metodi utvrđuje se na temelju početnog troška stavke dugotrajne imovine i stope amortizacije izračunate na temelju vijeka trajanja te stavke. Počevši od 2006. godine, neprofitne organizacije dužne su izračunati iznos amortizacije i prikazati ga mjesečno na izvanbilančnom računu 010 „Amortizacija dugotrajne imovine“. posebno se utvrđuje porezna osnovica:
- u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju u mjestu sjedišta organizacije,
- u odnosu na imovinu svakog zasebna pododjel organizacija s posebnom bilansom
- za svaki objekt nekretnina koji se nalazi izvan mjesta organizacije, izdvojeni odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu ili stalna poslovna jedinica strana organizacija,
- u odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.
Poreznu osnovicu porezni obveznici utvrđuju samostalno. Prosječna godišnja (prosječna) vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za porezno (izvještajno) razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem ostatka vrijednosti nekretnine 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja. (izvještajnog) razdoblja i 1. dana sljedećeg za porezno (izvještajno) razdoblje u mjesecu, za broj mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju, uvećan za jedan (stavak 4. članka 376. Poreznog zakona Ruska Federacija). Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Porezne stope u skladu s člankom 380. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2%. Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja. Izuzeto od oporezivanja. jedan) vjerske organizacije- u odnosu na imovinu koju koriste za vjerske djelatnosti; Osim toga, ako postoje razlozi, vjerske organizacije mogu koristiti druge olakšice od poreza na imovinu poduzeća predviđene člankom 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i olakšice utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o porezu na imovinu poduzeća.
2) sveruske javne organizacije invalida (uključujući one osnovane kao savezi javnih organizacija invalida), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto, u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje poslova obavljaju svoju statutarnu djelatnost;
- organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća je na najmanje 25 posto, - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada) Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);
- ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije invalida, - u odnosu na imovinu koju koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, sportskih, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalna zaštita i rehabilitacija invalida, te pružanje pravne i druge pomoći invalidima, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima;
3) organizacije - u odnosu na objekte koji su priznati kao spomenici povijesti i kulture saveznog značaja u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) vlasništvo državnih znanstvenih centara.
Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak odgovarajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje. Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunanog poreza i iznosa predujmova poreza obračunanih u poreznom razdoblju. Iznos predujma poreza obračunava se na kraju svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška odgovarajuće porezne stope i prosječne vrijednosti nekretnine utvrđene za izvještajno razdoblje. Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontaciju poreza najkasnije u roku od 30 dana od dana isteka obračunskog razdoblja. Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Iznos poreza obračunava se tromjesečno kumulativno od početka godine, na temelju stvarne prosječne godišnje vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje, izračunate uzimajući u obzir smanjenje vrijednosti imovine. Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate za izvještajno razdoblje.

Zakonodavstvo dopušta stvaranje raznih društava. Većina ih je osnovana za poslovanje. Međutim, posljednjih su godina neprofitne organizacije postale sve raširenije. Oporezivanje i računovodstvo takvih udruga ima niz specifičnosti. Pogledajmo detaljnije neke od nijansi.

Opće informacije

Udruge koje obavljaju društveno korisne djelatnosti registrirane su kao neprofitne organizacije. Računovodstvo i porezi takva se društva provode po općim i posebnim pravilima. U većini slučajeva, udruge se stvaraju za obavljanje društveno značajnih, legalnih aktivnosti. No, u praksi ima i nesavjesnih pojedinaca koji osnivaju neprofitne organizacije radi prikrivanja prihoda i izbjegavanja izvršavanja proračunskih obveza. Djelatnost takvih udruga regulirana je Saveznim zakonom br. 7 i drugim propisi. Njima se definiraju uvjeti i pravila rada, postupak obrade i podnošenja izvještajne dokumentacije, te. Mora se reći da bez obzira na svrhu za koju je NPO osnovana, udruga je punopravni sudionik proračunskih pravnih odnosa.

Klasifikacija

Neprofitne organizacije dijele se na sljedeće vrste:

1. Nedržavni. Djeluju vlastitim sredstvima.
2. Država. Takve NVO su na proračunskom financiranju.
3. Autonomna.

Porezni zakon utvrđuje za neprofitne organizacije obvezu sastavljanja izvješća i podnošenja izjava sa svim izračunima za doprinose lokalnom, saveznom i regionalnom proračunu. Osim toga, organizacije trebaju voditi računovodstvo i podnijeti dokumentaciju na zajedničkoj osnovi.

Posebna pravila

Što se tiče računovodstva i oporezivanja neprofitnih organizacija, potrebno je napomenuti da udruge imaju pravo samostalno izraditi obrasce za izvješćivanje na temelju uzoraka odobrenih od strane Ministarstva financija. Dokumentacija koja se koristi za obračun proračunskih uplata mora sadržavati podatke o poduzetničkom i statutarnom radu udruge. Ako a komercijalna djelatnost se ne provodi, sukladno tome nema podataka o tome, a organizacija ima pravo ne dostaviti izvješća o:

1. Usklađivanje kapitala.
2. Kretanje sredstava.

Osim toga, NBKO ne smije dostaviti priloge bilanci i objašnjenje. Tvrtke koje se financiraju iz javnih izvora dužne su izvijestiti o korištenju primljenih sredstava. Podaci se iskazuju na obrascima koje odobrava Ministarstvo financija. Ovaj dokument je uključen u opće izvješće. Uz njega je priloženo pismo koje sadrži popis papira prenesenih kontrolnom tijelu.

PDV i odbitak od dohotka

Može se reći da oporezivanje društveno usmjerenih neprofitnih organizacija na temelju ove dvije isplate. Prilikom njihovog izračuna i prikupljanja uzimaju se u obzir koristi povezane sa specifičnostima djelatnosti NPO-a. To je zbog sljedećeg:

1. Ostvarivanje profita nije prioritet. Istovremeno, za obavljanje određenih vrsta djelatnosti udruga mora imati licenciju.
2. Neprofitne organizacije su prisiljene pružati određene vrste usluga građanima i pravnim osobama uz naknadu ili obavljati poslove koji donose dobit. Ovakvo stanje uvjetovano je potrebom osiguranja glavne djelatnosti udruge. Istodobno, NPO se ne registrira u statusu poslovnog subjekta.

Ove dvije značajke uzrokuju obilježja oporezivanja neprofitnih organizacija.

Uvjeti za beneficije

Popis vrsta prihoda koji se ne mogu uključiti u broj predmeta proračunskih obveza pri namjenskom korištenju sredstava daje suglasnost na Ministarstvo financija. Oporezivanje neprofitnih organizacija u Ruskoj Federaciji može se provoditi pod takvim povlaštenim uvjetima, podložno brojnim zahtjevima. Provode ih industrijski standardi. Postoje samo dva zahtjeva:

1. Vođenje odvojenog računovodstva ciljanih prihoda i korištenje istih isključivo namjenski. Na kraju izvještajne godine NPO podnosi izvješće Federalnoj poreznoj službi.
2. Vođenje evidencije ne samo ciljanih, već i drugih primitaka.

Potonji se mogu podijeliti u dvije vrste:

1. Prihodi od realizacije. NPO ih prima na temelju rezultata pružanja usluga ili proizvodnje radova.
2. izvanposlovni prihodi. Tu spadaju sredstva koja udruga dobiva iz drugih izvora. Primjerice, to mogu biti prihodi od iznajmljivanja imovine, kazne i penali za neplaćanje doprinosa i sl.

U slučaju nepoštivanja bilo kojeg od gore navedenih uvjeta, NPO gubi pogodnosti.

Rashodi i prihodi

Oporezivanje dobiti neprofitnih organizacija provodi se u svim slučajevima kada udruga ostvaruje prihode koji njezin rad čine isplativim. Za izračun, prije svega, određuje se baza. Predstavlja razliku između iznosa prihoda (bez trošarina i PDV-a) i troškova. Ovo posljednje mora biti dokumentirano i potkrijepljeno. uključuje troškove za:

1. Troškovi plaća zaposlenika.
2. materijalni troškovi.
3. troškovi amortizacije.
4. Drugi troškovi.

Dokumentiranim se mogu smatrati samo oni troškovi koji su naznačeni u primarnim ili drugim izvještajnim dokumentima (ugovori, isplatni papiri itd.) Troškovi su ekonomski opravdani kada su nastali u okviru regulatornih lokalnih akata tvrtke. Takvi troškovi uključuju, na primjer, putne troškove, troškove goriva i maziva itd. Kao što navodi članak 41. Poreznog zakona, samo ekonomska korist može biti prihod. Dočasnici ga mogu primiti u novcu ili u naravi. Sukladno tome, ako prihod nije donio koristi, onda se oni ne priznaju kao prihod.

PDV

Oporezivanje neprofitnih organizacija prodaja proizvoda ili pružanje usluga uključuje ovaj odbitak bez greške. U međuvremenu, zakonodavstvo predviđa oslobađanje od PDV-a za određene vrste djelatnosti. Posebno treba naglasiti da olakšice nisu predviđene za udrugu u cjelini. Izuzeće je dopušteno samo za određene vrste djelatnosti društva. Tu spadaju sva djela koja imaju društveni značaj. Među njima je posebno zbrinjavanje umirovljenika i invalida u specijaliziranim općinskim i državnim ustanovama socijalne zaštite stanovništva. U međuvremenu, prisutnost samo društveno značajne prirode nije dovoljna za izuzimanje djelatnosti od PDV-a. Zakon utvrđuje sljedeće dodatne zahtjeve:

1. Sukladnost pružene usluge s utvrđenim propisima (na primjer, mjesto ili uvjeti pružanja).
2. Prisutnost dozvole za obavljanje djelatnosti (ako podliježe licenciranju).

carina

Stopa ove ili one naknade ne ovisi o organizacijskoj i pravnoj vrsti tvrtke, prirodi transakcije ili drugim čimbenicima. Zakonodavstvo dopušta izuzeće određene robe od carine. Ova kategorija uključuje:

Odbici od imovine

Oporezivanje neprofitnih organizacija uključuje prikupljanje niza regionalnih pristojbi. Prije svega, oni uključuju odbitke od imovine. Pritom, sve neprofitne organizacije, pa i one koje uživaju beneficije, moraju podnijeti izvješća o tim isplatama. Pravo na olakšice pri plaćanju poreza na imovinu potrebno je prijaviti prilikom podnošenja prijave. Za određivanje iznosa plaćanja koristi se prosječna godišnja vrijednost nekretnine. Da biste je izračunali, morate znati preostalu cijenu imovine (nekretnine i pokretnine). Definira se kao razlika između početnog troška i amortizacije koja se obračunava svaki mjesec. Ovaj postupak obračuna koristi se u svim tvrtkama, kako gospodarskim tako i nekomercijalnim. Porezni zakon utvrđuje stopu odbitaka od imovine na 2,2%. Regionalne vlasti, međutim, mogu ga smanjiti.

Značajke beneficija

Oporezivanje neprofitnih organizacija provodi se prema različitim pravilima, ovisno o prirodi oprosta, predviđeno zakonom. Na temelju toga dočasnici se mogu podijeliti u 3 skupine:

Plaćanje prijevoza

Sustav oporezivanja neprofitnih organizacija predviđa obvezu vršenja takvih odbitaka u skladu s općim pravilima. Udruge moraju poslati uplate u regionalni proračun za sve vozila uredno registrirani i imaju zakonsko pravo na njih (u operativni menadžment, imovina, kućanstva. upravljanje). Govor u ovaj slučaj ne samo o automobilima, već io zrakoplovima, plovilima, motornim sanjkama i drugim vozilima.

Zemljišni odbici

Klasificiraju se kao lokalni porezi. Obveza takvih plaćanja utvrđena je za neprofitne organizacije koje posjeduju zemljište, imaju ga doživotno ili ga koriste neograničeno. U potonjem slučaju, parcele se prenose poduzećima općinske i državne imovine, državnim tijelima, strukturama teritorijalne samouprave, kao i državnim odjelima. Stopa poreza na zemljište iznosi 1,5% od katastarske vrijednosti parcele. Zakon dopušta bezuvjetno izuzeće od obveze plaćanja za:

1. Udruge invalida, ako djeluju kao isključivi vlasnici zemljišta iu njima sudjeluje najmanje 80% osoba s invaliditetom.
2. Vjerske udruge.
3. Institucije kazneno-popravne sfere.

Pravo na naknade nemaju proračunske organizacije koje djeluju u području kulture, sporta, umjetnosti, kinematografije, zdravstva i obrazovanja. Određene koncesije za njih mogu dati lokalne vlasti.

USN za nevladine organizacije

Pojednostavljeni porezni sustav za neprofitne organizacije predviđa oslobađanje udruga od obveze određenog broja proračunskih izdvajanja. Konkretno, olakšice se odnose na isplate iz dohotka i imovine te PDV-a. U tom slučaju tvrtka će morati prenijeti jedinstveni porez predviđen pojednostavljenim poreznim sustavom. Udruga može odabrati jednu od dvije mogućnosti utvrđene Poreznim zakonom. Dakle, za neprofitne organizacije predviđene su sljedeće stope:

1. 6% pri odabiru vrste oporezivanja "dohodak". Odbici se vrše od bilo kojeg dohotka priznatog kao ekonomska korist u skladu s Poreznim zakonom.
2. 15% kod odabira vrste oporezivanja „dohodak minus troškovi“. Sukladno tome, od primitaka se odbijaju troškovi, a od razlike se vrši odbitak. U nedostatku (ili ako troškovi premašuju prihod), porez se plaća dalje minimalna stopa 1 %.

Važna točka

U praksi se često postavlja pitanje: je li to predviđeno? Uostalom, zapravo, oni su prihod. U međuvremenu, takvi se primici priznaju kao namjenska sredstva. Odnosno, oporezivanje donacija neprofitnim organizacijama nije predviđeno. Svi namjenski primici moraju odražavati prihode i rashode. Također treba napomenuti da ne postoji oporezivanje:

• članarine neprofitnih organizacija;
• potpore;
• ciljane subvencije;
• sredstva donirana od strane osnivača.

Pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava, voditelj udruge može samostalno voditi izvještajne dokumente.

Samostalna neprofitna organizacija: oporezivanje

Prije razmatranja specifičnosti obračunavanja i uplate sredstava u proračun, potrebno je razumjeti što je ANO. Organizacija osnovana na dobrovoljnoj osnovi priznaje se kao samostalna organizacija. Takve se udruge u pravilu stvaraju za pružanje raznih usluga u području kulture, znanosti, sporta, zdravstva itd. Društvo mogu osnovati građani i pravne osobe. Istodobno, udio svakog sudionika u kapitalu ne može biti veći od 1/4. Osnivači svoju imovinu neopozivo prenose na udrugu. U praksi se najčešće postavlja pitanje: može li autonomna neprofitna organizacija primijeniti pojednostavljeni porezni sustav? Pojednostavljeno oporezivanje doista je predviđeno zakonom. Za ANO-e vrijede ista pravila kao i za ostale udruge. Drugim riječima, menadžment poduzeća može odabrati najprikladniju stopu (6% ili 15%). Pritom je važno točno izračunati ekonomsku komponentu koja će postati predmetom oporezivanja.

Primjer

Razmotrite shemu izračuna poreza za pojednostavljeni porezni sustav za uvjetnu udrugu koja je ostvarila dobit od 485 tisuća rubalja. i potrošio 415 tisuća rubalja. Prvo utvrđujemo iznos odbitka po stopi od 6%. Da biste to učinili, pomnožite prihod s tarifom:

485 000 x 6% = 29 100.

Sada izračunajmo po stopi od 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Sukladno tome, iz izračuna je jasno koja je vrsta oporezivanja povoljna za pripajanje. Ne treba zaboraviti da se izbor vrši u strogoj ovisnosti o specifičnostima djelatnosti tvrtke. Neće uvijek izračun koji je koristan za jednu organizaciju biti učinkovit za drugu.

UTII

Može se koristiti i ova vrsta oporezivanja autonomna organizacija. Iznos odbitka određuje se formulom:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, u kojem:

1. P je fizička veličina utvrđena za određenu vrstu djelatnosti, ovisno o području rada, broju zaposlenih i sl.
2. B - osnovni iznos prihoda utvrđen na razini države za pojedinu vrstu poslova koje udruga obavlja.
3. KD - koeficijent deflatora. Godišnje ga utvrđuje Vlada i uzima u obzir niz pokazatelja.
4. KK - faktor prilagodbe. Osigurava se na lokalnoj razini.

Za izračun je potrebno uzeti u obzir specifičnosti djelatnosti udruge, kriterije koje su odobrila nadležna tijela.

Rokovi za dostavu dokumenata

Kao i za sve druge tvrtke, NCO-i su dužni pravodobno izvještavati regulatorna tijela o svim porezima. Štoviše, svaki odbitak ima svoj rok za podnošenje deklaracije. Pogledajmo neka razdoblja:

1. Jedinstvena porezna prijava. Osiguravaju ga obveznici koji obavljaju djelatnosti koje ne dovode do kretanja novca na bankovnim računima ili u blagajni, a nemaju predmete oporezivanja za pripadajuće odbitke.
2. PDV izvješće. Dospijeva kvartalno do 25. dana prvog mjeseca koji slijedi nakon završenog kvartala.
3. Račun dobiti i gubitka. Šalju ga samo oni subjekti koji imaju obvezu plaćanja takvog poreza. Izvještavanje se provodi do 28. ožujka razdoblja koje slijedi nakon izvještajne godine.
4. Izjava o jedinstvenom porezu na pojednostavljeni porezni sustav. Iznajmljuje se do 31. ožujka sljedećeg razdoblja nakon završenog.

Specifičnosti prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav

Neprofitna organizacija ima pravo početi koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja pod određenim uvjetima:

1. Njen prihod za 9 mjeseci. nije premašio 45 milijuna rubalja. Taj se iznos utvrđuje za godinu u kojoj udruga podnosi zahtjev.
2. Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.
3. Udruga nema ogranke.
4. Preostala vrijednost imovine nije veća od 100 milijuna rubalja.
5. NKO ne izdaje trošarinsku robu.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dopušten je od 1. siječnja sljedeće godine. Obavijest Federalnoj poreznoj službi mora se poslati prije 31. prosinca tekućeg razdoblja. Stručnjaci ne preporučuju žuriti s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav, ako za to nema hitne potrebe za spajanjem.