Planirani troškovi oglašavanja prikazani su u. Regulacija troškova oglašavanja. Nestandardni troškovi oglašavanja

Gotovo nikakve moderna tvrtka u svom radu ne može bez oglašavanja. Kao i svako područje djelovanja tvrtke, oglašavanje zahtijeva financiranje. Razmotrite kako se troškovi oglašavanja odražavaju u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Troškovi reklame u računovodstvu

U računovodstvu se oglašavanje odražava u skladu sa zahtjevima PBU 10/99: ovaj dokument klasificira troškove oglašavanja kao troškove redovnih aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Troškovi promidžbe priznati su u cijelosti izvještajno razdoblje u kojem su zapravo proizvedeni.

DT 44 - CT 60 (76) - usluge trećih organizacija u području oglašavanja;

Imajući u vidu ove troškove, potrebno je imati na umu nekoliko stvari:

• Prilikom oglašavanja u medijima potrebno je od druge ugovorne strane zatražiti potvrdu o registraciji javnog glasila.
• Ako medij nije specijaliziran za oglašavanje, oglas u njemu mora biti popraćen oznakom „reklamiranje” ili „s pravom oglašavanja” (članak 16. Zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ „O Oglašavanje").
• Ako predmet koji se koristi za oglašavanje zadovoljava kriterije za razvrstavanje u dugotrajnu imovinu prema poreznom knjigovodstvu, tada se njegov trošak tereti u rashode kroz amortizacijski „mehanizam“. To može biti, na primjer, stacionarni reklamni pano koji košta više od 100 tisuća rubalja, dizajniran za dugotrajnu upotrebu dulje od godinu dana.

Sve ostalo oglašavanje je normirani trošak i priznaje se u poreznom knjigovodstvu u iznosu od 1% prihoda izvještajnog (poreznog) razdoblja, bez PDV-a i trošarina.

Konkretno, među normaliziranim troškovima, Porezni zakon Ruske Federacije izdvaja izdavanje nagrada pobjednicima izvlačenja održanih u okviru reklamne kampanje.

Prihodi za normalizaciju i troškovi uzimaju se u obzir po načelu nastanka događaja (od početka godine). Dakle, troškovi koji nisu priznati u prvom izvještajnom razdoblju mogu se uzeti u obzir u budućnosti, kada ukupni iznos prihoda bude omogućio njihovo „uklapanje“ u standard. Ako prihod poreznog razdoblja (godine) nije dovoljan da uračuna sve normirane troškove, tada se njihov neiskorišteni ostatak ne može prenijeti u sljedeću godinu.

Troškovi oglašavanja u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu

NA ovaj slučaj, naravno, mislimo na objekt "Prihodi minus troškovi", tk. kod korištenja objekta “Prihodi” porezno računovodstvo rashoda nema smisla.

Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije određuje da "pojednostavljeni" priznaju troškove oglašavanja na način sličan porezu na dohodak. Oni. također su podijeljeni u dvije kategorije: priznati u cijelosti i po stopi od 1% prihoda.

Ovdje treba uzeti u obzir i jednu od značajki pojednostavljenog poreznog sustava - priznavanje prihoda i rashoda "na plaćanje", tj. gotovinska metoda. Stoga, kako bismo uzeli u obzir troškovi oglašavanja(kao i bilo koji drugi), "pojednostavljeni" treba ne samo izdati izvorni dokumenti, ali i u potpunosti platiti dobavljača.

Pri izračunu standarda od 1% za normalizirane troškove, prihodi se također uzimaju u obzir "na plaćanje", uključujući primljene predujmove.

Zaključak

Troškovi promidžbe u računovodstvu se u cijelosti priznaju u tekućem razdoblju. U poreznom računovodstvu ti se troškovi prihvaćaju ovisno o njihovoj kategoriji - nestandardizirani, slično računovodstvu, i normalizirani - unutar 1% prihoda.

Zakoni tržišta nalažu potrebu oglašavanja za svakog poslovnog subjekta – sudionika. Skup mjera za promociju proizvoda često zahtijeva znatne troškove. Uključivanje takvih iznosa u troškove svakako se čini logičnim sa stajališta gospodarskog subjekta, ali sa stajališta zakonodavstva sve nije tako jednostavno. Računovodstvo troškova oglašavanja stavlja u prvi plan koncept racioniranja troškova.

Što su troškovi oglašavanja?

Savezni zakon br. 38 od 13. ožujka 2006. definira oglašavanje kao informaciju, čija je svrha stvoriti i održati pozornost, interes za reklamirani predmet. Oblik distribucije informacijskih podataka može biti bilo koji i namijenjen je svima. potencijalni kupci, nema ograničenja.

• vizualni, akustični, kombinirani reklamni efekti;
• Tiskane, slikovne informacije koje se šire putem radija i TV-a;
• interne (na području trgovine, tvrtke) informacije i vanjske;
• informacije namijenjene određenom potrošaču i skupinama ljudi;
• informacije lokalne i pokrivaju određene regije, do međunarodne.

Važno je napomenuti da je temeljno svojstvo oglašavanja njegova masovnost. Klasificirajte kao troškove oglašavanja, na primjer, distribuciju poslovnim partnerima suvenirski proizvodi poduzeća vrlo je riskantno, budući da je u ovom slučaju adresat određen unaprijed.

• predmet distribucije u skladu sa zakonom (na primjer, o svojstvima proizvoda, sastavu, kontraindikacijama za uporabu);
• odražava se na znaku trgovine, organizacije (radno vrijeme, adresa);
• podatke o izvozu i uvozu, uključujući podatke o sudionicima u komercijalnoj operaciji;
• dizajnerska rješenja u dizajnu pakiranja proizvoda.

Troškovi oglašavanja podliježu računovodstvu (BU) i poreznom računovodstvu (NU). Za potrebe NU dijele se na normalizirane i nenormalizirane. Nenormirani troškovi oglašavanja ulaze u obračun poreza u cijelosti, a normirani - djelomično.

Regulacija troškova oglašavanja i poreznog računovodstva

Ovaj članak sadrži zatvoreni popis troškova koje nije potrebno racionirati (točka 4. istog članka). U potpunosti će se razmotriti:

• trošenje oglasa u gotovini masovni mediji, uključujući i na Internetu: kreirati i promovirati Internet stranicu proizvoda, tvrtke, reklame itd.;
• troškovi vanjskog oglašavanja: vanjske i unutarnje reklamne strukture, vizualno tiskano oglašavanje (letci, kalendari, plakati);
• trošak sudjelovanja u izložbene aktivnosti, sajmovi (plaćanje sudjelovanja, priprema trgovačko mjesto, promotivni proizvodi od papira, smanjenje uzoraka robe).

Ostale troškove oglašavanja potrebno je racionalizirati. Standard je postavljen na 1% prihoda od prodaje. Oni ne uzimaju u obzir samo prodaju vlastitih proizvoda, već i robu za preprodaju. Iz toga proizašla imovinska prava također se uzimaju u obzir.

Napomena! Prilikom utvrđivanja iznosa prihoda iz obračuna su isključene trošarine i PDV (dopis Ministarstva financija broj: 03-03-01-04/1/310 od 06.07.05.).

Budući da je izračun obujma normaliziranih troškova povezan s izračunom prihoda za razdoblje, obračunskim rezultatima, pokazatelji će se mijenjati tijekom godine. Tromjesečni kumulativni ukupni iznos mase prihoda omogućuje da se troškovi koji nisu klasificirani kao normalizirani u prethodnom tromjesečju pripišu onima u sljedećem tromjesečju.

Na primjer, troškovi izrade vlastite web stranice smatraju se za potrebe NU u cijelosti oglašavanjem. Međutim, troškovi vezani uz organizaciju trgovine preko navedenog mjesta odnose se na proizvodnju i prodaju robe za potrebe NU. U ovom slučaju može postojati oglašavanje kao takvo.

Podjela letaka na sajmu (i pripadajući troškovi) nisu standardizirani, a podjela brendiranih nagrada na temelju rezultata izvlačenja za posjetitelje vezana je uz standardizirane troškove oglašavanja. Svrstavanje izrade, distribucije knjižica, letaka u kategoriju nenormiranih troškova, uz brošure i kataloge, potvrđuje i Ministarstvo financija (dopisom br.

Popis normaliziranih troškova otvoren je zakonodavcu, stoga tvrtka može pripisati oglašavanju sve troškove sa znakovima oglašavanja koji su u skladu sa Saveznim zakonom br. 38, bez obzira na to jesu li navedeni u Poreznom zakoniku ili ne. Potvrdu ove teze nalazimo u praksi sudova (npr. post. FAS MO br. A40-54372/11-91-234 od 21.03.12.).

Opće pravilo - svi troškovi moraju biti dokumentirani - vrijedi i za troškove oglašavanja. Predračunska dokumentacija, dokumentacija koja potvrđuje nabavu robe i materijala, referentna dokumentacija, tijekom reklamne tvrtke u medijima.

Kada se koristi obračunska metoda, trenutak priznavanja može biti predočenje transakcijskih dokumenata: akt, faktura ili zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja (TC RF, članak 272).

Komercijalna djelatnost na međunarodnoj razini, očito, također uključuje troškove oglašavanja, ali ovdje postoji jedna osobitost: međunarodni ugovori i sporazumi možda nisu u potpunosti u skladu sa sličnim ruskim standardima. U ovom slučaju, prioritet je međunarodni ugovor (TC RF, članak 7, dokument Ministarstva financija br. 03-08-RZ / 9491 05/03/14, niz drugih sličnih) i njegovi uvjeti. Iz navedenog proizlazi da se u pojedinim slučajevima normirani troškovi promidžbe u potpunosti uključuju u obračun poreza, bez primjene standarda.

Računovodstvo

Žice mogu biti:

• Dt 10 Kt 60- kupnja robe i materijala za korištenje u reklamne svrhe.
• Dt 44, 26 Kt 10- otpis troškova oglašavanja.

Kao što je gore spomenuto, unutar godine dana troškovi oglašavanja mogu se uzeti u obzir ne samo u prošlom izvještajnom razdoblju, već iu narednim. To se radi ako je u prošlom razdoblju iznos bio iznad norme, au naknadnom iznosu prihoda dopušteno da se "uklopi" u troškovni standard.

Stoga treba priznati privremene razlike - odgođenu poreznu imovinu:

• Dt 09 Ct 68- ONA se priznaje, obračunava se na iznos viška troškova oglašavanja.
• Dt 68 Ct 09- otpisano ONA u narednom razdoblju.

Rezultati

1. Troškovi promidžbe za potrebe NU dijele se na normirane i nenormirane. Lista nenormiranih troškova je zatvorena, a lista normiranih troškova je otvorena. Potonje znači da se svi troškovi koji su u skladu sa Saveznim zakonom i imaju znak oglašavanja mogu pripisati normaliziranim troškovima oglašavanja.
2. Racioniranje troškova za potrebe NU vrši se iz obujma prihoda razdoblja, u iznosu od 1%. Zbog povećanja prihoda tijekom godine može se promijeniti iznos normiranih troškova oglašavanja. Ostatak koji nije uključen u troškove tekuće godine ne može se prenijeti u sljedeću godinu.
3. Troškovi oglašavanja za potrebe računovodstva nisu normirani. Računovodstvo se vodi na kontima 44, 26 i drugim sličnim, u skladu s računovodstvenom politikom društva.

No, ova stavka rashoda je porezno najkontroverznija (osnovica poreza na dohodak). Nije svaka pojava koju javnost smatra reklamom takva s pravnog gledišta. Osim toga, potrebno je uzeti u obzir važan kriterij za opravdanost obračunavanja rashoda za porezne svrhe - normalizaciju rashoda.

Razmotrite kako se koncept norme za troškove oglašavanja odražava u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Zakonski definirani znakovi oglašavanja

Promidžbene aktivnosti poduzetnika regulirane su saveznim zakonom - savezni zakon„O oglašavanju” od 13. ožujka 2006. br. 38. Definira oglašavanje kao vrstu informacija usmjerenih na stvaranje i održavanje pozornosti i interesa za predmet, te ukazuje na njegove pravne značajke:

• način, oblik i način distribucije nisu bitni – mogu biti bilo što;
• nije određen krug adresata informacija, odnosno namijenjena je svima.

VAŽNO! Posljednji kriterij je odlučujući. Tako se, primjerice, suveniri s logotipom tvrtke, koji se poklanjaju partnerima i klijentima, ne mogu pripisati oglašavanju, kao ni troškovi istih, jer se unaprijed zna kome su namijenjeni.

Zakonom su definirani i objekti koji nisu povezani s oglašavanjem:

• podaci koji se prema zakonu moraju objaviti;
• natpisi s nazivom, adresom, načinom rada poduzeća;
• podaci o sastavu robe, proizvođaču, izvozniku (uvozniku), naneseni na ambalažu;
• elementi dizajna pakiranja proizvoda.

Zašto nam treba normativ u troškovima oglašavanja

Organizacija može potrošiti značajne iznose na oglašavanje, o čemu odlučuje uprava, uzimajući u obzir učinkovitost mjera poduzetih u tom pogledu. upravljačke odluke i financijski kapacitet organizacije. Budući da oglašavanje nije samo informacija, već i poduzetničke aktivnosti, odražava se u relevantnom računovodstvu i podliježe oporezivanju.

• normalizirani - oni koji su kao takvi prepoznati samo u skladu s određenim kriterijima;
• nestandardizirani - bezuvjetno se uzimaju u obzir kao troškovi oglašavanja, ne ograničavajući se na oporezivanje.

Od ove podjele ovisi koji iznos troškova tvrtka može uzeti u obzir pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak: u ograničenim granicama ili u cijelosti.

Troškovi oglašavanja koji nisu racionirani

Nestandardizirani troškovi oglašavanja - oni koji se u svim slučajevima odnose na oglašavanje i ne mogu se smatrati različitima. Zakon "O oglašavanju" i Porezni zakon Ruske Federacije (stavci 2-4, točka 4, članak 264) daju zatvoreni popis takvih troškova.

1. Troškovi promidžbenih aktivnosti za koje se koriste masovni mediji:
   • oglasi u tiskanim medijima;
   • emitiranja;
   • TV emisije;
   • internet;
   • druga komunikacijska sredstva.

• trošak emitiranja;
• plaćanje za izradu i postavljanje reklamnog videa;
• plaća reklamnog agenta itd.

BILJEŠKA! Kreiran reklamni proizvod, ako će postojati i raditi Određeno vrijeme, postaje nematerijalna imovina, što znači da će imati početnu knjigovodstvenu vrijednost i podlijegati amortizaciji tijekom cijelog razdoblja korištenja.

Troškovi vanjskog oglašavanja, koji uključuju:

• reklamni stalci;
• štitovi;
• transparenti;
• strije;
• svjetlosne ploče i semafori;
• baloni, baloni itd.

PAŽNJA! Ovi troškovi ne uključuju samo troškove za samu reklamnu informaciju, već i za njen nosač. Ako prijevoznik pripada poduzeću, onda je to njegova imovina od čije se vrijednosti odbija amortizacija.

Sredstva za sudjelovanje u izložbenim događanjima, kao što su:

• sajmovi;
• izlaganje;
• prodajne izložbe;
• vitrine itd.

VAŽNA INFORMACIJA! U okviru ovih događanja troškovi ulaznica, izdavanja dozvola, izrade brošura i kataloga, uređenja izloga i showrooma nisu standardizirani, dok su troškovi vezani uz sudjelovanje, ali neobavezni, npr. podjela suvenira, degustacija. , distribucija reklamnih publikacija itd. podliježu normalizaciji.

Da bi se troškovi promidžbe priznali kao normirani

Porezna inspekcija pomno prati uključivanje ili isključivanje rashoda u osnovicu poreza na dohodak. Kako biste izbjegli porezne sporove, trebali biste se strogo pridržavati zahtjeva za dokazivanje nestandardiziranih troškova oglašavanja:

• troškovi bi trebali biti napravljeni posebno za oglašavanje, odnosno aktivnost bi trebala biti isključivo informativna i ne bi trebala imati određene primatelje;
• treba imati dokaz korištenje oglašavanja informacijski primarni dokumenti.

NA PRIMJER. Evo nekoliko kontroverznih točaka klasificiranja troškova kao nestandardiziranih:

1. Tvrtka je izradila vlastitu web stranicu i na njoj oglašava svoje proizvode. Trošak izrade stranice priznaje se kao oglašavanje u cijelosti. Ali troškovi izrade i rada internetske trgovine, čak i ako sadrži informacije o oglašavanju, klasificirani su kao "ostalo povezano s implementacijom".
2. Tvrtka namještaja sudjeluje na izložbi i prodaji, za što je opremila oglednu spavaću sobu. Osim namještaja u vlasništvu tvrtke, u dizajn su uključeni i drugi artikli za stvaranje udobnosti (stolnjak, posteljina, vaza i dr.) čija se nabava i dostava može pripisati nestandardiziranim troškovima oglašavanja.
3. Proizvodna tvrtka slasticarnica ugostiti degustaciju. Djevojke u brendiranim kostimima s logotipom tvrtke posjetitelje časte kolačićima i dijele im letke. Cijena tiskanja letaka je nestandardizirana, ali ne i za brendiranu odjeću i degustacijske uzorke.
4. Tvrtka je provela obuku o kompetentnom oglašavanju svog proizvoda, pravilima predaje uzoraka klijentu itd. Cijena obuke ne odnosi se na oglašavanje.

Standardizirani troškovi oglašavanja

Izračun stope troškova oglašavanja

Da biste pronašli željenih 1%, morate znati od kojeg iznosa ga trebate izračunati. Prihod se izračunava uzimajući u obzir sve primitke u bilanci za određeno razdoblje, i financijske i nenovčane:

• vlastiti prodani proizvodi;
• prodaja prethodno kupljene robe;
• stečena imovinska prava.

Od primljenog iznosa treba oduzeti PDV, trošarine i prihode od kredita koje je tvrtka izdala (odnose se, a prihodi uključuju samo prihode od prodaje).

Dokumentarni dokazi o troškovima oglašavanja za porezno računovodstvo

Dakle, osnovica poreza na dohodak umanjuje se za iznos izdataka za nenormirane rashode u cijelosti, a za normirane rashode - u iznosu od 1% prihoda određenog razdoblja. Da bi se takvi troškovi priznali kao oglašavanje, oni moraju biti dokumentirani. Takve potvrde mogu biti:

• godišnje ili tromjesečne planove reklamnih kampanja;
• procjena troškova za određenu promociju;
• dokumenti za stjecanje i/ili otpis materijalne imovine u vezi s reklamnim aktivnostima;
• reference u eteru (kada se reklama postavlja u eter).

Odbitak PDV-a za oglašavanje

• plaćeno oglašavanje mora biti povezano s aktivnostima koje podliježu PDV-u (primjerice, PDV se ne može odbiti od društvenog oglašavanja, za razliku od komercijalnog oglašavanja);
• ispravan račun.

Računovodstvo troškova oglašavanja

Za razliku od poreznog računovodstva, ne postoji podjela rashoda na normirane i nenormirane. Oni se u potpunosti odražavaju u iznosu navedenom u popratnoj dokumentaciji.

Za knjiženja se koristi konto 44 “Troškovi prodaje” ili 26 “Opći troškovi”. Ovisno o vrsti oglašavanja, vrsta ožičenja može biti drugačija:

• za usluge reklamne agencije, oglašavanje u medijima - kredit 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima";
• otpis brošura, kataloga i drugih proizvoda koji se ne odnose na dugotrajnu imovinu - kredit 10 "Materijal";
• otpis amortizacije za reklamne konstrukcije priznate kao dugotrajna imovina - kredit 02 "Amortizacija dugotrajne imovine";
• otpis amortizacije rabljenih reklama priznatih kao nematerijalna imovina - kredit 05 “Amortizacija nematerijalne imovine”.

Kopiraj url

ispisati

Svako poduzeće mora formirati i održavati interes za proizvedeni proizvod i promovirati ga na tržištu. Za to se koriste različite metode, objedinjene pojmom "reklamiranje". Uređuje korištenje oglašavanja na području Ruske Federacije Zakon br. 38-FZ, usvojen 13. ožujka 2006. i povremeno se nadopunjuje. Razgovarajmo o značajkama racioniranja i priznavanja troškova oglašavanja u troškovima poduzeća.

Glavne značajke klasifikacije oglasnih medija

• metoda utjecaja na osobu

Vizualno, tj. vizualno percipirano (svjetlo, tiskano oglašavanje);

Akustični, tj. koji utječu na sluh (oglašavanje na radiju);

Vizualno-akustički, tj. s kombiniranom vizualno-auditivnom percepcijom (filmsko i televizijsko oglašavanje);

• tehnička značajka:

Tiskano (katalozi/članci/oglasi);

Slikovni i grafički;

• mjesto primjene:

vanjski;

Unutar trgovine;

• priroda utjecaja:

prilagođeno;

Bulk.

• pokriveno područje:

Regionalni;

svenarodni;

• zadaci koje treba riješiti:

Formiranje potražnje;

Poticanje potražnje.

Takva je klasifikacija teorijske prirode, budući da se postupno nadopunjuje novim, ponovno pojavljujućim mediji za oglašavanje. No, razmotrit ćemo kako se u tvrtki obračunavaju troškovi raznih promotivnih događanja, jer nisu svi rashodi priznati za porez na dohodak uzeti u obzir u stvarnoj veličini, mnogi od njih su normirani. To se u potpunosti odnosi na troškove oglašavanja - postoje nestandardizirani (tj. koji se uzimaju u obzir u rashodima u stvarnom obujmu) i standardizirani troškovi oglašavanja, čiji iznos ne smije biti veći od utvrđenog standarda (1% prihoda).

Troškovi promidžbe: normirani i nenormirani

Opseg stvarnih troškova uzima u obzir troškove navedene u zatvorenom popisu (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). To su nestandardizirani troškovi oglašavanja koji uključuju troškove:

• za događanja u medijima, internetu, drugim komunikacijskim resursima (uključujući troškove promocije web stranice, postavljanje online oglašavanja, podatke o adresi proizvođača/prodavača, izradu video zapisa itd.);
• za vanjsko, svjetleće i ostalo oglašavanje (uključujući izradu reklamnih stalaka, kalendara, letaka i dr.);
• za sudjelovanje na sajmovima, izložbama, izložbama (uključujući ulaznice za sudjelovanje na tim događanjima, dizajn i pripremu izloga, demonstracijskih prostorija, izradu reklamnih brošura, zaštitnih znakova, kao i za smanjenje robe koja je izgubila svoja izvorna svojstva zbog izloženosti;

• izrada/kupnja nagrada za sudionike raznih izvlačenja tijekom reklamnih kampanja;
• mjesto reklamne ploče na javnim mjestima;
• postavljanje reklamnih informacija u katalozima trgovačkih lanaca;
• SMS oglašavanje na mobilne telefone;
• degustacijski događaji;
• usluge merchandisinga itd.

Kako izračunati normalizirane troškove oglašavanja

S obzirom na iznos ovih troškova, važno je zapamtiti da povećanje prihoda tijekom godine također mijenja iznos ograničenih troškova oglašavanja. Dakle, rashodi koji prelaze standard i nisu priznati kao rashod u prvom tromjesečju, uz povećanje prihoda, mogu se uzeti u obzir u narednim izvještajnim razdobljima godine. Troškovi iznad norme, koji nisu priznati kao takvi na kraju godine, ne mogu se prenositi u sljedeću godinu.

Primjer: troškovi oglašavanja (normiranog i nenormiranog) u 2018. godini za izračun porezne osnovice za NNP

U drugom kvartalu, osim troškova promocije web stranice (20.000 rubalja), nije bilo troškova oglašavanja.

Prihodi od prodaje iznosili su:

Za I kvartal - 3.000.000 rubalja;

Za prvu polovicu godine - 4.900.000 rubalja;

Za 9 mjeseci - 6.700.000 rubalja;

Za godinu - 9.000.000 rubalja.

Maksimalni iznos normaliziranih troškova:

Za I kvartal - 30.000 rubalja. (1% od 3.000.000);

Za prvu polovicu godine - 49.000 rubalja. (1% od 4.900.000);

Za 9 mjeseci - 67.000 rubalja. (1% od 6.700.000);

Za godinu dana - 90.000 rubalja. (1% od 9.000.000).

trljati. (kumulativno ukupno)

				standard	Normirani rashodi priznaju se u poreznu osnovicu za NNP
	nestandardizirani	normalizirao
I četvrt					30 000 (50 000 › 30 000)
I pola godine					49 000 (50 000 › 49 000)
9 mjeseci					67 000 (95 000 › 67 000)
					90 000 (120 000 › 90 000)

Tako su nestandardizirani troškovi oglašavanja priznati za godinu u punom iznosu stvarno nastalih troškova - 200.000 rubalja, a troškovi koji podliježu normalizaciji - u iznosu od 90.000 rubalja. s njihovom stvarnom veličinom od 120 000 rubalja. Razlika je 30.000 rubalja. ne mogu se uzeti u obzir u rashodima sljedeće godine.

Oglašavanje može biti različito - to je postavljanje oglasa u tiskanim medijima, te televizijsko i radijsko oglašavanje, vanjsko, svjetleće reklame, slanje SMS poruka, kušanje proizvoda itd. U nekim slučajevima troškovi oglašavanja su normalizirani za potrebe oporezivanja, u drugim slučajevima nisu. A ponekad promaknuća koja organizacija smatra promotivnima to nisu. Pokušajmo razumjeti značajke računovodstva i oporezivanja troškova oglašavanja koje provode tvrtke.

U prvom redu, oglašavanje je informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i bilo kojim sredstvom, upućena je neodređenom krugu ljudi, a ima za cilj privući pozornost na predmet oglašavanja, pobuditi ili održati interes za njega i promovirati ga na tržištu. . Takva je definicija dana u Saveznom zakonu od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ "O oglašavanju" (u daljnjem tekstu: Zakon o oglašavanju).

U ovom slučaju, pod neodređenim krugom osoba podrazumijevaju se one osobe koje se ne mogu unaprijed odrediti kao primatelji oglasnih informacija i konkretna strana u pravnim odnosima nastalim u vezi s realizacijom predmeta oglašavanja. Takav znak reklamne informacije da je namijenjena neodređenom krugu osoba znači da reklama ne ukazuje na određenu osobu ili osobe za koje je reklama kreirana i čija je percepcija usmjerena (pismo Federalne antimonopolske službe Rusije od 05.04. krug osoba“, poslano pismom Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2007. br. ŠT-6-03 / [e-mail zaštićen] inspekcije na licu mjesta).

Normirani i nenormirani rashodi

Oglašavanje putem medija, informacijskih i telekomunikacijskih mreža (uključujući internet), kao i tijekom filmskih i video usluga (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. studenoga 2012. br. primljeno od medija (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2012. br. 03-03-06/2/71);

Sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama;

Dekoracija izloga, prodajnih izložbi, oglednih soba i izložbenih salona;

Smanjenje vrijednosti robe koja je tijekom izlaganja potpuno ili djelomično izgubila svoje izvorne kvalitete;

Postavljanje u oglasni modul informacija koje označavaju komercijalnu oznaku organizacije, naziv zaštitnog znaka i prodanu robu, radove ili usluge (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2013. br. 03-03-06/ 1/29309);

Usluge za promociju i promociju internetske stranice (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. rujna 2012. br. 16–15/091449, od 8. kolovoza 2012. br. 03-03-06/1/390);

Normirani troškovi promidžbe uključuju i druge vrste promidžbe koje nisu navedene u stavku 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i troškove nabave (proizvodnje) nagrada koje se dodjeljuju pobjednicima izvlačenja tijekom reklamnih kampanja, plus, na primjer, troškovi:

Suvenirski proizvodi sa simbolima tvrtke (pismo Ministarstva financija Rusije od 04.06.2013 br. 03-03-06/2/20320);

Držanje znanstvenih skupova, tematski seminari, simpoziji u cilju privlačenja novih kupaca (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.08.2013 br. 03-03-06/1/32239);

Provođenje poticajne lutrije (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. studenog 2012. br. 03-03-06/1/619);

Stjecanje (proizvodnja) nagrada (dopis Ministarstva financija Rusije od 30. studenog 2012. br. 03-03-06/1/619).

Normalizirani troškovi oglašavanja mogu se uključiti u sastav troškova u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje (isključujući PDV i trošarine, stavak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 07.06.2005 br. 03-03-01-04 /1/310, UMNS Rusije za Moskvu od 17. svibnja 2004. br. 26-12/33228). Porezna osnovica izračunava se prema načelu nastanka događaja od početka godine (članak 7. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije), stoga se višak troškova oglašavanja koji se ne uzima u obzir u jednom izvještajnom razdoblju može priznati u narednim razdobljima iste godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 06.11.2009 br. 03 -07-11/285). Pri izračunu standarda ne uzimaju se u obzir izvanposlovni prihodi.

Odbitak PDV-a nije standardiziran

Od 1. siječnja 2015. PDV na sve normirane (uključujući promidžbene) troškove, osim na troškove navedene u st. 1 p. 7 čl. 171 Poreznog zakonika Ruske Federacije (troškovi putovanja i reprezentacije), mogu se odbiti u cijelosti na temelju relevantnog računa i pod uvjetom da su uzete u obzir usluge oglašavanja.

Navedeno proizlazi iz važećih odredaba pod. 1 p. 2 čl. 171. st. 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi također o ovoj temi odluku Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. srpnja 2010. br. 2604/10 u predmetu br. A75-5296/2009 i pismo Ministarstva financija Rusije od 2. lipnja 2014. br. 03-07-15 / 26407).

Provjera potrošnje na oglase

Potvrda troškova oglašavanja može biti bilo koji dokument, kao što je naredba glave s naznakom datuma, mjesta i vremena njihovog ponašanja. promocija(Odluka Devetog arbitražnog žalbenog suda od 05.08.2013. br. 09AP-21205/2013), tekstovi reklamnih članaka postavljenih po nalogu organizacije (Odredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20.02.2009. br. .A13-5043/2007), video zapisi, akti izvedenih radova, procjene i dr.

Postupak priznavanja troškova promidžbe

porezno knjigovodstvo

Računovodstvo razne vrste troškovi oglašavanja mogu varirati. Ako su to troškovi stvaranja imovine koja se amortizira stečena u reklamne svrhe, oni se priznaju kao rashod na mjesečnoj osnovi obračunavanjem amortizacije (1. stavak članka 256., stavak 3. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije, slova Ministarstvo financija Rusije od 14.12.2011. br. 03-03-06/1/821, od 15.6.2012. br. 03-03-10/71, od 26.3.2012. br. 03-03 -06/1/157).

Na primjer, reklamni video odnosi se na nematerijalnu imovinu, a troškovi oglašavanja naplaćuju se kako se obračunava amortizacija (1. članak 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2013. br. 03-03-06/1/29764). Međutim, ako trošak videa ne prelazi 40.000 rubalja. a tvrtka ga koristi manje od godinu dana, tada se takvi troškovi mogu priznati kao oglašavanje i uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak u isto vrijeme (podstavak 28, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada, 2011 broj 03-03-06 / 1/703). Korisni vijek trajanja objekta nematerijalne imovine (IA) određuje se na temelju valjanosti patenta, certifikata i (ili) drugih ograničenja uvjeta korištenja intelektualnog vlasništva u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili važećim zakonodavstvom strane države, kao i na temelju vijeka trajanja IA-a, zbog odgovarajućih ugovora. Za nematerijalnu imovinu za koju nije moguće utvrditi korisni vijek, stope amortizacije utvrđuju se na temelju korisnog vijeka koji iznosi deset godina (ali ne više od razdoblja djelatnosti poreznog obveznika). Za audiovizualna djela porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, koji ne može biti kraći od dvije godine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23. ožujka 2015. br. 03-03-06/1/15750).

Ako je oglas postavila tvrtka registrirana kao masovni medij ili je video postavljen na Internetu, tada se takvi troškovi mogu otpisati u cijelosti (stavak 2. stavak 4. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Ako tvrtka nije registrirana kao medijska kuća, tada se troškovi koji se mogu otpisati moraju normalizirati (stavak 5, stavak 4, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 06. 15/2011 broj 03-03-06 / 2/94, od 17.05.2013 broj 03-03-06/1/17267).

Računovodstvo

U računovodstvu se troškovi oglašavanja priznaju kao rashodi za redovne aktivnosti (komercijalni rashodi) i prihvaćaju se u računovodstvo u visini ugovorenog troška izvršenog reklamne usluge(bez PDV-a koji je predočen organizaciji i podliježe poreznom odbitku) (čl. 5, 6, 6.1, 7 Uredbe o računovodstvo"Troškovi organizacije" PBU 10/99 1).

Navedeni troškovi priznaju se na datum potpisivanja akta o pružanju usluga oglašavanja, što se odražava u dugovnom unosu računa 44 „Troškovi prodaje” ili računa 26 „Opći troškovi” (članci 5, 7, 16, 18 PBU 10/99, Upute za primjenu Plana računovodstvenih računa financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija 2) u izvještajnom razdoblju na koje se odnose (članci 9, 20 PBU 10/99).

Računovodstvena knjiženja za odraz troškova oglašavanja bit će sljedeća:

Debit 09 Kredit 68

Odgođena porezna imovina odražava se zbog razlike u iznosima troškova prihvaćenih prema računovodstvenom (cjelovitom) i poreznom (normaliziranom) računovodstvu (Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo obračuna poreza na dobit” RAS 18/02) 3 ;

Debit 68 Kredit 09

Smanjenje SHE kao dijela troškova oglašavanja priznaje se u poreznom računovodstvu (klauzula 17 PBU 18/02).

Nijanse kvalifikacije i oporezivanja pojedinih vrsta oglašavanja

Vanjsko oglašavanje

Kao što je već navedeno, troškovi oglašavanja mogu se otpisati istovremeno i kroz amortizaciju. Jedna od najčešćih vrsta oglašavanja koja ima obilježja troškovnog računovodstva je vanjsko oglašavanje, regulirano čl. 19. Zakona o oglašavanju.

Dakle, u slučaju stjecanja ili proizvodnje reklamne konstrukcije samostalno, postupak njezinog odraza u računovodstvu ovisit će o vijeku trajanja takve strukture i njezinom trošku.

Ako će se reklamna konstrukcija koristiti dulje od 12 mjeseci, namijenjena je za korištenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili da organizacija osigura naknada za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu uporabu, nije namijenjena prodaji i može donijeti prihod, kao i vrijedi 40.000 rubalja. i više, tada bi se takvi objekti u računovodstvu trebali evidentirati kao dugotrajna imovina (točke 4, 5 Računovodstvene uredbe "Računovodstvo dugotrajne imovine" RAS br. 6/01 4). Početni trošak se otplaćuje jer se amortizacija obračunava u skladu s uvjetima njegovog korisnog vijeka (klauzula 1, članak 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vijek trajanja, u pravilu, iznosi od 85 do 120 mjeseci (peta amortizacijska skupina u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 „O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine”).

Računovodstvena evidencija za takve troškove bit će sljedeća:

Debit 08 Kredit 10, 70, 69, 60, 68

Debit 44, 26 Kredit 02

Prijenos uzoraka proizvoda određenim kupcima

Prijenos uzoraka proizvoda konkretne klijente, prema Ministarstvu financija Rusije, na troškove oglašavanja (pa čak i na sve druge prihvaćene pri određivanju porezna osnovica o porezu na dohodak) ne primjenjuje, budući da oglašavanje mora biti upućeno neodređenom krugu osoba (članak 3. Zakona o oglašavanju, članak 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 03-03-06 / 1 / 777). Ako se uzorci (testeri) proizvoda distribuiraju potencijalnim (bilo kojim) kupcima u trgovini, troškovi se mogu uzeti u obzir kao promotivni, ali standardizirani (podtočka 28. točka 1.
Umjetnost. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak obračuna PDV-a kod distribucije promotivnih proizvoda ovisi o tome je li promidžbeni proizvod proizvod, odnosno imovina koja se „može prodati sama po sebi, jer sama po sebi ima potrošačku vrijednost“ (3. st. 38. Porezne Kodeks Ruske Federacije, stavak 12. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33 „O nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražni sudovi prilikom razmatranja predmeta povezanih s naplatom poreza na dodanu vrijednost "(u daljnjem tekstu Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 33)).

Ako je promotivni artikl proizvod (npr. dnevnici, bilježnice, bilježnice, privjesci za ključeve, olovke, olovke, kalendari, igračke, torbe, majice, uzorci itd.), zatim pri distribuciji takvih promotivnih proizvoda (podstavak 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 23. listopada 2014. br. 03-07-11/53626, od 16. srpnja 2012. br. 03-07-07/64, od 27. travnja 2010. br. 03-07-07/17) :

Ako je cijena jedinice proizvodnje, uključujući PDV, veća od 100 rubalja. - Na njegovu vrijednost mora se obračunati PDV. "Ulazni" PDV na troškove takvih reklamnih proizvoda može se odbiti;

Ako je jedinična cijena, uključujući PDV, 100 rubalja. ili manje - na njegovu vrijednost nije potrebno obračunati PDV. „Ulazni“ PDV na takve promotivne proizvode uključen je u njihovu cijenu, dok je o „ulaznom“ PDV-u potrebno voditi posebnu evidenciju.

Distribucija letaka, knjižica, letaka i letaka

Distribucija letci, knjižice, letci i letci, u pravilu, PDV se ne naplaćuje - trošak jednog komada nije veći od 100 rubalja. (potpis 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 12 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 33). Međutim, potrebno je organizirati zasebno računovodstvo PDV-a (ako troškovi transakcija koje nisu oporezive PDV-om prelaze 5% ukupnog iznosa troškova za razdoblje, stavak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). „Ulazni” PDV na troškove izrade takvih letaka ne može se odbiti, ali se uzima u obzir u trošku (podtočka 1, točka 2, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2014. br. 03-03-06/1/65952, od 23. listopada 2014. br. 03-07-11 / 53626, stavak 12. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 33).

Troškovi letaka su nestandardizirani (pisma Ministarstva financija Rusije od 2. studenog 2010. br. 03-03-06/1/681 od 20. listopada 2011. br. 03-03-06/2/157 , od 16. ožujka 2011. br. 03-03-06 /1/142, rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. ožujka 2012. u predmetu br. A40-63461/11-99-280). Troškovi dostave (distribucije) letaka, kao i reklamnih kataloga, moraju biti normirani, formalizirani aktima prijema i primopredaje usluga, izvješćima izvođača te se mora čuvati kopija letka.

Izdavanje reklamnih kataloga, brošura

Izdavanje reklamnih kataloga, brošura (proizvoda koji nisu roba) i njihova distribucija, na primjer, poštanskim sandučićima (neodređeni krug osoba) smatraju se troškovima oglašavanja (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. studenog 2010. br. 03-03-06 / 1/688). Troškovi samih kataloga mogu se uzeti u obzir bez ograničenja (stavak 4., stavak 4., članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije), a troškovi isporuke moraju se normalizirati.

Troškovi izrade promidžbenih brošura i kataloga koji sadrže podatke o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, robnim markama i znakovima usluga i (ili) o samoj organizaciji, uključeni su u nestandardizirane troškove promidžbe organizacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. listopada 2012. br. 03-03-06/1/544, stavak 4. stavak 4. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Suveniri s logotipom tvrtke

Troškovi proizvodnje (kupnje) suvenira s logotipom poreznog obveznika za distribuciju kupcima uzimaju se u obzir pri oporezivanju dobiti u iznosu od 1% prihoda od prodaje (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2004. br. 03- 03-01-04 / 2/15, rješenje FAS-a Moskovskog okruga od 18. prosinca 2007. br. KA-A40/13151-07 u predmetu br. A40-192/07-4-2).

Gore navedeno također se odnosi na situaciju kada se takvi suveniri distribuiraju tijekom izložbi (dekret Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 02.06.2006. u slučaju br. A57-11649 / 05-35).

Ako su suveniri namijenjeni partnerima, troškovi takvih suvenira mogu se uzeti u obzir kao troškovi gostoprimstva (klauzula 2, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slanje SMS-a

Slanje SMS-a je standardizirani trošak oglašavanja (stavak 5, stavak 4, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije), ako su informacije koje se šire upućene neodređenom krugu osoba (to jest, ne sadrže poziv na određena osoba) i ima za cilj privući pozornost na predmet oglašavanja (1. dio, članak 3. Zakona o oglašavanju, Uredba Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 10. ožujka 2010. br. F09-1350/10-S1, dopis ruskog Ministarstva financija od 28. listopada 2013. br. 03-03-06/1/45479).

Istodobno, slanje putem baze podataka, uz navođenje imena primatelja u tekstu poruke, prestaje ispunjavati zahtjeve oglašavanja, ali se troškovi mogu uzeti u obzir kao drugi troškovi povezani s proizvodnjom ili prodajom (podstavak 49. , stavak 1., članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 29. studenog 2013. br. 03-03-06/2/51839).

Posjetnice za zaposlenike

Trošak izrade posjetnica zaposlenika, ovisno o tome koji su podaci na njima dostupni, može se pripisati i normiranim promidžbenim i ostalim troškovima temeljem podst. 49. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 26. listopada 2007. br. 20-12 / 102557, odluka Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. veljače 2008. br. KA-A41 / 283-08 u predmetu br. A41-K2-22384).

Ti će troškovi biti uključeni u normalizirane troškove oglašavanja ako posjetnice sadrže informacije o predmetu oglašavanja organizacije (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 26. listopada 2007. br. 20-12 / 102557, rezolucija Federalna antimonopolska služba Istočnosibirskog okruga od 16. listopada 2008. br. /07-F02-5023/08 u predmetu br. A33-14100/07).

Troškovi za proizvodnju lijekova

Trošak izrade uzoraka lijekova koji se distribuiraju u reklamne svrhe na mjestima održavanja medicinskih izložbi, seminara, konferencija i sl. među sudionicima medicinskih okruglih stolova, seminara, u zdravstvenim ustanovama nije reklamiranje medicinskih proizvoda. Stoga troškovi proizvodnje uzorkivača lijekova nisu uključeni u troškove (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 20. travnja 2007. br. 20-12 / 036374, rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od siječnja 9, 2008. br. KA-A40 / 13490-07-2 u predmetu br. A40-74705 / 06-126-466 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. travnja 2008. br. 4946/08 odbila je prenijeti ovaj slučaj na predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije)).

Glavni argument: besplatan prijenos uzoraka (uzorkovača) robe (lijekova bez recepta) potencijalnim potrošačima (sudionicima okruglih stolova i farmaceutskih krugova u zdravstvenim ustanovama i ljekarnama) u skladu sa Saveznim zakonom br. sredstava”, također budući da Zakon o oglašavanju nije uključen u pojam „reklamiranja medicinskih proizvoda“.

Kupnja nagradne igre

Troškovi organizacije koji se odnose na kupnju nagrada za izvlačenje među klijentima u sklopu reklamne kampanje ne mogu se uzeti u obzir kao rashod pri obračunu poreza na dohodak, budući da se izvlačenje nagrada provodi među određenim krugom osoba – klijenata. organizacije (članak 4. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2007. br. ŠT-6-03 / [e-mail zaštićen], Ministarstvo financija Rusije od 08.10.2008. br. 03-03-06 / 1/567, odluka Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 07.02.2007. br. F03-A73 / 06-2 / 5053) . Nagrade koje dobivaju pobjednici izvlačenja su imovina koja se besplatno prenosi, čija se vrijednost ne uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice poreza na dohodak (članak 16. članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi stjecanja (izrade) nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima njihovih crteža tijekom masovnih reklamnih kampanja među neodređenim brojem osoba mogu se porezno obračunati u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje (Uredba Federalnog zakona o Antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 29. 3. 2006. u predmetu br. A56-11128/2005).

Ostale vrste troškova oglašavanja

U praksi, tvrtke imaju mnoge troškove koje je potrebno kvalificirati (kao promotivne ili ne). Radi praktičnosti, u tablici smo saželi najčešće troškove, čija kvalifikacija uzrokuje poteškoće računovođama.

Vrsta troška	Osnova za računovodstvo
	Dekret Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. ožujka 2011. br. KAA40 / 149611
Odnosi se na vanjsko oglašavanje, jer se postavlja na vanjskim krovovima, zidovima i drugim konstruktivnim elementima zgrada, kao i izvan njih (st. 1. čl. 19. Zakona o oglašavanju). Međutim, Ministarstvo financija Rusije smatra da se troškovi moraju normalizirati	Pisma Ministarstva financija Rusije br. KAA40/149611 od 17. ožujka 2011., br. 030304/1/361 od 20. travnja 2006., Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 6. rujna 2011. u predmetu br. A446339/2009
Potrebno je racionirati u svrhu oporezivanja dobiti. Takvo oglašavanje nije vanjsko oglašavanje, čiji se troškovi mogu uzeti u obzir u cijelosti, u smislu st. 1. čl. 19. Zakona o oglašavanju	Stavak 4. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije
Sigurnije je standardizirati. Potvrda će biti potvrda o završetku od reklamne agencije koja je proizvela naljepnice na automobilu, fotografija automobila	Dopis Ministarstva financija Rusije od 2. studenog 2005. br. 030304/1/334
Izdanje korporativnih novina
Porezni obveznik ima pravo troškove izdavanja (izdavanja, nabave) korporativnih novina uračunati u ostale troškove proizvodnje i prodaje na temelju podst. 18 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom usklađenosti takvih troškova Umjetnost. 252 Porezni zakon Ruske Federacije	Pismo Ministarstva financija Rusije od 15.08.2013 br. 030306/1/33241, odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 18.11.2009 br. KAA40/1201209 u predmetu br. A4087477/08140431, Central District od 22.06.2009., u predmetu br. A68AP207 / 1405
Provođenje degustacije
Trošak provođenja degustacije, u kojoj može sudjelovati svatko, može se uzeti u obzir kao standardizirani trošak oglašavanja, a kod degustacije određenog kruga ljudi sigurnije je ne uzimati u obzir troškove. Ako trošak jedinice proizvoda za degustaciju prelazi 100 rubalja, potrebno je istodobno obračunati PDV (trošarine), čiji se iznos ne uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak	Pisma Ministarstva financija Rusije od 04.08.2010 br. 030306/1/520, od 11.03.2010 br. 030306/1/123
Troškovi oglašavanja na društvenim mrežama mogu se u potpunosti uračunati u troškove, potvrđujući ih dokumentirano: ugovorom u kojem se navodi način prezentiranja informacija, mjesto i trajanje promidžbe, akti o obavljenom radu, potvrde o emitiranju ili drugi dokumenti	Podstavak 48.4 stavka 1. čl. 19 Porezni zakon Ruske Federacije
Banneri u automatima za plaćanje
Upotreba bannera u automatima za plaćanje, prema ruskom Ministarstvu financija, regulirana je vrsta oglašavanja. Za potvrdu troškova potreban je akt o izvršenim radovima, po mogućnosti fotografija (screenshot) promidžbenog materijala	Dopis Ministarstva financija Rusije od 1. lipnja 2012. br. 030306/1/287
Trgovanje robom
Sigurnije je obračunati troškove prodaje kao standardizirane troškove oglašavanja. No, suci u pravilu podupiru porezne obveznike koji takve troškove ne normiraju.	Dopis Ministarstva financija Rusije od 27. travnja 2010. br. 030306/1/294, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 4. prosinca 2008. br. A356838/07S21
Troškovi oglašavanja žiga pri obračunu poreza na dohodak, ako su ekonomski opravdani i dokumentirani, uzimaju se u obzir na način propisan stavkom 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu s čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije	Dopis Ministarstva financija Rusije od 30. travnja 2015. br. 030306/1/25297
Ako organizacija nadoknađuje troškove oglašavanja drugoj strani, takve troškove organizacija ne može uzeti u obzir u troškovima oglašavanja za potrebe poreza na dohodak, budući da se ne odnose na troškove poreznog obveznika.	Podstavak 28. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 1. studenog 2011. br. 1615 / [e-mail zaštićen]
Ulaznica za sudjelovanje na izložbi
Troškovi ulaznice za sudjelovanje na izložbi uračunati su u troškove i nisu normirani	Podstavak 28. stavak 1. stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 19. studenog 2004. br. 2612/74944
Ukras trgovački podovi i izlozima
Trošak ukrašavanja trgovačkih podova i izloga prije blagdana također se može uzeti u obzir u poreznim izdacima i ne racionirati.	Stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. studenog 2009. br. KAA40 / 1207009 u predmetu br. A4025182 / 0812971
	Dekret Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. kolovoza 2010. br. KAA40/8820102 u predmetu br. A409034/099833

Rok trajanja promotivnih materijala

Oglašivači (proizvođači ili prodavatelji robe ili druge osobe koje su odredile predmet oglašavanja i (ili) sadržaj oglašavanja - st. 5. čl. 3. Zakona o oglašavanju) moraju pohranjivati ​​oglasne materijale i njihove preslike (kao što je već navedeno, to su uzorci tiskani materijal(brošure, letci), kopije tiskanih publikacija s oglasima u njima, snimke internetskih stranica s reklamnim bannerima, fotoreportaže o vanjskom oglašavanju, video i audio zapisi reklama, eterne reference o oglašavanju na TV kanalima - pismo Federalna antimonopolska služba Rusije od 28. travnja 2011. br. AK / 16266), kao i ugovori za proizvodnju, postavljanje i distribuciju oglašavanja u roku od godinu dana - od dana kada je oglas distribuiran ili od datuma isteka takvih ugovora ( podklauzula 8, klauzula 1, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, po našem mišljenju, to je sigurnije - u roku od četiri godine (ako nije bilo gubitaka u poreznom razdoblju).

Za organizaciju - od 20.000 do 200.000 rubalja;

Za njezinu glavu (poduzetnik) - od 2.000 do 10.000 rubalja.

Promidžbene aktivnosti i UTII

Djelatnosti distribucije vanjskog oglašavanja korištenjem reklamne strukture potpada pod porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako porezni obveznik obavlja aktivnosti povezane s iznajmljivanjem (pružanjem) mjesta na reklamnim konstrukcijama, tada se takve aktivnosti ne priznaju kao prenosive na UTII kao djelatnosti u području distribucije vanjskog oglašavanja, već se oporezuju prema zajednički sustav oporezivanje ili USN (pisma Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2011. br. 03-11-06 / 2/108, od 31. svibnja 2011. br. 03-11-06 / 3/62, odluka Saveznog Antimonopolska služba Uralskog okruga od 7. travnja 2009. u predmetu br. F09-1824/09-C3).

Djelatnost postavljanja vlastitih reklama od strane organizacija koje pružaju usluge distribucije reklama i bave se reklamnim aktivnostima nije poduzetnička i ne podliježe sustavu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 02.03.2010. u predmetu br. KA-A41 / 355-10, stavak 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. stavak 1. stavak 1. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstvo financija Rusije od 24. lipnja 2010. br. 03-11-06/3/87).

Također, poslovne aktivnosti vezane uz proizvodnju, popravak, održavanje te s provedbom radova na postavljanju i demontaži reklamnih konstrukcija i drugih sličnih vrsta radova (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2011. br. 03-11-06/3/8).

Aktivnosti širenja društvenog oglašavanja, koje se provode na nezainteresiranoj (nepovratnoj) osnovi, priznaju se kao dobrotvorne aktivnosti i ne podliježu oporezivanju UTII. Društveni oglas jesu informacije širene na bilo koji način, u bilo kojem obliku i korištenjem bilo kojeg sredstva, upućene neodređenom krugu osoba, a usmjerene su na postizanje dobrotvornih i drugih društveno korisnih ciljeva, te osiguranje interesa države (st. 11. čl. 3. Zakon o oglašavanju, pisma Ministarstva financija Rusije od 17. rujna 2010. br. 03-11-06/3/128, FAS Rusije od 16. travnja 2013. br. AK/14957/13).