Pitanje: Organizacija se bavi trgovinom na malo ekspresnim platnim karticama i SIM karticama mobilne komunikacije, koji se kupuju od prodavača operatera mobilna komunikacija do imovine. Komunikacijski salon putem kojeg maloprodaja, ima područje trgovački podij manje od 150 m2 m. Je li navedena djelatnost predmet prijenosa na UTII?
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE
Odjel za poreznu i carinsko tarifnu politiku razmatrao je dopis o postupku primjene odredaba Ch. 26.3 "Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti" Poreznog zakona Ruska Federacija(u daljnjem tekstu: Kodeks) u odnosu na poduzetničke aktivnosti za implementaciju kartica za brzo plaćanje i mobilnih SIM kartica te izvješćuje sljedeće.
Sukladno stavku 2. čl. 346.26 Kodeksa o sustavu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, posebno se može prenijeti poduzetnička aktivnost u području trgovine na malo.
Temeljem odredbi čl. 346.27 Kodeksa, trgovina na malo podrazumijeva poduzetničku djelatnost koja se odnosi na trgovinu robom (uključujući za gotovinu, kao i korištenjem platnih kartica) na temelju ugovora o prodaji na malo.
Pritom treba uzeti u obzir da je prema čl. 38 Zakonika, svaka imovina prodana ili namijenjena prodaji priznaje se kao roba, a imovina se odnosi na vrste objekata građanskih prava (osim imovinskih prava) povezanih s imovinom u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije. (u daljnjem tekstu Građanski zakonik Ruske Federacije).
Članak 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da objekti građanskih prava uključuju stvari, uključujući novac i vrijednosni papiri, druga imovina, uključujući vlasnička prava; radovi i usluge; informacija; rezultati intelektualne djelatnosti, uključujući isključiva prava na njih (intelektualno vlasništvo); nematerijalne koristi.
Dakle, poduzetnička djelatnost prodaje ekspresnih platnih kartica za komunikacijske usluge, stečenih u vlasništvo radi daljnje prodaje za vlastiti račun, odnosi se na trgovinu na malo i može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
Sukladno tome, poduzetnička djelatnost koju obavlja organizacija za prodaju kartica za brzo plaćanje i mobilnih SIM kartica kupljenih od trgovca mobilnim komunikacijama u vlasništvu putem salona komunikacija prodajne površine manje od 150 m2. m, može se pripisati trgovini na malo i prenijeti na sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.
Istodobno, imajte na umu da ako kartice za ekspresno plaćanje i SIM kartice prodaje organizacija prema ugovoru o zastupstvu u ime nalogodavca (organizacija - telekom operater), tada se takve aktivnosti trebaju oporezivati prema općem poreznom režimu ili pojednostavljenom porezni sustav.
Zamjenik direktora
Odjel za poreze
i politika carinske tarife
S.V. Razgulin
na vlastito iskustvo Isprobavši mnoge vrste zarade u regiji, mogu reći sljedeće: put do uspjeha u ovoj oblasti je težak i trnovit, kao i u svakom drugom poslu.
Stoga, ako ste čvrsto odlučili da nekoliko godina svog života želite posvetiti dolje opisanom zanimanju, preporučujem vam da budete strpljivi i pripremite se za nemilosrdan i teški rad. Odmah vas upozoravam da će posao uključivati ne samo vašu omiljenu komunikaciju s prijenosnim komunikacijskim uređajima i dostignućima 20. stoljeća kao što je Internet, već i kontakte s vladinim agencijama koje kontroliraju aktivnosti pojedinačnih poduzetnika i organizacija. Također ćete morati savladati barem osnove dirigiranja računovodstvo, stalno se upoznajte s promjenama zakona i proučavajte nove državne propise koji se mogu odnositi na vaše aktivnosti.
Ako vas je sve gore navedeno natjeralo da zadrhtite, nemojte dalje čitati članak. Uvjeravam vas vlastiti posao puno hrabrih i pustolovnih, pa uštedite vrijeme koje možete potrošiti tražeći sebe na bilo kojem drugom području. Moguće preuzeti puna odgovornost za aktivnosti cijelog poduzeća je previše opterećujuće za vas, a naći ćete posao u području mobilnih komunikacija kao zaposlenik. U ovom članku ćemo se usredotočiti na one točke koje su važne prvenstveno za samostalnog poduzetnika. Pokušat ćemo donijeti pravni okvir, na koje se treba osloniti pri obavljanju određenog posla u području mobilnih komunikacija.
Prihvaćanje plaćanja za usluge mobilnih operatera
Dakle, jedna od zapaženih vrsta poslovanja je prihvat plaćanja za usluge mobilnih operatera. To je prihvat plaćanja, bez spajanja na mrežu operatera i pružanja drugih usluga. Jer, za pružanje usluga povezivanja na mreže mobilnih operatera potrebno je od njih samih dobiti dopuštenje. Za početnika to nije nešto što nije lako, već gotovo nemoguće.
Činjenica je da djelatnost prihvaćanja plaćanja ne zahtijeva samu dozvolu, ne podliježe licenciranju i obveznom certificiranju. Napravit ću rezervaciju da sve ove prednosti vrijede samo ako vi, prilikom prihvaćanja plaćanja, djelujete kao agent bilo koje tvrtke koja je organizator sustava. Ona ima sve Potrebni dokumenti mora biti prisutan.
Dobit i rashodi
Milijuni ljudi diljem zemlje svakodnevno nadopunjuju svoje mobitele kako bi ostali povezani. Neki od tih ljudi žive u vašem gradu ili mjestu.
Naravno, trenutno je konkurencija u ovom području prilično velika. Pa ipak, ako nakon jednostavnog istraživanja primijetite da u vašem kraju definitivno nema dovoljno mjesta gdje biste mogli nadoknaditi ravnotežu, a nedostaje ih ne samo vama, nego i dobroj polovici stanovništva vašeg kraja, vrijeme je da djelujete i organizirate svoj mali društveno koristan posao.
Od svake uplate imat ćete mali postotak. Obično od 1% -5%. Vaš glavni zadatak organizirati rad punkta za prijem uplata na način da unovčiti pretplatnika je na vrijeme uplaćeno na njihov račun. Pod uvjetom dobrog i kvalitetna usluga ljudi će vas privući. Jednostavni izračuni potencijalni profit Predlažem da to učinite sami: uzmite prosječni iznos plaćanja; prosječni postotak provizije koju ćete naplatiti od klijenta, odnosno koju će vam pružatelj platiti za usluge; možete pogoditi koliko ljudi dnevno može nadopuniti stanje na mjestu usluge koje ste odabrali. Imajući gore navedene podatke, lakše je nego ikad procijeniti izvedivost pothvata. Preporučujem da se ne zavaravate i uzmete u obzir maksimalne moguće pokazatelje. Uzmite minimum, ne možete pogriješiti. Bude li prihod veći od očekivanog, bit ćete ugodno iznenađeni i od srca se obradovati.
Nakon što odredite minimalni iznos očekivane dobiti, u procjenu uključite trošak najma manjeg lokala u prolaznom mjestu, plaću djelatnika koji će primati uplate (ako to ne planirate sami) i još mnogo toga .
Potrebno je razmisliti o svemu do najsitnijih detalja. Kako posao ne bi propao u prvim mjesecima osnivanja, potrebno je imati početni kapital. Također sami odredite njegovu veličinu: zbrojite troškove prvih mjeseci najma, troškove opremanja točke, oglašavanje (uglavnom vanjsko) i druge potrebe, o kojima će biti riječi u nastavku.
Kako se to radi
Da biste organizirali prihvat plaćanja, morate imati određena prava – prava pravna osoba. To znači da ćete se morati registrirati kao samostalni poduzetnik. Srećom, prilično je jeftin (provjerite iznos državne carine u inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu registracije). Za primanje gotovine od građana trebat će vam bankomat, skraćeno KKM.
Mogu zamisliti kako si nezadovoljno iskrivio lice. Ovo nezadovoljstvo je razumljivo. KKM je dosta skup. Susrećući se na dužnosti s ljudima koji se žele baviti ovom vrstom djelatnosti, često se čuje o nevoljkosti nabave KKM-a. Predviđajući pitanja poput: "Je li moguće bez blagajne?", Reći ću da je bez nje, draga moja, nemoguće na bilo koji način. Zašto je tema posebnog članka. Za sada, vjerujte mi na riječ. Iako, dobro... Postoje neke alternativne metode. Oni koje zanima nešto o njima, neka dignu ruke. Dobro, ti, ti i čitaj dalje. Bez vlastite blagajne možete u dva slučaja: korištenjem prijenosnog radijskog terminala za primanje uplata i ... korištenjem tuđe blagajne.
Korištenje blagajne drugog pravnog lica
Podnaslov ovog dijela može zvučati malo kriminalno, ne brinite. Iz susjedne trgovine koju ste hakirali nećete morati pod okriljem noći iznositi tuđu kasu. Ostavite čak i misli o takvim metodama. Štoviše, postoji prekrasan pravni način korištenja tuđe blagajne - sklapanje ugovora s vlasnikom o pružanju usluga uz naknadu. Ako imate takav ugovor, možete primati kamate na uplate primljene preko blagajne drugog poduzetnika, čak i bez napuštanja svog doma. Dakle, dogovorite se (u pisanje) i držite se. Naravno, dobit će podijeliti između sebe, prema ugovoru.
Prijenosni radio terminal - rješenje za sve probleme
Ako želite bez kupovine blagajne, pa čak i bez kupovine računala, savjetujem vam da usmjerite pogled prema divnim uređajima - radio terminalima za primanje plaćanja.
Ova sitnica je posebno "naoštrena" pod ove vrste aktivnosti. Terminal kombinira mogućnost primanja i prijenosa plaćanja putem kanala i ispisa račun, bez kojih u našem slučaju ne možemo. Stoga, ako se želite baviti samo i samo primanjem plaćanja, nemojte planirati istovremeno širiti maloprodaju u svom poslovnici, preporučamo! Cijena uređaja je vrlo, vrlo konkurentna.
Također možete prihvatiti uplate od javnosti instaliranjem softvera dizajniranog za tu svrhu na vašem računalu. Neizostavan uvjet za rad prema ovoj shemi je mogućnost pristupa Internetu.
Principal, agenti i subagenti poveznice su jednog posla
Najvažnija karika koja osigurava samu mogućnost Vašeg rada na ovom području je postojanje agencijskog ugovora s tvrtkom organizatorom (Principalom, pravničkim jezikom) sustava za prihvat plaćanja. Trenutno postoji nekoliko organizacija koje su se dokazale s dobre strane u Rusiji. Nećemo ih imenovati, kako ne bismo stvarali reklamu.
Nalogodavac će Vam osigurati softver (u slučaju rada putem računala), punomoć za obavljanje transakcija u njegovo ime te 24-satnu informacijsku podršku.
Uvjeti rada gotovo su isti za sve organizatore. Vi, kao individualni poduzetnik, otvarate bankovni račun, putem njega prijenos akontacija na poseban depozitni račun organizatora sustava i zatim primati gotovinske uplate od stanovništva u granicama akontacije koju ste uplatili. Da. Dobivate svoj novac natrag i zarađujete kamate na uplate kupaca. Shema rada može se nekome činiti previše zamršenom, ali nakon detaljnijeg ispitivanja sve je prilično jednostavno.
Moguće je, i najvjerojatnije, doći će trenutak kada želite dobiti od ove vrste aktivnosti veliki profit. Ako već imate dovoljno iskustva u samostalnom prihvaćanju plaćanja da podučite druge kako to učiniti, pružite im informacije i tehničku podršku, počnite razvijati mrežu subagenta. Ugovor sličan onom sklopljenom između vas i organizatora sustava možete sklopiti s neograničenim brojem organizacija i poduzetnika koji žele pružati uslugu primanja plaćanja građanima. Uz normalno funkcioniranje i stabilan promet bodova vaših pod-agencija, dobit ćete profit od njihovih aktivnosti, nakon što ste samo jednom uložili napore da ih privučete u ovaj posao.
Naravno, dobro je ako svojim subagentima možete pružiti usluge savjetovanja, pomoć pri instalaciji softver itd. odnos pun povjerenja s partnerima, to je stvarno korisno.
Računovodstvo i porezi
Želim vas upozoriti na nesavjesnost u provedbi obračuna, knjigovodstva i obračuna poreza. U računovodstvu poduzetnika ili organizacije koja se bavi primanjem plaćanja postoje značajne značajke koje se ne mogu zanemariti. Stoga, ako niste pametni u računovodstvu, bolje je odmah angažirati računovođu koji će održavati red u vašim poslovima i spriječiti probleme s regulatornim tijelima.
Najbolja opcija za oporezivanje ove vrste djelatnosti bila bi uporaba pojednostavljenog sustava oporezivanja (USNO). Idealan je za poduzetnike koji rade na temelju agencijskog ugovora. Kako se ono kaže, plati porez i lijepo spavaj.
Sretno u poslu, dragi čitatelji!
1. Kako potvrditi valjanost troškova mobilne komunikacije.
2. Kako formalizirati korištenje osobnih telefona i SIM kartica od strane zaposlenika u poslovne svrhe.
3. Kojim redoslijedom se troškovi mobilne komunikacije odražavaju u računovodstvu i poreznom računovodstvu.
Trošak komunikacijskih usluga jedna je od onih vrsta troškova koje ima gotovo svaka organizacija i pojedinačni poduzetnik. A sve veći udio u tim troškovima zauzimaju usluge mobilne komunikacije. I to ne čudi, jer vam mobilna komunikacija omogućuje puno brže rješavanje radnih problema, a za neke radnike korištenje fiksni telefon jednostavno nemoguće. Tako, na primjer, bez Mobiteli u provedbi radna aktivnost nedovoljno za zaposlenike s putujućom prirodom posla, kao i čiji je posao povezan s čestim poslovnim putovanjima. Stoga se poslodavci suočavaju s potrebom da svojim zaposlenicima osiguraju mobilnu komunikaciju, i to na način da vode računa o interesima zaposlenika i svojima, a da istovremeno izbjegnu potraživanja poreznih vlasti. Kako to učiniti - pročitajte članak.
Omogućavanje zaposlenicima mobilne komunikacije moguće je na dva načina:
- Corporate Cellular: ugovor sa mobilni operater zaključuje poslodavac, a zaposlenicima se na korištenje izdaju SIM kartice koje pripadaju poslodavcu.
- Naknada za troškove zaposlenika za mobilnu komunikaciju: svaki zaposlenik u svoje ime sklapa ugovor s mobilnim operaterom i za poslovne razgovore koristi osobnu SIM karticu.
Odabrana metoda (ili njihova kombinacija), kao i sve bitni uvjeti korištenje mobilnih komunikacija u poslovne svrhe od strane zaposlenika, mora biti fiksno u lokalnoj normativni akt. Takav dokument može biti npr. Propisi o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenicima.
U poreznom računovodstvu rashodi za usluge mobilne telefonije, uključujući isplatu naknada zaposlenicima za izdatke za mobilne komunikacije, prihvaćeno kako za izračun poreza na dohodak (čl. 25, st. 1, čl. 264), tako i za USN (čl. 18, st. 1, čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Po opće pravilo troškovi mobilne komunikacije moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Istodobno, postupak dokumentiranja takvih troškova izravno ovisi o načinu pružanja zaposlenicima mobilne komunikacije.
Corporate Cellular
Da biste potvrdili svoje poslovne troškove mobilnog telefona, trebat će vam sljedeće: dokumenti(Dopis Ministarstva financija od 23.06.2011. br. 03-03-06 / 1/378):
- ugovor s mobilnim operaterom;
- račun za obavljene usluge;
- odobren od strane voditelja organizacije, popis radnih mjesta zaposlenika koji koriste mobilnu komunikaciju za obavljanje Poslovne odgovornosti. Navedeni popis radnih mjesta može se odrediti posebnim nalogom ili navesti u Uredbi o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenicima.
U nekim slučajevima također trebate:
- faktura - za porezne obveznike PDV-a kako bi se odbio "ulazni" PDV (klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- dokument koji potvrđuje plaćanje usluga mobilnog operatera - za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim gore navedenih dokumenata, porezni inspektori često traže dodatne dokumente koji potvrđuju ekonomsku opravdanost potrošnje na mobilne usluge:
- opise poslova zaposlenika koji koriste mobilnu komunikaciju, kao potvrdu da je uporaba mobilne komunikacije nužna za obavljanje radnih zadataka;
- ugovori o radu ( kolektivni ugovor) sa zaposlenicima, u kojima su navedeni uvjeti za pružanje usluga mobilnih komunikacija ili navedena poveznica na odgovarajući lokalni akt (Pravilnik o pružanju usluga mobilnih komunikacija zaposlenicima);
- detaljne račune za komunikacijske usluge, u kojima su naznačeni brojevi telefona svih pretplatnika s kojima su vođeni pregovori, kao potvrda da su pregovori bili radne, a ne osobne prirode.
Što se tiče detaljiziranja računa za mobilne usluge, obveza takvog dokumenta je dvosmislena. Ministarstvo financija u nekim pismima navodi da je detaljizacija obavezna (Pisma Ministarstva financija Rusije od 19.01.2009. br. 03-03-07 / 2, od 05.06.2008. br. 03-03-06 / 1/350 , od 27.07.2006 br. 03-03-04/3/15). Međutim, sudovi u većini slučajeva nedostatak pojedinosti ne smatraju osnovom za neprihvaćanje troškova mobilnih komunikacija za porezno računovodstvo (Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 22. lipnja 2010. br. KA-A40 / 6056- 10, od 29. 1. 2, FAS PO od 23. svibnja 2008. u predmetu br. A55-10554 / 07). Uglavnom, sudovi se pozivaju na činjenicu da Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obveznom potvrđivanjem troškova komunikacije s detaljnim računom. Osim toga, detalj sadrži samo telefonske brojeve, ali ne otkriva prirodu i sadržaj razgovora (poslovni ili osobni).
! Bilješka: Odlučite li se "osigurati" i detaljiziranjem računa potvrditi opravdanost troškova mobilnih usluga, morate imati na umu da će detalj, ako postoji, sigurno postati predmetom porezne kontrole. Zato pojedinosti ne bi trebale biti samo priložene fakturi, već stvarno provjerene i prekinuti sve osobne razgovore (odnosno, naknada za njih ne može biti uključena u porezne troškove). Preporučljivo je odraziti činjenicu da su pojedinosti provjerene, na primjer, stavljanjem oznake na sam dokument s datumom i potpisom odgovorne osobe.
Računovodstvo za telefone i SIM kartice
S "korporativnom" opcijom pružanja zaposlenicima mobilne komunikacije, SIM kartice s "priloženim" telefonskim brojevima pripadaju poslodavcu i izdaju se zaposlenicima na korištenje. Međutim, SIM kartice same po sebi, kao što znate, ne rade: potrebni su telefoni (ili drugi uređaji). I ovdje se u pravilu primjenjuje jedna od dvije opcije:
- telefone kupuje poslodavac i daje ih na korištenje zaposlenicima;
- radnici koriste osobne telefone. U ovom slučaju zaposlenici također mogu biti plaćeni.
Često postoji i treća opcija: organizacija nema vlastite mobilne telefone, a korištenje osobnih telefona zaposlenika ni na koji način nije formalizirano. Istodobno, troškovi mobilnih komunikacija redovito se obračunavaju na temelju računa koje izdaje operater. U ovom slučaju porezni inspektori vjerojatno će dovesti u pitanje legitimnost prihvaćanja troškova mobilne komunikacije. Međutim, porezni obveznici imaju priliku dokazati svoj stav. Prvo, Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obveznom dostupnošću telefona za priznavanje troškova komunikacije (25, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugo, sudovi su više puta stali na stranu poreznih obveznika, potvrđujući legitimnost prihvaćanja troškova mobilne komunikacije za porezno računovodstvo čak i u nedostatku telefona (Rezolucija Savezne antimonopolske službe SZO-a od 24. travnja 2007. u predmetu br. A56-33529 / 2006; br. KA-A41/6715-05). Pa ipak, kako poreznici ne bi dali još jedan razlog za potraživanja, ima smisla voditi računa o dokumentiranju korištenja mobitela od strane zaposlenika.
Što se tiče SIM kartica, trošak njihove nabave može se odraziti na:
- kao dio materijalnih troškova (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 2, članak 254, klauzula 5, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je naknada za spajanje veća od iznosa koji je stavljen na račun kao akontacija, tada će razlika biti trošak SIM kartice;
- ako je cijeli iznos plaćen prilikom spajanja odobren na račun, tada je trošak SIM kartice nula, a plaćeni iznos se uzima u obzir kao predujam za komunikacijske usluge.
Budući da su SIM kartice vlasništvo poslodavca i daju se zaposlenicima na privremeno korištenje, preporučljivo je voditi izvanbilančnu evidenciju SIM kartica s analitikom po telefonskim brojevima i zaposlenicima.
! Bilješka: Prijenos SIM kartice (i telefona) na zaposlenika mora biti dokumentiran. U tu svrhu možete koristiti postupak dokumentiranja kretanja MPZ-a uspostavljen u organizaciji ili izraditi i odobriti posebne obrasce primarni dokumenti, primjerice, časopis za izdavanje telefona i SIM kartica zaposlenicima. Dokumentacija prijenosa SIM kartica zaposlenicima služi kao dokaz da određeni zaposlenik koristi određeni telefonski broj, au slučaju da su postavljeni limiti za troškove mobilne komunikacije, to će biti temelj za naplatu iznosa od zaposlenika iznad ograničenje.
Uspostavljanje ograničenja potrošnje na mobilne komunikacije
U slučaju pružanja zaposlenicima korporativnih mobilnih komunikacija, organizacija nema priliku selektivno plaćati troškove usluga operateru: morat će platiti cijeli iznos naveden na računu, koji su zaposlenici "oklevetali". Stoga, kako ne bi preplaćivali osobne razgovore zaposlenika, najčešće postavljaju ograničenja na troškove mobilne komunikacije ili koriste neograničenu tarifu.
- Neograničen plan
Tarifa bez ograničenja ima značajnu prednost: nema potrebe kontrolirati iznos troškova zaposlenika, budući da je plaćanje komunikacijskih usluga fiksno i ne ovisi o broju i trajanju poziva (pretplata). Osim toga, kako je objasnilo Ministarstvo financija, plaćanje mobilnih usluga po neograničenoj stopi ne sprječava njihovo obračunavanje u porezne svrhe (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 23.6.2011. br. 03- 03-06/1/378).
Međutim, u nekim slučajevima organizacijama je isplativije koristiti tarifu s vremenskim plaćanjem, a to zauzvrat podrazumijeva uspostavljanje ograničenja troškova mobilne komunikacije za zaposlenike. Ako takva ograničenja nisu postavljena, sve koristi od korištenja vremenske tarife mogu biti poništene velikim brojem „dodatnih“ poziva i, kao rezultat toga, „dodatnih“ troškova.
- Postavljanje ograničenja
Činjenica uspostavljanja ograničenja troškova mobilne komunikacije za zaposlenike, kao i iznos tih ograničenja, moraju biti utvrđeni posebnom naredbom voditelja ili u Uredbi o pružanju zaposlenicima mobilne komunikacije i upoznati zaposlenike koji koriste korporativnu mobilnu komunikaciju s njima .
Unatoč činjenici da je postavljanje limita prvenstveno interna mjera usmjerena na discipliniranje zaposlenika, treba imati na umu da za one koji provjeravaju postojanje limita to znači samo jedno: Troškovi mobilne komunikacije koji prelaze ta ograničenja nisu ekonomski opravdani za organizaciju, te se, sukladno tome, ne prihvaćaju za potrebe poreznog računovodstva.
Naravno, ograničenja komunikacijske potrošnje postavljena za zaposlenike trebaju biti što bliža stvarnim troškovima. Ali ni to ne jamči da ograničenja neće biti prekoračena. Kada prekoračenje granice koju je odredio zaposlenik cijene mobitela, dostupne su sljedeće opcije:
- Prekoračenje ograničenja uzrokovano je poslovnom nuždom (na primjer, korištenje mobilne komunikacije na poslovnom putu u inozemstvu itd.).
U ovom slučaju ima smisla jednokratno povećati ograničenje troškova mobilne komunikacije za određenog zaposlenika. Povećanje limita mora se dokumentirati izdavanjem odgovarajućeg naloga upravitelja (temelj može biti izjava ili dopis zaposlenika koji navodi razloge prekoračenja, kao i detaljan račun za komunikacijske usluge, potvrđujući radnu prirodu pozivi).
- Prekoračenje limita nije vezano za obavljanje radnih obaveza (osobno pozivanje s radnog broja i sl.).
Da su nadlimitni izdaci za mobilne komunikacije doista osobni, a ne poslovni, potvrđuje i stavka na računu. U ovom slučaju iznos prekoračenja limita:
- može platiti zaposlenik na dobrovoljnoj osnovi ili naplatiti od zaposlenika kao naknadu materijalna šteta nanijeti poslodavcu (poglavlje 39 Zakona o radu Ruske Federacije). Kod ove opcije iznos prekoračenja limita:
- nije dohodak zaposlenika koji podliježe porezu na dohodak;
- ne podliježe premijama osiguranja;
- priznaje se kao ostali rashod za porezne svrhe tek nakon povrata od strane zaposlenika. U tom slučaju, iznos naknade koju je zaposlenik isplatio (ili koji je vraćen od njega) uzet će se u obzir za porezne svrhe u dohotku (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2010. br. 03-03- 06 / 2/178).
! Bilješka: poslodavac nema pravo proizvoditi na vlastitu inicijativu.
- može se "oprostiti" zaposleniku. Iznos prekoračenja limita koji radnik ne nadoknađuje i ne naplaćuje se od njega, odnosno plaća na teret poslodavca:
- priznaje se kao dohodak zaposlenika u naravi i podliježe porezu na dohodak (1. stavak članka 2010., stavak 1. stavka 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- podliježu premijama osiguranja (klauzula 1, članak 7 Zakona br. 212-FZ);
- ne uzimaju se u obzir u rashodima za porezne svrhe (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2010. br. 03-03-06 / 2/178).
Kao što je spomenuto na početku članka, pružanje mobilnih komunikacija zaposlenicima može se organizirati u obliku plaćanja naknade za troškove mobilnih komunikacija. U pravilu, s ovom opcijom, naknada uključuje i naknadu za korištenje osobnih mobitela zaposlenika u službene svrhe i naknadu troškova za komunikacijske usluge.
Postupak obrade i oporezivanja naknade za korištenje osobnih mobitela općenito je sličan postupku koji se primjenjuje na bilo koju drugu osobnu imovinu zaposlenika, poput automobila. Više o tome možete pročitati u člancima: i.
Za potvrdu valjanosti nadoknade troškova mobilne komunikacije bit će potrebno sljedeće: dokumenti(Dopisi Ministarstva financija od 13. listopada 2010. br. 03-03-06 / 2/178, Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 6. kolovoza 2010. br. 2538-19 (str. 3)):
- popis radnih mjesta zaposlenika odobrenih od strane voditelja koji koriste mobilne komunikacije za obavljanje radnih zadataka;
- opis poslova zaposlenika;
- ugovor o radu ili drugi pisani sporazum između poslodavca i radnika kojim se utvrđuje visina i način isplate naknade;
- presliku ugovora zaposlenika s mobilnim operaterom;
- presliku računa za komunikacijske usluge, kao i podatke o računu, kao potvrdu "radne" prirode poziva.
Naknada za mobilni telefon obično se određuje prema:
- u fiksnom iznosu – u smislu naknade za korištenje osobnog mobitela;
- u iznosu stvarnih troškova ili unutar utvrđenog limita - u smislu naknade troškova za mobilne komunikacijske usluge.
Dokumentirani iznos naknade za troškove zaposlenika za mobilnu komunikaciju:
- ne podliježu porezu na osobni dohodak i premijama osiguranja (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavci "i" stavak 2. dijela 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ, pismo Ministarstva financija od 20.04.2015. br. 03-04-06 / 22274 );
- prihvaća se za potrebe oporezivanja dobiti i prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kao izdatak za plaćanje komunikacijskih usluga (članak 25, stavak 1, članak 264, članak 18, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Računovodstvo troškova mobilnih komunikacija
| Kreditna | ||
|
Korporacijska komunikacija |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Odraženi su troškovi usluga mobilnog operatera (u dijelu koji ne prelazi utvrđeni limit) |
| 73 | 60 | Ogleda se trošak usluga mobilnog operatera (u dijelu koji prelazi ograničenje potrošnje određeno za pojedinog zaposlenika) |
| 50 (50, 70) | 73 | Zaposlenik je nadoknadio višak troškova za mobilnu komunikaciju |
| 91-2 | 73 | Prekomjerni iznos troškova mobilne komunikacije otpisuje se na druge troškove (u slučaju nenadoknade od strane zaposlenika) |
|
Naknada za mobitel |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Naknađeni zaposlenik |
| 73 | 50 (51) | Isplaćena naknada zaposlenicima |
Smatrate li ovaj članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!
Preostala pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!
Normativna baza
- Porezni zakon Ruske Federacije
- Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja"
- Dopis Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja od 08.06.2010. br. 2538-19 , .
Pitanje: ... Individualni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotka. Obavlja poslove prihvaćanja plaćanja mobilnih operatera. Je li njegov prihod provizija od 5%? Ima li pravo koristiti jednu blagajnu prilikom plaćanja gotovinom za vrste djelatnosti koje podliježu oporezivanju UTII i vrste djelatnosti za koje primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav? (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 21. studenog 2005. br. 18-12/3/85786)
Tekst pisma je objavljen
"Moskovski porezni kurir", 2006, N 8
Pitanje: Pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja s dohotkom kao predmetom oporezivanja. Obavlja aktivnosti prihvaćanja plaćanja mobilnih operatera (MTS, Megafon, Beeline itd.) u Moskvi i Moskovskoj regiji. Sve operacije za uplatu novca na telefon obavljaju se putem elektroničkog sustava e-port. Je li provizija od 5% prihod samostalnog poduzetnika? Je li ispravno da pojedinačni poduzetnik koristi jednu blagajnu, probijajući primljene iznose novca u različite odjele, prilikom gotovinskih obračuna za vrste djelatnosti koje podliježu UTII oporezivanju i vrste aktivnosti za koje primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja?
Odgovor:
ODJEL SAVEZNE POREZNE SLUŽBE
U MOSKVI
PISMO
od 21. studenog 2005. N 18-12/3/85786
Sustav oporezivanja u obliku UTII za određene vrste djelatnosti provodi se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga u odnosu na vrste poduzetničke djelatnosti iz st. 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ujedno, stavak 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa takvu vrstu poduzetničke aktivnosti kao što je provedba posredničkih aktivnosti za primanje plaćanja od stanovništva i njihov prijenos na podatke mobilnih operatera (MTS, Megafon, Beeline itd.) .
Dakle, prihod dobiven od provedbe aktivnosti za prihvaćanje plaćanja u Moskvi i (ili) u bilo kojem drugom subjektu Ruske Federacije, uključujući Moskovsku regiju, prihod treba uzeti u obzir za potrebe oporezivanja plaćenog u vezi s prijavom pojednostavljenog poreznog sustava, u skladu s postupkom utvrđenim čl. Umjetnost. 346.15 i 346.17 Poreznog zakona RF.
Na temelju čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznici uzimaju u obzir prihod od prodaje u skladu s čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije i neoperativni prihod u skladu s čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pri tome nisu uračunata primanja predviđena čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Konkretno, u st. 9 p. a 1 žlica. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se da se pri utvrđivanju porezne osnovice uzima u obzir prihod u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju primi komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik u vezi s izvršavanjem obveza prema komisiji. ugovorom, ugovorom o zastupanju ili drugim sličnim ugovorom, kao i na ime naknade troškova komisionara, agenta i (ili) drugog opunomoćenika za komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako ti troškovi ne podliježu uključivanje u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s uvjetima zaključenih ugovora. Ovaj prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.
Slijedom toga, komisionarski (agentov) dohodak, koji se u svrhe oporezivanja uzima u obzir kao porez plaćeni u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, je provizijska, agencijska ili druga slična naknada.
Datum primitka dohotka u skladu sa stavkom 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitak druge imovine (radovi, usluge) i (ili) imovinskih prava (gotovinska metoda).
Sukladno stavku 1. čl. 2 Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. N 54-FZ "O korištenju blagajni u provedbi gotovinskih poravnanja i (ili) plaćanja platnim karticama" (u daljnjem tekstu - Zakon N 54-FZ) u slučajevima prodaje od strane individualni poduzetnik robe, izvođenja radova ili pružanja usluga na području Ruske Federacije i istovremeno obavljanje gotovinskih obračuna i (ili) obračuna korištenjem platnih kartica, obvezna je CCP uključena u državni registar.
Prema Postupku za registraciju blagajni kod poreznih vlasti, odobrenom Nalogom Državne porezne službe Rusije od 22. lipnja 1995. N VG-3-14 / 36, porezna tijela registriraju blagajne. Istodobno, CCP radi na stvarnoj adresi postrojenja koju je pojedinačni poduzetnik naveo u prijavi i u kartici registracije CCP-a kod poreznog tijela.
Dakle, pojedinačni poduzetnik koji obavlja različite vrste djelatnosti (prodaja robe, izvođenje radova ili pružanje usluga) na različitim teritorijima ili, kao u ovom slučaju, jednu vrstu djelatnosti, ali u različitim sastavnim entitetima Ruske Federacije (Moskva i Moskovska regija), tijekom obavljanja gotovinskih obračuna nema pravo koristiti jednu blagajnu.
Zamjenik
Voditelj Odjela
djelatni državni vijećnik
porezna služba II ranga
S.Kh.AMINEV
21.11.2005
