Індивідуальний підприємець у будівництві. Що потрібне для відкриття будівельної фірми. Як підприємець може відкрити будівельне ІП

СРО (саморегульована організація) – це об'єднання індивідуальних підприємців та юридичних осіб, які займаються одним напрямком діяльності або мають схожі професійними характеристиками. Держава, утворивши подібні організації, переклала на них частину власного функціоналу, а саме контроль та нагляд над певними категоріями робіт. Інакше кажучи, держоргани проводять оцінку лише підсумкового результату. СРО об'єднують інженерів, проектувальників, а також виконавців будівельних робіт. Вступ до СРО для ІП будівництво – обов'язкова процедура. Що для цього необхідно і які переваги отримує підприємець, коли стає членом СРО.

Працювати ІП у будівництві може нарівні з юридичними особами.

Як відкрити ІП на будівельні роботи у 2019 році, представлено в покрокової інструкції:

1. Вибрати КВЕД. Вибір здійснюється із загальноросійського класифікатора КВЕД-2, який діє з 2017 року. Основна мета цього етапу – визначити конкретний напрямок діяльності. Код потрібно вказати у заяві на реєстрацію. Будівельному напрямку відповідає розділ F класифікатора. Розділ включає різні напрямки ремонту (капітальний та поточний), нове будівництво. Містобудування, архітектура та проектування до розділу не входять. Підприємець обирає лише один основний КВЕД та необмежену кількість додаткових. Вибір останніх не означає, що ІП обов'язково працюватиме в цих напрямках.
2. Вибір форми оподаткування. Для ІП та організацій у сфері будівництва діють 4 режими: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН. У майбутньому можна перейти на інший режим оподаткування, написавши відповідну заяву.
3. Сплата державного мита – 800 рублів.
4. Передача документів ФНП. Потрібно лише 3 документи: паспорт, квитанція, що підтверджує факт сплати мита, заяву на реєстрацію форми Р21001.

Найбільш популярні ЗКВЕД серед ІП, які працюють у будівельній сфері:

• 45.31 - електромонтажні роботи;
• 45.32 – ізоляційні роботи;
• 45.33 – санітарно-технічні роботи;
• 45.42 - столярні та теслярські роботи;
• 45.43 - покриття підлог та облицювання стін;
• 45.44 - малярські та скляні роботи.

Реєстрація вважається завершеною після внесення запису до ЄДРІП. Термін процедури – 3-5 днів. Варто зазначити, що підприємець може не лише особисто звернутися до ФНП для реєстрації, а й скласти довіреність, засвідчену нотаріусом на представника. Крім цього, доступна онлайн-реєстрація. Однак на цьому підготовка до здійснення будівельного бізнесу не закінчується, ІП потрібний допуск від СРО.

Якщо при реєстрації ІП не складе заяви про перехід на один із спецрежимів оподаткування, то автоматично застосовуватиметься ОСНО. Дозвіл на застосування спеціального режиму не потрібний, заява має повідомний характер.

Наразі жодних обмежень діяльності ІП у будівельній сфері не існує. Бізнес ведеться без отримання спеціальних ліцензій, скасованих у 2010 році. Заміною ліцензування стало свідоцтво СРО. Подібний документ видається на необмежений термін, пов'язаний із значними фінансовими витратами.

Проте учасники саморегулівних організацій отримують низку переваг:

Варто зазначити, що підприємець може втратити членство в саморегулівної організації. Як правило, для цього є 3 основні причини: завдання збитків стороннім особам, несплата членських внесків, здійснення робіт без відповідних допусків.

Отримання допуску СРО для ІП на проектування чи виконання будівельних робіт вимагає надання установчих документів, і навіть інформації про ресурси (як трудових, і майнових). Вступ до СРО для ІП також вимагає внесення компенсаційного та вступного внеску, а надалі щомісяця перераховувати членський внесок. Також деякі саморегулівні організації зобов'язують набувати страхового полісу.

Існує ряд будівельних та ремонтних робіт, які не вимагають від підприємців вступу до СРО.

До таких відносяться:

• штукатурні, малярські, облицювальні та земляні роботи;
• поточний ремонт;
• оздоблення гіпсокартоном.

Всі інші напрямки будівельного бізнесу вимагають членства у саморегулюючій організації.

Насамперед діяльність СРО спрямована на контроль підрядників, що залучаються забудовником. Якщо при будівництві об'єктів нерухомості забудовник приваблює стороннього учасника для організації робіт на підставі генерального підряду, допуск СРО потрібен генпідряднику. Якщо ж забудовник самостійно займається пошуком підрядників, йому необхідно отримати допуск СРО.

Отриманню свідоцтва про допуск до виконання будівельних робіт передує надання комплекту документів за затвердженим переліком. Варто зазначити, що перелік для отримання свідоцтва про СРО для ІП з будівництва та ремонту може значно відрізнятися залежно від конкретно взятої організації, а також виду СРО.

Однак стандартними вимогами до комплекту документів запит від СРО може не обмежитися, законодавство дозволяє встановлювати додаткові вимоги, а отже, комплект буде розширено.

Для отримання допуску від більшості СРО для ІП потрібно надати такі документи:

1. Свідоцтво ОГРНІП з додатком свідоцтв або виписок з ЄДРІП про реєстрацію змін. Достатньо надати копії. Запевнити може сам бізнесмен.
2. Копія ІПН, завірена підприємцем.
3. Завірена підприємцем копія повідомлення про постановку на облік органів податкового обліку.
4. Коди статистики (копія оригіналу або «свіжа» виписка із сайту органів Росстату).
5. Витяг з ЄДРІП, виданий не раніше, ніж 30 днів до дати подання документів.
6. Паспорт. Копію запевняє ІП.
7. Інформація про кваліфікацію ІП, а також співробітників кандидата в учасники СРО (наприклад, засвідчені ІП копії дипломів, трудових книжок, що відображають трудовий стаж у будівельній сфері від 3 років, документів про підвищення кваліфікації).
8. Оформлений у вільній формі перелік майна, необхідного для виконання заявлених робіт. Важливо вказати не тільки найменування, а й зробити позначки, чи є обладнання у власності, чи є орендованим.
9. Копії чинних ліцензій або свідоцтв СРО.
10. У текстовому файлі: реквізити з банку, Контактна інформація(телефон, адреса електронної пошти, дата та місце народження підприємця, посилання на сайт).
11. Зазначені види та підвиди діяльності із класифікатора СРО, якими планує займатися підприємець. Від обраних видів розраховується вартість підготовки документів. Важливо відзначити види та підвиди діяльності.

Займатися будівництвом ІП може лише після проходження процедури огляду. Отримувати допуск СРО потрібно лише для робіт з підготовки проектної документації, які впливають на забезпечення безпеки капітального будівництва. Дещо інша ситуація з проектуванням, головним етапом будівництва, від якості якого залежить не тільки комфорт використання об'єкта та термін експлуатації, а й безпека. Проте розмір внеску до компенсаційного фонду проектувальників у 2 рази нижчий від внеску до СРОС. Також немає вимог до матеріально-технічного оснащення. Натомість максимально суворі вимоги до кваліфікації персоналу. Так, існує вимога до кількості працівників, які мають профільну вища освіта(Не менше 3), а також вимоги до мінімального стажу за професією (від 5 років). Крім цього необхідно раз на 5 років проходити підвищення кваліфікації. Головною відмінністю в комплектах документів для будівельників та проектувальників є наявність у останніх сертифіката ІСО (для проектування складних з технічного погляду об'єктів, а також небезпечних та нестандартних).

Деякі СРО вимагають від усіх кандидатів договору про страхування відповідальності перед трьома особами.

Що статус СРО, то більше вимог до кандидатам. Повну інформацію про необхідні документиможна отримати шляхом запиту комерційної пропозиціїна електронну пошту.

Діяльність у сфері будівельного бізнесу ІП вимагає складання двох видів звітності:

• згідно з обраним режимом оподаткування. Склад залежить від вибраного режиму. Найбільш повну звітність потрібно вести підприємцям на основній формі оподаткування. УСН, ЕНВД передбачають спрощену бухгалтерію та здачу податкової декларації. Патент не передбачає подання декларації, але потребує ведення КУДіР;
• звітність до позабюджетних фондів, ПФР. Має на увазі такі види звітів: про середньооблікову чисельність працівників, звіти перед ПФР та Фондом соцстрахування, звіт з ПДФО.

Відповідно до законодавчих норм підприємцю дається 30 днів для підготовки квартального звіту та 100 для річного. Одним із найпоширеніших первинних документівдля підприємців цієї сфери є договір підряду виконання будівельних робіт ИП. Ця угода дає право вирахувати з доходів можливі витрати. Підприємцям важливо коректно скласти договір, щоб уникнути судових та інших фінансових витрат у майбутньому. Головною відмінною рисоютакої угоди є зобов'язання замовника організувати підряднику умови виконання робіт. Прийомка підсумків робіт проводиться у разі акту, за наявності розбіжностей також потрібно скласти відповідний документ.

ІП має своєчасно подавати звітність та сплачувати податкові платежі. Недотримання цих вимог закону загрожує штрафними санкціями.

Таким чином, зобов'язання щодо вступу до СРО дозволило суттєво підвищити якість будівельних послуг через високих вимогдо членів. СРО регулярно та плідно розвиваються. Тому, незважаючи на необхідність сплати членських внесків та значних вимог до комплекту документів, підприємець-учасник отримує значні переваги.

Відповідно до першої частини Цивільного кодексуусі громадяни країни можуть вести підприємницьку діяльність, не утворюючи юридичної особи. З 1 січня 2010 року придатна на будівельну діяльністьне видаються ліцензії, але для здійснення робіт необхідне членство у СРО (саморегульована організація). Тобто, індивідуальний підприємецьможе нарівні з юридичними особами займатися діяльністю у сфері будівництва. Для цього необхідно отримати дозвіл у СРО будівельників на виконання робіт.

СРО видає свідоцтво на проведення робіт одного разу, але щороку його потрібно продовжувати. Держава лише регулює процедуру створення саморегулівної організації, здійснює контроль та нагляд. А самі підприємці несуть відповідальність за якість проектування та безпеку. У СРО існують компенсаційні фонди, з яких виплачується штраф у разі завдання шкоди.

Керуючись Містобудівним кодексом Росії (стаття 55.8), ІП чи юр. особа можуть вести роботи, що впливають об'єкти кап. будівництва. Для цього потрібне свідоцтво СРО, в якому зазначено перелік допустимих робіт.

Наказ №624 Міністерства Регіонального Розвитку (30.12.2009) визначає такі види робіт, для яких необхідний допуск СРО:

• Роботи в галузі інженерно-геодезичних досліджень.
• Дослідження стану заснування споруд та будівель, ґрунтів.
• Влаштування або будівництво шахтних споруд.
• Підготовка схем із планування земельної ділянки.
• Обстеження будівельних конструкцій споруд та будівель.
• Роботи в галузі інженерно-геотехнічних досліджень.
• Пуско-налагоджувальні роботи.
• Роботи в галузі інженерно-екологічних досліджень.
• Влаштування або будівництво трамвайних та залізничних колій.
• Влаштування метрополітенів, тунелів.
• Влаштування естакад, мостів та шляхопроводів.
• Водолазні, гідротехнічні роботи.
• Роботи в галузі інженерно-гідрометеорологічних досліджень.
• Влаштування або будівництво аеродромів та автомобільних доріг.

Весь перелік можна знайти на сайті СРО або у Наказі №624 Міністерства розвитку від 30.12.2009 (в редакції 14.11.2011).

Свідоцтво та членство в саморегулюючій організації не потрібне якщо:

• Будується гараж на земельній ділянці, який надано фіз. особі для власних цілей (при цьому фізична особа не вестиме на ній підприємницьку діяльність). Або на ділянці для дачного господарства та садівництва.
• Проводиться реконструкція чи будівництво об'єктів, які є об'єктами кап. будівництва (навіси, кіоски тощо).
• Будуються споруди допоміжного призначення.
• Здійснюється ремонт об'єктів, якщо не торкаються конструктивних характеристик, які відповідають за надійність та безпеку.

Отже, індивідуальний підприємець може займатися будівництвом досить широким спектром робіт.

Інформація про те, як відкрити ІП з будівництва, є дуже важливою для тих, хто вирішив вести бізнес у даному сегменті ринкових відносин. З недавнього часу будівельникам не потрібно оформлювати ліцензії на проведення будівельних, оздоблювальних, проектних, ремонтних робіт. Але для здійснення певних видів цієї діяльності суб'єкту господарювання слід бути не лише зареєстрованим у встановленому порядку, а й отримати відповідний допуск до проведення робіт.

Реєстрація ІП на будівництво

- Найпростіший шлях до початку своєї справи. Процедура реєстрації не викликає труднощів, якщо заінтересованій особі не заборонено вести таку діяльність (наприклад, при ухваленні рішення або вироку суду або нещодавно проведеній процедурі банкрутства, що набрало законної сили).

Для того, щоб розпочати свій бізнес у сфері будівництва, важливо внести дані про підприємця до реєстру. Процедура держреєстрації триває три-п'ять робочих днів. Тільки потрібно правильно зібрати та подати документи.

Розглянемо, як відкрити ІП на будівництво:

• вибрати код економічної діяльності, що відповідає будівництву;
• зібрати та подати до податкового органу за місцем проживання, який складається з:
  • документа (паспорт), що посвідчує особу фізичної особи;
  • копії ідентифікаційного номера (за наявності);
  • (800 руб.).

Для будівництва вибираємо коди з розділу 41 «Будівництво будівель» класифікатора КВЕД 2, які відповідають діяльності з підготовки будівельних ділянок, проведення будівництва будівель та споруд (об'єктів нерухомості), послуг з надання капітального ремонту, монтаж обладнання.

Хто має стати членом СРО

Незважаючи на те, що обов'язкове ліцензування послуг у сфері будівництва вже давно скасовано, залишається важливим отримання спеціального допуску. Його не потрібно брати, якщо планується здійснення лише ремонтно-оздоблювальних робіт, до яких відносять:

• нанесення штукатурки;
• оздоблення гіпсокартоном;
• заливка стяжки
• малярські, земляні, облицювальні роботи;
• внутрішні оздоблювальні роботита поточний ремонт.

Чи потрібно СРО на оздоблювальні роботи, визначає наказ Мінрегіону РФ № 624 від 30.12.2009: у ньому міститься перелік усіх послуг, які можна здійснювати лише за наявності допуску СРО, а це практично всі фасадні та теплоізоляційні роботи. Ремонтно-оздоблювальні роботи у списку відсутні, також не потрібен спеціальний дозвіл для сантехнічних робіт.

Всі інші категорії будівельників-підприємців, втім, як і юридичні особи, мають отримати спеціальний допуск. Але для цього обов'язково потрібно стати учасником саморегулівної організації (скорочено – СРО). Без допуску, що видається цією організацією, вищезгадана діяльність буде просто незаконною.

Крім гарантування якості робіт у певних сферах послуг, до яких належить і будівництво, завданням саморегулівних організацій є запобігання негативним наслідкам від неякісно виконаних робіт, а також компенсація збитків у таких ситуаціях. Регулюється діяльність СРО ФЗ №315 від 01.12.2007.

Щоб вступити до СРО, потрібно подати заяву до однієї з будівельних організацій регіону, що саморегулюються. Члени СРО повинні вносити обов'язкові внески: вступний (від 3 до 15 тис. рублів) та щомісячні (від 3 тисяч рублів). Їхня величина визначається самою організацією.

Крім внесків, важливо також оформити та сплатити страхування цивільної відповідальності підприємця. Якщо ІП планує працювати самостійно, без залучення найманих працівників, то він сам повинен мати профільну освіту, а також практичний досвіду будівництві не менше п'яти років. Хоча кожна саморегулівна організація може встановлювати й інші вимоги до своїх учасників. Допуск на роботи, виданий СРО, дійсний по всій території РФ.

ЕНВД

Насамперед треба розібратися, чи має ІП сплачувати єдиний податок на поставлений дохід (далі - ЕНВД) із зазначеного виду діяльності, оскільки в даний час спеціальний податковий режим у вигляді ЕНВД для окремих видів підприємницької діяльностіносить обов'язковий характер. Але з 1 січня 2013 року організації та індивідуальні підприємці зможуть переходити на сплату ЕНВД для окремих видів діяльності добровільно відповідно до змін, що вносяться до ПК РФ на підставі пп. "а" п. 22 ст. 2 Федерального законувід 25.06.2012 N 94-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федераціїта окремі законодавчі актиРосійської Федерації" (листи Мінфіну Росії від 30.08.2012 N 03-11-06/3/65, від 17.08.2012 N 03-11-11/249).
Отже, платниками ЕНВД є організації та індивідуальні підприємці, здійснюють біля муніципального району, міського округу, міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга, у яких запроваджено єдиний податок, підприємницьку діяльність, оподатковувану єдиним податком (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) .
Відповідно до п. 1 ст. 346.26 НК РФ система оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності встановлюється НК РФ, що вводиться в дію нормативними правовими актамипредставницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга і застосовується поряд із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавствомРосійської Федерації про податки та збори.
Система оподаткування як ЕНВД може застосовуватися виходячи з рішень представницьких органів муніципальних районів, міських округів (законодавчих (представницьких) органів структурі державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) щодо такого виду підприємницької діяльності, як надання побутових послуг населенню (п. 2 ст.346.26 НК РФ).
Під побутовими послугами розуміються платні послуги, що надаються фізичним особам (за винятком послуг ломбардів та послуг з ремонту, технічного обслуговуваннята миття автотранспортних засобів), передбачені Загальноросійським класифікаторомпослуг населенню, за винятком послуг з виготовлення меблів, будівництва індивідуальних будинків(Ст. 346.27 НК РФ).
Відповідно до Загальноросійського класифікатора послуг населенню до побутових послугвідносяться ремонт та будівництво житла та інших будівель (код 016000).
Таким чином, якщо ІП надає послуги фізичним особам з ремонту та (або) будівництва житла та інших будівель (крім будівництва індивідуальних будинків) та якщо на території муніципального району (міського округу), де він здійснює цю діяльність, запроваджено ЕНВД щодо зазначеного виду діяльності , він зобов'язаний (у 2012 році) сплачувати ЕНВД (дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 30.08.2010 N 03-11-11/227, від 22.01.2009 N 03-11-06/3/05, від 09.07. 2008 N 03-11-04/3/322, УФНС по м. Москві від 31.03.2009 N 16-15/ [email protected]).
Зауважимо, у пунктах 2.1 та 2.2 ст. 346.26 НК РФ перераховані випадки, у яких ІП немає права сплачувати ЕНВД.
Сплата індивідуальним підприємцем ЕНВД передбачає звільнення з обов'язку зі сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД), податку майно фізичних осіб (стосовно майна, що використовується реалізації підприємницької діяльності, оподатковуваної ЕНВД). Також він не визнається платником ПДВ (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до гл. 21 НК РФ, що здійснюються в рамках підприємницької діяльності, що оподатковується ЕНВД), за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на територію РФ та інші території, які перебувають під її юрисдикцією. Обчислення та сплата інших податків і зборів здійснюються ІП відповідно до інших режимів оподаткування (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Платники податків, що здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню ЕНВД, інші види підприємницької діяльності, обчислюють та сплачують податки та збори щодо цих видів діяльності відповідно до інших режимів оподаткування, передбачених НК РФ (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Якщо ж здійснювана ІП діяльність не підлягає оподаткуванню ЕНВД, він повинен сплачувати податки відповідно до загальним режимом оподаткування чи спрощеною системою оподаткування (далі - УСН).

Перейти на спрощену систему оподаткування ІП може добровільному порядку (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Але при цьому повинні дотримуватись умов, передбачених п.п. 2 та 3 ст. 346.12 НК РФ.
Зауважимо, що згідно з п. 4 ст. 346.12 НК РФ індивідуальні підприємці, переведені відповідно до глави 26.3 НК РФ на сплату ЕНВД за одним або декількома видами підприємницької діяльності, вправі застосовувати УСН щодо інших здійснюваних ними видів підприємницької діяльності. При цьому обмеження щодо чисельності працівників та вартості основних засобів та нематеріальних активів, встановлені гол. 26.2 НК РФ, визначаються з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величина доходів, встановлена ​​пунктами 2, 2.1 346.12 НК РФ, визначається за тими видами діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загального режиму оподаткування.
При переході на УСН підприємець повинен вибрати об'єкт оподаткування: доходи чи доходи, зменшені величину витрат, від цього залежатиме ставка податку (ст. 346.20 НК РФ).
Застосування УСН індивідуальнимипідприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими п.п. 2, 4 та 5 ст. 224 ПК РФ), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності). Індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, не визнаються платниками ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до ПК РФ при ввезенні товарів на територію РФ та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст. 174.1 НК РФ. Інші податки сплачуються ІП відповідно до законодавства про податки та збори (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Звертаємо увагу, що ІП, який застосовує УСН, не звільняється від виконання обов'язків податкового агента, передбачених НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Крім того, індивідуальні підприємці, які здійснюють ремонт та будівництво житла та інших будівель, мають право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту (пп. 45 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Але при застосуванні УСН на основі патенту індивідуальний підприємець має право залучати найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельністьяких, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, має перевищувати за податковий період п'ять людина (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Зауважимо, що рішення щодо можливості застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту на територіях суб'єктів Російської Федерації приймається законами відповідних суб'єктів Російської Федерації (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).

Загальний режим оподаткування

Індивідуальний підприємець, який не сплачує в обов'язковому порядку ЕНВД за видом діяльності, що здійснюється, і не застосовує УСН, повинен проводити обчислення та сплату податків відповідно до загального режиму оподаткування.
Дана система оподаткування передбачає, що індивідуальний підприємець із доходів від своєї підприємницької діяльності здійснює обчислення та сплату:
- ПДФО відповідно до положень гол. 23 НК РФ;
- ПДВ відповідно до положень гол. 21 НК РФ.
Так, ІП здійснює обчислення та сплату ПДФО від суми доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Крім того, ІП має виконувати обов'язки податкового агента з ПДФО при виплаті фізичним особам (зокрема працівникам цього ІП) доходів, передбачених п. 2 ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Нагадаємо, що обчислити, утримати та сплачувати ПДФО з доходів виплачених працівникам він має також і при застосуванні спецрежимів (ЕНВД чи УСН).
При виконанні робіт (надання послуг, реалізації товару), пов'язаних з ремонтом та будівництвом, підприємець зобов'язаний обчислити та сплатити до бюджету суму ПДВ у порядку, передбаченому главою 21 НК РФ.
Зазначимо, що індивідуальні підприємці (як і організації) мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою ПДВ, відповідно до ст. 145 НК РФ.
За наявності об'єктів оподаткування ІП, як фізична особа, також має сплачувати:
- Податок на майно фізичних осіб відповідно до норм Закону РФ від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб";
- Земельний податок відповідно до положень гол. 31 НК РФ;
- транспортний податок відповідно до положень гол. 28 НК РФ.
Зазначені податки (податок на майно фізичних осіб та земельний податок) мають бути введені в дію на території муніципальної освіти нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, транспортний податок - біля суб'єкта РФ законом суб'єкта РФ (п.п. 3, 4 ст. 12 НК РФ).

Страхові внески

Порядок сплати внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування регламентується Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування" Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування" (далі - Закон N 212-ФЗ).
Відповідно до частини 3 ст. 5 Закону N 212-ФЗ, якщо платник страхових внесків належить одночасно до кількох категорій платників страхових внесків, він обчислює та сплачує страхові внески з кожної підстави. Тому індивідуальний підприємець, у разі наявності працівників, сплачує внески з двох підстав - як із виплат на користь працівників, так і "за себе" (з доходів від підприємницької діяльності).
Відповідно до частини 1 ст. 14 Закону N 212-ФЗ ІП з доходів від підприємницької діяльності сплачує страхові внески до ПФР та фондів ЗМС у розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року. Зауважимо, ІП не зобов'язаний обчислювати та сплачувати страхові внески з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у ФСС РФ (частина 5 ст. 14 Закону N 212-ФЗ).
Виплати та інші винагороди, що нараховуються ІП на користь фізичних осіб у межах трудових відносині цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками (частина 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ). Щодо тарифів страхових внесків, то слід звернути увагу на статті 58 та 58.2 Закону N 212-ФЗ.
Крім того, ІП, який наймає осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, зобов'язаний буде сплачувати страхові внески за цим видом страхування (ст.ст. 3, 5 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язковому соціальному страхуванні від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань").

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, професійний бухгалтерФедорова Лілія

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Мельникова Олена

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Будівництво ІП (індивідуальні підприємці) часто обирають сферу своєї діяльності. Ведення підприємницької діяльності без утворення юридичної особи передбачено ЦК України (I частина). Бізнес у ремонтно-будівельному сегменті може бути досить прибутковим через особливості російського ринку, де в нерухомість йдуть значні грошові вливання Затребуваність у будівництві об'єктів житлового, комерційного та виробничого призначення присутня у всіх регіонах, що забезпечує зайнятість практично всім суб'єктам господарювання, що здійснюють свою діяльність у будівельній індустрії.

Фізична особа для здійснення бізнесу обов'язково має зареєструватися як індивідуальний підприємець (ІП). Можливість роботи в будівельному бізнесіІП отримали з 1 січня 2010 року, коли для надання таких послуг перестали вимагати ліцензії. Обов'язковою умовоюдля ІП, які вирішили розвиватися в галузі будівельної індустрії, є членство в саморегулівній організації (СРО).

Виходить, що при отриманні дозволу в СРО будівельників на надання послуг у галузі будівництва статус індивідуального підприємця набуває прав юридичної особи для зайняття діяльністю у будівельному бізнесі.

Стосовно СРО держава виконує контрольні та наглядові функції, регулюючи процедуру її оформлення. Дозвіл на надання будівельних послуг видається СРО один раз, але термін його дії необхідно продовжувати щорічно. На випадок непередбачених ситуацій, здатних завдати шкоди під час роботи у будівельній галузі, у СРО створюються спеціальні компенсаційні фонди.

Що вибрати: ІП чи юридична особа

Одним із найперших питань, які постають перед бізнесменом-початківцем, є вибір: реєструвати юридичну особу чи ІП?

Існує принципова різниця ведення діяльності від імені юридичної особи або від імені ІП. Наприклад, якщо будівельна організаціяпредставлена ​​ТОВ, всі його учасники мають ризики, пропорційні своїм часткам, і кожен із них несе частину відповідальності. ІП є єдиною особою, яка несе всі ризики і зобов'язання, при цьому вкладаючи в розвиток бізнесу або власні, або позикові кошти.

Існують тонкощі у створенні та припиненні бізнесу. Обов'язком юридичної особи є відкриття банківського рахунки, у якому відбуваються все поточні фінансові операції. Для ІП передбачені спеціальні режими ведення фінансової звітності. Порівняно з юридичною особою, до індивідуального підприємця знижено вимоги щодо формування статутних документів та первісного капіталу.

Різною є і процедура припинення будівельного бізнесу. Ліквідація юридичної особи займе набагато більш тривалий час, тому що необхідно дотриматися інтересів усіх учасників організації. І тут припиняються всі правовідносини сторін. Припинити діяльність ІП набагато простіше, але закриття приватного будівельного бізнесу не дає підстав для позбавлення майнової відповідальності.

Організація діяльності у сфері ремонтно-будівельних послуг як юридична особа передбачає можливість реорганізації чи продажу бізнесу, тоді як індивідуальний підприємець має право лише ліквідувати свою справу.

Функції ІП у будівництві

Норми будівництва, як і взаємини між учасниками бізнесу цієї галузі, викладені у Містобудівному кодексі РФ. Згідно з цим Кодексом, контроль за процесом будівництва здійснюється особою, яка надає ремонтно-будівельні послуги. Відповідальність також лягає на забудовника. Проте 53 ст. ДК РФ передбачає можливість залучення третьої сторони до питання управління, якщо особа, яка здійснює будівництво, не має достатнього професійного рівня в управлінні будівництвом. Часто виконання подібної функції пропонується ІП з будівництва.

Як генеральний підрядник, замовник або забудовник ІП повинен контролювати грамотне та своєчасне здійснення будівельних робіт, а також займатися обслуговуванням будівельного обладнання. Головним завданнямІП при виконанні цієї функції є забезпечення безпеки на об'єкті, що спостерігається.

Рішення щодо порядку здійснення будівельних робіт приймаються особисто підприємцем і мають бути зафіксовані документально.

Відповідно до системи нормативних документіву будівництві, ІП, який здійснює наглядові функції на об'єкті, повинен здійснювати контроль:

• проектної документації;
• витрати матеріалів;
• процесу та закінчення будівельних робіт, що проводяться;
• термінів, закріплених договірними відносинами.

Індивідуальний підприємець може виступати як забудовником, так і генеральним підрядником, про що йдеться в ст. 706 ЦК України.

Як генеральний підрядник, ІП отримує допуск на всі види робіт, які будуть проводитися на ділянці будівництва.

Ще однією функцією, яку може виконувати ІП, є участь у пайовому будівництві нарівні з фізичними особами, за умови вкладення власних грошових коштів. Об'єктом пайового будівництва може бути будь-яка житлова та нежитлова нерухомість.

Будівельна діяльність як ІП передбачає інвестування в об'єкти нерухомості. У разі інвестиційної діяльності, здійснюваної ІП, взаємовідносини між ним та забудовником регулюються ДК РФ та нормативно-правовими актами країни в даній галузі.

Що має знати ІП, починаючи будівельний бізнес

Після того як була зроблена Державна реєстраціяприватного будівельника як ІП, потрібно визначитися з тим, як він вестиме фінансову звітність.

Перед підприємцем постають такі питання:

• який режим оподаткування він застосовуватиме;
• яка документація потрібна для здачі до податкової інспекції;
• які форми бухгалтерської звітності він має вести;
• коли і як часто потрібно складати бухгалтерську звітність.

Здійснення діяльності у галузі будівельної індустрії передбачає такі режими оподаткування:

• загальний;
• спрощений;
• ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід);
• патентний.

Найбільш поширеним варіантом при виборі режиму оподаткування ІП є спрощена схема.

Ця система передбачає заповнення дев'яти форм, які необхідно буде надати до будівельного департаменту та податкової інспекції.

Наприклад, за загальної системиоподаткування таких форм буде 21, а патентна система полягає у вартості патенту, що купується, яка і є сумою податку, що виплачується державі.

Звітність ІП у будівництві

Перед поданням звітності її необхідно ретельно перевірити, щоб уникнути проблем із податковою інспекцією. Для цього потрібно керуватися вимогами чинного законодавства у галузі заповнення та подання фінансової звітності контролюючому органу.

Податкова звітність не лише необхідністю, а й несе у собі аналізують функції. Так, знаючи результати основних доходних і витратних статей, можна зрозуміти, в якому напрямі краще розвиватися.

Будівельні норми законодавства виділяють 30 календарних днівдля складання щоквартального звіту, Річний звіт може бути підготовлений протягом 100 діб.

p align="justify"> Важливим аспектом підприємницької діяльності, що впливає на результат його прибутку, є оптимізація податкових платежів. Для цього в першу чергу необхідно проаналізувати виплати з податків та зборів, які здійснювалися протягом кількох звітних періодів. Це дозволить побачити їхню динаміку та структуру, що допоможе скоординувати ведення бізнесу, використовуючи оптимальні схеми з мінімізації оподаткування.

У будівельному бізнесі передбачено певні податкові пільги, які можуть дати значну економію на виплаті податку на додану вартість. Але при бажанні збільшити прибуток за допомогою оптимізації податків слід пам'ятати, що використання з цією метою неправомірних методів може призвести до застосування заходів адміністративної, а в особливо важких випадках та кримінальної відповідальності.