Zakon kao cilj definira sustavno stjecanje dobiti poduzetničke aktivnosti. Stoga se sustavno primanje dobiti ne može smatrati obveznom karakteristikom ove vrste aktivnosti. Dobit treba shvatiti kao višak prihoda od prodaje dobara i usluga nad troškovima proizvodnje i prodaje tih dobara. Ovo je jedan od najvažnijih pokazatelja financijski rezultati ekonomska aktivnost poduzeća i poduzetnika. Dobit se izračunava kao razlika između prihoda od prodaje proizvoda gospodarske djelatnosti i zbroja troškova faktora proizvodnje za tu djelatnost u novčanom iznosu. Obično računaju bruto (bilančnu, ukupnu) dobit i neto - preostalu nakon plaćanja poreza i odbitaka od bruto dobiti.

Sukladno čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, dobit se priznaje:

1) za ruske organizacije- primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova, koji se utvrđuju u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije;

2) za strane organizacije djeluju u Ruska Federacija preko stalnih predstavništava - prihod primljen preko tih stalnih predstavništava, umanjen za iznos troškova koje su napravila ta stalna predstavništva, koji se utvrđuju u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije;

3) za druge inozemne organizacije - prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji. Dohodak ovih poreznih obveznika utvrđuje se u skladu s člankom 309. Poreznog zakona Ruske Federacije.

pri čemu pričamo ne o stvarnom primitku dobiti, već o odgovarajućem smjeru aktivnosti. Dakle, od takve aktivnosti možda neće biti dobiti, ali će se ona priznati kao poduzetnička.

Oznaka sustavnosti označava da se ova aktivnost provodi određeno, u većini slučajeva dugo vremensko razdoblje i karakterizira je ponavljanje obavljenih radnji koje se provode namjenski radi postizanja određenih poslovnih ciljeva. Za definiranje koncepta sustavnog stjecanja dobiti prilično je teško koristiti kvantitativne kriterije, stoga se najčešće koriste kvalitativne karakteristike, kao što su "jedinstvo, kontinuitet, pokrivenost jednim ciljem".

Neki autori, međutim, uz stjecanje dobiti, kao cilj poduzetničkog djelovanja smatraju i zadovoljenje javnog interesa. Dakle, K. K. Lebedev definira poduzetničku djelatnost kao jednu od vrsta općekorisne djelatnosti koju u sferi gospodarstva obavlja bilo koja poslovno sposobna osoba iskorištavanjem svoje imovine ili obavljanjem drugih radnji u cilju postizanja bilo kakvih rezultata vezanih uz promjenu u položaju ove nekretnine, te naknadu troškova u vezi s time na teret ostvarenih prihoda.

O. V. Tishanskaya smatra da cilj poduzetničkog djelovanja ne može biti samo profit: u razvijenim zemljama državna politika je poticanje neprofitnog poduzetništva u područjima ekologije, zdravstva, kulture, socijalno osiguranje.

4. Zakonski načini stjecanja dobiti:

• korištenje imovine;
• prodaja robe;
• obavljanje posla;
• servis.

Popis područja i područja poduzetničke djelatnosti formuliran je u Građanskom zakoniku Ruske Federacije kao iscrpan, što se ne čini sasvim točnim, jer u Ekonomija tržišta pravci i sfere poduzetničkog djelovanja određeni su, prije svega, potrebama tržišta. Tržišnu potražnju za jednom ili drugom vrstom, smjerom i opsegom poduzetničke aktivnosti poduzetnik će bez sumnje ostvariti.

U definiciji danoj u čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne spominje proizvodnju proizvoda, već se umjesto toga odnosi na korištenje imovine i prodaju robe, međutim, najčešće proizvodne aktivnosti donose glavnu dobit.

Osim toga, napominje se da je ova definicija “izuzetno neuspješna, i zato što ne dopušta razlikovanje između aktivne gospodarske djelatnosti (npr. za proizvodnju i prodaju roba, radova, usluga) i pasivne (npr. plasman Novac kreditnim organizacijama, za prijenos imovine u najam itd.)”.

Pravnu definiciju nezakonitog poduzetništva formulirao je zakonodavac u 1. dijelu članka 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije - to je obavljanje poduzetničkih aktivnosti bez registracije ili kršenje pravila registracije, kao i podnošenje tijelo koje provodi državnu registraciju pravnih osoba i samostalnih poduzetnika, dokumente koji sadrže namjerno lažne podatke ili obavljanje poduzetničkih aktivnosti bez posebne dozvole (licence) u slučajevima kada je takva dozvola (licenca) obvezna ili u suprotnosti sa zahtjevima za licenciranje i uvjetima, ako je tim djelom nanesena velika šteta građanima, organizacijama ili državi ili je povezano s izvlačenjem dobiti u velikim razmjerima.

Kao što je vidljivo iz ove zakonske formulacije, njegova osnovna kategorija je “obavljanje poduzetničke djelatnosti”.

Kako bismo razumjeli što treba shvatiti pod ilegalnim poduzetništvom, okrenimo se definiciji i obilježjima "poduzetničke djelatnosti".

Pravni koncept poduzetničke aktivnosti utvrđuje zakonodavac u članku 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Poduzetnička djelatnost u smislu ovoga članka je samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, a usmjerena je na sustavno stjecanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga osoba registriranih u tom svojstvu. na način propisan zakonom.

Analiza zakonske definicije omogućuje nam da identificiramo sljedeće značajke poduzetničke aktivnosti:

U teoriji građanskog prava označavaju drugu oznaku poduzetničke djelatnosti, „trebaju je obavljati samo fizičke ili pravne osobe, registrirani kao poduzetnici u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom”, odnosno civili se pozivaju na “državnu registraciju” (bilo da se radi o pravnoj osobi, odn. individualno poduzetništvo) na obvezna obilježja poduzetništva.

Prije nego prijeđemo na drugu točku gledišta, napominjemo da u skladu s savezni zakon 129-FZ od 8. kolovoza 2001. „O državnoj registraciji pravnih osoba i samostalnih poduzetnika” (s izmjenama i dopunama 23. lipnja, 8. i 23. prosinca 2003., 2. studenog 2004., 2. srpnja 2005.) državna registracija pravna osoba i poduzetnik - akti ovlaštenog federalnog organa izvršne vlasti koji se provode sklapanjem državne matice podaci o osnivanju, reorganizaciji i likvidaciji pravnih osoba, stjecanju statusa fizičkih osoba individualni poduzetnik, prestanak aktivnosti pojedinaca kao samostalnih poduzetnika, drugi podaci o pravnim osobama i samostalnim poduzetnicima.

Drugo je mišljenje izraženo u teoriji kaznenog prava. Kako je rekao I.A. Klepitsky, iako je čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije i ukazuje na državnu registraciju kao znak poduzetničke aktivnosti, međutim, ovaj znak nije bitan (to je prije jedan od znakova pravni poduzetnička djelatnost nego poduzetnička djelatnost kao takva), nezakonito poduzetničko djelovanje moguće je i bez registracije . Naglašavamo da građansko pravo ne isključuje shvaćanje kao poduzetničke djelatnosti koja se obavlja bez registracije: „Građanin koji se bavi poduzetničkom djelatnošću bez osnivanja pravne osobe u suprotnosti sa zahtjevima nema pravo pozivati ​​se, u odnosu na transakcije koje ima zaključio, na činjenicu da nije poduzetnik” (čl. 4, čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Slažemo se s V.A. Naumov, koji napominje da građansko pravo zabranjuje takve radnje, jer unosi pomutnju u građanskopravne odnose u području poduzetništva, ali to uopće nije razlog da se ti odnosi (interesi) proglase područjem kaznenog prava. .

Dakle, za nezakonitu poduzetničku aktivnost karakteristični su sljedeći znakovi:

1) samostalnost gospodarskog djelovanja i njegovo obavljanje na vlastitu odgovornost;

2) sustavna dobit kao cilj djelatnosti;

3) korištenje imovine, prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga kao izvora dobiti.

Istodobno, znakove poduzetničke aktivnosti treba razlikovati od oblika nezakonite poduzetničke aktivnosti sadržane u dispoziciji članka 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Razmotrimo gore navedene znakove detaljnije, a također razlikujemo poduzetničku aktivnost od drugih vrsta aktivnosti koje nisu oblik nezakonitog poduzetništva.

Prvi znak je samostalnost gospodarskog djelovanja i njegovo provođenje na vlastitu odgovornost.

Samostalnost podrazumijeva, prije svega, da pojedinac ili pravna osoba - poduzetnik sudjeluje u građanskom prometu neposredno, u svoje ime, svojom voljom i u svom interesu. .

Ekonomska aktivnost, lišen neovisnosti, ne može se smatrati poduzetničkim. Takvo djelovanje najčešće je pravno posredovano ugovorom o radu, čak i ako on nije uredno sklopljen. Ugovor o radu razlikuje se od ugovori građanskog prava(karakteristika poduzetništva) po svom predmetu. Predmet ugovor o radu je "živi rad samog radnika" . Sukladno tome, u radnim odnosima zaposlenik postaje podređen poslodavcu, nastaju disciplinski odnosi, rad zaposlenika organizira poslodavac, prisvaja prihode i snosi komercijalni rizik poslovni gubici.

Ako poslodavac ne ispunjava svoje obveze vezane uz sastavljanje ugovora o radu i funkciju poreznog agenta, to ne pretvara radni odnos u poduzetništvo. Redoslijed nagrađivanja zaposlenika nije od temeljne važnosti, već se plaća zaposlenika može vezati uz rezultate njegove radne aktivnosti, pa čak i uz rezultate poduzetničke aktivnosti poslodavca.

Evo ilustrativnog primjera iz prakse:

“Prema presudi, E. je 30 mjeseci, radi ostvarivanja prihoda, nezakonito obavljao poslovne djelatnosti bez registracije i posebne dozvole (licence): plaćene usluge JSC "Maloarhangelsk RaiPishchekombinat" za prijevoz robe, obavljanje utovarnih i transportnih radova prema ugovoru o najmu vozila, kao rezultat čega je primio prihod u iznosu od 22.168 rubalja. Sudski kolegij za kaznene predmete Županijskog suda potvrdio je presudu. Zamjenik predsjednika Vrhovnog suda Ruske Federacije u znak protesta pokrenuo je pitanje ukidanja prosudbe i odbacivanje slučaja zbog nepostojanja corpus delicti u radnjama E.. Prezidij zemaljskog suda udovolji prosvjedu ističući slijedeće.

Djelatnosti E. ne potpadaju pod znakove poduzetničke djelatnosti, kako je definirano čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao neovisna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, usmjerena na sustavno dobivanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga od strane osoba registriranih u ovo svojstvo na način propisan zakonom. U preliminarnoj istrazi i na sudskom zasjedanju E. je tvrdio da se nije bavio nezakonitim poslovima, nije imao namjeru to učiniti, a za vrijeme iznajmljivanja svog automobila bio je u radnom odnosu s OAO Maloarhangelsk RaiPishchekombinat. studenog 1997 pozvao ga je direktor tvornice hrane G. da radi kao vozač u vlastitom (E.) automobilu. Sastavljeno je ugovor o radu, na kojem je radio od 16. studenog do 31. prosinca 1997., a od 03.01.1998. u dogovoru s G. napisao molbu za zapošljavanje kao vozač. Izdana je Naredba o određivanju uvjeta rada i plaća 03.01.1998. sastavljen je i ugovor o najmu automobila koji je potpisala supruga E. Njegove (E.) dužnosti su uključivale utovar i istovar, dostavu robe na svom automobilu, za što je dobio plaće podliježe porezu na dohodak. Svjedočenje E. potkrijepljeno je iskazima svjedoka i pisanim materijalima predmeta.

Dokazi koje je sud proveo svjedoče da djelatnost E. u navedenom dioničkom društvu nije bila samostalna, budući da je slijedio upute uprave pogona za prijevoz robe. Nije snosio odgovornost i nije preuzimao rizike u slučaju manjka ili oštećenja robe (za što je, kako je vidljivo iz spisa predmeta, odgovarala druga osoba tijekom transporta), računovodstvo je napravilo različite vrste izdvajanja (porez na dohodak, izdvajanja u mirovinski fond), vodio se raspored evidentiranja njegovog radnog vremena. Slijedom navedenog, radnje E. ne sadrže znakove poduzetništva, stoga nije bila potrebna posebna dozvola (licenca) za prijevoz robe u takvim okolnostima. Sukladno tome, nemoguće je priznati opravdanom osudu E. za obavljanje poduzetničke djelatnosti povezane s izvlačenjem prihoda u velikim razmjerima, bez registracije i bez posebne dozvole (licence) u slučajevima kada takva dozvola ( potrebna je licenca). .

Najveće poteškoće povezane su s razgraničenjem od poduzetništva neformiranih ili netočno izvedenih radni odnosi ako se rad zaposlenika koristi za obavljanje jednokratnih poslova, na primjer, za izgradnju ili popravak stanova, ureda i sl., a plaća se po završetku rada. U takvoj situaciji činjenica tko konkretno organizira izvođenje radova (npr. određuje i uzima u obzir radno vrijeme, izdaje naloge za provedbu pojedinih radnji i sl.). Također treba uzeti u obzir da postoji pravilno sklopljen ugovor koji predviđa odgovornost izvođača za neispunjenje obveza.

U građanskopravnim odnosima, gdje predmet ugovora nije rad kao takav, već njegovi rezultati, izvršitelj zadržava svoju samostalnost i postupa na vlastitu odgovornost. Upravo poduzetnik koji je donio konkretnu samostalnu odluku u svoje ime legitimno stvara i potencijalnu i stvarnu opasnost kako bi ostvario profit, postigao neki drugi poduzetnički rezultat koji je nedostižan konvencionalnim, nerizičnim sredstvima.

S obzirom na raznolikost mogućnosti organiziranja rada, treba napomenuti da je u nekim situacijama, prilikom razgraničenja poduzetništva od radnih odnosa, nemoguće izbjeći subjektivnu ocjenu. Štoviše, ne ocjenjuje se narav i stupanj opće opasnosti djela (kao npr. pri ocjeni visine štete), nego granica između društveno korisne. radna aktivnost i kriminala.

Drugi znak je sustavno stjecanje dobiti kao cilj djelatnosti.

Zakon definira sustavno stjecanje dobiti kao cilj poduzetničke djelatnosti. Stoga se sustavno primanje dobiti ne može smatrati obveznim obilježjem djela. Naime, poduzetnička aktivnost može donijeti ne dobit, već gubitke, a pritom ne gubi karakter poduzetničke djelatnosti. Zakon ne zahtijeva poduzetničku aktivnost i sustavne transakcije.

Istodobno, samo razumijevanje djela kao “aktivnosti” pretpostavlja kontinuiranu prirodu takvih djela. “Poduzetnička aktivnost je sustav, skup dosljedno izvedenih radnji usmjerenih na postizanje dobiti” . U isto vrijeme, ova kontinuirana aktivnost trebala bi biti usmjerena upravo na sustavnu dobit. Ako su radnje osobe usmjerene na jednokratno primanje čak i velikog prihoda (na primjer, transakcija nekretnina), neće biti poduzetništva. Istovremeno, prema stavu B.V. Volzhenkin, u nizu slučajeva, čak i nekoliko slučajeva transakcija ne može se pripisati poduzetničkoj djelatnosti, na primjer, u povremenoj proizvodnji raznih manjih radova prema ugovoru uz naknadu, ali istovremeno, on prepoznaje kao nezakonito poduzetništvo izvršenje jedne veće transakcije, obavljanje bilo kojeg značajnog posla, pružanje usluge, na primjer, izgradnja ili popravak objekta, proizvodnja velike serije određenog proizvoda, tijekom koje se zapravo provodi sustav radnji u cilju izvlačenja profita .

Dakle, istraživači dolaze do zaključka da je poduzetnička djelatnost jedinstvena (objedinjenog cilja) kontinuirana djelatnost, odnosno nezakonita poduzetnička djelatnost po samoj definiciji jedno je kazneno djelo u tijeku. .

Treći znak je korištenje imovine, prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga kao izvora dobiti.

Građanski zakonik Ruske Federacije navodi da su izvori dobiti od poduzetničke aktivnosti korištenje imovine, prodaja robe, izvođenje radova ili pružanje usluga.

Ovu odredbu u građanskom pravu kritiziraju kao kazuističku, napominje se da poduzetnik može ostvariti dobit i iz drugih izvora, na primjer, od zakupa imovine ili temeljem licencnih ugovora, dajući prava na rezultate svoje ili tuđe intelektualne djelatnosti .

U praksi, iznajmljivanje stana od strane građanina prema ugovoru o komercijalnom najmu ne smatra se poduzetništvom, Vrhovni sud Ruske Federacije u stavku 2 Rezolucije Plenuma br. 23 pojasnio je ovo pitanje: ili na drugi način nekretnina ili ju je primila nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o darovanju, ali zbog nepostojanja potrebe za korištenjem imovine, privremeno ju je iznajmila ili iznajmila i kao rezultat takve građanskopravne transakcije primila prihod (uključujući veliku ili posebno veliku iznos), za koje nisu odgovorni nezakonito poslovanje. Ako navedena osoba izbjegne plaćanje poreza ili pristojbi na primljeni dohodak, njezine radnje, ako za to postoje razlozi, sadrže elemente kaznenog djela iz članka 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije.

Općenito, opisivanje pravni pojam poduzetničke djelatnosti i nezakonitog poduzetništva, treba napomenuti da ovi pojmovi nisu striktno definirani, neki znakovi za njihovo utvrđivanje zahtijevaju subjektivnu ocjenu. U građanskom pravu, u odnosu na čije potrebe je razvijen pojam „poduzetničke djelatnosti“, ova nesigurnost pomaže u prevladavanju oznake „državne registracije“, što je neprihvatljivo u kaznenom pravu, koje se bavi provedbom poduzetničke djelatnosti. djelatnost bez registracije.

Dakle, potrebno je razlikovati pojmove kao što su poduzetnička aktivnost; legitimna poslovna aktivnost; nezakonite poslovne aktivnosti. Za ove kategorije, znak "državne registracije" je karakterističan samo za legitimne poslovne aktivnosti. Nedostatak formalnih znakova - pravilna registracija i poštivanje postupka licenciranja - čini poduzetničku aktivnost nezakonitom. .

Nezakonito poslovanje prepoznaje se kao prekršaj. Ovisno o stupnju javne opasnosti i iznosu prouzročene štete, ovo djelo povlači za sobom upravnu (članak 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) ili kaznenu odgovornost.

Vidi na primjer: Komentar Građanskog zakonika Ruske Federacije, prvi dio (uredili T.E. Abova i A.Yu. Kabalkin) - M .: Yurait-Izdat, 2004.

Klepitsky I.A. Sustav gospodarskog kriminala - M .: Statut. - 2005. - str. 144.

Naumov A.V. Praksa primjene Kaznenog zakona Ruske Federacije: komentar sudske prakse i doktrinarno tumačenje. — Wolters Kluwer, 2005

Tikhomirov M.Yu. Individualni poduzetnik: pravni status i vrste aktivnosti. - Ed. Tikhomirova M.Yu., 2005

Gusov K.N., Tolkunova V.I. Zakon o radu Rusije. - M.: 2004. - str. 176.

Rezolucija predsjedništva Regionalnog suda Oryol od 26. travnja 2001. "Presuda je poništena i slučaj je odbačen zbog nepostojanja nezakonitog poduzetništva u radnjama osuđene osobe" (izvadak) // Bilten Vrhovnog suda of Ruska Federacija. - 2002 (prikaz, znanstveni). - br. 8. Yani P.S. Ilegalno poduzetništvo i legalizacija imovine stečene kriminalom // Zakonitost. - Broj 3,4. – 2005. (monografija).

Pojam poduzetničke djelatnosti sadržan je u.

Pod, ispod poduzetničke aktivnosti podrazumijeva samostalnu djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, a usmjerena je na sustavno stjecanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga od strane osoba registriranih na zakonom propisan način.

Istaknite neke znakovi poduzetničke aktivnosti.

1. sustavno, tj. obavljanje poslovnih aktivnosti tijekom određeno razdoblje. Međutim, zakonodavac ne definira jasne kriterije sustavnosti. Stoga, da bi se aktivnost kvalificirala kao poduzetnička, kriteriji kao što su:

Udio dobiti od poduzetničke djelatnosti u ukupnom prihodu osobe;

profitne marže;

Dobivanje određenog broja puta za bilo koji izvještajno razdoblje i tako dalje.

2. neovisnost, koji uključuje dvije komponente:

a) organizacijska neovisnost - sposobnost samostalnog donošenja odluka u procesu poduzetničkog djelovanja (voljni karakter);

b) imovinska samostalnost – poduzetnik ima zasebnu imovinu za obavljanje poduzetničke djelatnosti. Rizična priroda poduzetničke aktivnosti. Rizik (od lat. risco - "strma litica") - vjerojatnost da se ne dobije planirani ili očekivani pozitivan rezultat.

3. Samostalna imovinska odgovornost poduzetnika. Granice takve odgovornosti ovise o organizacijsko-pravnom obliku poduzetničke djelatnosti.

4. ozakonjena priroda. Prisutnost posebnog subjekta(poduzetnik) tj. osoba registrirana u tom svojstvu na način propisan zakonom. Poduzetničku djelatnost mogu obavljati samo osobe registrirane na način propisan zakonom. Obavljanje poduzetničkih aktivnosti bez državne registracije je prekršaj (članak 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima (u daljnjem tekstu: Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije); članak 171 Kaznenog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kazneni zakon Ruske Federacije)).

5. Usredotočite se na sustavnu zaradu. Dobit se podrazumijeva kao prihod minus rashodi. U ovom slučaju važna je svrha aktivnosti osobe, a ne činjenica stvaranja dobiti. Poduzetničke su i aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje dobiti, ali uzrokuju gubitke.

6. Ostvarivanje dohotka od određenih djelatnosti: prodaja robe, pružanje usluga, obavljanje poslova, primitak dohotka od korištenja imovine (primjerice, iznajmljivanje prostora) i intelektualnog vlasništva poduzetnika.

7.Profesionalizam- znak koji sugerira da poduzetnik posjeduje određena znanja i vještine. Trenutačno je takav zahtjev fiksiran u odnosu na daleko od svih vrsta poduzetničkih aktivnosti (u osnovi, prisutnost određenog obrazovanja potrebna je za obavljanje licenciranih vrsta aktivnosti). Međutim, navedeno je kao obvezno u zakonodavstvu Njemačke, Francuske itd.

Vrste poduzetničkih aktivnosti su klasificirani:

Prema obliku vlasništva na temelju kojeg se obavlja poduzetnička djelatnost: privatni, javni, općinski;

Po broju sudionika: individualni, kolektivni;

Po prirodi djelatnosti: proizvodnja robe, pružanje usluga, obavljanje poslova i tako dalje.

Prethodno

Što je poduzetnička djelatnost i najamni rad?

Sukladno čl. 2 Građanski zakonik Ruske Federacije Poduzetništvo je samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, a usmjerena je na sustavno stjecanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga osoba koje su u tom svojstvu registrirane na način propisan Zakonom o poduzetništvu. zakon.

Sa svoje strane najamni rad je rad koji zaposlenik obavlja po nalogu poslodavca uz plaćanje funkcija rada(tj. rad u određenoj specijalnosti, kvalifikaciji ili položaju) u skladu s internim propisima o radu koji vrijede za poslodavca, a pritom mu osigurava odgovarajuće radne uvjete u skladu s normama Zakon o radu (Članak 15. Zakona o radu Ruske Federacije).

Usporedite znakove poduzetničke aktivnosti sa znakovima druge vrste ekonomski odnosi- odnosi najamnog rada.

Dakle potrebno znakovi poduzetničke aktivnosti su:

1. neovisnost;

3. rizična priroda;

4. činjenica državne registracije.

Pogledajmo pobliže ove znakove.

1. Neovisnost,što zauzvrat uključuje sljedeće elemente:

a) organizacijska neovisnost

Za razliku od zaposlenika koji je dužan poštovati utvrđeni interni pravilnik o radu (poštivati ​​radno vrijeme, pridržavati se standarda rada i sl.), poduzetnik je samostalan u svom poslovanju. On sam odlučuje što će i kako proizvoditi, od koga će kupovati sirovine i materijal, kome će i po kojim cijenama prodavati proizvode. Nitko mu nema pravo diktirati i nametati svoju volju. Ali u isto vrijeme, nitko nije dužan pomoći poduzetniku u njegovim aktivnostima: osigurati mu posao, stvoriti uvjete za rad.

b) inicijativa

Inicijativa je druga strana neovisnosti. Oba ova znaka impliciraju jedan drugoga. Budući da je u svojoj gospodarskoj djelatnosti neovisan od drugih, poduzetnik sam određuje njezin smjer i način provedbe.

c) ekonomska neovisnost

Organizacijska samostalnost i inicijativa mogući su samo pod uvjetom ekonomske samostalnosti, koja poduzetniku daje u posjed posebnu imovinu koju koristi u obavljanju poduzetničke djelatnosti. Imovina nije uvijek vlasništvo poduzetnika. Vlasništvo nad imovinom može biti na pravu gospodarskog gospodarenja ili na pravu operativni menadžment. Poduzetnik može posjedovati nekretninu i na temelju zakupa. U svakom slučaju, on ima priliku samostalno koristiti takvu imovinu.

Najamni radnik ne posjeduje sredstva za proizvodnju, pa se radi zadovoljenja svojih materijalnih potreba unajmljuje da radi kod poduzetnika. Stoga je najamni rad, za razliku od poduzetničke djelatnosti, ovisan rad, podložan volji vlasnika ili drugog vlasnika sredstava za proizvodnju. U tom smislu najamni radnik, iako prima plaću za svoj rad, ne radi za sebe, već za poslodavca.

2. Usredotočite se na sustavni profit- ovo je možda najznačajniji znak poduzetničke aktivnosti. Kako sa stajališta svakodnevne svijesti, tako i sa stajališta znanosti, poduzetnička djelatnost je, prije svega, djelatnost čija je svrha stjecanje dobiti. Ostali znakovi poduzetničke aktivnosti su u određenom smislu sekundarni, izvedeni iz ovog znaka.

Pritom treba imati na umu da sa stajališta zakona, da bi se neka djelatnost kvalificirala kao poduzetnička, nije nužno da je kao rezultat njezinog obavljanja stvarno ostvarena dobit. Jedina stvar koja je važna je cilj, usredotočenost na postizanje cilja. Hoće li doista biti dobiti ili ne bitno je za rješavanje drugih pitanja, posebice poreznih.

S druge strane, da bi se smatrala poduzetničkom, aktivnost mora biti usmjerena ne samo na stjecanje, već i na sustavno primanje dobiti, tj. provodi manje-više redovito. Stoga se transakcije usmjerene na jednokratnu dobit ne mogu smatrati poduzetničkom aktivnošću.

Čini se da predznak usmjerenosti na stjecanje dobiti bitno ne razlikuje poduzetničku djelatnost od najamnog rada. Zaposlenik, kao i poduzetnik, radi kako bi ostvario prihod, platio svoj rad, koji može biti veći od prihoda prosječnog poduzetnika. Međutim, zarada zaposlenika ne može se smatrati dobiti. Dobit je razlika između dohotka i troškova njegova ostvarenja, odnosno višak vrijednosti. Zaposlenik ne snosi nikakve troškove, ne proizvodi vlastite materijalne troškove. On jednostavno “prodaje” svoj rad po prevladavajućoj tržišnoj cijeni. Iz tog razloga, on ne može imati ni dobit ni gubitak.

3. Rizična priroda poduzetnička aktivnost leži u tome što ne daje uvijek očekivane rezultate. Zbog niza razloga, kako subjektivnih (pogreške, pogrešne procjene poduzetnika), tako i objektivnih (promjene tržišnih uvjeta, neispunjenje obveza, elementarna nepogoda), poduzetnik ne samo da ne može dobiti planiranu dobit, već može i bankrotirati, propasti. Upravo je rizična priroda poduzetničke djelatnosti dovela do pojave instituta insolventnosti (stečaja) u građanskom pravu.

Djelatnost najamnog radnika izgrađena je na drugim načelima. Pod uvjetom savjesnog ispunjavanja svojih dužnosti, ima pravo tražiti plaću, čak i ako se pokazalo da proizvodi koje je proizveo nisu traženi i nisu prodani.

4. Državna registracija osoba koje se bave poduzetničkim aktivnostima kao znak poduzetničke aktivnosti nije uvijek uključen u glavne. Doista, u smislu ekonomski sadržaj poduzetničke aktivnosti, prisutnost ili odsutnost državne registracije nije neophodna. Ali sa stajališta zakona, u nedostatku registracije, odvijat će se nezakonito poduzetništvo, za koje je predviđena administrativna, a pod određenim uvjetima i kaznena odgovornost.

Jesu li zahtjevi porezne inspekcije za registraciju samostalnog poduzetnika legitimni prilikom iznajmljivanja vozila pravnim osobama?

Iznajmljivanje Vozilo pojedinačna pravna lica. Prava i obveze sudionika u prometu.

Pitanje: Pojedinac iznajmljuje 2 automobila bez posade različitim pravne osobe koji obavljaju poslove poreznog agenta (porez na dohodak po odbitku). Porezna inspekcija zahtijevala je od tjelesnog. osobe da registriraju IP, je li to legalno?

Odgovor: Rusko zakonodavstvo dopušta svakom vlasniku da iznajmljuje svoju nekretninu (čl. 2, čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, jedan od znakova poduzetničke aktivnosti je njezina usmjerenost na sustavno primanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga. No, dalje se ne precizira u kojim slučajevima se može govoriti o sustavnom primanju dobiti od strane građanina.

- proizvodnja ili stjecanje imovine od strane građanina u svrhu naknadne dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
— vođenje računovodstva poslovnih transakcija od strane građanina u vezi s provedbom transakcija od strane njega;
- povezanost svih transakcija koje je građanin izvršio u određenom vremenskom razdoblju;
— prisutnost stabilnih odnosa s prodavačima, kupcima ili drugim ugovornim stranama.

Da bi riješili pitanje prisutnosti ili odsutnosti znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građanina, porezne vlasti prije svega analiziraju svrhe za koje je stekao tu ili onu imovinu, kao i sustavnu prirodu njegovih transakcija.

Dakle, kako bi riješili pitanje prisutnosti ili odsutnosti znakova poduzetničke aktivnosti, porezna tijela prije svega analiziraju svrhe za koje je građanin stekao tu ili onu imovinu, kao i sustavnu prirodu njegovih transakcija, kako za stjecanje i prodaja robe, radova ili usluga. (Pogledajte bočnu traku pomoći.) Federalna porezna služba Rusije dodatno skreće pozornost na sljedeće (pismo od 25. siječnja 2011. br. KE-3-3 / [e-mail zaštićen]):

„Kvalifikacija dohotka vezanog uz poduzetničku djelatnost ovisi o kombinaciji čimbenika koji čine bit pojedine vrste poduzetničke djelatnosti:<…>osnovi s kojima je stečeno pravo vlasništva na nekretnini koja se prodaje, svrhe kupoprodaje navedene nekretnine u tijeku, kao i dostupnost dokaza o sustavnom provođenju tih poslova.

Osim navedenih znakova poduzetničkog djelovanja, u praksi inspektori obraćaju pozornost na još nekoliko važnih čimbenika.

Pod sustavnim poslovanjem porezne vlasti podrazumijevaju obavljanje najmanje dvije transakcije od strane građanina tijekom godine.

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, jedan od znakova poduzetničke aktivnosti je njezina usmjerenost na sustavno primanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga (stavak 3. stavak 1. članak 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije). No dalje se ne precizira u kojim se slučajevima može govoriti o sustavnom primanju dobiti od strane građanina. Kako u praksi inspektori utvrđuju ostvaruje li djelatnost sustavan prihod?

Obično polaze od definicije pojma "sustavno" dane u stavku 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stavak 3. ovog stavka odnosi se na to koje su grube povrede pravila o obračunu prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja. U tom kontekstu pojam "sustavno" odnosi se na počinjenje prekršaja dva ili više puta tijekom kalendarske godine. Slično, moskovske porezne vlasti procjenjuju sustavno primanje dobiti od strane građana od počinjenja određenih teških transakcija (pisma Federalne porezne službe Rusije za grad Moskvu od 14. ožujka 2005. br. 08/21721). Posebno navode:

„Kako bi se primijenile kazne na pojedinca u skladu s dijelom 1. članka 14.1. Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije za obavljanje poduzetničkih aktivnosti bez državne registracije kao samostalnog poduzetnika, potrebno je utvrditi da je ta osoba sustavno provodila djelatnosti usmjerene na ostvarivanje dobiti, odnosno najmanje dva puta.»

Dakle, može se govoriti o sustavnom vođenju poduzetničkih aktivnosti od strane pojedinca, čak i ako je tijekom kalendarske godine izvršio samo dvije plaćene transakcije s ciljem ostvarivanja dobiti. No, naravno, takav se zaključak može donijeti samo ako postoje drugi znakovi koji upućuju na to da građanin obavlja takve aktivnosti.

Treba li građanin koji iznajmljuje nekretninu postati poduzetnik?

Svatko tko ima nekretninu može je lako iznajmiti. Ako je najmoprimac trgovačko društvo ili poduzetnik, oni kao porezni agenti od dohotka građana obustavljaju porez na dohodak i prenose ga u proračun. Ako se nekretnina daje u najam pojedincu, na kraju godine vlasnik nekretnine mora podnijeti izjavu u obliku 3-NDFL i platiti porez u proračun. No u nekim slučajevima poreznici kažu da je stalnim iznajmljivanjem nekretnine građanin prisiljen postati poduzetnik. To znači da jedna uplata poreza na dohodak iz dohotka više nije dovoljna. Je li tako? Za komentar situacije zamolili smo odvjetnicu.

Primanje prihoda od najma: je li to poduzetništvo ili ne?

— Rusko zakonodavstvo dopušta svakom vlasniku da iznajmljuje svoju imovinu (čl. 2, čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Glavna stvar je razumjeti kada se radnje vlasnika mogu prepoznati kao poduzetnička aktivnost, a kada ne.

Ako ste poduzetnik

Članak će vam reći jeste li ispravno obračunali porez ako iznajmljujete nekretnine.

— Mogu li negdje vidjeti kriterije za poduzetničku aktivnost?

- Nema jasnog popisa. NA Građanski zakonik RF samo kaže da je poduzetnički samostalna djelatnost, koja se provodi na vlastitu odgovornost i usmjerena je na sustavnu zaradu. I poreznici su naznačili pod kojim okolnostima bi građanin trebao postati poduzetnik. Na primjer, ako pojedinac kupio nekretninu samo radi zarade ili posjeduje nekoliko nekretnina koje iznajmljuje. Ima i drugih znakova poduzetništva. Njihov popis prikazan je u tablici u nastavku.

-Ovi znakovi su prilično česti. Uostalom, teško je dokazati u koju svrhu je osoba kupila stan: da bi ga iznajmljivala radi zarade ili je to ulaganje u budućnost njegovog djeteta - da ono ima gdje živjeti. .. Kako onda saznati u kojem slučaju kod iznajmljivanja nekretnine trebate postati poduzetnik?

- Nedvosmislen odgovor na ovo pitanje Ne. Sve je individualno. Stoga je preporučljivo usredotočiti se na sudsku praksu. Dakle, ako je građanin stekao stan za osobne potrebe ili ga je naslijedio, ali ga ne treba koristiti, može takvu nekretninu dati u najam. A to nije poduzetništvo. Odnosno, građanin se u ovom slučaju ne treba registrirati kao poduzetnik (točka 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 18. studenog 2004. br. 23 i rješenja Vrhovnog suda Ruske Federacije Republika Tatarstan od 27. travnja 2015. br. 4a-378m). Neće se primjenjivati ​​na komercijalne djelatnosti te iznajmljivanje po danu i po satu takvog stana. To je navedeno u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 10. siječnja 2012. br. 51-AD11-7.

Znakovi poduzetničke aktivnosti navedeni su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. veljače 2013. br. ED-2-3 / [e-mail zaštićen].

Obavezna registracija

Osim toga, sukladno pod. 7 p. 1 čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo izračunati dodatne iznose poreza koji se plaćaju na temelju podataka koje imaju o poreznom obvezniku, kao i podataka o drugim sličnim poreznim obveznicima. To se događa ako porezni obveznik odbije dopustiti dužnosnici porezno tijelo radi pregleda proizvodnih, skladišnih, trgovačkih i drugih prostora i teritorija koje koristi za ostvarivanje prihoda ili u svezi s održavanjem predmeta oporezivanja, ne dostavlja poreznom tijelu dokumente za obračun poreza dulje od 2 mjeseca, ne vodi evidenciju o prihodima i rashodima, kao io predmetima oporezivanja ili vodi evidenciju s prekršajima koji povlače nemogućnost obračunavanja poreza.

Administrativna odgovornost. Ako subjekt obavlja poduzetničke aktivnosti bez državne registracije kao individualni poduzetnik, to čini sastav upravni prekršaj, prema dijelu 1. članka. 14.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Kaznena odgovornost. Kaznenopravne posljedice nastaju u slučaju obavljanja poduzetničke djelatnosti bez državne registracije ili bez dozvole (ako je potrebna), ako je tim djelom prouzročena velika šteta građanima, organizacijama ili državi ili je povezano s izvlačenjem prihoda na velikom ljestvica (1. dio članka 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije) — 2,25 milijuna rubalja.

Dakle, obavljanje poslova koji ispunjavaju kriterije iz st. 1. čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pojedinac se mora registrirati kao pojedinačni poduzetnik. Istodobno, kako je Ustavni sud Ruske Federacije istaknuo u svojoj rezoluciji od 27. prosinca 2012. br. 34-P 2, nepostojanje državne registracije samo po sebi ne znači da se aktivnost građanina ne može kvalificirati kao poduzetnički, ako je u biti zapravo takav.

Smatra li se iznajmljivanje prostora poslom?

Odgovorio Alexander Sorokin,

Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“CCP bi se trebao primjenjivati ​​samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući svoje zaposlenike, daje odgodu ili obročno plaćanje za njihovu robu, radove, usluge. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, dobije povrat takvog zajma ili sama primi i otplati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte preporuke.

• Preuzmite obrasce