Положення щодо внутрішнього аудиту підприємства. Положення про службу внутрішнього контролю та аудиту відкритого акціонерного товариства

30.04.2020 Основні засоби

1. Загальні положення
1.1. Це Положення про Службу внутрішнього аудитуТовариства є локальним нормативним документом, визначальним правовий статус, основні завдання, функції, права та відповідальність Служби внутрішнього аудиту. Положення також визначає конкретні трудові функціїначальника Служби внутрішнього аудиту щодо організації виконання завдань та функцій Служби внутрішнього аудиту в межах наданих прав та встановленої відповідальності відповідно до укладеного з начальником Служби внутрішнього аудиту трудового договору.
1.2. Під внутрішнім аудитом розуміється організована та регламентована внутрішніми документами діяльність Товариства з оцінки та підвищення ефективності процесів управління ризиками, системи внутрішнього контролю, корпоративного управління, інформаційних системі інформаційної безпеки, а також надання внутрішніх консультацій, спрямованих на вдосконалення діяльності Товариства з перелічених вище питань.
1.3. Результатом діяльності Служби внутрішнього аудиту є об'єктивна та незалежна оцінка (думка аудитора) з питань, що належать до компетенції внутрішнього аудиту, виражена у формі звітів, актів перевірок, аналітичних довідок, зокрема:
1.3.1. Про ефективність системи внутрішнього контролю, корпоративного управління, інформації та комунікацій, управління ризиками;
1.3.2. Про ефективність діяльності підрозділів Товариства з погляду досягнення поставлених завдань;
1.3.3. Про ступінь і характер ризиків, що супроводжують проекти, що реалізуються;
1.3.4. Про безпеку та ліквідність майна та інших активів;
1.3.5. Про достовірність звітності, що надається;
1.3.6. Про ефективність бізнесу;
1.3.7 Про стан іміджу Товариства тощо.
1.4. Споживачами результатів діяльності внутрішнього аудиту є:
1.4.1. Рада директорів Товариства, Комітет Ради директорів Товариства;
1.4.2. Вищий менеджмент, менеджмент середньої ланки та співробітники Товариства (щодо отримання консультацій);
1.4.3. Зовнішні аудитори (у частині інформації, яка потрібна під час проведення аудиту чи знижує обсяг аудиторських процедур).
1.5. Служба внутрішнього аудиту є структурним підрозділом Товариства.
1.6. Служба внутрішнього аудиту у своїй діяльності керується:
1.6.1. Чинним законодавством РФ;
1.6.2. Статутом Товариства;
1.6.3. Рішеннями Ради директорів Товариства;
1.6.4. Положення про систему внутрішнього контролю;
1.6.5. цим Положенням;
1.6.6 Рішення Правління Товариства, накази та розпорядження Генерального директора в частині, що не суперечить цьому Положенню.
1.6.7 Стандартами професійної діяльностіІнституту внутрішніх аудиторів, Кодексом етики внутрішніх аудиторів, іншими регулюючими та нормативними актами, кращою світовою практикою в галузі внутрішнього аудиту (у частині, що не суперечить цьому Положенню);
1.6.8. Стандарти системи управління якістю, розроблені Міжнародною організацією зі стандартизації.
1.7. Служба внутрішнього аудиту має план роботи та бюджет, який затверджується Комітетом з аудиту.
2. Завдання підрозділу.
2.1. Основними завданнями внутрішнього контролю та аудиту Товариства є:
2.2. Забезпечення ефективної та прозорої системи управління Товариством, контроль за належним виконанням рішень органів управління Товариства;
2.3. Вжиття вчасних та ефективних заходів, спрямованих на запобігання та усунення виявлених недоліків та порушень у діяльності Товариства, зловживань з боку органів управління та посадових осібТовариства;
2.4. Вирішення конфліктів інтересів, що виникають у процесі діяльності Товариства;
2.5. Вжиття заходів щодо мінімізації ризиків, зумовлених фінансово-господарською діяльністю Товариства;
2.6. Забезпечення достовірності фінансової інформації, що використовується або розкривається Товариством;
2.7. Підбір та оцінка кандидатур незалежного аудитора Товариства, вироблення основних умов договору, що укладається із незалежним аудитором Товариства.
3. Структура підрозділу.
3.1. Службу внутрішнього аудиту очолює Керівник Служби внутрішнього аудиту (далі за текстом - Керівник СВА).
3.2. На час відсутності Керівника СВА його функції виконує особа, яку призначає Керівник СВА з числа співробітників Відділу.
3.3. З метою забезпечення об'єктивності та незалежності своєї діяльності Керівник СВА функціонально підпорядковується Комітету з аудиту, адміністративно – Генеральному директору Товариства.
3.4. Функціональна підпорядкованість Керівника СВА Комітету з аудиту є головною підставою для його незалежності та повноважень.
3.5. Адміністративна підпорядкованість Керівника СВА Генеральному директору Товариства має на меті забезпечення поточної діяльностіВідділу
3.6. Керівник Служби внутрішнього аудиту повинен мати вищу економічну (фінансову) чи юридичну освіту.
3.7. Підбір співробітників до Служби внутрішнього аудиту проводить керівник Служби внутрішнього аудиту відповідно до затвердженої структури та штату Служби внутрішнього аудиту.
3.8. Керівники структурних підрозділівСлужби внутрішнього аудиту повинні мати вищу економічну (фінансову) чи юридичну освіту.
3.9. Спеціалістам Служби внутрішнього аудиту рекомендується мати вища освітаабо досвід роботи в галузі аудиторської діяльності 5-6 років.
4. Функції підрозділу.
4.1. Основними функціями Служби внутрішнього аудиту є:
4.1. Контроль за відповідністю вчинених у Товаристві, його філіях та структурних підрозділах фінансових та господарських операцій інтересам Товариства з метою захисту активів Товариства.
4.2. Перевірка бухгалтерської та оперативної інформації, що надається підрозділами виконавчого апарату, філіями та представництвами Товариства, включаючи експертизу засобів та способів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації та складання на її основі звітності, а також спеціальне вивчення окремих статей звітності, включаючи детальні перевірки операцій , залишків за бухгалтерськими рахунками.
4.3. Перевірка наявності, стану та забезпечення збереження майна Товариства, включаючи оцінку організації процесів обліку, ефективності використання, виконання рішень органів управління Товариства щодо використання активів, оцінку поточної ліквідності активів.
4.4. Незалежна оцінка та аналіз фінансового стануТовариства загалом, його філій та структурних підрозділів.
4.5. Контроль за угодами, у яких є зацікавленість і великими угодами.
4.6. Контроль за виконанням процедур внутрішнього контролю та аналіз ефективності системи внутрішнього контролю в цілому, а також ефективності контролю окремих стратегічних проектів та напрямів діяльності Товариства.
4.7. Оцінка адекватності рівня ризиків діяльності Товариства, а також окремих проектів, процесів, рішень та угод цілям діяльності та вимогам нормативної базиСуспільства.
4.8. Розробка методологій з організації системи внутрішнього контролю у Товаристві, його філіях та структурних підрозділах та надання консультацій щодо їх впровадження.
4.9. Активне сприяння Раді директорів Товариства, Комітету з аудиту та менеджменту Товариству шляхом надання відповідних консультацій.
4.10. Виявлення, класифікація та аналіз ризиків у сфері фінансово- економічної діяльностів ході внутрішніх аудиторських перевірок, розробка пропозицій щодо їх зниження.
4.11. Оцінка адекватності рівня ризиків діяльності Товариства, а також окремих проектів, процесів, рішень та угод цілям діяльності та вимогам нормативної бази Товариства.
4.12. Взаємодія з Ревізійною комісією Товариства та зовнішніми аудиторами, що здійснюється за допомогою Комітету з аудиту Товариства.
4.13. Забезпечення достатньої впевненості щодо достовірності фінансової звітності Товариства та дотримання процедур її підготовки, а також дотримання вимог ведення бухгалтерського облікуу товаристві.
4.14. Своєчасне інформування Комітету з аудиту та генерального директора про виявлені відхилення та порушення у діяльності Товариства, а також подання пропозицій щодо усунення виявлених у ході проведення перевірок та моніторингу порушень, недоліків та рекомендацій щодо підвищення ефективності управління.
4.15. Аналіз та розробка рекомендацій щодо підвищення ефективності та результативності бізнес-процесів Товариства, оцінка застосовності стандартів, регламентів та методик, затверджених та діючих у Товаристві.
4.16. Оцінка відповідності дій співробітників Товариства, прийнятим нормам корпоративного та ділової етики, стратегічним цілямтовариства, інтересам акціонерів.
4.17. Підтвердження достовірності даних фінансової звітності, що входять до складу інформації, що підлягає розкриттю Товариством.
4.18. Здійснення внутрішнього контролю у дочірніх та залежних компаніях (Д3О) Товариства через обраних до складу Ревізійних комісій Д3О представників Товариства.
4.19. Забезпечення ефективних комунікацій, у межах своїх функцій, з Радою директорів Товариства, Комітетом з аудиту, з метою забезпечення Ради директорів Товариства та Комітету з аудиту об'єктивною, своєчасною, повною та якісною інформацією для прийняття рішень та отримання обґрунтованої впевненості в оцінці ступеня досягнення Товариством поставлених цілей.
4.20. Надання консультацій менеджменту Товариства з питань, що входять до компетенції внутрішнього аудиту, за умови збереження незалежності та об'єктивності внутрішнього аудиту.
4.21. Оцінка відповідності діючих у Товаристві, внутрішніх організаційно-розпорядчих документів чинному законодавству, вимогам регулюючих організацій, кращій світовій практиці, рішенням органів управління, стратегічним цілям Товариства, інтересам акціонерів.
4.22. Оцінка розміру втраченої вигоди та збитків, заподіяних Товариству, діями співробітників та третіх осіб.
5. Компетенція підрозділу.
5.1. До компетенції Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства входять такі питання:
5.1.1. Щоденний контроль за фінансово-господарською діяльністю Товариства;
5.1.2. Попередній контроль над вчиненням Товариством нестандартних операцій (угод), тобто. операцій, не передбачених фінансово-господарським планом (бізнес-планом) та інвестиційною програмою Товариства;
5.1.3. Подальший контроль за здійсненням Товариством операцій (угод), передбачених фінансово-господарським планом (бізнес-планом) та інвестиційною програмою Товариства;
5.1.4. Проведення перевірок дотримання посадовими особами та працівниками Товариства вимог законодавства, Статуту та внутрішніх документів Товариства;
5.1.5. Виявлення фактів порушення посадовими особами та працівниками Товариства вимог законодавства, Статуту та внутрішніх документів Товариства, а також пропозиція заходів щодо їх усунення;
5.1.6. Інформування Ради директорів Товариства про виявлені порушення вимог законодавства Російської Федераціїта внутрішніх документів Товариства, про факти незаконного використання інформації, що становить комерційну чи службову таємницю, інсайдерську інформацію, а також про порушення прав акціонерів (інвесторів) Товариства;
5.1.7. Попередній аналіз змісту звітності або фінансової документації, що надається Товариством відповідно до діючим законодавством державним органамі акціонерам щодо повноти і достовірності інформації, що міститься в ній;
5.1.8. Оцінка пропозицій щодо кандидатур зовнішніх незалежних аудиторів, виходячи з аналізу професійної діяльності різних аудиторів, їх пропозицій щодо галузі аудиту та планів аудиту, змісту та умов надання ними послуг, контроль за проведенням тендеру (у разі проведення тендеру) з метою підбору та винесення на розгляд Ради директорів кандидатури аудитора для подальшого затвердження на Загальні збориакціонерів. Вироблення рекомендацій щодо основних умов договору, що укладається із зовнішнім незалежним аудитором;
5.1.9. Формування та подання Раді директорів думки про незалежність зовнішнього аудитора Товариства;
5.1.10. Заслуховування та обговорення думки зовнішнього незалежного аудитора щодо можливості виникнення суттєвих ризиків для Товариства та адекватності дій менеджменту Товариства щодо їх контролю та мінімізації;
5.1.11. розгляд звітів зовнішнього незалежного аудитора про оцінку фінансово-господарської діяльності Товариства;
5.1.12. Розгляд звітів структурного підрозділу Товариства, що здійснює функції фінансового контролю, про виконання фінансового плануТовариства;
5.1.13. Заслуховування погляду зовнішнього незалежного аудитора щодо адекватності облікової політики Товариства щодо доходів Товариства, активів та визнання зобов'язань Товариства;
5.1.14. Розгляд та обговорення із залученням структурних підрозділів бухгалтерського обліку та менеджменту Товариства з аудиторами результатів аудиту, всіх відомостей та даних, що містяться в аудиторському висновку (звіті) перед їх винесенням на розгляд Раді директорів, а також нагляд за врахуванням рекомендацій аудитора менеджментом Товариства.
5.2. З метою здійснення своєї діяльності співробітники Служби внутрішнього контролю та аудиту мають право:
5.2.1. Отримувати від посадових осіб та працівників Товариства, у тому числі від виконавчого органу Товариства всі необхідні документи, включаючи:
- - протоколи засідань органів управління Товариством, накази та інші розпорядчі документи, видані керівником Товариства;
- - договори, акти, контракти та інші документи, пов'язані з укладеними Товариством угодами;
- - бухгалтерську звітність, фінансові, установчі, правовстановлюючі документи;
- - скарги, заяви, звернення акціонерів та інших осіб, і навіть відповіді них.
5.2.2. Одержувати інформацію від працівників, посадових осіб та членів виконавчого органу Товариства, пов'язану з виконанням ними трудових (посадових) обов'язків;
5.2.3. Залучати при необхідності з дозволу керівника відповідного структурного підрозділу Товариства працівників структурних підрозділів для вирішення завдань внутрішнього контролю;
5.2.4. Отримувати від працівників структурних підрозділів, що перевіряються, посадових осіб, членів виконавчого органу Товариства письмові пояснення з питань, що виникають в ході перевірки;
5.2.5. У разі виявлення порушень посадовими особами та працівниками Товариства при здійсненні ними трудових (посадових) обов'язків законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства, видавати письмові приписи про усунення виявлених порушень із зазначенням терміну виконання припису, а також повідомляти Раду директорів Товариства про всі виявлені порушення;
5.2.6. Здійснювати інші права, необхідні їм для виконання покладених на них функцій.
5.3. Співробітники Служби внутрішнього контролю та аудиту зобов'язані:
5.3.1. Здійснювати подальший контроль за кожною фінансово-господарською операцією Товариства, а також попередній контрольза нестандартними операціями шляхом проведення аналізу документів та матеріалів, що містять відомості про фінансово-господарські операції Товариства;
5.3.2. Самостійно чи спільно з посадовими особами Товариства перевіряти факти порушення посадовими особами та працівниками Товариства законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства;
5.3.3. У межах своєї компетенції розробляти рекомендації та вказівки щодо усунення виявлених порушень, здійснювати контроль за виконанням рекомендацій та вказівок щодо усунення порушень;
5.3.4. Забезпечувати повне документування кожного факту порушень та оформлювати висновки за результатами перевірок, що відображають усі питання, вивчені в ході перевірки, виявлені недоліки та порушення, рекомендації щодо їх усунення, а також щодо застосування заходів дисциплінарної та іншої відповідальності;
5.3.5. Забезпечувати збереження та повернення отриманих від відповідних підрозділів Товариства документів;
5.3.6. Подавати висновки та звіти за підсумками перевірок Раді директорів Товариства та керівникам відповідних структурних підрозділів для вжиття заходів щодо усунення порушень, а також з метою аналізу діяльності конкретних працівників та посадових осіб Товариства;
5.3.7. Сприяти вивченню посадовими особами та працівниками Товариства, виходячи з них службових обов'язків, вимог законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства;
5.3.8. Дотримуватись вимог нормативних правових актів Російської Федерації та цього Положення, належним чином виконувати свої функції та обов'язки, встановлені цим Положенням.
6. Відповідальність.
6.1. Працівники Служби внутрішнього аудиту несуть відповідальність:
6.1.1. За шкоду, заподіяну Товариству внаслідок невиконання або неналежного виконання своїх функцій, розголошення конфіденційної інформації та інформації, що становить комерційну таємницю, або інші дії, що суперечать чинному законодавству, Статуту Товариства, цього Положення;
6.1.2. Спотворення або приховування суттєвих порушень, які можуть спричинити або спричинили матеріальна шкодаСуспільству;
6.1.3. Використання службового становища з корисливою метою;
6.1.4. Несумлінне виконання службових обов'язків.
6.2. За невиконання чи неякісне виконання посадових обов'язківта інші порушення чинних у Товаристві норм і правил на співробітника СВА може бути накладено стягнення у формі, яка визначається діючими організаційно- розпорядчими документамиТовариства та Трудовим КодексомРосійської Федерації. Стягнення накладається наказом Генерального директора Товариства з урахуванням подання Керівника СВА;
7. Основні взаємини відділу аудиту з іншими підрозділами
7.1. Взаємини СВА з комітетом з аудиту. Комітет з аудиту:
7.1.1. Схвалює Положення про Службу внутрішнього аудиту, зміни та доповнення до нього та виносить його на затвердження Ради директорів Товариства;
7.1.2. Схвалює організаційну структуру, річний план роботи та бюджет Відділу, систему оплати праці персоналу Відділу та виносить їх на затвердження Ради директорів Товариства;
7.1.3. Отримує звіти від Керівника СВА щодо результатів діяльності Відділу, включаючи зустрічі з Керівником СВА у конфіденційному форматі без присутності менеджменту Товариства;
7.1.4. Схвалює кандидатуру Керівника СВА, умови трудової угоди(контракту) з ним та виносить на затвердження Ради директорів Товариства;
7.1.5. Формує пропозиції щодо заохочення (стягнення) Керівника СВА для Розгляду на Раді директорів Товариства;
7.1.6. Виносить на розгляд Ради директорів Товариства пропозицію щодо припинення повноважень Керівника СВА;
7.1.7. Здійснює необхідні комунікації з менеджментом Товариства та Керівником СВА, щоб визначити, чи є перешкоди чи бюджетні обмеження, які обмежують можливості Служби виконувати свої функції.
7.2. Взаємини СВА з Генеральним директоромТовариства включають:
7.2.1. Забезпечення виконання бюджету Служби та ведення управлінського обліку;
7.2.2. Забезпечення виконання адміністративних операцій із управління персоналом Служби;
7.2.3 Забезпечення Служби необхідними внутрішніми комунікаціями та інформаційним обслуговуванням;
7.2.4. Забезпечення необхідних умовпраці співробітників Служби.

Положення про відділ внутрішнього аудиту

1. Загальні положення

2. Структура відділу

4. Функції

8. Відповідальність

9. Заключні положення

1. Загальні положення

1.1. Відділ внутрішнього аудиту є самостійним структурним підрозділом.

Відділ створюється та ліквідується наказом генерального директора за погодженням з Правлінням та підпорядковується безпосередньо генеральному директору.

Безпосереднє керівництво відділом здійснює начальник відділу, який призначається наказом генерального директора за погодженням із Правлінням.

На посаду керівника відділу призначається висококваліфікований спеціаліст, який має вишу економічну освіту, досвід. бухгалтерської роботине менше 5 років або досвід роботи в аудиті щонайменше З років. Керівник відділу внутрішнього аудиту призначається та звільняється з посади генеральним директором.

1.2. Відділ внутрішнього аудиту створюється з метою забезпечення ефективної діяльності апарату управління, захисту законних майнових інтересів компанії, вдосконалення системи бухгалтерського та податкового обліку та сприяння підвищенню ефективності роботи ВАТ, зміцненню його фінансового стану.

В своїй практичної роботивідділ внутрішнього аудиту керується чинним законодавством України, рішеннями Правління, наказами, розпорядженнями генерального директора, цим Положенням.

2. Структура відділу

2.1. Склад відділу внутрішнього аудиту включає керівника відділу та аудиторів. Чисельний склад відділу затверджується генеральним директором Товариства на пропозицію керівника відділу. Обов'язки працівників відділу регламентуються посадовими інструкціями, які розробляються керівником відділу внутрішнього аудиту та коригуються у разі зміни функцій чи обсягу та затверджуються генеральним директором за погодженням з Правлінням ВАТ.

3.1. Надання Правлінню та генеральному директору на вимогу висновків (звітів):

Про стан активів, виробничо-господарську та фінансову дисципліну;

Про оцінку якості інформації, що видається управлінською інформаційною системою;

Про оцінку економічної безпекисистем бухобліку та системи внутрішнього контролю;

Про дотримання внутрішніх правилта процедур.

3.2. Підготовка консультацій та інформаційне забезпечення:

оподаткування, аудиту;

Інформаційне обслуговування та консультування з питань бухгалтерського обліку,

оподаткування та правового регулювання підприємницької діяльності;

Проведення семінарів, підвищення кваліфікації, навчання персоналу, надання допомоги кадровій службіу підборі та тестуванні бухгалтерського персоналу;

4. Функції

До функцій працівників відділу внутрішнього аудиту відносяться:

4.1. Проведення аудиторської перевірки бухгалтерського обліку та фінансової звітності:

Правильності складання та оформлення первинних документів, облікових регістрів по

дільницям обліку, включаючи експертизу коштів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації та складання на її основі звітності, а також вивчення окремих статей звітності та операцій, залишків за бухгалтерськими рахунками;

Достовірності обліку витрат за виробництво, повноти відображення доходу від, доходів від позареалізаційних операцій, точності визначення обсягу прибутку, правильності розподілу прибутків і оформлення розрахунків.

4.2. Здійснення тематичних перевірок:

Дотримання законодавства, нормативних актів, установчих документів, системи

внутрішніх регламентів та процедур контролю (наказів, розпоряджень, інструкцій, розподілу

повноважень та відповідальності між співробітниками тощо);

Правильності складання та точності виконання умов господарських договорів;

Перевірка наявності, стану, правильності оцінки активів, ефективності використання всіх видів ресурсів, дотримання розрахункової дисципліни, повноти та своєчасності внесення податкових платежів;

Оцінка програмного забезпечення, що використовується підприємством;

Оцінка ефективності механізму внутрішнього контролю, вивчення та оцінка контрольних

перевірок у структурних підрозділах.

4.3. Розробка пропозицій:

щодо покращення організації бухгалтерського обліку;

щодо формування облікової політики;

підвищення системи внутрішнього контролю;

Посилення матеріальної відповідальностіпосадових осіб;

щодо забезпечення безпеки ресурсів;

По попередження зловживань;

З матеріального стимулювання працівників, дисциплінарних та фінансових стягнень.

4.4. Проведення за дорученням Правління та керівництва перевірок ефективності використання матеріальних, фінансових та трудових ресурсів:

Перевірка системи внутрішнього контролю та розробка пропозицій щодо покращення організації системи внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку, розрахунків, зміни.

4.5. Консультування та інформаційне обслуговування засновників, адміністрації та

працівників з питань бухгалтерського обліку, оподаткування.

4.6. Участь у підготовці матеріалів для зовнішнього аудиту, податкових перевірок та

перевірок інших контролюючих органів.

Відділ внутрішнього аудиту має право на:

5.1. Перевірку бухгалтерських облікових регістрів та первинних документів, цінних паперів,

планів та інших документів щодо фінансово-господарської діяльності підприємства;

5.2. Ознайомлення з наказами, розпорядженнями, рішеннями зборів акціонерів, правління та посадових осіб ВАТ;

5.3. Перевірка наявності, стану та збереження товарно-матеріальних цінностей у матеріально-відповідальних осіб;

5.4. отримання необхідних для аудиторської перевірки документів, довідок, розрахунків, усних та письмових пояснень з питань, що виникають у ході перевірок;

6. Взаємини (службові зв'язки)

6.1. Відділ внутрішнього аудиту отримує від підрозділів при необхідності:

6.1.1. Від Бухгалтерії:

Первинні документи, чинні нормативи та інші відомості, необхідні проведення перевірок, експертиз, аналізу;

Проміжну та річну фінансову звітність, облікові регістри та іншу облікову інформацію;

Звіти про роботу, проведену відповідним підрозділом за результатами аудиторської перевірки.

6.1.2. Від договірного відділу:

Господарські договори з додатками, угоди, акти тощо.

6.1.3. Від юридичного відділу:

Установчі документи, векселі, страхові свідоцтва, сертифікати, ліцензії, доручення та інші юридичні документи.

6.1.4. Від відділу персоналу:

Накази, штатні розклади, документи з кадрової роботи

6.1.5. Від інших підрозділів:

Необхідні для аудиту матеріали.

6.2. Відділ внутрішнього аудиту видає Бухгалтерії, відділу персоналу та іншим підрозділам:

Акти перевірок, висновків, пропозиції та рекомендації з питань обліку та контролю.

7. Взаємодія із Правлінням ВАТ

7.1. Правління визначає вимоги до кваліфікації та професійного досвіду співробітників відділу та дає рекомендації Генеральному директору ВАТ щодо підбору співробітників відділу.

7.2. Генеральний директор погоджує склад відділу за Правлінням безпосередньо перед призначенням працівників на посаду.

7.3. Правління має право віддавати накази Генеральному директору на відкликання працівників з посади, що займається.

7.4. Відділ внутрішнього аудиту отримує від адміністрації:

Затверджені плани робіт відділу внутрішнього аудиту, зокрема:

Річні плани (з розбивкою по кварталах) терміном до 20 грудня наступного року, квартальні, терміном до 20 числа на початок кварталу;

Доручення, завдання (у міру виникнення);

7.5. Відділ внутрішнього аудиту складає та надає:

Звіти про виконану роботу протягом року;

Звіти про виконану роботу за квартал;

Інші звіти, довідки;

Інші документальні матеріали.

8. Відповідальність.

8.1. Відповідальність за якість та своєчасність виконання функцій відділом несе керівник відділу.

8.2. На начальника відділу покладається персональна відповідальність за:

Дотримання чинного законодавства у процесі керівництва відділом;

Складання, затвердження та подання достовірної інформації про діяльність відділу;

Своєчасне та якісне виконання наказів керівництва.

8.3. Відповідальність інших працівників відділу встановлюється відповідними інструкціями.

9. Прикінцеві положення.

9.1. До цього Положення можуть вноситись доповнення та зміни за погодженням з Правлінням, що затверджуються наказом (розпорядженням) керівника.

9.2. Термін дії цього Положення не обмежений.

ПОГОДЖЕНО

Начальник відділу внутрішнього аудиту

Голова правління

Начальник відділу персоналу

Начальник юридичного відділу

ЗАТВЕРДЖЕНО Радою директорів Відкритого акціонерного товариства"_____________________________" Протокол від "__"___________ 200__ р.

ПОЛОЖЕННЯ про службу внутрішнього контролю та аудиту Відкритого акціонерного товариства "____________________"

Це Положення про службу внутрішнього контролю та аудиту Відкритого акціонерного товариства "_____________" (далі - "Положення") затверджено "___"_______ 200__ р. рішенням Ради директорів Відкритого акціонерного товариства "______________" (далі - "Суспільство").

Це положення розроблено відповідно до Цивільним кодексомРосійської Федерації, Федеральним закономвід 26 грудня 1995 р. N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства", Кодекс корпоративної поведінки від 4 квітня 2002 р., чинними нормативними правовими актамиРосійської Федерації та установчими документамиСуспільства.

Це Положення встановлює порядок діяльності служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства.

Стаття 1. Загальні положення

1.1. Служба внутрішнього контролю та аудиту є допоміжним органом Ради директорів Товариства, який здійснює внутрішній контроль за діяльністю Товариства з метою захисту капіталовкладень акціонерів та активів Товариства, а також забезпечення відповідності фінансово-господарської діяльності Товариства вимогам законодавства Російської Федерації та внутрішнім документам Товариства, зокрема, фінансово- господарського плану (бізнес-плану) та інвестиційної програми Товариства.

1.2. На Службу внутрішнього контролю та аудиту також покладаються завдання щодо підвищення ефективності та якості роботи Ради директорів у напрямку забезпечення відкритої комунікації з незалежним аудитором, Ревізійною комісією, структурними підрозділами бухгалтерського обліку за допомогою попереднього розгляду та підготовки рекомендацій Раді директорів з таких питань:

Ризики пов'язані з повнотою розкриття інформації;

Фінансова звітність;

зовнішній незалежний аудит, внутрішній аудит;

Процедури внутрішнього контролю.

1.3. У цьому Положенні під внутрішнім контролем розуміється самостійний контроль Товариства за належним провадженням фінансово-господарської діяльності його структурними підрозділами, органами управління, посадовими особами та працівниками Товариства.

1.4. Суспільство має забезпечити створення та ефективне функціонування системи внутрішнього контролю за фінансово-господарською діяльністю. Фінансово-господарські операції Товариства повинні відповідати законодавству Російської Федерації, внутрішнім документам Товариства та відповідати комерційним інтересам Товариства та його акціонерів.

1.5. Кількісний та персональний складСлужби внутрішнього контролю та аудиту визначається за рішенням Ради директорів Товариства.

1.6. Для керівництва діяльністю Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства обирається Голова. Голова Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства обирається членами Ради директорів Товариства з-поміж них.

1.7. Голова Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства організовує роботу Служби внутрішнього контролю та аудиту, підписує (візує) документи, що надійшли на розгляд до Служби внутрішнього контролю та аудиту відповідно до її компетенції, звітує перед Радою директорів про результати проведеної роботи.

Стаття 2. Цілі та завдання внутрішнього контролю та аудиту

2.1. Основними цілями внутрішнього контролю та аудиту Товариства є:

2.1.1) забезпечення довіри акціонерів, інвесторів, контрагентів до Товариства, його органів управління, посадових осіб;

2.1.2) захист капіталовкладень акціонерів (інвесторів) та активів Товариства.

2.2. Основними завданнями внутрішнього контролю та аудиту Товариства є:

2.2.1) забезпечення ефективної та прозорої системи управління Товариством, контроль за належним виконанням рішень органів управління Товариства;

2.2.2) вжиття своєчасних та ефективних заходів, спрямованих на запобігання та усунення виявлених недоліків та порушень у діяльності Товариства, зловживань з боку органів управління та посадових осіб Товариства;

2.2.3) вирішення конфліктів інтересів, що виникають у процесі діяльності Товариства;

2.2.4) вжиття заходів щодо мінімізації ризиків, зумовлених фінансово-господарською діяльністю Товариства;

2.2.5) забезпечення достовірності фінансової інформації, що використовується або розкривається Товариством;

2.2.6) підбір та оцінка кандидатур незалежного аудитора Товариства, вироблення основних умов договору, що укладається із незалежним аудитором Товариства.

Стаття 3. Компетенція Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства

3.1. До компетенції Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства входять такі питання:

3.1.1) щоденний контроль за фінансово-господарською діяльністю Товариства;

3.1.2) попередній контроль над вчиненням Товариством нестандартних операцій (угод), тобто. операцій, не передбачених фінансово-господарським планом (бізнес-планом) та інвестиційною програмою Товариства;

3.1.3) подальший контроль за вчиненням Товариством операцій (угод), передбачених фінансово-господарським планом (бізнес-планом) та інвестиційною програмою Товариства;

3.1.4) проведення перевірок дотримання посадовими особами та працівниками Товариства вимог законодавства, Статуту та внутрішніх документів Товариства;

3.1.5) виявлення фактів порушення посадовими особами та працівниками Товариства вимог законодавства, Статуту та внутрішніх документів Товариства, а також пропозиція заходів щодо їх усунення;

3.1.6) інформування Ради директорів Товариства про виявлені порушення вимог законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства, про факти незаконного використання інформації, що становить комерційну або службову таємницю, інсайдерську інформацію, а також про порушення прав акціонерів (інвесторів) Товариства;

3.1.7) попередній аналіз змісту звітності або фінансової документації, що надається Товариством відповідно до чинного законодавства державним органам та акціонерам на предмет повноти та достовірності інформації, що міститься в ній;

3.1.8) оцінка пропозицій щодо кандидатур зовнішніх незалежних аудиторів, виходячи з аналізу професійної діяльності різних аудиторів, їх пропозицій щодо сфери аудиту та планів аудиту, змісту та умов надання ними послуг, контроль за проведенням тендеру (у разі проведення тендеру) з метою підбору та винесення на розгляд Ради директорів кандидатури аудитора для подальшого затвердження на Загальних зборах акціонерів. Вироблення рекомендацій щодо основних умов договору, що укладається із зовнішнім незалежним аудитором;

3.1.9) формування та подання Раді директорів думки про незалежність зовнішнього аудитора Товариства;

3.1.10) заслуховування та обговорення думки зовнішнього незалежного аудитора щодо можливості виникнення суттєвих ризиків для Товариства та адекватності дій менеджменту Товариства щодо їх контролю та мінімізації;

3.1.11) розгляд звітів зовнішнього незалежного аудитора щодо оцінки фінансово-господарської діяльності Товариства;

3.1.12) розгляд звітів структурного підрозділу Товариства, що здійснює функції фінансового контролю, щодо виконання фінансового плану Товариства;

3.1.13) заслуховування погляду зовнішнього незалежного аудитора щодо адекватності облікової політики Товариства щодо доходів Товариства, активів та визнання зобов'язань Товариства;

3.1.14) розгляд та обговорення із залученням структурних підрозділів бухгалтерського обліку та менеджменту Товариства з аудиторами результатів аудиту, всіх відомостей та даних, що містяться в аудиторському висновку (звіті) перед їх винесенням на розгляд Раді директорів, а також нагляд за врахуванням рекомендацій аудитора менеджментом Товариства .

3.2. Служба внутрішнього контролю та аудиту вправі проводити попередню експертизу запланованих операцій (угод) щодо їх ефективності та ймовірності непередбачених збитків при реалізації нестандартних операцій Товариства. За підсумками попередньої експертизи Службою внутрішнього контролю та аудиту можуть бути надані рекомендації для запобігання або мінімізації ризиків.

Стаття 4. Права працівників Служби внутрішнього контролю та аудиту

4.1. З метою здійснення своєї діяльності співробітники Служби внутрішнього контролю та аудиту мають право:

4.1.1) отримувати від посадових осіб та працівників Товариства, у тому числі від виконавчого органу Товариства, всі необхідні документи, включаючи:

Протоколи засідань органів управління Товариством, накази та інші розпорядчі документи, видані керівником Товариства;

Договори, акти, контракти та інші документи, пов'язані з укладеними Товариством угодами;

Бухгалтерську звітність, фінансові, установчі, правовстановлюючі документи;

Скарги, заяви, звернення акціонерів та інших осіб, а також відповіді на них;

4.1.2) отримувати інформацію від працівників, посадових осіб та членів виконавчого органу Товариства, пов'язану з виконанням ними трудових (посадових) обов'язків;

4.1.3) залучати при необхідності з дозволу керівника відповідного структурного підрозділу Товариства працівників структурних підрозділів для вирішення завдань внутрішнього контролю;

4.1.4) отримувати від працівників структурних підрозділів, посадових осіб, членів виконавчого органу Товариства, що перевіряються, письмові пояснення з питань, що виникають у ході перевірки;

4.1.5) у разі виявлення порушень посадовими особами та працівниками Товариства при здійсненні ними трудових (посадових) обов'язків законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства видавати письмові приписи про усунення виявлених порушень із зазначенням терміну виконання припису, а також повідомляти Раду директорів Товариства про всіх виявлених порушення;

4.1.6) здійснювати інші права, необхідні для виконання покладених на них функцій.

Стаття 5. Обов'язки працівників Служби внутрішнього контролю та аудиту

5.1. Співробітники Служби внутрішнього контролю та аудиту зобов'язані:

5.1.1) здійснювати подальший контроль за кожною фінансово-господарською операцією Товариства, а також попередній контроль за нестандартними операціями шляхом проведення аналізу документів та матеріалів, що містять відомості про фінансово-господарські операції Товариства;

5.1.2) самостійно чи спільно з посадовими особами Товариства перевіряти факти порушення посадовими особами та працівниками Товариства законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства;

5.1.3) у межах своєї компетенції розробляти рекомендації та вказівки щодо усунення виявлених порушень, здійснювати контроль за виконанням рекомендацій та вказівок щодо усунення порушень;

5.1.4. забезпечувати повне документування кожного факту порушень та оформлювати висновки за результатами перевірок, що відображають усі питання, вивчені в ході перевірки, виявлені недоліки та порушення, рекомендації щодо їх усунення, а також щодо застосування заходів дисциплінарної та іншої відповідальності;

5.1.5) забезпечувати збереження та повернення отриманих від відповідних підрозділів Товариства документів;

5.1.6) подавати висновки та звіти за підсумками перевірок Раді директорів Товариства та керівникам відповідних структурних підрозділів для вжиття заходів щодо усунення порушень, а також для цілей аналізу діяльності конкретних працівників та посадових осіб Товариства;

5.1.7) сприяти вивченню посадовими особами та працівниками Товариства, виходячи з їх службових обов'язків, вимог законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства;

5.1.8) дотримуватись вимог нормативних правових актів Російської Федерації та цього Положення, належним чином виконувати свої функції та обов'язки, встановлені цим Положенням.

Стаття 6. Обов'язки працівників та посадових осіб Товариства під час здійснення співробітниками Служби внутрішнього контролю та аудиту своїх повноважень

6.1. Працівники та посадові особи Товариства зобов'язані надавати Службі внутрішнього контролю та аудиту інформацію та матеріали щодо кожної фінансово-господарської операції, здійсненої Товариством, у строк не пізніше трьох днів з моменту здійснення операції, за винятком нестандартних операцій.

6.2. Працівники та посадові особи Товариства зобов'язані попередньо до здійснення нестандартних операцій повідомляти Службу внутрішнього контролю та аудиту Товариства про можливість здійснення Товариством зазначених операцій з додатком усіх необхідних документівта обґрунтуванням їх вчинення.

6.3. Працівники та посадові особи Товариства зобов'язані надавати співробітникам Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства сприяння при здійсненні їх повноважень, зокрема, надавати будь-яку запитувану інформацію.

6.4. Працівники Товариства, яким стали відомі факти порушення Товариством у процесі фінансово-господарської діяльності законодавства та внутрішніх документів Товариства, зобов'язані негайно довести ці факти до свого безпосереднього керівника та керівника Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства.

6.5. Якщо при здійсненні Товариством угод у працівників, які безпосередньо беруть участь у виконанні угоди, виникають обґрунтовані сумніви відповідно до конкретної угоди або її частини вимог законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства, їм необхідно провести узгодження зазначеної угоди зі Службою внутрішнього контролю та аудиту Товариства.

Стаття 7. Вимоги до співробітників Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства.

7.1. Особа, яка призначається на посаду співробітника Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства, має відповідати таким вимогам:

7.1.1) мати бездоганну репутацію, не мати судимості за злочини у сфері економічної діяльності або проти державної влади, інтересів державної службита служби в органах місцевого самоврядування, а також не притягуватися до адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері підприємницької діяльності, фінансів, податків та зборів, ринку цінних паперів;

7.1.2) мати вищу економічну (фінансову) або юридичну освіту;

7.1.3) не бути учасником, членом органів управління та (або) працівником юридичних осіб - конкурентів Товариства.

7.2. На посаду керівника Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства може бути призначена особа, яка має стаж роботи відповідно до здобутої освіти не менше п'яти років.

Стаття 8. Звітність Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства

8.1. Служба внутрішнього контролю та аудиту Товариства не рідше одного разу на квартал надає письмовий звіт про виконану роботу Раді директорів Товариства.

Звіт повинен містити такі відомості:

8.1.1) про виявлені порушення законодавства Російської Федерації та внутрішніх документів Товариства;

8.1.2) порушення прав акціонерів Товариства (інвесторів);

8.1.3) факти незаконного використання службової інформації, що становить комерційну таємницю, або інсайдерської інформації працівниками та посадовими особами Товариства;

8.3. Не пізніше 30 днів після закінчення фінансового року Служба внутрішнього контролю та аудиту подає письмовий річний звіт Раді директорів Товариства про свою діяльність за минулий фінансовий рік.

8.4. Річний звіт Служби внутрішнього контролю та аудиту Товариства може містити план роботи на наступний період.

Стаття 9. Процедура затвердження та зміни положення

9.1. Це Положення затверджується Радою директорів Товариства.

9.2. Зміни та доповнення до цього Положення приймаються Радою директорів Товариства. Пропозиції про внесення змін та доповнень до цього Положення вносяться у порядку, передбаченому положенням про Раду директорів Товариства.

9.3. Якщо внаслідок зміни законодавства та нормативних актів Російської Федерації окремі статті цього Положення вступають у протиріччя з ними, ці статті втрачають чинність і до моменту внесення змін до Положення Служба внутрішнього контролю та аудиту керуватиметься у своїй діяльності законодавством Російської Федерації.

«ЯТЕК»

м Москва

Загальні положення. Це Положення про внутрішній аудит (далі - «Положення») встановлює загальні правилаздійснення внутрішнього аудиту, що визначає цілі, завдання та організаційний статус, функції підрозділу, що здійснює функції внутрішнього аудиту, визначає його права та обов'язки, а також інших співробітників Відкритого акціонерного товариства «ЯТЕК» (далі – «Суспільство») при взаємодії з останнім. Це Положення розроблено відповідно до , Статуту Товариства та внутрішніх документів Товариства з урахуванням вимог міжнародних стандартівв галузі внутрішнього аудиту, затверджених Інститутом внутрішніх аудиторів. Положення є внутрішнім документом, що визначає цілі та завдання внутрішнього аудиту у Товаристві, повноваження, відповідальність, статус та підзвітність підрозділу, що здійснює функцію внутрішнього аудиту. Визначення внутрішнього аудиту. Внутрішній аудит є діяльністю щодо надання незалежних та об'єктивних гарантій та консультацій, спрямованої на вдосконалення роботи організації. Внутрішній аудит допомагає організації досягти поставлених цілей, використовуючи систематизований та послідовний підхід до оцінки та підвищення ефективності процесів, контролю та . Реалізація функції внутрішнього аудиту у Товаристві. Обов'язок щодо здійснення внутрішнього аудиту покладається на Службу внутрішнього контролю та аудиту (СВКіА) Товариства. Положення про внутрішній аудит узгоджується з Комітетом з аудиту при Раді директорів та затверджується Генеральним директором Товариства. Комітет з аудиту виробляє рекомендації для Ради директорів Товариства з питань ухвалення рішення про призначення/звільнення керівника СВКіА, визначення умов його трудової угоди, рівня премій (бонусів), . Керівник СВКіА призначається на посаду та звільняється з посади Генеральним директором Товариства за погодженням із Радою директорів Товариства. Керівник СВКіА адміністративно підпорядковується Генеральному директору Товариства та функціонально підпорядковується Раді директорів через Комітет з аудиту. Цілі та завдання внутрішнього аудиту. Діяльність СВКіА полягає у наданні незалежних та об'єктивних гарантій та консультацій, спрямованих на вдосконалення діяльності організації. Для цього співробітники СВКіА проводять об'єктивний аналіз аудиторських доказів з метою здійснення незалежної оцінки та висловлювання думки про надійність та ефективність систем, процесів, операцій, а також надає консультаційну підтримку Раді директорів та Генеральному директору Товариства. Об'єктами внутрішнього аудиту є діяльність Товариства в цілому, його дочірніх компаній, діяльність структурних підрозділів, а також окремі програми, проекти, бізнес-процеси та операції, що здійснюються Товариством. Основними завданнями СВКіА аудиту є:

управлінських процесів

юридичні особи

СВКіА консультує менеджмент Товариства з питань розробки (коригувальних дій) за результатами проведених аудитів, а також контролює виконання планів заходів. СВКіА виконує на запит виконавчих органівТовариства та за погодженням з Комітетом з аудиту спеціальні проекти, у тому числі бере участь у розслідуванні зловживань та порушень внутрішніх документів Товариства. При цьому на СВКіА не має покладатися відповідальність за розслідування таких випадків. Підзвітність внутрішнього аудиту. Керівник СВКіА несе відповідальність перед Радою директорів через Комітет з аудиту за організацію роботи та виконання поставлених завдань. Керівник СВКіА представляє Комітету з аудиту та Ради директорів щоквартальні звітиза підсумками роботи, що містять інформацію:

виконання затвердженого плану діяльності; про суттєві ризики та недоліки системи внутрішнього контролю та системи управління ризиками та відповідні плани менеджменту щодо їх усунення; про результати проведення менеджментом заходів (коригувальних дій), які здійснюються за результатами проведених аудитів; про суттєві обмеження, що перешкоджають ефективному виконанню поставлених завдань.Керівник та співробітники СВКіА не повинні:

функціональні обов'язки

суперечить законодавству

Повноваження внутрішнього аудиту. Керівник СВКіА уповноважений:

мати прямий доступ до Ради директорів, Комітету з аудиту, Генерального директора Товариства;

перспективними планами

здійснювати інші дії необхідні досягнення цілей перевірки.Співробітники СВКіА уповноважені:

запитувати та одержувати у посадових осіб Товариства будь-яку інформацію, матеріали та документи, необхідні для виконання своїх посадових обов'язків;

мати доступ до комп'ютерних систем та баз даних Товариства; отримувати письмові та усні пояснення посадових осіб Товариства щодо суті питань, що виникають під час проведення перевірок; вивчати та оцінювати будь-які документи, що запитуються в ході виконання аудиторських завдань;

здійснювати моніторинг виконання менеджментом заходів (коригувальних дій), які здійснюються за результатами проведених аудитів; здійснювати інші дії необхідні досягнення цілей перевірки.Генеральний директор Товариства повинен вживати заходів щодо забезпечення реалізації функцій та повноважень внутрішнього аудиту. Будь-яке перешкоджання роботі співробітників СВКіА працівниками та менеджментом Товариства є неприпустимим. Відповідальність внутрішнього аудиту. З метою унеможливлення виникнення конфлікту інтересів не допускається:

участь у якійсь діяльності, яка могла б завдати шкоди неупередженості співробітників СВКіА або сприйматися як така, що завдає шкоди; участь у перевірках та інших завданнях у разі наявності фінансової, майнової, спорідненої чи якоїсь іншої зацікавленості у діяльності об'єктів аудиту, що перевіряються, тощо. , якщо співробітники СВКіА були працівниками Товариства).Співробітники СВКіА інформують Керівника про будь-які обмеження їх повноважень і конфлікти інтересів, що виникають. Керівник СВКіА інформує Комітет з аудиту, Раду директорів про відповідні обмеження та можливі наслідки таких обмежень. Взаємодія Керівника СВКіА із зацікавленими сторонами. Керівник СВКіА у межах своєї діяльності здійснює взаємодію з Радою директорів Товариства через Комітет з аудиту, у тому числі подає на розгляд Раді директорів звіти про діяльність та план діяльності на наступний період. Керівник СВКіА взаємодіє із зовнішнім аудитом Товариства з метою:

забезпечення повноти аудиторського покриття шляхом розгляду звіту зовнішнього аудитора щодо плану з аудиту на наступний фінансовий рік із зазначенням аудиторського покриття; розгляду відомих фактів недобросовісних дій, суттєвих недоліків процедур внутрішнього контролю, а також оцінки їх впливу на звітність Товариства шляхом розгляду звітів зовнішнього аудитора про факти недобросовісних дій (якщо вони були виявлені).За ініціативою ревізійної комісіїТовариства або Керівника СВКіА можуть проводитись спільні засідання для обговорення планів роботи ревізійної комісії, результатів перевірок, заходів, спрямованих на усунення порушень та недоліків у діяльності Товариства. Контроль якості та оцінка діяльності внутрішнього аудиту. Комітет з аудиту проводить щорічну оцінку діяльності СВКіА на підставі затверджених Комітетом з аудиту критеріїв оцінки. Нормативне забезпечення діяльності внутрішнього аудиту. У своїй діяльності СВКіА керується принципами незалежності, об'єктивності, компетентності та професійного ставлення до роботи, а також законодавством РФ, Міжнародними професійними стандартамивнутрішнього аудиту, Кодексом етики внутрішніх аудиторів, статутом Товариства, локальними Товариствами, цим Положенням та іншими розпорядчими документами Товариства.