Промислові підприємства ЦФО. Центральний федеральний округ. ЦФО та управлінський облік

На території ЦФО сформувався складний промисловий комплекс переважно обробних галузей та виробництв, що має достатньо високим рівнемвзаємопов'язаності.

Провідні галузі округу: машинобудування та металообробка, хімічна та нафтохімічна, легка промисловість. Великий розвиток в окрузі отримали харчова промисловість, вуглевидобуток, електроенергетика, металургія, деревообробка, промисловість будівельних матеріалів, скляна та фаянсова.

Машинобудування та металообробка. Машинобудівний комплекс ЦФО за чисельністю зайнятих та товарної продукції не має рівних у країні. Серед галузей машинобудування чільне місце належить тим, які найбільше залежать від наявності кваліфікованих кадрів і використовують потужний науково-технічний потенціал округу. Верстатобудівна та інструментальна промисловість ЦФО виробляє 1/5 металорізальних верстатів та близько 1/3 металообробного інструменту в СНД. Підприємства зосереджені в Москві та Московській області, а також у Рязанській (Рязань, Сасово), Іванівській (Іваново) та Калузькій (Сухіничі) областях. Підприємства електротехнічної промисловості зосереджені у столиці та області (Подільськ, Серпухов), соціальній та Ярославлі, Рибінську, Володимирі, Кольчугині. Приладобудування найбільше розвинене в Москві та в області, а також в Орловській, Ярославській та Смоленській областях.

Ведучим виробничим об'єднанняму автомобільній промисловості ЦФО є Московський автозавод ім. І.А. Лихачова. Підприємство спеціалізується на випуску вантажних автомобілів середнього тоннажу та малосерійних. легкових автомобіліввищого класу. Філії ЗІЛу розташовані в Москві, Рязані, Смоленську, Ярославлі, Ярцеві, Мценську та інших містах. На базі автомашин ЗІЛ у Московській області створено виробництво самоскидів (Митищі), автобусів (Лікіно-Дульово). Московський завод ім. Ленінського комсомолу - головне підприємство ВО «Москвич», що має філії в Іванівській та Тверській областях.

ЦФО – батьківщина вітчизняного залізничного машинобудування. Виробництво тепловозів зосереджено у Коломні, Брянську, Калузі, Людинові, Муромі; вагонів - у Брянську, Твері, Митищах. Високим ступенем концентрації відрізняється авіаційна промисловість округу. Її підприємства розташовані у Москві, Смоленську, Рибінську (виробництво двигунів). У Волго-Окському міжріччі – Ярославль, Рибінськ, Кострома, Москва, Горохівець – локалізується суднобудування.

Принципове значення мають розширення та реконструкція численних у ЦФО підприємств тракторного (Володимир) та сільськогосподарського (Люберці, Рязань, Тула, Бежецьк) машинобудування. ЦФО не має рівних з виробництва обладнання для текстильної промисловості(Іваново, Шуя, Коломна, Климовськ, Оріхово-Зуєво, Кострома), швейної (Подільськ, Тула, Ржев), хімічної (Ярославль, Митищі, Кострома), вугільної (Тула, Вузлова, Скопін, Ясногорськ), енергетичної (Подільськ, Семи) ), промисловості будівельних матеріалів, деревообробної, поліграфічної (Рибінськ) і т.д.

Хімічна та нафта хімічна промисловість. У цих галузях промисловості округ має значні основні фонди, велику наукову базу та ємного споживача. Проте розвиток галузі стримується дефіцитом сировини, води, енергії, складною екологічною ситуацією високоурбанізованого округу.

ЦФО займає провідне місце з виробництва азотних та фосфорних добрив. Найбільшими постачальникамискладних добрив (включаючи азотні) є Новомосковське та Щекінське ПЗ «Азот» (Тульська область), Дорогобузький завод (Смоленська область). Фосфорні добрива виробляє ВО «Міндобрива» у Воскресенську, що використовує привізні апатитові концентрати. На базі місцевих фосфоритів у Московській та Брянській областях виробляється фосфоритне борошно. Виробництво синтетичних смол і пластмас зосереджено в Московській та Тульській областях, виробів із пластмаси – у Москві, Московській (Орехово-Зуєво, Жилевому, Любучані) та Смоленській (Сафоново) областях. Район займає одне з провідних місць у країні з випуску хімічних волокон (Клин, Серпухів Московської області; Рязань, Твер, Щекіно та Шуя). Синтетичний каучук виробляється в Ярославлі та Єфремові на привізній нафтогазовій сировині. Ярославський та Московський шинні заводивипускають приблизно 1/4 частина виробництва шин, у тих же центрах сконцентровано виробництво гумотехнічних виробів, у Москві - гумового взуття. Синтетичні барвники випускаються в Іванівській області, лаки та фарби - в Ярославській та Московській областях; тут же локалізуються нові виробництва – хімічних реактивів та фотохімічне. По розвитку хімічної та нафтохімічної промисловості в ЦФО виділяються Москва, Московська, Тульська та Ярославська області.

Чорна металургія.На території ЦФО розміщується друга за значенням та масштабами виробництва база чорної металургії країни: перше місце в Росії з видобутку залізняку, друге - з виплавки чавуну, сталі та виробництва прокату, третє - з виплавки феросплавів. Залізозорна промисловість, основні обсяги виробництва чавуну, сталі та прокату тяжіють до південної частини округу (Білгородська, Курська та Липецькі області). У центральних та північних районах округу переважає переділна металургія, головним чином виплавка якісних сталей та виробництво прокату у металургійних цехах машинобудівних заводів.

Найбільші підприємства галузі: Лебединський та Стойленський гірничозбагачувальні комбінати, Яковлівський рудник, Новолипецький та Старооскольський металургійні комбінати, металургійні заводиТули, підмосковний завод "Електросталь", Орловський сталепрокатний завод.

Паливно-енергетичний комплекс.ПЕК ЦФО лише частково задовольняє потреби округу. Видобуток вугілля у Підмосковному басейні знижується. По видобутку торфу ЦФО посідає чільне місце у Росії. Тут працюють найбільші торфопідприємства потужністю 1-2 млн. т торфу на рік. Більшість продукції посідає Московську, Ярославську і Тверську області. Але у паливному балансі округу частка місцевих видів палива знизилася до 10-15%. Більшість торфу використовується над енергетичних цілях, а потреб сільського господарства.

В даний час ЦФО - один із провідних у країні з вироблення електричної та теплової енергії. Основу паливно-енергетичного комплексу складають великі ДРЕС та ТЕЦ потужністю понад 1 млн. кВт кожна - Конаківська, Костромська, Каширська, Рязанська ДРЕС, Московські ТЕЦ та ін. Слідом за першою в країні атомною електростанцією- Обнінської – збудовані великі АЕС: Смоленська, Тверська, Курська. Збудований потужний каскад ГЕС на річці Волга. Потреби ЦЕР у нафтопродуктах значною мірою забезпечуються Рязанським, Ярославським та Московським нафтопереробними заводами.

Сільське господарство. Центральний федеральний округ - одне із провідних сільськогосподарських округів країни. Сприятливі природно-кліматичні умови сприяли розвитку високоінтенсивного сільського господарства. На частку федерального округу припадає 43,1% валового збору льоноволокна, 47,7% збирання цукрових буряків, 33% валового збирання картоплі, 17,2% валового збирання зерна, 15,2% збирання насіння соняшнику, 23,3% збирання овочів, 28,4% виробництва молока; 21% виробництва м'яса.

Основні посіви пшениці припадають на чорноземні області округу - Орловську, Тульську, Рязанську, Липецьку, Білгородську, Воронезьку та Тамбовську області. На Центральне Чорнозем'я припадає й переважна більшість посівів круп'яних культур. Так, у посушливих районах південного сходу вирощують просо, а в західних із достатньою кількістю вологи, що надходить, - гречку.

З технічних культурнайбільше значення мають виробництво льону та цукрових буряків. Льоноводство представлене в найбільш зволожених районах нечорноземної зони округу - Тверській, Смоленській, Ярославській областях. Посіви цукрових буряків займають значні площі орних високородючих чорноземних земель Курської, Білгородської та Липецької областей. Посіви соняшнику найбільш поширені у посухостійких районах Воронезької та Тамбовської областей. У Воронезькій та Курській областях поширені посіви коноплі, а тютюну та махорки – у Тамбовській області. У Воронезькій та Білгородській областях вирощують і ефіроолійні культури – аніс та коріандр. В областях Центрального Чорнозем'яотримало розвиток садівництво, особливо у Липецькій та Тамбовській областях. Федеральний округ спеціалізується і на виробництві овочевих культур та картоплярстві.

Легка промисловість. Легка промисловість округу відрізняється високим ступенем концентрації, насамперед текстильної промисловості. Перед легкої промисловості округу припадає 1/3 частина виробництва галузі, що пояснюється наявністю потужної виробничої бази, великих НДІ, кваліфікованих кадрів, широким споживчим попитом. Підприємства округу виробляють майже 80% бавовняних тканин Росії, при цьому на підприємствах Іванівської, Московської, Володимирської областей – 4/5 всього обсягу виробництва бавовняних тканин в окрузі. Найбільший текстильний центр країни – Іваново.

Підприємства шовкової промисловості, що дають 45% шовкових тканин, знаходяться переважно в столиці та області, а також в Іванівській, Володимирській та Рязанській областях. Підприємства лляної промисловості, що випускають також 80% всього обсягу лляних тканин РФ, розташовані в місцях зростання сировини - льону-довгунця (Володимирська, Костромська, Іванівська та Ярославська області). Основний центр лляної промисловості – Кострома, але останнім часом з'явилися підприємства й у Смоленській області. В окрузі виробляється 60% всього обсягу випуску вовняних тканин, але при цьому на столичну область припадає 2/3 тканин округу. Серед інших областей виділяються Брянська, Іванівська та Тверська. Для текстильної промисловості округу особливо характерні широкі міжрайонні зв'язки - вивозиться 3/4 всієї текстильної продукції, зокрема понад 4/5 бавовняної.

Харчова промисловість.Цукрова та маслобійна промисловість концентруються у південній частині округу (Білгородська, Курська, Воронезька, Тамбовська та меншою мірою Липецька області), де вони приурочені до основних ареалів вирощування цукрових буряків та соняшнику. ЦФО - основний виробник бурякового цукру в Росії, а за площею посівів, збиранням насіння соняшника та виробництвом олії він займає друге місце в країні після Південного федерального округу. Скотарство молочного напряму - основна галузь тваринницької спеціалізації округу, її у виробництві молока країни перевищує чверть. Молочний напрямок скотарства зростає у міру просування з півдня на північ, де найкраща забезпеченість соковитими кормами. Картоплярство та овочівництво розвинене повсюдно. Проте густота їх посівів зростає у заміських зонах. Особливо велика роль у виробництві картоплі та овочів Московської області та прикордонних із нею адміністративних районів сусідніх областей. Округ посідає перше місце Росії за загальним обсягом збору картоплі, а з виробництва овочів ділить перше і друге місця з ЮФО.

Транспортний комплекс. Центральний федеральний округ має розвинену транспортною системою. Відзначається висока щільність залізниць та автомобільних доріг, що значно перевищує середні показники по Росії. Від Москви променями розходяться в різних напрямках. залізниць, які, розгалужуючись на периферії, утворюють понад 25 виходів. Велика транзитна роль округу, розташованого на перехресті шляхів із нафтового Поволжя, лісової Півночі, промислового Уралу та хлібного Півдня. Великими залізничними транспортними вузлами системи стали Москва, Орел, Курськ, Білгород, Ярославль, Брянськ, Смоленськ. Від Москви у різних напрямках відходять 15 автомагістралей. Створення московської багатосмугової кільцевої автодороги з багаторівневими розв'язками дозволяє здійснювати транзитні перевезення, минаючи центр міста. Високою щільністю доріг відрізняються Московська, Тульська, Іванівська, Володимирська, Орловська, Рязанська, Воронезька, Білгородська області. Майже 60% автомобільних доріг із твердим покриттям мають удосконалене полотно. Велике значення, особливо у перевезенні громіздких вантажів, мають водні шляхи. Москва є не лише портом. Три аеропорти столиці (Шереметьєво, Внуково, Домодєдово) вважаються найбільшими вузлами міжрайонних та міжнародних повітряних ліній. У межах округу розвинений та трубопровідний транспорт, представлений системою нафтопровід та газопроводів.

Таким чином можна сказати, що ЦФО має високий промисловий потенціал, є столичним регіоном, що лідирує за чисельністю населення, розвитку економіки та соціальної сфери, що має складну диференційовану структуру господарства та густу мережу залізничних та автомобільних доріг.

Центральний федеральний округ було утворено указом президента РФ від 13 травня 2000 року.
Площа території – 650,7 тис.км², що становить 3,82 % усієї території Російської Федерації.

Адміністративний центр ПФО - м.Москва

До складу Центрального ФО входить 18 суб'єктів РФ, серед яких:

Місто федерального значення – Москва;

Області:

1. Воронезька
2. Іванівська
3. Костромська
4. Курська
5. Рязанська
6. Тамбовська
7. Тверська
8. Тульська
9. Ярославська.

Серед 300 міст Центрального федерального округу найбільшими є:

1. Москва
2. Кострома
3. Воронеж
4. Ярославль
5. Тула
6. Рязань
7. Липецьк
8. Іваново
9. Смоленськ
10. Брянськ
11. Тверь
12. Володимир
13. Курськ
14. Орел
15. Калуга
16. Тамбов
17. Білгород

ЦФО - найбільш густонаселений округ Російської Федерації. Згідно з даними перепису населення 2002 року, населення ЦФО становить 38 млн осіб. У Центральному ФО найвища країною щільність населення (63 чол/ км²). У цьому переважає частка російського населення - 91,32% (на 2002 р.). Це єдиний федеральний округ, де немає жодного національного суб'єкта Російської Федерації.

Цьому макрорегіону належить першість за основними фондами економіки (1/4), сільськогосподарським (1/4) та промисловим (1/5) виробництвом, науково-технічним потенціалом (1/2). Перед ЦФО припадає майже третина РФ продукції машинобудування і легкої промисловості, четверта частина - хімпрому, п'ята частина - чорної металургії, основних галузей його індустріальної спеціалізації. Округ займає провідні позиції в країні з випуску лляних, бавовняних, вовняних та шовкових тканин. Також широко розвинена харчова, в якій високорозвинені цукрова, маслоробна, борошномельно-круп'яна, спиртова, кондитерська, плодоовочева, тютюново-махорочна галузі.

Центральний ФО лідирує з розвитку виробничої та ринкової інфраструктури. Розвиток промислового виробництвабіля ЦФО п'ять пунктів перевищує загальноросійські показники і як 14,6%. Загальна часткапромисловості округу – 20% країни. Темпи зростання в ЦФО одні з найвищих (25%). Частка зборів та податків ЦФО в Федеральний бюджетскладає 45%.

Лідуючими галузями промисловості Центрального ФО є машинобудування та металообробка. По виробництву товарної продукції і на кількості зайнятих у виробництві людей машинобудівний комплекс займає перше місце РФ. У ЦФО добре розвинені ракетно-космічна промисловість, авіабудування, радіо- та електронна промисловість, залізничне машинобудування, виробництво точних, робототехніки. Хімічна промисловість представлена ​​виробництвом добрив та хімією органічного синтезу (пластмаси, синтетичні смоли, лавсан тощо).

Центральний ФО - один з найбільших виробниківполіграфічної продукції Значна частина поліграфії випускається на поліграфкомбінатах Москви, Московської області, у Твері, Тулі, Рязані та Ярославлі. ЦФО серед інших федеральних округів Росії лідирує за всіма основними показниками соціально-економічного розвитку. Тільки за загальним обсягом промислового виробництва трохи поступається Приволзькому ФО. Серед інших галузей виділяється сільське господарство, будівництво, громадське харчуваннята торгівля.

Сучасний характер та розвитку галузей народного господарства ЦФО значною мірою обумовлені наявністю потужної виробничо-технічної базою, її великим потенціалом і наявністю значної частини висококваліфікованих кадрів.

Центральний федеральний округ за економічним принципом поєднує два райони: Центральний і Центрально-Чорноземний. Залежно від рівня розвитку галузей промисловості поділяють Старопромислові та Пріокські регіони та Чорнозем'я. До Старопромислових регіонів відносяться: Москва та Московська область, Костромська, Володимирська, Тверська, Іванівська та Ярославська області.

Москва, будучи містом федерального значення і столицею Російської Федерації, є найбільший центрнауки і техніки, управління, культури, освіти, медицини та промисловості. За обсягом товарної промислової продукції Москва не мала собі рівних серед усіх суб'єктів Росії і тільки в 1994 поступилася першість. У структурі промисловості міста 26,3% займає машинобудування та металообробка, 24% харчова та 6,2% легка промисловості, хімічна та нафтохімічна промисловість– 4,7%, паливна складає 4,7%, 1,6% припадає на кольорову металургію, 12,6% – на електроенергетику, 7,4% – виробництво будматеріалів, 4,1% деревообробна промисловість, поліграфічна становить 1,3 % та чорна металургія – 0,7%. Основні галузі спеціалізації - машинобудування (верстати, точні машини та прилади, автомобілі), а також хімічна, легка та поліграфічна промисловості. Одна з найбільших сфер діяльності – будівництво, в якому зайнято понад 10% працюючих. У Москві розвинене цивільне, інженерне та транспортне будівництво. Знос міських транспортних засобівкомпенсується продукцією Сокольницького вагоноремонтного заводу, який освоїв випуск комфортабельних міських автобусів

Нерідко Москву і Московську область об'єднують одним найменуванням «Московський Московський регіон», що дає близько 13% промислової продукції країни (87% посідає інші 87 суб'єктів Федерації). Багато містах Підмосков'я розташовані філії столичних підприємств. Розвиток науки у Москві зумовило створення області так званих «наукових» міст і селищ: Протвино, Пущино, Чорноголівка, Дубна, Троїцьк.

Структуру промисловості Підмосков'я складають: машинобудування та металообробка - 33,8%, %, електроенергетика - 11%, виробництво будматеріалів - 11,3 легка - 10% та харчова промисловість - 9,1%, хімічна та - 7,9%, лісова та деревообробна – 5%, кольорова – 3,2% та чорна – 2,2% металургія. Найбільшими промисловими центрами є: Подільськ (швейні машини, акумулятори, парові котли для ТЕС), Коломна (верстати, текстильні машини, тепловози, гумотехніка), Люберці (сільгоспмашини та вертольоти), Електросталь (важкі верстати, сталь), Митищі (прилади) метро), Серпухов (нафтоприлади, інструменти, конденсатори, хімволокно, папір, меблі), Балашиха (автокрани, кріогенне обладнання), Красногірськ ( космічна техніка, фотокіноапаратура), Ногинськ (тканини, паливна апаратура), Сергієв Посад (лаки та фарби, оптико-механічна продукція), Клин (верстати, хімволокно, скло та склоприлади). Експериментальні виробництва ВПК розміщені у Жуківському, Одинцовому та Калінінграді.

Природні ресурси Володимирської області (скляні піски та торф) широко використовуються у скляній промисловості, продукція якої славиться далеко за межами округу. В області також добре розвинене машинобудування та металообробка – 41,1%. Так, у Володимирі розташовані підприємства з виготовлення тракторів, електромоторів та автоприладів, у Коврові – підприємства з випуску екскаваторів, мотоциклів та стрілецької зброї, в Олександрові – радіо- та телеапаратура, у Кольчугиному – кабель, у Муромі – тепловози та електровози, холодильники «Ока ». Поряд з цим працюють підприємства харчової (9,5%), лісової та деревообробної (4%) промисловості, розвинута кольорова металургія (5,2%), хімпром – 3,6%, виробництво будматеріалів – 9,2% (скло, кришталь) , скловолокно). Область займає лідируючі позиції з випуску лляного полотна, а з випуску бавовняних тканин поступається лише Іванівській області.

Для Костромської області крім торфу (Косминікське родовище) характерна відсутність природних ресурсів. У структурі промисловості значно виділяються електроенергетика (до 31,7%), виробництво будматеріалів (до 4,5%), машинобудування (14,4%), лісообробка (16%), харчова (16,4%) та легка (8, 1%) промисловості.

Славиться як "текстильний край". Легка промисловість займає понад 35%. За випуском вовняних та лляних тканин область посідає третє місце в країні та сьоме місце – з випуску шовкових тканин. Також розвинене і металообробка (18,7%), харчова (15,4%) та деревообробна (3,2%) промисловості, хімпром – 6,2% та виробництво будматеріалів – 3,7%.

Провідна роль економіки Тверської області належить машинобудуванню та металообробці (26,8%), електроенергетиці – 28,2% (Конаківська ДРЕС, Тверська ТЕЦ, Калінінська АЕС). Легка промисловість займає 8,9%, лісова та деревообробна – 7%,7,5% – виробництво будматеріалів, 4,2% – хімічна промисловість. Тверська область країни є практично монополістом з випуску пасажирських вагонів (94%). Також значна роль області у виробництві екскаваторів (18%), хімволокна та шибки (7%).

Економіка Ярославської області базується на машинобудуванні та металообробці (31,2%), паливній (24,1%), хімічній (12,7%), харчовій (8,5%) та легкій (4%) промисловостях. У країні Ярославська область виділяється виробництвом поліграфічних машин (27%), обладнання для виготовлення шин (15%), полімерів (16%), синтетичного каучуку (7%) та годинника (8%).

Регіонами Пріокської групи є: Калузька, Брянська, Орловська, Смоленська, Рязанська та Тульська області. Для Брянської області характерно виробництво продукції машинобудування (7% генераторів та дизелів, 18% велосипедів та мотоциклів, 5% вантажних вагонів), а також виробництво шибки (66%) та вовняної пряжі (7,5%). Економіка Калузької області базується на машинобудуванні та металообробці (41,3%), легкій (4,9%) та харчовій (15,9%) промисловості, деревообробній промисловості (8,4%) та виробництві будматеріалів (до 10%). Для Орловської області також характерно машинобудування та металообробка (25,4%), харчова (22,8%) та легка (6,2%) промисловість, чорна (8%) та кольорова (4,2%) металургія, а також деревообробна (2,3%) та хімічна (2,5%) промисловості. Рязанська область у Росії відома як виробник хімічного волокна та пряжі (11% і 10%), верстатів (6%) та картоплезбиральних комбайнів (100%). Смоленщина відіграє помітну роль у виробництві електромоторів (19%), холодильників (7%), лляної пряжі (8%) та консервованого молока (8%). Тульська область є однією із цитаделів ВПК. Поряд з цим область відома виробництвом синтетичного каучуку (10%), моторолерів (13%) та добрив (6%).

Як побудови фінансової структури компанії, що складається із ЦФО (центрів фінансової відповідальності). Така структура дозволяє оцінити ефективність бізнесу, розуміти хто за що відповідає, а також розробити систему мотивації співробітників.

У компанії назріла необхідність упорядкування процесів управління та постановки системи управлінського облікута бюджетування? Для початку доведеться збудувати фундамент - фінансову структуру організації. Вона є ієрархічною системою центрів фінансової відповідальності (ЦФО) і визначає порядок формування фінансових результатів, і навіть розподіл відповідальності досягнення загального результату підприємства.

Подібна структуризація дозволяє відстежувати рух ресурсів усередині компанії, оцінювати ефективність бізнесу як загалом, так і його складових частин. Інакше висловлюючись, наявність фінансової структури дозволяє керівництву бачити, хто відповідає, дозволяє оцінювати, контролювати і координувати діяльність підрозділів, допомагає розробити дієву систему мотивації співробітників.

Що таке центр фінансової відповідальності (ЦФЗ)?

Центр фінансової відповідальності – це структурний підрозділ підприємства, який відповідає за досягнення кількісних результатів. Також відповідає за розподіл обов'язків у рамках досягнення цілей. У перекладі англійською - financial responsibility center або просто responsibility center.

Яких помилок варто уникнути під час побудови ЦФО?

Типи ЦФО

Основні типи ЦФО представлені у таблиці 1.

Ключовим відмітною ознакоюцентром є цільові показники, на які орієнтована їх діяльність. ЦФО різних рівнів утворюють ієрархію, в якій, наприклад, центр прибутку може включати центри доходів, центри витрат обох видів, а також інші центри прибутку. У свою чергу центр прибутку може входити до центру інвестицій та інші центри прибутку як підлеглий ЦФО.

Таблиця 1.Основні типи ЦФО

Чим фінансова структура відрізняється від організаційної

Фінансова та організаційна структури не збігаються. Якщо розбіжність між ними велика, то виникають серйозні управлінські проблеми. Бачення бізнесу, яке формує управлінський облік, що базується на ЦФО, не збігається зі структурою управління підприємством. Щоб система управління підприємством була адекватна бізнесу, оргструктуру необхідно приводити у відповідність до фінансової структури. Основні відмінності фінансової та організаційної структур зводяться до трьох пунктів:

• фінансова будується на основі економічних та фінансових відносин між центрами відповідальності. Оргструктура – ​​на основі функціональної спеціалізації підрозділів організації. Наприклад, на центрі витрат групуються витрати певного виду, а підрозділі організаційної структуригрупуються функції, виконання яких потребує певних професійних знаньта навичок;
• ЦФО відбивають ієрархію відповідальності за досягнення цільових фінансових показників. Оргструктура – ​​ієрархію підпорядкованості;
• при побудову організаційної структури можливі «політичні» компроміси та вплив особистісних факторів. При побудові фінансової - до уваги беруться лише реалії бізнесу.

• дивізіональна;
• функціональна;
• проектна;
• матрична.

Насправді вони рідко зустрічаються «у чистому вигляді». Так, у наведеному вище прикладі виробничо-торгового холдингу основою управління є дивізіональна структура. У холдинг входять торгові, виробничі та логістичні бізнес-одиниці, наділені значною самостійністю. При більш детальний розглядми побачимо, що у ЦФО «Продажі» входять кілька торгових компаній, що у різних регіонах, кожна з яких є центром прибутку: «Продажі А», «Продажі У», «Продажі З».

Разом з тим, крім дивізіональної структури в системі управління компанією присутня функціональна складова. Наприклад, як організовано просування продукції на цільові ринки. На верхньому рівні управління це завдання вирішується департаментом маркетингу керуючої компаніїхолдингу. Крім того, у кожній торгової компаніїє відділ маркетингу, який би просування на регіональному ринку. Цей підрозділ має подвійну підпорядкованість. У дивізіональній структурі воно входить до складу торгової компанії. У функціональній - підпорядковане департаменту маркетингу керуючої компанії, який визначає цілі та завдання роботи на ринку, затверджує плани та бюджети, контролює їх виконання. Цей дуалізм повинен знайти відображення в фінансовій структуріоскільки у розрізі функціональної проекції необхідно подавати бюджети, формувати звітність, «збирати» витрати.

Які помилки у фінансовій структурі призводять до зростання витрат та зниження прибутку

Дізнайтеся рішення, яке допоможе розробити фінансову структуру компанії, правильно розподілити відповідальність за доходи та витрати між підрозділами.

У представленій малюнку № 11 фінансову структуру ЦФО «Відділ маркетингу» входить у ієрархію центрів фінансової відповідальності, вершиною якої є «Альфа Продукт». У той же час усі ЦФО, представлені затіненими прямокутниками, за функціональною належністю входять до «Маркетингу» (позначеного пунктирною лінією), який не є частиною ієрархічної структури. Це інша проекція фінансової структури. У функціональній проекції можна виділити й інші складові, наприклад, Інформаційні технології», «Безпека» та інші.

Малюнок 11

Для компаній, що мають багато однотипних територіально розподілених підрозділів, характерна матрична фінансова структура. Спрощений її приклад наведено на схемі № 12, де представлено фірму, яка займається обслуговуванням регіональних електричних мереж. До її складу входять підприємства електричних мереж (ПЕМ), кожне з яких має у своїй структурі територіальні підрозділи – районні електричні мережі (РЕМ). Усі районні виробничі підрозділи займаються одними і тими ж видами діяльності: обслуговування та поточний ремонтелектричних мереж, а також встановлення та обслуговування лічильників електроенергії.

У функціональній проекції фінансової структури ці напрямки представлені відповідно як ЦФО «Обслуговування мереж» та «Облік електроенергії». Здійснення робіт з капітального ремонтуперебуває у віданні ПЕМ; рівень РЕМ тут відсутній. На схемі, що зображує фінансову структуру цієї компанії, затінені прямокутники позначають центри фінансової відповідальності, що перебувають на перетині територіальної та функціональної проекцій. Наприклад, ЦФО «ПЕМ 1» читається так. До складу «ПЕМ 1» входять такі центри прибутку (територіальні ЦФО):

• «РЕМ 1.1»
• «РЕМ 1.2»
• «РЕМ 1.3»

З іншого боку, «ПЕМ 1» включає наступні функціональні ЦФО:

• "Управління" (центр витрат)
• "Обслуговування мереж" (центр прибутку)
• "Облік електроенергії" (центр прибутку)
• "Капремонти" (центр витрат)

Для виявлення всіх управлінських зв'язків необхідно розглядати не лише функціональні та територіальні аспекти управління, але також визначати принципи організації проектної діяльностіяка займає значне місце в більшості компаній.

Миславський А.В.Керівник відділу проектування облікових систем департаменту управлінських технологій та проектування облікових систем ЗАТ "АКГ "РБС"
Подвійний запис №10 – 04.10.2005

Формування фінансової структури підприємства, саме виділення центрів фінансової відповідальності (ЦФО), - перший крок шляху до створення системи бюджетування. Кожен підрозділ компанії робить свій внесок у кінцевий фінансовий результат компанії (у вигляді залучення доходу або здійснення витрат) і повинен нести відповідальність за свої дії: здійснювати планувати, звітувати за результатами. Саме на делегуванні відповідальності та побудовано процес бюджетування.

Переваги початку управління з ЦФО очевидні. Поділяючи відповідальність між підрозділами, ми визначаємо, хто і за що на підприємстві реально відповідає, отримуємо можливість оцінити результати та оперативно скоординувати дії підрозділів, створити грамотну систему мотивації працівників для виконання поставлених завдань. Увага керівника підрозділу концентрується на показниках роботи довіреного йому центру, підвищується оперативність та обґрунтованість прийняття управлінських рішень. У вищого керівництва, навпаки, вивільняється час виконання стратегічних завдань.

Центри бувають різні

Якщо з розуміння бюджетування як технології управління, а бюджетів - як інструменту управління, підприємство у разі буде об'єктом управління.

Комерційне підприємство як об'єкт управління у найпростішому варіанті можна розглядати як сукупність поточної діяльності(Створення та реалізація продукції, робіт або послуг) та інвестиційної. Поточної діяльності притаманні витрати (закупівля сировини чи готової продукції, виробництво, витрати на реалізацію) та доходи (виручка) від реалізації продукції, робіт або послуг. Різниця між поточними доходами та витратами визначається як прибуток (або збиток) від поточної діяльності.

Відповідальність за доходи у комерційній компанії, як правило, покладається на збутовий підрозділ (відділ збуту або торговий дім). Витрати несуть всі підрозділи, але переважно відділ постачання (закупівель), виробничі підрозділи, склади. Прибуток у більшості випадків визначається для всього підприємства, а рішення щодо її використання приймає керівництво компанії.

Отже, діяльність підприємства як об'єкта управління можна розкласти окремі процеси: закупівлі, виробництво, збут, інвестиції. Відповідно, структурні підрозділи, управляючі цими процесами, можна як центри відповідальності над їх реалізацію.

Виходячи з перерахованих вище функцій, визначимо чотири основні (1) типи центру відповідальності:

• центр прибутків;
• центр витрат;
• центр прибутку;
• центр інвестицій.

На практиці виділяють набагато більше типів центрів відповідальності (наприклад, центри маржинального доходу, відповідальні за маржинальний прибуток, або венчур-центри, відповідальні за інноваційну діяльністькомпанії).

Розглянемо основні типи ЦФО докладніше

Центр доходів – структурний підрозділ, відповідальний за збутову діяльність компанії. Її ефективність визначається максимізацією доходів підприємства у межах виділених цих цілей ресурсів. Може виникнути питання, а чи не є підрозділ, відповідальний за збут, центром витрат за реалізацію продукції ( рекламні акції, заробітня платаменеджерів з продажу тощо)? Безумовно, можна визначити збутовий підрозділ і як центр витрат, але, враховуючи незначну їх частку в порівнянні з сумою доходів (які є доходами всього підприємства) будемо називати його все ж таки як центр доходів. Інструментами бюджетного управління для даного типу ЦФО виступають Бюджет продажу та Кошторис збутових витрат (призначення, структура даних документів та порядок роботи з ними будуть розглянуті в наступних публікаціях).

Центр витрат - структурний підрозділ, відповідальний виконання певного обсягу робіт (виробничого завдання) у межах виділених із метою ресурсів. До цього типу ЦФО належить, зазвичай, більшість підрозділів компанії. Насамперед виробничі (цехи основного та допоміжного виробництв, сервісні підрозділи). При цьому в центру витрат можуть бути і доходи (наприклад, виручка від реалізації транспортним підрозділом послуг на бік), але якщо їхня величина незначна, а надання даних послуг не є основним бізнесом компанії, ЦФО визначається як центр витрат. Інструментами бюджетного управління для цього типу ЦФО виступають Бюджет виробництва ( виробнича програма) та Бюджет витрат (або Кошторис витрат). Як різновид центрів витрат можуть виділятися центри закупівель та центри управлінських витрат.

• Центр закупівель - це різновид центру витрат, він несе відповідальність за своєчасне та в повному обсязі постачання підприємства необхідними матеріальними ресурсамиу межах виділених із метою лімітів. До таких центрів відповідальності належать, наприклад, відділи постачання. Інструментами бюджетного управління для даного типу ЦФО виступають Бюджет закупівель (може включати витрати на транспортування) і Кошторис витрат.
• Центр управлінських витрат - це різновид центру витрат, відповідає за якісне виконання функцій управління. До цього типу належить апарат управління фірми, найчастіше без поділу його структурні складові (управління, відділи). Інструментом бюджетного управління для цього типу ЦФО виступає Кошторис управлінських витрат.

Центр прибутку – структурний підрозділ (або компанія в цілому), відповідальний за фінансовий результат від поточної діяльності. Найчастіше відповідальність за поточний прибуток (або збиток) несе керівництво компанії. В окремих випадках у складі компанії можуть виділятися центри прибутку, відповідальні за фінансовий результат з будь-якого виду діяльності. У складі центру прибутку можуть бути нижчі за ієрархією центри доходу і центри витрат. Інструментом бюджетного управління цього типу ЦФО (крім Бюджетів продажів, закупівель, витрат) виступає Бюджет доходів і витрат (БДР).

Центр інвестицій – структурний підрозділ (або компанія в цілому), відповідальний за ефективність інвестиційної діяльності. Традиційною помилкою є визначення як центр інвестицій підрозділу, що займається плануванням та контролем інвестиційної діяльності (наприклад, інвестиційного управління). Справа в тому, що остаточні рішення інвестиційного характеру приймає керівництво компанії та несе за них усю повноту відповідальності. Інструментом бюджетного управління для цього типу ЦФО виступає Бюджет інвестицій, і навіть Прогнозний баланс (чи Бюджет по балансовому аркушу). У масштабах всього підприємства, зазвичай, центр інвестицій збігається з центром прибутку і, у разі, центр відповідальності визначають як центр прибутків і інвестицій.

Таким чином, тип ЦФО визначає права та відповідальність структурного підрозділу за призначені для нього фінансові показники, що є складовою фінансового результату компанії в цілому.

Сукупність взаємопов'язаних і підпорядкованих центрів відповідальності, є фінансову структуру компанії, яка заснована на організаційно-функціональній структурі, але не завжди з нею збігається. Декілька підрозділів компанії можуть бути визначені як один ЦФО (наприклад, служби апарату управління можуть бути визначені як центр витрат на чолі з керівником компанії), водночас кілька ЦФО можуть бути виділені в рамках одного структурного підрозділу (наприклад, в рамках торговельного будинку можуть бути виділені окремо центр доходів оптової торгівліта центр доходів зовнішньоекономічної діяльності). При виділенні центру фінансової відповідальності необхідно враховувати можливість чіткого визначення переліку продукції, робіт чи послуг, які надаються зовнішнім клієнтам чи внутрішнім структурним підрозділам. Для центру фінансової відповідальності характерна фінансова самостійність, тобто його керівник повинен мати можливість визначати та керувати фінансовим результатом ЦФО. Діяльність центру відповідальності планується та контролюється через систему ключових показників.

"Ключовий" відступ

Метою цієї статті не є повноцінний опис системи ключових показників ефективності діяльності ЦФО, тому ми коротко визначимо їх.

Ключовими показниками для центру доходів є обсяги продажу, грошових надходжень, стан дебіторську заборгованість, обсяги витрат, що з реалізацією продукції, власне зміст та інших.

Ключовими показниками центру витрат є обсяги виконуваної роботи (виробничі завдання), якісні показникиз випуску продукції, величина та структура витрат на випуск продукції та її собівартість, показники ефективності використання засобів виробництва та трудових ресурсівта ін.

Діяльність центру прибутку оцінюється за всіма перерахованими показниками, а також за показниками фінансового та економічної ефективностіпоточної діяльності: рентабельність, структура оборотного капіталу, Дохідність активів та ін.

Показники центру прибутку та інвестицій додатково до зазначених включають показники ефективності інвестиційної діяльності (період окупності, ROI) та фінансового стану підприємства загалом (такі, як коефіцієнти фінансової незалежності та стійкості та ін.).

Система ключових показників ефективності діяльності ЦФО є основою для побудови бюджетної моделі. Частина з них можуть прямо включатися до бюджетних форм (наприклад, завдання з виручки), частина не відноситься прямо до бюджетних показників (наприклад, рентабельність). При використанні бюджетування зверху вниз показники ефективності є також основою для формування бюджетних завдань. У будь-якому випадку при визначенні ключових показників ефективності потрібно враховувати, що вони повинні мати чисельне значення, мати однозначний характер і утримуватись у системах обліку.

Крок за кроком

Повертаючись до теми центрів фінансової відповідальності, визначимо основні етапи формування фінансової структури.

Спочатку необхідно визначити центр інвестицій, тобто підрозділ, відповідальний ефективність використання отриманої рамках поточної діяльності прибутку. На практиці, в більшості випадків, центром інвестицій призначається саме підприємство в цілому, оскільки тільки його керівництво визначає інвестиційну політику, структуру та величину основних засобів та контролює фінансовий станПідприємства загалом. Відповідальність за діяльність підприємства включає і контроль поточної діяльності, тому найчастіше даний центр визначається як центр прибутку та інвестицій.

До складу центру прибутку та інвестицій входять виділені центри доходів та центри витрат. При наявності структурних підрозділів, відповідальних за фінансовий результат по окремим видамбізнесу (наприклад, виробничі підприємства, що входять до холдингу, що мають відокремлені ринки збуту, власних постачальників, самостійно визначають політику ціноутворення, але не приймають рішення щодо інвестування отриманого в результаті поточної діяльності прибутку), в одному ряду з центрами доходів та центрами витрат формують центри прибутку. Центри прибутку можуть бути сформовані не тільки на базі відокремленого структурного підрозділу, але й у складі кількох структурних одиниць різних підрозділів компанії, що перебувають у межах одного технологічного чи продуктового ланцюга. Далі у складі такого центру прибутку виділяються свої, підпорядковані йому центри прибутку та центри витрат. Подальше виділення центрів залежить від складності організаційної структури та необхідності делегування повноважень (наприклад, у складі центру витрат можуть бути виділені нижчестоящі за структурою центри витрат). Приклад такої структури подано на рис. 1.

Рис. 1 Складнопідпорядкована структура ЦФО

Таким чином, вибудовується ієрархія центрів фінансової відповідальності, що визначає фінансову структуру підприємства. Сформований набір центрів відповідальності та їх ієрархія закріплюється внутрішнім регламентним документом - "Положенням про фінансову структуру компанії", який включає опис типів ЦФО, їх склад та ієрархію, повноваження керівників, порядок обчислення (планування та обліку) фінансових результатів діяльності на основі застосування системи ключових показників. Цей документ розробляється фінансовим директором(або підрозділом, підзвітним йому) та затверджується генеральним директором(Президентом) компанії. Керівники структурних підрозділів наділяються правом вносити пропозиції щодо змін та доповнень до цього документа.

Підсумовуючи, можна відзначити, що ми розглянули лише одну з кількох складових технології бюджетного управління – управління центрами фінансової відповідальності. Іншими важливими складовими є: система ключових показників ефективності діяльності ЦФО, бюджетна модель (склад та взаємозв'язок показників бюджетних форм), бюджетний регламент, методика план-фактного та факторного аналізувиконання бюджетів та інші. Про них ми детально розповімо у наступних номерах журналу.