Mis kehtib toitlustamise kohta vastavalt envd. ENVD rakendus kohvikutele ja restoranidele. Näide ilma teenindussaalita toitlustamise käibemaksu arvestamisest

Toitlustusteenust osutavatel ettevõtetel ja ettevõtjatel on õigus kohaldada arvestust. Suvel on avaliku toitlustuse raamatupidajatel rohkem tööd, sest firmad ja kaupmehed avavad väliverandasid, katuseterrasse, uusi kohvikuid ja kiirtoidutelke. Vastused raamatupidajate hooajalistele küsimustele toitlustusteenuste UTII arvutamise kohta.

Kas suviste verandade piirkonnast on vaja tasuda UTII-d

Restoranid, kohvikud, sööklad maksavad UTII-d klienditeenindussaali pindala alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3). Arvestuse saate rakendada, kui saal ei ole suurem kui 150 ruutmeetrit. m.

Meie kohvik kasutab imputatsiooni ja avab suveveranda. Loas märkisid ametnikud selle piirkonna. Kas hooajalise veranda alalt on vaja tasuda UTII-d?
Olga, raamatupidaja, Reutov

Kui restoran, kohvik, söökla paigaldab suveveranda, suureneb külastajate teenindussaali pindala. Tõepoolest, toitlustusteenustest UTII arvutamisel tuleb arvesse võtta mitte ainult suletud saale, vaid ka avatud alade pindala (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Määrake hooajalise veranda pindala vastavalt ametnikelt saadud lubadele. Selline dokument võib olla teie piirkonna hooajaliste kohvikute paigutus. Dokumendis märgivad kohalikud ametnikud kohviku aadressi, selle üldpinna ja suveterrassi meetrid.

Asetate suveverandad statsionaarse restorani, kohviku lähedusse. Ilma pearuumita on suveverandat võimatu avada. Seetõttu arvestage UTII arvutamisel toitlustuspunkti ja hooajalist verandat ühe objektina.

Peate liitma alalise kohviku ja suvehoonete pindala. Kontrollige, et üldpind koos avatud alaga ei ületaks 150 ruutmeetrit. m. Vastasel juhul kaotab teie ettevõte või üksikettevõtja UTII kasutamise õiguse.

Kui teie veranda tööle hakkab, suureneb füüsiline näitaja "saali pindala" ja arvestusliku maksu summa.

Andke välja direktori korraldus kuupäeval, mil veranda oma tööd alustab. Sellise tellimuse näide on allpool.

Individuaalne ettevõtlus" href="/text/category/individualmznoe_predprinimatelmzstvo/" rel="bookmark">Individuaalettevõtjad saavad valmistada valmistatud toitu klientidele koju või kontorisse. Samuti võtavad kohvikuid külastades sageli kaasa toidu koju või kontorisse kaasa.

Hakkame küpsetama pitsat ja sushit. Külastajad võtavad toidu kaasa või tellivad kojutoomise. Külastajatele me laudu ei pane. Kas sellist äri saab pidada toitlustamiseks ja UTII-sse üle viia?
Victor, ettevõtja, Vladimir

Üleminek kaudsele teenusele Toitlustamine see on võimalik, kui te mitte ainult ei valmista toitu, vaid loote ka külastajatele tingimused söömiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Kui toid alati klientidele toidu koju kätte, siis sa ei loo toidule tingimusi. Seega on imputeerimist antud juhul võimatu rakendada. Sellele järeldusele jõudsid hiljuti Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistid 04/06/2017 kirjas nr 03-11-11 / 20439. Finantsosakonna kirjale maksuameti tähelepanu ei juhitud. Samal ajal võib teie maksuamet keelata UTII maksmise, kui ettevõte või üksikettevõtja klientidele toitu toimetada.

Varem keelasid ametnikud ka imputeerimise kasutamise, kui ettevõte pakub kaasavõetavat toitu (Venemaa rahandusministeeriumi kiri -11-06/3/166).

Kui olete kohvikus lauad katnud, kuid kliendid saavad toidu kaasa võtta, siis arvestusliku maksurežiimi rakendamine ei ole keelatud. Peaasi, et olete loonud klientidele tingimused toitlustuspunktis söömiseks.

Kas imputeerimist on võimalik rakendada laeval ja rongidel

Teie ettevõte või üksikettevõtja saab avada suvekohvikuid transpordis - mootorlaevadel, söögivagunites.

Avame ekskursioonipaadil kohviku. Selles valmistame turistidele salateid ja jooke. Kas me saame maksta ettevõtluse arvestuslikku tulumaksu?
Julia, raamatupidaja, Volgograd

Arvestamist saab kohaldada ainult juhul, kui ettevõte või kaupmees osutab toiduvalmistamisteenuseid toitlustusasutuste kaudu - saaliga või ilma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõiked 8 ja 9. lõigud, lõige 2). Toitlustusasutused on restoranid, kohvikud, baarid, suupistebaarid, kulinaariaosakonnad. Tavaliselt asuvad toitlustuspunktid hoones, rajatises (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Aurulaev, rong - sõidukid. See tähendab, et selliste objektide kaudu ei ole imputeerimise raames võimalik toitu müüa. Selle järelduse tegid ametnikud Venemaa rahandusministeeriumi kirjas -11-04/3/218.

Samas leiavad kohtunikud, et imputeerimist saab rakendada juhul, kui ettevõte või kaupmees ei kasuta transpordina laeva, vagunit, bussi (Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu presiidiumi 01.01.01 teabekirja punkt 5). .2001 nr 157).

Kohtunikud arutasid juhtumit, kus terve mõistusega inimesed ühendasid endise sõidukiga insenerikommunikatsioonid. Muldkehale sildunud mootorlaev töötas samamoodi nagu tavahoone kohvik. Seega on ettevõttelt kaudse süsteemi õiguse äravõtmine ebaseaduslik.

Maksuinspektorid peaksid juhinduma kohtupraktikast, kui see läheb vastuollu ametnike selgitustega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri -04-05 / 76160). Seega on endisele sõidukile võimalik kohaldada arvestuslikku maksusüsteemi.

Millise füüsilise näitaja järgi UTII tasuda, kui toitlustus asub kaubanduskeskuses

Külastajad ostukeskus osta toitu toitlustuspunktist ja seejärel tarbida seda ühises restoranisaalis. Teine võimalus on kaubanduskeskuse külastajatel osta toitu letist, kärust, kioskist, paviljonist ja näksida liikvel olles.

Sõlmime lepingu kaubanduskeskusega - soovime paigutada kohviku toiduväljakule. Külastajad einestavad kaubanduskeskuse saalis. Kas me võime vanduda? Ja kui jah, siis kuidas arvutada UTII-d - saali pindala või töötajate arvu järgi?
Irina, raamatupidaja, Vladivostok

Kui toitlustuspunkt asub kaubanduskeskuse ühissaalis, kus asuvad lauad, siis kaubanduskeskus loob külastajatele tingimused toidu tarbimiseks. Seetõttu saab UTII-d rakendada. Maksu arvutamise füüsiline näitaja on sel juhul ettevõtte või üksikettevõtja töötajate arv (Venemaa rahandusministeeriumi kiri -11-06 / 3/56).

Teine olukord - toitlustuspunkt ei asu saalis, kus on külastajatele lauad, vaid keskuse korrusel. Kliendid peaksid jooksu pealt näksima. Sel juhul puudub klientidel võimalus kohapeal toitu tarbida. Seetõttu ei saa imputeerimist rakendada.

Kas on võimalik kohaldada imputeerimist, kui toitu müüakse mitte seal, kus seda küpsetatakse?

Ettevõte või üksikettevõtja ei valmista toitu mitte kohvikus, vaid teises ruumis.

Teine levinud olukord on see, et ettevõte valmistab toitu ja müüb selle seejärel teistele ettevõtetele ja üksikettevõtjatele.

Meil on jäätise valmistamise töökoda. Plaanime avada jäätisekohviku teises ruumis. Kas kohviku tegevusele on võimalik imputatsiooni rakendada?
Victoria, raamatupidaja, Samara

Sul on õigus kohaldada arvestust, kui valmistad toitu töökojas ja müüd seda kohvikus. Eeldusel, et müüte klientidele toitu selle punkti kaudu, kus korraldasite toidu söömise tingimused - seadsite lauad, andsite külastajatele välja seadmeid.

Teine olukord – firma valmistab süüa, aga annab selle siis teisele firmale müüa. Sel juhul arvestuse rakendamine ei toimi, kuna ettevõte ei paku toitlustusteenuseid. Ametnikud tegid sellise järelduse näiteks kirjas Venemaa föderaalsele maksuteenistusele.

Maksuamet vaatles olukorda, kus ettevõte tegi süüa ja andis selle seejärel lennufirmale üle. Ametnikud jõudsid järeldusele, et ettevõte ei loonud toiduks tingimusi ja seetõttu ei olnud tal õigust ka arvestuslikku maksu maksta.

1. Kui teie kohvik on avanud suveveranda, andke ettevõtte juhilt või üksikettevõtjalt korraldus selle avamise kuupäeva kohta. Sellest kuupäevast alates suureneb saali ja UTII pind mõistuse jaoks.

2. Arvutage UTII töötajate arvu alusel, kui toitlustuspunkt asub kaubanduskeskuse saalis. Kui külastajad ei saa kohapeal süüa, ärge süüdistage.

3. Ärge süüdistage, kui tarnite toitu klientide tellimustele.

Täna pole kellelegi saladus, et UTII-d on tulusam maksta kui üldrežiimi maksud või lihtsustatud maksusüsteem. Seetõttu tahavad paljud inimesed saada "sponsoriteks", kuid kõigil see ei õnnestu. Asjaolu, et maksumaksja teostatav tegevus on mainitud ihaldatud "kaudsete" tegevusliikide loendis, ei ole veel UTII-le ülemineku garantii. Võib hästi selguda, et maksumaksja tegevusala tüüp (kuigi seda nimetatakse samaks nagu loendis) ei vasta seda tüüpi tegevuse määratlusele, mis on antud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3.

I. Kirjušina

Mõelge ülaltoodule avaliku toitlustuse näitel.

UTII süsteemi saab rakendada toitlustusteenuste osutamisel toitlustusasutuste kaudu:

- külastajate teenindussaali pindala iga sellise objekti kohta ei ületa 150 ruutmeetrit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 2, artikkel 346.26);

- külastajate teenindussaali puudumine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 9, punkt 2).

Teisisõnu, Vene Föderatsiooni maksuseadustik seob UTII kasutamise võimaluse seda tüüpi tegevuseks kahe asjaolu olemasoluga:

1) avaliku toitlustusteenuse osutamine kui selline;

2) nende teenuste osutamine külastusteenindussaali või muu rajatise kaudu, millel puudub külastusteenindussaal (kiosk, telk vms).

Toitlustusteenused hõlmavad kulinaariatoodete valmistamise ja (või) maiustused, luues tingimused valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks, samuti vaba aja veetmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Kõik teavad, mis on kulinaarsete toodete valmistamise protsess ja reeglina ei vaja see selgitusi. Kuigi on ka erandeid.

Näiteks värskelt pressitud mahla tootval ja müüval organisatsioonil on kahtlusi, mis tüüpi tegevust ta teostab.

Vastuseks tema palvele omistas Venemaa Rahandusministeerium tema tegevuse täiesti õigustatult toitlustusteenuste osutamisele (kiri 28.04.2007 nr 03-11-05 / 85).

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.3 ei sisalda konkreetset avalike toitlustusteenuste loetelu. Seetõttu soovitab Venemaa rahandusministeerium organisatsiooni poolt läbiviidavate tegevuste kvalifitseerimisel tekkivate raskuste korral ühendust võtta Ülevenemaaline klassifikaator teenused elanikkonnale OK 002-93, kinnitatud Venemaa riikliku standardi määrusega 28. juunist 1993 nr 163 (15. juuni 2007 kiri nr 03-11-04 / 3/218).

Näiteks pakuvad toitlustusteenust organisatsioonid, mis toidavad ja teenindavad kliente reisijateveo marsruudil (OKUN kood 122308).

Sellest, mida mõeldakse valmis kulinaariatoodete tarbimiseks tingimuste loomise all, kirjutasime juba 2006. aasta ajakirja "Väike raamatupidamine" 5. numbris.

Toitlustusasutus koos klienditeenindussaaliga on hoone (selle osa) või toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud ehitis, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja ( või) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmiseks.

Kui ettevõttel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, siis osutab ta toitlustusteenust objekti kaudu, millel puudub klienditeenindussaal. Sellesse kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, müügiautomaadid ja muud sarnased toitlustuskohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Kahtlemata kuulub UTII-le üle nende organisatsioonide ja ettevõtjate tegevus, kes toidavad külastajaid restoranides, kohvikutes, sööklates, suupistebaarides, baarides jne. Sama võib öelda nende kohta, kes valmistavad kulinaariatooteid ja müüvad neid tarbijatele - üksikisikud.

Kuid selles artiklis räägime "mittestandardsest" toitlustusest. Selle terminiga otsustasime ühendada kõik need, keda ei saa omistada avalikule toitlustamisele selle üldtunnustatud tähenduses. Lisaks võetakse arvesse “ebatavalised” olukorrad, millesse tavaline toitlustaja võib sattuda.

Kõik tahavad süüa, alati ja igal pool: tööl ja koolis, argi- ja puhkepäevadel, merereisil ja konverentsil. Seda loetelu võib lõputult jätkata.

Vastavalt sellele on ettevõtteid, kes on valmis teatud tasu eest (oma toodetest või kliendi toodetest) toitu valmistama, õigesse kohta toimetama (või tellija määratud kohas küpsetama), korraldama toidu tarbimist. kulinaariatooted (katta laud, jaotada roogasid jne) jne) teenindavad kliente.

Kas teie tegevus on ettevõtlik?

Ühiskondlik toitlustamine viiakse tüübina üle UTII-sse ettevõtlustegevus. Ettevõtlustegevus on omal riisikol teostatav iseseisev tegevus, mille eesmärk on süstemaatiline hankimine kasum vara kasutamisest, kaupade müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2).

Juhul, kui toitlustusteenuste osutamine vastab ettevõtluse tunnustele, võib nendele teenustele rakendada UTII-d.

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi arvamusele, mille ta märkis 17.04.2007 kirjas nr 03-11-04 / 3/118, on üheks selliseks märgiks töötajatelt lõunasöögi eest tasu sissenõudmine.

Siit järeldub järeldus: organisatsiooni töötajatele toitlustusteenuse osutamine, mis toimub tasu eest, lahutades toitlustuskulud palgad, tunnustatakse ettevõtlustegevusena ja teatud tingimustel võib selle suhtes kohaldada UTII-d.

Kohtupraktika aga lükkab sellise järelduse ümber (vt nt Lääne-Siberi ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 22. märtsi 2007 otsused nr F04-1693 / 2007 (32724-A03-7), Loode 19. detsembri 2005. aasta ringkond nr A56-33205 / 04, Uurali ringkond, 13.06.2007 nr F09-4380 / 07-C3 nr A71-7930 / 06).

Asjaolu, et organisatsioon ei tegele kohtute kohaselt ettevõtlusega (Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse otsused 9. juulist 2007 nr A43-17482 / 2006-30-469, Lääne-Siberis 22. märtsi 2007. a ringkond nr F04-1693 / 2007 ( 32724-A03-7), nr F04-1018/2006 (20540-A27-23) 14. märtsil 2006, Keskrajoon 13. aprillil 2007 nr A09-6535/06-15), tõendavad järgmised asjaolud:

• töötajate töötasust arvatakse maha toitlustuskulud;
• söökla teenindab ainult ettevõtte töötajaid ja see on loodud ainult sel eesmärgil;
• söögituba asub ettevõtte territooriumil, mis välistab kõrvaliste isikute juurdepääsu sellesse;
• söökla eesmärk ei ole kasumit teenida.

Teenuse tellija on juriidiline isik

Toitlustusteenuse osutamise leping sõlmitakse tavaliselt toitlustusettevõtte ja juriidilise isiku, samas kui eraisikud kasutavad pakutavaid teenuseid (ühiskondliku toitlustuse spetsiifika on selline, et teisiti lihtsalt võimatu).

Meie hinnangul pole vahet, kes on lepingujärgne klient: kas juriidiline isik või eraisik. Oluline on pakutavate teenuste sisu.

AT sel juhul toitlustusettevõtte tegevuse iseloom ei muutu: pole vahet, keda see teenindab - külastajaid “tänavalt” või seminaril osalejaid (turistid, ettevõtte töötajad jne).

Seega saab avaliku toitlustusettevõtte üle viia UTII-sse, kui on täidetud ülejäänud nõuded seda tüüpi tegevusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3.

Organisatsioon sõlmis lepingu kohvikuga, et korraldada organisatsiooni aastapäeva puhul bankett. Kohviku teenindussaali pindala on 120 ruutmeetrit. Banketile kutsutud isikutele pakub kohvik standardkomplekt teenuseid.

Sel juhul kuulub see kohviku tegevus üle UTII-le.

Sularahata maksed

Mis siis, kui klient tasus toitlustusteenuse eest pangaülekandega? Kas see asjaolu võib takistada organisatsiooni üleminekut UTII-le?

Ei ta ei saa.

UTII kohaldamise küsimus seoses toitlustusteenustega ei sõltu nende teenuste rahastamise allikast ja makseviisist (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 01.06.2007 nr 03-11-04 / 3/190 , 22.02.2007 nr Keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 5. juuli 2006 dekreet nr A23-6456 / 05A-18-818).

Seega sobib UTII rakendamiseks igasugune makseviis: sularaha pangaülekandega, segamakseviis (osa maksmiseks mõeldud rahast tuleb kliendilt sularahas ja teise osa maksab ta pangaülekandega) .

Kas on objekt? - Selles on küsimus

Kui toitlustusettevõte pakub kõiki teenuseid (alates kulinaariatoodete valmistamisest kuni külastajate teenindamiseni), sõltub maksustamisrežiim sellest, kus valmis kulinaariatooteid tarbitakse.

Kui teenuseid osutatakse toitlustusasutuse kaudu, mis vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 nõuetele, siis sel juhul tuleb organisatsioon seda tüüpi tegevuse jaoks üle minna UTII-le.

Märge! Organisatsioonil peab see objekt olema mingil õiguslikul alusel (näiteks omand või rent).

Kui ettevõte osutab toitlustusteenuseid objekti kaudu, mis on kolmanda osapoole organisatsiooni kasutuses (omandis), siis pole sellel ettevõttel alust UTII kohaldamiseks (vt näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kirja dat. 14. mai 2007 nr 03-11-04 / 3/156).

Ettevõtte bilansis on söökla, kuid ettevõtte koosseisus ei ole kokka. Töötajate toitlustamise korraldamiseks sõlmib ettevõte lepingu toitlustusettevõttega. Tehase töötajate ülesannete hulka kuulub toitude valmistamine, külastajate teenindamine. Söökla tehase ruume ei rendita.

Kui järgime Venemaa rahandusministeeriumi seisukohta, siis tehas peab tasuma makse vastavalt üldisele režiimile või lihtsustatud maksusüsteemile.

Pole objekti

Nendele toitlustustöötajatele, kes osutavad oma teenuseid mitte toitlustusasutuste kaudu, UTII "ei sära".

Kui toitlustusettevõtte tegevus piirdub ainult toitude valmistamise ja tarbimiskohta toimetamisega (näiteks “kontoritoidud”, “pitsa koju”), siis sellist tegevust ei käsitleta “kaudse” liigina. tegevust.

Finantsosakonna esindajad jagavad seda seisukohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 3. juulist 2006 nr 03-11-02 / 150, 20. detsember 2005 nr 03-11-05 / 122).

Küll aga võib vaielda nende argumentidega, mida Venemaa rahandusministeerium oma põhjenduses toob.

Ettevõte toodab kulinaariatooteid ja müüb neid tarbijatele. Tema tegevus vastab meie hinnangul toitlustusteenuse mõistele. Kuid neid tooteid ei müüda toitlustusasutuse kaudu (ettevõttel seda pole). Sel põhjusel ei kuulu ettevõte UTII-sse üleviimisele tegevuse liigi "toitlustusteenuste osutamine" eest.

Rahandusministeeriumi hinnangul ei ole toidu koju või kontorisse toimetamisel täidetud UTII kohaldamise tingimused seoses jaekaubandusega (vt 20.12.2005 kiri nr 03-11-05 / 122).

Võtame teise juhtumi.

Toitlustusettevõte valmistab kulinaariatooteid ning toimetab need koolidesse ja ajutiste kinnipidamiskohtadesse.

Rahandusministeerium leiab, et ettevõte ei osuta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3 määratletud avalikku toitlustusteenust, kuna koolidel ja ajutiste kinnipidamiskeskustel ei ole valmistatud kulinaariatoodete tarbimiseks spetsiaalselt varustatud ruume (sööklad). ), samuti selle müügiks eraldi rajatised (kioskid, telgid jne) (Venemaa Rahandusministeeriumi 03.07.2006 kirja nr 03-11-02 / 150 punkt 2).

Meie hinnangul ei sõltu ettevõtte maksustamiskorra määramine kuidagi kliendi (kooli) toitlustuskoha olemasolust (puudumisest). Kuid tegelikult on oluline, kas ettevõttel endal on selline objekt olemas.

Ja kui ettevõttel sellist objekti pole, siis tema tegevust toitlustusteenuste osutamisel UTII-le üle ei kanta.

Avalik toitlustusettevõte (restoran) sõlmib ettevõttega lepingu, et teenindab seminaril osalejaid kolme seminaripäeva jooksul. Toitlustusteenust osutatakse ettevõtte poolt seminariks renditud hoone ühes ruumides.

Selliste toitlustusteenuste puhul ei saa restorani UTII-ks muuta. Ta peab tasuma makse üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Mõned organisatsioonid on väga ebaõiglases olukorras.

Need on organisatsioonid, mis pakuvad toitlustusteenust spetsiaalselt selleks loodud kohas - restoranis. Aga nende häda on selles, et restoran asub laevas või rongis. Seetõttu ei ole see hoone või rajatise osa, nagu nõuab toitlustusasutuse määratlus. Seetõttu tegevust toitlustusteenuste osutamiseks sõidukid ei saa üle kanda UTII maksele (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 15.06.2007 nr 03-11-04 / 3/218, 05.12.2006 nr 03-11-04 / 3/524).

Seadus on tugev, kuid see on seadus. Loodame, et seadusandjad kõrvaldavad lõpuks olemasoleva arusaamatuse.

Juhul, kui organisatsioon ostab teistelt toitlustusettevõtetelt valmis kulinaariatooteid ja tarnib need eraisikutele, ei tegele ta meie hinnangul toitlustusteenuste osutamisega. Seetõttu ei saa organisatsiooni üle kanda UTII maksele. Selle põhjuseks on asjaolu, et antud juhul puudub toitlustusteenuste põhikomponent: organisatsioon ise ei tooda midagi.

Venemaa rahandusministeeriumi esindajad, kes selgitavad sarnast olukorda (vt 25. juuli 2007 kiri nr 03-11-04 / 3/295), leiavad, et organisatsiooni tegevust ei saa liigitada toitlustusteenuste alla, kuna see ei kuulu sellele. vastama selle mõiste määratlusele, mis on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3.

Nad nõuavad seda pidevalt tunnusmärk toitlustusteenus on valmis kulinaariatoodete tarbimine kohapeal, mis tuleneb Art. 3 Riigi standard RF “Avalik toitlustus. Mõisted ja määratlused” (GOST R 50647-94).

See lähenemine tundub meile rohkem kui vastuoluline, kuna kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3 on toitlustusteenuste määratlus, pole vaja GOST-ile viidata.

Jaekaubandus selles mõttes, nagu sellele kontseptsioonile annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.3, ei ole samuti moodustatud organisatsiooni tegevusest, kuna sellel puudub kaubanduse korraldamise objekt.

ENVD: AVAME SUVEKOHVIKU

Ruchinskaja I.

Suvele lähemale üritavad paljud ettevõtted avada suvekohvikuid. Kuidas arvutada sel juhul ühekordset maksu arvestusliku tulu pealt? Millist füüsilist näitajat tuleks kasutada? Me räägime sellest meie artiklis.

Füüsiline indikaator UTII arvutamiseks

Ettevõte või üksikettevõtja saab toitlustusasutuste kaudu toitlustusteenuseid pakkudes üle minna UTII tasumisele:
- külastajate teenindussaali pindalaga kuni 150 ruutmeetrit. m iga objekti kohta;
- ei oma klienditeenindussaali.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et avaliku toitlustamise teenused on teenused:
- kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete tootmine;
- tingimuste loomine valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks;
- vabaajategevused.
Külastajate teenindussaali pindala all mõistetakse spetsiaalselt varustatud ruumide pindala (avatud alad), mis määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.
Avatud ala on spetsiaalselt kaubanduseks või avalikuks toitlustamiseks sisustatud koht, mis asub maatükil.
Seega, kui ettevõte avab telgikatetega suvekohvikud või spetsiaalselt varustatud mobiilsed punktid, mis on ette nähtud valmis kulinaariatoodete tarbimiseks ja kus on külastajate teenindussaal, siis tuleks rakendada põhikasumlikkuse füüsilist näitajat "territooriumi pindala". külastajate teenindussaal (s ruutmeetrit)".

Kui suvine mänguväljak on avatud statsionaarse kohviku juures

Oletame, et ettevõte osutab toitlustusteenust alla 150-ruutmeetrise klienditeenindussaaliga eraldi ehitatud hoones. m. V suveperiood mõne meetri kaugusel kohvikust püstitab organisatsioon telgi. Söök ja jook hakatakse valmistama kohvikuhoones ning külastajaid kostitatakse nii kohvikuhoones kui ka telgis.
Kas sel juhul on UTII arvutamiseks vaja kindlaks määrata füüsiline näitaja, et summeerida kohviku ja UTII arvutamise telgi pindala?
Venemaa rahandusministeerium selgitas 19. märtsi 2013. aasta kirjas N 03-11-06/3/8505, et kui põhiasutus ja lisakoht ei saa toimida üksteisest eraldi ja vastavalt inventarile ja (või ) omandiõiguse dokumendid, kuuluvad ühe objekti juurde, kus on mitu külastajaid teenindavat saali, teenindussaali üldpind määratakse kõigi kasutatavate külastajate teenindussaalide pindalade summeerimisel.
150 ruutmeetrit. m vastavalt lõigetes sätestatud teenindussaali pindalale. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Vastasel juhul ei saa maksumaksja "arvestamist" rakendada.

Kvassi müük villimisel ei allu UTII-le

Kõige populaarsem jook suvel on loomulikult kalja. Kaljaga silindreid on suvel näha igal nurgal. Kas suupistete müüjad saavad rakendada kaudset maksustamissüsteemi?
Kohtunike sõnul on sellises olukorras vaja kohaldada lihtsustatud või üldist maksustamissüsteemi (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. augusti 2011. aasta resolutsioon N A41-24446 / 10).
Vaadeldaval juhul müüs ettevõte kalja omatoodang kaljatelkide, suvekohvikute ja kaubandustelkide kaudu.
Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on sätestatud, et "arvestamist" saab muu hulgas kohaldada avalike toitlustusasutuste kaudu osutatavate toitlustusteenuste osutamisel.
Ühtlasi on toitlustusteenused kulinaariatoodete valmistamise ja nende tarbimiseks tingimuste loomise teenused.
Vastavalt standardile GOST R 50647-94 "Avalik toitlustamine. Mõisted ja määratlused" (kinnitatud Venemaa riikliku standardi 21. veebruari 1994. aasta dekreediga N 35) mõistetakse toiduainete kulinaarset töötlemist kui mõju toidukaupadele. et anda neile omadused, mis muudavad need sobivaks edasiseks töötlemiseks ja/või tarbimiseks. Kulinaarse töötlemise protsessi (kulinaariatoodete valmistamine) iseloomustab toodete segamine ja (või) nende esialgsete omaduste muutmine.
Kalja villimine isomeetrilistest mahutitest süsihappegaasiga silindrite abil ühekordsetesse mahutitesse ei ole kulinaariatoodete tootmine, kuna see ei muuda müüdava toote algseid omadusi.
Ettevõtte argumendid süsihappegaasiga kokkupuutel kalja füüsikalise ja keemilise koostise muutumise kohta kohus ei nõustunud. Selle efekti eesmärk on valmis joogi tünnist eraldamine, mitte selle viimine teatud olekusse, kus see on tarbimiseks valmis, see tähendab, et gaasi kasutamisel kalja ei keedeta.
Muuda füüsikalised ja keemilised näitajad kalja (happesus ja etüülalkoholi sisaldus) selle valmistamise hetkest kuni müügihetkeni tekib kalja, mis on kääritatud jook, loomuliku käärimise tulemusena.
Sellest tulenevalt asusid kohtunikud maksuhalduri poolele, märkides, et maksumaksjal ei ole õigust kohaldada “arvestamist” tegevusliigile “toitlustamine avalike toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindussaal”. .

CCT rakendamine suvekohvikus

22. mai 2003. aasta föderaalseadus nr 54-FZ näeb ette, et UTII-d maksvad organisatsioonid ja ettevõtjad saavad teha sularahamakseid ja (või) makseid maksekaartide abil ilma kassaaparaate kasutamata. Seda õigust saab aga kasutada tingimusel, et ostja (kliendi) nõudmisel väljastatakse dokument ( müügitšekk, kviitung või muu sularaha vastuvõtmist kinnitav dokument).
Nimetatud dokument väljastatakse kauba (töö, teenuste) eest tasumise ajal ja see peab sisaldama järgmist teavet:
- Dokumendi pealkiri;
- dokumendi seerianumber, väljaandmise kuupäev;
- nimi - organisatsiooni jaoks, perekonnanimi, eesnimi, isanimi - üksikettevõtja jaoks;
- müüja TIN;
- makstud ostetud kauba nimetus ja kogus (tehtud tööd, osutatud teenused);
- sularahas ja (või) maksekaardiga tehtud makse summa rublades;
- dokumendi väljastanud isiku ametikoht, perekonnanimi ja initsiaalid ning tema isiklik allkiri.

Märge. Nõue alkoholimüüjale
Rakendamine jaemüük alkohoolsed tooted vastavalt artikli lõikele 6. 16 föderaalseadus 22. novembril 1995 N 171-FZ on lubatud ainult siis, kui on täidetud järgmised lisatingimused:
- linnaasulates alkoholitoodete jaemüügiga tegelevatele organisatsioonidele, - selleks on vajalik omamine, majandusjuhtimine, operatiivjuhtimine või rendilepingus, mille tähtaeg on määratud lepinguga ja mis on üks aasta või rohkem, statsionaarsed kaubanduspinnad ja laod mille üldpind on vähemalt 50 ruutmeetrit. m, samuti kassaaparaadid;
- maa-asulates alkohoolsete toodete jaemüügiga tegelevatel organisatsioonidel on selleks vaja omada, majandusjuhtimist, operatiivjuhtimist või renti, mille tähtaeg määratakse lepinguga ja on üks aasta või rohkem, statsionaarsed kaubanduspinnad ja laod üldpinnaga vähemalt 25 ruutmeetrit. m, samuti CCP, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.

Ja kui "vnemenschik" plaanib suvekohvikus õlut müüa, kas ta peab sel juhul kasutama CCP-d? Venemaa rahandusministeerium osutas oma arvukates täpsustustes sellisele "sponsorite" kohustusele (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 06.11.2009 N 03-01-15 / 10-492, 03.09. 2009 N 03 -01-15 / 9-451, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 16. september 2009 N ShT-17-2 / [e-postiga kaitstud]).
Fakt on see, et 22. novembri 1995. aasta föderaalseadusega N 171-FZ on sätestatud, et õlle ja õllejookide, siidri, poiret'i, mõdu jaemüügiga tegelevatel organisatsioonidel ja ettevõtjatel peavad olema järgmistel eesmärkidel:
– statsionaarsete jaemüügirajatiste ja ladude omamine, majandusjuhtimine, operatiivjuhtimine või rentimine;
- kassaaparaadid, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse hinnangul on neil aga õigus kassaaparaati mitte kasutada jaemüügis, kui "arvestamist" kasutav ettevõte või üksikettevõtja väljastab ostja (kliendi) nõudmisel maksedokumendid. õlu ja õllejoogid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 10.09.2012 N AS-4-2/ [e-postiga kaitstud], 17.08.2011 N AS-4-2 / [e-postiga kaitstud]).

Meie ettevõte pakub abi kursusetööde kirjutamisel ja teesid, aga ka magistritöid maksuõiguse teemal, kutsume teid meie teenuseid kasutama. Kõik tööd on garanteeritud.

Artiklis antakse üksikasjalik analüüs kahe avaliku toitlustusettevõtete (söökla) maksustamissüsteemi kohta konkreetne näide esitatakse väikeettevõtte poolt UTII ja USNi tasutud maksude summa arvutamine. Pärast selle materjali lugemist saate valida kõige rohkem parim variant maksustamine toitlustusasutustele.

Avalike toitlustusettevõtete tegevus kuulub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26 "Maksustamise erirežiimid" reguleerimisalasse.

• Lihtsustatud maksusüsteem (tulu piirmäär 60 miljonit rubla aastas)
• Ühekordne kaudne tulumaks

Sisendandmed

• Tegevuse liik: Söökla
• Alkoholi realiseerimine: ei
• Üldpind: 230 ruutmeetrit, sh. teenindussaali pindala 140 ruutmeetrit
• Tulu kuus: 1 000 000 rubla
• Kulud kuus: 850 000 rubla
• Sealhulgas Palgafond 234 000 rubla (töötajate palk 180 000 rubla ja sotsiaalmaksed eelarvevälistesse fondidesse 54 000 rubla).

1. Toitlustamise UTII arvutamine

Avaliku toitlustusettevõtte poolt ühtse arvestusliku tulumaksuga tasutud maksude summa arvutamine.

1. etapp: maksustamisbaasi arvutamine

UTII maksustamisbaasi summa arvutatakse järgmise valemi abil:

Füüsiline näitaja * Alusvara tootlus * K1 suhe * K2 suhe

• Füüsiline näitaja: 140 ruutmeetrit. (Külastajate teenindussaalidega avalike toitlustusasutuste puhul teenindussaali pindala ruutmeetrites).
• Baastootlus: 1000 rubla kuus (kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga)
• K1: 1,4942 (Koefitsient-deflaator, kehtestab igal aastal Majandusarenguministeerium Venemaa Föderatsioon)
• K2: 1 (põhikasumlikkuse korrigeeriv koefitsient, võttes arvesse äritegevuse tunnuste kogumit. Kehtestatakse omavalitsused igal aastal ettevõtte asukohas)

UTII maksustamisbaas = 140 m 2 * 1000 rubla. * 1,4942 * 1 = 209 188 rubla

2. etapp: arvestusliku tulu maksu arvutamine.

UTII maksu arvutamine toimub järgmise valemi järgi:

Maksumäär: 15% (kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga)

UTII maksu arvutamine = 209 188 rubla * 15% = 31 378 rubla.

3. etapp: maksusumma korrigeerimine eelarvevälistesse fondidesse tehtud sotsiaalmaksete summaga.

Ettevõtjal on UTII maksusumma arvutamisel õigus vähendada arvutatud maksu summat töötajate palgafondist tehtud sotsiaalmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% UTII maksu arvestuslikust summast.

Ettevõtte sotsiaalmaksed olid kuus 54 000 rubla, kuna see on rohkem kui 50% arvutatud maksusummast, siis korrigeerime maksu maksimaalselt 50%.

31 378 rubla * 50% = 15 689 rubla kuus.

Avaliku toitlustusettevõtte poolt UTII-l kalendriaasta jooksul tasutud maksude summa ja liigid.

2. Toitlustamise lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine

Avaliku toitlustusettevõtte poolt tasutud maksude summa arvutamine lihtsustatud maksustamise korra alusel.

1. etapp: Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisbaasi arvutamine tulu, mida on vähendatud kulude summaga.

Maksustamisbaas = Tulud – kulud

• Tulu: sularaha, võttis kuu jooksul söögisaalis külastajaid vastu.
• Kulud: Ettevõtte jooksvate tegevuste elluviimiseks tehtud kulud.

Maksustamisbaas = 1 000 000 rubla - 850 000 rubla = 150 000 rubla.

2. etapp: Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tasumisele kuuluva maksu arvutamine

Maksubaas * Maksumäär

Maksumäär: 15% (Maksumäära määrab iga Vene Föderatsiooni subjekt iseseisvalt).

150 000 rubla * 15% = 22 500 rubla

Toitlustusettevõtte poolt lihtsustatud maksustamise korra alusel kalendriaasta jooksul tasutud maksude summa ja liigid.

3. Järeldus: avaliku toitlustuse tulusaima maksusüsteemi valimine

Kahe maksustamisrežiimi STS ja UTII analüüsi tulemusena enamus optimaalne ettevõte toitlustus (söögituba) on UTII, aasta maksumaksete summa on 1,084 miljonit rubla. Maksusääst võrreldes lihtsustatud maksusüsteemiga on 82 tuhat rubla.

Samuti väärib märkimist, et raamatupidamine UTII-ga on see palju lihtsam kui lihtsustatud maksusüsteemiga. UTII arvestust saab läbi viia iseseisvalt, ilma kolmandate osapoolte organisatsioone kaasamata.

Vastavalt lõigetele. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26 hõlmab “arvestamine” tegevust toitlustusteenuste osutamisel toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaal ei ületa 150 ruutmeetrit. m Sellistele toitlustusasutustele Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 hõlmab restorane ja kohvikuid. Seega, kui organisatsioon või üksikettevõtja pakub toitlustusteenuseid restorani või kohviku kaudu, ei ületa klienditeenindussaali pindala 150 ruutmeetrit. m, siis saavad nad üle minna arvestusliku tulu ühe maksu maksmisele.

Märge. Toitlustusteenuseid osutavad organisatsioonid ja ettevõtjad peavad olema registreeritud selliste teenuste osutamise koha maksuhalduris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 2).

Tingimused. Restoran- avalik toitlustusasutus, kus on lai valik kompleksvalmistatud roogasid, sealhulgas eritellimusel valmistatud ja firmaroogasid ja -tooteid, alkohoolseid, karastus-, kuumi ja muid jooke, jahukondiitri- ja pagaritooteid, tubakatooteid, kokkuostetud kaupu, kõrge tase teenuseid ning reeglina koos puhkuse ja meelelahutuse korraldamisega.

Kohvik- toitlustusettevõte tarbijate toitlustamise ja vaba aja veetmise korraldamiseks restoraniga võrreldes piiratud valiku toitlustustoodete pakkumisega, mis müüb kaubamärgiga eritellimusel valmistatud roogasid, tooteid, alkohoolseid ja mittealkohoolseid jooke.

See on kirjas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja GOST R 50762-2007, mis on kinnitatud Rostekhregulirovanie 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 475-st.

Sellele erirežiimile üleminekuks ei piisa aga ainult selle tingimuse täitmisest. On ka teisi. Esiteks peab organisatsioon või üksikettevõtja täitma artikli 2 punkti 2.2 nõudeid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Teiseks, munitsipaalrajoonis, linnarajoonis või föderaalse tähtsusega linnas, kus restoran või kohvik asub, on see seoses kindlaksmääratud tegevuse liigiga kasutusele võetud. Kolmandaks kajastatakse avaliku toitlustamise teenust sellisena arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumiseks. Neljandaks peab restoran või kohvik kuuluma organisatsioonile või üksikettevõtjale omandiõiguse alusel või andma neile kasutamiseks üle rendi- või muu sarnase lepingu alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.03.2007 N 03-11-04 / 3/72 ja FAS-i Lääne-Siberi ringkonna resolutsioon, 26. juuli 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Mida mõeldakse toitlustusteenuste all?

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 avaliku toitlustamise teenuseid, et tasuda arvestuslikult tulult ühtset maksu teenuseid kajastatakse kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamisel, valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks tingimuste loomiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Õlle, alkohoolsete toodete (joogijoogid, viin, alkohoolsed joogid, konjakid, vein ja muud toiduained, mille etanoolisisaldus on üle 1,5 mahuprotsendi, välja arvatud veinimaterjalid) tootmis- ja müügiteenused. avaliku toitlustamise teenused.

Samal ajal, mida tuleks mõista kulinaariatoodete ja kondiitritoodete all, Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3 ei ole täpsustatud. Seega, arvestades artikli lõike 1 sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt pöördume GOST R 50647-94 "Avalik toitlustamine. Mõisted ja mõisted" ja GOST R 53041-2008 "Kondiitritooted ja kondiitritoodete pooltooted. Mõisted ja mõisted".

Märge. GOST R 50647-94 ja GOST R 53041-2008 kiideti heaks vastavalt Venemaa riikliku standardi dekreediga 21. veebruaril 1994 N 35 ja Rostekhregulirovanie korraldusega 15. detsembril 2008 N 402-st.

Nad ütlevad, et kulinaariatooteid tunnustatakse roogade komplektina, kulinaariatoodetena ja kulinaarsed pooltooted ja kondiitritoode on kasutusvalmis mitmekomponentne kindla kujuga toiduaine, mis on saadud peamiste tooraineliikide (suhkur, jahu, rasvad, kakaotooted) tehnoloogilise töötlemise tulemusena koos toiduga või ilma. koostisained, toidu lisaained ja maitseained. Maiustused jagunevad järgmistesse rühmadesse: šokolaad, kakao, magusad kondiitritooted, jahukondiitritooted.

Seega, kui restoranis või kohvikus müüakse külastajatele kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid, saab organisatsioon või üksikettevõtja seda tüüpi tegevuse suhtes kohaldada maksustamissüsteemi UTII kujul.

Samas tuleb märkida, et tegevuste liigitamiseks toitlustusteenusteks ei piisa siiski ühe kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete müügi teostamisest. Samuti on vajalik, et oleks täidetud veel üks tingimus, nimelt: toitlustusasutuses on loodud tingimused nimetatud toodete tarbimiseks. Selle seisukohaga ei nõustu mitte ainult reguleerivad asutused, vaid ka kohtunikud (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, 01.26.2009 N 03-11-06 / 3/10, kuupäev 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 ja Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 11. märtsi 2009. aasta määrus asjas N A12-11657/2008).

Nüüd kaaluge mitut olukorda, kus maksusüsteemi valikul võib tekkida küsimusi.

Kui kulinaariatoodete tootmine ja müük toimub erinevates kohtades

Reguleerivate asutuste esitatud nõuded, kuigi need aset leiavad, ei ole põhjendatud. Seda põhjusel, et toitlustusteenuste tegevuse tunnustamiseks Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 ei kehtesta sellist nõuet, nagu kulinaaria- ja kondiitritoodete müük samas kohas, kus need valmistati. Peaasi, et neid tooteid müüakse oma teenindusvõrgu kaudu (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. märtsi 2010. aasta resolutsioon juhtumis N A27-10571 / 2009).

Seega, kui kulinaariatooteid ja (või) kondiitritooteid müüakse restorani või kohviku juures tegutsevate kioskite, telkide ja kulinaariapoodide (osakondade) kaudu, kajastatakse selline tegevus toitlustusteenustena.

Kui kohvik (restoran) tarnib oma tooteid klientidele

Tänapäeval on paljudes restoranides (kohvikutes) väikesed saalid ja nad ei suuda teenindada suurt hulka külalisi. Seetõttu tarnivad nad koos toidu valmistamisega sageli valmistoite. Sellega seoses tekib küsimus: kas selline tegevus Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.3 alusel tunnustada toitlustusteenustena? Kuna sel juhul ei looda tingimusi valmistatud toodete tarbimiseks otse toitlustusettevõttes, ei vasta tarbijatele valmistoidu tarnimisega seotud ettevõtlustegevus art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.27 ja seda ei saa üle kanda UTII maksele. Kohaletoimetamisega seotud tehingud tuleks maksustada all ühine süsteem maksustamine või USN (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 12/10/2010 N 03-11-06/3/166, 07/12/2010 N 03-11-06/3/101 ja 05/13 /2010 N 03-11-11/133) .

Muide, ka kulinaariatoodete müük kaasa võtmiseks, st ilma neid tooteid kohapeal tarbimata, ei kuulu UTII tasumise eesmärgil ka toitlustusteenuste hulka (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Ostetud kaupade müük

Kohvikutes ja restoranides müüakse sageli lisaks oma toodangule ka ostetud kaupu. Millise "arvestatud" tegevuse liigiga peaks selline müük olema seotud – kas jaekaubanduse või toitlustusteenustega? Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium märkis 23.06.2009 määruses N 17123/08, et ostetud toidukaupade müük jaemüügis avaliku toitlustusorganisatsiooni kaudu on tegevus, mille eesmärk on osutada toitlustusteenuseid. Ja reguleerivad asutused omistasid avalikele toitlustusteenustele mitte ainult toidu, vaid ka toiduks mittekasutatavate toodete müügi. Näiteks 24. märtsi 2008. a kirjades nr 03-11-04/3/148 ja 22. mai 2007 nr 03-11-04/3/170 viitas Venemaa rahandusministeerium, et müük Toitlustusasutuste kaudu ostetud sigaretid ja välgumihklid viitavad toitlustusteenustele ja neid saab üle kanda UTII tasumisele.

Pange tähele, et kui jaemüügipunktide kaudu müüakse valmis karastusjooke ja kokteile (piim, hapupiim, fermenteeritud, puuviljad jne), mis on ostetud järgnevaks müügiks tootja pakendis ja pakendis, siis see ettevõtlus UTII maksmine on jaemüük(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri, 17. detsember 2009 N 03-11-09 / 403).

Alkohoolsete toodete müük

Nagu teate, peaksid ettevõtted Vene Föderatsiooni territooriumil alkohoolsete toodete müümisel juhinduma 22. novembri 1995. aasta föderaalseaduse N 171-FZ normidest. riiklik regulatsioon etüülalkoholi, alkohoolsete ja alkoholi sisaldavate toodete tootmine ja käive“ ning Müügieeskiri teatud tüübid kaubad, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 19.01.1998 dekreediga N 55.

Nende alusel peaksid alkohoolsete toodete dokumendid (saatelehed ja sertifikaadid neile, vastavussertifikaadid ja kvaliteedisertifikaadid) asuma otse müügipunkt. Müüja peab olema valmis neid esitama ostja või reguleeriva asutuse esimesel nõudmisel. Seda annab tunnistust ka kohtupraktika (Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 12. jaanuari 2010. aasta resolutsioon asjas N A29-11272 / 2008).

Mis puudutab "kaudset" avalikku toitlustamist, siis see hõlmab ainult ostetud alkohoolsete jookide ja õlle müüki restoranides ja kohvikutes nii tootja pakendis ja pakendis kui ka ilma selleta (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.07. 2009 N 03-11-06 / 3 / 199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 ja 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Lisateavet alkoholitoodete müügi maksustamise kohta leiate tabelist. üks.

Tabel 1. Alkoholitoodete müügi maksustamine aktsiad

Kokteilide ja karastusjookide tootmine

Alkoholivabade jookide ja kokteilide tootmine ja müük, välja arvatud fütokokteilid, mis on saadud vastavate koostisosade segamisel vahetult enne kasutamist restoranides ja kohvikutes, on klassifitseeritud toitlustusteenusteks ja maksustatakse UTII vormis.

Seega saadakse värskelt pressitud mahlad puu- ja juurviljade mehaanilisel kuumtöötlemisel, et anda neile uusi omadusi, mistõttu on need sobivad jookide kujul tarbimiseks. Kui hiljem müüakse neid mahlu avalike toitlustusasutuste kaudu, loetakse sellised tegevused avaliku toitlustamise teenusteks ja kantakse üle UTII tasumisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.28.2007 N 03-11-05 / 85).

Kuid teede, taimekokteilide, infusioonide, keetmiste ja muude taimse päritoluga mittealkohoolsete jookide valmistamine, mida külastajad kasutavad tugevdavate ravimitena, ei kehti Venemaa rahandusministeeriumi andmetel toitlustusteenuste kohta (17. detsembri 2009. aasta kiri N 03-11-09 / 403). See on tingitud asjaolust, et vastavalt ülevenemaalisele liikide klassifikaatorile majanduslik tegevus, tooted ja teenused (OKDP) jookide tootmine ja tarbimine ravimtaimsete materjalide kasutamisega on fütoteraapia teenused (kood 8512503), mida peavad osutama polikliinikud ja eraarstid.

Märge. OKDP kinnitatud Venemaa riikliku standardi 08.06.1993 dekreediga N 17.

Hapnikukokteilide müüki hakatakse maksustama ka üldkorra ehk lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel. Selgitame, miks. Vastavalt toodete nomenklatuuri klassifikaatori lisale N 1 meditsiiniline eesmärk ja meditsiiniseadmed (meditsiiniseadmed), mis on heaks kiidetud Roszdravnadzori korraldusega 09.11.2007 N 3731-Pr / 07, hapnikukokteilide valmistamiseks kasutatakse spetsiaalseid meditsiiniseadmeid, nimelt aparaati singlet-hapniku segude (kokteilide) valmistamiseks (kood 168) 4408). Pealegi, Riiklik register Roszdravnadzori ravimid määrasid hapnikukokteili kasutamise eesmärgi ja koostise. Sellel viisil, hapniku kokteil uimastiks tunnistatud.

Vaba aja korraldamine kohvikus

Väga sageli hõlmavad restoranide ja kohvikute teenused külastajate vaba aja veetmise korraldamist. Ja kuidas on lood vabaajateenustega, mille eesmärk on tasuda arvestuslikku tulult ühtne makse? Pöördugem ülevenemaalise elanikkonna teenuste klassifikaatori OK 002-93 juurde, mis on kinnitatud Venemaa riikliku standardi dekreediga 28. juunil 1993 N 163. Selle sätete kohaselt hõlmavad vabaajateenused muusikateenuste korraldamist. , kontserdid, estraadi- ja videoprogrammid, ajalehtede, ajakirjade, lauamängude, mänguautomaatide, piljardi pakkumine. Sarnast arvamust jagab ka finantsosakond (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 31. augustist 2006 N 03-11-04 / 3/399).

Märge. Vaba aja korraldus ei ole kohustuslik kriteerium restoranide ja kohvikute liigitamisel UTII maksjateks.

Võtta teadmiseks. Muusikateoste avaliku esitamise eest tasumine

Seega saavad restoranid ja kohvikud koos toitlustusteenustega pakkuda oma külastajatele vaba aja veetmise teenuseid. Veelgi enam, seoses "luksus" klassi restoranide ja kohvikutega on lava olemasolu, kus kohustuslik nõue, elavat muusikat ei saa eraldada avalikust toitlustusteenustest (GOST R 50762-2007 "Avaliku toitlustuse teenused. Avalike toitlustusasutuste klassifikatsioon" kinnitatud Rostekhregulirovaniya korraldusega 27. detsembril 2007 N 475-st). Seetõttu on elava muusika eest eraldi tasu võtmine nendes toitlustusasutustes ebaseaduslik.

Väärib märkimist, et teistes restoranides ja kohvikutes on elava muusika eest tasu võtmine artikli 2 lõike 2 otsene rikkumine. Vene Föderatsiooni 07.02.1992 seaduse N 2300-1 "Tarbija õiguste kaitse kohta" artikli 16 kohaselt on toitlustusteenuste kasutamise võimalus (roogade tellimine) seatud sõltuvusse elava muusika eest tasumisest.

Lisatasu võib küsida ainult nende teenuste eest, mida tarbija saab vältida toitlustusteenusest loobumata. Seetõttu muusikateoste avaliku esitamise eest lisatasu võtmisel külastaja tasumisest keeldumise korral seda teenust tal on vaja tellitud toodete tarbimiseks pakkuda veel üks saal.

Vabaaja tegevuste tunnustamiseks toitlustusteenusena ei piisa aga üksnes ülalnimetatud teenuste osutamisest. Arvestada tuleb ka sellega, kus selleks tingimused luuakse (tabel 2).

Tabel 2. UTII rakendamine seoses vaba aja tegevustega

Määrake klienditeenindussaali pindala

Nagu teate, sisaldab moodne restoran või kohvik sageli mitte ainult küpsetatud toodete tarbimise saali, vaid ka riietusruumi, palju koridore, kööki, piljardisaali, keeglisaali, tantsupõrandat või lava. Seetõttu tekib "süüdistajatel" sageli küsimus, millised ruumid kuuluvad toitlustusteenuste osutamise UTII arvutamisel külastajate teenindussaali piirkonda. Proovime selle välja mõelda.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt mõistetakse külastajate teenindussaali pindala all spetsiaalselt varustatud ruumide pindala(avatud alad) ette nähtud avaliku toitlustusasutuse tarbimiseks valmis kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, kui ka vaba aja veetmiseks. See tähendab, et külastajate piirkonnas ei tohiks arvesse võtta piirkondi, kus külastajate toidutarbimine ja nende vaba aja veetmine (köök, nõude jagamise kohad, majapidamisruumid jne) ei ole ette nähtud. teenindussaal (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 ja 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).

Näidatud piirkonna määramiseks tuleks kasutada inventari ja omandiõiguse dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 347.27).

Tuletage meelde, et inventuuri- ja omandiõiguse dokumendid hõlmavad kõiki maksumaksjale kättesaadavaid dokumente, mis sisaldavad teavet kohtumise kohta, disainifunktsioonid ja sellise objekti ruumide planeering, samuti teave, mis kinnitab selle objekti kasutusõigust. Selleks võib olla kas mitteeluruumi müügileping, mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused või mitteeluruumi või selle osa(de) rendileping (allrendileping), luba õigus teenindada külastajaid avatud alal ja paljud teised dokumendid.

Seega, kui dokumentides on külastusteenindussaali pindala eraldatud, siis tuleb arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel arvestada just seda pinda. Kui restoran või kohvik kasutab väiksemat pinda, kui dokumentides märgitud, siis saab UTII arvutada tegelikust kasutatud pindalast. Sel juhul soovitame aga reguleerivate asutustega vaidluste vältimiseks teha tehniline inventuur ja teha dokumentides asjakohased muudatused. See tähendab, et märkige neis selgelt, milline piirkond on mõeldud klientide toidutarbimiseks ja vaba aja veetmiseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 25. jaanuarist 2010 N 03-11-06 / 3/8).

Märge. Sarnast arvamust jagavad ka kohtunikud (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. märtsi 2010. aasta resolutsioonid asjas nr A45-13412 / 2009, Volga ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 15. juuli 2010 otsused kohtuasjas nr A12-20984 / 2009 ja Keskrajooni Föderaalne Monopolivastane Talitus 19. detsembrist 2007 asjas nr A36-1291/2007).

Muide, vahekohtunike sõnul saavad maksumaksjad kinnitada toitlustusasutuse ala tegelikku kasutamist selliste dokumentidega nagu rendilepingud, ümberehitus-, remondi- või rekonstrueerimisaktid, tehtud tööde kalkulatsioonid, rendipindade plaanid (resolutsioonid). Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 08.10.2010 kohtuasjas N A27-673 / 2010 ja Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2010 kohtuasjas N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

Kui vaba aja veetmise ala on lisatud külastussaali alasse

Niisiis, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt tuleks teenindussaali pindala määramisel arvesse võtta vaba aja veetmise ala. See säte ei kehti aga alati. Kui ruumid, mis on ette nähtud vabaajateenuste osutamiseks, struktuurselt isoleeritud ruumidest, kus vahetult osutatakse avalikku toitlustusteenust, siis selliste ruumide pindala ei arvestata külastajate teenindussaali alal(Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 26. märtsist 2010 N 03-11-06 / 3/46, 15. aprill 2010 N 03-11-06 / 3/60 ja 31. august 2006 N 03-11 -04 / 3/399).

Seega, kui näiteks piljardisaal on eraldatud klienditeenindussaalist, kus toitu tarbitakse vaheseintega ja külastajad seal süüa ei saa, siis klienditeeninduse alal piljardi mängimiseks mõeldud ala arvesse ei võeta. tuba.

Näide 1 . OOO "Magnolia" osutab toitlustusteenust talle omandiõigusel kuuluva restorani kaudu. Restorani pindala on inventari ja omandiõiguse dokumentide järgi 185 ruutmeetrit. m, millest köök võtab enda alla 17 ruutmeetrit. m, majapidamisruumid - 19 ruutmeetrit. m, kassa koht ja vitriin - 5 ruutmeetrit. m. Kas toitlustusteenuste suhtes kohaldatakse sel juhul UTII vormis maksusüsteemi? Kui jah, siis millist külastajate teenindussaali pindala tuleks UTII arvutamisel arvesse võtta?

Lahendus

Vastavalt par. 20 st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt on restoranid toitlustusasutused, millel on klienditeenindussaal. Seetõttu on UTII rakendamiseks vajalik külastajate teenindussaal, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m.

Vastavalt üürilepingule on kogu asustatud pind üks toitlustusasutus. Kuna aga osa ruume ei kasutata söömiseks ja vaba aja veetmiseks (köök, majapidamisruumid, kassa koht ja vitriinid), tuleb külastajate teenindussaali pindalaks 144 ruutmeetrit. m (185 ruutmeetrit - 17 ruutmeetrit - 19 ruutmeetrit - 5 ruutmeetrit). Seega on restoranil antud juhul õigus minna üle UTII vormis maksustamissüsteemile.

Tasumisele kuuluv UTII arvutatakse füüsilise näitaja "külastajate teenindussaali pindala (ruutmeetrites)" alusel summas 144 ruutmeetrit. m.

Kui restoranis (kohvikus) on külastajate teenindamiseks mitu saali

Praktikas on sellised olukorrad, kus restoran või kohvik kasutab toitlustusteenuse osutamiseks mitut klienditeenindussaali, üsna sagedased. Kuidas sel juhul füüsilist näitajat määrata?

Lõigete sätete alusel. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt tuleb toitlustusasutuse jaoks kindlaks määrata külastajate teenindamiseks mõeldud saali või saalide pindala tervikuna.

Seega, kui restoranis või kohvikus on külastajate teenindamiseks mitu saali, siis UTII arvutamisel võetakse arvesse nende saalide kogupindala (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 30.04.2009 N 03-11-06/3/116, 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 ja 03.06.2007 N 03-11-04/3/63).

Vaidluste lahendamisel aktsepteerivad kohtunikud järgmisi asjaolusid tõendina, et toitlustusteenust osutatakse ühe mitme saaliga rajatise kaudu. Nimelt: külastajate teenindussaalides on ühised majapidamisruumid, ühine köök, ühine teeninduspersonal, ühine kassaaparaat jne. See järeldus sisaldub Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 11. veebruari 2010. aasta otsustes. juhtum N A26-3172 / 2009 ja Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus 17.10.2007 nr КА-А41/9776-07.

Kui toitlustusteenust osutatakse mitme toitlustusasutuse kaudu, millest igaühel on oma klienditeenindussaal, siis UTII arvutamisel tuleb klienditeenindussaali pindala iga objekti kohta eraldi arvestada. Mitme toitlustusasutuse olemasolu saab kindlaks teha inventuuri- ja omandiõigusdokumentide alusel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30.03.2007 N 03-11-04 / 3/98 ja Volga föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon Piirkond 06.16.2009 asjas N A57-16468 / 2008).

Näide 2 . Toitlustusteenust osutavale Apetite Center LLC-le kuulub restoran, mille ühel korrusel asub 148-ruutmeetrise külastusteenindussaal. m ja teiselt poolt - pindala 63,7 ruutmeetrit. m. Vastavalt inventuurile ja omandiõiguse dokumentidele on neil ruumidel üks sissepääs, ühine köök ja ühised majapidamisruumid. Kas organisatsioon saab üle minna UTII vormis maksustamissüsteemile?

Lahendus

Kuna antud juhul on inventuuri- ja omandiõiguse dokumentide järgi klienditeenindusruumid ühes restoranis ning neil on üks sissepääs, ühisköök ja üksikud abiruumid, siis UTII vormis maksusüsteemi rakendamise eesmärgil. , tuleb pindala määrata kahe teenindusruumi kohta kokku.

Seega on restorani OÜ "Center of Appetite" klienditeenindussaali üldpind 211,7 ruutmeetrit. m (148 ruutmeetrit + 63,7 ruutmeetrit), see tähendab, et ületab kehtestatud piirmäära 150 ruutmeetrit. m. Sellest tulenevalt ei ole toitlustusteenustega seotud organisatsioonil õigust UTII tasumisele üle minna.

Arvutame ühtse maksu summa

Toitlustusteenuste osutamisega seotud tegevuste eest läbi restoranide ja kohvikute, füüsiline indikaator on külastajate teenindussaali pindala(ruutmeetrites) ja põhitootluseks määratakse 1000 rubla. kuus ruutmeetri kohta.

Näide 3 . Kasutame näite 1 tingimusi ja eeldame, et ettevõte osutab toitlustusteenust Velikije Luki linna territooriumil. Arvutage 2011. aasta 1. kvartali eest tasumisele kuuluv UTII summa.

Lahendus

2011. aastal on K1 väärtus 1,372. K2 väärtus Velikie Luki territooriumil seda tüüpi tegevuse puhul on 0,77.

UTII maksubaas 2011. aasta 1. kvartalis on 456 382,08 rubla. . Arvutatud UTII summa on 68 457,31 rubla. (456 382 rubla x 15%).

Muide, ettevõttel on õigus tasumisele kuuluva UTII summat vähendada makstud kindlustusmaksete ja makstud haigushüvitiste summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%.