Seadus määratleb eesmärgina süstemaatilise kasumi teenimise ettevõtlustegevus. Seetõttu ei saa süstemaatilist kasumi saamist pidada seda tüüpi tegevuse kohustuslikuks tunnuseks. Kasumit tuleks mõista kui kaupade ja teenuste müügist saadud tulu, mis ületab nende kaupade tootmis- ja müügikulusid. See on üks olulisemaid näitajaid finantstulemused majanduslik tegevus ettevõtted ja ettevõtjad. Kasum arvutatakse majandustegevuse toote müügist saadud tulu ja selle tegevuse tootmistegurite kulude rahalise summa vahena. Tavaliselt arvutavad nad bruto (bilanss, kogu) kasumi ja netojäägi pärast maksude tasumist ja brutokasumist mahaarvamisi.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 kohaselt kajastatakse kasumit:

1) eest Vene organisatsioonid- saadud tulu, millest on maha arvatud tehtud kulude summa, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25;

2) eest välismaised organisatsioonid tegutsevad Venemaa Föderatsioon alaliste esinduste kaudu - nende alaliste esinduste kaudu saadud tulu, millest on maha arvatud nende alaliste esinduste kantud kulude summa, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25;

3) muude välismaiste organisatsioonide puhul - Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu. Nende maksumaksjate tulud määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 309.

Kus me räägime mitte tegeliku kasumi laekumise, vaid vastava tegevussuuna kohta. Seetõttu ei pruugi sellisest tegevusest kasumit tekkida, kuid seda kajastatakse ettevõtlusena.

Süstemaatilisuse märk näitab, et seda tegevust teostatakse teatud, enamikul juhtudel pikka aega ja seda iseloomustab sooritatud toimingute kordamine, mida tehakse sihipäraselt konkreetsete ärieesmärkide saavutamiseks. Süstemaatilise kasumi teenimise mõiste defineerimiseks on kvantitatiivseid kriteeriume üsna keeruline kasutada, seetõttu kasutatakse kõige sagedamini kvalitatiivseid tunnuseid, nagu "ühtsus, järjepidevus, ühe eesmärgi katvus".

Mõned autorid peavad aga ettevõtluse eesmärgiks koos kasumi teenimisega ka avalike huvide rahuldamist. Niisiis määratleb K. K. Lebedev ettevõtlust kui ühte üldiselt kasuliku tegevuse liiki, mida majandussfääris teostavad kõik õigusvõimelised isikud oma vara ekspluateerimise või muude toimingute kaudu, et saavutada majandustegevuse muutumisega seotud tulemusi. selle vara positsiooni ja sellega seoses tehtud kulude hüvitamist saadud tulu arvelt.

O. V. Tišanskaja usub, et ettevõtlustegevuse eesmärk ei saa olla ainult kasum: arenenud riikides on riigi poliitika eesmärk soodustada mittetulunduslikku ettevõtlust ökoloogia, tervise, kultuuri, sotsiaalkindlustus.

4. Seadusjärgsed kasumi teenimise viisid:

• vara kasutamine;
• kaupade müük;
• töö teostamine;
• teenus.

Ettevõtlusvaldkondade ja -valdkondade loetelu on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus sõnastatud ammendavana, mis ei tundu päris õige, kuna turumajandus Ettevõtlustegevuse suunad ja valdkonnad määravad eelkõige turu vajadused. Turunõudluse ühe või teise ettevõtlustegevuse liigi, suuna ja ulatuse järele realiseerib kahtlemata ettevõtja.

Artiklis Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2 ei maini toodete tootmist, vaid viitab selle asemel vara kasutamisele ja kaupade müügile, kuid enamasti toob peamise kasumi just tootmistegevus.

Lisaks märgitakse, et see määratlus on „äärmiselt ebaõnnestunud ka seetõttu, et see ei võimalda eristada aktiivset majandustegevust (näiteks kaupade, tööde, teenuste tootmine ja müük) passiivsest (näiteks paigutus Raha krediidiorganisatsioonidele, vara võõrandamiseks üürile jne)”.

Ebaseadusliku ettevõtluse juriidilise määratluse on sõnastanud seadusandja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 171 1. osas - see on ettevõtlustegevuse elluviimine registreerimata või registreerimisreegleid rikkudes, samuti esitamine asutus, mis teostab juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riiklikku registreerimist, teadlikult valeandmeid sisaldavaid dokumente või äritegevust ilma eriloata (litsentsita) juhtudel, kui see luba (litsents) on kohustuslik või rikub tegevusloa nõudeid ja tingimused, kui see tegu põhjustas kodanikele, organisatsioonidele või riigile suurt kahju või on seotud suuremahulise tulu hankimisega.

Nagu sellest juriidilisest sõnastusest nähtub, on selle põhikategooriaks „ettevõtlustegevuse teostamine”.

Et mõista, mida tuleks mõista illegaalse ettevõtluse all, pöördume "ettevõtlustegevuse" määratluse ja tunnuste poole.

Ettevõtlustegevuse juriidilise kontseptsiooni määrab seadusandja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 2. Ettevõtlus on selle artikli kohaselt omal riisikol teostatav iseseisev tegevus, mille eesmärk on süstemaatiliselt kasu saada vara kasutamisest, kaupade müügist, töö tegemisest või teenuste osutamisest sellel ametikohal registreeritud isikute poolt. seaduses ettenähtud viisil.

Juriidilise määratluse analüüs võimaldab tuvastada järgmisi ettevõtlustegevuse tunnuseid:

Tsiviilõiguse teoorias märkige veel üks ettevõtlustegevuse märk, "seda peaksid läbi viima ainult füüsilised või juriidilised isikud, registreeritud ettevõtjana seadusega ettenähtud viisil”, see tähendab, et tsiviilisikute all mõeldakse „riiklikku registreerimist” (olgu see siis juriidiline isik või individuaalne ettevõtlus) ettevõtluse kohustuslikele tunnustele.

Enne teisele vaatepunktile üleminekut märgime, et vastavalt föderaalseadus 8. augusti 2001. a nr 129-FZ “Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta” (muudetud 23. juunil, 8., 23. detsembril 2003, 2. novembril 2004, 2. juulil 2005) riiklik registreerimine juriidiline isik ja ettevõtja - volitatud föderaalse täitevorgani toimingud, mis viiakse läbi lepingu sõlmimise teel riiklikud registrid teave juriidiliste isikute loomise, ümberkorraldamise ja likvideerimise, isikute poolt staatuse saamise kohta üksikettevõtja, füüsiliste isikute tegevuse lõpetamine üksikettevõtjana, muu teave juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate kohta.

Teist arvamust väljendab kriminaalõiguse teooria. Nagu I.A. Klepitsky, kuigi Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2 ja osutab riiklikule registreerimisele kui ettevõtlustegevuse märgile, kuid see märk ei ole oluline (see on pigem üks märkidest seaduslik ettevõtlustegevus kui ettevõtlus kui selline), ebaseaduslik ettevõtlus on võimalik ilma registreerimata . Rõhutame, et tsiviilõigus ei välista mõistmist registreerimata ettevõtlustegevusena: „Kodanikul, kes tegeleb ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata nõudeid rikkudes, ei ole õigust viidata tema tehtud tehingutele. et ta ei ole ettevõtja” (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 23 punkt 4). Oleme nõus V.A. Naumov, märkides, et tsiviilõigus keelab sellise tegevuse, kuna see toob segadust ettevõtluse valdkonna tsiviilõiguslikesse suhetesse, kuid see ei ole sugugi põhjus nende suhete (huvide) kriminaalõiguse valdkonnaks kuulutamiseks. .

Seega on ebaseaduslikule ettevõtlusele iseloomulikud järgmised tunnused:

1) majandustegevuse sõltumatus ja selle teostamine omal riisikol;

2) süstemaatiline kasum kui tegevuse eesmärk;

3) kasumiallikana vara kasutamine, kauba müük, töö tegemine või teenuse osutamine.

Samal ajal tuleb ettevõtluse tunnuseid eristada Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 171 dispositsioonis sätestatud ebaseadusliku ettevõtluse vormidest.

Vaatleme ülaltoodud märke üksikasjalikumalt ja eristagem ka ettevõtlustegevust muudest tegevusliikidest, mis ei ole ebaseadusliku ettevõtluse vorm.

Esimene märk on majandustegevuse sõltumatus ja selle elluviimine omal riisikol.

Sõltumatus tähendab ennekõike seda, et füüsiline või juriidiline isik - ettevõtja osaleb tsiviilkäibes otse, enda nimel, oma tahtel ja huvides. .

Majanduslik tegevus, millel puudub sõltumatus, ei saa pidada ettevõtlikuks. Enamasti on selline tegevus seaduslikult vahendatud töölepinguga, isegi kui see ei ole nõuetekohaselt vormistatud. Tööleping erineb tsiviilõiguslikud lepingud(ettevõtlusele iseloomulik) selle aine järgi. Teema tööleping on "töötaja enda elav töö" . Vastavalt sellele muutub töötaja töösuhetes tööandjale alluvaks, tekivad distsiplinaarsuhted, töötaja tööd korraldab tööandja, kes omastab sissetuleku ja kannab. äririskärikahjud.

Kui tööandja ei täida oma töölepingu sõlmimise kohustust ja maksuagendi funktsiooni, ei muuda see töösuhet ettevõtluseks. Töötaja töötasustamise järjekord ei ole põhimõttelise tähtsusega, töötaja töötasu saab siduda tema töötegevuse tulemustega ja isegi tööandja ettevõtlustegevuse tulemustega.

Siin on illustreeriv näide praktikast:

«Otsuse kohaselt tegi E. 30 kuu jooksul tulu saamiseks ebaseaduslikult äritegevust ilma registreeringu ja eriloata (litsentsita): tingimusel tasulised teenused JSC "Maloarkhangelsk RaiPishchekombinat" kaupade vedamise, laadimis- ja transporditööde teostamise eest sõiduki rendilepingu alusel, mille tulemusena sai ta tulu 22 168 rubla. Ringkonnakohtu kriminaalasjade kohtunike kolleegium jättis otsuse jõusse. Vene Föderatsiooni ülemkohtu aseesimees tõstatas protestiks küsimuse kohtuotsused ja asja lõpetamine E. tegevuses kuriteokoosseisu puudumise tõttu. Ringkonnakohtu eestseisus rahuldas protesti, tuues välja järgmist.

E. tegevus ei kuulu art.-s määratletud ettevõtlustegevuse tunnuste alla. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2 kui iseseisev tegevus, mida tehakse omal riisikol ja mille eesmärk on süstemaatiliselt kasu teenida registreeritud isikute vara kasutamisest, kaupade müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest. selles ametis seaduses ettenähtud korras. Eeluurimisel ja kohtuistungil väitis E., et ta ei tegele ebaseadusliku äritegevusega, tal ei olnud kavatsust seda teha ning auto rentimise perioodi oli ta töösuhtes ettevõttega OAO Maloarkhangelsk RaiPishchekombinat. november 1997 ta kutsus toidukombinaadi direktor G. oma (E.) oma autosse autojuhina tööle. See koostati tööleping, millel ta töötas 16. novembrist 31. detsembrini 1997 ja 3. jaanuarist 1998. kokkuleppel G.-ga kirjutas avalduse autojuhiks tööle asumiseks. Töötingimuste ja töötasu täpsustamise korraldus anti välja 3. jaanuaril 1998. a. koostati ka autorendi leping, millele kirjutas alla E. abikaasa.Tema (E.) tööülesanneteks oli peale- ja mahalaadimine, kauba kohaletoimetamine autole, mille eest ta sai palgad maksustatakse tulumaksuga. E. ütlusi kinnitasid tunnistajate ütlused ja asja kirjalikud materjalid.

Kohtus kontrollitud tõendid näitavad, et E. tegevus nimetatud AS-is ei olnud iseseisev, kuna ta järgis kaubaveotehase juhtkonna juhiseid. Ta ei vastutanud ega võtnud riske kauba puuduse või kahjustumise korral (mis, nagu on näha toimikust, oli transportimisel vastutav teiste isikute ees), tegi raamatupidamine. erinevat tüüpi mahaarvamised (tulumaks, pensionifondi mahaarvamised), peeti tema tööaja arvestuse graafikut. Järelikult ei sisalda E. tegevus ettevõtluse tunnuseid, mistõttu ei olnud sellistel asjaoludel kaubaveoks eriluba (litsentsi) vaja. Sellest tulenevalt ei saa põhjendatuks tunnistada E. süüdimõistmist tulu hankimisega seotud ettevõtlustegevuses suures mahus, registreerimata ja ilma eriloata (litsentsita) juhtudel, kui selline luba ( litsents) on nõutav. .

Suurimad raskused on seotud vormimata või valesti teostatud ettevõtlusest piiritlemisega töösuhted kui töötajate tööjõudu kasutatakse ühekordsete tööde tegemiseks, näiteks korterite, büroode jms ehitamiseks või remondiks ning tööde eest tasutakse nende valmimisel. Sellises olukorras on asjaolu, kes konkreetselt tööde teostamist korraldab (näiteks määrab ja arvestab tööaeg, teeb korraldusi konkreetsete toimingute teostamise jms kohta). Arvestada tuleks ka sellega, et on olemas nõuetekohaselt täidetud leping, mis näeb ette töövõtja vastutuse kohustuste täitmata jätmise eest.

Tsiviilõiguslikes suhetes, kus lepingu esemeks ei ole töö kui selline, vaid selle tulemused, säilitab teostaja oma sõltumatuse ja tegutseb omal riisikol. Just ettevõtja, kes on teinud enda nimel konkreetse iseseisva otsuse, loob õiguspäraselt nii potentsiaalse kui ka reaalse ohu, et saada kasumit, saavutada mõni muu tavapäraste riskivabade vahenditega saavutamatu ettevõtlustulemus.

Arvestades tööjõu korraldamise võimaluste mitmekesisust, tuleb märkida, et mõnes olukorras on ettevõtluse ja töösuhete piiritlemisel võimatu vältida subjektiivset hinnangut. Pealegi ei hinnata mitte teo olemust ja avalikku ohtlikkuse astet (nagu näiteks kahju suuruse hindamisel), vaid piiri sotsiaalselt kasuliku vahel. töötegevus ja kuritegevus.

Teine märk on süstemaatiline kasumi teenimine kui tegevuse eesmärk.

Seadus määratleb ettevõtlustegevuse eesmärgina süstemaatilise kasumi saamise. Seetõttu ei saa süstemaatilist kasumi saamist pidada teo kohustuslikuks tunnuseks. Tegelikult võib ettevõtlustegevus tuua mitte kasumit, vaid kahjumit, samas ei kaota see ettevõtlustegevuse iseloomu. Seadus ei nõua ettevõtlusaktiivsust ja süsteemseid tehinguid.

Samas eeldab juba mõistmine teost kui “tegevusest” selliste tegude jätkumist. "Ettevõtlustegevus on süsteem, järjekindlalt sooritatud tegevuste kogum, mille eesmärk on kasumi teenimine" . Samas peaks see jätkuv tegevus olema suunatud konkreetselt süstemaatilisele kasumile. Kui inimese tegevus on suunatud kasvõi suure tulu ühekordsele saamisele (näiteks kinnisvaratehing), siis ettevõtlust ei teki. Samal ajal vastavalt B.V. Volženkin, ei saa paljudel juhtudel ettevõtlusega seostada isegi mitut tehingujuhtumit, näiteks erinevate väiketööde aeg-ajalt tasulise lepingu alusel valmistamist, kuid samas tunnistab ta ebaseaduslikuks ettevõtluseks komisjoni ühest suuremast tehingust, mis tahes olulise töö tegemine, teenuse osutamine, näiteks objekti ehitamine või remont, konkreetse toote suure partii valmistamine, mille käigus tehakse tegelikult toimingute süsteem mille eesmärk on kasumi hankimine .

Seega jõuavad teadlased järeldusele, et ettevõtlustegevus on vastavalt ühekordne (ühtse eesmärgiga) jätkuv tegevus, illegaalne ettevõtlus on oma definitsiooni järgi üks jätkuv kuritegu. .

Kolmas märk on kasumiallikana vara kasutamine, kaupade müük, töö tegemine või teenuste osutamine.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik näitab, et ettevõtlusest saadava kasumi allikaks on vara kasutamine, kaupade müük, töö tegemine või teenuste osutamine.

Seda sätet kritiseeritakse tsiviilõiguses kui kasuistlikku, märgitakse, et ettevõtja saab kasumit teenida ka muudest allikatest, näiteks vara liisimisest või litsentsilepingute alusel, andes õigusi enda või kellegi teise intellektuaalse tegevuse tulemustele. .

Praktikas ei loeta kodaniku poolt üürilepingu alusel korteri üürile andmist ettevõtluseks, selgitas Vene Föderatsiooni Ülemkohus täiskogu otsuse nr 23 lõikes 2: või muul viisil. Kinnisvara või sai selle pärimise teel või annetuslepingu alusel, kuid vara kasutamise vajaduse puudumise tõttu andis ta selle ajutiselt rendile või rendile ning sai sellise tsiviilõigusliku tehingu tulemusena tulu (sh suurelt või eriti suurelt). summa), mille eest nad ei vastuta ebaseaduslik äri. Kui nimetatud isik hoidub saadud tulult maksude või lõivude tasumisest kõrvale, sisaldab tema tegevus, kui selleks on alust, Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 alusel kuriteo tunnuseid.

Üldiselt kirjeldades juriidiline mõiste Ettevõtlustegevus ja illegaalne ettevõtlus, tuleb märkida, et need mõisted ei ole rangelt määratletud, mõned märgid nende kehtestamiseks nõuavad subjektiivset hinnangut. Tsiviilõiguses, mille vajadustega seoses ettevõtlustegevuse mõiste välja töötati, aitab see ebakindlus ületada kriminaalõiguses vastuvõetamatu „riikliku registreerimise” tunnust, mis peab tegelema ettevõtluse elluviimisega. tegevus ilma registreerimata.

Seega on vaja eristada selliseid mõisteid nagu ettevõtlustegevus; seaduslik äritegevus; ebaseaduslik äritegevus. Nende kategooriate puhul on märk "riiklik registreerimine" iseloomulik ainult seadusliku äritegevuse jaoks. Ametlike tähiste puudumine – nõuetekohane registreerimine ja litsentsimenetluse järgimine – muudab ettevõtluse ebaseaduslikuks. .

Ebaseaduslikku äritegevust tunnistatakse süüteoks. Sõltuvalt avaliku ohu astmest ja tekitatud kahju suurusest toob see rikkumine kaasa haldusvastutuse (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 14.1) või kriminaalvastutuse.

Vaadake näiteks: Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kommentaar, esimene osa (toimetanud T.E. Abova ja A.Yu. Kabalkin) - M .: Yurait-Izdat, 2004.

Klepitsky I.A. Majanduskuritegude süsteem - M .: Statuut. - 2005. - lk. 144.

Naumov A.V. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi kohaldamise praktika: kommentaar kohtupraktika ja doktriini tõlgendamise kohta. - Wolters Kluwer, 2005

Tikhomirov M. Yu. Üksikettevõtja: õiguslik seisund ja tegevuste liigid. - Toim. Tikhomirova M. Yu., 2005

Gusov K.N., Tolkunova V.I. Venemaa tööseadus. - M.: 2004. - lk. 176.

Oryoli ringkonnakohtu presiidiumi määrus 26. aprillist 2001 "Otsus tühistati ja kohtuasi jäeti rahuldamata ebaseadusliku ettevõtluse puudumise tõttu süüdimõistetu tegevuses" (väljavõte) // Riigikohtu bülletään Venemaa Föderatsioon. - 2002 - nr 8. Yani P.S. Ebaseaduslik ettevõtlus ja kuritegelikul teel omandatud vara legaliseerimine // Seaduslikkus. - nr 3,4. – 2005.

Ettevõtlustegevuse mõiste sisaldub.

Under ettevõtlustegevus mõiste all mõistetakse omal riisikol teostatavat iseseisvat tegevust, mille eesmärk on süstemaatiline kasumi saamine seaduses ettenähtud korras registreeritud isikute poolt vara kasutamisest, kauba müügist, tööde tegemisest või teenuse osutamisest.

Tõstke esile mõned märgid ettevõtlustegevus.

1. süstemaatiline, st äritegevuse teostamine ajal teatud periood. Seadusandja aga ei määratle selgeid süsteemsuse kriteeriume. Seetõttu tuleb tegevuse ettevõtluseks kvalifitseerimiseks kasutada järgmisi kriteeriume:

Ettevõtlustegevusest saadud kasumi osa isiku kogutulust;

kasumimarginaalid;

Selle hankimine teatud arv kordi mis tahes jaoks aruandlusperiood ja jne.

2. Iseseisvus, mis sisaldab kahte komponenti:

a) organisatsiooniline iseseisvus - võime teha iseseisvalt otsuseid ettevõtluse protsessis (tahtlik iseloom);

b) varaline sõltumatus - ettevõtjal on eraldi vara ettevõtlustegevuse elluviimiseks. Ettevõtlustegevuse riskantne iseloom. Risk (lat. risco - "sheer cliff") - tõenäosus, et ei saada kavandatud või oodatud positiivset tulemust.

3. Ettevõtja iseseisev varaline vastutus. Sellise vastutuse piirid sõltuvad ettevõtlustegevuse organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist.

4. legaliseeritud olemus. Spetsiaalse subjekti olemasolu(ettevõtja) st. sellel ametikohal seaduses ettenähtud korras registreeritud isik. Ettevõtlustegevusega võivad tegeleda ainult seaduses ettenähtud korras registreeritud isikud. Ettevõtlustegevusega tegelemine ilma riikliku registreerimiseta on õigusrikkumine (haldusõiguserikkumiste seadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik") artikkel 14.1); Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 171 (edaspidi "Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik"). Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks)).

5. Keskenduge süstemaatilisele kasumile. Kasumi all mõistetakse tulu, millest on lahutatud kulud. Sel juhul on oluline inimese tegevuse eesmärk, mitte kasumi teenimise fakt. Ettevõtlik on ka tegevus, mis on suunatud kasumi teenimisele, kuid toovad kahjumit.

6. Tulu väljavõtmine teatud tegevustest: kaupade müük, teenuste osutamine, tööde tegemine, tulu saamine ettevõtja vara kasutamisest (näiteks ruumide väljaüürimine) ja intellektuaalomandist.

7.Professionaalsus- märk, mis viitab sellele, et ettevõtjal on teatud teadmised ja oskused. Praegu on selline nõue fikseeritud kaugeltki mitte kõigi ettevõtlustegevuse liikide puhul (põhimõtteliselt on litsentseeritud tegevuse elluviimiseks vajalik teatud hariduse olemasolu). Küll aga on see kohustuslikuks märgitud Saksamaa, Prantsusmaa jne seadusandluses.

Ettevõtlustegevuse liigid on klassifitseeritud:

Vastavalt omandivormile, mille alusel ettevõtlustegevus toimub: era-, avalik-, munitsipaal-;

Osalejate arvu järgi: individuaalne, kollektiivne;

Tegevuse olemuse järgi: kaupade tootmine, teenuste osutamine, tööde tegemine ja jne.

Eelmine

Mis on ettevõtlus ja palgatud tööjõud?

Kooskõlas Art. 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik Ettevõtlus on omal riisikol teostatav iseseisev tegevus, mille eesmärk on süstemaatiline kasumi saamine vara kasutamisest, kauba müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest selles ametis registreeritud isikute poolt. seadus.

Omakorda renditud tööjõud on töötaja töösooritus tööandja korraldusel tasu eest tööfunktsioon(s.o töötamine teatud erialal, kvalifikatsioonil või ametikohal) vastavalt tööandjale kehtivatele sise-eeskirjadele, tagades samal ajal tööandjale korralikud töötingimused vastavalt standarditele. tööõigus (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 15).

Võrrelge ettevõtlustegevuse tunnuseid teist tüüpi tunnustega majandussuhted- renditööjõu suhted.

Nii et vajalik ettevõtlustegevuse tunnused on:

1. iseseisvus;

3. riskantne iseloom;

4. riikliku registreerimise fakt.

Vaatame neid märke lähemalt.

1. Iseseisvus, mis omakorda sisaldab järgmisi elemente:

a) organisatsiooniline sõltumatus

Erinevalt töötajast, kes on kohustatud järgima kehtestatud sisemisi tööeeskirju (järgima tööaega, järgima töönorme jne), on ettevõtja oma majandusvaldkonnas iseseisev. Ta ise otsustab, mida ja kuidas toota, kellelt toorainet ja materjali osta, kellele ja mis hinnaga tooteid müüa. Kellelgi pole õigust talle dikteerida ja oma tahet peale suruda. Kuid samas ei ole keegi kohustatud ettevõtjat tema tegevuses abistama: talle tööd andma, töötingimusi looma.

b) algatusvõime

Initsiatiiv on iseseisvuse teine ​​pool. Mõlemad märgid viitavad üksteisele. Olles oma majandustegevuses kellestki teisest sõltumatu, määrab ettevõtja ise selle suuna ja elluviimise vahendid.

c) majanduslik sõltumatus

Organisatsiooniline iseseisvus ja algatusvõime on võimalikud ainult majandusliku sõltumatuse tingimusel, mis annab ettevõtjale eraldi vara, mida ta kasutab ettevõtlustegevuse elluviimisel. Vara ei ole alati ettevõtja omand. Vara omand võib olla majandusjuhtimise õigusel või õigusel operatiivjuhtimine. Ettevõtja võib omada kinnisvara ka rendilepingu alusel. Igal juhul on tal võimalus sellist vara iseseisvalt kasutada.

Palgatöölisel aga tootmisvahendid puuduvad ja seetõttu palgatakse ta oma materiaalsete vajaduste rahuldamiseks ettevõtja juurde tööle. Järelikult on renditud tööjõud erinevalt ettevõtlusest sõltuv tööjõud, mis allub tootmisvahendi omaniku või muu omaniku tahtele. Selles mõttes ei tööta palgatud töötaja, kuigi ta saab oma töö eest palka, mitte endale, vaid tööandjale.

2. Keskendu süstemaatilisele kasumile- see on võib-olla kõige olulisem märk ettevõtlusest. Ettevõtlustegevus on nii tavateadvuse kui ka teaduse seisukohalt eelkõige tegevus, mille eesmärgiks on kasumi teenimine. Teised ettevõtlustegevuse tunnused on teatud mõttes teisejärgulised, tulenevad sellest märgist.

Samas tuleb silmas pidada, et seaduse seisukohalt ei ole tegevuse kvalifitseerimiseks ettevõtluseks vajalik, et selle elluviimise tulemusena saadi reaalselt kasumit. Ainus, mis loeb, on eesmärk, keskendumine selle saavutamisele. See, kas kasumit tegelikult tuleb või mitte, on oluline muude küsimuste, eelkõige maksuküsimuste lahendamiseks.

Teisalt, et tegevust pidada ettevõtlikuks, peab tegevus olema suunatud mitte ainult kasumi saamisele, vaid süstemaatilisele kättesaamisele, s.o. teostatakse enam-vähem regulaarselt. Seetõttu ei saa ühekordse kasumi teenimisele suunatud tehinguid käsitleda ettevõtlustegevusena.

Näib, et kasumi teenimisele keskendumise märk ei erista oluliselt ettevõtlust palgatööjõust. Töötaja teeb sarnaselt ettevõtjaga tööd selleks, et teenida tulu, maksta oma töö eest, mis võib ületada keskmise ettevõtja sissetuleku. Töötaja töötasu ei saa aga lugeda kasumiks. Kasum on tulu ja selle hankimise kulude vahe ehk teisisõnu lisaväärtus. Töötaja ei tee kulusid, ei tooda ise mingeid materiaalseid kulutusi. Ta lihtsalt "müüb" oma tööjõu kehtiva turuhinnaga. Sel põhjusel ei saa tal olla ei kasumit ega kahjumit.

3. Riskantne iseloom ettevõtlusaktiivsus seisneb selles, et see ei anna alati oodatud tulemusi. Erinevatel põhjustel, nii subjektiivsetel (vead, ettevõtja valearvestused) kui ka objektiivsetel (muutused turutingimustes, maksejõuetus, loodusõnnetus), ei saa ettevõtja mitte ainult planeeritud kasumit mitte saada, vaid ka pankrotistuda, krahhi. Just ettevõtlustegevuse riskantne iseloom tõi kaasa maksejõuetuse (pankroti) institutsiooni tekkimise tsiviilõiguses.

Palgatöötaja tegevus on üles ehitatud muudele põhimõtetele. Tingimusel, et ta täidab oma kohustusi kohusetundlikult, on tal õigus nõuda töötasu, isegi kui tema toodetud tooted osutusid välja nõudmata ja neid ei müüdud.

4. Ettevõtlusega tegelevate isikute riiklik registreerimine ettevõtliku aktiivsuse märgina ei kuulu alati peamiste hulka. Tõepoolest, selle poolest majanduslik sisu ettevõtlustegevus, riikliku registreerimise olemasolu või puudumine ei ole oluline. Kuid seaduse seisukohalt toimub registreerimise puudumisel ebaseaduslik ettevõtlus, mille eest on ette nähtud haldus- ja teatud tingimustel kriminaalvastutus.

Kas maksuinspektsiooni nõuded füüsilisest isikust ettevõtja registreerimiseks on juriidilistele isikutele sõiduki rentimisel õigustatud?

Laenutus Sõiduküksikud juriidilised isikud. Tehingus osalejate õigused ja kohustused.

küsimus:Üksikisik rendib 2 autot ilma meeskonnata erinevatele juriidilised isikud kes täidavad maksuagendi ülesandeid (pidavad kinni üksikisiku tulumaksu). Maksuinspektsioon nõudis füüsiliselt. isikud IP registreerima, kas see on seaduslik?

Vastus: Venemaa seadusandlus lubab igal omanikul oma vara välja üürida (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 209 punkt 2). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt on üks ettevõtlustegevuse tunnuseid keskendumine süstemaatilisele kasumi saamisele vara kasutamisest, kaupade müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest. Täpsemalt pole aga täpsustatud, millistel juhtudel saab rääkida kodaniku süstemaatilisest kasumi kättesaamisest.

- kodaniku poolt vara tootmine või omandamine selle kasutamisest või müügist hilisema kasumi saamiseks;
— kodaniku poolt tema poolt tehingute tegemisega seotud äritehingute raamatupidamisarvestuse pidamine;
- kõigi kodaniku teatud aja jooksul tehtud tehingute seotus;
— stabiilsete suhete olemasolu müüjate, ostjate või muude vastaspooltega.

Kodaniku tegevuses ettevõtlustegevuse tunnuste olemasolu või puudumise küsimuse lahendamiseks analüüsib maksuhaldur kõigepealt selle või teise vara omandamise eesmärke, samuti tema tehingute süstemaatilisust.

Seega analüüsivad maksuhaldurid ettevõtluse tunnuste olemasolu või puudumise küsimuse lahendamiseks ennekõike seda, millistel eesmärkidel kodanik selle või teise vara omandas, aga ka tema tehingute süstemaatilisust. kaupade, tööde või teenuste soetamine ja müük. (Vt abi külgriba.) Venemaa föderaalne maksuamet juhib lisaks tähelepanu järgmisele (kiri 25.01.2011 nr KE-3-3 / [e-postiga kaitstud]):

„Ettevõtlustegevusega seotud sissetulekute kvalifikatsioon sõltub tegurite kombinatsioonist, mis moodustavad teatud tüüpi ettevõtlustegevuse olemuse:<…>alused, millega seoses müüdavale varale omandiõigus tekkis, nimetatud vara käimasoleva ostu-müügi eesmärgid, samuti tõendite olemasolu nende toimingute süstemaatilise teostamise kohta.

Lisaks loetletud ettevõtlustegevuse tunnustele pööravad inspektorid praktikas tähelepanu veel mitmele olulisele tegurile.

Süsteemse äritegevuse all mõistab maksuamet kodaniku poolt aasta jooksul vähemalt kahe tehingu sooritamist.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt on üks ettevõtlustegevuse tunnuseid keskendumine süstemaatilisele kasumi saamisele vara kasutamisest, kaupade müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest (lõige 3, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1, artikkel 2). Täpsemalt pole aga täpsustatud, millistel juhtudel saab rääkida kodaniku süstemaatilisest kasumi kättesaamisest. Kuidas teevad inspektorid praktikas kindlaks, kas tegevus toob süstemaatilist tulu?

Tavaliselt lähtuvad nad mõiste "süstemaatiline" määratlusest, mis on antud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 lõikes 3. Selle lõike lõige 3 viitab sellele, millised tulude ja kulude ning maksustamise objektide arvestuse reeglite rikkumised on jämedad. Selles kontekstis viitab mõiste "süstemaatiline" rikkumise toimepanemisele kaks või enam korda kalendriaasta jooksul. Samamoodi hindab Moskva maksuamet kodaniku süstemaatilist kasumi saamist teatud koormavate tehingute sooritamisest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna 14. märtsi 2005. aasta kirjad nr 08/21721). Eelkõige näitavad need järgmist:

"Selleks et kohaldada üksikisikule karistust vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.1 1. osale ettevõtluse läbiviimise eest ilma riikliku registreerimiseta üksikettevõtjana, on vaja kindlaks teha, et see isik teostas süstemaatiliselt tegevused, mille eesmärk on kasumi teenimine, see tähendab vähemalt kaks korda. »

Seega võib rääkida üksikisiku süstemaatilisest ettevõtlustegevusest, isegi kui ta tegi kalendriaasta jooksul vaid kaks tasulist kasumi teenimise tehingut. Kuid loomulikult saab sellise järelduse teha ainult siis, kui on muid märke, mis viitavad sellele, et kodanik selliseid tegevusi teeb.

Kas kinnisvara üüriv kodanik peab hakkama ettevõtjaks?

Igaüks, kellel on kinnisvara, saab selle hõlpsalt välja üürida. Kui üürnikuks on äriühing või ettevõtja, peavad nemad maksuagentidena kodaniku tulult kinni üksikisiku tulumaksu ja kannavad selle eelarvesse. Kui vara antakse rendile eraisikule, peab vara omanik aasta lõpus esitama deklaratsiooni 3-NDFL vormis ja tasuma maksud eelarvesse. Aga mõnel juhul ütleb maksuamet, et pidevalt kinnisvara välja üürides on kodanik sunnitud ettevõtjaks hakkama. See tähendab, et tulult ühest üksikisiku tulumaksu maksest enam ei piisa. On see nii? Palusime olukorda kommenteerida praktiseerival advokaadil.

Saada üüritulu: kas see on ettevõtlus või mitte?

— Venemaa seadusandlus lubab igal omanikul oma kinnisvara välja üürida (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 209 punkt 2). Peaasi on aru saada, millal saab omaniku tegevust ettevõtluseks tunnistada ja millal mitte.

Kui olete ettevõtja

Artiklist saate teada, kas arvutate kinnisvara üürimisel maksud õigesti.

— Kas ettevõtlustegevuse kriteeriume saab kuskil näha?

- Selget nimekirja pole. AT Tsiviilkoodeks RF ütleb ainult, et ettevõtlik on iseseisev tegevus, mis viiakse läbi teie enda riisikol ja mille eesmärk on süstemaatiline kasum. Ja maksuamet näitas, millistel asjaoludel peaks kodanikust ettevõtja saama. Näiteks kui individuaalne ostis kinnisvara spetsiaalselt kasumi teenimiseks või omab mitut kinnisvara, mida ta välja üürib. Ettevõtlikkuse märke on teisigi. Nende nimekiri on esitatud allolevas tabelis.

- Need märgid on üsna tavalised. Raske on ju tõestada, mis eesmärgil inimene korteri ostis: kas see sissetuleku nimel välja üürida või on see investeering oma lapse tulevikku - et tal oleks elukoht... Kuidas siis teada saada, millisel juhul kinnisvara üürile andmisel tuleb hakata ettevõtjaks?

- Ühemõtteline vastus see küsimus ei. Kõik on individuaalne. Seetõttu on soovitatav keskenduda kohtupraktikale. Seega, kui kodanik on soetanud eluruumi isiklikeks vajadusteks või pärinud selle, kuid tal pole vaja seda kasutada, saab ta sellise vara üürida. Ja see pole ettevõtlus. See tähendab, et antud juhul ei pea kodanik end ettevõtjana registreerima (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 18. novembri 2004. a resolutsiooni nr 23 punkt 2 ja Riigikohtu 2004. aasta resolutsiooni punkt 2). Tatarstani Vabariik 27. aprillist 2015 nr 4a-378m). Ei kohaldata äritegevus ja sellise eluruumi üürimine päevade ja tundide kaupa. See on kirjas Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 10. jaanuari 2012 otsuses nr 51-AD11-7.

Ettevõtlustegevuse tunnused on loetletud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. veebruari 2013 kirjas nr ED-2-3 / [e-postiga kaitstud].

Kohustuslik registreerimine

Lisaks vastavalt ala. 7 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 kohaselt on maksuhalduril õigus arvutada täiendavaid tasumisele kuuluvaid maksusummasid maksumaksja kohta käiva teabe ja muude sarnaste maksumaksjate kohta käivate andmete põhjal. See juhtub siis, kui maksumaksja keeldub lubamast ametnikud maksuhaldur, et kontrollida tootmis-, lao-, jaekaubandus- ja muid ruume ning territooriume, mida ta kasutab tulu saamiseks või maksustamisobjektide korrashoiuga, ei esita maksuhaldurile dokumente maksude arvutamiseks üle 2 kuu, ei pea arvestust tulude ja kulude ning ka maksustamise objektide üle või peab arvestust rikkumiste üle, millest tulenevalt ei ole võimalik makse arvestada.

Haldusvastutus. Kui subjekt tegeleb ettevõtlusega ilma üksikettevõtjana riikliku registreerimiseta, moodustab see koosseisu haldusõiguserikkumine 1. osa artikli alusel. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 14.1.

Kriminaalvastutus. Kriminaalõiguslikud tagajärjed tekivad ilma riikliku registreerimiseta või litsentsita (kui see on nõutav) äritegevuse tegemisel, kui see tegu põhjustas kodanikele, organisatsioonidele või riigile suurt kahju või on seotud suure tulu saamisega. skaala (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 171 1. osa) - 2,25 miljonit rubla.

Niisiis, teostades tegevusi, mis vastavad artikli lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 2 kohaselt peab üksikisik registreeruma üksikettevõtjana. Samas, nagu märkis Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma 27. detsembri 2012. aasta resolutsioonis nr 34-P 2, ei tähenda riikliku registreerimise puudumine iseenesest seda, et kodaniku tegevust ei saa kvalifitseerida kui kodaniku tegevust. ettevõtlik, kui see sisuliselt selline on.

Kas ruumide väljaüürimist peetakse äriks?

Vastas Aleksander Sorokin,

Venemaa föderaalse maksuteenistuse operatiivkontrolli osakonna juhataja asetäitja

„CCP-d tuleks kasutada ainult juhtudel, kui müüja esitab ostjale, sealhulgas oma töötajatele kaupade, tööde või teenuste eest tasumiseks edasilükkamise või järelmaksu. Föderaalse maksuteenistuse andmetel on need juhtumid seotud laenu andmise ja tagasimaksmisega kaupade, töö ja teenuste eest tasumiseks. Kui organisatsioon väljastab sularahalaenu, saab selle laenu tagasi või saab ise laenu ja maksab selle tagasi, ärge kassat kasutage. Millal täpselt peate tšeki augustama, vaadake soovitusi.

• Laadige alla vormid