องค์กรสาธารณะที่ไม่แสวงหาผลกำไรต้องเสียภาษีอะไรบ้าง การจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ลักษณะเฉพาะของการจัดเก็บภาษีของโครงสร้างที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นสมาคมและสหภาพแรงงานควรจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับค่าใช้จ่ายของกองทุนเป้าหมายที่ได้รับสำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย ดังที่ระบุไว้แล้วสามารถทำได้ด้วยความช่วยเหลือของการประมาณการ

ข้อกำหนดสำหรับการจัดทำประมาณการไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย NCO ตามวรรค 3 ของมาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ สามารถกำหนดรายการรายได้และค่าใช้จ่ายของงบประมาณได้อย่างอิสระ วางแผนขนาดตามแหล่งที่มาของเงินทุนและพื้นที่ของกิจกรรมที่มีอยู่ แผนการเงิน(ประมาณการ) อนุมัติคณะปกครองสูงสุดของสมาคมหรือสหภาพแรงงาน

หากสมาคมหรือสหภาพดำเนินการหลายอย่าง โปรแกรมเป้าหมายเมื่อแจกจ่ายค่าใช้จ่ายในการบริหารและเศรษฐกิจ พวกเขามีสิทธิที่จะเลือกวิธีการบัญชีและการกระจายของตนอย่างอิสระ วิธีการที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ควรสังเกตในกรณีพิเศษของการโอนสินค้าโดยไม่คิดมูลค่า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

กิจกรรมการกุศล หมายถึง กิจกรรมโดยสมัครใจของประชาชนและ นิติบุคคลในการโอนทรัพย์สินที่ไม่สนใจ (ฟรีหรือตามเงื่อนไขพิเศษ) ให้กับพลเมืองหรือนิติบุคคล รวมถึงกองทุน การทำงานที่ไม่สนใจ การให้บริการ การสนับสนุนอื่นๆ

ตัวอย่าง.

เอกชนมอบให้สมาคมมหาชน เงินสดในจำนวน 30,000 รูเบิลเพื่อให้ความช่วยเหลือที่จำเป็นแก่ผู้ที่ได้รับผลกระทบจากแผ่นดินไหว สมาคมมหาชนซื้อยาด้วยเงินเหล่านี้และส่งมอบให้กับผู้ประสบภัย

รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี NCO:

สิ้นสุดตัวอย่าง

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 11 สิงหาคม 2538 ฉบับที่ 135-FZ "ในกิจกรรมการกุศลและองค์กรการกุศล" การดำเนินการดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรสังเกตว่าการโอนสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุในอนุวรรคนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในกรณีที่ส่งรายการเอกสารบางรายการไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ในการยกเว้นธุรกรรมเหล่านี้จากการเสียภาษี ผู้เสียภาษีต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี:

ข้อตกลง (สัญญา) ระหว่างผู้เสียภาษีกับผู้รับ งานการกุศลสำหรับการโอนสินค้าฟรี (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหากิจกรรมการกุศล

· สำเนาเอกสารยืนยันการลงทะเบียนโดยผู้รับความช่วยเหลือเพื่อการกุศลของสินค้าที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (งานที่ดำเนินการ, การให้บริการ)

· การกระทำหรือเอกสารอื่น ๆ ที่แสดงถึงจุดประสงค์ในการใช้สินค้า (งาน บริการ) ที่ได้รับ (ดำเนินการ แสดงผล) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล

· เอกสารยืนยันการรับสินค้าจริง (งานบริการ) โดยผู้รับ - บุคคล

กิจกรรมการกุศลไม่รวม:

ทิศทางของเงินสดและอื่นๆ ทรัพยากรวัสดุตลอดจนให้ความช่วยเหลือในรูปแบบอื่นๆ แก่องค์กรการค้า

การสนับสนุนพรรคการเมือง การเคลื่อนไหว กลุ่มและการรณรงค์

ดังนั้นในกรณีของการโอนฟรีโดยสมาคมสาธารณะของสินค้าใด ๆ (งานบริการ) ไปยังองค์กรการค้าและบุคคล องค์กร (สหภาพ) มีจุดประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มยกเว้นกิจกรรมการกุศล

จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว สมาคมสาธารณะเมื่อได้มาซึ่งทรัพย์สินด้วยค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษและมีวัตถุประสงค์เพื่อการดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายโดยสหภาพแรงงานพวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ตามวรรค 8 ของ PBU 6/01

เมื่อตระหนักถึงสินทรัพย์ถาวร สหภาพแรงงานมีเป้าหมายในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

ให้เราพิจารณาขั้นตอนการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในการขายสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยเสียค่าใช้จ่ายในการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ

ตามวรรค 14 ของมาตรา 251 “รายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาในการพิจารณา ฐานภาษี» บทที่ 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีการจัดหาเงินทุนเป้าหมายรวมถึงทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยองค์กร (บุคคล) - แหล่งที่มาของเงินทุนเป้าหมาย: ใน รูปแบบของทุนที่ได้รับ

เงินช่วยเหลือจะถือเป็นเงินหรือทรัพย์สินอื่น หากการโอน (ใบเสร็จรับเงิน) เป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้ บุคคล, องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร รวมทั้ง องค์กรและสมาคมต่างประเทศและต่างประเทศตามรายชื่อองค์กรดังกล่าวที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซีย.

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 923“ ในรายชื่อองค์กรต่างประเทศและต่างประเทศที่เงินช่วยเหลือไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรายได้ องค์กรรัสเซีย– ผู้รับทุน” รายการระหว่างประเทศและ องค์กรต่างประเทศเงินช่วยเหลือ (เงินช่วยเหลือฟรี) ที่ได้รับจากผู้เสียภาษี เพื่อสนับสนุนวิทยาศาสตร์ การศึกษา วัฒนธรรม และศิลปะในสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่ถูกเก็บภาษี

เงินช่วยเหลือมีไว้สำหรับการดำเนินการตามโปรแกรมเฉพาะในด้านการศึกษา ศิลปะ วัฒนธรรม การคุ้มครอง สิ่งแวดล้อมพร้อมทั้งดำเนินการเฉพาะ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์.

เงินช่วยเหลือมีให้ตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยผู้มอบสิทธิ์ โดยจะต้องส่งรายงานตามวัตถุประสงค์ของการใช้ทุนให้กับผู้มอบสิทธิ์

ตามที่กล่าวมาแล้ว เงินช่วยเหลือที่ได้รับจากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสำหรับการดำเนินการตามโปรแกรมเป้าหมายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมตามกฎหมายจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้ โดยจะต้องนำไปใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

รายได้อื่นๆ ทั้งหมดที่ได้รับจาก NCO จะรวมอยู่ในรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป โดยไม่คำนึงว่ากิจกรรมของผู้ประกอบการจะดำเนินการหรือไม่

สมาคมและสหภาพไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีเพราะไม่ กิจกรรมผู้ประกอบการ.

ดังนั้นเวอร์ชันใหม่ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" จะขจัดปัญหาที่เกิดขึ้นเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ฐานภาษีสำหรับวัตถุ อสังหาริมทรัพย์องค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรเหล่านี้ในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร มูลค่าสินค้าคงคลังของ วัตถุเหล่านี้ได้รับการยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามหน่วยข้อมูลของสินค้าคงคลังทางเทคนิค

ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน

ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน

ฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อจัดตั้งภาษีมีสิทธิที่จะไม่กำหนดระยะเวลาการรายงาน

อัตราภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องไม่เกิน 2.2%

ได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีและ (หรือ) ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

ได้รับการยกเว้นภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณกับจำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าที่คำนวณในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

จำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าคำนวณ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานแต่ละครั้งเป็นจำนวนหนึ่งในสี่ของผลิตภัณฑ์ตามอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องและมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินที่กำหนด ระยะเวลาการรายงาน.

จำนวนการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเป็นหนึ่งในสี่ของมูลค่าสินค้าคงคลังของอสังหาริมทรัพย์ ณ วันที่ 1 มกราคมของ ปีที่เป็นงวดภาษีคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม

ฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อจัดตั้งภาษีมีสิทธิที่จะจัดให้มี บางหมวดหมู่ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะไม่คำนวณและไม่ชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

การชำระภาษีและภาษีล่วงหน้าจะต้องชำระโดยผู้เสียภาษีในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่มีส่วนย่อยแยกต่างหากที่มีงบดุลแยกต่างหากจ่ายภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกันเกี่ยวกับทรัพย์สินที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีซึ่งอยู่ในงบดุลแยกต่างหากของแต่ละส่วน ของพวกเขาในจำนวนที่กำหนดเป็นผลคูณของอัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการแบ่งส่วนย่อยเหล่านี้และฐานภาษี (มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สิน) กำหนดไว้สำหรับภาษี (การรายงาน) ในแต่ละช่วงเวลา แยกส่วน.

องค์กรที่คำนึงถึงวัตถุอสังหาริมทรัพย์ในงบดุลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรหรือส่วนแยกที่มีงบดุลแยกต่างหากชำระภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแต่ละแห่งจริงดังกล่าว วัตถุอสังหาริมทรัพย์ในจำนวนที่กำหนดเป็นผลคูณของอัตราภาษีที่ใช้บังคับในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นที่ตั้งของวัตถุอสังหาริมทรัพย์เหล่านี้และฐานภาษี (มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สิน) ที่กำหนดสำหรับภาษี (การรายงาน ) ระยะเวลาที่สัมพันธ์กับแต่ละอ็อบเจ็กต์อสังหาริมทรัพย์

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานและภาษีแต่ละครั้ง ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตน ณ ที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่มีงบดุลแยกจากกัน รวมถึงที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์แต่ละแห่ง วัตถุ (ซึ่งกำหนดขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีแยกต่างหาก) การคำนวณภาษีในการชำระภาษีล่วงหน้าและการคืนภาษีจากภาษี

ผู้เสียภาษียื่นการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าไม่เกิน 30 วันนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง

การประกาศภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แบบฟอร์มการประกาศภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร (การคำนวณภาษีสำหรับการชำระล่วงหน้า) และคำแนะนำสำหรับการเสร็จสิ้นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2547 ฉบับที่ SAE-3-21/ 224 การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า) และคำแนะนำในการกรอก "รหัสของแบบฟอร์ม - 1152001

เมื่อใช้คำสั่งหมายเลข SAE-3-21/24 ของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2547 โปรดทราบว่ากฎหมายหมายเลข 58-FZ ได้โอนอำนาจในการอนุมัติรูปแบบการคืนภาษี และขั้นตอนการกรอกไปยังกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 78 ของกฎหมายหมายเลข 58-FZ ระเบียบข้อบังคับ นิติกรรมหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับการรับรองก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางในวันที่ 29 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ SAE-3-21/224 มีผลบังคับใช้จนกว่าจะได้รับการยอมรับว่าเป็นโมฆะหรือการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต .

แบบฟอร์มการประกาศนี้กรอกเฉพาะในกรณีที่เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทรัพย์สินขององค์กรต้องเสียภาษีไม่ได้สร้างรูปแบบการรายงานภาษีทรัพย์สินที่แตกต่างกัน หลายภูมิภาคใช้ประโยชน์จากสิทธิ์ที่ได้รับจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดรูปแบบการรายงานภาษีทรัพย์สินของตนเอง

ภูมิภาคยังกำหนดอัตราภาษีอย่างอิสระภายใน 2.2% ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีและการชำระเงินล่วงหน้า

หากรูปแบบการรายงาน อัตราภาษี และเงื่อนไขในการชำระภาษีและการชำระเงินล่วงหน้าในเรื่องอาจแตกต่างกัน กำหนดเวลาในการส่งรายงานจะเหมือนกันสำหรับทุกคน

คุณต้องรายงานในแบบฟอร์มที่ถูกต้องในอาณาเขตที่บริษัทแม่ตั้งอยู่ ซึ่งจัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก อสังหาริมทรัพย์

การประกาศที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ SAE-3-21/224 ประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและห้าส่วน ในกรณีนี้ ทุกองค์กรจะมอบหน้าชื่อเรื่องและสองส่วนแรก

จำนวนภาษีคำนวณแบบสะสมรายไตรมาสตั้งแต่ต้นปี ตามมูลค่าจริงที่กำหนดไว้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีทรัพย์สินคำนวณโดยคำนึงถึงการลดลงของมูลค่าทรัพย์สิน จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณถูกกำหนดโดยคำนึงถึงการชำระเงินค้างจ่ายก่อนหน้านี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

ภาษีการขนส่งถูกกำหนดโดยบทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 110-FZ "ในการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และกฎหมายอื่นๆ บางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย"

คำสั่งของกระทรวงภาษีและอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 เลขที่ BG-3-21/177 "ในการอนุมัติ แนวทางเกี่ยวกับการใช้บทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีการขนส่ง" ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีเกี่ยวกับการใช้บทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติ

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 131-FZ ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2548 "ในการแก้ไขบทที่ 28 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 131-FZ) ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2549 .

อันดับแรก สำหรับผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กร จะมีการกำหนดรอบระยะเวลาการรายงาน ซึ่งได้แก่ ไตรมาสแรก ไตรมาสที่สอง ไตรมาสที่สามของปีปฏิทิน

ประการที่สอง เมื่อสร้างภาษี หน่วยงานทางกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะไม่กำหนดระยะเวลาการรายงานสำหรับภูมิภาคของตน

อัตราภาษีซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเพียงข้อบ่งชี้เท่านั้น อัตราภาษีที่ใช้โดยผู้เสียภาษีในการคำนวณจำนวนภาษีถูกกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์หรือน้ำหนักรวมของยานพาหนะประเภทของยานพาหนะต่อหนึ่งแรงม้าของเครื่องยนต์ยานพาหนะ อำนาจ หนึ่งตันของยานพาหนะหรือหน่วยยานพาหนะ ตามอัตราภาษีที่กำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีที่อนุมัติโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจเพิ่มขึ้นหรือลดลงเมื่อเทียบกับอัตรา "พื้นฐาน" แต่ไม่เกินห้าเท่า นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับยานพาหนะแต่ละประเภทตลอดจนคำนึงถึงอายุการใช้งานของยานพาหนะด้วย

มาตรา 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีและจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่ง

ตามขั้นตอนนี้ ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรจะต้องคำนวณจำนวนภาษีและจำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้าอย่างอิสระ

โปรดทราบว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 องค์กรต่างๆ จะต้องคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรายไตรมาสโดยอิสระ

จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะคำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันในฐานะผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้กับจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระล่วงหน้าที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

เว้นแต่กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ในช่วงระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีล่วงหน้า และหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี พวกเขาจะชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามขั้นตอนที่ภาษีกำหนด รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอเตือนคุณว่าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้และจำนวนเงินภาษีล่วงหน้าที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

บทที่ 28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีการขนส่งเลย ซึ่งรวมถึงองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรด้วย ในเวลาเดียวกันกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจสร้างหรือไม่ก็ได้ผลประโยชน์ทางภาษี

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-06-04-04/01 ลงวันที่ 17 มกราคม 2549 ได้ให้คำชี้แจงต่อไปนี้เกี่ยวกับปัญหาการบัญชีภาษีการขนส่งหากองค์กรมีส่วนสนับสนุนของ สมาชิกและไม่แสวงหาผลกำไร:

“ ตามมาตรา 357 ของบทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ผู้เสียภาษีการขนส่งคือบุคคลที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมียานพาหนะจดทะเบียนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น วัตถุของการเก็บภาษี ในเวลาเดียวกัน หลักจรรยาบรรณบทนี้ไม่ได้ให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ตามวรรค 1 ของข้อ 32 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 12 มกราคม 1996 ฉบับที่ 7-FZ "On องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร» องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 ฉบับที่ 94n ระบุว่าบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุป ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนที่มีไว้สำหรับการดำเนินกิจกรรมเป้าหมาย, เงินที่ได้รับจากองค์กรและบุคคลอื่น ๆ กองทุนงบประมาณเเละอีกอย่าง. การใช้เงินทุนเป้าหมายจะสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 86 "เงินทุนเป้าหมาย" ในการติดต่อกับบัญชี 20 "การผลิตหลัก" หรือ 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" - เมื่อเงินทุนเป้าหมายถูกส่งไปยังองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร รวมถึงการชำระภาษีการขนส่ง

อาจมีการลดหย่อนภาษีรถยนต์ องค์กรงบประมาณ, ร่างกาย การคุ้มครองทางสังคมประชากร สถาบันดูแลสุขภาพ องค์กรสาธารณะของคนพิการ โรงเรียนประจำ องค์กรขนส่งทางรถยนต์ที่รับส่งผู้โดยสาร องค์กรที่ซ่อมแซมและบำรุงรักษาถนน การใช้งานทั่วไปและอื่นๆ

คุณสามารถหาข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขการชำระเงินและผลประโยชน์เฉพาะสำหรับภาษีการขนส่งได้โดยการอ่านกฎหมายว่าด้วยภาษีการขนส่งของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณยังสามารถติดต่อหน่วยงานภาษีเพื่อขอคำแนะนำ คำอธิบายเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีรวมถึงขั้นตอนในการจัดหาสามารถรับได้จากหน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี แต่ไม่เกินวันที่ 1 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อ หน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ

ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรและชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี เมื่อแต่ละรอบระยะเวลารายงานหมดอายุแต่ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานที่หมดอายุ ให้ยื่นภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งยานพาหนะ การคำนวณภาษีเงินได้ล่วงหน้า

โปรดทราบว่าแบบฟอร์มการคืนภาษีและแบบฟอร์มการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียได้พัฒนาและอนุมัติแบบฟอร์มการประกาศภาษีสำหรับภาษีการขนส่งรวมถึงคำแนะนำในการกรอก คำสั่งที่เกี่ยวข้องของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2546 หมายเลข BG-3-21/724 "ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีการขนส่งและคำแนะนำในการกรอก" (ต่อไปนี้ - คำสั่ง เลขที่ BG-3-21/724)

ดังที่ทราบแล้ว รหัสภาษี RF มอบหมายให้กระทรวงการคลังของรัสเซียมีหน้าที่พัฒนาคำแนะนำในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีทั้งหมด โดยเฉพาะภาษีระดับภูมิภาค ซึ่งรวมถึงภาษีการขนส่ง

นอกจากนี้ เมื่อใช้คำสั่งเลขที่ BG-3-21/724 ของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2546 ควรพิจารณาว่ากฎหมายฉบับที่ 58-FZ ได้โอนอำนาจอนุมัติแบบฟอร์ม ของการคืนภาษีและขั้นตอนการกรอกไปยังกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 78 ของกฎหมายหมายเลข 58-FZ:

“การกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้จะยังคงมีผลใช้บังคับจนกว่าพวกเขาจะได้รับการยอมรับว่าเป็นโมฆะหรือการดำเนินการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องได้รับการรับรองโดยรัฐบาลของรัสเซีย สหพันธ์หรือหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต”

ประกาศประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและสามส่วน:

1. การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

2. การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับภาษีขนส่ง

3. ข้อมูลจำนวนรถที่จดทะเบียนต่อผู้เสียภาษี

หน้าชื่อเรื่องของปฏิญญานั้นถูกกรอกตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ดังนั้นจึงไม่ได้กำหนดไว้

ส่วนที่ 1 ประกอบด้วยข้อมูล:

เกี่ยวกับจำนวนภาษีการขนส่งที่คำนวณสำหรับองค์กรโดยรวม

ว่าด้วยจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณรายจ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ตัวบ่งชี้ "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" เป็นแบบทั่วไป กำหนดโดยการเพิ่มจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันในงบดุลขององค์กรและแสดงในส่วนที่ 2 ของปฏิญญา

ในกรณีที่กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีขนส่งตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี เมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ จะพิจารณาจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีจะดำเนินการสำหรับแต่ละหน่วยของยานพาหนะ ข้อมูลที่เกี่ยวข้องจะแสดงในส่วนที่ 2 ของปฏิญญา ส่วนนี้เป็นส่วนหลัก เนื่องจากมีการใช้ข้อมูลเพื่อกรอกส่วนที่ 1 และ 3 ดังนั้นจึงแนะนำให้เริ่มกรอกคำประกาศด้วย

หน้าแยกต่างหากของส่วนนี้ถูกกรอกโดยองค์กรสำหรับแต่ละหน่วยของยานพาหนะที่ระบุไว้ในงบดุลขององค์กร (รวมถึงยานพาหนะที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของ สหพันธรัฐรัสเซียกำหนดผลประโยชน์) ดังนั้นจำนวนหน้าในส่วนนี้จึงควรเท่ากับจำนวนรถที่จดทะเบียนโดยองค์กร

จากหนังสือเดินทางรถ (PTS) (หรือเอกสารทะเบียนรถ) องค์กรจะต้องใช้หมายเลขประจำตัวรถเพื่อแสดงในบรรทัด 030 ของส่วนที่ 2 และจากหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐ - ป้ายทะเบียนให้กรอกในบรรทัด 040 ของ ส่วนนี้

สำหรับยานพาหนะทางบก ในบรรทัด 030 จะมีการระบุหมายเลขประจำตัว - VIN สำหรับยานพาหนะทางน้ำ - หมายเลขประจำตัวของเรือ - IMO สำหรับยานพาหนะทางอากาศ - หมายเลขซีเรียลของเรือ

ตัวบ่งชี้ "ประเภทยานพาหนะ" (บรรทัด 010) และ "รหัสประเภทยานพาหนะ" (บรรทัด 020) จะถูกกรอกตามข้อมูลในส่วนที่ 7 "รหัสประเภทยานพาหนะ" ของคำแนะนำในการกรอกใบกำกับภาษี รายการประเภทของยานพาหนะและรหัสได้รับการพัฒนาบนพื้นฐานของหมวดย่อย 5 "วิธีการขนส่ง" มาตรา 10 ของลักษณนาม All-Russianสินทรัพย์ถาวรตกลง 013-94 อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2537 ฉบับที่ 359

สำหรับยานพาหนะต่าง ๆ ฐานภาษีสำหรับภาษีการขนส่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดเป็น:

กำลังเครื่องยนต์ของรถยนต์

น้ำหนักรวมของมัน;

หน่วยยานพาหนะ

บรรทัดที่ 050 จะต้องระบุลักษณะใดลักษณะหนึ่งข้างต้นของรถ

หากรถยนต์มีเครื่องยนต์หลายเครื่อง ฐานภาษีจะพิจารณาจากผลรวมของแรงม้าของเครื่องยนต์เหล่านี้

ในกรณีที่ในช่วงระยะเวลาภาษีเครื่องยนต์ถูกแทนที่ด้วยเครื่องยนต์ที่มีกำลังต่างกันจะมีการกรอกข้อมูลในส่วนที่ 2 สองแผ่นโดยระบุในแต่ละแผ่นในบรรทัดที่ 100 จำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของรถคันนี้ โดยคำนึงถึงตัวบ่งชี้กำลังของเครื่องยนต์

หากกำหนดฐานภาษีเป็นหน่วยของยานพาหนะ บรรทัด 050 จะถูกทำเครื่องหมายด้วย "1"

บรรทัด 060 แสดงรหัสหน่วยวัดฐานภาษี

หากในงบดุลขององค์กรมียานพาหนะที่ไม่ต้องเสียภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรดังกล่าวในบรรทัด 070 จะต้องระบุรหัสการยกเว้นภาษีสำหรับภาษีการขนส่ง รหัสเหล่านี้ได้รับในวรรค 6.1 ของคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2546 หมายเลข BG-3-21 / 724 "ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีการขนส่งและคำแนะนำในการกรอก มันออก" ส่วน VI ของคำสั่ง

สำหรับยานพาหนะที่ได้รับสิทธิพิเศษในบรรทัด 080 องค์กรระบุรหัสการยกเว้นภาษีการขนส่งที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ บรรทัดนี้กรอกตามข้อมูลในข้อ 6.2 ส่วน VI ของคำสั่ง "รหัสการยกเว้นภาษี (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรหัสสิทธิประโยชน์ทางภาษี"

ไม่ องค์กรการค้ารวมทั้งสมาคมมหาชน (องค์การมหาชน (สมาคม) วีรบุรุษ สหภาพโซเวียต, วีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, พลเมืองได้รับรางวัล Order of Glory สามองศา, สมาคมสาธารณะของทหารผ่านศึกและผู้เข้าร่วมในมหาสงครามแห่งความรักชาติ, สาขาของสหภาพทหารผ่านศึกรัสเซียแห่งอัฟกานิสถาน) สามารถรับการยกเว้นภาษีซึ่งตามที่ระบุไว้แล้ว จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาการใช้รถ (ปีปฏิทินเต็มนับจากปีที่ออก) จะแสดงโดยองค์กรในบรรทัด 090

คุณต้องกรอกข้อมูลในบรรทัดนี้เฉพาะเมื่อมีการใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับรถคันนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน

จำนวนเดือนเต็มในรอบระยะเวลาภาษีที่องค์กรเป็นเจ้าของรถระบุไว้ในบรรทัดที่ 100 หากรถจดทะเบียนกับตำรวจจราจรในระหว่างปี การคำนวณเดือนจะเริ่มต้นจากเดือนที่จดทะเบียนด้วย ตำรวจจราจร ในทำนองเดียวกัน จำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของรถจะถูกกำหนดเมื่อมีการยกเลิกการจดทะเบียนโดยตำรวจจราจรในระหว่างปี

ในกรณีนี้ เดือนที่ลงทะเบียน (ยกเลิกการลงทะเบียน) โดยไม่คำนึงถึงวันที่ (วัน) ของการลงทะเบียน ถือเป็นเดือนเต็ม

บรรทัดที่ 110 ระบุค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้ในการคำนวณภาษีขนส่ง ในการคำนวณ องค์กรต้องหารจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของรถ (บรรทัดที่ 100) ด้วยหมายเลข 12 การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์นี้สมเหตุสมผลก็ต่อเมื่อรถจดทะเบียนและ (หรือ) ไม่ได้จดทะเบียนในระหว่างปีปฏิทิน .

บรรทัดที่ 120 ระบุอัตราภาษีการขนส่งที่กำหนดโดยกฎหมายของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ หากกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีการขนส่งในรูปแบบของการลดอัตราภาษีองค์กรจะต้องระบุอัตราภาษีใหม่ (เปลี่ยนแปลง) ในบรรทัดที่ 120

จำนวนภาษีที่คำนวณได้ซึ่งแสดงในบรรทัดที่ 130 จะพิจารณาจากผลคูณของตัวบ่งชี้ที่ระบุในบรรทัดที่ 050, 110 และ 120 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศภาษี

ในกรณีถ้า ยานพาหนะไม่ต้องเสียภาษีขนส่ง (ซึ่งรหัสการยกเว้นระบุไว้ในบรรทัด 070 หรือรหัสยกเว้นในบรรทัด 080) เครื่องหมายขีดจะอยู่ที่บรรทัด 130

เมื่อกรอกทุกหน้าของส่วนที่ 2 ของปฏิญญาแล้ว เราใช้ข้อมูลที่ได้รับเพื่อกรอกในส่วนที่ 1 “การคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ”

ในบรรทัดที่ 010 มีการระบุรหัสของการจัดประเภทงบประมาณตามที่ภาษีการขนส่งได้รับเครดิต

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสมาคมและสหภาพแรงงาน สามารถดูได้ในหนังสือ CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Associations and unions"

องค์กรสาธารณะไม่แสวงหาผลกำไร .... ตามที่ กฎหมายปัจจุบันองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการตราบเท่าที่กิจกรรมนี้สอดคล้องกับเป้าหมายที่องค์กรถูกสร้างขึ้น ภาษีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการของ NPO คำนวณในลักษณะเดียวกับสำหรับองค์กรการค้า NPO ทั้งหมดไม่ว่าจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการหรือไม่ก็ตาม จะต้องเสียภาษีเงินได้ รายได้จากการขายสินค้าและบริการสิทธิในทรัพย์สินขององค์กรและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะนำมาพิจารณา องค์กรไม่แสวงหากำไรภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จ่ายเมื่อขายสินค้าและบริการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน มีสินค้า งาน และบริการขายที่ค่อนข้างใหญ่ซึ่งได้รับการยกเว้นภาษี (สินค้าและบริการทางการแพทย์ที่สำคัญที่สุด บริการจำนวนมากในด้านวัฒนธรรมและศิลปะ ฯลฯ) องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจ่ายเงินเพื่อสังคมแบบครบวงจร ภาษี ซึ่งมีวัตถุประสงคคือการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่นๆ ที่ คสช. สะสมเพื่อประโยชน์ของปัจเจกบุคคลเพื่อแรงงานและ สัญญากฎหมายแพ่ง. ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการจ่าย UST: 1) องค์กรขององค์กรใด ๆ และ แบบฟอร์มทางกฎหมายจากจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิลในช่วงระยะเวลาภาษี สำหรับพนักงานแต่ละคนที่เป็นคนพิการกลุ่ม I, II, III. 2) หมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่มีจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิล ในช่วงระยะเวลาภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคน: องค์กรสาธารณะของผู้พิการซึ่งมีสมาชิกผู้พิการอย่างน้อย 80% องค์กร ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินสมทบจากองค์กรสาธารณะของคนพิการทั้งหมดและ จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยผู้ทุพพลภาพอย่างน้อย 50% และสัดส่วน ค่าจ้างคนพิการในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25%; สถาบันซึ่งเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวซึ่งมีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะที่ระบุของคนพิการซึ่งสร้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายด้านการศึกษา วัฒนธรรม การพัฒนาสุขภาพ วัฒนธรรมทางกายภาพ กีฬา วิทยาศาสตร์ ข้อมูล และเป้าหมายทางสังคมอื่น ๆ รวมถึงการให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและอื่น ๆ แก่ผู้พิการ เด็กพิการ และผู้ปกครอง 3) กองทุนสนับสนุนการศึกษาและวิทยาศาสตร์ - จากการจ่ายเงินในรูปแบบของทุนให้กับครู เด็กนักเรียน นักศึกษาและนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินคือมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินของ คสช. ห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไร ANO และมูลนิธิ (นอกเหนือจากที่เป็นสาธารณะ) ไม่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรในปี 2560

NPOs จ่ายภาษีการขายหากพวกเขาขายสินค้าและบริการให้กับบุคคลทั่วไปเป็นเงินสดหรือใช้บัญชีเครดิตหรือการชำระเงิน บัตรธนาคาร. NCO ที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลและเป็นผู้โฆษณาเป็นผู้จ่ายภาษีโฆษณา (ไม่เกิน 5% ของค่าใช้จ่าย บริการโฆษณา) . องค์กรการกุศลได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญ

ขอบคุณมากค่ะคุณทัตยา

คำถามแรกที่นักบัญชีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มคือ: องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งได้เริ่มใช้ภาษีนี้เป็นครั้งแรก สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่มคือการถอนออกไปยังงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิต โดยคำนึงถึงสาระสำคัญของภาษีนี้ องค์กรใด ๆ หากผลิตหรือขายสินค้า (งาน บริการ) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เงื่อนไขที่ขาดไม่ได้คือการมีอยู่ของมูลค่าเพิ่มมากที่สุด ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร- ชื่อทั่วไปของคำที่แสดงถึงการประมาณการและข้อจำกัดของรายได้และค่าใช้จ่าย รายการของพวกเขาสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่งอนุมัติโดยการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องและอยู่ภายใต้การดำเนินการโดยผู้ใช้เงินงบประมาณรายบุคคลหรือกลุ่ม ผลิตภัณฑ์- ทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือตั้งใจขาย งบประมาณ 1) ในแง่ของสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นกับนิติบุคคลและบุคคลเกี่ยวกับการกระจายรายได้ประชาชาติ (บางส่วนและความมั่งคั่งของชาติ) ที่เกี่ยวข้องกับความต้องการเพื่อตอบสนองเศรษฐกิจ สังคม และการเมือง ผลประโยชน์ของสังคมและพลเมือง 2) ในแง่ของรูปแบบวัสดุและวัสดุ - กองทุนกองทุนที่จัดตั้งขึ้นเพื่อให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภารกิจและหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายจากสังคมให้กับรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น 3) ตามแบบฟอร์มที่วางแผนไว้ - เอกสารทางการเงินที่ร่างขึ้นในรูปแบบของรายได้และค่าใช้จ่าย

อย่างไรก็ตาม เป็นที่ทราบกันดีว่าองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งแตกต่างจากองค์กรเชิงพาณิชย์ ไม่ได้ถูกสร้างขึ้นเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินกิจกรรมบนพื้นฐานของการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายโดยเสียค่าใช้จ่ายจากแหล่งที่เกี่ยวข้อง ในงานศิลปะ 26 ของกฎหมาย "ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" ให้รายชื่อแหล่งที่มาสำหรับการก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรในรูปแบบการเงินและรูปแบบอื่น ๆ :

— ใบเสร็จรับเงินประจำและครั้งเดียวจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, สมาชิก);

- การบริจาคทรัพย์สินโดยสมัครใจและการบริจาค ( ผลงาน- ทำเงินจำนวนหนึ่งในรูปแบบของเงินฝากในธนาคาร, ชำระค่าบริการ);

- รายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ

- เงินปันผล (รายได้ ดอกเบี้ย) ที่ได้รับจากหุ้น พันธบัตร อื่นๆ หลักทรัพย์และเงินฝาก;

- รายได้ที่ได้รับจากทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

- ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ที่กฎหมายไม่ได้ห้าม

เงินปันผล -รายได้ใด ๆ ที่บุคคลได้รับ - ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จากองค์กรในการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจากหุ้น (หุ้น) ที่ผู้ถือหุ้นเป็นเจ้าของตามสัดส่วนของหุ้นของผู้ถือหุ้นในทุนจดทะเบียน (หุ้น)

ศิลปะ. 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองทุกองค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่มีข้อยกเว้น เนื่องจากสถาบันที่ไม่แสวงหาผลกำไรเป็นองค์กร พวกเขาเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และต้องได้รับการจดทะเบียนบังคับกับหน่วยงานด้านภาษีตามมาตรา ศิลปะ. 83, 84 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน แม้ว่าจะไม่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการก็ตาม นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ารหัสภาษีได้รับการยกเว้น สินค้าส่วนบุคคลและการทำธุรกรรมจากภาษีมูลค่าเพิ่มและยังกำหนดเงื่อนไขบางประการสำหรับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีและไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

ในการนี้สมาคมสาธารณะทั้งหมดที่ผ่าน การลงทะเบียนของรัฐและสอดคล้องกับศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นผู้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายปัจจุบันรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

สมาคมสาธารณะที่เป็นเรื่องของกฎหมายก็เหมือนกับองค์กรการค้าและไม่แสวงหาผลกำไรอื่น ๆ ที่รับผิดชอบต่อความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระภาษีในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ความน่าเชื่อถือของบทบัญญัติ ข้อมูลทางการเงินเจ้าหน้าที่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความแตกต่างระหว่างกิจกรรมขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดจากองค์กรการค้าคือหน่วยงานด้านภาษีควบคุมความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการใช้เงินทุนเป้าหมาย

การควบคุมดำเนินการโดยการตรวจสอบรายงานที่ส่งภายในกำหนดเวลาสำหรับรายไตรมาสและประจำปี งบการเงินและโดยการตรวจสอบบัญชีและบันทึกทางการเงินอื่นๆ

สมาคมสาธารณะที่ดำเนินกิจกรรมในกองทุนเป้าหมายควรระมัดระวังและแม่นยำอย่างยิ่งในการบัญชีและในการจัดทำงบการเงินเนื่องจากในกรณีที่มีการละเมิดกฎหมายภาษีและการใช้บทลงโทษกองทุนเป้าหมายจะถูกโอนไปซึ่งนำไปสู่ค่าปรับ การใช้เงินเป้าหมายในทางที่ผิด กองทุน

กฎหมายภาษีปัจจุบันไม่ได้กำหนดไว้สำหรับ ระบบครบวงจรประโยชน์สำหรับสมาคมสาธารณะ

ตามวรรค. 3, 7 ศิลปะ. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี หากมีเหตุและในลักษณะที่กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดไว้ มอบให้แก่ผู้เสียภาษีทุกคน

ภาษีและองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

จากที่กล่าวมาข้างต้น สมาคมสาธารณะควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการใช้สิทธิประโยชน์ที่ถูกต้อง

หลักการเก็บภาษีขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด รวมถึงสมาคมสาธารณะ ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการดำรงอยู่ของกิจกรรมผู้ประกอบการ กล่าวคือ ควบคู่ไปกับกิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรสาธารณะ กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใดที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย

สมาคมสาธารณะทั้งที่ดำเนินการและไม่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการมีสิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่ระบุไว้ใน Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินเป้าหมายที่ได้รับจากสมาคมสาธารณะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน เงินที่ได้รับไม่ควรเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าใด ๆ ผลงานใด ๆ หรือการให้บริการ

ภาษีเงินได้สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า NCO) ทั้งที่ดำเนินกิจกรรมและไม่ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ ถือเป็นผู้เสียภาษีเงินได้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในขณะเดียวกัน รายได้ทั้งจากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้ องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการไม่ใช่ผู้เสียภาษีเงินได้ แต่สามารถจ่ายได้เมื่อขายทรัพย์สินที่ไม่จำเป็น
หากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรวางเงินไว้ชั่วคราวในบัญชีเงินฝากกับธนาคาร สถานที่เช่า ทำงานและบริการที่ต้องเสียเงิน ฯลฯ กิจกรรมนี้ถือเป็นผู้ประกอบการและ NPO เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้
ตามข้อกำหนดของรหัสภาษี รายได้ทั้งหมดจะต้องแบ่งออกเป็นสองประเภท: รายได้จากการขาย; รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้จากการขายรับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับเป็นเงินสดหรือเป็นเงินสดจากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้จากการขายทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินประเภทอื่น

การคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

รายได้คำนวณจากราคาขายที่คู่สัญญากำหนด รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน จำนวนเงินค่าปรับ บทลงโทษ; รายได้จากการเช่าหรือเช่าช่วงทรัพย์สิน ในรูปแบบดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ในรูปของทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาโดยเปล่าประโยชน์ รายได้อื่นๆ พร้อมด้วย มุมมองทั่วไปรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติดังต่อไปนี้ ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ เงินที่ได้รับในรูปแบบของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา วิธีการจัดหาเงินทุนเป้าหมายรวมถึงทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยองค์กร (บุคคล) - แหล่งที่มาของเงินทุนเป้าหมายหรือกฎหมายของรัฐบาลกลาง โดยเฉพาะกองทุนเหล่านี้ ได้แก่ กองทุนจากงบประมาณทุกระดับ กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐที่จัดสรรให้กับสถาบันงบประมาณตามประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณ นอกจากนี้ รายได้เป้าหมายจากงบประมาณของผู้รับงบประมาณและรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและกิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรนั้น ซึ่งได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากองค์กรหรือบุคคลอื่นๆ และใช้โดยพวกเขาตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ . รายได้เป้าหมายที่ระบุรวมถึงค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิก เงินสมทบ รวมถึงการบริจาค ทรัพย์สินที่ส่งต่อไปยังองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรโดยพินัยกรรมโดยทางมรดก ฯลฯ กองทุนและทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับกิจกรรมการกุศลหมายถึงเงินทุนและทรัพย์สินที่ได้รับโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเพื่อดำเนินการ ของกิจกรรมการกุศล การกระจายรายได้เป้าหมายระหว่างองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรในอาณาเขตที่รวมอยู่ในโครงสร้างจะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี ในสถาบันงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับจากการตัดสินใจของผู้บริหารระดับสูงในทุกระดับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาด้วย องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด รวมทั้งสถาบันด้านงบประมาณ จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับบัญชีแยกจากรายได้ที่ได้รับภายในกรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของกองทุนเหล่านี้ ในกรณีที่ไม่มีการบัญชีดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ เงินเหล่านี้ถือเป็นกองทุนที่ต้องเสียภาษีนับจากวันที่ได้รับเงิน เงินทุนเป้าหมายรวมถึงเงินทุนที่ได้รับ องค์กรทางการแพทย์การดำเนินการ กิจกรรมทางการแพทย์ในระบบประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับข้อกำหนด บริการทางการแพทย์ให้แก่ผู้ประกันตนจากองค์กรประกันที่จัดให้มีประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับบุคคลเหล่านี้ ดำเนินการโดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและสถาบันงบประมาณของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการประกันเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยพวกเขา เอกสารการก่อตั้งเกิดจากค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ รายได้เป้าหมาย และรายได้อื่นๆ ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี เมื่อจัดทำบัญชีภาษีของต้นทุนที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสถาบันงบประมาณจำนวนเงินรายได้จาก กิจกรรมเชิงพาณิชย์ก่อนการคำนวณภาษีเงินได้จะไม่สามารถใช้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่จัดให้เป็นค่าใช้จ่ายของการจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษที่จัดสรรตามประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณ หากอยู่ในประมาณการรายรับและรายจ่าย สถาบันงบประมาณเงินทุนสำหรับการชำระเงินของ สาธารณูปโภค, บริการสื่อสาร, ค่าขนส่งสำหรับให้บริการเจ้าหน้าที่ธุรการและผู้บริหารจากสองแหล่ง จากนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะทำขึ้นตามสัดส่วนของเงินทุนที่ได้รับจากกิจกรรมของผู้ประกอบการในจำนวนเงินรายได้ทั้งหมด ในกรณีใด ๆ เพื่อกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการอื่น ๆ ที่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมเชิงพาณิชย์จำนวนค่าใช้จ่ายดังกล่าวในวงเงินของภาระผูกพันงบประมาณตามประมาณการรายได้และ ค่าใช้จ่ายของสถาบันงบประมาณไม่รวมอยู่ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ ในการจัดทำบัญชีภาษีต้องคำนึงว่าในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นรายได้เป้าหมายหรือได้มาโดยเสียค่าใช้จ่ายของรายได้เป้าหมายและนำไปใช้ในการดำเนินการทรัพย์สินจะไม่ถูกหักค่าเสื่อมราคา กิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์. ทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้กรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะไม่คิดค่าเสื่อมราคาเช่นกัน ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีโดยรัฐและเทศบาล สถาบันการศึกษาตลอดจนสถานศึกษานอกภาครัฐที่ได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินการ กิจกรรมการศึกษาสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย ทรัพย์สินที่ได้รับจากองค์กรทางการแพทย์ที่ดำเนินการในระบบประกันสุขภาพภาคบังคับ จากองค์กรประกันภัยที่ดำเนินการประกันสุขภาพภาคบังคับ โดยค่าใช้จ่ายของเงินสำรองสำหรับมาตรการป้องกันทางการเงินที่ใช้ในลักษณะที่กำหนด ทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา ยกเว้นทรัพย์สินที่ได้มาจากการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและใช้ในการดำเนินกิจกรรมนี้ อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปคือ 24% จ่าย 6.5% ใน งบประมาณของรัฐบาลกลางและ 17.5% เป็นงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาภาษี ไตรมาส ครึ่งปี และเก้าเดือนของปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาการรายงาน การประกาศจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานและไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในรูปแบบที่เรียบง่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี นอกจากนี้ ควรพิจารณาด้วยว่าองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดที่ได้รับทรัพย์สินและเงินทุนในรูปแบบของรายรับที่ได้รับการจัดสรรและการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย ตลอดจนทรัพย์สินและกองทุนที่เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล จะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ในการใช้สิ่งเหล่านี้ กองทุนเป็นส่วนหนึ่งของการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

NPO เป็นหนึ่งในรูปแบบความเป็นเจ้าของที่สามารถจดทะเบียนได้ทั่วประเทศของเรา มีความแตกต่างจากรูปแบบทางกฎหมายอื่นๆ อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานะเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ วันนี้เราจะมาบอกวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กรไม่แสวงหากำไรอย่างถูกต้อง ความแตกต่างของการสร้างฐานภาษีสำหรับผู้เสียภาษีในหมวดนี้คืออะไร

เกี่ยวกับรูปแบบการเป็นเจ้าของ

โดยทั่วไปงานของ NGOs จะถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 7-FZ กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดให้องค์กรเหล่านี้เป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ ในขณะที่รายได้บางส่วนให้กับองค์กรจะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร เช่นเดียวกับกิจกรรมอื่นๆ สามารถใช้ UTII เพื่อดำเนินกิจกรรมของตนได้ โดยธรรมชาติแล้วความรับผิดชอบในการจ่ายภาษีเงินได้จะถูกลบออกจากพวกเขา ในกรณีนี้ ฝ่ายบริหารควรตรวจสอบรายได้ขององค์กรอย่างรอบคอบ หากเกิน 60 ล้านรูเบิล บริษัทจะเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีทั่วไปและมีหน้าที่เสียภาษีทั้งหมด นอกจากนี้ เมื่อกำหนดรายได้ จะไม่มีการพิจารณาการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

หากรายได้เกิน 60 ล้านรูเบิล บริษัทจะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีทั้งหมด

การกำหนดฐานภาษี

กฎหมายกำหนดให้ NCO เก็บรักษาบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก แยกจากกิจกรรมทางการค้า หากบริษัทไม่ได้จัดทำบัญชีแยกกัน กองทุนทั้งหมดจะต้องเสียภาษีเงินได้

ต้องแก้ไขการบัญชีแยกต่างหากในองค์กร ทำแล้วอย่าลืมตัดสินใจเลือกวิธีการรับรู้รายได้ สำหรับ NPO จะสามารถใช้วิธีเงินสดและวิธีการคงค้างได้

ในกรณีแรก รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ในงวดที่จ่ายจริง ในกรณีที่สอง รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในขณะที่ทำการคำนวณ

หลังจากทำการคำนวณทั้งหมดแล้ว NCO จะต้องกรอกคำประกาศและส่งไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน การประกาศจะกรอกเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานทุกไตรมาสตามเกณฑ์คงค้าง หากบริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าทุกเดือน ระยะเวลาการรายงานในกรณีนี้จะเป็นหนึ่งเดือน

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ในระหว่างการดำเนินกิจกรรมจะต้องยื่นคำประกาศต่อหน่วยงานด้านภาษีปีละครั้งเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ในกรณีนี้ อนุญาตให้ใช้รูปแบบการประกาศอย่างง่าย

นอกเหนือจากการประกาศกำไรแล้ว องค์กรในรูปแบบความเป็นเจ้าของนี้จะส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนที่กำหนดเป้าหมายไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ตามกฎหมายปัจจุบัน องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการตราบเท่าที่กิจกรรมนี้สอดคล้องกับเป้าหมายที่องค์กรถูกสร้างขึ้น ภาษีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการของ NPO คำนวณในลักษณะเดียวกับสำหรับองค์กรการค้า
NPO ทั้งหมดไม่ว่าจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการหรือไม่ก็ตาม จะต้องเสียภาษีเงินได้ รายได้จากการขายสินค้าและบริการสิทธิในทรัพย์สินขององค์กรและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะนำมาพิจารณา
องค์กรไม่แสวงหากำไรภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จ่ายเมื่อขายสินค้าและบริการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน มีสินค้า งาน และบริการขายค่อนข้างมากที่ได้รับการยกเว้นภาษี (สินค้าและบริการทางการแพทย์ที่สำคัญที่สุด บริการจำนวนมากในด้านวัฒนธรรมและศิลปะ ฯลฯ)
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจ่ายภาษีสังคมแบบรวมซึ่งมีเป้าหมายคือการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ NCO สะสมเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการจ่าย UST:
1) องค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ โดยมีจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิลในช่วงระยะเวลาภาษี สำหรับพนักงานแต่ละคนที่เป็นคนพิการของกลุ่ม I, II, III
2) หมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่มีจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิล ในช่วงระยะเวลาภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคน:
องค์กรสาธารณะของคนพิการซึ่งมีสมาชิกผู้พิการอย่างน้อย 80%
องค์กรที่ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินสมทบจากองค์กรสาธารณะของคนพิการทั้งหมดและมีจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งค่าจ้างของคนพิการในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25%
สถาบันซึ่งเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวซึ่งมีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะที่ระบุของคนพิการซึ่งสร้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายด้านการศึกษา วัฒนธรรม การพัฒนาสุขภาพ วัฒนธรรมทางกายภาพ กีฬา วิทยาศาสตร์ ข้อมูล และเป้าหมายทางสังคมอื่น ๆ รวมถึงการให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและอื่น ๆ แก่ผู้พิการ เด็กพิการ และผู้ปกครอง
3) กองทุนสนับสนุนการศึกษาและวิทยาศาสตร์ - จากการจ่ายเงินในรูปแบบของทุนให้กับครู เด็กนักเรียน นักศึกษาและนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา
ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินคือมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินของ คสช. ห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไร ANO และมูลนิธิ (นอกเหนือจากที่เป็นสาธารณะ) ไม่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน
NCOs จ่ายภาษีการขายหากพวกเขาขายสินค้าและบริการให้กับบุคคลทั่วไปด้วยเงินสดหรือใช้บัตรเครดิตหรือเดบิต
NCO ที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลและเป็นผู้โฆษณาเป็นผู้จ่ายภาษีโฆษณา (ไม่เกิน 5% ของต้นทุนบริการโฆษณา)
องค์กรการกุศลได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่สำคัญ

ภาษีเงินได้ในองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

สอดคล้องกับศิลปะ 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นิติบุคคลอาจเป็นองค์กรที่แสวงหาผลกำไรเป็นเป้าหมายหลักของกิจกรรมของพวกเขา (องค์กรการค้า) หรือไม่มีเป้าหมายดังกล่าวและ ไม่แจกจ่ายผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วม (องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า NPO)

นิติบุคคลที่เป็น NPO สามารถสร้างได้ในแบบฟอร์ม สหกรณ์ผู้บริโภค, องค์กรสาธารณะหรือองค์กรทางศาสนา (สมาคม), สถาบัน, มูลนิธิการกุศลและมูลนิธิอื่น ๆ รวมถึงในรูปแบบอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 12 มกราคม 1996 N 7-FZ "ในองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 7 -FZ).

สอดคล้องกับศิลปะ 2 ของกฎหมาย N 7-FZ, NPO เป็นองค์กรที่ไม่มีเป้าหมายหลักของกิจกรรมและไม่กระจายผลกำไรที่ได้รับในหมู่ผู้เข้าร่วม

ตามกฎหมาย N 7-FZ องค์กรพัฒนาเอกชนสามารถสร้างขึ้นได้ในรูปแบบต่อไปนี้:

สาธารณะและ องค์กรทางศาสนา(สมาคม) (มาตรา 6 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ);

กองทุน (มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ);

บรรษัทของรัฐ (มาตรา 7.1 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ);

พันธมิตรที่ไม่แสวงหาผลกำไร (มาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ);

สถาบันเอกชน (มาตรา 9 ของกฎหมาย N 7-FZ);

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอิสระ (มาตรา 10 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ);

สมาคมของนิติบุคคล (สมาคมและสหภาพแรงงาน) (มาตรา 11 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZ)

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการได้ก็ต่อเมื่อบรรลุเป้าหมายที่พวกเขาสร้างขึ้นและสอดคล้องกับเป้าหมายเหล่านี้ (ข้อ 3 มาตรา 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันตามศิลปะ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกประเภทและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมของ NPO จะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบ

ตามอาร์ท. 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป้าหมายของภาษีเงินได้คือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ NPO จะไม่รวมการจัดหาเงินทุนที่กำหนดเป้าหมายไว้ในรายได้

รายการรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดย Art 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามข้อย่อย 14 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดกำไรทางภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะไม่รวมอยู่ด้วย ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ รายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายจะไม่นำมาพิจารณาด้วย (ข้อ 2 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น รายได้อื่น รวมทั้งรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ควรต้องเสียภาษีเงินได้

ตัวอย่างเช่นตามวรรค 14 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดหาเงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษรวมถึงทรัพย์สินที่ผู้เสียภาษีได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยองค์กร (บุคคล) - แหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนพิเศษในรูปแบบของทุนที่ได้รับ

เงินช่วยเหลือจะถือเป็นกองทุนหรือทรัพย์สินอื่นๆ หากการโอน (ใบเสร็จรับเงิน) เป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: เงินช่วยเหลือจะมอบให้โดยบุคคล องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ตลอดจนองค์กรและสมาคมต่างประเทศและต่างประเทศตามรายการ องค์กรดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย , สำหรับการดำเนินการโปรแกรมเฉพาะในด้านการศึกษา, ศิลปะ, วัฒนธรรม, การคุ้มครองด้านสาธารณสุข, การคุ้มครองสิ่งแวดล้อม, การคุ้มครองสิทธิและเสรีภาพของมนุษย์และพลเมือง ที่กฎหมายกำหนดสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการสังคมประเภทของพลเมืองที่ยากจนและไม่มีการคุ้มครองทางสังคมตลอดจนดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์เฉพาะ

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2545 N 923“ ในรายการขององค์กรต่างประเทศและต่างประเทศซึ่งเงินช่วยเหลือไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรายได้ขององค์กรรัสเซีย - ผู้รับทุน” การสนับสนุนวิทยาศาสตร์การศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษี

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว เงินช่วยเหลือสำหรับการดำเนินการโปรแกรมเฉพาะในด้านสาธารณสุข (พื้นที่ - โรคเอดส์ การติดยา เนื้องอกในเด็ก รวมถึงมะเร็งวิทยา ต่อมไร้ท่อในเด็ก โรคตับอักเสบ และวัณโรค) - ไม่มีสาขาอื่น ๆ ของสาธารณสุข ได้รับการยกเว้นภาษี

เงินช่วยเหลือสำหรับการดำเนินการโปรแกรมเฉพาะในด้านการปกป้องสิทธิและเสรีภาพของมนุษย์และพลเมืองซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ - ทิศทางของทุนจะต้องมีการอ้างอิงอย่างน้อย บทความเฉพาะของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินช่วยเหลือสำหรับการดำเนินการโปรแกรมเฉพาะในด้านการบริการสังคมสำหรับพลเมืองประเภทที่ยากจนและไม่มีการป้องกันทางสังคมก็ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้เช่นกัน - ต้องมีโปรแกรมเฉพาะ

ยกเว้นภาษี (ในแง่ของเงินทุนที่ได้รับจากเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมายสำหรับงานวิจัยและพัฒนา) ไม่เพียงแต่กองทุนที่สร้างขึ้นในรูปแบบของ NCO (เช่นกองทุน) แต่ยังรวมถึงองค์กรอื่น ๆ (รวมถึงเชิงพาณิชย์) ซึ่งเป็นผู้สร้างกองทุนที่เหมาะสม สำหรับการจัดหาเงินทุนงานวิจัยและพัฒนา

ควรสังเกตด้วยว่ารายได้เป้าหมายตามวรรค 2 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับในรูปของสินค้าที่สามารถหักลดหย่อนได้และวัตถุดิบแร่ที่สามารถคำนวณได้จะต้องนำมาพิจารณาโดย NCO ตั้งแต่วันที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ สินค้าและวัตถุดิบแร่ที่รับรู้เป็น exciable ได้ระบุไว้ในย่อหน้าตามลำดับ 1 และ 2 ศิลปะ 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อกำหนดฐานภาษีของ คสช. ให้เป็นไปตาม ป.ป.ช. 6 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 95-FZ ของ 04.05 นิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์สำหรับการชำระเงินให้กับกองทุนพิเศษงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการให้ความช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสมัคร บทบัญญัตินี้พึงระลึกไว้เสมอว่าเงินที่ได้รับในรูปของความช่วยเหลือแบบเปล่าประโยชน์ (ความช่วยเหลือ) ที่ใช้นอกเหนือจากวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ จะถูกรวมโดยองค์กรผู้รับในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในเวลาที่ผู้รับรายได้ดังกล่าวใช้จริง เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากที่ตั้งใจไว้ (ละเมิดเงื่อนไขในการรับ) ดังนั้นเพื่อยืนยันการใช้เงินทุนที่ตั้งใจไว้สำหรับการบำรุงรักษา NCO และการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินที่ได้รับตามวัตถุประสงค์ไปยังหน่วยงานด้านภาษี

รายงานนี้ถูกส่งเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งแบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2549 N 24n (แผ่น 07“ รายงานการใช้ทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) , งาน, บริการที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศล, รายได้ที่จัดสรร, การจัดหาเงินทุนที่จัดสรรไว้")

บันทึก! กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 276-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 276-FZ) “ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 275-FZ ของเดือนธันวาคม 30, 2006 "ในการก่อตัวและการใช้ทุนเป้าหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" ได้รับการแก้ไขในวรรค 2 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในวรรค 2 ของศิลปะ 4 ของกฎหมาย N 276-FZ ระบุว่าวรรค 2 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยย่อหน้า 13-15:

“13) กองทุนที่องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรได้รับสำหรับการก่อตัวของทุนเป้าหมายซึ่งดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในขั้นตอนสำหรับการก่อตั้งและการใช้ทุนเป้าหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร";

14) กองทุนที่ได้รับจากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร - เจ้าของทุนบริจาคจาก บริษัท จัดการที่มีส่วนร่วมในการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สินที่เป็นทุนบริจาคตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้ทุนบริจาคขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ”;

15) เงินที่ได้รับจากองค์กรไม่แสวงผลกำไรจาก องค์กรเฉพาะทางการจัดการเงินบริจาคตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้ทุนบริจาคขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร"

วรรค 2 ของศิลปะ 4 ของกฎหมายนี้จะมีผลบังคับใช้ภายในหนึ่งเดือนหลังจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ และไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 5 ของกฎหมาย 276-FZ) นั่นคือตามที่บัญญัติไว้ใน s. 1-3 ของกฎหมาย N 276-FZ จนถึง 1 มกราคม 2551 ในข้อความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 13-15 ศิลปะ. 251 หายไป ดังนั้น NCOs สามารถยกเว้นเงินเหล่านี้จากรายได้เมื่อรวบรวมการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2551 ในปี 2551 อย่างไรก็ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 195-FZ ลงวันที่ 19.07 ส่วนหนึ่งของการก่อตัวของเงื่อนไขภาษีที่เอื้ออำนวยสำหรับการจัดหาเงินทุน กิจกรรมนวัตกรรม“กฎหมาย N 276-FZ ได้รับการแก้ไขโดยเฉพาะในวรรค 3 ของศิลปะ 5.

ตามการแก้ไขที่ทำในวรรค 2 ของศิลปะ 4 ของกฎหมาย N 276-FZ มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กันยายน 2550 เช่น สมาชิกสภานิติบัญญัติเลื่อนวันที่มีผลใช้บังคับของการแก้ไขเหล่านี้ ซึ่งหมายความว่า NCO อาจไม่คำนึงถึงเงินเหล่านี้แล้วเมื่อรวบรวมการคืนภาษีสำหรับ 9 เดือนของปี 2550

ดังนั้น ตามการแก้ไข กองทุนที่ NCO ได้รับสำหรับการก่อตัวของทุนเป้าหมายจะรับรู้เป็นรายได้เป้าหมาย ดังนั้นจึงไม่รวมอยู่ในรายได้เมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ได้แก่:

เงินทุนที่ได้รับจาก NCO สำหรับการก่อตัวของทุนบริจาคซึ่งดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 275-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549 "ในขั้นตอนการสร้างและการใช้ทุนบริจาคที่ไม่แสวงหาผลกำไร องค์กร” (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 275-FZ) (อนุวรรค 13 วรรค 2 ของมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

กองทุนที่ได้รับจาก NPO - เจ้าของทุนบริจาคจาก บริษัท จัดการที่ดำเนินการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สินที่เป็นทุนบริจาคตามกฎหมายหมายเลข 275-FZ (ย่อย 14 ข้อ 2 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;

เงินที่ได้รับจาก NCO จากองค์กรจัดการกองทุนเฉพาะทางตามกฎหมายหมายเลข 275-FZ (ข้อย่อย 15 ข้อ 2 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วรรค 1 ของศิลปะ 3 ของกฎหมาย N 275-FZ "ในขั้นตอนของการก่อตั้งและการใช้ทุนบริจาคขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" กำหนดว่าเมื่อสร้างทุนการบริจาคการใช้รายได้จากการบริจาคสามารถดำเนินการได้ในด้านการศึกษาวิทยาศาสตร์ , การดูแลสุขภาพ, วัฒนธรรม, วัฒนธรรมทางกายภาพและกีฬา (ยกเว้นกีฬาอาชีพ) ศิลปะ จดหมายเหตุ ความช่วยเหลือทางสังคม (การสนับสนุน) นอกจากนี้ คสช. - เจ้าของทุนเป้าหมายมีสิทธิ์ใช้ค่าใช้จ่ายในการบริหารและจัดการที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งทุนเป้าหมายและการดำเนินกิจกรรมที่ได้รับทุนจากรายได้จากทุนเป้าหมายไม่เกินร้อยละ 15 ของ จำนวนรายได้จากการจัดการกองทรัสต์ในทรัพย์สินที่เป็นทุนเป้าหมาย หรือไม่เกินร้อยละ 10 ของจำนวนเงินรายได้จากการบริจาคที่ได้รับในระหว่างปีที่รายงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายดังกล่าว:

ชำระค่าเช่าอาคาร อาคาร สิ่งปลูกสร้าง

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและวัสดุสิ้นเปลือง

ต้นทุนการตรวจสอบ

การจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงาน คสช.

ค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดการ คสช. หรือส่วนแยกโครงสร้าง

ค่าใช้จ่ายในการซื้อบริการเพื่อการจัดการ NPO หรือแผนกโครงสร้างส่วนบุคคล

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับรายได้เป้าหมายและรายได้ที่ได้รับในระหว่างการทำธุรกิจ รวมทั้งจัดกระบวนการบัญชีแยกค่าใช้จ่ายภายในกรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ

หาก NPO ไม่มีการบัญชีแยกสำหรับเงินทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย รายได้และรายได้จากกิจกรรมของผู้ประกอบการ ทรัพย์สินและเงินทุนที่ได้รับภายในกรอบของเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมายจะถือว่าต้องเสียภาษีนับจากวันที่ได้รับ

นอกจากนี้ เงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะต้องใช้ไปอย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ มิฉะนั้น เงินทุนเหล่านี้อาจรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ เวลาที่ใช้งานจริงไม่ใช่ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

วรรค 1 ของศิลปะ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีไม่ว่าพวกเขาจะมีหน้าที่เสียภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้าคุณสมบัติในการคำนวณและการจ่ายภาษีมีผลผูกพันหลังจากการรายงานและภาษีแต่ละครั้ง เพื่อยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน การคืนภาษีที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดในบทความนี้ ดังนั้นภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่า NPOs ตามบทบัญญัตินี้ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีด้วย ไม่ว่าหน่วยงานเหล่านั้นจะมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีหรือไม่ก็ตาม

วรรค 2 ของศิลปะ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีตามผลของรอบระยะเวลารายงานให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบที่เรียบง่าย NPOs ที่ไม่มีภาระผูกพันในการชำระภาษีให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบง่าย ๆ หลังจากพ้นกำหนดระยะเวลาภาษี ตามอาร์ท. 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปีปฏิทินถือเป็นงวดภาษีสำหรับภาษีเงินได้

การคืนภาษีในรูปแบบง่าย ๆ หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีถูกส่งโดย NPO ที่ไม่มีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงระยะเวลาภาษี แต่ได้รับเฉพาะรายได้เป้าหมายที่ระบุไว้ใน ศิลปะ. 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี

การประกาศ NPO ที่ไม่มีภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้ควรรวมถึง:

หน้าชื่อเรื่อง (แผ่น 01);

แผ่น 07 (เมื่อได้รับเงินสำหรับการจัดหาเงินทุนเป้าหมายรายได้เป้าหมายและกองทุนอื่น ๆ ที่ระบุในวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาจากข้อ 1.2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภาคผนวก 2 ถึงคำสั่งที่ 24n)

พิจารณาขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาใน NCO เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร

ตามหัวข้อย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินของ NPO ที่ได้รับเป็นรายได้เป้าหมายหรือได้มาโดยค่าใช้จ่ายของรายได้เป้าหมายและใช้สำหรับกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ ในเวลาเดียวกัน ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งสองนี้พร้อมกัน มิฉะนั้น หากมีการละเมิดเงื่อนไขเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งเงื่อนไข ทรัพย์สินของ NPO จะถูกคิดค่าเสื่อมราคา กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากทรัพย์สินได้มาโดยมีค่าใช้จ่ายของใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ แต่ใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ทรัพย์สินนั้นจะถูกคิดค่าเสื่อมราคา นอกจากนี้ การใช้ทรัพย์สินนี้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากที่ตั้งใจไว้ กล่าวคือ สำหรับกิจกรรมเชิงพาณิชย์มูลค่าของมันจะรวมอยู่ในรายได้ขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรบนพื้นฐานของศิลปะวรรค 14 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว รายการโดยละเอียดของการจัดหาเงินทุนที่กำหนดเป้าหมายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ถูกกำหนดไว้ในวรรคย่อย 14 วรรค 1 และวรรค 2 ของศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและถูกปิด

จำได้ว่าทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้นั้นเป็นทรัพย์สินที่:

อยู่ในความครอบครองของผู้เสียภาษี

ใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อสร้างรายได้

มีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือน

มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 10,000 รูเบิลต่อหน่วย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้: เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคานี้หรือสินทรัพย์ถาวรนั้นอยู่ในกลุ่มใด กลุ่มเหล่านี้มีอยู่ในการจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 01.01.2002 N 1 "ในการจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา"

โดยรวมแล้วมีการจัดสรรสิบกลุ่มและสำหรับแต่ละกลุ่มจะมีการกำหนดช่วงเวลา "ของตัวเอง" ของอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร อายุการใช้งานเฉพาะภายในช่วงเวลานี้จะถูกเลือกโดย NCO อย่างอิสระ

มักเกิดขึ้นที่ทรัพย์สินเดียวกันสามารถใช้ได้ทั้งในกิจกรรมทางกฎหมายและทางธุรกิจ สามารถคิดค่าเสื่อมราคาในสินทรัพย์ถาวรนี้ได้หรือไม่?

ในอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สินของ NPO ที่ใช้ในกิจกรรมทางกฎหมาย จริงดังที่เราได้ระบุไว้แล้ว ย่อหน้าย่อยนี้มีเงื่อนไขเพิ่มเติมหนึ่งข้อ: สินทรัพย์ถาวรจะต้องได้มาซึ่งค่าใช้จ่ายของรายรับที่จัดสรรไว้หรือได้รับในลักษณะดังกล่าว และต้องเป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้พร้อมๆ กัน เกิดอะไรขึ้นถ้าหนึ่งในนั้นไม่ปฏิบัติตาม? ตัวอย่างเช่น NPO ได้รับสินทรัพย์ถาวรด้วยค่าใช้จ่ายของการรับที่จัดสรรและใช้ทั้งในกิจกรรมทางกฎหมายและในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ในกรณีนี้ เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงการเก็บภาษีในส่วนของค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกับรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ

หน่วยงานภาษีเสนอให้นิยามส่วนนี้ของค่าเสื่อมราคาดังนี้

1) จำนวนเงินเป้าหมายที่ได้รับจะต้องเพิ่มเข้ากับรายได้ที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

2) หารรายได้จากการประกอบการด้วยผลลัพธ์ที่ได้ ดังนั้นเราจะกำหนดเปอร์เซ็นต์ของรายได้ในจำนวนรายรับทั้งหมด

3) คูณเปอร์เซ็นต์นี้ด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ทั้งเพื่อการค้าและตามกฎหมาย

เป็นผลให้เราจะคำนวณค่าเสื่อมราคาที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เราพิจารณาสถานการณ์เมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรด้วยค่าใช้จ่ายของรายรับที่จัดสรรไว้ ตอนนี้ ลองพิจารณาสถานการณ์ที่ NPO ได้รับสินทรัพย์ถาวรเป็นรายได้เป้าหมาย และใช้ทั้งสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายและสำหรับกิจกรรมเชิงพาณิชย์ บนพื้นฐานของการย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเป็นเป้าหมายการรับในแง่ของการใช้สำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายจะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา ในแง่ของการใช้สินทรัพย์ถาวรชนิดเดียวกันในการทำธุรกิจ ค่าเสื่อมราคาจะไม่คิดเช่นกัน เนื่องจากเป็นไปตามวรรค 3 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรที่โอน (ได้รับ) ภายใต้สัญญาการใช้ฟรีจะไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

โปรดจำไว้ว่า NCOs ต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมทางกฎหมายและเชิงพาณิชย์

ตัวอย่างเช่น ซื้อสินทรัพย์ถาวรจากกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการ แต่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางกฎหมายเท่านั้น ตามวรรค 1 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะรวมเฉพาะทรัพย์สินนั้นที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้เท่านั้น ที่ กรณีนี้เราไม่สามารถพูดถึงรายได้ใด ๆ ดังนั้นในการบัญชีภาษีทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์เท่านั้นจะไม่คิดค่าเสื่อมราคา

หาก คสช. ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรผ่านค่าธรรมเนียมสมาชิก เงินบริจาค หรือเงินงบประมาณ แต่ได้เริ่มนำไปใช้เพื่อ วัตถุประสงค์ทางการค้าหรือได้รับสินทรัพย์ถาวรเป็นรายได้เป้าหมาย แต่ยังใช้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะรวมอยู่ในรายได้ของ NPO (ข้อ 14 มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนั้น เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับการใช้เงินในทางที่ผิด

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร สามารถดูได้ในหนังสือ "องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร" โดย CJSC "BKR-Intercom-Audit"

วรรณกรรม

1. ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 26 มิถุนายน 2550)

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 24 กรกฎาคม 2550)

3. กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12.01.1996 N 7-FZ “ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร” (แก้ไขเมื่อ 06/26/2007 แก้ไขเมื่อ 07/19/2007)

4. กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 275-FZ วันที่ 30 ธันวาคม 2549 "เกี่ยวกับขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้ทุนบริจาคขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร"

5. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 276-FZ วันที่ 30 ธันวาคม 2549 "ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับกฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในขั้นตอนการสร้างและการใช้ทุนเป้าหมายที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ องค์กร”.

6. กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 04.05.1999 N 95-FZ “ สำหรับความช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมการกระทำทางกฎหมายบางอย่างของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์สำหรับการชำระเงินให้กับรัฐ กองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการช่วยเหลือฟรี (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย”

7. พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2545 N 923 “ ในรายการขององค์กรต่างประเทศและต่างประเทศซึ่งเงินช่วยเหลือไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรายได้ขององค์กรรัสเซีย - ผู้รับทุน”

8. คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.02.206 N 24n "ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลและขั้นตอนการกรอก"