ขั้นตอนการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน ปัญหาวิทยาศาสตร์และการศึกษาสมัยใหม่ I. การระบุกระบวนการในกิจกรรมของสังคม

ประเด็นของการจัดสร้างระบบควบคุมภายในมีความเกี่ยวข้องมากขึ้นทุกปีเห็นได้ชัดว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นในระดับรัฐซึ่งอธิบายโดยเนื้อหาของศิลปะ 19 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" ซึ่งกำหนดภาระหน้าที่ในการจัดระเบียบและดำเนินการสำหรับหน่วยงานทั้งหมดที่ครอบคลุมโดยกฎหมายข้างต้น การควบคุมภายในข้อเท็จจริงที่มุ่งมั่นของชีวิตทางเศรษฐกิจ นอกจากนี้ สำหรับองค์กรธุรกิจที่ต้องอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ วัตถุประสงค์ของการควบคุมไม่ควรจะเป็น การบัญชีและการจัดทำงบการเงิน รวมถึงข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจด้วย ข้อยกเว้นคือเมื่อหัวหน้าองค์กรรับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

ทั้งๆ ที่สิ่งนี้ การนำไปปฏิบัติ ระบบควบคุมภายในองค์กรธุรกิจส่วนใหญ่มักละเลยหรือดำเนินการอย่างเป็นทางการ

เห็นได้ชัดว่าตระหนักถึงความแปลกใหม่และความสำคัญของหัวข้อสำหรับการดำเนินธุรกิจของรัสเซียการขาดความเหมาะสม ประสบการณ์จริงกระทรวงการคลังของรัสเซียได้จัดทำหลักเกณฑ์ทั่วไปของการปฏิบัติตามกฎหมายในด้านการควบคุมภายในในข้อมูลหมายเลข PZ-11/2013 "การจัดระเบียบและการดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของการควบคุมภายในของข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจการบัญชีและ จัดทำงบบัญชี (การเงิน)” เอกสารนี้แปลรูปแบบทั่วไปของการควบคุมภายในที่นำมาใช้ใน แนวปฏิบัติสากลเมื่อเทียบกับบริษัทและองค์กรที่สามารถประเมินระบบการจัดการของตนเองตามการวิเคราะห์ความเสี่ยงในกระบวนการทางธุรกิจขององค์กรและฝังการควบคุมลงในกระบวนการทางธุรกิจ ขึ้นอยู่กับวิธีการจัดการความเสี่ยงที่เลือก

การวิเคราะห์ข้อมูลหมายเลข ПЗ-11/2013 ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าเป็นการตั้งทฤษฎีมากเกินไปและนำเสนอประเด็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วที่กล่าวถึง เช่น ใน FPSAD หมายเลข 8 “การทำความเข้าใจกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว สภาพแวดล้อมที่เป็นอยู่ ดำเนินการและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ที่ตรวจสอบแล้ว อย่างไรก็ตามประเด็นของการดำเนินการตามข้อกำหนดของศิลปะ 19 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ ว่าด้วยการจัดระบบการควบคุมภายในในทางปฏิบัติยังคงเปิดอยู่ ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะศึกษาแนวปฏิบัติในการจัดระบบการควบคุมภายใน ตลอดจนตรวจสอบความจำเป็นและความเกี่ยวข้องสำหรับองค์กรใดๆ โดยอาศัยประสบการณ์ของบริษัทต่างประเทศเท่านั้น

การวิเคราะห์สาเหตุของการเพิกเฉยต่อข้อกำหนดของกฎหมายและ ปฏิบัติที่ดีที่สุดในส่วนของ การสร้างระบบควบคุมภายในทำให้สามารถระบุได้ว่าสถานการณ์ปัจจุบันเกิดจากสาเหตุต่อไปนี้:

• มากมาย ผู้ประกอบการชาวรัสเซียความต้องการและความเกี่ยวข้องของการควบคุมภายในยังคงหมดสติและมีความเห็นว่าหัวหน้าสามารถควบคุมกระบวนการทางธุรกิจทั้งหมดได้เพียงลำพัง
• กฎหมายว่าด้วยการบัญชีไม่ได้กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับคำสั่ง วิธีการ ขั้นตอนในการดำเนินการควบคุมภายใน
• ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญทุกคนที่รู้วิธีจัดระบบการควบคุมภายในในทางปฏิบัติ
• สาระสำคัญของการควบคุมภายในถูกบิดเบือน - มันถูกโอนจากหน้าที่การจัดการไปยังหน่วยควบคุมถัดไปขององค์กรเช่นบริการตรวจสอบซึ่งมุ่งเน้นไปที่ขั้นตอนสำหรับการควบคุมในภายหลังที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่บันทึกโดยบัญชี ระบบ;
• การมุ่งเน้นของกิจกรรมการควบคุมใด ๆ ในองค์กรเกี่ยวกับขั้นตอนการควบคุมติดตามผลและมาตรการที่ใช้ตามผลของการเบี่ยงเบนที่ระบุและไม่ใช่ขั้นตอนการควบคุมเบื้องต้นและปัจจุบันซึ่งไม่เพียงเพิ่มโอกาสในการตรวจจับข้อผิดพลาดเท่านั้น (การเบี่ยงเบน) ) ในระยะแรก ๆ แต่ยังเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานขององค์กรด้วยนั่นเอง ระบบควบคุมภายใน ;
• จุดเน้นของระบบการจัดการอยู่ที่กระบวนการมากกว่าผลลัพธ์ การขาดตัวบ่งชี้ที่สมเหตุสมผลในการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิภาพของกิจกรรม ความไม่สมบูรณ์หรือขาดหายไปโดยสิ้นเชิง การบัญชีบริหารอนุญาตให้ดำเนินการหรือค่อนข้างเพื่อให้แน่ใจว่าควบคุมความสำเร็จของผลลัพธ์

ไม่พิจารณาคำถาม โครงสร้างองค์กรการควบคุมภายใน เนื่องจากปัญหาเหล่านี้ได้รับการศึกษาและเปิดเผยอย่างกว้างขวาง เราจะเน้นที่ความพร้อมของเกณฑ์ในการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิภาพของระบบการควบคุมภายใน

วิธีการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในที่องค์กรนำมาใช้ในสภาวะที่:

• ในอีกด้านหนึ่ง ความสนใจอย่างมากทั้งในด้านวรรณกรรมสมัยใหม่และภาษาต่างประเทศถูกจ่ายให้กับองค์กรของการควบคุมภายใน แต่ไม่ใช่เพื่อการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน
• ในทางกลับกัน ความแตกต่างในรูปแบบการจัดระบบการควบคุมภายใน ขึ้นอยู่กับลักษณะและขอบเขตของกิจกรรมขององค์กร นำไปสู่การเกิดขึ้นของวิธีการต่างๆ ในการประเมินประสิทธิผล
• ไม่มีความแน่นอนในเนื้อหาของแนวคิดเรื่อง "ประสิทธิภาพ" ซึ่งแตกต่างกันไปในแต่ละระบบและขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ ได้แก่ ภาวะเศรษฐกิจและกลไกการดำเนินธุรกิจ?

ประสิทธิภาพเป็นที่เข้าใจกันโดยทั่วไปว่าเป็นผลสัมพัทธ์ ประสิทธิผลของกระบวนการ การดำเนินงาน โครงการ ซึ่งกำหนดเป็นอัตราส่วนของผลกระทบ ผลลัพธ์ต่อต้นทุน ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น รับรองการรับ

แต่สำหรับระบบการควบคุมภายใน ขอแนะนำไม่ให้ชี้ถึงประสิทธิภาพมากนัก (จำนวนการเบี่ยงเบนที่ระบุ) แต่ให้ชี้ไปที่ประสิทธิภาพการทำงาน (กิจกรรมของการควบคุมภายใน ความเพียงพอของขั้นตอนการควบคุม การควบคุมอย่างเป็นระบบ)

ดังนั้นระบบการควบคุมภายในจะได้รับการพิจารณาว่ามีประสิทธิภาพหากไม่เพียงแต่แสดงให้เห็นถึงความสามารถในการระบุข้อผิดพลาดและการเบี่ยงเบน แต่ยังมีการเปลี่ยนแปลงเพื่อลดโอกาสของข้อผิดพลาดและความเบี่ยงเบนดังกล่าวในอนาคต

ปัจจุบันมีเพียงสองกิจกรรมที่เกี่ยวข้องในการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย - ผู้ตรวจสอบบัญชีและพนักงานธนาคาร อย่างไรก็ตาม จนถึงปัจจุบัน ยังไม่มีวิธีการที่เหมาะสมในการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในที่ลดความเฉพาะตัวของแนวทางปฏิบัติ

แนวทางปฏิบัติในปัจจุบันในการประเมิน มีการใช้และเสนอแนวทางหลายวิธี ซึ่งมีทั้งความเหมือนและความแตกต่าง เนื้อหาของแนวทางข้อดีและข้อเสียจะกล่าวถึงในรายละเอียดในตาราง

เลขที่ p / p	พื้นฐานของแนวทาง	เนื้อหาของแนวทาง	ข้อบกพร่อง	ข้อดี
1	ขั้นตอนการทดสอบ	ตัวชี้วัดจะคำนวณจากคะแนนและน้ำหนักที่ให้ไว้เพื่อตอบคำถามที่เกี่ยวข้องกับตัวชี้วัดเหล่านี้	ก. การให้คะแนนเกิดขึ้นจากการตัดสินในเชิงคุณภาพในกรณีที่ไม่มีเกณฑ์ที่ชัดเจนและเป็นกลาง	A. ใช้งานง่ายเนื่องจากความเก่งกาจและความเรียบง่ายของวิธีการ
			B. พื้นฐานของการประเมินคือการตัดสินของผู้เชี่ยวชาญตามอัตนัย ซึ่งระดับของความถูกต้องจะถูกกำหนดโดยปัจจัยจำนวนมาก	ข. ลดความซับซ้อนของกระบวนการประเมินประสิทธิผลของ ICS
			ค. ผู้ทดสอบและผู้ทดสอบคุ้นเคยกับสูตรสำเร็จรูป ดังนั้น ความน่าจะเป็นที่จะตรวจพบข้อผิดพลาดหรือการเบี่ยงเบนใน ICS จะลดลงอย่างมาก
			D. มีลำดับความสำคัญของรูปแบบมากกว่าเนื้อหา วิธีการนี้ทำให้สามารถตรวจสอบการมีอยู่ของ ICS ได้ อย่างไรก็ตาม ไม่อนุญาตให้ประเมินระดับวุฒิภาวะของกระบวนการควบคุมภายในและประสิทธิผล
2	แบบจำลองทางคณิตศาสตร์ที่ง่ายที่สุด	การกำหนดประสิทธิผลของขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการ ความสอดคล้องของค่าใช้จ่ายในการนำไปปฏิบัติต่อผลลัพธ์ แบบจำลองของกระบวนการเวลาที่เกิดขึ้น (เนื่องจากแหล่งที่มาที่เป็นระบบ) และการแก้ไข (จากการควบคุม) ของข้อผิดพลาดในการดำเนินการใด ๆ ที่ดำเนินการโดยองค์กรถูกนำมาใช้	A. วิธีการค่อนข้างยุ่งยากและมีเงื่อนไข	A. อนุญาตให้ประเมินไม่เพียงแต่ความมีประสิทธิผลของขั้นตอนการควบคุมส่วนบุคคลเท่านั้น แต่ยังจัดให้มีวัสดุสำหรับการประเมินด้วย ประเภทต่างๆเสี่ยงทั้งองค์กร
			B. ไม่ได้ผลในแง่ของอัตราส่วนต้นทุนและผลประโยชน์เสมอไป	ข. กระตุ้นการสร้างระบบควบคุมอัตโนมัติ จึงสามารถช่วยลดค่าใช้จ่ายในการเฝ้าติดตามได้
			C. ไม่มีแนวคิดเรื่อง "ข้อผิดพลาด" ไม่มีการจัดหมวดหมู่ข้อผิดพลาดและการประเมินความสำคัญของประเภทข้อผิดพลาด
3	ขั้นตอนการวิเคราะห์ลักษณะประสิทธิผลของการควบคุมภายใน	การประยุกต์ใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์ในรูปแบบของการทดสอบในบางประเด็นของการสร้างการทบทวนเชิงวิเคราะห์ของตัวบ่งชี้พิเศษที่แสดงถึงประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน	ก. ขาดเกณฑ์การประเมินที่ชัดเจนและเป็นกลาง	ก. การพัฒนาเกณฑ์ (ตัวชี้วัด) ดำเนินการจากมุมมองของทั้งประสิทธิภาพและประสิทธิผล
			ข. เป็นวิธีการปฏิบัติที่จำกัดมากขึ้น ซึ่งประกอบด้วยการศึกษาการมีอยู่ของระเบียบข้อบังคับและการปฏิบัติตาม ICS กับข้อบังคับเหล่านี้ กล่าวคือ ความจริงของการตรวจจับข้อผิดพลาดจะขึ้นอยู่กับประสบการณ์และคุณสมบัติของผู้ทดสอบระบบและมากกว่าประสบการณ์และคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญที่พัฒนากฎระเบียบ	B. สามารถประเมินประสิทธิภาพของทั้งระบบโดยรวมและขั้นตอนการควบคุมส่วนบุคคลได้
			ค. วิธีการปฏิบัติตามจะช่วยให้ประเมินความเพียงพอของขั้นตอนการควบคุมและวิธีการควบคุมที่ใช้ในองค์กร หรือความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลง แต่ไม่รวมถึงความน่าเชื่อถือของ ICS เอง
			ง. ขาดความเข้าใจที่ชัดเจนว่าเกณฑ์หรือตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของการควบคุมคืออะไร
			จ. วิธีการนี้ใช้แรงงานมาก เนื่องจากจะต้องมีการกำหนดเกณฑ์ (ตัวชี้วัด) เป็นการส่วนตัวสำหรับหัวข้อการควบคุมแต่ละเรื่อง ขึ้นอยู่กับลักษณะและขอบเขตของกิจกรรม
4	ขั้นตอนการวิเคราะห์ลักษณะประสิทธิผลของระบบการจัดการ	การปรับเปลี่ยนวิธีการที่ใช้ในการประเมินประสิทธิผลของระบบการจัดการตามการประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในด้วยผลลัพธ์เชิงปริมาณและเชิงคุณภาพขั้นสุดท้าย กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กร	ก. ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรได้รับอิทธิพลจากปัจจัยหลายทิศทาง ซึ่งไม่ได้เกี่ยวข้องกับการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพสูงเสมอไป	A. การดำเนินการตามเป้าหมายหนึ่งของการควบคุมภายใน - ประสิทธิผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในการทำธุรกรรม การจัดการสินทรัพย์และหนี้สิน
			ข. ไม่ถูกต้องที่จะใช้เกณฑ์ประสิทธิภาพของระบบย่อยการควบคุมเพื่อประเมินสถานะของระบบย่อยควบคุม

ดังที่เห็นได้จากตารางด้านบน ไม่มีแนวทางสากลในการประเมินประสิทธิผลของระบบควบคุมภายใน ในแต่ละวิธี พร้อมด้วยข้อเสีย ข้อดียังสามารถแยกแยะได้ แต่จากการวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่า วิธีการทั้งหมดนี้มีจุดมุ่งหมาย ที่ได้รับความมั่นใจว่าระบบการควบคุมภายในมีประสิทธิผล กล่าวคือ ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

1. ความพร้อมของระเบียบที่จัดระบบการควบคุมภายในในองค์กร ประสิทธิผล และการแก้ไขในเวลาที่เหมาะสม
2. การจัดโครงสร้างการควบคุมภายในเป็นไปตามหลักการและแนวปฏิบัติในการสร้างระบบที่เน้นความเสี่ยง
3. มีโครงสร้างพื้นฐานที่ช่วยให้มั่นใจได้ถึงความเป็นจริงและประสิทธิภาพของการควบคุม
4. ขั้นตอนการควบคุมที่ใช้มีความเพียงพอต่อความเสี่ยง เพียงพอและมีประสิทธิผล
5. ความพร้อมใช้งานของกระแสข้อมูลที่เหมาะสมซึ่งรับรองการรักษาความปลอดภัยที่เหมาะสมของช่องทางการส่งสัญญาณ
6. ความพร้อมใช้งานและการทำงานของระบบเพื่อติดตามประสิทธิภาพของ ICS

โดยสรุป เราสามารถพูดได้ว่าวิธีการควบคุมภายในทั้งหมด:

• มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างการประเมินใด ๆ ในระดับที่มากขึ้นขององค์กรโครงสร้างของระบบควบคุมภายใน
• แทน วิธีเพิ่มเติมการควบคุมที่ตามมามากกว่าปัจจุบัน
• ไม่มีส่วนช่วยในการพัฒนาความสามารถของระบบควบคุมภายในในการพัฒนาตนเอง

สาเหตุหลักของสถานการณ์นี้คือการรับรู้ระบบการควบคุมภายในว่าเป็นระบบที่ "กำหนด"

ดังนั้นเราจึงเสนอให้ถ่ายทอดเหตุผลเกี่ยวกับเกณฑ์การประเมินประสิทธิภาพจากกรอบการติดตามและประเมินผลตัวชี้วัดเชิงปริมาณ (ขั้นตอนการควบคุม จำนวนมาตรการควบคุมที่ใช้ ฯลฯ) ไปยังกรอบการพิจารณาระบบการควบคุมภายในผ่านปริซึมของ ระบบย่อยแบบโต้ตอบตามหน้าที่ ระบบทั่วไปการจัดการ. ดังนั้น การประเมินปฏิสัมพันธ์นี้ผ่านลักษณะเชิงคุณภาพ (ความทันเวลาของการประเมินความเสี่ยง ขั้นตอนการควบคุม การระบุตัวตนของการควบคุมในตัวเพื่อระบุความเสี่ยง) เช่น เปลี่ยนความเน้นในการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในจากประสิทธิภาพเป็นประสิทธิผล

อย่างไหนล่ะ, แบบไหนล่ะ? ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องจำไว้ว่าการควบคุมนั้นเป็นหน้าที่ของระบบควบคุม กล่าวคือ เป็นระบบย่อย ระบบครบวงจร(ดูรูป). ดังนั้นประสิทธิภาพของระบบย่อยและการพัฒนาโดยตรงจะขึ้นอยู่กับปัจจัยภายนอกและภายในทั้งหมดซึ่งส่งผลต่อระบบ (การจัดการ) โดยรวมด้วย

ในการวิจัยเพิ่มเติม เราได้ดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าแต่ละระบบมีเป้าหมาย ซึ่งถูกแยกย่อยออกเป็นงาน ต่อมาเป็นฟังก์ชัน และสุดท้ายคือ การดำเนินการและการดำเนินการที่ทำกับองค์ประกอบของระบบ

จากลำดับนี้ สามารถสันนิษฐานได้ว่าการบรรลุเป้าหมายของระบบการควบคุมภายในนั้นขึ้นอยู่กับการปฏิบัติงานและการดำเนินการของบุคลากรโดยตรง กล่าวคือ เสนอให้แนะนำการควบคุมภายในผ่านฟังก์ชั่นการควบคุมที่พนักงานแต่ละคนนำไปใช้ภายในกรอบหน้าที่หน้าที่ของตน ดังนั้น เพื่อให้ระบบควบคุมภายในทำงานได้และมีแนวโน้มที่จะพัฒนาตนเอง จึงจำเป็นต้องสร้างความสัมพันธ์ระหว่างประสิทธิผลของการปฏิบัติงานของหน้าที่การควบคุมและแรงจูงใจของพนักงาน สำหรับสิ่งนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขหลายประการ:

1. เพื่อสร้างเงื่อนไขดังกล่าวสำหรับการดำเนินการตามฟังก์ชั่นการควบคุมที่จะทำให้บรรลุผลสำเร็จ
2. ลดอิทธิพลของปัจจัยอัตนัยในการประเมินผลการปฏิบัติงานของหน้าที่การควบคุมโดยบุคลากร ดังนั้น ผลลัพธ์ที่คาดหวังจากบุคลากรจึงควรวัดได้
3. กำหนดมาตรการความรับผิดชอบของบุคลากรในกรณีที่ไม่สามารถบรรลุพารามิเตอร์ที่กำหนดและข้อกำหนดที่กำหนดไว้
4. พื้นที่ความรับผิดชอบของพนักงานแต่ละคนสามารถกำหนดได้โดยความสามารถของ "จุดควบคุม" เพื่อป้องกันและลดโอกาสในการเกิดข้อผิดพลาด (การเบี่ยงเบน) จุดควบคุมเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นขั้นตอนการควบคุม (การกระทำ) ที่กำหนดไว้ในส่วนของกระบวนการทางธุรกิจซึ่งความน่าจะเป็นของการเบี่ยงเบนของผลลัพธ์ที่คาดหวังจากพารามิเตอร์ที่ระบุอาจสูงมากเนื่องจากอิทธิพลของปัจจัยต่าง ๆ จำนวนมากใน เพื่อให้สามารถปรับระดับผลของอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ได้

เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้ จากมุมมองของเรา จะอนุญาตให้ใช้ระบบ ตัวชี้วัดที่สำคัญ(ตัวชี้วัดประสิทธิภาพหลัก, KPI)

การนำแบบจำลองนี้ไปใช้ในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนต่อเนื่องกันหลายขั้นตอน:

I. การระบุกระบวนการในกิจกรรมของสังคม

กิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจแบ่งออกเป็นกระบวนการ (กระบวนการทางธุรกิจ) โดยใช้กลไกของแนวทางกระบวนการในการจัดการกิจกรรมขององค์กร

ในระหว่างการสร้างแบบจำลองกระบวนการ จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎลำดับกระบวนการ กล่าวคือ การสร้างห่วงโซ่ของกระบวนการที่สัมพันธ์กัน โดยที่ผลลัพธ์ของกระบวนการหนึ่งจะเป็นข้อมูลเข้าสำหรับกระบวนการอื่น หรือส่งผลกระทบต่ออินพุตสำหรับกระบวนการถัดไป

แต่ละกระบวนการที่เลือกต้องมีเจ้าของกระบวนการทางธุรกิจและกลุ่มพนักงานที่เกี่ยวข้องในกระบวนการทางธุรกิจนี้ ในเวลาเดียวกัน หากเป็นไปตามกฎลำดับกระบวนการทางธุรกิจ เจ้าของหนึ่งในนั้นก็จะเป็นผู้มีส่วนร่วมในกระบวนการทางธุรกิจก่อนหน้านี้โดยอัตโนมัติ เนื่องจากคุณสามารถสร้าง "ห่วงโซ่การควบคุม" แบบทีละกระบวนการและ ระบุ “โซนความเสี่ยง” อย่างรวดเร็วในการบรรลุเป้าหมายขององค์กร

ครั้งที่สอง การระบุตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก

สำหรับแต่ละกระบวนการที่ระบุ จะมีการพัฒนาชุดตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก ทั้งเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณ สิ่งสำคัญที่สุดในสถานการณ์นี้คือผลของการปฏิบัติงานของหน้าที่การควบคุมโดยเจ้าหน้าที่ และด้วยเหตุนี้ ตัวชี้วัดประสิทธิภาพจึงควรวัดผลได้ และไม่ประเมินตามอัตวิสัย

สาม. สร้างเมทริกซ์ค่าสำหรับแต่ละกระบวนการ

การสร้างเมทริกซ์ค่าแบ่งออกเป็น 2 ขั้นตอนต่อเนื่องกัน

1. การกระจายกองทุนโบนัสทั่วไปสำหรับค่าตอบแทนของบริษัทในกระบวนการ

ขั้นตอนนี้เป็นขั้นตอนที่สำคัญสำหรับการสร้างแบบจำลองค่าจ้างขั้นสุดท้าย เนื่องจากการกระจายเงินโบนัส (อย่างมีเหตุผล) ที่ถูกต้องสำหรับกระบวนการเฉพาะจะเป็นปัจจัยกระตุ้นการเติบโตของผลิตภาพทั้งใน กระบวนการที่สำคัญและทั่วทั้งองค์กรโดยรวม เพื่อนำไปปฏิบัติ เวทีนี้ขอแนะนำให้ใช้การวิเคราะห์ BCG ที่ดัดแปลง

หลังจากใช้จ่าย บทวิเคราะห์นี้ผู้บริหารจะได้รับคำตอบสำหรับคำถามหลักคือ ปัจจุบันต้องกระตุ้นกระบวนการใดบ้าง

สิ่งสำคัญที่สุดในสถานการณ์นี้คือการกระจายสินค้า กองทุนทั่วไปค่าตอบแทนซึ่งไม่ควรกำหนดตายตัวทั้งหมด แต่กำหนดโดยสูตรทางคณิตศาสตร์ (ที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) ตัวแปรในสูตรนี้ (แบบจำลอง) จะเป็นผลลัพธ์ที่เป็นทางการ (ลดลงเหลือตัวส่วนเดียวกัน) ของแต่ละกระบวนการและค่าสัมประสิทธิ์ (น้ำหนัก) ของแต่ละกระบวนการ กำหนดบนพื้นฐานของการวิเคราะห์ BCG

2. การจัดสรรกองทุนค่าจ้างตามกระบวนการให้กับ KPI เฉพาะ

เนื่องจากสันนิษฐานว่าเจ้าของกระบวนการมีความเข้าใจกระบวนการอย่างสมบูรณ์ เขาจึงรวบรวม "เมทริกซ์น้ำหนัก KPI" ซึ่งเป็นชุดของ "เวกเตอร์น้ำหนัก" สำหรับแต่ละตำแหน่ง (พนักงาน) ที่เกี่ยวข้องในกระบวนการนี้ "เวกเตอร์ของน้ำหนัก" - ชุดของน้ำหนักสำหรับตัวบ่งชี้หลักแต่ละตัว ตั้งค่าตามมูลค่าโดยรวมของตัวบ่งชี้นี้ในกิจกรรมของกระบวนการ

จากสูตรที่ระบุไว้จะต้องปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้เมื่อทำการแจกจ่ายน้ำหนัก: ผลรวมของน้ำหนักทั้งหมดสำหรับกระบวนการหนึ่งจะเท่ากับ 1 (หรือ 100 ขึ้นอยู่กับระบบการคำนวณที่ยอมรับ)

รูปแบบการกระจายที่เสนอนั้นไม่เหมาะ และวิธีการอื่นในการกระจายกองทุนค่าจ้างตามกระบวนการภายในกระบวนการสามารถนำไปใช้ในองค์กรได้ แต่ผลลัพธ์ของวิธีนี้ควรเป็น "Matrix of Values" ที่สมเหตุสมผล มิฉะนั้นอาจเกิดความขัดแย้งภายในกับพนักงานอันเป็นผลมาจากแรงจูงใจของพนักงานกลุ่มใดกลุ่มหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการเฉพาะอาจลดลงมากกว่าเพิ่มขึ้น .

IV. การสร้างแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ของโบนัสบุคลากรสำหรับกระบวนการเฉพาะ

เป็นที่น่าสังเกตว่า เมื่อสร้างแบบจำลอง เราดำเนินการตามคำสั่งที่ว่ากองทุนโบนัสจะไม่อยู่ภายใต้การแจกจ่ายซ้ำระหว่างกระบวนการ หากกองทุนโบนัสสำหรับกระบวนการไม่ได้รับการแจกจ่ายอย่างสมบูรณ์ในกระบวนการใดๆ

การกำหนดปัญหา: พนักงานขององค์กรแบ่งกิจกรรมของบริษัทออกเป็นกระบวนการทางธุรกิจที่เชื่อมโยงถึงกัน (BP) สำหรับการสร้างระบบควบคุมภายในที่เป็นอิสระ ได้มีการตัดสินใจใช้วิธีการตามแรงจูงใจทางการเงินของพนักงาน ในการสร้างระบบแรงจูงใจ จะใช้ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก (KPI)

เพื่อสร้างและวิเคราะห์ระบบควบคุมภายใน บริษัทได้ระบุหน้าที่ใน BP ระบุ ความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นและกำหนดขั้นตอนการควบคุม

ในเวลาเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้จะถูกกำหนดสำหรับแต่ละกระบวนการทางธุรกิจ: จำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับ BP; ทั้งหมด KPI ใน BP; แยกความแตกต่างของ KPI ตามความสำคัญใน BP KPI ถูกกำหนดไว้สำหรับพนักงานแต่ละคน ประเมินการมีส่วนร่วมของพนักงานในการดำเนินการตาม KPI (ความแตกต่างตามตำแหน่ง ทักษะ ฯลฯ) กองทุนเงินเดือนโบนัสสำหรับ BP ได้รับการกำหนดแล้ว

การทำให้เป็นทางการ. ให้คำจำกัดความว่า: m คือจำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับ BP; n คือจำนวน KPI ทั้งหมดใน BP k คือกองทุนโบนัสค่าจ้างทั้งหมดที่ BP ให้คำจำกัดความว่า: A - เมทริกซ์การมีส่วนร่วมของพนักงานใน BP

การสร้างแบบจำลอง. ในความเห็นของเรา ใน กรณีนี้การสร้างแบบจำลองควรทำโดยใช้ทฤษฎีความน่าจะเป็น สถิติ และกระบวนการสุ่ม การสร้างแบบจำลองและการใช้เหตุผลในสัจพจน์นี้จะช่วยให้คุณสามารถนำองค์ประกอบของทฤษฎีการตัดสินใจตามแบบจำลองความน่าจะเป็นและแนวคิดเรื่องความไม่แน่นอนได้

ตั้งแต่แรงจูงใจ ค่าจ้างมีวัตถุประสงค์เพื่อเสริมสร้างความเข้มแข็งของระบบการควบคุมภายใน โดยเลือก KPI ตามความเสี่ยงที่ระบุและ (หรือ) ขั้นตอนการควบคุม เพื่อให้มั่นใจเพียงพอในการระบุ KPI บางชุดที่มีความเสี่ยงและ (หรือ) ขั้นตอนการควบคุม . จากสิ่งนี้ เป็นการยุติธรรมที่จะกล่าวว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการอธิบายระบบควบคุมภายใน คุณสามารถเลือก KPI บางชุด ซึ่งเป็นลักษณะที่กำหนดหน้าที่ใน BP

ประสิทธิภาพของงานเฉพาะโดยพนักงานในช่วงเวลาหนึ่ง t เป็นตัวแปรสุ่มที่ใช้ค่า "ใช่" / "ไม่ใช่" (1 หรือ 0) โดยมีความเป็นไปได้ที่จะสำเร็จ แสดงว่าความน่าจะเป็นที่จะบรรลุ KPI ที่ i เป็น pi

ในเวลาเดียวกัน สันนิษฐานว่าความน่าจะเป็นที่จะบรรลุตัวบ่งชี้ KPI หนึ่งหรืออื่นขึ้นอยู่กับจำนวนของ RFP แบบกระจายต่อขั้นตอน (และด้วยเหตุนี้ กับชุด KPI เฉพาะ) กล่าวอีกนัยหนึ่ง:

จากนั้น Z(t, vi) = ATRV เป็นฟังก์ชันสุ่มหรือกระบวนการสุ่ม โดยที่ t คือเวลา A, R, V ถูกกำหนดในระหว่างการทำให้เป็นทางการ

มาวิเคราะห์กระบวนการที่อธิบายไว้:

1. กระบวนการนี้อยู่กับที่ ข้อสรุปนี้เป็นข้อสันนิษฐานว่าการนำ KPI ไปปฏิบัติไม่ได้ขึ้นอยู่กับจุดเวลา t สิ่งอื่นใดที่เท่าเทียมกัน
2. เวกเตอร์การดำเนินการ KPI V เป็นเวกเตอร์ที่ประกอบด้วยตัวแปรสุ่ม การดำเนินการของชุดงานเฉพาะในเวลาที่กำหนด t เนื่องจากองค์ประกอบของเวกเตอร์ V ใช้ค่า "ใช่" / "ไม่ใช่" ด้วยความน่าจะเป็น pi และ 1-pi ตามลำดับ จึงยุติธรรมที่จะบอกว่าเวกเตอร์ V (เช่นเดียวกับองค์ประกอบ) มีการแจกแจงแบบเบอร์นูลลี

ดังนั้น ขนาดของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นตามการแจกแจงแบบปัวซองที่มีฟังก์ชันความน่าจะเป็น:

โดยที่ x - ความถี่ของเหตุการณ์ λ - ตัวเลขคงที่บางตัว

ดังนั้น งานคือการเขียนเมทริกซ์ R ในลักษณะที่ x คือความถี่ของเหตุการณ์ในตัวสร้าง กระบวนการสุ่มสูงสุด

ประสิทธิผลของขั้นตอนการควบคุมที่สร้างขึ้นสามารถกำหนดได้โดยการเปรียบเทียบความถี่ของเหตุการณ์ (หรือความน่าจะเป็นของผลบวก) กับผลสำเร็จของกิจกรรม BP ความจริงที่ว่าความถี่ของเหตุการณ์ค่อนข้างสูง (หรือความน่าจะเป็นของผลบวกมีแนวโน้มที่จะ 1) และประสิทธิภาพของ BP ยังไม่ดีขึ้น อาจบ่งบอกถึงการเลือกตัวบ่งชี้ KPI ที่ไม่ถูกต้องและเป็นผลให้ไม่ถูกต้อง คำจำกัดความของขั้นตอนการควบคุม (เนื่องจาก KPI เป็นขั้นตอนลักษณะตามเงื่อนไขของงาน)

ควรสังเกตว่าในทางปฏิบัติสามารถเลือก KPI ได้ในลักษณะที่ค่าของเวกเตอร์ V จะไม่เป็น "ใช่" หรือ "ไม่ใช่" (เช่น ต่างกันในช่วง ) จากนั้นจึงเลือกตัวแปรสุ่มของเวกเตอร์ V จะมีการกระจายที่แตกต่างกันและตรงตามเกณฑ์อื่น ๆ หรือไม่ก็ตอบสนองความต้องการในปัจจุบันขององค์กร

บทสรุป

การเปิดใช้งานฟังก์ชั่นการควบคุมใน หน้าที่ความรับผิดชอบบุคลากรและการเชื่อมโยงกับค่าตอบแทนที่ได้รับจากการทำงานผ่านนโยบายสร้างแรงบันดาลใจในท้ายที่สุดจะช่วยให้:

• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าบรรลุเป้าหมายของระบบควบคุมภายในและโอนจากหมวดหมู่ "ระบบเสริม" ไปยังหมวดหมู่ "ในตัว"
• มีส่วนในการเอาชนะข้อจำกัดหลักของการควบคุมใด ๆ - ปัจจัยมนุษย์ ในกรณีส่วนใหญ่ มันเป็นปัจจัยของมนุษย์ที่จำกัดไม่เพียงแต่ประสิทธิภาพของระบบการควบคุมภายในเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการทำงานอย่างเต็มรูปแบบ ผ่านการอยู่เฉยหรือการดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมอย่างเป็นทางการในกรณีส่วนใหญ่ เนื่องจากการควบคุมใดๆ นั้นผิดธรรมชาติต่อธรรมชาติของ บุคคล.

แม้จะมีประสบการณ์จริงในการทดสอบแบบจำลองนี้ แต่ทิศทางสำหรับการวิจัยเพิ่มเติมจากมุมมองของเราอาจเป็น:

• แนวทางในการวัดผลการปฏิบัติงานของหน่วยงานควบคุมกำลังพลที่มีความเหนือกว่าของการประเมินเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพที่ไม่อยู่ภายใต้ปัจจัยเชิงอัตวิสัย
• ศึกษาแนวทางการสร้างแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ของกระบวนการเพื่อสร้างความเพียงพอของค่าเป้าหมายที่ตั้งไว้สำหรับตัวบ่งชี้หลัก ตลอดจนน้ำหนักในชุดตัวชี้วัดหลักทั้งหมด ในระบบจูงใจบุคลากร ไปจนถึงการดำเนินการควบคุมที่กำหนดไว้ที่ “จุดวิกฤต” ในกระบวนการทางธุรกิจ

วรรณกรรม:

1. Raizberg BA, Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. พจนานุกรมเศรษฐกิจสมัยใหม่ ฉบับที่ 6 ปรับปรุงแก้ไข และเพิ่มเติม ม.: INFRA-M, 2011.
2. Elin A.I. , Kobozev I.K. บางแนวทางในการประเมินประสิทธิผลของมาตรการควบคุมในสถาบันสินเชื่อ / การควบคุม 2548 ลำดับที่ 3
3. Serebryakova T.Yu. ว่าด้วยเรื่องการประเมินประสิทธิผลการควบคุมภายในของสังคมผู้บริโภค // ประเด็นร่วมสมัยวิทยาศาสตร์และการศึกษา 2556 ลำดับที่ 5

แม้แต่ระบบการควบคุมภายในที่สร้างขึ้นมาอย่างดีและเป็นระบบก็ต้องได้รับการประเมินประสิทธิภาพทั้งในแง่ของการบรรลุเป้าหมายและในแง่ของเศรษฐกิจ ปัจจุบันในการปฏิบัติงานด้านการธนาคารของรัสเซียเกี่ยวกับแนวทางการประเมินคุณภาพของระบบควบคุมภายในนั้นขอบเขตทางกฎหมายถูกกำหนดโดยจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 47-T“ บน คำแนะนำระเบียบวิธีในการดำเนินการตรวจสอบและประเมินองค์กรการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อ” . ที่ เอกสารนี้มีคำแนะนำเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบองค์กรควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อโดยตัวแทนผู้มีอำนาจของธนาคารแห่งรัสเซีย ในสถาบันสินเชื่อเองไม่มีวิธีการประเมินระบบการควบคุมภายในเลย ในการนี้นักวิจัยด้านการควบคุมภายในของธนาคารพาณิชย์หลายท่านได้พัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการสร้างระเบียบวิธีในการประเมินคุณภาพของระบบควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อ เราจะพิจารณาเกณฑ์ต่างประเทศสำหรับประสิทธิผลของการควบคุมภายในในตารางที่ 2.10 การกำหนดประสิทธิภาพของกิจกรรมของหน่วยควบคุมภายในและหน่วยตรวจสอบไม่ใช่เรื่องง่ายเนื่องจากผลกระทบไม่ได้เกิดขึ้นในสถานที่ที่มีการดำเนินการกิจกรรมการควบคุมในห่วงโซ่เทคโนโลยี แต่ในผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมของธนาคาร นอกจากนี้ การปรากฏตัวของเอฟเฟกต์มักจะล่าช้าจากการควบคุมตามเวลา นอกจากผลลัพธ์ทางการเงินแล้ว การควบคุมยังทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพในระบบการจัดการของแต่ละกระบวนการ ซึ่งไม่สามารถกำหนดเป็นเงื่อนไขทางการเงินได้เสมอไป นักวิจัย A.A. พิจารณาการประเมินประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายในที่เสนอโดยธนาคารแห่งรัสเซียในประเทศ Arslanbekova-Fedorova, E.B. Morkovkina, S.A. Cherkashin, A.N. โซนิน่า.

ตารางที่ 2.10 - วัตถุประสงค์หลักของการควบคุมภายในและการประเมินประสิทธิผลของต่างประเทศ

ชื่อ	รุ่น COSO	คณะกรรมการบาเซิล	สถาบันผู้ตรวจสอบภายในระหว่างประเทศ
เป้าหมายหลักของการควบคุม	ความได้เปรียบและประสิทธิภาพของกิจกรรม ความน่าเชื่อถือ การรายงานทางการเงิน; การปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับและข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องและหน่วยงานกำกับดูแล	ปฏิบัติการ; การรักษาระบบการรายงานทางการเงินและการจัดการที่ดี การปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ นโยบายธนาคาร แผนการที่ยอมรับ กฎภายในและขั้นตอนต่างๆ	ความน่าเชื่อถือและความครบถ้วนของข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรม ความปลอดภัยของทรัพย์สิน การปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อบังคับ และข้อผูกพันตามสัญญา
เกณฑ์ความมีประสิทธิผลของการควบคุมภายใน	ความตระหนักในขนาดที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายการดำเนินงานขององค์กร งบการเงินที่เผยแพร่ได้จัดทำขึ้นอย่างเป็นธรรม กฎหมายและระเบียบบังคับที่ปฏิบัติตาม	ชุดของหลักการตามการประเมินประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายในของธนาคารควรเป็นพื้นฐาน: การจัดการและวัฒนธรรมการควบคุม การรับรู้และการประเมินความเสี่ยง ควบคุมกิจกรรมและการแยกอำนาจ ข้อมูลและระบบการส่งข้อมูล ติดตามกิจกรรมและแก้ไขข้อบกพร่อง	การมีอยู่ของเป้าหมายและวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานและระยะยาวที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนและระดับที่สอดคล้องกับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ขององค์กร กำหนดระดับความเพียงพอของเกณฑ์ที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารเพื่อพิจารณาว่าบรรลุตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์หรือไม่

I. วิธีการประเมินองค์กรการควบคุมภายในของธนาคารแห่งรัสเซีย

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินการจัดระบบการควบคุมภายในของสถาบันสินเชื่อ (P1)

ตัวบ่งชี้การประเมินประสิทธิภาพของบริการควบคุมภายใน (P2)

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินการควบคุมการจัดการกระแสข้อมูลและการจัดเตรียม ความปลอดภัยของข้อมูล, การตรวจสอบแผนฉุกเฉินที่พัฒนาโดยสถาบันสินเชื่อ (P3)

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินการควบคุมการบริหารความเสี่ยงด้านการธนาคาร (P4)

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินการควบคุมการกระจายสิทธิ์และภาระผูกพัน การประสานงานการตัดสินใจ การมอบหมายอำนาจในการดำเนินงานของธนาคาร (P5);

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินการควบคุมการส่งรายงานและข้อมูล (P6)

แนะนำให้ใช้ตัวชี้วัดเหล่านี้สำหรับการประเมินองค์กรของการควบคุมภายในโดยพิจารณาจากคะแนนและน้ำหนักที่กำหนดโดยคณะทำงานเกี่ยวกับคำตอบสำหรับคำถามที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้เหล่านี้ ตัวบ่งชี้ P1 ถูกกำหนดโดยภาพรวมสำหรับสถาบันสินเชื่อและไม่ได้คำนวณสำหรับแต่ละสายงานที่ได้รับการตรวจสอบ

ตัวบ่งชี้สำหรับการประเมินองค์กรของการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อสามารถใช้ค่าตั้งแต่ 1 ถึง 4 โดยมีค่าที่ปัดเศษเป็นทศนิยมหนึ่งตำแหน่ง

เมื่อเตรียมข้อสรุปเกี่ยวกับการประเมินองค์กรของการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อในแง่ของตัวชี้วัดของ SIOC, Pj, P Deltai, Pji ขอแนะนำให้ใช้มาตราส่วนการจัดอันดับต่อไปนี้:

น่าพอใจ - ค่าของตัวชี้วัดน้อยกว่าหรือเท่ากับ 1.6;

น่าพอใจโดยมีข้อบกพร่องบางประการ - ค่าของตัวบ่งชี้มากกว่า 1.6 แต่น้อยกว่าหรือเท่ากับ 2.4

ต้องการความสนใจเป็นพิเศษจากหน่วยงานกำกับดูแล - ค่าของตัวชี้วัดมากกว่า 2.4 แต่น้อยกว่าหรือเท่ากับ 3.4

ไม่น่าพอใจ - ค่าของตัวชี้วัดมากกว่า 3.4

ครั้งที่สอง วิธีการประเมินคุณภาพของระบบควบคุมภายใน E.V. มอร์คอฟคินา

วิธีการจะขึ้นอยู่กับสองวิธี: เชิงคุณภาพ (peer review) และวิธีการทางสถิติ (การประเมินเชิงปริมาณ)

การประเมินเชิงคุณภาพเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญสองประการ ได้แก่ :

การประเมินคุณภาพของแต่ละส่วนของการควบคุมภายในในบริบทขององค์ประกอบบังคับของระเบียบวิธีของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและเกณฑ์เพิ่มเติมของคณะกรรมการบาเซิล

การประเมินแบบบูรณาการทุติยภูมิในบริบทของกลุ่มผู้เข้าร่วมในการประเมิน (การจัดการ การควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) ผู้ตรวจสอบภายนอก และ (หรือ) คณะกรรมการตรวจสอบ)

เมื่อทำการประเมินคุณภาพของระบบควบคุมภายใน ผู้เข้าร่วมในกระบวนการต้องกรอกตารางสรุปสถิติที่มีรายการคำถามต่อไปนี้:

องค์ประกอบบังคับตาม คำแนะนำระเบียบวิธีธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาคผนวก B);

เกณฑ์เพิ่มเติมตามข้อกำหนดของ Basel Committee on Banking Supervision (ภาคผนวก B)

1 - ใช่อย่างเต็มที่;

2 - ส่วนใหญ่ในกรณีส่วนใหญ่;

3 - บางส่วนบางครั้ง;

4 - ไม่ ไม่เคย รวมถึงกรณีขาดเรียน

ในกรณีนี้ การประเมินคุณภาพของบริการควบคุมภายในจะถูกกำหนดตามสูตร (6)

Okach \u003d (โอห์ม x C1 + Osvk x C2 + Oa x C3) / (C1 + C2 + C3), (2.6)

โดยที่ Okach คือการประเมินคุณภาพของ ICS;

Om - การประเมินคุณภาพของ ICS ซึ่งกำหนดโดยผู้บริหาร

OSVK - การประเมินคุณภาพโดยกำหนดโดยบริการ ตรวจสอบภายใน;

Oa - การประเมินคุณภาพของคุณภาพที่กำหนดโดยผู้ตรวจสอบภายนอก (ผู้ตรวจสอบ)

C1, C2, C3 - น้ำหนัก พิจารณาจากการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญ

สำหรับวัตถุประสงค์ของวิธีการนี้ การรับน้ำหนักของการประเมินเชิงคุณภาพตามกลุ่มผู้เข้าร่วมจะได้รับการยอมรับตามตารางที่ 2.11:

ตารางที่ 2.11 - น้ำหนักของการประเมินเชิงคุณภาพโดยกลุ่มผู้เข้าร่วม

วิธีการทางสถิติ (การหาปริมาณ)

วิธีนี้เป็นไปตามคำจำกัดความ ตัวชี้วัดทางการเงินสถาบันสินเชื่อ as เงื่อนไขที่จำเป็นการผลิตและ ประสิทธิภาพทางการเงินกิจกรรม. นอกจากนี้ยังใช้ลักษณะเชิงปริมาณของกิจกรรมของบริการควบคุมภายในด้วย

สำหรับตัวบ่งชี้แต่ละตัวจะมีการคำนวณเกณฑ์ (คะแนน) ของคุณภาพของบริการควบคุมภายใน การประเมินคุณภาพเชิงปริมาณเป็นค่าเฉลี่ยเลขคณิตที่คำนวณจากคะแนนที่ระบุ

1. ตัวชี้วัดประสิทธิภาพทางการเงิน

1.1. พลวัตของกำไร:

Kpp = (P1 / Psr - 1) / 0.2, (2.7)

โดยที่ KRп - ปัจจัยการเติบโตของกำไร

P1 - กำไรงบดุลของไตรมาสที่รายงาน

Psr - กำไรงบดุลเฉลี่ยรายไตรมาสต่อปี

0.2 - ระดับความสำคัญลดลง (เพิ่มขึ้น) ของตัวบ่งชี้

1.2. พลวัตของความเพียงพอของเงินกองทุน:

Kdk = (DK1 / DKsr - 1) / 0.2, (2.8)

โดยที่ Krdk - ปัจจัยการเติบโตที่เพียงพอของเงินทุน

DK1 - ความเพียงพอของเงินกองทุน (N1) ของไตรมาสที่รายงาน

DKav - ความเพียงพอของเงินกองทุนเฉลี่ยรายไตรมาส (N1) ต่อปี;

0.2 - ระดับความสำคัญลดลง (เพิ่มขึ้น) ของตัวบ่งชี้

1.3. ความน่าจะเป็นของการไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานทางเศรษฐกิจที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย:

B = Y Mi / (K x 12), (2.9)

โดยที่ Mi คือจำนวนการไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานที่ i ในปีปัจจุบัน

K - จำนวนมาตรฐานที่กำหนด กฏระเบียบกำกับดูแลกิจกรรมของสถาบันสินเชื่อ

2. กิจกรรมบริการควบคุมภายใน

2.1. อัตราส่วนการเติบโตของสินทรัพย์ (รวม) ต่อการเติบโต การตรวจสอบภายในสำหรับปีที่แล้ว:

Aslvk \u003d ((P1 / P0) / (A1 / A0) - 1) / 0.2, (2.10)

โดยที่ Aslvk - กิจกรรมของบริการควบคุมภายใน

P1, PO - จำนวนการตรวจสอบภายในตอนสิ้นปีและต้นปี

A1, A0 - สินทรัพย์รวม ณ สิ้นปีและต้นปี

คะแนนคุณภาพสำหรับแต่ละตัวบ่งชี้แสดงในตารางที่ 2.13

การประเมินขั้นสุดท้ายของระบบควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อแนะนำให้พิจารณาตามมูลค่าของตัวบ่งชี้ระดับคุณภาพตามตารางการติดต่อ (ตารางที่ 2.14) ตารางที่ 2.14 เป็นวิธีการที่ได้ผลซึ่งอธิบายผลลัพธ์สุดท้ายของการประเมิน

ระดับคุณภาพถูกกำหนดให้เป็นค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของการประเมินเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพ และคำนวณได้ดังนี้

K \u003d (Okach x B1 + Okol x B2) / (B1 + B2), (2.11)

โดยที่ K - ระดับคุณภาพ

Okach - การประเมินคุณภาพของ ICS;

Okol - การประเมินคุณภาพเชิงปริมาณของ ICS;

B1, B2 - น้ำหนัก พิจารณาจากการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญ

สำหรับวัตถุประสงค์ของวิธีการนี้ จะยอมรับน้ำหนักของการประเมินคุณภาพต่อไปนี้ตามตารางที่ 2.12:

ตารางที่ 2.12 - น้ำหนักของการประเมินคุณภาพ

ค่าสัมประสิทธิ์น้ำหนักสะท้อนถึงความสำคัญเชิงสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้แต่ละตัว

ตารางที่ 2.13 - คะแนนคุณภาพ

ตารางที่ 2.14 - ความสอดคล้องของการประเมินขั้นสุดท้ายของระบบการควบคุมภายในและมูลค่าของตัวบ่งชี้ระดับคุณภาพของระบบควบคุมภายใน

สาม. วิธี AA Arslanbekov-Fedorov เกี่ยวกับประสิทธิภาพของหน่วยควบคุมภายในและตรวจสอบ

เอเอ Arslanbekov-Fedorov รวมวิธีการประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในและหน่วยตรวจสอบออกเป็นสามกลุ่ม:

แบบจำลองการคำนวณที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของวิธีการทางคณิตศาสตร์และสถิติ

ที่ วิธีนี้ประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายในสามารถประเมินได้ภายในกรอบของการวิเคราะห์ต้นทุนการดำเนินงานจากมุมมองของต้นทุนของหน่วยงานที่ดำเนินการควบคุมภายในตลอดจนในเชิงคุณภาพโดยคำนึงถึงการเชื่อมโยงของตัวชี้วัดประสิทธิภาพการธนาคารกับความเข้มข้นของ การควบคุมภายใน

ความเข้มข้นของการควบคุมภายในสามารถเข้าใจได้ว่าเป็นจำนวนข้อเสนอแนะที่ยอมรับสำหรับการดำเนินการตามคำแนะนำของหน่วยควบคุมภายในและตรวจสอบ (รวมถึงคำแนะนำในเอกสารที่ได้รับอนุมัติเป็นพิเศษ) จำนวนการปรึกษาหารือและกิจกรรมอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยหน่วยงานเหล่านี้

การวิเคราะห์ต้นทุนการดำเนินงานทำให้สามารถควบคุมต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการของธนาคารในโครงสร้างองค์กรของหน่วยงานที่ก่อตัวและตรวจสอบระบบควบคุมภายในได้ โดยทำตามขั้นตอนต่อไปนี้

ความสามารถในการทำกำไรทั้งหมดของศูนย์กำไรของธนาคารถูกกำหนดโดยสูตร (2.12):

Ptsp= Ptsp1+ Ptsp2+…+ Ptspn (2.12)

ความสามารถในการทำกำไรของแต่ละศูนย์ถูกกำหนดโดยสูตร (2.13):

Ptspn \u003d (OD-OR) -NORpr-NORtsz (2.13)

โดยที่ OD - รายได้จากการดำเนินงานของศูนย์กำไร

หรือ - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานศูนย์กำไร

NORpr - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของศูนย์กำไร

Norts - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของศูนย์ต้นทุนที่ให้บริการศูนย์กำไรตามสัญญา

2. ค่าใช้จ่ายสำหรับส่วนย่อยที่ดำเนินการสร้างและติดตามระบบการควบคุมภายใน (ส่วนการควบคุมภายในและส่วนการตรวจสอบ) จะได้รับส่วนเท่า ๆ กันโดยศูนย์กำไรทั้งหมดของธนาคาร ดังนั้น ต้นทุนเหล่านี้จะต้องไม่เกินความสามารถในการทำกำไรทั้งหมดของศูนย์กำไรของธนาคาร:

NOR ย่อย int.< Пцп. (2.14)

หากไม่เป็นเช่นนั้น ก็จำเป็นต้องลดต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับแผนกเหล่านี้ ซึ่งอาจแสดงการลดลงของพนักงานของหน่วยดังกล่าวและ / หรือค่าใช้จ่ายบุคลากรการลดค่าเช่า ฯลฯ

3. เมื่อทำตามอัตราส่วนของรายการที่ 2 แล้ว ต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการมาตรฐานจะถูกกำหนดสำหรับแผนกที่ระบุ ซึ่งรวมอยู่ในงบประมาณของแผนกที่ระบุ ต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการตามบรรทัดฐานของการควบคุมภายในและหน่วยตรวจสอบจะถูกปรับโดยขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรโดยรวมของศูนย์กำไรของธนาคาร กลยุทธ์การพัฒนา และคุณภาพของงานของหน่วยงานเหล่านี้ ความสามารถในการทำกำไรสามารถประมาณได้จากสูตร:

Ref.in.control=NOR การปิดระบบปกติ-NOR (2.15)

โดยที่ NOR - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่แท้จริงของหน่วยควบคุมภายในและหน่วยตรวจสอบ

อันที่จริงความสามารถในการทำกำไรขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามตัวชี้วัดงบประมาณซึ่งรวมอยู่ในแผนงบประมาณของแผนกเหล่านี้สำหรับปี โครงสร้างองค์กรของการควบคุมภายในและหน่วยตรวจสอบจะมีเหตุผลหากตรงตามอัตราส่วนของข้อ 2 และหากความสามารถในการทำกำไรของหน่วยควบคุมภายในและการตรวจสอบมากกว่าหรือเท่ากับศูนย์

การประเมินคุณภาพของกิจกรรมของฝ่ายควบคุมภายในและตรวจสอบของธนาคารจะเป็นดังนี้

1. บนพื้นฐานของข้อมูลจริง ระยะเวลาเฉลี่ยของการทำธุรกรรมจะถูกกำหนด จากนั้นจึงสร้างชุดข้อมูลที่ศึกษาสำหรับช่วงเวลาเป้าหมายด้วยขั้นตอนของระยะเวลาเฉลี่ยที่คำนวณได้ ระยะเวลาเป้าหมายคำนวณเป็นค่าเฉลี่ยเลขคณิตของรอบระยะเวลาการดำเนินการจริง

2. ความเข้มข้นของการควบคุมคำนวณโดยการสรุปตัวชี้วัด: จำนวนข้อเสนอแนะที่ได้รับการยอมรับสำหรับการดำเนินการโดยหน่วยควบคุมภายใน (รวมถึงคำแนะนำในเอกสารที่ได้รับอนุมัติเป็นพิเศษ) จำนวนการปรึกษาหารือที่ได้รับจากหน่วยงานเหล่านี้ตลอดจนกิจกรรมต่างๆ

3. ค่าสัมประสิทธิ์การแปรผันคำนวณและกำหนดให้เป็นเนื้อเดียวกันหากค่าสัมประสิทธิ์การแปรผันไม่เกิน 33% (สำหรับการแจกแจงที่ใกล้เคียงปกติ)

4. มีการเปิดเผยความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ที่ส่งผลต่อประสิทธิผลของการควบคุมภายในและตัวบ่งชี้ของความเข้มข้นของการควบคุม ในกรณีนี้ วิธีการเปรียบเทียบอนุกรมคู่ขนาน การสร้างตารางสหสัมพันธ์ การสร้างตารางกลุ่ม วิธีการแบบกราฟิก ฯลฯ ถูกนำมาใช้

มีข้อสรุปเกี่ยวกับระดับอิทธิพลของกระบวนการควบคุมภายในที่มีต่อการลดส่วนแบ่งของหนี้และขาดทุนที่ค้างชำระ (ตารางที่ 2.15)

ตารางที่ 2.15 - ตัวชี้วัดที่มีผลต่อประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน

ดัชนี	คำอธิบายของตัวบ่งชี้
ขาดทุนเนื่องจากมูลค่าทรัพย์สินลดลง	มูลค่าทรัพย์สินของธนาคารลดลงโดยตรงเนื่องจากการโจรกรรม การฉ้อโกง กิจกรรมที่ผิดกฎหมายของพนักงานธนาคารหรือบุคคลภายนอก ตลอดจนตลาดและการสูญเสียเครดิตของธนาคารที่เกิดจากเหตุการณ์ความเสี่ยงดังกล่าว
การสูญเสียการถดถอย	การชำระเงินและการชำระเงินไม่ส่งคืนไปยังธนาคารรวมถึงการชำระเงินที่ผิดพลาดเพื่อสนับสนุนบุคคลที่สาม
ความสูญเสียจากการชดใช้ค่าเสียหาย/ความเสียหายแก่บุคคลภายนอก	การชำระเงินและค่าชดเชยที่ธนาคารทำให้กับลูกค้าเพื่อชดเชยความสูญเสีย / ความเสียหายที่เกิดขึ้นกับพวกเขาผ่านความผิดของธนาคาร
ความสูญเสียเนื่องจากความรับผิดทางกฎหมาย	ค่าปรับ ค่าปรับ และค่าใช้จ่ายของธนาคารอันเป็นผลจากการพิจารณาคดีหรือการระงับข้อพิพาทกับลูกค้า/คู่สัญญานอกศาล
ความสูญเสียอันเนื่องมาจากการลงโทษการละเมิดกฎหมาย	ค่าปรับ บทลงโทษ หรือการลงโทษทางการเงินอื่นๆ ที่จ่ายโดยธนาคาร ซึ่งกำหนดโดยธนาคารโดยศาล หน่วยงานกำกับดูแล และระเบียบการธนาคารอันเป็นผลมาจากการละเมิดกฎหมายปัจจุบันของธนาคาร
ความเสียหายต่อทรัพย์สินที่มีตัวตนอันเนื่องมาจากเหตุบังเอิญ	การทำลายหรือการลดลงโดยตรงของมูลค่าสินทรัพย์และทรัพย์สินของธนาคารอันเนื่องมาจากเหตุการณ์ที่มีลักษณะโดยบังเอิญ (รวมถึงความประมาท ความประมาท ภัยธรรมชาติ)
สินทรัพย์ที่ค้างชำระที่ไม่ก่อให้เกิดการขาดทุนในระยะเวลาศึกษา	เงินกู้และดอกเบี้ยสำหรับพวกเขา หลักทรัพย์และรายได้ที่จ่ายให้กับพวกเขา การชำระเงิน ฯลฯ

IV. ส.อ. Cherkashin เกี่ยวกับการประเมินกิจกรรมของแผนกบริการควบคุมภายในของธนาคาร

ตามที่ S.A. Cherkashin เพื่อประเมินกิจกรรมของหน่วยบริการควบคุมภายในจะต้องใช้ 3 วิธี: เปรียบเทียบการวิเคราะห์การให้คะแนน

วิธีการเปรียบเทียบหน่วยงานบริการควบคุมภายในของธนาคาร

ตามความเห็นส่วนตัวของผู้จัดการ (ไม่มีระบบการประเมินที่เป็นทางการ)

โดยตัวชี้วัดประสิทธิภาพโดยรวม

ตามเหตุการณ์;

ตามจำนวนข้อบกพร่องการละเมิด;

การประเมินทางประวัติศาสตร์ (ตามแบบแผนที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้เกี่ยวกับหน่วยนี้)

กลุ่มตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ถือเป็นเกณฑ์การประเมินเชิงวิเคราะห์: การตรวจหาการละเมิดและข้อบกพร่อง ศักยภาพ (แรงงานและวัสดุ) ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ

การละเมิดและข้อบกพร่องจะแบ่งออกเป็นด้านต่างๆ ตามลักษณะ (ทั้งหมด สำคัญ ไม่มีนัยสำคัญ) ตลอดจนการละเมิดที่เกิดขึ้นอีกครั้งหลังเลิกงานเพื่อขจัดความคิดเห็นและข้อบกพร่องที่ระบุโดยการตรวจสอบที่ผ่านมา

ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพถูกกำหนดให้เป็นจำนวนเฉลี่ยของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยพนักงานคนหนึ่งในสายธุรกิจที่เกี่ยวข้อง ในการนี้ มีการใช้ข้อมูลจำนวนธุรกรรมในช่วงเวลาตามประเภทกิจกรรมและศักยภาพแรงงาน

เป็นผลให้มีการกำหนดตัวชี้วัดต่อไปนี้รวมกันเป็นสามช่วงตึกตามที่มีการประเมินการจัดอันดับของระบบบริการควบคุมภายใน (ตาราง 2.16) .

ตารางที่ 2.16 - ตัวบ่งชี้การประเมินการควบคุมภายในในสถาบันสินเชื่อ

การละเมิดและข้อบกพร่องโดยคำนึงถึงความสำคัญของการละเมิด	ศักยภาพแรงงาน	ตัวชี้วัดประสิทธิภาพทั่วไป
F1 - เป็นงานเงินสด F2 - ในการบัญชีและการรายงานทางการเงิน F3 - วินัยงบประมาณ F4 - ความปลอดภัยและการปกป้องข้อมูล F5 - งานสำนักงานและการส่งต่อเอกสาร F6 - โหมดภายในวัตถุ	F7 - จำนวนบุคลากรทั้งหมด คำนวณเป็นจำนวนเฉลี่ย F8 - จำนวนผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานในกิจกรรมหลัก F9 - จำนวนผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานด้านบัญชี F10 - จำนวนผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานในแผนกย่อยของโต๊ะเงินสด F11 - จำนวนผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานด้านการบริหารและเศรษฐกิจ	F12 - จำนวนเฉลี่ยของการชำระเงินที่ประมวลผลและเอกสารทางการเงินสำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ F13 - จำนวนธนบัตรและเหรียญเฉลี่ยที่แคชเชียร์หนึ่งคนประมวลผลในช่วงเวลาที่พิจารณา จำนวนการดำเนินการอื่นโดยเฉลี่ย F14 สำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ (ในที่เก็บถาวร ลำดับเอกสาร ฯลฯ)

ระบบควบคุมภายในขององค์กรประเมินผลการปฏิบัติงานบางอย่างของหน่วยงานและบุคลากรอย่างต่อเนื่อง (ของวัตถุที่วิเคราะห์) การจัดอันดับแสดงระดับของประสิทธิภาพหรือความสำเร็จของเป้าหมายโดยวัตถุ ดังนั้น การจัดอันดับของวัตถุนี้ที่สัมพันธ์กับวัตถุอื่นจะถูกกำหนด การใช้คะแนนเป็นการเปรียบเทียบประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรโดยรวม

การประเมินประสิทธิภาพที่ดำเนินการโดยฝ่ายควบคุมภายใน (เช่น ทุกๆ สามปี) ควรเพิ่มเข้าไปในการประเมินของหน่วยงานกลางอื่นๆ ของธนาคาร ซึ่งจะทำให้คุณสามารถประเมินผลงานได้ ผู้เชี่ยวชาญที่รับผิดชอบกำกับดูแลกิจกรรมที่เกี่ยวข้องในสถาบันสินเชื่อ ตัวอย่างเช่น หากเป็นเวลาสองปีที่ผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้สังเกตเห็นการทำงานที่ปราศจากข้อผิดพลาดของหน่วยงานใด ๆ และบริการควบคุมภายในตรวจพบการละเมิดจำนวนมาก นี่ก็บ่งชี้ถึงการทำงานที่ไม่ดีของพนักงานที่รับผิดชอบ องค์กรของการประเมินอันดับเครดิตในธนาคารจะทำให้สามารถเปรียบเทียบหน่วยงานอิสระซึ่งกันและกัน ซึ่งจะนำไปสู่ความเที่ยงธรรมของการประเมินการจัดการของพวกเขา ตัวบ่งชี้สะสมของการประเมินนี้สะท้อนถึงสถานะของกิจการในหน่วยงานที่เกี่ยวข้องอย่างชัดเจน ร่วมกับมาตรการจูงใจพนักงาน ระบบการให้คะแนนจะเอื้อต่อการแข่งขันของหน่วยงานเหล่านี้กันเอง และด้วยเหตุนี้ จึงเป็นการเพิ่มผลิตภาพแรงงาน

V. วิธีการของ Sonin A.M. ตามการประเมินการตรวจสอบภายใน

ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของกิจกรรมการตรวจสอบภายใน: ตัวชี้วัดเชิงคุณภาพ, ตัวชี้วัดประสิทธิภาพและประสิทธิภาพ

ระดับคุณสมบัติทั่วไปของผู้ตรวจสอบบัญชี

ระยะเวลาทำงานเฉลี่ยของพนักงานในการตรวจสอบภายใน

จำนวนชั่วโมง การอบรมขึ้นใหม่อย่างมืออาชีพต่อผู้สอบบัญชีต่อปี

จำนวนผู้เชี่ยวชาญที่มีใบรับรองวิชาชีพ

การปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบภายใน (รวมถึงคุณภาพของการวางแผนและการดำเนินการของอาคารตรวจสอบ การมอบหมายการตรวจสอบ คำแนะนำในการตรวจสอบ รายงานการตรวจสอบ)

การดำเนินการตามแผนที่ได้รับอนุมัติของผู้ตรวจสอบบัญชี

จำนวนชั่วโมงการตรวจสอบที่ใช้ไปกับการตรวจสอบหนึ่งครั้ง

เปอร์เซ็นต์/จำนวนการตรวจสอบที่ดำเนินการตามงบประมาณเวลา

จำนวนความคิดเห็น/ข้อเสนอแนะในการตรวจสอบ

เวลาตั้งแต่เวลาของการตรวจสอบจนถึงเวลาที่เขียนรายงานขั้นสุดท้าย

จำนวนคำขอของลูกค้าที่ไม่สำเร็จ

เปอร์เซ็นต์ของคำแนะนำการตรวจสอบที่เสร็จสิ้น/ไม่ได้ดำเนินการ

จำนวนความคิดเห็นในการตรวจสอบข้อเท็จจริงที่ผู้บริหารทราบก่อนหน้านี้

ตรง ผลทางเศรษฐกิจจากการดำเนินการตามคำแนะนำ

จำนวน/ความถี่ของการโทร/คำขอใช้บริการตรวจสอบภายในจากหน่วยงานของธนาคาร

หน้าที่การจัดการอย่างหนึ่งของหน่วยงานธุรกิจคือการควบคุมภายใน ซึ่งได้แก่:

ดำเนินการเปรียบเทียบค่าพารามิเตอร์ตามแผนและตามจริง

เปรียบเทียบกับสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจและกฎหมายภายนอก

ตรวจจับความเบี่ยงเบนในพารามิเตอร์

พวกเขาให้การประเมินอันตรายของขนาดของความเบี่ยงเบนสำหรับองค์กรธุรกิจ

มีการระบุปัจจัยที่ก่อให้เกิดการเบี่ยงเบนระดับของอิทธิพลจะถูกกำหนด

เตรียมฐานข้อมูลสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การควบคุมภายในเป็นกระบวนการที่ออกแบบและบำรุงรักษาโดยผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแล ผู้บริหาร และบุคลากรอื่นๆ เพื่อให้ได้รับความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลเกี่ยวกับการบรรลุวัตถุประสงค์ของกิจการในด้านความสมบูรณ์ของการรายงานทางการเงิน การปฏิบัติงาน และการปฏิบัติตามกฎระเบียบ

ในฐานะที่เป็นหน้าที่การจัดการ การควบคุมภายในจะดำเนินการดังต่อไปนี้:

ให้ข้อมูลเกี่ยวกับกระบวนการที่เกิดขึ้นในองค์กรธุรกิจ

ช่วยในการตัดสินใจที่เหมาะสมที่สุดในประเด็นทั่วไปและประเด็นพิเศษของการพัฒนาองค์กร

ให้โอกาสในการตัดสินความถูกต้องของการตัดสินใจ ความตรงต่อเวลา และประสิทธิผลของการดำเนินการ

มีส่วนช่วยในการตรวจจับและกำจัดเงื่อนไขและปัจจัยที่ไม่เอื้อต่อการดำเนินการผลิตอย่างมีประสิทธิภาพและการบรรลุเป้าหมายอย่างทันท่วงที

ช่วยให้คุณปรับกิจกรรมของหน่วยงานธุรกิจหรือหน่วยการผลิตแต่ละหน่วยได้

ทำให้สามารถกำหนดได้ว่าบริการและแผนกใดขององค์กร ตลอดจนทิศทางของกิจกรรม มีส่วนในการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้และเพิ่มประสิทธิภาพขององค์กร

ที่ การร่วมทุนอาจมีการจัดตั้งคณะกรรมการของบริษัทร่วมทุน (คณะกรรมการกำกับดูแล) เพื่อใช้ควบคุมกิจกรรมของคณะผู้บริหาร กฎบัตรของบริษัทร่วมทุนหรือโดยการตัดสินใจ ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้น คณะกรรมการของบริษัทร่วมทุน (คณะกรรมการกำกับ) อาจได้รับความไว้วางใจให้ทำหน้าที่บางอย่างที่อยู่ภายใต้ความสามารถของการประชุมใหญ่สามัญ สมาชิกของคณะกรรมการของบริษัทร่วมทุน (คณะกรรมการกำกับ) ไม่สามารถเป็นสมาชิกของคณะผู้บริหารได้ ในกรณีที่มีภัยคุกคามที่สำคัญต่อผลประโยชน์ของบริษัทร่วมทุนหรือเปิดเผยการกระทำที่ไม่เหมาะสม เจ้าหน้าที่คณะกรรมการตรวจสอบมีหน้าที่เรียกประชุมวิสามัญผู้ถือหุ้น สมาชิก คณะกรรมการตรวจสอบอาจมีส่วนร่วมในการประชุมคณะกรรมการโดยมีสิทธิลงคะแนนเสียงเป็นที่ปรึกษาได้

การตรวจสอบภายในควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นส่วนหนึ่งของระบบการจัดการโดยรวม บริการตรวจสอบภายในถูกสร้างขึ้นที่องค์กรเพื่อทำหน้าที่ควบคุม ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และงานที่มอบหมายให้กับผู้ตรวจสอบภายในโดยฝ่ายบริหารขององค์กร ผู้ตรวจสอบภายในต้องพึ่งพาอาศัย อยู่ใต้บังคับบัญชาของผู้บริหารระดับสูง พวกเขาดำเนินการตรวจสอบทั้งตามกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้ตามทิศทางของผู้บริหาร จากผลการตรวจสอบ พวกเขาจัดทำรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำ รายงานต่อฝ่ายบริหาร ให้การประเมิน ข้อเสนอแนะ คำแนะนำและข้อมูล ไม่จำเป็นต้องได้รับการรับรอง อาจเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี นักเศรษฐศาสตร์ นักการเงิน

ISA 315, การทำความเข้าใจการดำเนินงานของกิจการและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ เน้นย้ำถึงองค์ประกอบต่อไปนี้ของการควบคุมภายใน:

สภาพแวดล้อมการควบคุม

กระบวนการประเมินความเสี่ยงขององค์กร ระบบข้อมูล รวมถึงองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบการเงิน และการแจ้ง

กิจกรรมการควบคุม การตรวจสอบการควบคุม

สภาพแวดล้อมการควบคุมเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นทัศนคติของผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแลการควบคุมภายใน ความเข้าใจในความสำคัญของการควบคุมภายในองค์กร ความตระหนักในการควบคุมภายใน และการดำเนินการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการควบคุม

กระบวนการประเมินความเสี่ยงขององค์กรคือกระบวนการในการระบุและตอบสนองต่อความเสี่ยงทางธุรกิจและผลของการกระทำเหล่านั้น สำหรับการรายงานทางการเงิน กระบวนการประเมินความเสี่ยงของกิจการเกี่ยวข้องกับผู้บริหารในการระบุความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำงบการเงินที่ยุติธรรมในสาระสำคัญทั้งหมดตามหลักการและกฎที่เกี่ยวข้อง การประเมินความสำคัญและความน่าจะเป็นของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น และการตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการตอบสนอง ต่อความเสี่ยงเหล่านั้น . .

ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางการเงินเกิดจากปัจจัยภายในและภายนอกที่อาจส่งผลเสียต่อความสามารถของกิจการในการสร้าง บันทึก ประมวลผล และนำเสนอข้อมูลทางการเงินตามการยืนยันที่ผู้บริหารระบุไว้ในงบการเงิน

เมื่อมีการระบุความเสี่ยง ฝ่ายบริหารจะประเมินขอบเขตและความสำคัญและพัฒนาวิธีการตอบสนอง ฝ่ายบริหารอาจสรุปว่าไม่เหมาะสมที่จะตอบสนองต่อความเสี่ยง ตัวอย่างเช่น เนื่องจากต้นทุนของกิจกรรมดังกล่าวไม่สมส่วนกับขนาดของผลกระทบด้านลบที่ต้องหลีกเลี่ยง

ระบบข้อมูลขององค์กรประกอบด้วยฮาร์ดแวร์ ซอฟต์แวร์ ทรัพยากรบุคคล ขั้นตอนที่กำหนดไว้ และข้อมูล ในการจัดทำงบการเงิน ระบบข้อมูลประกอบด้วยขั้นตอนและเอกสารที่ใช้ในการสร้าง จัดทำเอกสาร ประมวลผลและรายงานธุรกรรมและเหตุการณ์ต่างๆ ตลอดจนเพื่อให้สามารถบันทึกสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นที่เกี่ยวข้องได้

ระบบสารสนเทศควรจัดให้มี:

การก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่องทั้งหมด

การสะท้อนรายละเอียดของธุรกรรมที่ทำในเวลาที่เหมาะสม จำเป็นสำหรับการจัดประเภทธุรกรรมที่ถูกต้องในการรายงาน

การวัดการทำธุรกรรมในรูปของเงินซึ่งช่วยให้การรายงานข้อมูลถูกต้อง จำนวนเงิน;

การกำหนดช่วงเวลาสำหรับการดำเนินงานเพื่อการสะท้อนข้อมูลที่ถูกต้องในการบัญชี

การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมในงบการเงินตามหลักเกณฑ์และหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

การตรวจสอบการควบคุมคือการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องของผู้บริหารว่าการควบคุมภายในอยู่ภายในพารามิเตอร์ที่กำหนดและได้รับการแก้ไขตามสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไป

วัตถุประสงค์หลักของการศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในของลูกค้าโดยผู้ตรวจสอบบัญชีคือ เพื่อเตรียมพื้นฐานสำหรับการวางแผนการตรวจสอบและกำหนดประเภท ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ

หากผู้ตรวจสอบพอใจว่าตนสามารถพึ่งพาการควบคุมภายในที่เหมาะสมได้ เขาสามารถดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบได้อย่างละเอียดน้อยลงและมีการคัดเลือกมากขึ้น และสามารถเปลี่ยนแปลงลักษณะของวิธีการตรวจสอบที่จะนำไปใช้และเวลาตามแผนที่ใช้ไป พวกเขา.

ผู้สอบบัญชีควรพอใจว่าการควบคุมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบบรรลุวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

การดำเนินธุรกิจดำเนินการโดยได้รับความยินยอมจากผู้บริหารทั้งในกรณีทั่วไปและเฉพาะกรณี

ธุรกรรมทั้งหมดจะถูกบันทึกในการบัญชีในปริมาณที่ถูกต้อง ในบัญชียอดคงเหลือที่เหมาะสม ในช่วงเวลาที่พวกเขาดำเนินการ ตามนโยบายการบัญชีที่ลูกค้านำไปใช้ และให้ความเป็นไปได้ในการจัดทำงบการเงินที่เชื่อถือได้

การเข้าถึงทรัพย์สินทำได้โดยได้รับอนุญาตจากพนักงานฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้องเท่านั้น

การปฏิบัติตามข้อกำหนดที่บันทึกไว้ในการบัญชีและสินทรัพย์ที่มีอยู่จริงนั้นกำหนดโดยผู้บริหารเป็นระยะ และในกรณีที่มีความแตกต่างกัน ผู้บริหารจะดำเนินการตามความเหมาะสม

ในการพิจารณาประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายใน ปัจจัยหลายประการจะถูกนำมาพิจารณา:

1) กลุ่มพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการสร้างข้อมูลที่องค์กรและไม่ว่าพวกเขาจะมีความรับผิดชอบต่องานที่ได้รับมอบหมายหรือไม่

2) การมีความสัมพันธ์ที่เป็นระเบียบระหว่างพวกเขาในการดำเนินธุรกิจและการก่อตัวของข้อมูล

3) ความพร้อมของวิธีการทางเทคนิคในการควบคุม; ความพร้อมใช้งานของเทคโนโลยีการควบคุม

4) พารามิเตอร์ควบคุม

ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องคำนึงว่าระบบควบคุมภายในไม่สามารถ แน่นอนที่สุดแต่มีความน่าจะเป็นในระดับหนึ่งเท่านั้นที่จะยืนยันว่าเป้าหมายของการสร้างนั้นบรรลุผลแล้ว เหตุผลนี้เป็นข้อจำกัดที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของระบบการควบคุมภายใน:

ความต้องการโดยธรรมชาติของการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ต้นทุนของการดำเนินการตามมาตรการควบคุมนั้นน้อยกว่าผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ก่อให้เกิดการใช้มาตรการดังกล่าว

การควบคุมส่วนใหญ่มุ่งหมายเพื่อระบุธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่ต้องการ ไม่ใช่รายการที่ผิดปกติ

ข้อผิดพลาดอันเนื่องมาจากความประมาทเลินเล่อ การเพิกเฉย การตัดสินผิด หรือความเข้าใจผิดในสื่อการสอนโดยพนักงานบริการ

การละเมิดโดยเจตนาของระบบควบคุมอันเป็นผลมาจากการสมรู้ร่วมคิดของพนักงานในหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ทั้งกับพนักงานคนอื่นๆ ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนี้ และกับบุคคลที่สาม

การละเมิดระบบควบคุมอันเนื่องมาจากการละเมิดโดยตัวแทนฝ่ายบริหารที่รับผิดชอบการทำงานของการควบคุมลักษณะเหล่านี้ ^

มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในเงื่อนไขการทำธุรกิจหรือกฎการบัญชีอย่างกว้างขวางซึ่งเป็นผลมาจากขั้นตอนการควบคุมที่นำมาใช้อาจไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตน

ขั้นตอนการศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในเป็นสิ่งจำเป็นเมื่อทำการตรวจสอบโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของลูกค้า ตามกฎแล้วจะดำเนินการพร้อมกันกับการตรวจสอบข้อมูลทางบัญชี

เมื่อมีเอกสารการศึกษาที่ดำเนินการก่อนสิ้นสุดสัญญาแล้ว รายงานของผู้ตรวจสอบคนก่อนจะทำการตรวจสอบระบบการควบคุมภายในโดยการสัมภาษณ์บุคลากรของลูกค้า การสังเกตของตนเอง การสัมภาษณ์ผู้ตรวจสอบคนก่อน ศึกษาเกี่ยวกับองค์กรที่ไม่ใช่ -การบริหารและ เอกสารทางบัญชีทันที ศึกษาผลการตรวจและตรวจของหน่วยตรวจทั้งหมด เป็นต้น

ผู้สอบบัญชีใช้วิธีการศึกษาระบบการควบคุมภายในดังต่อไปนี้

การสำรวจบุคลากร

การสังเกต;

ร้องขอไปยังผู้ตรวจสอบก่อนหน้า;

ทำความคุ้นเคยกับเอกสารการจัดการและการบัญชี

ศึกษาเอกสารการวิจัยครั้งก่อนของลูกค้า

ศึกษาผลการตรวจและตรวจของหน่วยตรวจทั้งหมด

ทำความคุ้นเคยกับข้อกำหนดที่มีอยู่สำหรับการจัดระบบการควบคุมภายใน

การทดสอบระบบควบคุมภายใน

เนื่องจากระบบบัญชีมีส่วนสำคัญในระบบการควบคุมภายใน ผู้สอบบัญชีควรตั้งคำถามเพื่อศึกษาและประเมินผล ความคุ้นเคยกับระบบบัญชีรวมถึงการศึกษา วิเคราะห์ และประเมินหลักฐานเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบดังต่อไปนี้:

นโยบายการบัญชีและหลักการพื้นฐานของการบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าวิธีการบัญชีที่เลือกนั้นสะท้อนถึงกิจกรรมเฉพาะของลูกค้าได้อย่างถูกต้อง

โครงสร้างองค์กรของหน่วยงานที่รับผิดชอบด้านการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน

การกระจายหน้าที่และอำนาจระหว่างพนักงานที่มีส่วนร่วมในการบันทึกและการรายงาน

องค์กรของการจัดเตรียม การหมุนเวียน และการจัดเก็บเอกสารที่สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจ

ขั้นตอนการแสดงธุรกรรมทางธุรกิจในทะเบียนบัญชี แบบฟอร์ม และวิธีการสรุปข้อมูลจากทะเบียนดังกล่าว

ขั้นตอนการจัดทำงบการเงินเป็นระยะตามข้อมูลทางบัญชี

บทบาทและสถานที่ของเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ในการบัญชีและการรายงาน

ประเด็นสำคัญของการบัญชี ซึ่งความเสี่ยงของข้อผิดพลาดหรือการบิดเบือนในงบการเงินมีสูงเป็นพิเศษ

การควบคุมที่มีให้ในบางพื้นที่ของระบบบัญชี

ผู้ตรวจสอบภายนอกควรสอบทานงานตรวจสอบภายในและประเมินผลกระทบต่อการตรวจสอบ ISA 610, Reviewing the Work of Internal Auditing, อ้างถึงคำว่า “การตรวจสอบภายใน” เป็นกิจกรรมการประเมินที่ดำเนินการภายในองค์กร รวมถึงการประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายใน

ในการประเมินประสิทธิผลและความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในโดยรวม สภาพแวดล้อมการควบคุมและ กองทุนส่วนบุคคลการควบคุม ผู้ตรวจสอบสามารถใช้การประเมินคุณภาพของการควบคุมภายในดังต่อไปนี้ "สูง" "ปานกลาง" "ต่ำ"

ผู้ตรวจสอบประเมินระบบการควบคุมภายในของลูกค้าในสามขั้นตอน:

1. ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับระบบควบคุมภายใน

2. การประเมินความเชื่อถือได้ของระบบการควบคุมภายในเบื้องต้น

3. การยืนยันความถูกต้องของการประเมินระบบควบคุมภายใน

ในขั้นตอนของการทำความคุ้นเคยกับระบบควบคุมภายในทั่วไป ผู้ตรวจสอบบัญชีควรได้รับแนวคิดทั่วไปเกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะและขอบเขตของกิจกรรมของลูกค้า ระบบบัญชีของเขา จากผลของการทำความคุ้นเคย ผู้สอบบัญชีต้องตัดสินใจเกี่ยวกับความเหมาะสมของการพึ่งพาระบบควบคุมภายในของลูกค้าในงานของเขา

หากผู้สอบบัญชีตัดสินใจว่าไม่สามารถพึ่งพาระบบการควบคุมภายในได้ เขาควรวางแผนการตรวจสอบเพื่อให้รายงานของผู้สอบบัญชีไม่ยึดตามระบบนี้ สิ่งนี้จำเป็นเช่นกันในกรณีที่ประเมินความน่าเชื่อถือของระบบว่า "ต่ำ" หรือสะดวกกว่าหรือมีเหตุผลทางเศรษฐกิจมากกว่าสำหรับผู้ตรวจสอบที่จะไม่พึ่งพาระบบนี้

หากจากผลของความคุ้นเคยโดยทั่วไปกับระบบควบคุมภายในขององค์กรทางเศรษฐกิจ ผู้สอบบัญชีตัดสินใจว่าเขาสามารถพึ่งพาระบบควบคุมภายในในงานของตนได้ เขาควรดำเนินการประเมินเบื้องต้นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายใน .

การประเมินเบื้องต้นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีการและเทคนิคที่องค์กรตรวจสอบพัฒนาอย่างอิสระ

ตามผลของขั้นตอนการประเมินความน่าเชื่อถือเบื้องต้น ผู้สอบบัญชีอาจประเมินความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในทั้งหมดและการควบคุมส่วนบุคคลว่า "ปานกลาง" หรือ "สูง" ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบตามการประเมินนี้ แต่ไม่ควรมีความมั่นใจอย่างสมบูรณ์ในระบบนี้

ถ้าตามผลของขั้นตอนการประเมินเบื้องต้น ผู้สอบบัญชีประเมินความน่าเชื่อถือของระบบการควบคุมภายในโดยรวมและการควบคุมส่วนบุคคลว่า "ต่ำ" เขามีหน้าที่ต้องตรวจสอบสิ่งนี้และวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบตามนั้นในอนาคต

ผู้สอบบัญชีที่ตามผลของขั้นตอนการประเมินเบื้องต้นได้ตัดสินใจเชื่อถือระบบการควบคุมภายใน มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของการประเมินนี้ในระหว่างการตรวจสอบ ขั้นตอนการยืนยันความน่าเชื่อถือของการประเมินระบบควบคุมภายในดำเนินการในช่วงระยะเวลาของการตรวจสอบตามวิธีการและเทคนิคที่พัฒนาโดยองค์กรตรวจสอบอย่างอิสระ

หากผู้ตรวจสอบภายนอกตั้งใจจะใช้ผลงานของผู้ตรวจสอบภายใน ขอแนะนำให้ทำความคุ้นเคยกับแผนการตรวจสอบภายใน รวมทั้งตกลงเรื่องระยะเวลาของกระบวนการ ระดับความสำคัญ วิธีการเลือกชุดการทดสอบ ขั้นตอนในการจัดทำเอกสาร ผลลัพธ์ของขั้นตอนการดำเนินการ และประเด็นสำคัญอื่นๆ

ลักษณะและขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบที่ผู้ตรวจสอบภายนอกต้องดำเนินการโดยสัมพันธ์กับผลลัพธ์ของงานตรวจสอบภายในเป็นการเฉพาะ ขึ้นอยู่กับการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ การประเมินเบื้องต้นของงานตรวจสอบภายใน และการประเมิน ผลงานเฉพาะ. ขั้นตอนดังกล่าวอาจรวมถึงการทดสอบซ้ำรายการที่ตรวจสอบแล้วโดยผู้ตรวจสอบภายใน การทดสอบรายการที่คล้ายคลึงกัน และการตรวจสอบงานของผู้ตรวจสอบภายใน

ภายในเวลาที่เหมาะสม ผู้สอบบัญชีต้องแจ้งผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแลหรือระดับที่เหมาะสมของการจัดการข้อบกพร่องที่มีนัยสําคัญในการออกแบบหรือการปฏิบัติงานของการควบคุมภายในที่ผู้สอบบัญชีได้ระบุ

ผลการประเมินงานตรวจสอบภายในเฉพาะและขั้นตอนการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบควรอธิบายไว้ในเอกสารการปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบบัญชี

ในเอกสารการทำงาน ผู้สอบบัญชีควรสะท้อนถึง:

ผลการหารือกับสมาชิกของทีมตรวจสอบเกี่ยวกับการเปิดเผยงบการเงินของลูกค้าต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญอันเป็นผลมาจากการฉ้อโกงและข้อผิดพลาด

ผลการศึกษาทุกด้านของกิจกรรมของลูกค้าและส่วนประกอบทั้งหมดของการควบคุมภายในตาม ISA 315 "การทำความเข้าใจกิจกรรมขององค์กรและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ" แหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้ ขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงอย่างต่อเนื่อง

ผลลัพธ์ของการระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในระดับงบการเงินและการยืนยัน

ผลของการระบุและประเมินความเสี่ยงและความเสี่ยงที่มีนัยสำคัญที่ไม่ใช่

เป็นไปได้ที่จะได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอจากขั้นตอนการควบคุมที่มีอยู่ของกิจการ

ผลการประเมินการควบคุมภายในด้านการตอบสนองความเสี่ยง

คำถามสำหรับการควบคุมตนเอง:

ความเสี่ยงของข้อมูลคืออะไร?

วิธีลดความเสี่ยงของข้อมูลมีอะไรบ้าง

ความเสี่ยงประเภทใดที่ผู้ตรวจสอบบัญชีเผชิญในกิจกรรมทางวิชาชีพของเขา?

สาระสำคัญของความเสี่ยงในการตรวจสอบคืออะไร?

เป้าหมายของการปฏิบัติงานตรวจสอบในยูเครนคืออะไร?

ผู้สอบบัญชีควรพยายามลดความเสี่ยงในการตรวจสอบภายใต้เงื่อนไขบางประการหรือไม่

ระดับความเสี่ยงในการตรวจสอบสามารถเปลี่ยนแปลงได้ในช่วงใด

ปัจจัยใดบ้างที่ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาและประเมินในการกำหนดระดับความเสี่ยงโดยธรรมชาติ?

ชนิดไหน ปัจจัยภายในคุณรู้จักสภาพแวดล้อมการควบคุมหรือไม่? ยกตัวอย่าง.

คุณเข้าใจแนวคิด: โครงสร้างองค์กรเป็นปัจจัยในการควบคุมภายในอย่างไร?

รูปแบบการบัญชีส่งผลต่อการจัดระบบการควบคุมภายในอย่างไร?

ควบคุมความเสี่ยง?

องค์กรมีอำนาจอะไรในการดำเนินนโยบายการบัญชีของตนเอง?

ความเสี่ยงของตัวเองคืออะไร?

ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ที่ใด: เมื่อใช้วัสดุพิมพ์หรือกระดาษของเครื่อง

องค์กรของการเก็บถาวรของบันทึกทางบัญชีมีผลต่อความเสี่ยงของการควบคุมอย่างไร?

ใครมีสิทธิอนุญาตธุรกรรมทางธุรกิจ?

การจำกัดการเข้าถึงทรัพย์สินส่งผลต่อความเสี่ยงในการควบคุมหรือไม่?

การประเมินความเสี่ยงด้านการควบคุมกำหนดขึ้นอย่างไร?

อะไรคือคำถามหลักที่คุณจะรวมไว้ในแบบสอบถามเพื่อศึกษาสภาพแวดล้อมของการควบคุม?

คำถามหลักที่คุณจะรวมไว้ในแบบสอบถามเพื่อการศึกษาระบบบัญชีคืออะไร?

วิธีการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบคืออะไร?

รูปแบบการประเมินความเสี่ยงด้านการตรวจสอบเกิดขึ้นได้อย่างไร?

การทดสอบเกี่ยวข้องกับอะไรเพื่อให้ได้มาซึ่งการรับรองขั้นสูงสุดเกี่ยวกับขนาดของความเสี่ยงด้านการควบคุมภายใน?

ปัจจัยใดบ้างที่ส่งผลต่อการพัฒนามาตรฐานที่เป็นแบบเดียวกันในการประเมินความเสี่ยงด้านการตรวจสอบ

คุณรู้จักระบบควบคุมภายในอะไรบ้าง?

สภาพโดยรวมของเศรษฐกิจส่งผลต่อการจัดระบบการควบคุมภายในอย่างไร?

การอยู่ใต้บังคับบัญชาขององค์กรมีผลกระทบต่อการจัดระบบการควบคุมภายในหรือไม่?

ทำหน้าที่ควบคุมอะไรในระหว่างการดำเนินการเอกสารหลัก?

ระบุขั้นตอนพิเศษในการดำเนินการควบคุมภายใน

รูปแบบของการประมวลผลเอกสารช่วยลดความเสี่ยงของการควบคุมได้อย่างไร?

ตั้งชื่อขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการโดยพนักงานบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีศึกษาระบบการควบคุมภายในในขั้นตอนใด

การประเมินความเสี่ยงในการควบคุมมีผลต่อการเลือกวิธีการและขอบเขตของการตรวจสอบอย่างไร

ระบุวิธีหลักในการศึกษาระบบควบคุมภายใน

จำเป็นต้องจัดทำเอกสารผลการศึกษาระบบควบคุมภายในของลูกค้าหรือไม่?

อธิบายโครงสร้างของระบบควบคุมภายในและประเมินผล

มีการกระจายสิทธิและภาระผูกพันภายใต้การควบคุมภายในอย่างไร

ใช้วิธีการตรวจสอบระบบควบคุมภายในแบบใด?

ชื่อและอธิบายขั้นตอนการศึกษาระบบควบคุมภายใน

วรรณกรรม:

สิ่งสำคัญในระบบการจัดการขององค์กรคือการประเมินประสิทธิภาพไม่เพียงแต่โครงสร้างการผลิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแผนกการทำงานด้วย ตรวจสอบภายใน. สิ่งนี้ช่วยให้คุณปรับปรุงองค์กรของบริการตรวจสอบภายในและบรรลุประสิทธิผลของผลลัพธ์ของกิจกรรมการควบคุมและตรวจสอบในการตัดสินใจ

การประเมินประสิทธิผลการทำงานของระบบควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) เป็นปัญหาที่ซับซ้อนมาก วิธีแก้ปัญหาตามระเบียบวิธีและการปฏิบัติสำหรับปัญหานี้เป็นพื้นฐานในการค้นหาทิศทางที่เหมาะสมที่สุดในการปรับปรุงองค์กรและการจัดการกิจกรรมของบริการควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) ในกรณีนี้ การชี้แจงอิทธิพลของการควบคุมตนเองที่มีต่อผลลัพธ์สุดท้ายของการพัฒนาการผลิตมีความสำคัญอย่างยิ่ง เนื่องจากปัจจัยหลายอย่างมีผลกระทบต่อกระบวนการทางการเงินและเศรษฐกิจ แต่การเลือกส่วนแบ่งสมดุลของผลการควบคุมในการบรรลุเป้าหมายบางอย่างนั้นเป็นงานที่ยากมาก กิจกรรมการควบคุมและตรวจสอบควรมีจุดมุ่งหมาย ออกแบบมาเพื่อบรรลุผลด้านการผลิตและการเงิน คุณภาพของงานบริการควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) และประสิทธิผลขั้นสุดท้ายและประสิทธิภาพของการควบคุมขึ้นอยู่กับความถูกต้องของเป้าหมายที่ตั้งไว้ โดยเปรียบเทียบเป้าหมายที่ถูกต้องและวิธีการที่จะทำให้สำเร็จ การไม่ตั้งเป้าหมายที่แน่นอนจะไม่ส่งผลอย่างมากต่อการผลิต

ประสิทธิภาพในความหมายกว้างควรเข้าใจว่าเป็นประสิทธิผลสะสมของงาน การกระทำ และระบบการวัดผลซึ่งเป็นผลมาจากความพยายามด้านวัตถุบางอย่าง ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจมีลักษณะโดยการเปรียบเทียบผลการผลิตกับทรัพยากรที่ใช้เพื่อให้ได้ผลลัพธ์เหล่านี้ มันถูกเปิดเผยผ่านแนวความคิดเช่นประสิทธิภาพและความประหยัด แม้ว่าจะไม่ได้ระบุลักษณะครบถ้วนก็ตาม ตัวอย่างเช่น ประสิทธิภาพสูงสามารถทำได้โดยใช้ทรัพยากรขนาดใหญ่เกินความจำเป็นทางสังคม และประหยัดได้ด้วย ต้นทุนขั้นต่ำในอัตราการผลิตต่ำ ฯลฯ ดังนั้น การประเมินประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจอย่างละเอียดถี่ถ้วนควรดำเนินการตามอัตราส่วนของประสิทธิผลและประสิทธิภาพเท่านั้น

เหตุผลของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการควบคุม (การตรวจสอบ) และการบริการส่วนใหญ่เป็นส่วนหนึ่งของปัญหาทั่วไปในการพิจารณาประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการผลิต การคำนวณประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการควบคุม (การตรวจสอบ) สามารถทำได้บนพื้นฐานของหลักการทั่วไปของระเบียบวิธี สำหรับการควบคุมนั้น พวกเขาลงมาเพื่อกำหนดอัตราส่วนของต้นทุนในการนำไปปฏิบัติต่อผลลัพธ์ที่ได้รับ แต่คำจำกัดความของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการควบคุมการผลิตมีความเฉพาะเจาะจง ตามมาจากลักษณะของกิจกรรมการควบคุมและการตรวจสอบและเกี่ยวข้องกับการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมในฟาร์ม (การตรวจสอบ) เป็นหลัก

ดังนั้น ประเภททั่วไปของประสิทธิภาพการควบคุมการผลิตเป็นผลจากการทำงานของการควบคุมภายใน ซึ่งทำให้มั่นใจได้ว่าจะบรรลุเป้าหมายที่ต้องเผชิญกับเป้าหมายของการควบคุมด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุด

การกำหนดประสิทธิภาพของระบบควบคุม เช่น การผลิตทางการเกษตร ผ่านประสิทธิภาพขั้นสุดท้ายขององค์กรนั้นซับซ้อน เนื่องจากกระบวนการจัดการเป็นส่วนสำคัญของกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ดังนั้น ผลลัพธ์ที่ได้จึงมีความเกี่ยวข้องอย่างมากกับผลกระทบจากปัจจัยอื่นๆ หลายประการของประสิทธิภาพการผลิต ดังนั้น การควบคุมและงานบริการของเขาควรได้รับการประเมินในเงื่อนไขการผลิตที่เฉพาะเจาะจง โดยคำนึงถึงความสามารถในการเปรียบเทียบของวัตถุที่ศึกษาสำหรับตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่ง

ประสิทธิภาพของระบบควบคุมและงานบริการควรได้รับการประเมินตามหมวดหมู่ส่วนตัว ซึ่งแสดงถึงความสัมพันธ์ของตัวชี้วัดในระดับหนึ่ง เกณฑ์ส่วนตัวหลักสำหรับประสิทธิผลของการควบคุม: ประสิทธิภาพ / หรือประสิทธิผล / ของงานบริการควบคุม เศรษฐกิจและประสิทธิภาพของเครื่องมือของบริการนี้

ในการกำหนดเกณฑ์เหล่านี้ จำเป็นต้องมีข้อมูลวัตถุประสงค์เกี่ยวกับขนาดของบริการควบคุมภายใน ค่าตอบแทน ผลลัพธ์ที่ได้ และต้นทุน

ในการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) จำเป็นต้องมีการกำหนดประสิทธิภาพ (E c) ของระบบเป็นอัตราส่วนของต้นทุน (C) สำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของบริการ ( การควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) (เงินเดือน ค่าใช้จ่ายสำนักงาน ค่าเสื่อมราคา การบำรุงรักษารถยนต์ ฯลฯ) ต่อจำนวนพนักงานเฉลี่ยต่อปีที่ทำงานในระบบการควบคุมภายในฟาร์มโดยรวม (Zp)

ยิ่งเอกน้อยยิ่งประหยัดระบบควบคุมภายใน (ตรวจสอบ) ระบบการจัดการ ในพลวัต เมื่อเปรียบเทียบ E กับสำหรับช่วงเวลาหรือปีการรายงานหลาย ๆ ครั้ง ดัชนีประสิทธิภาพ (Jek) จะแสดงเป็นเศษส่วนของหน่วยเป็นอัตราส่วนของตัวบ่งชี้สำหรับค่าที่กำหนด ระยะเวลาการรายงานไปก่อนหน้านี้ (E ko) ใช้เป็นฐานของการเปรียบเทียบ:

1.

นอกจากตัวชี้วัดเหล่านี้แล้ว ในการประเมินประสิทธิผลของการทำงานของบริการโดยรวมของระบบการควบคุมภายใน (การตรวจสอบ) คุณสามารถใช้ระบบของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง:

ความสามารถในการทำกำไรของบริการการควบคุมในฟาร์ม (การตรวจสอบ) (%):

โดยที่ P - ความสามารถในการทำกำไร,%;

P 1, P 0 - ตามลำดับ กำไรขององค์กรของรอบระยะเวลารายงาน (หลังจากการแนะนำการตรวจสอบภายใน) และกำไรขององค์กรของช่วงเวลาฐาน (ก่อนการแนะนำการตรวจสอบภายใน) พันรูเบิล

ZK - ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของบริการการควบคุมในฟาร์ม (การตรวจสอบ) พันรูเบิล

อัตราส่วนผลประโยชน์ที่อาจสูญเสียไป (CoV):

โดยที่ VVR คือผลลัพธ์ภายในของการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ พันรูเบิล

อัตราส่วนผลประโยชน์ที่ได้มา (CPF):

โดยที่МВВРคือการระดมเงินสำรองภายในที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบในกิจกรรมขององค์กรพันรูเบิล

อัตราส่วนการใช้เงินสำรองภายในที่ระบุ (Kiv):

ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงระดับการระดมเงินสำรองในฟาร์มที่ระบุในกิจกรรมขององค์กร อัตราส่วนนี้ยังช่วยให้คุณกำหนดได้ว่าข้อสรุปที่ทำโดยผู้ตรวจสอบภายในนั้นสมเหตุสมผลเพียงใด และสมเหตุสมผลด้วยปริมาณสำรองภายในที่ระบุจำนวนหนึ่ง

6. ค่าสัมประสิทธิ์การขาดแคลนที่ระบุความสูญเสียจากความเสียหายและการโจรกรรมอันเนื่องมาจากความผิดพลาดของพนักงานขององค์กร (Knph):

โดยที่ NPH คือจำนวนรวมของการขาดแคลน ความสูญเสีย และการโจรกรรมที่ระบุในกิจกรรมการควบคุมและตรวจสอบอันเนื่องมาจากความผิดพลาดของบุคลากรขององค์กร

ค่าสัมประสิทธิ์นี้สามารถคำนวณได้สำหรับแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน กระบวนการหมุนเวียนของเงินทุน ประเภทของกิจกรรม ฯลฯ จะแสดงจำนวนรูเบิลที่ขาดแคลน การโจรกรรม การสูญเสียต่อ 1 รูเบิลของต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานของการควบคุมในฟาร์ม (การตรวจสอบ) ) บริการ.

ค่าสัมประสิทธิ์การสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดในการจัดเก็บภาษี (Kvp):

โดยที่ FS คือจำนวนการคว่ำบาตรทางการเงินที่เป็นไปได้ พันรูเบิล

อัตราส่วนนี้แสดงถึงประสิทธิภาพของบริการควบคุมภายในในการตรวจหาข้อผิดพลาดในการเก็บภาษี แก้ไขให้ทันเวลา และป้องกันการลงโทษทางการเงิน กล่าวคือ ประหยัดต่อรูเบิลของค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการทำงานของบริการควบคุม (การตรวจสอบ) ในฟาร์ม

ค่าสัมประสิทธิ์การประเมินประสิทธิภาพของบริการการควบคุมฟาร์ม (การตรวจสอบ) (Kots):

Kots \u003d Kpv * Knph * Kvp

ตัวบ่งชี้นี้แสดงผลโดยเฉลี่ยของงานบริการตรวจสอบภายในต่อรูเบิลต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการทำงานของบริการนี้

จำนวนที่แน่นอนของผลกระทบของงานบริการควบคุมภายใน (ตรวจสอบ) (ASE) ถู

Ase \u003d MVVR (หรือ VVR) + NPH + FS

ประสิทธิภาพการทำงานของบริการตรวจสอบภายในได้รับอิทธิพลอย่างมากจากระบบการจัดระเบียบงานของพนักงานบริการนี้ ดังนั้นสำหรับการประเมินเชิงปริมาณของระดับองค์กรของแรงงานของพนักงานบริการ (แผนก) ของการตรวจสอบภายใน คุณสามารถใช้ตัวบ่งชี้เดียวกันกับการประเมินองค์กรของแรงงานของพนักงานของอุปกรณ์การบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ:

ก) ค่าสัมประสิทธิ์การใช้เวลาทำงานอย่างเข้มข้น (Ke):

โดยที่ Pr - สูญเสียเวลาทำงานในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ%;

Nfr - กองทุนระบุชั่วโมงทำงานสำหรับการปฏิบัติงานควบคุมและตรวจสอบในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ (100%)

b) ค่าสัมประสิทธิ์ความมั่นคงของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ (Кс):

โดยที่ Z 1 - จำนวนพนักงานบริการตรวจสอบภายในที่ลาออก

ระยะเวลาการรายงาน คน;

Z 2 - จำนวนพนักงานเฉลี่ยรายเดือนของบริการตรวจสอบคน

ค) ค่าสัมประสิทธิ์วินัยแรงงานในการให้บริการตรวจสอบ (Kt):

โดยที่ Dp - จำนวนวันทำงานที่หายไปอันเป็นผลมาจากการขาดงานและการละเมิดวินัยอื่น ๆ man-days;

ก่อน - จำนวนคน - วัน;

ง) ค่าสัมประสิทธิ์การปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายใน (Ki):

,

โดยที่ Zn - จำนวนพนักงานของบริการตรวจสอบภายในที่ได้รับบทลงโทษทางปกครองสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมผู้คน

จ) อัตราส่วนของผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรอง (ผู้ตรวจสอบที่มีใบรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพหรือนักบัญชีมืออาชีพ) และผู้ตรวจสอบที่ไม่ผ่านการรับรอง (Ksp):

โดยที่ Sof - อัตราส่วนที่แท้จริงของผู้เชี่ยวชาญ - ผู้เชี่ยวชาญคน

สบ - อัตราส่วนเชิงบรรทัดฐาน (ตามแผน) ของผู้เชี่ยวชาญ - มืออาชีพ, ผู้คน;

ช) ปัจจัยคุณสมบัติของพนักงานบริการตรวจสอบภายใน (กก.):

โดยที่ Zkv คือจำนวนพนักงานของบริการตรวจสอบภายในที่มีการศึกษาเฉพาะทางที่สูงขึ้นและระดับมัธยมศึกษา ผู้คน

h) สัมประสิทธิ์การใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติหมายถึงกิจกรรมการควบคุมและตรวจสอบ (Kma):

โดยที่ Ohma - ปริมาณของงานควบคุมและตรวจสอบดำเนินการโดยใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติ, ชั่วโมงทำงานหรือเป็น%;

Op - จำนวนงานทั้งหมดในแผนหรือโปรแกรมการตรวจสอบ ชั่วโมงการทำงาน หรือ 100%

ในแต่ละกรณี เมื่อกำหนดประสิทธิผลของมาตรการบางอย่างที่มุ่งปรับปรุงองค์กรของบริการตรวจสอบภายในและจัดการกิจกรรม ขอแนะนำให้เลือกตัวบ่งชี้ที่แสดงรายการไว้เป็นเกณฑ์การประเมิน และใช้ตัวบ่งชี้อื่นเป็นตัวจำกัดลักษณะ เงื่อนไขในการบรรลุผลโดยวัดจากตัวชี้วัดหลัก

1

ประสิทธิผลของการควบคุมภายในหมายถึงประสิทธิภาพและประสิทธิผล ประสิทธิภาพมีสองด้าน: เชิงคุณภาพและเชิงปริมาณ ลักษณะเชิงคุณภาพถูกกำหนดโดยการประเมินการเปลี่ยนแปลงเชิงตรรกะ ตัวชี้วัดเชิงปริมาณเป็นข้อมูลที่เป็นตัวเลข รวมถึงข้อมูลที่แสดงผ่านสัมประสิทธิ์ การกำหนดลักษณะเฉพาะของกระบวนการหรือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในระบบควบคุมภายใน ไม่ถูกต้องที่จะสมมติว่าประสิทธิภาพของการควบคุมภายในสามารถวัดได้จากอัตราส่วนของต้นทุนของมาตรการควบคุมต่อข้อมูลเชิงปริมาณที่ได้รับจากผลกระทบของการควบคุม - ผลกระทบ การควบคุมภายในสามารถพิจารณาได้สองระดับ: ทั้งสร้างไว้ในกระบวนการทางธุรกิจและสร้างขึ้นจากระดับบนสุด ในความเห็นของเรา ประสิทธิภาพของการควบคุมภายในควรได้รับการประเมินที่ระดับที่สอง กล่าวคือ ร่างกายที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษหรือผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับการแต่งตั้งเป็นพิเศษ

ประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน

การเก็บรักษาทรัพย์สิน

ควบคุม

1. คอวี การใช้งาน แบบจำลองทางคณิตศาสตร์ในการประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน // การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ : ทฤษฎีและการปฏิบัติ. - 2550.- ฉบับที่ 4 - น. 57-61.

2. เอลิน เอ.ไอ. แนวทางการประเมินประสิทธิผลของมาตรการควบคุมในสถาบันสินเชื่อ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] / A.I. เอลิน ไอ.เค. Kobozev // การควบคุม- หมายเลข 3 - 2005.- โหมดการเข้าถึง: http://bankir.ru/analytics/svk/216/44073

3. Eliseev A.A. การใช้การวิเคราะห์ในการควบคุมกิจกรรมของสังคมผู้บริโภค / A.A. เอลิเซฟ, ที.ยู. เซเรบยาโคว่า - Cheboksary: ​​​​RIO CHKI RUK, 2011. - 107 p.

4. Nazarova M.A. การประเมินประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในโดยใช้ วิธีการทางคณิตศาสตร์/ ม.อ. นาซาโรว่า - ม.: Finizdat, 2002.- 250 p.

5. Serebryakova T.Yu. ทฤษฎีและวิธีการควบคุมภายในแบบ end-to-end (monograph) - M .: Infra-M, 2555. - 328 น.

ปัญหาในการประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในค่อนข้างซับซ้อนทั้งในแง่ทฤษฎีและภาคปฏิบัติ เกี่ยวข้องกับภาคเศรษฐกิจใด ๆ รวมถึงความร่วมมือของผู้บริโภคเนื่องจากการควบคุมนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและประสิทธิผลนั้นขึ้นอยู่กับความตรงต่อเวลาและความถูกต้องของการประเมินผลลัพธ์ของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารทั้งโดยฝ่ายบริหารของ สังคมผู้บริโภคและคณะผู้บริหาร

การควบคุมจะต้องมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล เมื่อมีผลลัพธ์ของการควบคุมดังกล่าว เราสามารถพูดถึงประสิทธิผลของมันได้ ประสิทธิผลของการควบคุมสามารถประเมินได้ทั้งในเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณ ลักษณะเชิงคุณภาพถูกกำหนดโดยการประเมินเชิงตรรกะของการเปลี่ยนแปลงในระบบควบคุมโดยการวิเคราะห์ผลการดำเนินการควบคุมจากมุมมองของการลดความเสี่ยงประเภทต่างๆขององค์กร

ตัวบ่งชี้เชิงปริมาณเป็นข้อมูลที่เป็นตัวเลข รวมถึงข้อมูลที่แสดงผ่านสัมประสิทธิ์ ซึ่งกำหนดลักษณะเฉพาะของกระบวนการหรือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในระบบควบคุมภายในหรือเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงภายใต้อิทธิพลของการควบคุมภายใน การประมาณการเชิงปริมาณขึ้นอยู่กับการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์ที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาค่าสัมพัทธ์หรือค่าเฉลี่ย

บ่อยครั้ง การเปลี่ยนแปลงเชิงบวกในตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิผลของกิจกรรมขององค์กรนั้นสัมพันธ์กับประสิทธิผลของการควบคุม อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา ตัวชี้วัดดังกล่าวไม่ได้บ่งบอกถึงประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน แม้ว่าการควบคุมภายในจะมีอิทธิพลทางอ้อมก็ตาม ในขณะเดียวกัน การแยกองค์ประกอบของอิทธิพลนี้เป็นเรื่องยากมาก

ในทางกลับกัน เราเชื่อว่าไม่ถูกต้องทั้งหมดที่จะสรุปว่าประสิทธิภาพของการควบคุมภายในสามารถวัดได้จากอัตราส่วนของต้นทุนของมาตรการควบคุมต่อข้อมูลเชิงปริมาณที่ได้จากการควบคุมผลกระทบ-ผลกระทบ ในผลงานของ V.I. ลำคอและอ. Nazarova, A.I. Elina และ E.K. มีการศึกษาแบบจำลอง Kobozev ทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์เพื่อกำหนดประสิทธิผลของการควบคุมภายใน แน่นอนว่าวิธีการที่เสนอในงานของพวกเขาสมควรได้รับความสนใจ แต่ก็ค่อนข้างยุ่งยากและมีเงื่อนไขซึ่งไม่ได้ผลในตัวเองเสมอไปจากมุมมองของอัตราส่วนต้นทุนและผลประโยชน์ การวิจัยในพื้นที่นี้แสดงให้เห็นว่าวิธีที่น่าเชื่อถือที่สุดในการพิจารณาประสิทธิภาพของการควบคุมคือขั้นตอนการวิเคราะห์ในรูปแบบของการทดสอบในบางประเด็นของการสร้างการทบทวนเชิงวิเคราะห์ของตัวบ่งชี้พิเศษที่แสดงถึงประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน

การพัฒนาเกณฑ์หรือตัวชี้วัดประสิทธิภาพการควบคุมขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของประสิทธิภาพ: ประสิทธิผลและประสิทธิภาพ ประสิทธิภาพหมายความว่าขั้นตอนการควบคุมมีผลกระทบต่อวัตถุของการควบคุม ประสิทธิภาพ - ว่าผลกระทบนี้เป็นไปในเชิงบวก

ประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในสามารถพิจารณาได้โดยรวมที่สัมพันธ์กับระบบควบคุมทั้งหมดหรือบางส่วนของระบบ และสัมพันธ์กับรูปแบบการควบคุมบางรูปแบบ

ระบบการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพหมายถึงการใช้ขั้นตอนการควบคุมที่มีประสิทธิภาพและมีคุณภาพสูง ซึ่งสามารถกำหนดได้ผ่านการทดสอบ การทดสอบขั้นตอนระบบควบคุมดำเนินการในสองทิศทาง:

• การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบขั้นตอนการควบคุมที่มีอยู่
• การตรวจจับข้อผิดพลาดในกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างหรือในกระบวนการต่อเนื่องที่ระบบควบคุมไม่ได้ป้องกัน

การปฏิบัติตามกฎระเบียบที่พัฒนาขึ้นนั้นประเมินโดยสุ่มตรวจสอบเอกสาร ซึ่งควรสะท้อนถึงความเป็นจริงของการควบคุม

การทดสอบให้โอกาสในการตรวจสอบว่าขั้นตอนและวิธีการควบคุมที่ใช้ในองค์กรเพียงพอหรือไม่หรือจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงหรือไม่

พิจารณาว่าคุณจะควบคุมประสิทธิผลของการควบคุมภายในในสังคมผู้บริโภคได้อย่างไรเมื่อทำงานกับค่านิยมวัสดุ ขอแนะนำให้ตรวจสอบประสิทธิภาพโดยใช้วิธีการวิเคราะห์ด้วย ขั้นตอนนี้จะมีประสิทธิภาพมากยิ่งขึ้นหากเป็นส่วนเพิ่มเติมจากการตรวจสอบเอกสารของธุรกรรมสินค้าและการชำระเงิน ตัวอย่างเช่น ในความร่วมมือของผู้บริโภคในระดับสังคมผู้บริโภคในเขตและในระดับของสหภาพผู้บริโภคระดับภูมิภาค ตามข้อมูลการรายงานภายใน สถานะของการสงวนรักษาทรัพย์สินของสหกรณ์จะถูกวิเคราะห์เป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายใน (ICS). ในเวลาเดียวกัน การวิเคราะห์ดังกล่าวทำให้สามารถตอบสนองต่อไดนามิกเชิงลบในตัวบ่งชี้ได้ทันท่วงที เช่น จำนวนสินค้าคงคลัง จำนวนกรณีของปัญหาการขาดแคลนที่ระบุ จำนวนการขาดแคลนทั้งหมด รวมถึงค่าเฉลี่ยต่อหนึ่งกรณี เป็นต้น การประเมินการเคลื่อนไหวของปัญหาการขาดแคลนในบริบทแบบแบ่งส่วนทำให้สามารถศึกษาสถานะการอนุรักษ์ทรัพย์สินของสหกรณ์ในแต่ละหน่วยงาน เพื่อพิจารณาว่าหน่วยงานใดได้รับการประเมินว่าไม่เอื้ออำนวย เพื่อที่จะสรุปผลอย่างเป็นรูปธรรม พวกเขาศึกษาปัจจัยที่เป็นไปได้ที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงเชิงลบในตัวชี้วัดอันเนื่องมาจากการเปลี่ยนแปลงใน กระบวนการทางเทคโนโลยี, โหมดการดำเนินงานขององค์กร, ระบบการกระตุ้นการทำงานของผู้รับผิดชอบทางการเงิน

เมื่อพบว่าพื้นที่ใดของกิจกรรมของสังคมผู้บริโภคเกิดการขาดแคลนมากที่สุดจึงจำเป็นต้องให้ความสนใจกับการดำเนินการตามมาตรการป้องกันในพื้นที่นี้ โดยแนะนำให้ศึกษาและทดสอบความปลอดภัยของร้านค้าเพิ่มเติม เครื่องบันทึกเงินสด, อุปกรณ์ชั่งน้ำหนัก, สร้างการควบคุมการส่งมอบเงินที่ทันเวลา, การปฏิบัติตามมาตรฐานของสต็อคสินค้าที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการสังคมผู้บริโภค ฯลฯ

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับสาเหตุของการขาดแคลนในกลุ่มที่มีสัดส่วนมากที่สุด แรงดึงดูดเฉพาะและจำนวนคดี สาเหตุหลักอาจเป็นเพราะสินค้าคงเหลือคุณภาพต่ำ การละเมิดกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับการยอมรับ การขายและการบัญชีของมีค่า คุณสมบัติต่ำของผู้รับผิดชอบทางการเงิน ฯลฯ

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่า ICS สามารถรับรองความปลอดภัยของสินทรัพย์วัสดุในองค์กรเหล่านั้นได้อย่างสม่ำเสมอ โดยที่การบัญชีพร้อมการควบคุมภายใน ได้จัดให้มีเงื่อนไขด้านความปลอดภัย กล่าวคือ โดยมีสภาพแวดล้อมการควบคุมที่เหมาะสมซึ่งป้องกันปัญหาการขาดแคลน กล่าวคือ นักบัญชีวิเคราะห์ธุรกรรมทางธุรกิจอย่างลึกซึ้งและครอบคลุม ณ เวลาที่เสร็จสิ้น ตรวจสอบการปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการส่งรายงานโดยผู้รับผิดชอบที่สำคัญและคุณภาพของงานเอกสาร การตรวจสอบ ความทันเวลาของการส่งมอบรายได้จากการค้าและจำนวนหุ้นสินค้าโภคภัณฑ์

ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของ ICS คือประสิทธิภาพของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในสังคมผู้บริโภค คุณภาพของการควบคุมค่าวัสดุโดยเจ้าหน้าที่บัญชี

ในสหภาพผู้บริโภคระดับภูมิภาค กำลังศึกษาประสิทธิภาพของการควบคุมภายใน รวมถึงความปลอดภัย ซึ่งเกิดขึ้นในสังคมผู้บริโภคแต่ละแห่งที่รวมอยู่ในระบบ ในกรณีนี้ การเปรียบเทียบประสิทธิภาพสามารถทำได้โดยพิจารณาจากคะแนนการจัดอันดับ

ดังนั้น การวิเคราะห์ในฐานะเครื่องมือควบคุมภายในช่วยให้สามารถให้คำแนะนำเกี่ยวกับประสิทธิภาพของ ICS เกี่ยวกับความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับความปลอดภัยของเงินทุนขององค์กร การระบุจุดอ่อนในการควบคุมความปลอดภัยภายใน และนำไปสู่การตัดสินใจที่เหมาะสมที่สุดเพื่อลดความเสี่ยง

การศึกษาแสดงให้เห็นว่าขั้นตอนการทดสอบและวิเคราะห์สำหรับประสิทธิผลของการควบคุมภายในจำเป็นต้องนำไปสู่ความจำเป็นในการตรวจสอบระบบการควบคุมภายในที่เป็นเอกสารหรือเฉพาะเรื่อง ในเวลาเดียวกัน ในความเห็นของเรา การตรวจสอบเอกสารเป็นวิธีประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในมีความเหมาะสมมากกว่าในการบัญชี ในขณะที่การตรวจสอบเฉพาะเรื่องมีความเหมาะสมมากกว่าเมื่อเทียบกับระบบอื่นๆ ทั้งหมดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและระบบการจัดการ: ระบบย่อยกิจกรรมการทำงาน, ระบบย่อยความปลอดภัย, ระบบย่อยการจัดการบุคลากร, การขาย, วัสดุสิ้นเปลือง, ฯลฯ เราเชื่อว่าเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ จำเป็นต้องระบุระบบย่อยของการจัดการและกิจกรรมการทำงาน ในระบบย่อยของการจัดซื้อ การตลาด การผลิต ฯลฯ ซึ่งการจัดการจะต้องได้รับการควบคุมและการควบคุมดังกล่าวจะดำเนินการในเชิงวิเคราะห์และทดสอบ โดยโหมดการตรวจสอบ ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการทำงานของพวกเขาสะท้อนให้เห็นในระบบบัญชีซึ่งควรตรวจสอบประสิทธิภาพโดยไม่ลืมขั้นตอนการควบคุมสำหรับการจัดการ ด้วยเหตุนี้ จึงสมควรที่จะใช้การควบคุมเอกสาร กล่าวคือ เอกสารนี้ เพื่อสร้างประสิทธิภาพของระบบบัญชีเองและ ICS ในสภาพแวดล้อม ตามห่วงโซ่ตรรกะของการบัญชี:

1) เอกสารลำดับเหตุการณ์ของการดำเนินการทั้งหมด เช่น ตามลำดับ;

2) การลงทะเบียนข้อเท็จจริงอย่างเป็นระบบโดยใช้ระบบบัญชี ได้แก่ บนพื้นฐานที่เป็นระบบ

ด้วยเหตุนี้ การตรวจสอบเอกสารจึงควรครอบคลุมธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในบริบทของประเภท (บัญชีเนื่องจากบัญชีถูกจัดประเภทตามประเภทของทรัพย์สิน เช่น การดำเนินงาน)

ดังนั้น เครื่องมือหลักในการตรวจสอบประสิทธิผลของการควบคุมภายในคือการตรวจสอบเอกสาร ซึ่งเน้นที่ประเภทการดำเนินงานเหล่านั้น ความเสี่ยงจะไม่ถูกลดทอนให้เหลือค่าที่เหมาะสม หรือกล่าวอีกนัยหนึ่ง เมื่อประสิทธิผล การควบคุมภายในรูปแบบอื่นต้องมีความชัดเจนหรือไม่สูง

โดยทั่วไป ตัวบ่งชี้หลักของประสิทธิผลของการควบคุมภายในคือการไม่มีการสูญเสียพิเศษและการปฏิบัติงานที่ไม่มีประสิทธิภาพ ตัวชี้วัดเหล่านี้สามารถพบได้บางส่วนในงบการเงิน กล่าวคือในรายงานเกี่ยวกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน" เมื่อถอดรหัสค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ควรได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดเนื่องจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าค่าเสื่อมราคาการขายขาดทุนการตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่เป็นจริง (โดยเฉพาะ) และเจ้าหนี้การขาดทุนต่าง ๆ ความเสียหาย บทลงโทษและบทลงโทษ ความเสียหายที่เกิดกับบุคคลที่สาม - ทั้งหมดนี้สะท้อนให้เห็นในรายงานนี้ และสิ่งที่ไม่พึงประสงค์ที่สุด บ่งบอกถึงระบบการควบคุมภายในที่ไม่มีประสิทธิภาพ สินค้าคงเหลือสูงกว่าปกติ การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้และเจ้าหนี้ สินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ใช้ ซึ่งน่าจะเป็นแรงผลักดันให้เกิด กรณีธุรกิจและขจัดปรากฏการณ์ดังกล่าว ดังนั้น เพื่อควบคุม ICS ไม่เพียงแต่จะมีการพัฒนาด้านการทดสอบและการติดตามเท่านั้น แต่ยังได้มีการพัฒนาเกณฑ์ทางวิทยาศาสตร์สำหรับตัวบ่งชี้อ้างอิง ซึ่งเป็นความรับผิดชอบของบริการอื่นๆ แต่ไม่ใช่การควบคุมภายใน จากข้อมูลดังกล่าว บริการควบคุมภายในควรติดตามเพื่อสังเกตแนวโน้มเชิงลบในเวลา

การควบคุมภายในสามารถพิจารณาได้สองระดับ: ทั้งสร้างไว้ในกระบวนการทางธุรกิจและสร้างขึ้นจากระดับบนสุด ในความเห็นของเรา ประสิทธิภาพของการควบคุมภายในควรได้รับการประเมินที่ระดับที่สอง กล่าวคือ ร่างกายที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษหรือผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับการแต่งตั้งเป็นพิเศษ เนื่องจากตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพเกี่ยวข้องกับการประเมินประสิทธิภาพ ในกรณีนี้ผลของกิจกรรมการควบคุมภายในกระบวนการทางธุรกิจ ผู้ถือกระบวนการเหล่านี้เป็นผู้จัดการระดับต่าง ๆ โดยเริ่มจากสายงาน ลงท้ายด้วยสูงสุด คณะผู้บริหาร. การควบคุมผู้จัดการสายงานทั้งหมดได้รับมอบหมายให้ดูแลผู้บริหารระดับสูง เพื่อช่วยในการสร้างหน่วยงานควบคุม

เฉพาะมุมมองจากภายนอกเท่านั้นที่ทำให้สามารถประเมินประสิทธิภาพของการควบคุมภายในภายในแต่ละแผนกได้ อันเป็นผลมาจากกิจกรรมของผู้จัดการสายงานในการควบคุมกระบวนการและการปฏิบัติตามกฎระเบียบ ในขณะเดียวกัน ประสิทธิผลของการควบคุมภายในจะเป็นตัวกำหนดประสิทธิผลของการจัดการ รวมทั้งองค์กรขององค์กรโดยรวม ในความเห็นของเราในความร่วมมือของผู้บริโภค โมเดลที่เหมาะสมที่สุดที่พัฒนาขึ้นบนพื้นฐานของวิธีการที่ระบุไว้ข้างต้น นำเสนอในรูปที่ 1

ประสิทธิภาพของการควบคุมภายในจึงควรได้รับการประเมินโดยใช้ตัวชี้วัดของตนเอง ในการนี้ ตำแหน่งของนักวิจัยที่พิจารณาตัวบ่งชี้สถานะทางการเงินที่ดี และ กิจกรรมทางธุรกิจองค์กรซึ่งอธิบายไว้ดังนี้ ตั้งแต่ในองค์การ ฐานะการเงินปกติแล้วการควบคุมภายในจะอยู่ด้านบน อันที่จริงคนหนึ่งไม่ได้ติดตามโดยตรงจากอีกคนหนึ่ง ประการแรก ควรพิจารณาตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจในพลวัต ซึ่งเป็นแนวทางที่ช่วยให้สามารถจับแนวโน้มเชิงลบ หากมี และคิดถึงที่มาของพวกเขา สาเหตุอื่นๆ ที่อาจเกิดจากการควบคุมภายในที่ไม่น่าพอใจ ประการที่สอง ควรมีการกำหนดสถานะของการควบคุมภายในและประสิทธิผลผ่านตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงสถานะ ระบบข้อมูลการจัดการองค์กร อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางคณิตศาสตร์ที่ครอบคลุม แต่เป็นไปได้ที่จะได้รับหลักการของ ICS ที่มีประสิทธิผล ดังต่อไปนี้: ความทันเวลา, กฎระเบียบของหน้าที่, การกำหนดขอบเขตหน้าที่และความรับผิดชอบ, ความได้เปรียบ, ความปลอดภัยของทรัพย์สิน

ประเภทของการควบคุม	วัตถุแห่งการควบคุม	ตัวชี้วัด
ตัวควบคุมในตัว (ตัวตรวจสอบ)	กิจกรรมของหัวหน้าหน่วยงานและภาคอุตสาหกรรม	ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของหน่วยงานตามข้อมูลการบัญชีการจัดการ
		ไม่มีเหตุการณ์ความเสี่ยง
	สถานะของระบบบัญชี	จัดทำงบการเงินทันเวลา
		การปิดรอบระยะเวลาการรายงานตามกำหนดเวลา
		การก่อตัวของฐานข้อมูลทันเวลา
	สถานะของการจัดทำงบประมาณและการบัญชีบริหาร	ความทันเวลาของการจัดทำงบประมาณ
		ความสมบูรณ์ของการก่อตัวของฐานข้อมูลของการบัญชีการจัดการ
		คุณภาพของงบประมาณ
	ทำงานกับความเสี่ยง	ไม่มีเหตุการณ์ความเสี่ยงหรือสถานะการย่อให้เล็กสุด
การควบคุมในตัว (การจัดการแผนกการทำงานและภาคอุตสาหกรรม)	การปฏิบัติตามระเบียบการทำงานของหน่วยงานต่างๆ	ความทันเวลาของการสร้างข้อมูลการรายงานภายใน
	การระบุความเสี่ยง	ไม่มีเหตุการณ์ความเสี่ยง
	การปฏิบัติตามกฎการทำงานของพนักงาน	ความทันเวลาของการดำเนินการเอกสาร

รูปที่ 1 แบบจำลองการประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในองค์กรความร่วมมือผู้บริโภค

หากเราเข้าถึงปัญหาภายใต้การศึกษาอย่างแคบ ๆ โดยเริ่มจากเป้าหมายของการควบคุมภายในซึ่งเข้าใจในบริบทของการจัดการว่าเป็นการประเมินความสมบูรณ์ของการดำเนินการตามการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร ดังนั้นการควบคุมภายในที่มีประสิทธิผลผ่านระบบตัวบ่งชี้ควร ส่งสัญญาณว่าเป้าหมายของการตัดสินใจในการจัดการที่ดำเนินการไม่บรรลุผล แต่เท่านั้น ยิ่งมีการเบี่ยงเบนจากเป้าหมายมากเท่าใด การควบคุมก็จะยิ่งมีประสิทธิภาพมากขึ้นเท่านั้น และการจัดการก็ไร้ประสิทธิภาพ ยิ่งมีการระบุความเบี่ยงเบนน้อยลง การควบคุมที่มีประสิทธิผลน้อยลงหรือการจัดการที่มีประสิทธิผลมากขึ้น อย่างไรก็ตาม ข้อสรุปแรกและข้อที่สองนั้นเลวร้ายเพราะ ในกรณีแรก อาจตรวจพบข้อผิดพลาดในขั้นตอนของการก่อตัวของระบบการจัดการ และในกรณีที่สอง การไม่มีข้อผิดพลาดหมายความว่าการควบคุมที่มีประสิทธิผลช่วยให้ฝ่ายบริหารทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ วิธีการข้างต้นแสดงให้เห็นถึงความไม่สมบูรณ์ของลักษณะเชิงปริมาณของประสิทธิผลของการควบคุมและนำไปสู่แนวคิดในการใช้ตัวชี้วัดเชิงคุณภาพ

สิ่งที่สำคัญอย่างยิ่งสำหรับการประเมินประสิทธิผลของ ICS คืองานที่มีความเสี่ยง เนื่องจาก ICS ที่มีประสิทธิผลควรย่อให้เหลือน้อยที่สุดได้สำเร็จ อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ไม่สามารถระบุความสัมพันธ์โดยตรงหรือผกผันในปัญหานี้ ดังนั้นจึงเป็นการยากที่จะกำหนดลักษณะเชิงปริมาณของตัวบ่งชี้ งานที่มีประสิทธิภาพที่มีความเสี่ยง

อย่างที่คุณเห็น ปัญหานี้มีความหมายเชิงปรัชญาที่ลึกซึ้ง ซึ่งยากต่อการลดการแสดงออกทางคณิตศาสตร์และการแทนค่า อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าเราไม่ควรมองหาสูตรสากลหรือวิธีการที่เป็นสากลในการกำหนดประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายในตามความเป็นจริง

ผู้วิจารณ์:

Kalinina G.V. , ดุษฎีบัณฑิตสาขาปรัชญา, ผู้สมัครเศรษฐศาสตร์, ศาสตราจารย์, รองอธิการบดีฝ่ายวิชาการของ ANO VPO แห่งสหภาพกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "RUK" Cheboksary Cooperative Institute (สาขา), Cheboksary

Fedorova L.P. , ปริญญาเอกเศรษฐศาสตร์, ศาสตราจารย์, หัวหน้า ภาควิชาเศรษฐศาสตร์การจัดการและความร่วมมือของ ANO VPO ของสหพันธรัฐรัสเซีย "RUK" Cheboksary Cooperative Institute (สาขา), Cheboksary

ลิงค์บรรณานุกรม

Serebryakova T.Yu. สำหรับคำถามการประเมินประสิทธิภาพของการควบคุมภายในของสังคมผู้บริโภค // ปัญหาสมัยใหม่ของวิทยาศาสตร์และการศึกษา - 2556. - หมายเลข 5;
URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=10720 (วันที่เข้าถึง: 01.02.2020) เรานำวารสารที่ตีพิมพ์โดยสำนักพิมพ์ "Academy of Natural History" มาให้คุณทราบ