Mittetulunduslik avalik-õiguslik organisatsioon, mille eest makse maksta. Mittetulundusühingute maksustamine. Käibemaksu mitteäriliste struktuuride maksustamise spetsiifika

Seega peaksid ühingud ja liidud korraldama põhikirjalise tegevuse pidamiseks ja läbiviimiseks laekunud sihtotstarbeliste vahendite kulu eraldi arvestust. Nagu juba märgitud, saab seda teha hinnangute abil.

Nõuded kalkulatsioonide koostamisele ei ole juriidiliselt määratletud. Vastavalt seaduse nr 7-FZ artikli 29 lõikele 3 saavad allametnikud iseseisvalt kindlaks määrata eelarve tulud ja kulud, planeerida nende suurust vastavalt olemasolevatele rahaallikatele ja oma tegevusvaldkondadele. Finantsplaan(hinnang) kinnitab ühingu või liidu kõrgeima juhtorgani.

Kui ühing või liit täidab mitu suunatud programmid, siis haldus- ja majanduskulude jaotamisel on neil õigus iseseisvalt valida oma arvestuse ja jaotamise viis. Valitud meetod peab kajastuma arvestuspoliitikas.

Eelkõige tuleks tähelepanu pöörata kaupade tasuta üleandmisele (töö tegemine, teenuste osutamine) heategevusliku tegevuse raames (välja arvatud aktsiisikaubad).

Heategevuslik tegevus viitab kodanike vabatahtlikule tegevusele ja juriidilised isikud kodanikele või juriidilistele isikutele vara, sealhulgas rahaliste vahendite, mittehuvitatud (tasuta või soodustingimustel) üleandmisel, oma huvideta töö tegemisel, teenuste osutamisel, muul viisil abi osutamisel.

Näide.

Eraisik andis avalikule ühendusele sularaha 30 000 rubla ulatuses maavärinas kannatada saanud inimestele vajaliku abi osutamiseks. Ühiskond ostis selle raha eest ravimeid ja andis need üle kannatanutele.

Allohvitseride raamatupidamisse tehakse järgmised kanded:

Näite lõpp.

Vastavalt 11. augusti 1995. aasta föderaalseadusele nr 135-FZ "Heategevusliku tegevuse ja heategevusorganisatsioonide kohta" on sellised toimingud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel käibemaksust vabastatud.

Tuleb märkida, et käesolevas lõigus nimetatud kaupade (tööde, teenuste) võõrandamine ei ole käibemaksuga maksustatav ainult siis, kui maksuhaldurile esitatakse teatud loetelu dokumentidest.

Nende tehingute maksustamisest vabastamiseks peab maksumaksja esitama maksuhaldurile järgmised dokumendid:

Maksumaksja ja saaja vaheline leping (leping). heategevuslikku abi kaupade tasuta üleandmiseks (tööde tegemine, teenuste osutamine) heategevusliku tegevuse osana.

· Tasuta saadud kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) heategevusliku abi saaja registreerimist kinnitavate dokumentide koopiad.

· Toimingud või muud dokumendid, mis tõendavad heategevusliku tegevuse raames saadud (teostatud, osutatud) kauba (tööde, teenuste) sihtotstarbelist kasutamist.

· Dokument, mis kinnitab kauba (tööde, teenuste) tegelikku kättesaamist saaja – eraisiku poolt.

Heategevustegevus ei hõlma:

Sularaha ja muu suunamine materiaalsed ressursid, samuti äriorganisatsioonidele muus vormis abi osutamine;

Erakondade, liikumiste, rühmituste ja kampaaniate toetamine.

Seega, kui avalik-õiguslik ühendus annab tasuta üle mis tahes kauba (tööd, teenused) äriorganisatsioonidele ja üksikisikutele, välja arvatud heategevuslikud tegevused, on organisatsioonil (liidul) käibemaksuga maksustamise objekt.

Tasutud käibemaksu summad avalikud ühendused sihtotstarbelise rahastamise arvelt ja ametiühingute põhikirjaliste tegevuste elluviimiseks mõeldud vara soetamisel võetakse need PBU 6/01 lõike 8 alusel arvesse selle vara maksumuses.

Põhivara realiseerimisel on ametiühingutel käibemaksuga maksustamise objekt.

Vaatleme käibemaksu kajastamise korda sihtfinantseerimise arvelt soetatud põhivara müügil.

Vastavalt artikli 251 lõikele 14 „Sissetulekut ei võeta arvesse maksubaas» Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 "Ettevõtte tulumaks" on sihtfinantseerimise vahenditeks vara, mille maksumaksja on saanud ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud otstarbel - sihtfinantseerimise allikas: saadud toetuste vorm.

Toetust kajastatakse rahaliste vahendite või muu varana, kui nende üleandmine (saamine) vastab järgmistele tingimustele: toetusi antakse tasuta ja tagasivõtmatult üksikisikud, mittetulundusühingud, sealhulgas välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt valitsuse poolt kinnitatud selliste organisatsioonide loetelule Venemaa Föderatsioon.

Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. a määrus nr 923 “Välis- ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei võeta tulude maksustamise eesmärgil arvesse Vene organisatsioonid– toetuste saajad” nimekiri rahvusvahelistest ja välismaised organisatsioonid maksumaksjate toetusi (tasuta abi), mida antakse Vene Föderatsiooni teaduse, hariduse, kultuuri ja kunsti toetamiseks, ei maksustata.

Toetusi antakse konkreetsete programmide elluviimiseks hariduse, kunsti, kultuuri, kaitse valdkonnas keskkond, samuti läbi viia konkreetseid teaduslikud uuringud.

Toetused antakse toetuse andja määratud tähtaegadel koos toetuse andjale kohustusliku aruande esitamisega toetuse sihtotstarbelise kasutamise kohta.

Eelnevast tulenevalt ei maksustata tulumaksuga mittetulundusühingute poolt nende põhikirjalise tegevusega seotud sihtprogrammide elluviimiseks saadud toetusi, kui neid tegelikult kasutatakse.

Kõik muud allohvitseride saadavad tulud arvatakse maksustamise eesmärgil üldkehtestatud korras tulude hulka, olenemata sellest, kas ettevõtlusega tegeletakse või mitte.

Ühingud ja liidud ei pea maksuarvestuses kulumit arvestama, sest nad seda ei tee ettevõtlustegevus.

Seega eemaldab PBU 6/01 "Põhivara raamatupidamine" uues versioonis probleemid, mis tekkisid mittetulundusühingute kinnisvaramaksu maksubaasi määramisel.

Objektide maksubaas Kinnisvara välismaiste organisatsioonide, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, samuti välismaiste organisatsioonide kinnisvaraobjektide suhtes, mis ei ole seotud nende organisatsioonide tegevusega Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu, inventariväärtus need objektid tunnustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule vastavalt tehnilise inventuuri andmekogudele.

Maksustamisperiood on kalendriaasta.

Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusandlikul (esindus)organil on maksu kehtestamisel õigus aruandeperioode mitte kehtestada.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohased maksumäärad on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja need ei tohi ületada 2,2%.

Lubatud on kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja (või) maksustamisobjektiks tunnistatud varadest.

Maksust vabastatud.

Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksustamisperioodi lõpus määratakse maksustamisperioodil arvestatud maksusumma ja arvestatud maksuavansiliste maksete summade vahena.

Maksu avansilise makse summa arvutatakse iga aruandeperioodi lõpus ühe neljandiku ulatuses vastava maksumäära ja vara keskmise väärtuse korrutisest. aruandlusperiood.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus nimetatud välismaiste organisatsioonide kinnisasja avansimaksu summa arvutatakse pärast aruandeperioodi lõppu ühe neljandiku kinnisvara inventariväärtusest alates 1. jaanuarist. aasta, mis on maksustamisperiood, korrutatuna vastava maksumääraga.

Vene Föderatsiooni subjekti seadusandlikul (esindus)organil on maksu kehtestamisel õigus ette näha teatud kategooriad maksumaksjal on õigus maksustamisperioodil maksuavansilisi makseid mitte arvestada ja tasumata.

Maksumaksjad ja maksuavansilised maksed peavad tasuma Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

Organisatsioon, mis hõlmab eraldi allüksusi, millel on eraldi bilanss, maksab maksu (maksu ettemakseid) iga eraldiseisva allüksuse asukohas eelarvesse maksuobjektina kajastatud vara pealt, mis on iga eraldi bilansis. neist summas, mis määratakse Vene Föderatsiooni vastava subjekti territooriumil, kus need eraldiseisvad allüksused asuvad, kehtiva maksumäära ja maksu jaoks määratud maksubaasi (vara keskmise väärtuse) korrutisena ( aruandlusperiood) iga kohta eraldi alajaotis.

Organisatsioon, kes võtab bilansis arvesse väljaspool organisatsiooni või selle eraldiseisva bilansi omavat allüksust asuvaid kinnisvaraobjekte, maksab maksu (maksu ettemakseid) eelarvesse iga nimetatud kinnisvara asukohas. kinnisvaraobjektid summas, mis määratakse Vene Föderatsiooni asjaomase subjekti territooriumil, kus need kinnisvaraobjektid asuvad, kehtiva maksumäära ja maksu jaoks määratud maksubaasi (vara keskmise väärtuse) korrutisena (aruandlus). ) perioodi, iga kinnisvaraobjekti osas.

Maksumaksja on kohustatud iga aruande- ja maksustamisperioodi lõppemisel esitama maksuhaldurile nii oma asukoha, iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas, millel on eraldi bilanss, kui ka iga kinnisasja asukohas. (mille suhtes on kehtestatud eraldi maksu arvestamise ja tasumise kord) maksuarvestused maksu avansiliste maksete ja maksudeklaratsiooni kohta.

Maksumaksja esitab maksuarvestuse avansiliste maksude kohta hiljemalt 30 päeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppkuupäevast.

Maksudeklaratsioonid maksustamisperioodi tulemuste alusel esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks.

Organisatsioonide kinnisvaramaksu maksudeklaratsiooni (ettemaksete maksuarvestus) vorm ja selle täitmise juhend kinnitati Venemaa Maksuministeeriumi 23. märtsi 2004. a korraldusega nr SAE-3-21 / 224 "Organisatsioonide kinnisvaramaksu maksudeklaratsiooni vormi (ettemaksete maksuarvestus) ja selle täitmise juhiste kinnitamise kohta "Vormi kood - 1152001.

Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 23. märtsi 2004. aasta korralduse nr SAE-3-21 / 224 kohaldamisel tuleb arvestada, et seadusega nr 58-FZ anti üle volitused maksuvormide kinnitamiseks. deklaratsioonid ja nende täitmise kord Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumile. Vastavalt seaduse nr 58-FZ artiklile 78, regulatiivne õigusaktid föderaalsed täitevorganid, mis on vastu võetud enne käesoleva föderaalseaduse 29. juuni 2004 nr SAE-3-21 / 224 jõustumist, kehtivad seni, kuni need tunnistatakse kehtetuks või volitatud föderaalsed täitevorganid on vastu võtnud asjakohased normatiivaktid. .

See deklaratsioonivorm täidetakse ainult juhul, kui Vene Föderatsiooni subjekt, kus organisatsiooni vara maksustatakse, ei kehtesta kinnisvaramaksu aruandluse teistsugust vormi. Paljud piirkonnad kasutasid ära Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga antud õigust ja kehtestasid oma kinnisvaramaksu aruandlusvormid.

Samuti määravad piirkonnad iseseisvalt maksumäära 2,2% piires, maksu ja ettemaksete tasumise korra ja tähtajad.

Kui aruandluse vormid, maksumäärad ning maksude ja ettemaksete tasumise tähtajad õppeainetes võivad erineda, siis aruannete esitamise tähtajad on kõigile ühesugused.

Peate aru andma kujul, mis kehtib emaettevõtte asukoha territooriumil, eraldatud eraldi bilanssi, kinnisvara.

Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 29. juuni 2004 korraldusega nr SAE-3-21/224 kinnitatud deklaratsioon koosneb tiitellehest ja viiest osast. Sel juhul annavad tiitellehe ja kaks esimest osa üle kõik organisatsioonid.

Maksusumma arvutatakse kvartaalselt kumulatiivselt alates aasta algusest, lähtudes aruandeperioodiks määratud tegelikust väärtusest. aasta keskmine kulu vara, arvestatuna vara väärtuse vähenemist. Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma määramisel võetakse arvesse aruandeperioodi varem kogunenud makseid.

Transpordimaks kehtestatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükiga ja see jõustub 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 110-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste ja täienduste kohta". ja teatud muud Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktid".

Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude ministeeriumi 9. aprilli 2003. a korraldus nr BG-3-21/177 „Kinnitamise kohta juhised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 28. peatüki "transpordimaks" kohaldamise kohta kiideti heaks metoodilised soovitused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatüki kohaldamiseks.

20. oktoobri 2005. aasta föderaalseadus nr 131-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 28. peatüki muutmise kohta" (edaspidi - seadus nr 131-FZ), mis jõustus 1. jaanuaril 2006 .

Esiteks määratletakse maksumaksjate jaoks, kes on organisatsioonid, aruandeperioodid, milleks on kalendriaasta esimene kvartal, teine ​​kvartal, kolmas kvartal.

Teiseks on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikel (esindus)organitel maksu kehtestamisel õigus oma piirkonna jaoks aruandeperioode mitte kehtestada.

maksumäärad, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, on vaid soovituslikud. Maksumaksjate poolt maksusumma arvutamisel kohaldatavad maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, sõltuvalt sõidukite mootori võimsusest või kogumahutavusest, sõidukikategooriast sõiduki mootori ühe hobujõu kohta. võimsus, üks registritonn sõidukit või sõidukiüksust, lähtudes Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud maksumääradest.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kinnitatud maksumäärasid võib "põhiliste" määradega võrreldes suurendada või vähendada, kuid mitte rohkem kui viis korda. Samuti on lubatud kehtestada diferentseeritud maksumäärad igale sõidukikategooriale, samuti võttes arvesse sõidukite kasulikku eluiga.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362 kehtestab maksusumma ja transpordimaksu ettemaksete summade arvutamise korra.

Selle korra kohaselt peavad maksumaksjad, kes on organisatsioonid, iseseisvalt arvutama maksusumma ja avansilise maksusumma.

Pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2006 peavad organisatsioonid ettemaksete summa iseseisvalt arvutama kord kvartalis.

Maksustamisperioodi lõpus eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma arvutatakse iga sõiduki kohta vastava maksubaasi ja maksumäära korrutisena, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti.

Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse arvestusliku maksusumma ja maksustamisperioodil tasumisele kuuluvate maksuavansiliste maksete summade vahena.

Kui Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustes ei ole sätestatud teisiti, tasuvad maksumaksjad maksustamisperioodil maksuavansilisi makseid ja pärast maksustamisperioodi lõppu tasuvad maksusumma, mis on arvutatud maksus sätestatud korras. Vene Föderatsiooni koodeks.

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule määratakse eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma kindlaks arvutatud maksusumma ja maksustamisperioodil tasumisele kuuluvate avansiliste maksusummade vahena.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 28. peatükk ei kehtesta üldse transpordimaksusoodustusi, sealhulgas mittetulundusühingute puhul. Samal ajal võib Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus kehtestada maksusoodustusi või mitte.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium esitab 17. jaanuari 2006. aasta kirjas nr 03-06-04-04/01 järgmised selgitused selle kohta, kuidas arvestada transpordimaksu, kui organisatsioon eksisteerib selle liikmed ja on mittetulunduslik:

"Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") 28. peatüki artikli 357 kohaselt on transpordimaksukohustuslased isikud, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele registreeritud sõidukid, mis on tunnustatud maksuseadustikuna. maksustamise objekt. Samas ei näe seadustiku käesolev peatükk ette maksusoodustusi mittetulundusühingutele.

Vastavalt 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse nr 7-FZ artikli 32 lõikele 1 mittetulundusühingud» mittetulundusühing peab raamatupidamisarvestust Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras.

Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontoplaani rakendamise juhised näevad ette, et konto 86 "Sihtfinantseerimine" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks. sihipäraste tegevuste elluviimiseks ettenähtud vahendite, teistelt organisatsioonidelt ja üksikisikutelt saadud vahendite liikumise kohta, eelarvevahenditest ja teine. Sihtfinantseerimise kasutamine kajastub konto 86 "Sihtfinantseerimine" deebetis vastavuses kontodega 20 "Põhitoodang" või 26 "Ettevõtluse üldkulud" - kui sihtfinantseerimise vahendid suunatakse mittetulundusühingu ülalpidamiseks. korraldamine, sealhulgas transpordimaksu tasumine.

Saadaval võib olla sõidukimaksusoodustus eelarvelised organisatsioonid, kehad sotsiaalkaitse elanikkond, tervishoiuasutused, puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, internaatkoolid, reisijaid vedavad autotranspordiorganisatsioonid, teid remondivad ja hooldavad organisatsioonid ühine kasutamine, ja nii edasi.

Transpordimaksu konkreetsete tasumise ja soodustuste kohta saate teada, lugedes Vene Föderatsiooni vastava subjekti transpordimaksu seadust. Nõu saamiseks võite pöörduda ka maksuhalduri poole. Maksusoodustuste ja nende andmise korra kohta saate selgitusi Vene Föderatsiooni moodustava üksuse riigiasutustelt.

Maksumaksjad, kes on Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku reeglite kohaselt organisatsioonid, esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu, kuid mitte hiljem kui aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruaril maksudeklaratsiooni. maksuhaldur sõidukite asukohas.

Maksumaksjad, kes on organisatsioonid ja tasuvad maksustamisperioodil maksuavansilisi makseid, esitavad iga aruandeperioodi lõppemisel, kuid hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval sõidukite asukohajärgsele maksuhaldurile maksu. maksu avansiliste maksete arvestus .

Pange tähele, et maksudeklaratsiooni vormi ja avansiliste maksude arvutamise vormi kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

Venemaa maksude ja maksude ministeerium on välja töötanud ja kinnitanud transpordimaksu maksudeklaratsiooni vormi ning selle täitmise juhendi. Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi asjakohane 29. detsembri 2003. aasta korraldus nr BG-3-21/724 "Veodeklaratsiooni vormi ja selle täitmise juhiste kinnitamise kohta" (edaspidi - korraldus nr BG-3-21/724).

Nagu teada, annab RF maksuseadustik Venemaa rahandusministeeriumile kohustuse töötada välja juhised kõigi maksudeklaratsioonide täitmiseks, eriti piirkondlike maksude kohta, mis sisaldavad transpordimaksu.

Lisaks tuleb Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 29. detsembri 2003. aasta korralduse nr BG-3-21 / 724 kohaldamisel arvestada, et seadusega nr 58-FZ anti üle volitused kinnitada maksudeklaratsioonide vormid ja nende täitmise kord Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumile. Vastavalt seaduse nr 58-FZ artiklile 78:

"Vene Föderatsiooni valitsuse ja föderaalsete täitevorganite normatiivaktid, mis on vastu võetud enne käesoleva föderaalseaduse jõustumist, jäävad kehtima seni, kuni Venemaa valitsus tunnistab need kehtetuks või võtab vastu vastavad normatiivaktid. Föderatsioon või volitatud föderaalsed täitevorganid."

Deklaratsioon koosneb tiitellehest ja kolmest osast:

1. Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutamine;

2. Transpordimaksu maksubaasi ja maksusumma arvutamine;

3. Andmed maksumaksjale registreeritud sõidukite arvu kohta.

Deklaratsiooni tiitelleht täidetakse üldiselt kehtestatud korras ja seetõttu seda ei anta.

Jaotis 1 sisaldab teavet:

Organisatsiooni kui terviku jaoks arvutatud transpordimaksu summa kohta;

Aruande(maksu)perioodi tulemuste järgselt eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma kohta.

Näitaja "Arvestuslik maksusumma" on üldine. See määratakse, lisades organisatsiooni bilansis iga sõiduki kohta arvutatud ja deklaratsiooni punktis 2 kajastatud maksusummad.

Juhul, kui transpordimaksu maksubaas määratakse tekkepõhiselt aasta algusest, võetakse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutamisel arvesse eelmiste aruandeperioodide eest arvestatud maksusumma.

Maksubaasi ja maksusumma arvutamine toimub iga sõidukiühiku kohta. Vastavad andmed on kajastatud deklaratsiooni punktis 2. See jaotis on peamine, kuna selle andmeid kasutatakse jaotiste 1 ja 3 täitmiseks. Seetõttu on soovitatav alustada deklaratsiooni täitmist sellest.

Organisatsioon täidab selle jaotise eraldi lehe iga organisatsiooni bilansis loetletud sõidukiüksuse kohta (sealhulgas sõidukid, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel maksust vabastatud või mille kohta kehtivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel maksuvabad sõidukid). Vene Föderatsioon kehtestab soodustuse). Seega peaks selle jaotise lehtede arv olema võrdne organisatsiooni registreeritud sõidukite arvuga.

Sõiduki passis (PTS) (või sõiduki registreerimisdokumendis) vajab organisatsioon ainult sõiduki identifitseerimisnumbrit, et see kajastada jaotise 2 real 030, ja riiklikult registreerimistunnistuselt - registreerimismärki, et täita selle rida 040. osa.

Maismaasõidukitel real 030 identifitseerimisnumber - VIN, veesõidukitel - laeva identifitseerimisnumber - IMO, õhusõidukitel - laeva seerianumber.

Näitajad "Sõiduki tüüp" (rida 010) ja "Sõiduki tüübi kood" (rida 020) täidetakse Maksudeklaratsiooni täitmise juhendi VII jaotise "Sõidukitüübi koodid" andmete alusel. Sõidukite tüüpide ja nende koodide loetelu töötati välja alajao 5 „Transpordivahendid“ paragrahvi 10 alusel. ülevenemaalisest klassifikaatorist põhivara OK 013-94, kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku standardi määrusega 26.12.1994 nr 359.

Erinevate sõidukite puhul on transpordimaksu maksubaas vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule määratletud järgmiselt:

Sõiduki mootori võimsus;

selle kogumahutavus;

sõidukiüksus.

Rida 050 näitab üht sõiduki eespool nimetatud omadustest.

Kui sõidukil on mitu mootorit, määratakse selle maksubaas nende mootorite hobujõudude summana.

Juhul, kui maksustamisperioodil asendati mootor erineva võimsusega mootoriga, täidetakse selle kohta kaks jaotise 2 lehte, märkides igale lehele reale 100 selle sõiduki omandiõiguse täiskuude arvu, võttes arvesse mootori võimsuse indikaatorit.

Kui maksubaas määratakse sõidukite ühikuna, märgitakse reale 050 "1".

Real 060 kajastatakse maksubaasi mõõtühikute koodid.

Kui organisatsiooni bilansis on sõidukeid, mida vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ei maksustata, peab selline organisatsioon real 070 märkima transpordimaksu maksuvabastuse koodi. Need koodid on toodud Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 29. detsembri 2003. aasta määruse nr BG-3-21 / 724 "Veodeklaratsiooni vormi ja täitmise juhiste kinnitamise kohta" punktis 6.1. see välja" juhendi VI jagu.

Seoses eelisõigusega sõidukitega märgib organisatsioon real 080 sõiduki asukohas Vene Föderatsiooni subjekti seadusega kehtestatud transpordimaksuvabastuse koodi. See rida täidetakse juhendi "Maksuvabastuse koodid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku järgi) ja maksusoodustuse koodid" punkti 6.2 VI jaotises olevate andmete alusel.

Mitte äriorganisatsioonid, sealhulgas avalikud ühendused (kangelaste avalik-õiguslikud organisatsioonid (ühendused). Nõukogude Liit, Vene Föderatsiooni kangelased, kolme kraadi aumärgiga autasustatud kodanikud, veteranide ja Suures Isamaasõjas osalejate avalik-õiguslikud ühendused, Afganistani veteranide Venemaa liidu filiaalid) võivad saada maksuvabastuse, mis, nagu juba märgitud, , on kehtestatud Vene Föderatsiooni subjekti seadustega.

Sõiduki kasutusperiood (täis kalendriaastad alates väljaandmise aastast) kajastub organisatsiooni poolt real 090.

Selle rea peate täitma ainult siis, kui sellele sõidukile kohaldatakse diferentseeritud maksumäära, olenevalt selle kasulikust elueast.

Maksustamisperioodi täiskuude arv, mille jooksul organisatsioon oli sõiduki omanik, märgitakse reale 100. Kui sõiduk on aasta jooksul liikluspolitseis arvel, algab kuude arvestus selle registreerimise kuust liikluspolitsei. Samamoodi määratakse sõiduki omamise täiskuude arv liikluspolitsei poolt selle aasta jooksul registrist kustutamisel.

Sel juhul loetakse registreerimise (registrist kustutamise) kuu, olenemata registreerimise kuupäevast (päevast), täiskuuks.

Rida 110 näitab koefitsienti, mida kasutatakse transpordimaksu arvutamisel. Selle arvutamiseks peab organisatsioon jagama sõiduki täiskuude arvu (rida 100) arvuga 12. Seda koefitsienti on mõttekas arvutada ainult siis, kui sõiduk on kalendriaasta jooksul registreeritud ja (või) registrist kustutatud. .

Real 120 näidatakse Vene Föderatsiooni vastava subjekti seadusega kehtestatud transpordimaksu määr sõiduki asukohas. Kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus näeb ette transpordimaksu soodustuse maksumäära alandamise kujul, peab organisatsioon märkima reale 120 uue (muudetud) maksumäära.

Arvestuslik maksusumma, mis kajastub real 130, määratakse Maksudeklaratsiooni jao 2 ridadel 050, 110 ja 120 märgitud näitajate korrutisena.

Juhul kui sõidukit ei maksustata transpordimaksu (mille vabastuse kood on märgitud reale 070 või vabastuskood reale 080), pannakse reale 130 kriips.

Olles täitnud kõik Deklaratsiooni punkti 2 leheküljed, täidame saadud andmetega osa 1 “Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutamine”.

Real 010 näidatakse eelarveklassifikaatori kood, mille järgi transpordimaks krediteeritakse.

Lisateavet ühingute ja liitude tegevusega seotud küsimuste kohta leiate CJSC "BKR-Intercom-Audit" raamatust "Ühingud ja liidud"

Avalik-õiguslikud organisatsioonid on mittetulunduslikud .... Vastavalt kehtivad õigusaktid, on mittetulundusühingutel õigus tegeleda ettevõtlusega niivõrd, kuivõrd see tegevus vastab eesmärkidele, milleks organisatsioon loodi. Mittetulundusühingute ettevõtluse maksud arvutatakse samamoodi nagu äriorganisatsioonidel. Tulumaksuga maksustatakse kõik MTÜ-d, olenemata sellest, kas nad tegelevad ettevõtlusega või mitte. Arvesse lähevad tulud kaupade ja teenuste müügist, organisatsiooni varalised õigused ja mittetegevusest saadavad tulud. Käibemaksu (KM) maksavad mittetulundusühingud kaupade ja teenuste müümisel, omandiõiguste üleandmisel. Üsna suur kategooria müüdavaid kaupu, töid ja teenuseid, mis on maksust vabastatud (olulisemad meditsiinikaubad ja -teenused, hulk teenuseid kultuuri- ja kunstivaldkonnas jne.) Mittetulundusühingud maksavad ühtset sotsiaalmaksu. maks, mille esemeks on väljamaksed ja muud tasud, mida allohvitser kogub üksikisikute kasuks tööjõu ja tsiviilõiguslikud lepingud. UST tasumisest on vabastatud: 1) organisatsioonid mis tahes organisatsiooni- ja juriidilised vormid, maksete ja muude tasude summadest, mis ei ületa maksustamisperioodil 100 tuhat rubla. iga töötaja kohta, kes on I, II, III grupi puudega inimene. 2) maksumaksjate kategooriad, kelle maksete ja muude tasude summa ei ületa 100 tuhat rubla. maksustamisperioodil iga üksiku töötaja kohta: puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mille liikmete hulgas on puudega inimesi vähemalt 80%; organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest ja milles keskmine töötajate arv puuetega inimeste osakaal on vähemalt 50% ja osakaal palgad puuetega inimeste osakaal palgafondis on vähemalt 25%; asutused, mille vara ainuomanikud on nimetatud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mis on loodud haridus-, kultuuri-, tervise-, kehakultuur-, spordi-, teadus-, teabe- ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, samuti õigus- ja muu abi osutamiseks. puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele. 3) hariduse ja teaduse toetusrahad - õppejõududele, kooliõpilastele, üliõpilastele ja magistrantidele toetuste vormis väljamaksetest. Kinnisvaramaksu maksubaas on MTÜ vara jääkväärtus. Mittetulundusühingud, ANO-d ja sihtasutused (va avalikud) ei saa kinnisvaramaksusoodustusi saada.

Mittetulundusühingute maksusoodustused 2017. aastal

Mittetulundusühingud maksavad müügimaksu, kui nad müüvad kaupu ja teenuseid üksikisikutele sularaha eest või kasutavad krediidi- või arvelduskontosid. pangakaardid. Juriidilise isiku staatust omavad ja reklaamiandjad allkohuslased maksavad reklaamimaksu (mitte rohkem kui 5% kulust reklaamiteenused) . Heategevusorganisatsioonid saavad märkimisväärseid maksusoodustusi.

suur tänu Tatjana

Üks esimesi küsimusi, mis MTÜ-de raamatupidajatel käibemaksuga seoses tekib, on järgmine: kas MTÜd tuleks registreerida maksuhalduris käibemaksu maksjana?

Vastavalt käibemaksuseadusele, millega see maks kehtestati esmakordselt, on käibemaksu majanduslik olemus võtta eelarvesse osa kõikidel tootmisetappidel loodud lisandväärtusest. Võttes arvesse selle maksu olemust, peab iga organisatsioon, kes toodab või müüb kaupu (töid, teenuseid), maksma käibemaksu. Asendamatu tingimus on suurima lisandväärtuse olemasolu. Käibemaks mittetulundusühingutele- tulude ja kulude eeldatavaid ja piiravaid hinnanguid tähistava termini üldnimetus, nende loetelu teatud periood heaks kiidetud asjakohase otsusega ja eelarvevahendite üksik- või kollektiivkasutaja poolt. Toode- mis tahes müüdud või müügiks mõeldud vara. Eelarve: 1) majanduslikult sisuliselt riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste vahel kujunevad rahalised suhted juriidiliste ja üksikisikutega seoses rahvatulu (osalise ja rahvusliku rikkuse) ümberjagamisega seoses majanduslike, sotsiaalsete ja poliitiliste huvide rahuldamise vajadusega. ühiskonna ja selle kodanike jaoks; 2) materiaalses ja materiaalses kehastuses - ühiskonna poolt riigile ja kohalikule omavalitsusele pandud ülesannete ja ülesannete täitmisega seotud tegevuste rahaliseks toetamiseks moodustatud fondide fond; 3) planeeritud vormi järgi - tulude ja kulude bilansi vormis vormistatud finantsdokument.

Küll aga on teada, et mittetulundusühinguid, erinevalt ärilistest, ei looda kasumi saamise eesmärgil. Mittetulundusühingud teostavad oma tegevust tulude ja kulude kalkulatsiooni alusel vastavate allikate arvelt. Art. Mittetulundusühingute seaduse artiklis 26 on sätestatud mittetulundusühingu rahalise ja muul kujul vara moodustamise allikate loetelu:

— regulaarsed ja ühekordsed kviitungid asutajatelt (osalejatelt, liikmetelt);

— vabatahtlikud varalised sissemaksed ja annetused; ( panus- teatud rahasumma tegemine pangas sissemaksena, teenuste eest tasumine);

- kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tulu;

- aktsiatelt, võlakirjadelt, muult saadud dividendid (tulu, intressid). väärtpaberid ja hoiused;

- mittetulundusühingu varast saadud tulu;

- muud kviitungid, mis pole seadusega keelatud.

Dividend - mis tahes tulu, mille üksikisik - aktsionär (osaleja) on saanud organisatsioonilt aktsionärile kuuluvate aktsiate (aktsiate) maksustamise järel järelejäänud kasumi jaotamisel proportsionaalselt aktsionäride osadega põhikapitalis.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143 tunnustab kõiki organisatsioone ilma eranditeta käibemaksukohustuslastena. Kuna mittetulundusühingud on organisatsioonid, on nad käibemaksukohustuslased ja kuuluvad kohustuslikule registreerimisele maksuhalduris vastavalt art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 83, 84.

Seega on mittetulundusühingud kohustatud end oma asukohas maksukohustuslasena registreerima, isegi kui nad ei tegele ettevõtlusega. See on tingitud asjaolust, et maksuseadustik vabastab üksikud kaubad ja tehingud käibemaksust ning sätestab ka teatud tingimused maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamiseks ning ei sisalda mittetulundusühingute käibemaksust vabastamise sätteid.

Sellega seoses on kõik läbinud ühiskondlikud ühendused riiklik registreerimine ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 83, mis on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis, on kehtivate õigusaktidega sätestatud maksude ja tasude, sealhulgas käibemaksu maksjad.

Avalik-õiguslikud ühendused, olles seaduse subjekt, vastutavad nagu kõik teised äri- ja mittetulundusühingud äritegevuse käigus maksude tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse eest, tagamise usaldusväärsuse eest. finantsinfo Vene Föderatsiooni maksuamet.

Kõigi mittetulundusühingute tegevuse erinevus ärilistest seisneb selles, et sihtfinantseerimise kasutamise õigsust ja täielikkust kontrollib maksuamet.

Kontrolli teostatakse kvartali- ja aastaaruande tähtaegadel esitatud aruannete kontrollimise teel finantsaruanded ning kontrollides raamatupidamist ja muid finantsdokumente.

Avalik-õiguslikud ühendused, kes tegutsevad sihtfondidel, peaksid olema raamatupidamises ja raamatupidamisaruannete koostamisel äärmiselt ettevaatlikud ja täpsed, kuna maksuseaduste rikkumise ja karistuste kohaldamise korral suunatakse sihtotstarbelisi vahendeid, mis toob kaasa rahatrahvid. sihtotstarbeliste vahendite väärkasutamine.

Kehtiv maksuseadus seda ette ei näe ühtne süsteem soodustused avalikele ühendustele.

Vastavalt lõigetele. 3, 7 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt on maksusoodustuste kasutamise õigus maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud põhjustel ja viisil kõigil maksumaksjatel.

Maksud ja mittetulundusühing

Eeltoodu kohaselt peaksid ühiskondlikud ühendused pöörama erilist tähelepanu soodustuste õigele kohaldamisele.

Kõigi mittetulundusühingute, sealhulgas avalik-õiguslike ühenduste maksustamise põhimõte sõltub eelkõige ettevõtlustegevuse olemasolust. Nimelt seda, kas paralleelselt ühiskondliku organisatsiooni põhikirjalise tegevusega tehakse ka mingit ettevõtlustegevust, mis ei ole seadusega vastuolus.

Avalik-õiguslikel ühendustel, nii ettevõtlusega tegelevatel kui ka mittetegevatel isikutel, on kõik käibemaksukohustuslaste õigused ja kohustused vastavalt artiklis sätestatud korrale. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21.

Avalik-õiguslikele ühendustele laekuvad sihtrahad ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Samal ajal ei tohiks saadavad rahalised vahendid olla seotud ühegi kauba müügi, tööde tegemise või teenuste osutamisega.

Tulumaks mittetulundusühingutele

Tulumaksukohustuslasena kajastatakse kõiki mittetulundusühinguid (edaspidi MTÜ), mis tegelevad ja ei tegele ettevõtlusega. Ettevõtte tulumaksuga maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud tehtud kulude summa võrra. Samas võetakse tuluna arvesse nii müügitulu kui ka mittetegevusest saadav tulu. Mittetulundusühingud, kes ei tegele ettevõtlusega, ei ole tulumaksu maksjad, kuid saavad seda tasuda mittevajaliku vara müümisel.
Kui MTÜ paigutab ajutiselt vabu vahendeid pankade deposiitkontodele, rendib ruume, teeb palgatööd ja -teenuseid vms, siis on see tegevus ettevõtlik ja MTÜ on tulumaksu maksja.
Maksuseadustiku nõuete kohaselt tuleb kogu tulu jagada kahte kategooriasse: müügitulu; mittetegevustulu. Müügitulu kajastatakse kaupade (tööde, teenuste) müügist rahas või mitterahas saadud tuluna omatoodang, ja varem omandatud muud liiki vara ja omandiõiguste müügist.

Mittetulundusühingute kinnisvaramaksu arvutamine

Tulu määramisel lähtutakse tehingu poolte määratud müügihindadest. Mittetegevustulu sisaldab tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist; valuutakursi erinevused; trahvisummad, karistused; tulu kinnisvara rendist või allrendist; laenu(krediidi)lepingute alusel intressi näol; tasuta saadud vara või varaliste õiguste kujul; teine ​​sissetulek. Koos üldised seisukohad mittemaksustatav tulu, peaksid mittetulundusühingud pöörama tähelepanu järgmistele tunnustele. Tulumaksu arvutamise maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames maksumaksja poolt saadud vara kujul saadud vahendeid. Sihtfinantseerimise vahendid hõlmavad vara, mille maksumaksja saab ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikas või föderaalseadustes. Nende vahendite hulka kuuluvad eelkõige vahendid kõigi tasandite eelarvetest, riigieelarvevälised vahendid, mis on eraldatud eelarvelistele asutustele vastavalt eelarvelise asutuse tulude ja kulude kalkulatsioonile. Lisaks ei võeta arvesse teistelt organisatsioonidelt või üksikisikutelt tasuta saadud ja nende poolt sihtotstarbeliselt kasutatud sihtotstarbelisi tulusid eelarve saajate lõikes ega sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ja nende põhikirjalise tegevuse ülalpidamiseks. . Määratud sihttulu sisaldab sisseastumismakseid, liikmemakseid, osamakseid, samuti annetusi; mittetulundusühingutele testamendi alusel pärimise teel üle antud vara jne. Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara all mõistetakse raha ja vara, mille MTÜ-de seadusandluse kohaselt moodustatud mittetulundusühingud saavad elluviimiseks. heategevustegevusest. Sihtotstarbeliste tulude ümberjaotamist mittetulundusühingu ja selle struktuuri kuuluvate territoriaalsete organisatsioonide vahel maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Eelarveasutustes ei võeta maksustatava tulu osana arvesse ka täitevvõimu kõigi tasandite otsusega saadud vara väärtust. Kõik MTÜ-d, sealhulgas eelarvelised asutused, on kohustatud tagama sihtfinantseerimise raames saadud tulude ja nende vahendite arvelt tehtud kulude eraldi arvestuse. Sellise arvestuse puudumisel sihtfinantseeringut saanud maksumaksja kohta loetakse need vahendid maksustatavateks vahenditeks alates nende laekumise kuupäevast. Sihtfinantseerimine hõlmab saadud vahendeid meditsiiniorganisatsioonid rakendamine meditsiiniline tegevus kohustusliku ravikindlustuse süsteemis osutamise eest meditsiiniteenused nendele isikutele kohustuslikku tervisekindlustust pakkuvate kindlustusorganisatsioonide kindlustatud isikutele. Mittetulundusühingute ja eelarveliste asutuste tegevuste läbiviimine, mis on seotud nende poolt määratletud eesmärkide ja eesmärkide saavutamisega asutamisdokumendid, tehakse sihtfinantseerimise, sihtotstarbeliste tulude ja muude tulude arvelt, mida maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Maksustamisel arvesse võetavate kulude maksuarvestuse korraldamisel peavad eelarveasutused arvestama tulu suurust äritegevus enne tulumaksu arvestust ei saa neid kasutada eelarvelise asutuse tulude ja kulude kalkulatsiooni järgi eraldatud sihtfinantseerimise arvelt ettenähtud kulude katmiseks. Kui tulude ja kulude kalkulatsioonis eelarveasutused maksmise rahastamine kommunaalteenused, sideteenused, transpordikulud haldus- ja juhtimispersonali teenindamiseks kahest allikast, siis maksustamise eesmärgil tehakse selliste kulude aktsepteerimine proportsionaalselt ettevõtlusest laekuvate vahendite summaga, tulude kogusummas. Igal juhul kommunaalteenuste ja muude teenuste eest tasumiseks tehtavate kulude suuruse kindlaksmääramiseks, mida saab seostada äritegevusega seotud kuludega, tuleb arvestada nende kulude suurust eelarveliste kohustuste piirmäärades vastavalt tulude hinnangule ja eelarvelise asutuse kulud arvatakse välja selleks tehtud kulude tegelikust summast. Maksuarvestuse korraldamisel tuleb arvestada, et MTÜ-des ei kuulu amortisatsioonile sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvelt soetatud ja vara realiseerimiseks kasutatud vara. mitteäriline tegevus. Samuti ei amortiseerita sihtfinantseerimise raames saadud vara; riigi ja omavalitsuste poolt tasuta saadud vara õppeasutused, samuti mitteriiklikud õppeasutused, kellel on tegevusõiguse litsentsid haridustegevus põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks; kohustusliku tervisekindlustuse süsteemis tegutsevate meditsiiniorganisatsioonide poolt kohustuslikku tervisekindlustust teostavatelt kindlustusorganisatsioonidelt saadud vara ettenähtud viisil kasutatud ennetusmeetmete rahastamise reservi arvelt. Samuti ei kuulu amortisatsioonile eelarveliste asutuste vara, välja arvatud ettevõtlustegevuse elluviimisega seoses soetatud ja selle tegevuse elluviimiseks kasutatav vara. Üldine tulumaksumäär on 24%, sisse makstakse 6,5%. föderaaleelarve ja 17,5% Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse. Maksustamisperioodiks kajastatakse kalendriaastat, aruandeperioodidena kalendriaasta kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Deklaratsioonid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks ja hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, peavad pärast maksustamisperioodi möödumist esitama tuludeklaratsioonid lihtsustatud kujul. Arvestada tuleb ka sellega, et kõik mittetulundusühingud, kes saavad vara ja rahalisi vahendeid sihtotstarbelise laekumise ja sihtfinantseerimisena, samuti vara ja rahalisi vahendeid heategevusliku tegevuse raames, peavad esitama aruande nende sihtotstarbelise kasutamise kohta. maksustamisperioodi deklaratsiooni osana.

MTÜ on üks omandivorme, mida saab registreerida kogu meie riigis. neil on mõningaid erinevusi teistest juriidilistest vormidest. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb nende staatuse tulumaksumaksjana. Täna räägime teile, kuidas mittetulundusühingu tulumaksu õigesti arvutada, millised on selle kategooria maksumaksjate maksubaasi moodustamise nüansid.

Omandivormist

Valitsusväliste organisatsioonide tööd reguleerib üldiselt föderaalseadus nr 7-FZ. Föderaalõigusaktid tunnustavad neid organisatsioone tulumaksu maksjatena, samas kui organisatsioonile saadavat tulu ei võeta maksubaasi määramisel arvesse.

Mittetulundusliku tegevusega tegelevad organisatsioonid ja ka kõik teised võivad oma tegevuse läbiviimiseks kasutada kas UTII-d. Loomulikult kaob neilt tulumaksu tasumise kohustus. Sel juhul peaks juhtkond hoolikalt jälgima ettevõtte tulusid. Kui need ületavad 60 miljonit rubla, läheb ettevõte üle üldisele maksustamisrežiimile ja on kohustatud tasuma kõik maksud. Pealegi ei võeta tulude määramisel arvesse sihtfinantseerimist.

Kui tulu ületab 60 miljonit rubla, läheb ettevõte üle üldisele maksustamisrežiimile ja on kohustatud tasuma kõik maksud.

Maksubaasi määramine

Õigusaktid nõuavad, et allametnikud peavad tulude ja kulude kohta eraldi arvestust. kajastatakse äritegevusest eraldi. Kui ettevõte ei pea eraldi raamatupidamist, maksustatakse tulumaksuga kõik vahendid.

Eraldi raamatupidamise pidamine ettevõttes peab olema fikseeritud. Seda tehes ärge unustage otsustada tulude kajastamise meetodi üle. Mittetulundusühingute jaoks on saadaval sularahameetod ja tekkepõhine meetod.

Esimesel juhul kajastatakse tulud ja kulud perioodil, mil need tegelikult tasuti. Teisel juhul kajastatakse tulud ja kulud nende arvutamise ajal.

Pärast kõigi arvutuste tegemist peab MTÜ täitma deklaratsiooni ja esitama selle registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele. Deklaratsioon täidetakse aruandeperioodi lõpus, igas kvartalis tekkepõhiselt. Kui ettevõte maksab ettemakseid iga kuu, siis sel juhul on aruandeperioodiks kuu.

MTÜ-d, kes oma tegevuse käigus tulumaksu ei maksa, on kohustatud kord aastas, maksustamisperioodi lõpus, esitama maksuhaldurile deklaratsiooni. Sel juhul on lubatud deklaratsiooni lihtsustatud vorm.

Lisaks kasumideklaratsioonile esitavad selle omandivormiga organisatsioonid maksuhaldurile aruande sihtfinantseerimise kasutamise kohta.

Vastavalt kehtivale seadusandlusele on MTÜ-l õigus tegeleda ettevõtlusega niivõrd, kuivõrd see tegevus vastab eesmärkidele, milleks organisatsioon loodi. Mittetulundusühingute ettevõtluse maksud arvutatakse samamoodi nagu äriorganisatsioonidel.
Tulumaksuga maksustatakse kõik MTÜ-d, olenemata sellest, kas nad tegelevad ettevõtlusega või mitte. Arvesse lähevad tulud kaupade ja teenuste müügist, organisatsiooni varalised õigused ja mittetegevusest saadavad tulud.
Käibemaksu (KM) maksavad mittetulundusühingud kaupade ja teenuste müümisel, omandiõiguste üleandmisel. Müügil on üsna suur kategooria maksust vabastatud kaupu, töid ja teenuseid (olulisemad meditsiinikaubad ja -teenused, hulk teenuseid kultuuri- ja kunstivaldkonnas jne).
Mittetulundusühingud maksavad ühtset sotsiaalmaksu, mille esemeks on väljamaksed ja muud tasud, mida allkohuslased koguvad üksikisikute kasuks töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel. UST maksmisest on vabastatud:
1) mis tahes organisatsioonilise ja juriidilise vormiga organisatsioonid, mille maksete ja muude tasude summa ei ületa maksustamisperioodil 100 tuhat rubla. iga töötaja kohta, kes on I, II, III grupi puudega inimene.
2) maksumaksjate kategooriad, kelle maksete ja muude tasude summa ei ületa 100 tuhat rubla. maksustamisperioodil iga töötaja kohta:
puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mille liikmete hulgas on puudega inimesi vähemalt 80%;
organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest ja kus puuetega inimeste keskmine arv on vähemalt 50% ning puuetega inimeste töötasu osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
asutused, mille vara ainuomanikud on nimetatud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mis on loodud haridus-, kultuuri-, tervise-, kehakultuur-, spordi-, teadus-, teabe- ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, samuti õigus- ja muu abi osutamiseks. puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele.
3) hariduse ja teaduse toetusrahad - õppejõududele, kooliõpilastele, üliõpilastele ja magistrantidele toetuste vormis väljamaksetest.
Kinnisvaramaksu maksubaas on MTÜ vara jääkväärtus. Mittetulundusühingud, ANO-d ja sihtasutused (va avalikud) ei saa kinnisvaramaksusoodustusi saada.
NCO-d maksavad müügimaksu, kui nad müüvad kaupu ja teenuseid üksikisikutele sularaha eest või krediit- või deebetkaarte kasutades.
Reklaamimaksu (mitte rohkem kui 5% reklaamiteenuste maksumusest) maksavad juriidilise isiku staatuses ja reklaamiandjatest allohvitserid.
Heategevusorganisatsioonid saavad märkimisväärseid maksusoodustusi.

Tulumaks mittetulundusühingutes

Kooskõlas Art. Tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) artikli 50 kohaselt võivad juriidilised isikud olla organisatsioonid, mille tegevuse põhieesmärgiks on kasumi teenimine (äriühingud) või mille eesmärk ei ole kasumi teenimine. ei jaota saadud kasumit osalejate (mittetulundusühingute, edaspidi - MTÜ) vahel.

Vormil saab luua juriidilisi isikuid, mis on MTÜ-d tarbijate kooperatiivid, avalik-õiguslikud või religioossed organisatsioonid (ühendused), institutsioonid, heategevus- ja muud sihtasutused, samuti muudel vormidel, mis on sätestatud 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduses N 7-FZ “Mitteäriliste organisatsioonide kohta” (edaspidi seadus N 7). -FZ).

Kooskõlas Art. Seaduse N 7-FZ 2 kohaselt on MTÜ organisatsioon, mille tegevuse põhieesmärk ei ole kasumi teenimine ja mis ei jaota saadud kasumit osalejate vahel.

Vastavalt seadusele N 7-FZ saab valitsusväliseid organisatsioone luua järgmistes vormides:

avalik ja usuorganisatsioonid(ühendused) (seaduse nr 7-FZ artikkel 6);

rahalised vahendid (seaduse nr 7-FZ artikkel 7);

riigiettevõte (seaduse nr 7-FZ artikkel 7.1);

mittetulundusühingud (seaduse nr 7-FZ artikkel 8);

eraasutused (seaduse N 7-FZ artikkel 9);

autonoomne mittetulundusühing (seaduse nr 7-FZ artikkel 10);

juriidiliste isikute ühendused (ühingud ja liidud) (seaduse nr 7-FZ artikkel 11).

Mittetulundusühingud võivad ettevõtlusega tegeleda ainult niivõrd, kuivõrd see teenib eesmärke, milleks nad loodi, ja vastab nendele eesmärkidele (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 50 punkt 3). Samal ajal vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 52 peavad mittetulundusühingute tegevuse kõik liigid ja eesmärgid olema märgitud nende asutamisdokumentides.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 kohaselt on tulumaksu objektiks maksumaksja saadud kasum.

Tulumaksu maksubaasi määramisel MTÜd sihtfinantseerimist oma tulude hulka ei arvesta.

Tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse võtmata tulude loetelu on määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. Niisiis, vastavalt sub. 14 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei arvestata maksustatava kasumi määramisel maksumaksja sihtfinantseerimise osana saadud tulu vara kujul. Tulumaksu maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ka sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjajärgseks tegevuseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkt 2). Järelikult tuleks tulumaksuga maksustada muud tulud, sealhulgas mittetegevusest saadavad tulud.

Näiteks artikli lõike 14 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt hõlmavad sihtfinantseerimise vahendid vara, mille maksumaksja on saanud ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud otstarbel - sihtotstarbelise rahastamise allikana saadud toetuste kujul.

Toetust kajastatakse rahaliste vahendite või muu varana, kui nende üleandmine (saamine) vastab järgmistele tingimustele: toetusi annavad tasuta ja tagasivõtmatult üksikisikud, mittetulundusühingud, samuti välis- ja rahvusvahelised organisatsioonid ja ühendused vastavalt toetusnimekirjale. sellised Vene Föderatsiooni valitsuse poolt heaks kiidetud organisatsioonid eriprogrammide elluviimiseks hariduse, kunsti, kultuuri, rahvatervise kaitse, keskkonnakaitse, inimeste ja kodanike õiguste ja vabaduste kaitse valdkonnas, seadusega ette nähtud Venemaa Föderatsioon, sotsiaalteenus vaeste ja sotsiaalselt kaitsmata kodanike kategooriate jaoks, samuti konkreetsete teadusuuringute läbiviimiseks.

Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta dekreet N 923 “Välis- ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei võeta maksustamisel arvesse Venemaa organisatsioonide tuludes – toetuste saajad” teaduse ja hariduse toetamine , kultuur ja kunst Vene Föderatsioonis ei kuulu maksustamisele.

Nagu juba mainitud, antakse toetusi rahvatervise valdkonna konkreetsete programmide elluviimiseks (valdkonnad - AIDS, narkomaania, laste onkoloogia, sh onkohematoloogia, laste endokrinoloogia, hepatiit ja tuberkuloos) - muid rahvatervise valdkondi ei ole. maksust vabastatud.

Toetused Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud konkreetsete programmide elluviimiseks inimeste ja kodanike õiguste ja vabaduste kaitse valdkonnas on tulumaksust vabastatud - toetuse suunamisel peab olema viide vähemalt Vene Föderatsiooni põhiseaduse eriartikkel.

Tulumaksust on vabastatud ka toetused konkreetsete programmide elluviimiseks vaeste ja sotsiaalselt kaitsetute kodanike kategooriate sotsiaalteenuste valdkonnas - konkreetne programm peab olema olemas.

Maksust ei vabastata (sihtfinantseerimisest saadavate vahendite ning teadus- ja arendustöö sihtotstarbeliste tulude osas) mitte ainult valitsusväliste organisatsioonide (st fondide) vormis loodud fondid, vaid ka muud organisatsioonid (sh äriorganisatsioonid), kes on loonud vastavad fondid. teadus- ja arendustöö rahastamiseks.

Samuti tuleb märkida, et sihtotstarbelised tulud vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud aktsiisiga maksustatava kauba ja aktsiisiga maksustatava mineraalse toorainena saadud tulu peavad MTÜ-d arvestama alates nende laekumise kuupäevast tegevusvälise tulu osana. Aktsiisiga maksustatavad kaubad ja mineraalsed toorained on näidatud vastavalt lõigetes. 1 ja 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181.

Allkohuslaste maksubaasi määramisel vastavalt alam. 6 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud vahendid, mis on saadud tasuta abi (abi) vormis 04.05. föderaalseadusega nr 95-FZ kehtestatud viisil. seadusandlikud aktid Vene Föderatsiooni määrus maksude ja riigieelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete hüvitiste kehtestamise kohta seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega. Kui rakendatakse see säte tuleb meeles pidada, et tasuta abi (abi) vormis saadud rahalised vahendid, mida kasutatakse muul otstarbel kui sihtotstarve, kuuluvad abi saavate organisatsioonide poolt mittetegevustulu hulka ajal, mil sellise tulu saaja seda tegelikult kasutas. neid muuks kui ettenähtud otstarbeks (rikkus nende kättesaamise tingimusi). Seetõttu tuleb MTÜ-de ülalpidamiseks ja põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks ettenähtud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kinnitamiseks maksustamisperioodi lõpus esitada maksuhaldurile aruanne saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta.

See aruanne esitatakse osana ettevõtte tuludeklaratsioonist, mille vorm on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 7. veebruari 2006. aasta korraldusega N 24n (leht 07 „Vara (sh sularaha) sihtotstarbelise kasutamise aruanne) , tööd, heategevusliku tegevuse raames saadud teenused, sihtotstarbelised tulud, sihtotstarbeline rahastamine").

Märge! 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus nr 276-FZ (edaspidi seadus nr 276-FZ) „Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses detsembri föderaalseaduse nr 275-FZ vastuvõtmisega 30, 2006 "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise kohta" tehti muudatused art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251. Artikli lõikes 2 Seaduse N 276-FZ artiklis 4 on sätestatud, et artikli 2 lõige 2 sätestab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mida on täiendatud lõigetega. 13-15:

13) mittetulundusühingutele sihtkapitali moodustamiseks laekuvad vahendid, mis viiakse läbi föderaalseadusega "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud korras;

14) mittetulundusühingute - sihtkapitali omanike poolt sihtkapitali moodustava vara usaldushaldusega tegelevatelt fondivalitsejatelt saadud rahalised vahendid vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" ”;

15) mittetulundusühingutele saadud vahendid alates spetsialiseeritud organisatsioonid sihtkapitali juhtimine vastavalt föderaalseadusele "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta".

Artikli lõige 2 Käesoleva seaduse artikkel 4 jõustub mitte varem kui üks kuu pärast selle ametlikku avaldamist ja mitte varem kui ettevõtte tulumaksu järgmise maksustamisperioodi 1. päeval (seaduse 276-FZ artikkel 5). See tähendab, et nagu on ette nähtud s. Seaduse N 276-FZ artiklid 1-3 kuni 1. jaanuarini 2008 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tekstis, lõiked. 13-15 Art. 251 on puudu. Sellest tulenevalt võisid valitsusvälised asutused need vahendid tuludest välja jätta, kui koostavad 2008. aastal 2007. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni. uuendustegevus„Seadust N 276-FZ on muudetud eelkõige artikli lõikes 3. 5.

Vastavalt artikli lõikele 2 tehtud muudatustele. Seaduse N 276-FZ artikkel 4 jõustub 1. septembril 2007, s.o. seadusandja lükkas nende muudatuste jõustumise kuupäeva edasi. See tähendab, et allohvitserid ei pruugi neid vahendeid juba 2007. aasta 9 kuu maksudeklaratsiooni koostamisel arvesse võtta.

Seega kajastatakse muudatuste kohaselt sihtkapitali moodustamiseks alliansi poolt saadud vahendeid sihttuluna ja seetõttu ei arvestata neid tulumaksuga maksustatava baasi moodustamisel tuludesse, nimelt:

vahendid, mille allametnikud saavad sihtkapitali moodustamiseks, mis viiakse läbi 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega nr 275-FZ "Mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" kehtestatud korras. organisatsioonid” (edaspidi seadus nr 275-FZ) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõige 13, lõige 2);

vahendid, mille saavad allkohuslased - sihtkapitali omanikud fondivalitsejatelt, kes teostavad sihtkapitali moodustava vara usaldusjuhtimist vastavalt seadusele nr 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 14, punkt 2) ;

vahendid, mille allametnikud on saanud sihtkapitali haldavatelt spetsialiseeritud organisatsioonidelt vastavalt seadusele nr 275-FZ (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 15, punkt 2, artikkel 251). Artikli 1 lõige 1 Seaduse N 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" artikkel 3 määrab, et sihtkapitali moodustamisel võib sihtkapitalist saadavat tulu kasutada hariduse, teaduse valdkonnas. , tervishoid, kultuur, füüsiline kultuur ja sport (v.a profisport), kunst, arhiiv, sotsiaalabi (toetus). Lisaks on allohvitseril - sihtkapitali omanikul õigus kasutada sihtkapitali moodustamise ja sihtkapitali tuludest rahastatavate tegevuste elluviimisega seotud haldus- ja majandamiskuludeks mitte rohkem kui 15%. sihtkapitali moodustava vara usaldushaldusest saadava tulu summa või mitte rohkem kui 10% aruandeaastal saadud sihtkapitalist saadud tulu summast. Sellised kulud on eelkõige:

ruumide, hoonete, rajatiste rendi eest tasumine;

põhivara ja tarbekaupade soetamise kulud;

auditi kulud;

MTÜ töötajatele töötasu maksmine;

MTÜ või selle eraldiseisvate struktuuriüksuste juhtimise kulud;

MTÜ või selle üksikute struktuuriüksuste juhtimise teenuste ostmise kulud.

MTÜd peavad korraldama sihtotstarbeliste tulude ja ettevõtluse käigus saadud tulude eraldi arvestuse, samuti korraldama sihtfinantseerimise raames tehtavate kulude ja ettevõtlusega seotud kulude eraldi arvestuse.

Kui allkohuslasel ei ole eraldi arvestust sihtfinantseerimise, sihtotstarbeliste tulude ja ettevõtlustulu kohta, loetakse sihtfinantseerimise raames saadud vara ja vahendid ning sihtotstarbelised tulud maksustatavaks alates nende laekumise kuupäevast.

Lisaks tuleb sihtfinantseerimise vahendeid kulutada rangelt sihtotstarbeliselt, vastasel juhul arvatakse need organisatsiooni mittetegevustuludesse. Sihtotstarbelised finantseerimisvahendid kajastatakse maksustamise eesmärgil mittetegevusest tuleneva tuluna tegeliku mittesihtotstarbelise kasutamise ajal.

Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 289 on sätestatud, et maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on maksu- ja (või) avansiliste maksete tasumise kohustus, on maksude arvutamise ja tasumise tunnused kohustatud pärast iga aruandlust ja maksustamist. perioodi jooksul esitama oma asukoha ja iga eraldiseisva allüksuse asukohajärgsele maksuhaldurile asjakohased maksudeklaratsioonid käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Seega on tulumaksudeklaratsioonide esitamise kohustus kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. See tähendab, et selle sätte kohaselt on ka MTÜ-d kohustatud esitama maksuhaldurile maksudeklaratsiooni, olenemata sellest, kas neil on maksustamise objekt või mitte.

Artikli lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 näeb ette, et maksumaksjad esitavad pärast aruandeperioodi tulemusi lihtsustatud vormis maksudeklaratsioonid. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu maksudeklaratsiooni lihtsustatud kujul. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt kajastatakse tulumaksu maksustamisperioodina kalendriaastat.

Lihtsustatud vormis maksudeklaratsiooni esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu MTÜ-d, kellel ei olnud maksustamisperioodil tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist ja mittetegevustulu, kuid kes said ainult maksustamisperioodi sihtotstarbelisi tulusid. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mida maksubaasi määramisel ei võeta arvesse.

Tulumaksu tasumise kohustust mitteomavate allametnike deklaratsioon peaks sisaldama:

tiitelleht (leht 01);

leht 07 (sihtfinantseerimise, sihttulude ja muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõigetes 1 ja 2 nimetatud vahendite saamisel).

See tuleneb ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni täitmise korra (korralduse nr 24n lisa 2) punktist 1.2.

Mõelge kasumi maksustamisel mittetulundusühingute amortisatsiooni arvutamise protseduurile.

Vastavalt sub. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kohaldata sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvel omandatud ja mitteäriliseks tegevuseks kasutatud mittetulundusühingu vara amortisatsiooni. Samal ajal tuleb neid kahte tingimust järgida üheaegselt, vastasel juhul, kui vähemalt üks neist tingimustest on rikutud, kuulub MTÜ vara amortisatsiooni. Teisisõnu, kui vara on soetatud sihtotstarbeliste tulude arvelt, kuid seda kasutatakse äritegevuses, kuulub selline vara amortisatsioonile. Lisaks selle vara kasutamine muul kui sihtotstarbel, s.o. äritegevuse puhul kuulub selle väärtus kasumi maksustamiseks artikli lõike 14 alusel organisatsiooni tulude hulka. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250.

Nagu me juba märkisime, on tulumaksuga seotud sihtfinantseerimise üksikasjalik loetelu määratletud alapunktis. 14 lõige 1 ja lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ja on suletud.

Tuletame meelde, et amortiseeritav vara on tulumaksuga seotud vara, mis:

on maksumaksja valduses;

maksumaksja poolt tulu teenimiseks kasutatud;

selle kasulik eluiga on üle 12 kuu;

mille esialgne maksumus on üle 10 000 rubla ühiku kohta.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 kohaselt arvutavad maksumaksjad amortisatsiooni ühel järgmistest meetoditest: lineaarne või mittelineaarne.

Põhivara kasulik eluiga maksuarvestuses sõltub sellest, millisesse amortisatsioonigruppi see või teine ​​põhivara kuulub. Need rühmad on toodud põhivarade klassifikaatoris, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega N 1 “Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta”.

Kokku eraldatakse kümme rühma ja igale rühmale kehtestatakse põhivara kasuliku eluea “oma” intervall. Konkreetse kasutusea selle intervalli sees valib NCO iseseisvalt.

Tihti juhtub, et sama vara saab kasutada nii põhikirjalises kui ka äritegevuses. Kas sellelt põhivaralt saab amortisatsiooni arvestada?

Artikli 2 lõike 2 lõigus 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 sätestab, et mittetulundusühingu põhikirjalises tegevuses kasutatavat vara amortisatsiooni ei võeta. Tõsi, nagu juba märkisime, sisaldab see lõik veel üht tingimust: põhivara tuleb soetada sihtotstarbeliste tulude arvelt või sellisena saada. Ja need tingimused peavad olema täidetud üheaegselt. Mis siis, kui ühte neist ei järgita? Nii näiteks soetas MTÜ sihtotstarbeliste tulude arvelt põhivara ja kasutab seda nii oma põhikirjalises tegevuses kui ka äritegevuses. Sel juhul on võimalik maksustamisel arvesse võtta seda osa amortisatsioonist, mis vastab ettevõtlusest saadud tulule.

Maksuhaldur teeb ettepaneku määratleda see kulumi osa järgmiselt:

1) laekunud sihtotstarbeliste vahendite summa tuleb lisada aruandeperioodi laekunud tulule;

2) Jaga ettevõtlusest saadava tulu summa saadud tulemusega; seega teeme kindlaks, millise protsendi moodustab sissetulek laekumiste kogusummast;

3) korrutada see protsent nii ärilisel kui ka põhikirjalisel otstarbel kasutatava põhivara kogunenud kulumi summaga.

Sellest tulenevalt arvutame välja amortisatsiooni summa, mida saab tulumaksu arvestamisel arvestada.

Arvestasime olukorda, kui põhivara soetati sihtotstarbeliste laekumiste arvelt. Vaatleme nüüd olukorda, kus MTÜ sai põhivara sihttuluna ja kasutab seda nii oma põhikirjalises tegevuses kui ka äritegevuses. Sub alusel. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kuulu sihtotstarbelise laekumisena saadud põhivara selle kasutamise osas põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks amortisatsioonile. Sama põhivara äritegevuseks kasutamisel ei võeta ka amortisatsiooni, kuna vastavalt artikli 3 lõikele 3 ei võeta amortisatsiooni. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kuulu amortiseeritava vara hulka tasuta kasutamiseks lepingute alusel üle antud (saadud) põhivara.

Tuletame meelde, et mittetulundusühingud peavad korraldama põhikirjajärgse ja äritegevuse eraldi arvestuse.

Näiteks põhivara ostetakse ettevõtlustegevusest saadud kasumist, kuid seda kasutatakse eranditult seadusega ettenähtud eesmärkidel. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt hõlmab amortiseeritav vara ainult seda vara, mis on ette nähtud tulu saamiseks. AT sel juhul mingist tulust rääkida ei saa, mistõttu maksuarvestuses ainult mitteäriliseks tegevuseks mõeldud vara amortiseerita.

Kui MTÜ on soetanud põhivara liikmemaksude, annetuste või eelarvevahendite kaudu, kuid on asunud seda kasutama ärilistel eesmärkidel või sai põhivara sihtotstarbelise tuluna, vaid kasutab seda ka ettevõtluseks, sel juhul arvatakse sellise põhivara maksumus NCO tulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14, artikkel 250). Pealegi me räägime raha väärkasutuse kohta.

Lisateavet mittetulundusühingute tegevusega seotud küsimuste kohta leiate CJSC "BKR-Intercom-Audit" raamatust "Mittetulundusühingud".

Kirjandus

1. Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon (muudetud 26. juunil 2007).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (muudetud 24. juulil 2007).

3. föderaalseadus 12.01.1996 N 7-FZ “Mittetulundusühingute kohta” (muudetud 26.06.2007, muudetud 19.07.2007).

4. 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus nr 275-FZ "Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta".

5. 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadus nr 276-FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse "Mitteärilise sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta" vastuvõtmisega. Organisatsioonid”.

6. 04.05.1999 föderaalseadus N 95-FZ "Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) ning muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta teatud Vene Föderatsiooni maksude ja riigile makstavate maksete soodustuste kehtestamise kohta eelarvevälised vahendid seoses Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) rakendamisega".

7. Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2002. aasta dekreet N 923 “Välis- ja rahvusvaheliste organisatsioonide loetelu kohta, kelle toetusi ei võeta maksustamisel arvesse Venemaa organisatsioonide tuludes – toetuste saajad”.

8. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 07.02.2006 N 24n “Ettevõtte tuludeklaratsiooni vormi kinnitamise ja täitmise korra kohta”.