Neprofitna javna organizacija što platiti porez. Oporezivanje neprofitnih organizacija. Specifičnosti oporezivanja nekomercijalnih objekata PDV-om

Dakle, udruge i savezi trebaju organizirati zasebno računovodstvo za utrošak namjenskih sredstava dobivenih za održavanje i obavljanje statutarne djelatnosti. To se, kao što je već navedeno, može učiniti uz pomoć procjena.

Uvjeti za izradu predračuna nisu zakonski definirani. Dočasnici, u skladu sa stavkom 3. članka 29. Zakona br. 7-FZ, mogu samostalno utvrđivati ​​stavke prihoda i rashoda proračuna, planirati njihovu veličinu u skladu s raspoloživim izvorima sredstava i područjima svog djelovanja. Financijski plan(procjena) odobrava najviše tijelo upravljanja udrugom ili savezom.

Ako udruga ili savez obavlja više ciljane programe, zatim pri raspodjeli administrativno-gospodarskih troškova imaju pravo samostalno izabrati način njihova obračunavanja i raspodjele. Odabrana metoda mora se odražavati u računovodstvenoj politici.

Posebno treba istaknuti slučajeve besplatnog prijenosa dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) u sklopu dobrotvorne djelatnosti (osim trošarinske robe).

Karitativna djelatnost odnosi se na dobrovoljnu aktivnost građana i pravne osobe o bezinteresnom (besplatnom ili povlaštenom) prijenosu imovine građanima ili pravnim osobama, uključujući novčana sredstva, nezainteresirano obavljanje poslova, pružanje usluga, pružanje druge potpore.

Primjer.

Privatna osoba dala javnoj udruzi unovčiti u iznosu od 30.000 rubalja za pružanje potrebne pomoći osobama pogođenim potresom. Udruga je ovim sredstvima kupila lijekove i uručila ih unesrećenima.

U računovodstvu NCO-a bit će napravljena sljedeća knjiženja:

Kraj primjera.

U skladu sa Saveznim zakonom od 11. kolovoza 1995. br. 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama", takve su operacije oslobođene plaćanja PDV-a na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije.

Treba napomenuti da prijenos dobara (radova, usluga) navedenih u ovom podstavku nije predmet PDV-a samo ako se poreznim vlastima podnese određeni popis dokumenata.

Za izuzimanje ovih transakcija od oporezivanja porezni obveznik mora poreznom tijelu dostaviti sljedeće dokumente:

Sporazum (ugovor) između poreznog obveznika i primatelja dobrotvorna pomoć za besplatni prijenos dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) u sklopu obavljanja dobrotvorne djelatnosti.

· Preslike dokumenata koji potvrđuju registraciju od strane primatelja dobrotvorne pomoći robe primljene besplatno (obavljeni radovi, pružene usluge).

· Akti ili drugi dokumenti koji dokazuju namjensko korištenje dobara (radova, usluga) primljenih (obavljenih, pruženih) u sklopu dobrotvornih aktivnosti.

· Dokument koji potvrđuje stvarni primitak robe (radova, usluga) od strane primatelja - pojedinca.

Dobrotvorne aktivnosti ne uključuju:

Usmjeravanje gotovine i dr materijalna sredstva, kao i pružanje pomoći u drugim oblicima trgovačkim organizacijama;

Potpora političkim strankama, pokretima, skupinama i kampanjama.

Dakle, u slučaju besplatnog prijenosa bilo koje robe (radova, usluga) od strane javne udruge komercijalnim organizacijama i pojedincima, osim dobrotvornih aktivnosti, organizacija (sindikat) ima predmet oporezivanja PDV-om.

Plaćeni iznosi PDV-a javne udruge pri stjecanju imovine na račun financiranja posebne namjene i namijenjene za provedbu statutarnih aktivnosti sindikata, uzimaju se u obzir u trošku ove imovine na temelju stavka 8. PBU 6/01.

Pri realizaciji dugotrajne imovine sindikati imaju predmet oporezivanja PDV-om.

Razmotrimo postupak evidentiranja PDV-a kod prodaje dugotrajne imovine stečene na teret namjenskog financiranja.

Prema stavku 14. članka 251. „Dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezna osnovica» Poglavlje 25 "Porez na dobit" Poreznog zakonika Ruske Federacije, sredstva ciljanog financiranja uključuju imovinu koju porezni obveznik primi i koristi u svrhu koju odredi organizacija (pojedinac) - izvor ciljanog financiranja: u obliku primljenih potpora.

Potpore se priznaju kao sredstva ili druga imovina ako njihov prijenos (primitak) zadovoljava sljedeće uvjete: potpore su dane na besplatnoj i neopozivoj osnovi pojedinaca, neprofitne organizacije, uključujući strane i međunarodne organizacije i udruge prema popisu takvih organizacija koji odobrava Vlada Ruska Federacija.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 24. prosinca 2002. br. 923 „O popisu stranih i međunarodnih organizacija čije se potpore ne uzimaju u obzir za svrhe oporezivanja dohotka ruske organizacije– primatelji potpora” popis međunarodnih i strane organizacije Stipendije (besplatna pomoć) koje porezni obveznici primaju za potporu znanosti, obrazovanja, kulture i umjetnosti u Ruskoj Federaciji ne podliježu oporezivanju.

Potpore se daju za provedbu određenih programa iz područja obrazovanja, umjetnosti, kulture, zaštite okoliš, kao i za provođenje specifičnih znanstveno istraživanje.

Potpore se dodjeljuju pod uvjetima koje odredi davatelj, uz obvezno podnošenje izvješća o namjenskom korištenju potpore davatelju.

Slijedom navedenog, potpore koje neprofitne organizacije primaju za provedbu ciljanih programa koji se odnose na njihovu statutarnu djelatnost ne podliježu oporezivanju porezom na dohodak, pod uvjetom da se stvarno koriste u te svrhe.

Svi drugi prihodi koje NKD ostvaruju uračunavaju se u porezne dohotke po opće utvrđenom postupku, neovisno o tome obavljaju li poduzetničku djelatnost ili ne.

Udruge i savezi ne moraju porezno obračunavati amortizaciju jer to ne čine poduzetničke aktivnosti.

Dakle, nova verzija PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine" uklanja probleme koji su se pojavili pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na imovinu neprofitnih organizacija.

Porezna osnovica za objekte nekretnina strane organizacije koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao iu odnosu na nekretnine stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, inventarna vrijednost ovi objekti priznaju se, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, prema podacima tijela tehničkog popisa.

Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo ne utvrditi razdoblja izvješćivanja.

Porezne stope u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne smiju prelaziti 2,2%.

Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Izuzeto od oporezivanja.

Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunanog poreza i iznosa predujmova poreza obračunanih u poreznom razdoblju.

Iznos akontacije poreza obračunava se na kraju svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška odgovarajuće porezne stope i prosječne vrijednosti nekretnine utvrđene za izvještajno razdoblje.

Iznos akontacije poreza na nekretnine stranih organizacija navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije izračunava se nakon završetka izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina popisne vrijednosti nekretnine na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, pomnožena s odgovarajućom poreznom stopom.

Zakonodavno (predstavničko) tijelo subjekta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo predvidjeti određene kategorije porezni obveznici imaju pravo ne obračunavati i ne plaćati akontacije poreza tijekom poreznog razdoblja.

Porez i akontacije poreza podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Organizacija koja u svom sastavu ima zasebne podružnice s posebnom bilancom plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu gdje se nalazi svaka od zasebnih jedinica za imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, a koja se nalazi u posebnoj bilanci svake od njih. od njih, u iznosu koji se utvrđuje kao umnožak porezne stope koja je na snazi ​​na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, gdje se nalaze te zasebne podjedinice, i porezne osnovice (prosječne vrijednosti imovine) utvrđene za porez ( izvještajno) razdoblje, u odnosu na svaki zasebna pododjel.

Organizacija koja u svojoj bilanci uzima u obzir nekretnine koje se nalaze izvan sjedišta organizacije ili njezinog zasebnog odjela koji ima zasebnu bilancu, plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu svake navedene nekretnine. nekretnine u iznosu koji se utvrđuje kao umnožak porezne stope koja je na snazi ​​na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, gdje se te nekretnine nalaze, i porezne osnovice (prosječne vrijednosti imovine) utvrđene za porez (prijavljivanje) ) razdoblje, u odnosu na svaki objekt nekretnine.

Porezni obveznici dužni su po isteku svakog izvještajnog i poreznog razdoblja podnijeti poreznim tijelima po svome mjestu, na mjestu svake svoje izdvojene poslovnice koja vodi zasebnu bilancu, kao i na mjestu svake nekretnine. (za koje se utvrđuje poseban postupak obračunavanja i plaćanja poreza) obračuni poreza o akontacijama poreza i poreznoj prijavi poreza.

Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontaciju poreza najkasnije u roku od 30 dana od dana isteka obračunskog razdoblja.

Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Obrazac porezne prijave za porez na imovinu organizacija (izračun poreza za akontacije) i Upute za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 23. ožujka 2004. br. SAE-3-21 /224 obračun akontacija) i uputu za popunjavanje "Šifra obrasca - 1152001.

Prilikom primjene Naredbe br. SAE-3-21/224 Ministarstva poreza Ruske Federacije od 23. ožujka 2004., treba imati na umu da je Zakon br. 58-FZ prenio ovlasti za odobravanje obrazaca poreznih prijava i postupak njihovog ispunjavanja Ministarstvu financija Ruske Federacije. U skladu s člankom 78. Zakona br. 58-FZ, regulatorni pravni akti savezna izvršna tijela donesena prije stupanja na snagu ovog saveznog zakona od 29. lipnja 2004. br. SAE-3-21/224, važe dok se ne priznaju nevažećim ili relevantni regulatorni pravni akti ne budu usvojeni od strane ovlaštenih federalnih izvršnih tijela .

Ovaj obrazac prijave popunjava se samo ako subjekt Ruske Federacije u kojem je imovina organizacije predmet oporezivanja ne uspostavi drugačiji oblik izvješćivanja o porezu na imovinu. Mnoge su regije iskoristile pravo koje im daje Porezni zakon Ruske Federacije i uspostavile vlastite oblike izvješćivanja o porezu na imovinu.

Regije također samostalno određuju stopu poreza unutar 2,2%, postupak i uvjete plaćanja poreza i akontacija.

Ukoliko se oblici izvješćivanja, porezne stope i rokovi plaćanja poreza i akontacija u subjektima mogu razlikovati, tada su rokovi za podnošenje izvješća isti za sve.

Potrebno je prijaviti u obrascu koji vrijedi na području na kojem se nalazi matično društvo, izdvojeno u posebnu bilancu, nekretnine.

Deklaracija, odobrena Nalogom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 29. lipnja 2004. br. SAE-3-21/224, sastoji se od naslovne stranice i pet odjeljaka. U tom slučaju naslovnu stranicu i prva dva odjeljka predaju sve organizacije.

Iznos poreza izračunava se tromjesečno kumulativno od početka godine, na temelju stvarne vrijednosti utvrđene za izvještajno razdoblje. prosječni godišnji trošak imovine, izračunato uzimajući u obzir smanjenje vrijednosti imovine. Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate za izvještajno razdoblje.

Porez na prijevoz utvrđen je Poglavljem 28. Poreznog zakona Ruske Federacije i stupio na snagu Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. br. 110-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i neki drugi zakonodavni akti Ruske Federacije”.

Naredba Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21/177 „O odobrenju smjernice o primjeni Poglavlja 28 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na promet" drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, odobrene su metodološke preporuke o primjeni Poglavlja 28 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Savezni zakon br. 131-FZ od 20. listopada 2005. "O izmjenama i dopunama poglavlja 28 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 131-FZ), koji je stupio na snagu 1. siječnja 2006. .

Prvo, za porezne obveznike koji su organizacije definirana su izvještajna razdoblja, a to su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje, treće tromjesečje kalendarske godine.

Drugo, prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja za svoju regiju.

porezne stope, utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, samo su indikativni. Porezne stope koje porezni obveznici primjenjuju pri izračunu iznosa poreza utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odnosno, ovisno o snazi ​​motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila po jednoj konjskoj snazi ​​motora vozila snaga, jedna registarska tona vozila ili jedinice vozila, na temelju poreznih stopa navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Porezne stope odobrene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se povećati ili smanjiti u usporedbi s "osnovnim", ali ne više od pet puta. Također je dopušteno utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa za svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir vijek trajanja vozila.

Članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje postupak izračuna iznosa poreza i iznosa akontacija za porez na promet.

Sukladno ovom postupku, porezni obveznici koji su organizacije dužni su samostalno obračunati iznos poreza i iznos akontacije poreza.

Imajte na umu da su od 1. siječnja 2006. organizacije dužne samostalno izračunati iznos akontacija na tromjesečnoj osnovi.

Iznos poreza koji se plaća u proračun na kraju poreznog razdoblja izračunava se za svako vozilo kao umnožak odgovarajuće porezne osnovice i porezne stope, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se kao razlika između obračunatog iznosa poreza i iznosa predujmova poreza koji se plaćaju u poreznom razdoblju.

Osim ako nije drugačije propisano zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju akontacije poreza, a nakon isteka poreznog razdoblja plaćaju iznos poreza izračunat u skladu s postupkom predviđenim Porezom. Kodeks Ruske Federacije.

Podsjećamo da se, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje kao razlika između obračunatog iznosa poreza i iznosa predujmova poreza koji se plaćaju tijekom poreznog razdoblja.

Poglavlje 28 Poreznog zakona Ruske Federacije uopće ne utvrđuje olakšice za porez na prijevoz, uključujući u odnosu na neprofitne organizacije. Istodobno, zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može ili ne mora uspostaviti porezne olakšice.

Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu br. 03-06-04-04/01 od 17. siječnja 2006. daje sljedeća pojašnjenja o tome kako obračunati porez na prijevoz ako organizacija postoji na doprinosima njegovi članovi i neprofitna je organizacija:

„Prema članku 357. Poglavlja 28. Poreznog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik), obveznici poreza na promet su osobe koje, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, imaju registrirana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja. Istodobno, ova glava Kodeksa ne predviđa porezne olakšice za neprofitne organizacije.

U skladu sa stavkom 1. članka 32. Saveznog zakona od 12. siječnja 1996. br. 7-FZ "O neprofitne organizacije» neprofitna organizacija vodi računovodstvenu evidenciju u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Upute za primjenu Računskog plana za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n, predviđaju da je račun 86 "Ciljano financiranje" namijenjen sažetku informacija o kretanju sredstava namijenjenih provedbi ciljanih aktivnosti, sredstava primljenih od drugih organizacija i pojedinaca, proračunska sredstva i drugi. Korištenje ciljanog financiranja ogleda se u zaduženju računa 86 "Ciljano financiranje" u korespondenciji s računima 20 "Glavna proizvodnja" ili 26 "Opći poslovni rashodi" - kada su sredstva ciljanog financiranja usmjerena na održavanje neprofitne organizaciju, uključujući plaćanje pristojbe za prijevoz.

Porezne olakšice za vozila mogu biti dostupne proračunske organizacije, tijela socijalna zaštita stanovništva, zdravstvenih ustanova, javnih invalidskih organizacija, internata, autoprometnih organizacija koje obavljaju prijevoz putnika, organizacija koje popravljaju i održavaju ceste uobičajena uporaba, i tako dalje.

O posebnim uvjetima plaćanja i pogodnostima za prometni porez možete saznati čitanjem zakona o prometnom porezu odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Također se možete obratiti poreznoj upravi za savjet. Objašnjenja o poreznim olakšicama, kao io postupku njihova pružanja, mogu se dobiti od državnih tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Porezni obveznici koji su organizacije, u skladu s pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon isteka poreznog razdoblja, ali najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, podnose poreznu prijavu za porez porezno tijelo na mjestu gdje se vozila nalaze.

Porezni obveznici koji su organizacije i akontaciju poreza plaćaju tijekom poreznog razdoblja, po isteku svakog obračunskog razdoblja, a najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog obračunskog razdoblja, podnose poreznom tijelu na mjestu gdje se nalaze vozila poreznu prijavu. obračun akontacije poreza .

Napominjemo da obrazac porezne prijave i obrazac obračuna poreza za akontaciju poreza odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Ministarstvo poreza i poreza Rusije izradilo je i odobrilo obrazac porezne prijave za prometni porez, kao i Upute za njegovo popunjavanje. Odgovarajuća Naredba Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 29. prosinca 2003. br. BG-3-21/724 "O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na prijevoz i uputa za njegovo ispunjavanje" (u daljnjem tekstu - Naredba broj BG-3-21/724).

Kao što je poznato, Porezni zakonik RF povjerava ruskom Ministarstvu financija dužnost izrade uputa za ispunjavanje svih poreznih prijava, posebno za regionalne poreze, koji uključuju porez na prijevoz.

Osim toga, primjenom Naredbe Ministarstva poreza Ruske Federacije od 29. prosinca 2003. br. BG-3-21 / 724, treba uzeti u obzir da je Zakon br. 58-FZ prenio ovlasti za odobravanje obrasci poreznih prijava i postupak njihovog popunjavanja Ministarstvu financija Ruske Federacije. U skladu s člankom 78. Zakona br. 58-FZ:

„Regulatorni pravni akti Vlade Ruske Federacije i federalnih izvršnih tijela doneseni prije stupanja na snagu ovog Saveznog zakona ostaju na snazi ​​sve dok se ne priznaju nevažećim ili dok Vlada Ruske Federacije ne usvoji relevantne regulatorne pravne akte. Federacije ili ovlaštenih federalnih organa izvršne vlasti.”

Deklaracija se sastoji od naslovne stranice i tri dijela:

1. Obračun iznosa poreza koji se plaća u proračun;

2. Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na prometni porez;

3. Podaci o broju vozila registriranih na poreznog obveznika.

Naslovna stranica Izjave popunjava se prema općeprihvaćenom postupku i stoga se ne daje.

Odjeljak 1 sadrži informacije:

O iznosu poreza na prijevoz koji se obračunava za organizaciju u cjelini;

O iznosu poreza koji se plaća u proračun po rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Pokazatelj "Obračunati iznos poreza" je opći. Određuje se zbrajanjem iznosa poreza obračunatih za svako vozilo u bilanci organizacije i prikazanih u odjeljku 2. Izjave.

U slučaju da se porezna osnovica poreza na promet utvrđuje prema obračunskom načelu od početka godine, pri izračunu iznosa poreza u korist proračuna uzima se u obzir iznos poreza obračunat za prethodna izvještajna razdoblja.

Obračun porezne osnovice i iznosa poreza provodi se za svaku jedinicu vozila. Relevantni podaci prikazani su u odjeljku 2. Izjave. Ovaj odjeljak je glavni, budući da se iz njegovih podataka popunjavaju odjeljci 1. i 3. Stoga je preporučljivo s njime započeti ispunjavanje Deklaracije.

Zasebnu stranicu ovog odjeljka ispunjava organizacija za svaku jedinicu vozila koja je navedena u bilanci organizacije (uključujući vozila izuzeta od oporezivanja prema Poreznom zakonu Ruske Federacije ili za koja se primjenjuje zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije). Ruska Federacija utvrđuje povlasticu). Stoga bi broj stranica u ovom odjeljku trebao biti jednak broju vozila koja je registrirala organizacija.

Iz putovnice vozila (PTS) (ili dokumenta o registraciji vozila) organizacija će trebati samo identifikacijski broj vozila kako bi ga prikazala u retku 030 odjeljka 2, a iz potvrde o državnoj registraciji - registarsku pločicu za popunjavanje retka 040 od ovaj odjeljak.

Za kopnena vozila na liniji 030 identifikacijski broj - VIN, za plovna vozila - identifikacijski broj plovila - IMO, za zračna vozila - serijski serijski broj plovila.

Pokazatelji "Vrsta vozila" (r. 010) i "Šifra vrste vozila" (r. 020) popunjavaju se na temelju podataka iz odjeljka VII "Šifre vrsta vozila" Uputstva za popunjavanje Porezne prijave. Popis vrsta vozila i njihovih šifri izrađen je na temelju pododjeljka 5 "Prijevozna sredstva" odjeljak 10 Sveruskog klasifikatora dugotrajna imovina OK 013-94, odobrena Dekretom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. br. 359.

U odnosu na različita vozila, porezna osnovica poreza na prijevoz u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije definirana je kao:

Snaga motora vozila;

Njegova bruto tonaža;

jedinica vozila.

U redak 050 upisuje se jedna od gore navedenih karakteristika vozila.

Ako vozilo ima više motora, njegova se porezna osnovica utvrđuje kao zbroj konjskih snaga tih motora.

U slučaju da je tijekom poreznog razdoblja motor zamijenjen motorom druge snage, tada se za njega popunjavaju dva lista rubrike 2, pri čemu se u svakom listu u redu 100 naznačuje broj punih mjeseci vlasništva ovog vozila, uzimajući u obzir pokazatelj snage motora.

Ako se porezna osnovica utvrđuje kao jedinica vozila, u redak 050 stavlja se oznaka »1«.

U retku 060 iskazuju se šifre mjernih jedinica porezne osnovice.

Ako u bilanci organizacije postoje vozila koja ne podliježu oporezivanju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada takva organizacija u retku 070 mora navesti šifru oslobođenja od poreza za porez na prijevoz. Ovi kodovi navedeni su u stavku 6.1 Naredbe Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 29. prosinca 2003. br. BG-3-21 / 724 "O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na promet i upute za ispunjavanje it out" odjeljak VI Upute.

U vezi s povlaštenim vozilima, u retku 080, organizacija označava šifru oslobođenja od poreza na promet utvrđenu zakonom subjekta Ruske Federacije na mjestu vozila. Ovaj redak se popunjava na temelju podataka u klauzuli 6.2, odjeljak VI Upute "Šifre poreznih izuzeća (prema Poreznom zakonu Ruske Federacije) i šifre poreznih olakšica."

Ne komercijalne organizacije, uključujući javne udruge (Javne organizacije (udruge) Heroja Sovjetski Savez, Heroji Ruske Federacije, građani nagrađeni Ordenom slave tri stupnja, Javne udruge veterana i sudionika Velikog domovinskog rata, Ogranci Ruske unije veterana Afganistana) mogu dobiti oslobođenje od poreza, koje, kao što je već navedeno , utvrđeno je zakonima subjekta Ruske Federacije.

Razdoblje korištenja vozila (pune kalendarske godine od godine proizvodnje) organizacija odražava u retku 090.

Ovaj red morate popuniti samo ako se na ovo vozilo primjenjuje diferencirana porezna stopa, ovisno o vijeku trajanja.

Broj punih mjeseci u poreznom razdoblju tijekom kojeg je organizacija bila vlasnik vozila naveden je u retku 100. Ako je vozilo registrirano u prometnoj policiji tijekom godine, obračun mjeseci počinje od mjeseca njegove registracije s prometna policija. Slično tome, broj punih mjeseci vlasništva vozila utvrđuje se kada ga odjavi prometna policija tijekom godine.

U tom slučaju kao mjesec prijave (odjave), bez obzira na datum (dan) prijave, uzima se puni mjesec.

U redak 110. upisuje se koeficijent koji se koristi za obračun poreza na prijevoz. Da bi ga izračunala, organizacija treba podijeliti broj punih mjeseci vlasništva nad vozilom (redak 100) s brojem 12. Ovaj koeficijent ima smisla izračunati samo ako je vozilo registrirano i (ili) odjavljeno tijekom kalendarske godine. .

Redak 120 označava stopu poreza na prijevoz utvrđenu zakonom odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije na mjestu gdje se nalazi vozilo. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje povlasticu poreza na prijevoz u obliku smanjenja porezne stope, tada organizacija mora navesti novu (promijenjenu) poreznu stopu u retku 120.

Izračunati iznos poreza, koji se odražava u retku 130, utvrđuje se kao umnožak pokazatelja navedenih u redovima 050, 110 i 120 Odjeljka 2 Porezne prijave.

U slučaju ako vozilo ne podliježu porezu na prijevoz (za što je oznaka oslobođenja navedena u retku 070 ili šifra oslobođenja u retku 080), na retku 130 stavlja se crtica.

Nakon što smo ispunili sve stranice odjeljka 2. Prijave, dobivene podatke koristimo za popunjavanje odjeljka 1. „Obračun iznosa poreza koji se plaća u proračun“.

U retku 010 navodi se šifra proračunske klasifikacije prema kojoj se priznaje prometni porez.

Za više informacija o pitanjima vezanim uz djelovanje udruga i saveza, možete pronaći u knjizi CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Udruge i sindikati"

Javne organizacije su neprofitne .... Prema trenutno zakonodavstvo, neprofitne organizacije imaju pravo baviti se poduzetničkom djelatnošću ukoliko ta djelatnost odgovara ciljevima zbog kojih je organizacija osnovana. Porezi na poduzetničke aktivnosti neprofitnih organizacija obračunavaju se na isti način kao i za komercijalne organizacije. Sve neprofitne organizacije, neovisno o tome bave li se poduzetničkom djelatnošću ili ne, obveznici su poreza na dohodak. U obzir se uzimaju prihodi od prodaje roba i usluga, imovinska prava organizacije i izvanposlovni prihodi. Porez na dodanu vrijednost (PDV) neprofitne organizacije plaćaju prilikom prodaje dobara i usluga, prijenosa imovinskih prava. Postoji prilično velika kategorija prodanih dobara, radova i usluga koji su izuzeti od oporezivanja (najvažnija medicinska dobra i usluge, niz usluga u području kulture i umjetnosti itd.) Neprofitne organizacije plaćaju jedinstveni socijalni porez, čiji su predmet isplate i druge naknade koje NKO obračunava u korist pojedinaca za rad i ugovori građanskog prava. Sljedeće su oslobođene plaćanja UST-a: 1) organizacije bilo koje organizacijske i pravne forme, od iznosa isplata i drugih naknada koji ne prelaze 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja. za svakog zaposlenog invalida I., II., III. 2) kategorije poreznih obveznika s iznosima plaćanja i drugih naknada ne većim od 100 tisuća rubalja. tijekom poreznog razdoblja za svakog pojedinog zaposlenog: javne invalidske organizacije, među čijim članovima invalidi čine najmanje 80%; organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija i u kojima prosječan broj zaposlenih osoba s invaliditetom je najmanje 50%, a udio plaće osobe s invaliditetom u fondu plaća najmanje 25%; ustanove, čiji su isključivi vlasnici imovine navedene javne invalidske organizacije, osnovane radi ostvarivanja odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesno-kulturnih, športskih, znanstvenih, informativnih i drugih društvenih ciljeva, te pružanja pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima. 3) sredstva za potpore obrazovanju i znanosti - iz isplata u obliku stipendija nastavnicima, učenicima, studentima i studentima. Porezna osnovica za porez na imovinu je ostatak vrijednosti imovine neprofitne organizacije. Neprofitna partnerstva, ANO-i i zaklade (osim javnih) ne ispunjavaju uvjete za olakšice od poreza na imovinu.

Porezni poticaji za neprofitne organizacije u 2017. godini

Neprofitne organizacije plaćaju porez na promet ako prodaju robu i usluge pojedincima za gotovinu ili korištenjem kreditnih računa ili računa za namirenje. bankovne kartice. NCO koje imaju svojstvo pravne osobe i oglašivači su obveznici poreza na oglašavanje (ne više od 5% troška). reklamne usluge) . Dobrotvorne organizacije uživaju značajne porezne olakšice.

hvala ti puno Tatyana

Jedno od prvih pitanja koje računovođe neprofitnih organizacija postavljaju u vezi s porezom na dodanu vrijednost je sljedeće: trebaju li neprofitne organizacije biti registrirane pri poreznoj upravi kao obveznici poreza na dodanu vrijednost?

Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, kojim je ovaj porez prvi put uveden, ekonomska bit PDV-a je povlačenje u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje. Uzimajući u obzir bit ovog poreza, svaka organizacija, ako proizvodi ili prodaje robu (radove, usluge), mora platiti porez na dodanu vrijednost. Neizostavan uvjet je prisutnost najviše dodane vrijednosti. PDV za neprofitne organizacije- opći naziv pojma koji označava procijenjene i restriktivne procjene prihoda i rashoda, njihov popis za određeno razdoblje odobrena odgovarajućom odlukom i podložna izvršenju pojedinačnog ili zajedničkog korisnika proračunskih sredstava. Proizvod- svaka imovina prodana ili namijenjena prodaji. Proračun: 1) u gospodarskom smislu, monetarni odnosi koji se razvijaju između tijela javne vlasti i lokalne samouprave s pravnim i fizičkim osobama u vezi s preraspodjelom nacionalnog dohotka (djelomično i nacionalnog bogatstva) u vezi s potrebom zadovoljenja gospodarskih, društvenih i politički interesi društva i njegovih građana; 2) u smislu materijalnog i materijalnog utjelovljenja - fond sredstava formiran za financijsku potporu poslova koji se odnose na ispunjavanje zadataka i funkcija koje društvo povjeri državi i lokalnoj samoupravi; 3) prema planiranom obliku - financijski dokument sastavljen u obliku bilance prihoda i rashoda.

No, poznato je da neprofitne organizacije, za razliku od komercijalnih, nisu stvorene radi stjecanja dobiti. Neprofitne organizacije obavljaju svoju djelatnost na temelju procjene prihoda i rashoda na teret odgovarajućih izvora. U čl. 26. Zakona „O neprofitnim organizacijama” navodi popis izvora za formiranje imovine neprofitne organizacije u novčanom i drugom obliku:

— redoviti i jednokratni primici osnivača (sudionika, članova);

— dobrovoljni imovinski prilozi i donacije; ( doprinos- polaganje određenog iznosa novca u obliku depozita u banci, plaćanja usluga);

- prihodi od prodaje roba, radova, usluga;

- dividende (dohodak, kamate) primljene na dionice, obveznice i dr vrijednosni papiri i depoziti;

- prihodi ostvareni od imovine neprofitne organizacije;

– drugi primici koji nisu zabranjeni zakonom.

Dividenda - svaki prihod koji pojedinac - dioničar (sudionik) primi od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara razmjerno udjelima dioničara u temeljnom (temeljnom) kapitalu).

Umjetnost. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje sve organizacije kao obveznike PDV-a bez iznimke. Budući da su neprofitne organizacije organizacije, obveznici su PDV-a i podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela sukladno čl. Umjetnost. 83, 84 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, neprofitne organizacije dužne su se porezno prijaviti u svom sjedištu, čak i ako ne obavljaju poduzetničku djelatnost. To je zbog činjenice da Porezni broj oslobađa pojedinačna roba i transakcije PDV-a, a također predviđa određene uvjete za oslobađanje od obavljanja dužnosti poreznog obveznika i ne sadrži odredbe o oslobađanju neprofitnih organizacija od PDV-a.

S tim u vezi, sve javne udruge koje su prošle državna registracija te je, sukladno čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, registrirani kod poreznih vlasti Ruske Federacije, obveznici su poreza i naknada predviđenih važećim zakonodavstvom, uključujući PDV.

Javne udruge, kao subjekti prava, kao i sve druge gospodarske i neprofitne organizacije, odgovorne su za potpunost i pravodobnost plaćanja poreza u obavljanju djelatnosti, pouzdanost odredbe financijske informacije porezne vlasti Ruske Federacije.

Razlika između aktivnosti svih neprofitnih poduzeća od komercijalnih je u tome što porezna tijela kontroliraju ispravnost i potpunost korištenja ciljanog financiranja.

Kontrola se provodi provjerom izvješća dostavljenih u rokovima za tromjesečno i godišnje financijska izvješća te provjerom računovodstvenih i drugih financijskih evidencija.

Javne udruge koje svoje aktivnosti provode na namjenske fondove trebaju biti iznimno pažljive i točne u računovodstvu i sastavljanju financijskih izvješća, budući da se u slučaju kršenja poreznih zakona i primjene kazni, ciljana sredstva preusmjeravaju, što dovodi do kazni za zlouporaba namjenskih sredstava.

Postojeće porezno zakonodavstvo ne predviđa jedinstveni sustav koristi za javne udruge.

U skladu sa st. 3, 7 čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na korištenje poreznih olakšica, ako postoje razlozi i na način utvrđen zakonodavstvom o porezima i naknadama, imaju svi porezni obveznici.

Porezi i neprofitne organizacije

Sukladno navedenom, javne udruge posebnu pozornost trebaju posvetiti pravilnoj primjeni povlastica.

Načelo oporezivanja svih neprofitnih organizacija, pa tako i javnih udruga, prvenstveno ovisi o postojanju poduzetničke djelatnosti. Naime, obavlja li se uz statutarnu djelatnost javne organizacije bilo kakva poduzetnička djelatnost koja nije u suprotnosti sa zakonom.

Javne udruge, kako one koje obavljaju tako i one koje ne obavljaju poduzetničku djelatnost, imaju sva prava i obveze obveznika PDV-a u skladu s postupkom iz č. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ciljana sredstva koja primaju javne udruge ne podliježu oporezivanju PDV-om. Istodobno, primljena sredstva ne bi trebala biti povezana s prodajom bilo koje robe, izvođenjem bilo kakvog posla ili pružanjem usluga.

Porez na dohodak neprofitnih organizacija

Obveznicima poreza na dohodak priznaju se sve neprofitne organizacije (u daljnjem tekstu NKO) koje obavljaju i ne obavljaju poduzetničku djelatnost. Predmet oporezivanja porezom na dobit je dohodak umanjen za iznos nastalih rashoda. Pritom se kao prihod uzimaju u obzir i prihodi od prodaje i neposlovni prihodi. Neprofitne organizacije koje ne obavljaju poduzetničku djelatnost nisu obveznici poreza na dohodak, ali ga mogu platiti pri prodaji nepotrebne imovine.
Ako neprofitna organizacija polaže privremeno slobodna sredstva na depozitne račune kod banaka, iznajmljuje prostore, obavlja poslove i usluge uz plaćanje i sl., tada se ta djelatnost smatra poduzetničkom i neprofitna organizacija je obveznik poreza na dohodak.
Prema zahtjevima Poreznog zakona, sav prihod mora se podijeliti u dvije kategorije: prihod od prodaje; izvanposlovni prihodi. Prihod od prodaje priznaje se kao primitak primljen u novcu ili naravi od prodaje robe (radova, usluga) kao vlastita proizvodnja, a prethodno stečenih, prodajom druge imovine i imovinskih prava.

Obračun poreza na imovinu neprofitnih organizacija

Prihod se utvrđuje na temelju prodajnih cijena koje utvrđuju strane u transakciji. Neposlovni prihodi uključuju prihode od udjela u kapitalu drugih organizacija; tečajne razlike; iznosi novčanih kazni, penala; prihod od najma ili podzakupa imovine; u obliku kamata po ugovorima o zajmu (kreditu); u obliku besplatno primljene imovine ili imovinskih prava; ostali prihod. Zajedno s opći pogledi neoporezivog dohotka, neprofitne organizacije trebaju obratiti pozornost na sljedeće značajke. Pri utvrđivanju porezne osnovice za obračun poreza na dohodak ne uzimaju se u obzir sredstva primljena u obliku imovine koju je porezni obveznik primio u sklopu ciljanog financiranja. Sredstva ciljanog financiranja uključuju imovinu koju porezni obveznik primi i koristi u svrhu koju odredi organizacija (pojedinac) - izvor ciljanog financiranja ili savezni zakoni. Ta sredstva posebice uključuju sredstva iz proračuna svih razina, državna izvanproračunska sredstva koja se dodjeljuju proračunskim institucijama prema predračunu prihoda i rashoda proračunske ustanove. Osim toga, ne uzimaju se u obzir ciljani prihodi proračuna po proračunskim korisnicima i ciljani prihodi za uzdržavanje neprofitnih organizacija i njihovih statutarnih djelatnosti koje su bez naknade primili od drugih organizacija ili pojedinaca te ih oni koriste namjenski. . Navedeni ciljani prihod uključuje ulaznice, članarine, dioničke doprinose, kao i donacije; Prijelaz imovine na neprofitne organizacije oporukom putem nasljeđivanja i sl. Sredstva i imovina primljena za dobrotvornu djelatnost jesu sredstva i imovina koju primi neprofitna organizacija osnovana u skladu sa zakonodavstvom o neprofitnim organizacijama za obavljanje dobrotvorne djelatnosti . Preraspodjela ciljanih prihoda između neprofitne organizacije i teritorijalnih organizacija koje ulaze u njezin sastav ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. U proračunskim institucijama, kao dio oporezivog dohotka, također se ne uzima u obzir vrijednost imovine primljene odlukom izvršne vlasti na svim razinama. Sve neprofitne organizacije, pa tako i proračunske ustanove, dužne su osigurati odvojeno računovodstvo prihoda ostvarenih u okviru namjenskog financiranja i izdataka nastalih na teret tih sredstava. U nedostatku takvog računovodstva za poreznog obveznika koji je primio namjensko financiranje, ta sredstva se smatraju oporezivim sredstvima od dana njihova primitka. Ciljano financiranje uključuje primljena sredstva medicinske organizacije provedbu medicinska djelatnost u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja, radi pružanja medicinske usluge osiguranicima osiguravajućih organizacija koje za te osobe provode obvezno zdravstveno osiguranje. Provođenje aktivnosti neprofitnih organizacija i proračunskih institucija koje se odnose na osiguranje ciljeva koje su definirale osnivačke isprave, ostvaruje se na teret namjenskog financiranja, namjenskih prihoda, te drugih primitaka koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice. Prilikom organiziranja poreznog računovodstva troškova uzetih u obzir za porezne svrhe, proračunske institucije iznos prihoda od komercijalne djelatnosti prije obračuna poreza na dohodak ne mogu se koristiti za pokriće izdataka predviđenih na teret namjenskog financiranja raspoređenog prema predračunu prihoda i rashoda proračunske ustanove. Ako se u procjenama prihoda i rashoda proračunske ustanove sredstva za plaćanje komunalije, komunikacijske usluge, troškovi prijevoza za opsluživanje administrativnog i rukovodećeg osoblja iz dva izvora, tada se u porezne svrhe prihvaćanje takvih troškova vrši razmjerno iznosu sredstava primljenih od poduzetničke djelatnosti u ukupnom iznosu prihoda. U svakom slučaju, za utvrđivanje iznosa izdataka za plaćanje režija i drugih usluga koji se mogu pripisati izdacima za gospodarsku djelatnost, iznos tih izdataka u visini ograničenja proračunskih obveza prema procjeni prihoda i rashodi proračunske institucije isključeni su iz stvarnog iznosa izdataka nastalih za te namjene. Pri organiziranju poreznog računovodstva mora se uzeti u obzir da u neprofitnim organizacijama imovina primljena kao ciljani prihod ili stečena na teret ciljanog prihoda i korištena za realizaciju imovine ne podliježe amortizaciji. nekomercijalne djelatnosti. Imovina primljena u okviru ciljanog financiranja također se ne amortizira; imovina besplatno primljena od državnih i općinskih obrazovne ustanove, kao i nedržavne obrazovne ustanove koje imaju licence za pravo izvođenja obrazovne aktivnosti za obavljanje statutarnih poslova; imovina koju su primile medicinske organizacije koje djeluju u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja od osiguravajućih organizacija koje provode obvezno zdravstveno osiguranje, na teret pričuve za financiranje preventivnih mjera koje se koriste na propisani način. Imovina proračunskih institucija također ne podliježe amortizaciji, osim imovine stečene u vezi s obavljanjem poduzetničke djelatnosti koja se koristi za obavljanje te djelatnosti. Opća stopa poreza na dohodak je 24%, uplaćuje se 6,5%. savezni proračun i 17,5% u proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Kao porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina, a kao izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine. Prijave se podnose poreznom tijelu najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, a najkasnije do 28. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja. Neprofitne organizacije koje nemaju obvezu plaćanja poreza dužne su nakon isteka poreznog razdoblja podnijeti poreznu prijavu poreza na dobit u pojednostavljenom obliku. Također treba voditi računa da sve neprofitne organizacije koje ostvaruju imovinu i sredstva u obliku namjenskih primitaka i ciljanog financiranja te imovinu i sredstva u sklopu dobrotvorne djelatnosti moraju podnijeti Izvješće o namjenskom korištenju istih. sredstva u sklopu prijave za porezno razdoblje.

NPO je jedan od oblika vlasništva koji se može registrirati u cijeloj našoj zemlji. imaju neke razlike od drugih pravnih oblika. Međutim, Porezni zakon Ruske Federacije definira njihov status obveznika poreza na dohodak. Danas ćemo vam reći kako pravilno izračunati porez na dohodak neprofitne organizacije, koje su nijanse formiranja porezne osnovice za porezne obveznike u ovoj kategoriji.

O obliku vlasništva

Rad nevladinih organizacija općenito je reguliran Saveznim zakonom br. 7-FZ. Savezno zakonodavstvo priznaje ove organizacije kao obveznike poreza na dohodak, dok se dio prihoda organizacije ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice.

Organizacije koje se bave neprofitnim aktivnostima, kao i sve druge, mogu koristiti bilo koji UTII za obavljanje svojih aktivnosti. Naravno, skida se s njih odgovornost plaćanja poreza na dohodak. U ovom slučaju, menadžment treba pažljivo pratiti prihode poduzeća. Ako premašuju 60 milijuna rubalja, tvrtka prelazi na opći režim oporezivanja i dužna je platiti sve poreze. Štoviše, pri određivanju prihoda ne uzima se u obzir ciljano financiranje.

Ako prihod prelazi 60 milijuna rubalja, tvrtka prelazi na opći režim oporezivanja i dužna je platiti sve poreze.

Utvrđivanje porezne osnovice

Zakon zahtijeva od dočasnika da vode odvojene evidencije prihoda i rashoda. računovodstveno odvojeno od komercijalnih aktivnosti. Ako tvrtka ne vodi zasebno računovodstvo, sva sredstva podliježu porezu na dobit.

Održavanje zasebnog računovodstva u poduzeću mora biti fiksno. Prilikom izrade ne zaboravite odlučiti o načinu priznavanja prihoda. Za neprofitne organizacije dostupna je gotovinska metoda i obračunska metoda.

U prvom slučaju prihodi i rashodi se priznaju u razdoblju u kojem su stvarno plaćeni. U drugom slučaju prihodi i rashodi evidentiraju se u trenutku njihovog obračuna.

Nakon što izvrši sve izračune, NPO mora ispuniti deklaraciju i dostaviti je Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije. Prijava se popunjava na kraju izvještajnog razdoblja, tromjesečno, prema obračunskom načelu. Ako tvrtka plaća akontacije svaki mjesec, tada će izvještajno razdoblje u ovom slučaju biti mjesec dana.

Neprofitne organizacije koje u okviru obavljanja djelatnosti ne plaćaju porez na dobit dužne su poreznoj upravi podnijeti prijavu jednom godišnje, na kraju poreznog razdoblja. U tom slučaju dopušten je pojednostavljeni oblik deklaracije.

Osim prijave dobiti, organizacije ovog oblika vlasništva podnose poreznoj upravi izvješće o korištenju ciljanog financiranja.

Prema važećem zakonodavstvu, neprofitne organizacije imaju pravo baviti se poduzetničkom djelatnošću ukoliko ta djelatnost odgovara ciljevima zbog kojih je organizacija osnovana. Porezi na poduzetničke aktivnosti neprofitnih organizacija obračunavaju se na isti način kao i za komercijalne organizacije.
Sve neprofitne organizacije, neovisno o tome bave li se poduzetničkom djelatnošću ili ne, obveznici su poreza na dohodak. U obzir se uzimaju prihodi od prodaje roba i usluga, imovinska prava organizacije i izvanposlovni prihodi.
Porez na dodanu vrijednost (PDV) neprofitne organizacije plaćaju prilikom prodaje dobara i usluga, prijenosa imovinskih prava. Postoji prilično velika kategorija prodanih dobara, radova i usluga koja su izuzeta od oporezivanja (najvažnija medicinska dobra i usluge, niz usluga iz područja kulture i umjetnosti itd.)
Neprofitne organizacije plaćaju jedinstveni socijalni porez čiji su predmet isplate i druga primanja koja NKO-i ostvaruju u korist pojedinaca temeljem ugovora o radu i građanskopravnih ugovora. Sljedeće je oslobođeno plaćanja UST-a:
1) organizacije bilo kojeg organizacijskog i pravnog oblika, s iznosima plaćanja i drugih naknada koji ne prelaze 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja. za svakog zaposlenog invalida I., II., III.
2) kategorije poreznih obveznika s iznosima plaćanja i drugih naknada ne većim od 100 tisuća rubalja. tijekom poreznog razdoblja za svakog pojedinog zaposlenika:
javne organizacije invalida, među čijim članovima invalidi čine najmanje 80%;
organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija i u kojima je prosječan broj osoba s invaliditetom najmanje 50%, a udio plaća osoba s invaliditetom u fondu plaća najmanje 25%;
ustanove, čiji su isključivi vlasnici imovine navedene javne invalidske organizacije, osnovane radi ostvarivanja odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesno-kulturnih, športskih, znanstvenih, informativnih i drugih društvenih ciljeva, te pružanja pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima.
3) sredstva za potpore obrazovanju i znanosti - iz isplata u obliku stipendija nastavnicima, učenicima, studentima i studentima.
Porezna osnovica za porez na imovinu je ostatak vrijednosti imovine neprofitne organizacije. Neprofitna partnerstva, ANO-i i zaklade (osim javnih) ne ispunjavaju uvjete za olakšice od poreza na imovinu.
Neprofitne organizacije plaćaju porez na promet ako prodaju robu i usluge pojedincima za gotovinu ili korištenjem kreditnih ili debitnih kartica.
Dočasnike koje imaju svojstvo pravne osobe i oglašivači su obveznici poreza na oglašavanje (ne više od 5% cijene usluge oglašavanja).
Dobrotvorne organizacije uživaju značajne porezne olakšice.

Porez na dohodak u neprofitnim organizacijama

Sukladno čl. 50 Građanskog zakonika (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), pravne osobe mogu biti organizacije koje teže ostvarivanju dobiti kao glavnom cilju svojih aktivnosti (komercijalne organizacije) ili nemaju ostvarivanje dobiti kao takav cilj i ne raspodjeljuju dobivenu dobit među sudionicima (neprofitne organizacije, u daljnjem tekstu - NPO).

U obrascu se mogu osnovati pravne osobe koje su neprofitne organizacije potrošačke zadruge, javne ili vjerske organizacije (udruge), ustanove, dobrotvorne i druge zaklade, kao iu drugim oblicima predviđenim Saveznim zakonom od 12. siječnja 1996. N 7-FZ „O nekomercijalnim organizacijama” (u daljnjem tekstu - Zakon N 7 -FZ).

Sukladno čl. 2 Zakona N 7-FZ, NPO je organizacija koja nema stvaranje dobiti kao glavni cilj svojih aktivnosti i ne raspodjeljuje dobivenu dobit među sudionicima.

U skladu sa Zakonom N 7-FZ, nevladine organizacije mogu se osnovati u sljedećim oblicima:

javni i vjerske organizacije(udruge) (članak 6. Zakona br. 7-FZ);

sredstva (članak 7. Zakona br. 7-FZ);

državna korporacija (članak 7.1 Zakona br. 7-FZ);

neprofitna partnerstva (članak 8. Zakona br. 7-FZ);

privatne ustanove (članak 9. Zakona N 7-FZ);

autonomna neprofitna organizacija (članak 10. Zakona br. 7-FZ);

udruge pravnih osoba (udruge i savezi) (članak 11. Zakona br. 7-FZ).

Neprofitne organizacije mogu obavljati poduzetničke aktivnosti samo ako služe postizanju ciljeva za koje su stvorene i odgovaraju tim ciljevima (članak 3., članak 50. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ujedno, prema čl. 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sve vrste i svrhe aktivnosti neprofitnih organizacija moraju biti navedene u njihovim osnivačkim dokumentima.

Prema čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet poreza na dohodak je dobit koju primi porezni obveznik.

Neprofitne organizacije prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak u prihode ne uključuju ciljano financiranje.

Popis dohotka koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak definiran je čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, sukladno pod. 14 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja oporezive dobiti, prihod u obliku imovine koju porezni obveznik primi kao dio ciljanog financiranja nije uključen. Pri određivanju porezne osnovice poreza na dohodak također se ne uzimaju u obzir ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i njihovo obavljanje statutarnih aktivnosti (2. stavak članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slijedom toga, ostali prihodi, uključujući neposlovne prihode, trebaju podlijegati porezu na dohodak.

Na primjer, prema stavku 14. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva financiranja posebne namjene uključuju imovinu koju porezni obveznik primi i koristi u svrhu koju je odredila organizacija (pojedinac) - izvor financiranja posebne namjene u obliku primljenih bespovratnih sredstava.

Potpore se priznaju kao novčana sredstva ili druga imovina ako njihov prijenos (primitak) zadovoljava sljedeće uvjete: potpore su besplatno i neopozivo dali pojedinci, neprofitne organizacije, kao i strane i međunarodne organizacije i udruge prema popisu takve organizacije odobrene od strane Vlade Ruske Federacije, za provedbu posebnih programa u području obrazovanja, umjetnosti, kulture, zaštite javnog zdravlja, zaštite okoliša, zaštite prava i sloboda čovjeka i građanina, predviđeno zakonom Ruska Federacija, socijalna služba siromašnih i socijalno nezaštićenih kategorija građana, kao i za provedbu konkretnih znanstvenih istraživanja.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 24. prosinca 2002. N 923 „O popisu stranih i međunarodnih organizacija čije se donacije ne uzimaju u obzir za svrhe oporezivanja u prihodu ruskih organizacija - primatelja donacija” potpora znanosti, obrazovanju , kultura i umjetnost u Ruskoj Federaciji ne podliježu oporezivanju.

Kao što je već spomenuto, bespovratna sredstva daju se za provedbu specifičnih programa u području javnog zdravstva (područja - AIDS, ovisnosti o drogama, pedijatrijska onkologija, uključujući onkohematologiju, pedijatrijska endokrinologija, hepatitis i tuberkuloza) - nema drugih područja javnog zdravstva. izuzeti od oporezivanja.

Potpore za provedbu posebnih programa u području zaštite prava i sloboda čovjeka i građanina, predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, oslobođene su poreza na dohodak - smjer potpore mora sadržavati referencu na najmanje poseban članak Ustava Ruske Federacije.

Porezom na dohodak oslobođene su i potpore za provedbu posebnih programa iz područja socijalnih usluga za siromašne i socijalno nezaštićene kategorije građana – mora postojati određeni program.

Izuzeta od oporezivanja (u smislu sredstava dobivenih od ciljanog financiranja i ciljanih prihoda za istraživačko-razvojni rad) nisu samo sredstva stvorena u obliku NCO-a (tj. fondova), već i druge organizacije (uključujući komercijalne), koje su stvorile odgovarajuća sredstva za financiranje istraživačko-razvojnog rada.

Također treba napomenuti da ciljani prihodi, sukladno st. 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, primljene u obliku trošarinske robe i trošarinskih mineralnih sirovina, NCO-i moraju obračunati od datuma primitka kao dio neposlovnog prihoda. Robe i mineralne sirovine priznate kao trošarinske navedene su, odnosno, u stavcima. 1. i 2. čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pri utvrđivanju porezne osnovice NKO-a sukladno podč. 6 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva primljena u obliku besplatne pomoći (pomoći) na način utvrđen Saveznim zakonom br. 95-FZ od 04.05. zakonodavni akti Ruske Federacije o porezima i utvrđivanju povlastica za uplate u državne izvanproračunske fondove u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije.” Kada se primijeni ovu odredbu treba imati na umu da sredstva primljena u obliku besplatne pomoći (pomoći), koja se koriste nenamjenski, podliježu uključivanju organizacija primatelja u neposlovne prihode u trenutku kada je primatelj takvog prihoda stvarno koristio za drugu namjenu od predviđene (prekršeni uvjeti za njihovo primanje). Dakle, kao potvrdu namjenskog korištenja sredstava namijenjenih za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje statutarne djelatnosti, na kraju poreznog razdoblja potrebno je poreznom tijelu dostaviti izvješće o namjenskom korištenju primljenih sredstava.

Ovo se izvješće podnosi kao dio prijave poreza na dobit, čiji je obrazac odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 7. veljače 2006. N 24n (list 07 „Izvješće o namjeravanoj upotrebi imovine (uključujući gotovinu) , radovi, usluge primljene u sklopu dobrotvorne aktivnosti, namjenski prihodi, namjensko financiranje").

Bilješka! Savezni zakon br. 276-FZ od 30. prosinca 2006. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 276-FZ) „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s donošenjem Saveznog zakona br. 275-FZ od prosinca 30., 2006. „O postupku formiranja i korištenja ciljanog kapitala neprofitnih organizacija“ unesene su izmjene i dopune stavka 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. U stavku 2. čl. 4. Zakona N 276-FZ navodi da je stavak 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen stavcima. 13-15:

„13) sredstva primljena od strane neprofitnih organizacija za formiranje zadužbine, koja se provodi u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom „O postupku formiranja i korištenja zadužbinskog kapitala neprofitnih organizacija“;

14) sredstva primljena od strane neprofitnih organizacija - vlasnici zadužbinskog kapitala od društava za upravljanje koja se bave povjereničkim upravljanjem imovinom koja čini zakladni kapital, u skladu sa Saveznim zakonom "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija" ”;

15) sredstva koja neprofitne organizacije primaju od specijalizirane organizacije upravljanje zadužbinama u skladu sa Saveznim zakonom "O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacija".

Stavak 2. čl. 4. ovog zakona stupa na snagu najkasnije mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na dobit (članak 5. Zakona 276-FZ). Odnosno, kako je predviđeno u č. 1-3 Zakona N 276-FZ do 1. siječnja 2008. u tekstu Poreznog zakona Ruske Federacije, stavci. 13-15 čl. 251 nedostaje. Slijedom toga, NCO-i bi mogli isključiti ta sredstva iz prihoda prilikom sastavljanja porezne prijave poreza na dobit za 2007. u 2008. Međutim, Savezni zakon br. 195-FZ od 19. srpnja dio je formiranja povoljnih poreznih uvjeta za financiranje inovacijske aktivnosti„Zakon N 276-FZ izmijenjen je, posebno, u stavku 3. čl. 5.

Prema izmjenama i dopunama stavka 2. čl. 4 Zakona N 276-FZ stupa na snagu 1. rujna 2007., tj. zakonodavac je odgodio datum stupanja na snagu ovih izmjena. To znači da NKO ta sredstva ne smiju uzeti u obzir već pri sastavljanju porezne prijave za 9 mjeseci 2007. godine.

Tako se prema izmjenama i dopunama sredstva NKO-a primljena za formiranje ciljanog kapitala priznaju kao ciljani prihod te se stoga ne uključuju u dohodak pri formiranju porezne osnovice poreza na dohodak, i to:

sredstva koja primaju NCO-i za formiranje zadužbinskog kapitala, koji se provodi u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 275-FZ od 30. prosinca 2006. „O postupku formiranja i korištenja zakladnog kapitala neprofitnih organizacije” (u daljnjem tekstu - Zakon br. 275-FZ) (podstavak 13. stavak 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije);

sredstva primljena od neprofitnih organizacija - vlasnici zakladnog kapitala od društava za upravljanje koja provode povjereničko upravljanje imovinom koja čini zakladni kapital, u skladu sa Zakonom br. 275-FZ (podklauzula 14, stavak 2, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije) ;

sredstva koja NCO-i primaju od specijaliziranih organizacija za upravljanje zakladama u skladu sa Zakonom br. 275-FZ (podklauzula 15, klauzula 2, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stavak 1. čl. 3 Zakona N 275-FZ „O postupku formiranja i korištenja zadužbinskog kapitala neprofitnih organizacija” utvrđuje da se prilikom formiranja zadužbinskog kapitala korištenje prihoda od zadužbinskog kapitala može provoditi u području obrazovanja, znanosti , zdravstvo, kultura, fizička kultura i sport (osim profesionalnog sporta), umjetnost, arhiv, socijalna pomoć (potpora). Osim toga, NCO - vlasnik ciljanog kapitala ima pravo koristiti za administrativne i upravljačke troškove vezane uz formiranje ciljanog kapitala i provedbu aktivnosti financiranih iz prihoda od ciljanog kapitala, najviše 15% prihod od povjereničkog upravljanja imovinom koja čini ciljni kapital, ili ne više od 10% iznosa prihoda od naklade primljenih tijekom izvještajne godine. Takvi su troškovi posebice:

plaćanje zakupnine prostora, zgrada, građevina;

izdaci za nabavu dugotrajne imovine i potrošnog materijala;

troškovi revizije;

isplata plaća zaposlenicima NPO-a;

troškovi upravljanja NPO-om ili njegovim zasebnim strukturnim podjedinicama;

troškovi za kupnju usluga za upravljanje NPO-om ili njegovim pojedinačnim strukturnim odjelima.

Neprofitne organizacije moraju organizirati odvojeno računovodstvo za namjenske prihode i prihode ostvarene u poslovanju, kao i organizirati postupak odvojenog računovodstva rashoda u okviru ciljanog financiranja i rashoda u vezi s poduzetničkom djelatnošću.

Ako neprofitna organizacija nema zasebno računovodstvo za ciljano financiranje, ciljani prihodi i poslovni prihodi, imovina i sredstva primljena u okviru ciljanog financiranja i ciljanih prihoda smatraju se oporezivima od datuma kada su primljeni.

Osim toga, sredstva ciljanog financiranja moraju se trošiti isključivo za njihovu namjenu, inače se uključuju u neoperativne prihode organizacije. Za potrebe oporezivanja, sredstva financiranja posebne namjene uključuju se u izvanposlovne prihode u trenutku stvarne upotrebe nenamjenske.

Stavak 1. čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da su porezni obveznici, bez obzira na to imaju li obvezu plaćanja poreza i (ili) akontacije poreza, značajke obračuna i plaćanja poreza, dužni nakon svakog izvješćivanja i poreza razdoblju, podnijeti poreznim tijelima po svom mjestu i mjestu svakog izdvojenog odjela odgovarajuće porezne prijave na način propisan ovim člankom. Dakle, obveza podnošenja deklaracija o porezu na dohodak utvrđena je Poreznim zakonom Ruske Federacije. To znači da su neprofitne organizacije, sukladno ovoj odredbi, također dužne podnositi porezne prijave poreznim tijelima, neovisno o tome imaju li predmet oporezivanja ili ne.

Stavak 2. čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da porezni obveznici, nakon rezultata izvještajnog razdoblja, podnose porezne prijave u pojednostavljenom obliku. Neprofitne organizacije koje nemaju obveze plaćanja poreza podnose poreznu prijavu u pojednostavljenom obliku nakon isteka poreznog razdoblja. Prema čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije, kalendarska godina se priznaje kao porezno razdoblje za porez na dohodak.

Poreznu prijavu u pojednostavljenom obliku nakon isteka poreznog razdoblja podnose neprofitne organizacije koje u poreznom razdoblju nisu ostvarile prihode od prodaje dobara (radova, usluga) i izvanposlovne prihode, već su ostvarile samo ciljane prihode navedene u t. Umjetnost. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice.

Prijava dočasnika koji nemaju obvezu plaćanja poreza na dohodak treba sadržavati:

naslovna stranica (list 01);

list 07 (prilikom primanja sredstava za ciljano financiranje, ciljanih prihoda i drugih sredstava navedenih u stavcima 1. i 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

To proizlazi iz točke 1.2. Postupka za popunjavanje porezne prijave poreza na dobit (Prilog 2. Naredbe br. 24n).

Razmotrite postupak obračuna amortizacije u NCO u svrhu oporezivanja dobiti.

U skladu s pod. 2 p. 2 čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe amortizaciji imovine neprofitne organizacije primljene kao ciljani prihod ili stečene na račun ciljanog prihoda i korištene za nekomercijalne aktivnosti. U isto vrijeme, ova dva uvjeta moraju se poštivati ​​istovremeno, inače, ako je barem jedan od ovih uvjeta prekršen, tada je imovina NPO-a podložna amortizaciji. Drugim riječima, ako je imovina stečena na teret namjenskih primitaka, ali se koristi u gospodarskoj djelatnosti, takva imovina podliježe amortizaciji. Osim toga, korištenje ove nekretnine u drugu svrhu od one za koju je namijenjena, tj. za komercijalne djelatnosti, njegova vrijednost podliježe uključivanju u prihod organizacije u svrhu oporezivanja dobiti na temelju stavka 14. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kao što smo već napomenuli, detaljan popis ciljanog financiranja za potrebe poreza na dohodak definiran je u podst. 14. st. 1. i st. 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije i zatvoren je.

Podsjetimo da je imovina koja se amortizira za potrebe poreza na dobit imovina koja:

nalazi se u posjedu poreznog obveznika;

koristi ih porezni obveznik za stvaranje prihoda;

ima vijek trajanja duži od 12 mjeseci;

ima početni trošak veći od 10.000 rubalja po jedinici.

Sukladno stavku 1. čl. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici obračunavaju amortizaciju koristeći jednu od sljedećih metoda: linearnu ili nelinearnu.

Vijek trajanja dugotrajne imovine u poreznom knjigovodstvu ovisi o tome kojoj amortizacijskoj skupini pripada ta ili ona dugotrajna imovina. Ove skupine navedene su u Klasifikaciji dugotrajne imovine, odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01. siječnja 2002. N 1 „O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine”.

Ukupno je raspoređeno deset skupina, a za svaku skupinu utvrđuje se "vlastiti" interval vijeka trajanja dugotrajne imovine. Konkretni radni vijek unutar ovog intervala dočasnik samostalno bira.

Često se događa da se ista nekretnina može koristiti iu statutarnoj iu poslovnoj djelatnosti. Može li se na ovo dugotrajno sredstvo obračunati amortizacija?

U podstavku 2. stavka 2. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da se amortizacija ne naplaćuje na imovinu neprofitne organizacije koja se koristi u njezinim statutarnim aktivnostima. Istina, kao što smo već naveli, ovaj podstavak sadrži još jedan uvjet: dugotrajna imovina mora biti nabavljena na račun namjenskih primitaka ili kao takva primljena. I ti uvjeti moraju biti ispunjeni istovremeno. Što ako se jedan od njih ne slijedi? Tako je, primjerice, neprofitna organizacija nabavila dugotrajno sredstvo na teret namjenskih primitaka i koristi ga kako u svojoj statutarnoj djelatnosti tako iu gospodarskoj djelatnosti. U tom slučaju moguće je u oporezivanju uzeti u obzir onaj dio amortizacije koji odgovara prihodu od poduzetničke djelatnosti.

Porezna uprava predlaže da se ovaj dio amortizacije definira na sljedeći način:

1) iznos primljenih ciljanih sredstava mora se dodati prihodima primljenim za izvještajno razdoblje;

2) Iznos prihoda od poduzetništva podijelite s dobivenim rezultatom; tako ćemo utvrditi koliki je postotak prihoda u ukupnom iznosu primitaka;

3) pomnožite ovaj postotak s iznosom obračunate amortizacije dugotrajne imovine koja se koristi u komercijalne i zakonske svrhe.

Kao rezultat toga, izračunat ćemo iznos amortizacije koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Razmatrali smo situaciju kada je dugotrajna imovina nabavljena na teret namjenskih primitaka. Razmotrimo sada situaciju u kojoj je neprofitna organizacija primila dugotrajnu imovinu kao ciljani prihod i koristi je za svoje statutarne aktivnosti i za komercijalne aktivnosti. Na temelju sub. 2 p. 2 čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, dugotrajna imovina primljena kao ciljani primitak, u smislu njezine upotrebe za obavljanje zakonskih aktivnosti, ne podliježe amortizaciji. U uvjetima korištenja istog dugotrajnog sredstva za poslovanje, amortizacija se također ne obračunava, jer sukladno st. 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, dugotrajna imovina prenesena (primljena) prema ugovorima za besplatno korištenje isključena su iz imovine koja se amortizira.

Podsjetimo da dočasnici moraju organizirati odvojeno računovodstvo statutarnih i komercijalnih aktivnosti.

Na primjer, dugotrajna imovina se kupuje iz dobiti ostvarene poduzetničkim aktivnostima, ali se koristi isključivo u zakonske svrhe. Prema stavku 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira uključuje samo onu imovinu koja je namijenjena za primanje prihoda. NA ovaj slučaj ne može se govoriti ni o kakvom prihodu, stoga se u poreznom knjigovodstvu ne amortizira imovina namijenjena isključivo nekomercijalnoj djelatnosti.

Ako je neprofitna organizacija stekla osnovno sredstvo na teret članarine, donacija ili proračunskih sredstava, ali ga je počela koristiti za komercijalne svrhe ili je primio dugotrajnu imovinu kao ciljani prihod, ali ga također koristi za poduzetničke aktivnosti, u kojem se slučaju trošak takve dugotrajne imovine uključuje u prihod NPO-a (članak 14., članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nakon svega pričamo o nenamjenskom trošenju sredstava.

Za više informacija o pitanjima vezanim uz aktivnosti neprofitnih organizacija, možete pronaći u knjizi "Neprofitne organizacije" CJSC "BKR-Intercom-Audit".

Književnost

1. Građanski zakonik Ruska Federacija (s izmjenama i dopunama 26. lipnja 2007.).

2. Porezni zakon Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen 24. srpnja 2007.).

3. savezni zakon od 12.01.1996 N 7-FZ “O neprofitnim organizacijama” (s izmjenama i dopunama 26.06.2007., s izmjenama i dopunama 19.07.2007.).

4. Savezni zakon br. 275-FZ od 30. prosinca 2006. „O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija”.

5. Savezni zakon br. 276-FZ od 30. prosinca 2006. „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s donošenjem Saveznog zakona „O postupku formiranja i korištenja ciljanog kapitala nekomercijalnih Organizacije”.

6. Savezni zakon od 04.05.1999 N 95-FZ „O besplatnoj pomoći (pomoći) Ruske Federacije i uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i o uspostavljanju povlastica za plaćanja državi izvanproračunska sredstva u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije”.

7. Uredba Vlade Ruske Federacije od 24. prosinca 2002. N 923 „O popisu stranih i međunarodnih organizacija čije se donacije ne uzimaju u obzir za svrhe oporezivanja u prihodu ruskih organizacija - primatelja donacija”.

8. Naredba Ministarstva financija Rusije od 07.02.2006 N 24n „O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na dobit i postupak za njegovo popunjavanje”.