Finantskontrolli liigid ja meetodid. Finantskontrolli liigid, vormid, meetodid. Finantskontrolli meetodid

TEEMA 3. SOTSIAAL-MAJANDUSLIK OLEMUS

FINANTS JA NENDE FUNKTSIOONID

Loeng number 6. Finantskontroll ja selle roll levitamisel ja tõhusal kasutamisel Raha

Sihtmärk: kaaluma finantskontrolli olemust ja eesmärki; tutvuda finantskontrolli meetodite ja vormidega; uurida esialgse, jooksva ja järgneva finantskontrolli tunnuseid; kaaluma riikliku kontrolli korraldamist; tutvuda Donetski Rahvavabariigis finantskontrolli teostamise korda.

Plaan

2. Finantskontrolli liigid, vormid ja meetodid.

3. Finantskontrolli korraldus DPR-is.

Finantspoliitika elluviimise tulemuslikkus sõltub paljudest teguritest, mille hulgas on eriline roll finantskontrollil.

Finantskontroll on rahanduse kontrollifunktsiooni rakendamise vorm.

Finantskontroll- volitatud asutuste sihipärane tegevus, et järgida majandusüksuste poolt kehtestatud finantssuhete vormide ja meetodite rakendamist, nende tõhususe analüüsimist ja ettepanekute väljatöötamist nende parandamiseks.

Finantskontroll- liikide, vormide ja meetodite kogum finantstehingute seaduslikkuse ja otstarbekuse ning selle alusel finantspoliitiliste ülesannete täitmise kontrollimiseks.

See on finantskontroll, mis annab tagasisidet finantspoliitika eesmärgi ja eesmärkide ning majanduse arengus saavutatud praktiliste tulemuste vahel. Finantskontrolli tulemusena saadud andmed on aluseks finantspoliitika kontseptsiooni muutmisel, uue väljatöötamisel finantsplaanid ja prognooside ümberrühmitamine finantsressursid, muutused finantssuhete vormides, mis omakorda vajavad taas kontrolli.

Seega on finantskontrolli lõppeesmärk soodustada kujunemist ja edukas rakendamine tõenduspõhist finantspoliitikat ja tõhusat finantsmehhanismi kõigi finantssuhete subjektide jaoks, samuti rahaliste vahendite ratsionaalset kasutamist kõigis majandusharudes.

Finantskontrolli rakendamine põhineb sellisel põhimõtted:

ü objektiivsus (viiakse läbi vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele);

ü püsivus (teatud teatud sagedusega);

ü kõikehõlmav iseloom (hõlmab kõiki finants- ja majandustegevuse aspekte);

ü tõhusus (vastavalt selle tulemustele võetakse teatud meetmed);

avalikustamine (tulemused avaldatakse üldsusele);

ü ennetuslikkus (finantskontrolli proaktiivne iseloom);

ü sõltumatus (inspektori materiaalse või moraalse huvi välistamine).

Finantskontrolli ülesandeid, liike, vorme, meetodeid, subjekte ja objekte tuleks kaaluda sõltuvalt selle rakendamise tasemest.

Finantskontroll makrotasandil- see on riigi kontroll kõigi lülide finantsressursside moodustamise ja liikumise üle finantssüsteem. Tema ülesandeid on:

ü fondide tsentraliseeritud fondide moodustamise ja kasutamise protsessi tagamine;

ü Vastavus olemasolevad vormid ja objektiivselt vajalikud finantssuhete meetodid;

ü rahaliste ressursside majandusharude ja piirkondade jaotuse ebaproportsioonide väljaselgitamine ja kõrvaldamine, et neid kõige efektiivsemalt kasutada.

Finantskontrolli objekt makrotasandil - riigi rahandus.

Finantskontrolli teemad makrotasandil - seadusandliku ja täidesaatva võimu ja halduse kõrgeimad organid, samuti spetsiaalsed kontrollorganid.

Finantskontroll mikrotasandil- see on kontroll kõigi omandivormide üksikute äriüksuste tasandil. Tema ülesandeid on:

ü Majandusüksuste poolt kehtivate finantsseadusandluse järgimise tagamine;

ü eelarve- ja sihtfondide, töövõtjate ees võetud rahaliste kohustuste täitmise õigeaegsuse ja täielikkuse tagamine;

ü rahaliste ressursside kasvatamiseks vajalike majandi reservide väljaselgitamine;

ü igat liiki ressursside ratsionaalse kasutamise, nõuetekohase raamatupidamise, aruandluse edendamine.

Üksikute majandusüksuste tegevuse ebaseaduslikkus toob kaasa finantspoliitika moonutamise ja takistab kavandatud tulemuste saavutamist. Kui kontrolli käigus selgub, et enamik subjekte rikub pidevalt finantsseadustikku, võib see viidata sellele, et finantspoliitika ei arvesta nende huve. Sellises poliitikas on vaja teha kohandusi, nagu ükski kontrolli tugevdamine ei anna soovitud tulemusi enne, kui finantspoliitika ei arvesta kõigi finantssuhete subjektide huve.

Finantskontrolli objekt mikrotasandil– ettevõtete, organisatsioonide ja asutuste finants- ja majandustegevus.

Finantskontrolli subjektid mikrotasandil- ettevõtte majandusteenused, selle üksikud spetsialistid, samuti ettevõtte juhtimine.

Üleminekuperioodil haldus- kuni turu vormid juhtkonna finantskontroll on oluliselt nõrgenenud. Vedati kihla, et turutingimustes saavad majandushoovad parimateks kontrolleriteks. Nüüd on selge, et see seisukoht on ekslik.

Finantskontrolli liigid, vormid ja meetodid

Finantskontroll näeb ette selle erinevad tüübid, vormid ja meetodid.

Liigid kontroll määrab kontrollivate ja kontrollitavate subjektide suhte.

Vormid- näidata selle rakendamise etappi seoses rahavoogude liikumisega.

meetodid- tehnikate ja meetodite kogum selle rakendamiseks.

Sellest lähtuvalt näeb finantskontrolli klassifikatsioon välja selline (joonis 6.1).

3.2.1. läbivaatamine

Joonis 6.1 Finantskontrolli klassifikatsioon

1. Olenevalt finantskontrolli tüübist:

1.1. Sisekontroll- viivad läbi ettevõtete ja organisatsioonide majandusteenistused (raamatupidamisosakonnad ja finantsosakonnad), ettevõtete omanikud, juhtkond, siseauditi osakond.

1.2 Väline kontroll seisneb subjekti finants- ja majandustegevuse kontrollimises asjaomaste volitatud kontrollorganite poolt. Selle eesmärk on kontrollida finantstegevuse vastavust kehtivatele õigusaktidele. See kontroll on selle rakendamise objektide alusel jagatud:

1.2.1. Riigi finantskontroll - riigi kontroll nii juriidiliste ja eraisikute finantstegevuse kui ka enda rahaasjade üle. Hõlmab SKT jaotuse ja ümberjaotamise mikro- ja makrotasandit.

Jagatuna:

1.2.1.1. Riiklik kontroll - viiakse läbi mis tahes äriüksuse suhtes, sõltumata selle osakonna alluvusest. Olenevalt sellest, kuidas riigis on korraldatud üleriigiline kontroll, millised on ühiskonna majandusliku arengu suunad, elanikkonna heaolu tase, aga ka mastaapsus. varimajandus. Sisaldab üldine kontroll: täna on see DPR juhataja administratsioon, DPR Ministrite Nõukogu, DPR rahandusministeerium, DPR tulu- ja kohustuste ministeerium, Keskrajooni haigla, DPR riigivarafond ja muud täitevorganid. Spetsiaalne kontroll: DPR maksuteenistus, DPR tolliteenistus, kontroll ja audit, riigikassa osakond, DPR pensionifond, DPR tööõnnetuste ja kutsehaiguste sotsiaalkindlustusfond, ajutise puude korral sotsiaalkindlustusfond ja seoses DPR emadusega jne.

1.2.1.2 Munitsipaalkontroll- see on kohalike omavalitsusorganite kontroll, mida teostavad kohalike volikogude esindus- ja täitevvõimud vastavate komisjonide ja kohalike finantsasutuste kaudu. Kontrolliobjektiks on kohalikud eelarved, kohalikud sihtfondid, ühisvara ettevõtete ja organisatsioonide finants- ja majandustegevus.

1.2.2. Osakondade (ettevõttesisene) kontroll mida viivad läbi ministeeriumide, osakondade või ettevõtete kontrolli- ja auditiosakonnad. Selle objektiks on alluvate ettevõtete ja asutuste või ettevõtete ühendustesse kuuluvate ettevõtete finants- ja majandustegevus.

1.2.3. Riigi finantskontroll läbi viia avalikud organisatsioonid(erakonnad, liikumised, ametiühingud); MASSIMEEDIA.

Haldus-käsusüsteemis oli seda tüüpi kontroll kõige levinum. Seda viisid läbi parteiorganid ja komitee avalik kontroll(rohkem kui 10 miljonit inimest). Tegelikkuses ei täitnud ta oma ülesandeid esinejate ebaprofessionaalsuse ja ebahuvituse tõttu.

1.2.4. Sõltumatu (auditi) kontroll – sõltumatu välisfinantskontroll, mis põhineb äripõhimõtetel. Seda viivad läbi spetsialiseerunud audiitorfirmad ja -teenistused – sõltumatud reguleerivad asutused ettevõtte taotlusel ja kulul. Selle eesmärk on kontrollida finantstegevuse seaduslikkust, üksikute finantstehingute teostatavust, kajastamise tegelikkust ja täielikkust. finantsinfo finantsarvestuses ja -aruandluses. Kontrolli tulemuste põhjal tehtud järeldused on soovitusliku iseloomuga.

Audit võib olla kohustuslik ja ennetav.

Nõutud– seadusega sätestatud pankadele, investeerimisfondidele ja äriühingutele; teised finants institutsioonid kodanikelt raha kaasamise ja väärtpaberitega kauplemisega tegelejad: börsid, kindlustusseltsid, krediidiühistud, valitsusvälised pensionifondid.

Samuti võib läbi viia auditeid algatusel juhtkond või ettevõtte omanikud.

Audiitoritele esitatakse kõrged kutsenõuded. Audiitoril peab olema tema kvalifikatsiooni sobivust näitav kvalifikatsioonitunnistus ja litsents – luba audititegevuseks. Näiteks audititegevuse sertifitseerimist ja litsentsimist Ukrainas teostab auditikoda.

Selleks et tagada auditite läbiviimisel objektiivsus, keelab kehtiv seadusandlus nende läbiviimise audiitoril, kellel on oma varalised huvid, otsesed perekondlikud sidemed auditeeritava majandusüksuse juhtkonnaga või kes on juhtkonna liige, asutaja või töötaja.

2. Sõltuvalt kontrolli etapist (selle rakendamise aeg) Finantskontrollil on järgmised vormid:

2.1. eelkontroll enne finantstehinguid ja see on oluline finantseeskirjade eiramise ärahoidmiseks. See näeb ette finantsprogrammide ja -prognooside paikapidavuse hindamise, et vältida vahendite raiskamist ja ebaefektiivset kulutamist. Sellise kontrolli näiteks makrotasandil on kõikide tasandite eelarvete ja finantsplaanide koostamise ja kinnitamise protsess, SKP jaotuse paikapidavuse hindamisel põhinevad eelarvevälised vahendid ning arengut toetavate makromajanduslike näitajate väljatöötamine. riigi majandusest. Mikrotasandil on see protsess finantsplaanide ja -prognooside, äriplaanide finantsosade, prognooside bilansi koostamise ja asutamislepingud, kokkulepped ühistegevus jne.

2.2. voolu juhtimine teostatakse finantstehingute käigus, s.o. rahavoo protsessis. See hoiab ära võimalikud kuritarvitused rahaliste vahendite vastuvõtmisel ja kulutamisel, aitab kaasa finantsdistsipliini järgimisele ning finants- ja rahaliste arvelduste õigeaegsusele.

2.3. Järelkontroll viiakse läbi pärast finantstehingute teostamist ja teatud perioodi (kuu, kvartal, aasta) finantstegevuse tulemuste alusel. Selle eesmärk on kontrollida konkreetse üksuse finantstegevuse strateegia ja taktika elluviimist ning kogu ühiskonna mastaabis finantspoliitika elluviimise protsessi. See kontrollivorm annab täielikku ja igakülgset teavet nii iga subjekti kui ka ühiskonna kui terviku finantstegevuse kohta.

3. Sõltuvalt kasutatavatest meetoditest (tehnikatest):

3.1. loomulik kui kontrolli ei teostata dokumentide järgi, vaid kontrollitakse kaupade ja materjalide olemasolu ning nende omadusi (inventuur, laboranalüüs, kontrollmõõtmine, tooraine kontroll tootmisse laskmine, reaalselt tehtud tööde kontrollimine).

3.2. dokumentaalfilmid, kui kontroll toimub vastavalt dokumentidele (parandused, kontrollid).

Dokumente uuritakse omakorda kronoloogiliselt ehk süstematiseeritud viisil.

Kronoloogiline meetod- see on dokumentide uurimine ilma nende esialgse liigitamiseta toimingu tüübi järgi toimingute sooritamise järjekorras. Seda meetodit on raske rakendada suurte objektide puhul, kuna see ei võimalda katta kõiki finants- ja majandustoiminguid.

Süstematiseeritud meetod- see on dokumentide uurimine vastavalt teatud süsteemile, s.t. teatud tehingute jaoks.

3.2.1. läbivaatamine- kõige põhjalikum ja põhjalikum finantskontrolli meetod. See on täielik ülevaade majandusüksuse finants- ja majandustegevusest, et veenduda selle seaduslikkuses, õigsuses, otstarbekuses ja tulemuslikkuses. See on ka võimalus dokumentaalselt avada puudujääke, ülekulu, raha ja materiaalse vara omastamise ja vargusi, kinnitada rahalist kuritarvitamist. Auditi tulemuste põhjal koostatakse akt, mis on aluseks õigete järelduste tegemiseks ettevõtte edasise tegevuse kohta.

Redaktsioonid võivad olla täielikud ja osalised; kompleksne ja temaatiline; planeeritud ja planeerimata; dokumentaalne ja faktiline (st mitte ainult dokumentide, vaid ka raha ja inventari olemasolu kontrollimine).

3.2.2. Uurimine- aruandlusdokumentatsiooni ja kuludokumentide alusel vaadeldakse teatud finantsmajandusliku tegevuse küsimusi ja visandatakse meetmed tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks (kulude tootmiskulusse omistamise õigsuse kontrollimine).

3.2.3. Finantstegevuse analüüs omamoodi finantskontrollina hõlmab perioodilise või iga-aastase finantsjuhtimise üksikasjalikku uurimist finantsaruanded finantstegevuse tulemuste üldhinnangu, finantsseisundi ja omakapitali tagamise, selle kasutamise tulemuslikkuse hindamise eesmärgil.

3.2.4. Küsitlus- finantstöö üksikute valdkondadega tutvumine kohapeal, mille käigus selgitatakse välja selle positiivsed ja negatiivsed küljed. Uuringule on iseloomulik finantsseisu võrdlemine normatiivsega.

Pealegi, finantskontrolli tuleks eristada:

Sõltuvalt toimumiskohast:

otse kohapeal;

Kaugjuhtimispult.

Kõrval suunatud kontrollitoimingud:

Strateegiline;

Taktikaline.

Vajalik seisukord finantskontrolli tõhususe tagamine on reguleerivate asutuste tegevuse optimaalsus ja järjepidevus. Teisisõnu, finantskontroll ei saa olla tõhus, kui see ei hõlma kõiki rahaliste vahendite ringluse valdkondi.

Koos reguleerivate asutuste tegevuse õigusliku raamistiku konsolideerimisega on nõutavad ka ranged kutseparameetrid, mis on kontrollitavatele ja kontrollijatele kohustuslikud. Arenenud riikides on kontrolli kutsenõuded fikseeritud standardites, mille on välja töötanud pädevad asutused ja spetsialistid kehtiva seadusandluse raames.

1. Finantskontroll - läbiviimise vormid ja meetodid

Finantskontroll on finantsjuhtimise protsessi lahutamatu osa, mis on tingitud rahanduse kõige olulisematest funktsioonidest: jaotus ja kontroll.
SKP väärtuse jaotamise ja ümberjaotamise protsessiga peab kaasnema rahavoogude kontroll majanduses.
Finantskontroll on spetsiaalselt loodud kontrolliasutuste ja kontrolöride-audiitorite seadusandlikult reguleeritud tegevus, kes jälgivad finantsseadusandluse ja finantsdistsipliini täitmist majandusüksuste poolt, samuti nende finantstehingute otstarbekust ja efektiivsust.
Seega ei piirdu finantskontroll juriidiliste ja kvantitatiivsete aspektidega ning sellel on analüütiline aspekt.
Ajalooliselt tekkis finantskontroll riiklikuna, selle ilmumist seostati vajadusega kontrollida riigikassa raha kulutamist. Seejärel tekkis lisaks riiklikule finantskontrollile, mida viivad läbi spetsiaalselt loodud täitevvõimu kontrollorganid, parlamentaarne finantskontroll, aga ka ärilistel alustel läbiviidav audit (mitteriiklik) finantskontroll.
Riigi finantskontroll on integreeritud süsteemüksikute võimude ja halduse majandus- ja õigustoimingud, mis lähtuvad riigi põhiseadusest ja muudest seadustest.
Tuleb jälgida rahvamajanduse koguprodukti jaotuse kuluproportsioone. Riigi finantskontroll laieneb kõikidele liikumisviisidele
106

avalike vahendite moodustamisega seotud rahaliste ressursside, nende laekumise ja sihtotstarbelise kasutamise täielikkus ja õigeaegsus.
Riigi kontrolli peamine eesmärk on maksimeerida rahavoogu riigikassasse ja vältida nende väärkasutamist.
Riigikontrolörid kontrollivad ennekõike finantsdistsipliini täitmist, s.o kõigi kehtestatud riiklike korralduste ranget täitmist avalike vahendite, sh eelarvevahendite, eelarveväliste vahendite, keskpanga, kohalike omavalitsuste vahendite kasutamise kohta.
Kontrollerid on volitatud läbi viima auditeid ja kontrolle peamiselt avalikus majandussektoris. Era- ja korporatiiväri sfäär on riigi kontrolli all vaid osaliselt, teatud teemade osas, nagu maksustamine, riigi ressursside kasutamine. Riigiväline finantskontroll hõlmab ettevõttesisest (ettevõtte) ja auditi (välist) kontrolli. Mitteriikliku kontrolli ülesanne on suurendada investeeritud vahendite kasutamise efektiivsust, vähendades kulusid, sh riigile tasumist.

Finantskontrolli asutused

Majanduslikult arenenud riikide finantskontrolliasutuste süsteem on üldiselt sama ja sisaldab järgmisi elemente:

1. Peaaudiitori-audiitori büroo (raamatupidamiskoda), mis allub otse parlamendile või riigi presidendile. Selle osakonna eesmärk on kontrollida avalike vahendite ja riigivara kulutamist;
2. presidendile, valitsusele või rahandusministeeriumile alluv maksuosakond, mis kontrollib maksutulude liikumist riigikassasse;
3. valitsusasutuste järelevalvestruktuurid, mis viivad läbi alluvate asutuste inspekteerimisi ja auditeid;
4. audiitorfirmad, kes teostavad ärilistel alustel aruandlusinfo usaldusväärsuse ja finantstehingute seaduslikkuse kontrollimist ja kinnitamist;

5) sisekontrolliteenused ( Siseauditi), mille põhiülesanne on kulude vähendamine, finantsvoogude optimeerimine ja kasumi suurendamine. Totalitaarset tüüpi (valitseva riigi omandusega) riikides on riigi finantskontroll globaalset halduslikku laadi, taotledes peamiselt fiskaalseid eesmärke.
Turumajandusele üleminek Venemaal tõi kaasa uute kontrolliasutuste tekkimise: maksuosakond (Venemaa maksude ja tollimaksude ministeerium), Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kindlustusjärelevalve osakond, raamatupidamiskodade instituut. föderaal- ja piirkondlike ametiasutuste, rahandusasutuste ja audiitorfirmade alluvuses.
Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 26. juuli 1996. aasta dekreedile "Meetmete kohta riigi finantskontrolli tagamiseks Venemaa Föderatsioon» Vene Föderatsiooni keskpank, riik tollikomitee RF ja föderaalteenistus valuuta ja ekspordikontrolli kohta.
Turujuhtimise aluste tugevnedes muutub finantskontrolli korraldus oma olemuselt üha seaduslikumaks ja läheneb lääne mudelile, mis ekspertide hinnangul on oma tõhusust tõestanud.
Demokraatia ja parlamentarismi areng eeldab rangemat kontrolli täidesaatva võimu üle ja kontrolliteenistuste professionaalse taseme tõusu. Turukonkurents sunnib ettevõtteid täiustama sisekontrolli meetodeid, samuti meelitama spetsialiste spetsialiseerunud konsultatsiooni- ja audiitorfirmadest.

Finantskontrolli korraldamise põhimõtted

Maailma üldsus on aastatepikkusele kogemusele tuginedes välja töötanud finantskontrolli korraldamise aluspõhimõtted, mida iga kaasaegne tsiviliseeritud riik püüab terviklikult ellu viia.
Need põhimõtted on sätestatud INTOSAI Rooma deklaratsioonis, sealhulgas sellised universaalsed põhimõtted nagu sõltumatus ja objektiivsus, pädevus ja läbipaistvus.
Kontrolli sõltumatuse peaks tagama kontrolliva organi rahaline sõltumatus, kauem
108

võrreldes riigikontrolliorganite juhtide parlamentaarsete ametiaegadega, samuti nende põhiseaduslikkusega.
Objektiivsus ja pädevus eeldavad kontrollijate poolt kehtivate õigusaktide kohustuslikku järgimist, kõrget professionaalset taset, mis põhineb audititöö läbiviimiseks kehtestatud standarditel.
Glasnost näeb ette riigikontrolöride pideva suhtlemise avalikkuse ja meediaga.
On ka teisi põhimõtteid, mida rohkem rakendatakse, sealhulgas:

1. kontrolli tõhusus;
2. vastutavate töötlejate kehtestatud nõuete selgus ja järjepidevus;
3. kontrollisubjektide rikkumatus;
4. kontrollide ja auditite aktides antud teabe paikapidavus ja tõendus;
5. võimalike finantsrikkumiste ennetamine (ennetamine);
6. finantskuritegudes kahtlustatavate isikute süütuse presumptsioon (enne kohut);

7) erinevate järelevalveasutuste tegevuse koordineerimine
ganov ja teised.
Igal asutusel ja kontrolliliigil on oma regulatsioonid ehk kontrollitoimingute järjekord ja järjekord.
Näiteks majandusüksuse tervikliku auditi läbiviimise üldtunnustatud reeglid hõlmavad järgmisi kontrollorganite samm-sammult toiminguid:

1. laokaupade, pooleliolevate tööde või ehitusobjektide, pooltoodete, kontori- ja muude seadmete, sularaha ja arvelduste kättesaadavuse ja ohutuse inventuur;
2. dokumentide täitmise õigsuse, detailide täitmise täielikkuse ja usaldusväärsuse visuaalne kontrollimine, kontrollimiseks esitatud dokumentide vastavus kinnitatud standarditele, ebakvaliteetsete dokumentide tuvastamine, tulemuste aritmeetiline arvutamine, nende andmed;

1. finants- ja majandustehingute dokumentides kajastamise täielikkuse ja õigsuse, samuti raamatupidamiskirjete kajastamise õigsuse ja täielikkuse kontrollimine raamatupidamisregistrites, arendustabelites, tellimuste päevikutes, pearaamatus jne;
2. arvutatud näitajate arvutamise õigsuse kontrollimine ( palgad, maksud, amortisatsioonisummad, reservid, laenuintressid jne);
3. aruandluse õigsuse kontrollimine - raamatupidamis-, finants-, maksu-, statistika-, kindlustus-, krediidi- ja muu, mis on ette nähtud riigi kehtivate õigusaktidega.

Muud kontrollitüübid, näiteks dokumentaalsed temaatilised auditid, nõuavad vastavaid eeskirju, mille on kindlaks määranud kontrolliosakonnad või ettevõtte juhtkond (sisekontrolli käigus).

Finantskontrolli mudelid ja vormid

Finantskontrolli tulemuslikkus sõltub ka finantsrikkumiste korral rakendatavatest sanktsioonidest. Maailmapraktikas on kaks väljakujunenud finantskontrolli mudelit.
Anglosaksi mudelit järgivates riikides piirdub kontrollorgani tegevus auditiaruande koostamisega.
Sanktsioonide küsimust kaaluvad haldus- ja kohtusüsteem. Riikides, kus on juurdunud Prantsuse mudel, täidavad kontrollorganid ka mõningaid kohtufunktsioone: neil on õigus määrata isikute süü määr finantsrikkumistes, samuti nõuda kahju hüvitamist.
Näiteks, Raamatupidamiskoda Prantsusmaa võib pärast riikliku organisatsiooni raamatupidamise kontrollimist ja rahapuuduse (ülekulutamise) tuvastamist teha rikkumise toime pannud riigiametnike kohta määruse, mis on ühtlasi täitevdokument, mis annab õiguse arestida riigiametniku vara või tema käendajate ja järglaste vara.
Kontrollivormid liigitatakse tavaliselt järgmiste kriteeriumide alusel:
1) rakendusmäärused - kohustuslikud (väline), proaktiivne (sisemine);
110

1. hoidmise aeg - esialgne, praegune (töötav), järgnev;
2. kontrolli subjektid - presidendi-, seadusandlikud ja kohalikud võimuorganid, kontroll täitevorganid ametiasutused, finants- ja krediidiasutuste kontroll, ettevõttesisene, osakond, audit;
3. kontrolliobjektid - eelarvelised; kontroll eelarveväliste fondide, maksude, valuuta, krediidi, kindlustuse, investeeringute, tollikontroll; kontrolli rahapakkumise üle.

Kohustuslik kontroll juriidiliste ja eraisikute finantstegevuse üle toimub seaduse alusel. See puudutab näiteks maksurevisjone, eelarvevahendite sihipärase kasutamise kontrolli, ettevõtete ja organisatsioonide finants- ja raamatupidamisandmete kohustuslikku auditi kinnitust jms.
Algatuslik (sise)kontroll ei tulene finantsseadusandlusest, vaid on taktikaliste ja strateegiliste eesmärkide saavutamiseks finantsjuhtimise lahutamatu osa.
Eelfinantskontroll viiakse läbi enne finantstehinguid ja sellel on suur tähtsus finantsrikkumiste ärahoidmisel.
See näeb ette planeeritud kulutuste rahalise otstarbekuse hindamise, et vältida vahendite raiskamist ja ebaefektiivset kulutamist.
Sellise kontrolli näiteks makrotasandil on kõikide tasandite eelarvete ja eelarveväliste fondide finantsplaanide koostamine ja kinnitamine.
Mikrotasandil on selleks finantsplaanide ja -kalkulatsioonide koostamine, sularahataotlused, äriplaanide finantsosad, prognoosbilansside koostamine, ühisettevõtmise lepingud jne.
Jooksvat (tegevus)finantskontrolli teostatakse rahaliste tehingute tegemisel, finantstehingute tegemisel, laenude ja toetuste väljastamisel.
See hoiab ära võimalikud kuritarvitused rahaliste vahendite vastuvõtmisel ja kulutamisel, aitab kaasa finantsdistsipliini järgimisele ja sularahaarvelduste õigeaegsele teostamisele. Raamatupidamine mängib siin olulist rolli.
111

Hilisem finantskontroll on mõeldud selleks, et hinnata majandusüksuste finantstegevuse tulemusi, kavandatava finantsstrateegia elluviimise tulemuslikkust, võrrelda tegelikke finantskulusid prognoositavatega jne.
Seda tehakse finants- ja raamatupidamisdokumentide analüüsimisel ja ülevaatamisel.

Finantskontrolli meetodid

Seal on järgmised kontrollimeetodid:

1. dokumentaal- ja kaamerakontroll;
2. uuringud;
3. järelevalve;
4. finantsseisundi analüüs;
5. vaatlus (seire);
6. redaktsioonid.

Aruandlusdokumentide ja kuludokumentide auditite läbiviimisel arvestatakse finantstegevuse teatud küsimustega ning tuuakse välja meetmed tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks.
Uuring hõlmab laiemat valikut uuritava majandusüksuse finants- ja majandusnäitajatest, et teha kindlaks tema finantsseisund ja võimalikud arenguväljavaated.
Järelevalve teostab järelevalvet majandusüksuste üle, kes on saanud tegevusloa teatud liiki finantstegevuseks. See tähendab kehtestatud reeglite ja eeskirjade järgimist.
Finantsseisundi analüüs kui omamoodi finantskontroll hõlmab finants- ja raamatupidamisaruannete (perioodi- või aastaaruannete) üksikasjalikku uurimist finantstegevuse tulemuste, omakapitali eraldamise ja selle kasutamise tõhususe üldiseks hindamiseks.
Vaatlus (jälgimine) - laenuandjapoolne pidev kontroll laenu kasutamise ja kliendi finantsseisundi üle.
Saadud laenu ebaefektiivne kasutamine ja likviidsuse vähenemine võivad kaasa tuua laenutingimuste karmistamise või laenu ennetähtaegse tagastamise nõude.
läbivaatamine- kõige põhjalikum ja põhjalikum finantskontrolli meetod. Selle olemus seisneb fi-
112

majandusüksuse finants- ja majandustegevus selle seaduslikkuse, õigsuse, otstarbekuse ja tulemuslikkuse kontrollimiseks. Auditi liigid: täielik ja osaline, kompleksne ja temaatiline, plaaniline ja plaaniväline.
Auditeid viivad läbi nii osakonnasisesed kontrollistruktuurid kui ka erinevad riiklikud ja valitsusvälised organisatsioonid. valitsusorganid kontroll (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi finantskontrolli ja auditi osakond, riigikassa, keskpank, audititeenused). Auditi tulemused dokumenteeritakse aktiga, mille alusel võetakse meetmed rikkumiste kõrvaldamiseks, hüvitamiseks. materiaalne kahju ja süüdlaste kohtu ette toomine.

2. Riigi finantskontroll Vene föderatsioonis

Vene Föderatsiooni põhiseaduses ja Föderatsiooni moodustavate üksuste põhiseadustes (hartades) sätestatud võimude lahususe põhimõte on täitevvõimude finantstegevuse kontrollimine presidendi ja esindusasutuste poolt.
Sellist kontrolli teostatakse teatud finantstegevuse küsimustega seotud seaduste vastuvõtmisel, eelarveprojektide, riigi ja kohalike eelarveväliste fondide läbivaatamisel ja kooskõlastamisel, samuti nende täitmise aruannete kinnitamisel.
Esindusasutuste finantskontrolli teostavad Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma vastavad struktuurid, komiteed, komisjonid, Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda ning Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kontrolli- ja raamatupidamiskojad.
Sellise kontrolli algus pandi 1992. aastal Vene Föderatsiooni Ülemnõukogu juurde kontrolli- ja eelarvekomitee loomisega, mis ei ole oma tegevuses sõltumatu ei Vene Föderatsiooni presidendi aparaadist ega valitsusest. Vene Föderatsiooni. Praeguseks on põhiosa selle funktsioonidest üle antud Riigiduuma eelarve- ja maksukomisjonidele, rahandus- ja panganduskomisjonidele, mille vastavad allkomisjonid teostavad ekspert- ja analüütilist tööd kõigis küsimustes. rahaasjad. Näiteks alakomitee edasi
113

eelarve teeb projekti kohta järelduse föderaaleelarve. Ülejäänud alakomisjonid tegelevad maksu-, pangandus- ja finantstegevuse seaduseelnõude hindamisega.
Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda. Sellel on esindusasutuste finantskontrolli süsteemis eriline koht.
Tema tegevus on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni 11. jaanuari 1995. aasta föderaalseadusega. Vene Föderatsiooni Raamatupidamiskoda on Vene Föderatsiooni valitsusest sõltumatu, alaline riikliku finantskontrolli organ, millel on laialdased volitused ja ta vastutab Venemaa Föderatsiooni valitsusest. Vene Föderatsiooni Föderaalne Assamblee.
Raamatupidamiskoja pädevusvaldkond on kontroll föderaalomandi ja föderaalfondide kulutamise üle.
Kõik juriidilised isikud alluvad kontrollile, mida teostatakse föderaaleelarvest ja eelarvevälistest vahenditest raha vastuvõtmise, ülekandmise või kasutamise, föderaalse vara kasutamise, samuti föderaalasutuste pakutavate maksu-, tolli- ja muude soodustuste kohaldamise osas.
Raamatupidamiskoja ametnikele seati järgmised ülesanded:

1. föderaaleelarve ja eelarveväliste fondide täitmise kontrolli korraldamine;
2. ettepanekute koostamine avastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja eelarveprotsessi tõhustamiseks;
3. riiklike vahendite, sealhulgas tagastatavate vahendite kulutamise ja föderaalomandi kasutamise tõhususe hindamine;
4. föderaaleelarve ja eelarveväliste fondide artiklite kehtivuse tuvastamine;
5. finantsteadmised, st föderaaleelarvega seotud föderaalseaduste vastuvõtmise finantstagajärgede hinnang;
6. vastuvõtmise ja liikumise kontroll eelarvevahenditest pangakontodel;
7. föderaaleelarve täitmise kohta teabe korrapärane esitamine Föderatsiooninõukogule ja Riigiduumale;

8) kontroll föderaalvara erastamisest, selle müügist ja haldamisest saadavate rahaliste vahendite liikumise üle föderaaleelarvesse.
Raamatupidamiskoja ülesannete hulka kuulub ka Vene Föderatsiooni riigi välis- ja sisevõla seisu ning keskpanga tegevuse jälgimine riigivõla teenindamisel; Vene Föderatsiooni valitsuse saadud väliskrediidi ja laenude kasutamise tõhusus, samuti kontroll Venemaa poolt välisriikidele ja rahvusvahelistele organisatsioonidele antavate laenude ja tasuta ülekannete üle.
Peamised raamatupidamiskoja teostatavad kontrollivormid on temaatilised kontrollid ja revisjonid. Riigile kahju tekitavate seaduste ja finantsdistsipliini jämedate rikkumiste ilmnemisel või taotluste läbivaatamise korrast ja tähtaegadest eiramisel.
Raamatupidamiskoda on andnud talle õiguse anda siduvaid juhiseid. Kui juhiseid ei järgita, võib raamatupidamiskoja juhatus kokkuleppel Riigiduumaga peatada kontodel tehtavad finants- ja arveldustoimingud. juriidilise isiku. Selle võib kohtus vaidlustada.
Seaduslikult on määratud, et raamatupidamiskoja tegevus on avalik: kõiki tulemusi tuleb kajastada meedias.
Vene Föderatsiooni presidendi finantskontrolli teostab vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele dekreetide väljaandmise, föderaalseaduste allkirjastamise, Vene Föderatsiooni rahandusministri ametisse nimetamise ja ametist vabastamisega jne.
Mõned finantskontrolli funktsioonid on määratud Vene Föderatsiooni presidendi peadirektoraadile, mis asutati Vene Föderatsiooni presidendi 24. mai 1994. aasta dekreediga. See on Vene Föderatsiooni presidendi administratsiooni struktuuriline allüksus. Vene Föderatsiooni ja allub otse sellele, suheldes kõigi riigi täitevvõimuorganitega. Selle funktsioonide hulka kuuluvad:
1) föderaalse täitevvõimu, presidendi administratsiooni allüksuste, föderatsiooni moodustavate üksuste täitevorganite tegevuse kontrollimine;
115

2) füüsiliste ja juriidiliste isikute kaebuste ja pöördumiste läbivaatamine.
Kontrolliosakond omab õigust nõuda riigiorganite, organisatsioonide ja ettevõtete juhtidelt kontrollide läbiviimiseks vajalikke dokumente, materjale ja muud teavet.
Samuti saab ta kaasata kontrollidesse spetsialiste ja õiguskaitseorganite esindajaid ning esitada kontrollitulemuste põhjal ettepanekuid presidendile läbivaatamiseks. Nad saadavad korraldusi rikkumiste kõrvaldamiseks, mis vaadatakse läbi kümne päeva jooksul. Kuid neile ei anta õigust iseseisvalt mingeid sanktsioone rakendada.
Täitevasutused teostavad oma volituste piires finantskontrolli, samuti kontrollivad neile alluvate struktuuride tegevust.
Vene Föderatsiooni valitsuse finantskontroll. Vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele ja seadusele "Ministrite nõukogu – Vene Föderatsiooni valitsus" on talle antud kõige laiemad volitused. Vene Föderatsiooni valitsus kontrollib föderaaleelarve väljatöötamise ja täitmise protsessi, ühtse poliitika rakendamist rahanduse, raha ja krediidi valdkonnas.
Ta kontrollib ja reguleerib föderaalministeeriumide ja osakondade finantstegevust, juhib talle alluvate finantskontrolliorganite tegevust.
Vene Föderatsiooni valitsus kiitis heaks määruse "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kohta" (6. märtsi 1998. aasta dekreet), määruse "Riigikassa kohta" (27. augusti 1993. aasta dekreet).
Vene Föderatsiooni valitsuse alluvuses tegutseb Vene Föderatsiooni valitsuse 2. veebruari 1996. aasta dekreedi kohaselt moodustatud osakondadevaheline riikliku finantskontrolli nõukogu, mis koordineerib kontrolli riigi vahendite üle. Nõukogusse kuuluvad keskpanga esimees, riigikassa juht ning finants- ja kontrolliorganite juhid.
Nõukogu tööst võivad osa võtta peaprokuratuuri ja õiguskaitseorganite esindajad. Nõukogu juhib rahandusminister.
Finantskontrollisüsteemis on kõige olulisem koht Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumil. See arendab ja juhib finantspoliitika riigis ja kontrollib ka selle rakendamist-116

täitevvõimude poolt. Kõik struktuuriüksused Rahandusministeeriumid kontrollivad ühel või teisel kujul finantssuhteid.
Esiteks teostab rahandusministeerium föderaaleelarve eelnõu väljatöötamise ajal finantskontrolli; kontrollib eelarveliste ja föderaalsete eelarveväliste fondide vahendite laekumist ja kulutamist; teostab valuutakontrolli; kontroll Vene Föderatsiooni valitsuse otsuste alusel eraldatud riiklike investeeringute suunamise ja kasutamise üle.
Kontrolli tulemuste põhjal on Rahandusministeeriumil õigus nõuda avastatud rikkumiste kõrvaldamist, piirata ja peatada föderaaleelarvest rahastamine ettevõtetele ja organisatsioonidele, kes kulutavad raha ebaseaduslikult ja ei esita asjakohast aruandlust, samuti nõuda tagasi muuks otstarbeks kasutatud riiklikke vahendeid koos ettenähtud trahvide määramisega.
Finantskontrolli läbiviimisel on oluline roll Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud riigi raamatupidamise korraldamise metoodilisel juhendil, samuti audiitorite sertifitseerimisel ja audititegevuse litsentseerimisel (v.a pankade audit) .
Tuleb märkida, et rahandusministeeriumi kontrollivolitused kehtivad rahaliste vahendite suhtes ainult föderaalsel tasandil.
Eelarvealased õigusaktid näevad ette Föderatsiooni subjektide ja kohalike omavalitsuste rahalise sõltumatuse, kes vastutavad oma eelarve ja eelarveväliste vahendite moodustamise ja kasutamise eest.
Operatiivkontrolli avalike vahendite kasutamise üle teostavad rahandusministeeriumi juures tegutsev riigi finantskontrolli ja -auditi osakond, samuti föderaalse riigikassa organid.
Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi finantskontrolli ja -auditi osakond loodi Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta määrusega ja see asendas Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditiosakonna.
Osakond ja selle territoriaalsed allasutused peavad rahaliste vahendite laekumise ja sihipärase kasutamise kontrollimiseks läbi viima terviklikke auditeid ja temaatilisi auditeid.

föderaaleelarve ja osariigi eelarvevälised fondid; õiguskaitseorganite, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsuste finants- ja majandustegevuse dokumentide kontroll.
Föderaalkassa organeid kutsutakse ellu viima riigi eelarvepoliitikat, juhtima föderaaleelarve täitmise protsesse, kontrollides samal ajal ranget kontrolli avalike vahendite laekumise ja sihipärase kasutamise üle.
Riigikassale on antud järgmised ülesanded:

1. sissetulekute kontroll ja kulutavad osad eelarve täitmise ajal;
2. riigi rahanduse olukorra jälgimine ning kõrgeimatele seadusandlikele ja täidesaatvatele asutustele aruannete esitamine Vene Föderatsiooni valitsuse ja riigi finantstehingute kohta eelarvesüsteem;
3. Vene Föderatsiooni riigi sise- ja välisvõla olukorra kontrollimine;
4. kontroll osariigi föderaalsete eelarveväliste fondide ning nende ja föderaaleelarve vaheliste finantssuhete üle.

Riigikassa asutustel on õigus kontrollida rahalisi dokumente, aruandeid ja hinnanguid riigiasutustes, pankades, igasuguste omandivormide ettevõtetes, kasutades föderaaleelarvet ja eelarveväliseid vahendeid; rikkumiste korral peatada toimingud pangakontodel.
Neil on õigus teha otsuseid vaieldamatult eelarvesse tagastamisele kuuluvate riigi rahaliste vahendite sissenõudmise kohta, mille tagastamise tähtaeg on möödunud, samuti nõuda kommertspankadelt vaieldamatult sisse trahve enneaegse ülekandmise korral. majandusüksustelt laekunud vahenditest föderaaleelarve ja eelarveväliste fondide kontodele.
Iga viivitatud päeva eest arvestatakse viivist 1/300 keskpanga kehtivast refinantseerimismäärast. Reeglina suhtlevad riigikassa organid Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega maksuametite ja õiguskaitseorganitega.
118

Üleminek föderaaleelarve täitmiseks riigikassa süsteemile tugevdab märkimisväärselt föderaalse riigikassa kontrolli volitusi föderaaleelarve osas. Tuleb märkida, et praegu puudub tõsine haldus- ega kriminaalvastutus eelarveliste vahendite väärkasutuse eest, mis vähendab järsult riigi finantskontrolli efektiivsust.
Väärkasutuse faktide põhjal algatatud juhtumeid pole praktiliselt teada avalikud vahendid juhtumid anti kohtusse.
Vene Föderatsiooni 1998. aasta eelarveseadustik on loodud selleks, et aidata parandada eelarvekontrolli tõhusust. Seega kohustab eelarveseadustik eelarvevahendite valitsejaid alluvate ettevõtete ja eelarveasutuste kontrollimise kaudu teostama kontrolli eelarvevahendite sihtotstarbelise kasutamise ja nende saajate poolt õigeaegse tagastamise tagamise üle.
Eelarvealaste õigusaktide rikkujatel võidakse blokeerida kulukontod, välja võtta eelarvevahendeid, peatada toimingud krediidiasutustes olevatel kontodel jne.
Lisaks määratleb eelarveseadustik selgemalt Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja, föderaalse riigikassa, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ja Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste finantsasutuste kontrollifunktsioonid eelarve ja eelarveprotsessi valdkonnas. Vene Föderatsioon ja omavalitsused.
Samal ajal puudub tõhus mehhanism eelarvete jälgimiseks kõigil tasanditel. Seda probleemi kutsutakse üles lahendama eriline föderaalseadus "Vene Föderatsiooni riikliku finantskontrolli kohta", mida käsitletakse, pakkudes ette asjakohased sanktsioonid ja nende kohaldamise mehhanismid.

Spetsialiseeritud asutused

Seoses maksude osatähtsuse suurenemisega riigi tuludes turumajandusele üleminekul tekkis vajadus eraldada maksuhaldurid eriüksuseks. tsentraliseeritud süsteem- Vene Föderatsiooni riiklik maksuteenistus, mis muudeti Vene Föderatsiooni presidendi 23. detsembri 1998. aasta dekreediga
119

Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude ministeeriumile. Ministeeriumile on usaldatud järgmised ülesanded:

1. maksupoliitika põhisuundade väljatöötamine ja selle elluviimine;
2. territoriaalsete maksuhaldurite tegevuse koordineerimine;

3) suhtlemine teiste kontrollivate struktuuridega
ja õiguskaitseorganid.
peamine ülesanne maksuhaldur – tagamine ühtne süsteem kontroll maksualaste õigusaktide täitmise, arvestuse õigsuse, maksude ja muude kohustuslike maksete tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle. Peamine tegevuslüli on linna ja linnaosade maksuinspektsioon, kuna just nemad teostavad jooksvat maksukontrolli ja peavad arvestust maksumaksjate üle.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksuhalduril õigus kontrollida juriidiliste ja füüsiliste isikute, sealhulgas ühisettevõtete, välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute rahalisi dokumente, et saada neilt vajalikku teavet (välja arvatud ärisaladus), uurige mis tahes tootmist, ladustamist ja äripinnad vastu sunnimeetmeid rakendama ametnikud ja kodanikele, sealhulgas asjakohaste dokumentide arestimine ja pangakontode toimingute peatamine. Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb maksukuritegude liigid ja vastutuse nende toimepanemise eest.
Vastavalt Vene Föderatsiooni 8. augusti 1999. aasta föderaalseadusele “RSFSRi seaduse “Riikliku maksuinspektsiooni kohta” muudatuste ja täienduste kohta said maksuhaldurid volitused valuutaseaduste järgimise kontrollimise valdkonnas. oma pädevuse piires.
Varustama majanduslik turvalisus RF ja tugevdav riiklik distsipliini maksude valdkonnas loodi maksupolitsei organid, selle territoriaalsed ja kohalikud osakonnad.
Maksupolitsei, kes suhtleb maksuhalduriga, on kohustatud lahendama järgmisi ülesandeid:
1) tuvastada, ennetada ja tõrjuda maksukuritegusid ja õigusrikkumisi. Maksuhaldur võlgneb kümme-120

tänane tähtaeg väidetavate maksukuritegude kohta materjalide saatmiseks maksupolitseile. Vastavalt 1995. aasta detsembris tehtud muudatustele Vene Föderatsiooni seaduses "Maksupolitsei föderaalorganite kohta" sai viimane õiguse viia läbi maksukuritegude eeluurimist;

1. tagama riikliku maksuinspektsiooni tegevuse ohutuse;
2. kaitsta maksuinspektsiooni töötajaid ebaseaduslike sekkumiste eest oma tööülesannete täitmisel ametlikud kohustused;
3. ennetada, avastada ja tõrjuda korruptsiooni maksuametis. Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 18. veebruari 1992. aasta dekreedile nr.

"Riikliku kindlustusjärelevalve kohta Vene Föderatsioonis" finantskontrolli kindlustuse valdkonnas viib läbi Venemaa Föderaalne kindlustustegevuse järelevalve talitus Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi koosseisus.
Selle teenuse peamised ülesanded ja tööpõhimõtted on määratud 31. detsembri 1997. aasta Vene Föderatsiooni föderaalseadusega "Kindlustustegevuse korraldamise kohta".
Lisaks kindlustustegevuse litsentseerimisele ja ühtse kindlustusturu reguleerimisele teostavad riiklikud kindlustusjärelevalveorganid keskuses ja kohapeal kontrolli kindlustusvõtjate õiguste ja huvide järgimise üle.
Kindlustusreservide moodustamise ja paigutamise reeglid, kindlustusseltsi varade ja kohustuste vahekordade arvutamise metoodika, samuti kindlustustoimingute arvestuse kord ja kindlustustegevuse aruandlusvormid, sh kehtestatud standardite järgimine, on kehtestatud. asutatud.
Korduval seaduserikkumiste tuvastamisel ja normatiivdokumendid kindlustusjärelevalve asutustel on õigus piirata kindlustusseltside tegevuslubade kehtivust või seda taotleda vahekohus nõudega nende likvideerimiseks.
Eriline roll finantskontrolli rakendamisel on Venemaa Pangal (Keskpank). Nagu orel valitsuse kontrolli all, võimuga varustatud, korraldab ja kontrollib rahasuhteid riigis, teostab järelevalvet äritegevuse üle.
121

pangad. Loodud selleks otstarbeks eriüksus— Pangandusjärelevalve osakond — kontrollib, kas kommertspangad järgivad pangandusalaseid õigusakte ja keskpanga kehtestatud pangandusstandardeid.
Rikkumise faktide tuvastamisel või pankade ebatäieliku või ebatäpse teabe esitamisel on keskpangal olenevalt rikkumise liigist õigus kasutada teatud mõjutamisviise: rahatrahv 1% põhikapitalist; Keskpanga finantstaastamise nõuete täitmine; kommertspanga reorganiseerimine, juhtkonna asendamine; rangemate standardite kohaldamine; teatud tehingute tegemise ja filiaalide avamise keeld kuni üheks aastaks; ajutise administratsiooni määramine kuni pooleteiseks aastaks ning vähemalt tegevusloa äravõtmine ja panga likvideerimine.
Vene Föderatsiooni riiklikule tollikomiteele (SCC RF) on ülesandeks jälgida maksu-, tolli- ja valuutaalaste õigusaktide täitmist kaupade läbiviimisel. tollipiir RF.

3. Mitteriiklik finantskontroll

Turumajanduse aluste kujundamine suurendab seda tüüpi finantskontrolli rolli, mida teostatakse Venemaa seaduste alusel, kuid ilma riigi reguleerivate asutuste otsese osaluseta.
Mitteriiklikud finantskontrolli tüübid hõlmavad järgmist:

1. ettevõttesisene (ettevõtte);
2. kommertspankade kontroll kliendiorganisatsioonide üle;
3. auditi kontroll. Teostatakse sisefinantskontrolli

ettevõtte enda, ettevõtte, ettevõtte majandusteenused - raamatupidamine, finantsosakond, finantsjuhtimisteenus ja teised - oma ettevõtte, selle filiaalide ja tütarettevõtete finantseerimiseks.
Sisekontrolliteenistused jälgivad rahaliste kulutuste tulemuslikkust ja otstarbekust nii enda kui
122

ja laenatud vahendid; analüüsida ja võrrelda tegelikke finantstulemusi prognoositavatega; hinnata finantstulemusi alates investeerimisprojektid; kontrollida ettevõtte finantsseisundit.
Sisekontroll saadab kogu kapitali investeerimise protsessi.
Niinimetatud järelaudit tähendab tegeliku võrdlemist finantstulemused tootmis- ja investeerimistegevuse igas etapis äriplaani finantsosas prognoositutega; nende lahknevuse põhjuste analüüs ja kõrvaldamine; otsida võimalusi kulude vähendamiseks ja finantsprognoosimise meetodite täiustamiseks.
Pangandussüsteemi reformimine 1990. aastate alguses. ja kommertspankade tekkimine muutis oluliselt pankade funktsioone finantskontrolli vallas.
Kui NSVL Riigipanga filiaalid kontrollisid peaaegu kogu teenindatavate ettevõtete finantstegevust, siis kommertspangad on seadusega kohustatud kontrollima ainult kliendiettevõtete poolt riigi poolt kehtestatud arveldus- ja sularahatehingute tegemise korra ning valuutaseadusandluse täitmist.
Samal ajal nõuavad pankade tegevuse äripõhimõtted, et nad hindaksid ettevõtte - potentsiaalse laenuvõtja - finantsseisundit ja krediidivõimet. Laenu puhul jälgib pank laenu kasutamist, kliendi maksevõimet ja likviidsust, et hinnata laenu tähtajaks tasumisele kuuluva intressiga tagasimaksmise tõenäosust.
Selline pangapoolne kontroll on krediidiriski juhtimise oluline element.
Auditi kontroll – uut tüüpi finantskontroll, mis ilmus Venemaal 1980. aastate lõpus.
Erinevate äristruktuuride ilmumine turule on järsult suurendanud ühiskonna nõudmisi nende rahalise usaldusväärsuse ja objektiivsuse järele oma finantsseisundi hindamisel.
Riik on huvitatud ka eraõiguslike äristruktuuride raamatupidamisaruannete sõltumatust uurimisest, eriti kui arvestada, et see toimub majandusüksuste endi kulul.
123

Auditikontrolli peamised ülesanded:

1. raamatupidamise ja finantsaruannete usaldusväärsuse kindlakstegemine;
2. kontrolli Venemaa õigusaktide järgimise üle teatud finants- ja äritehingute tegemisel;
3. auditeeritavate majandusüksuste arveldus- ja maksedokumentide, maksudeklaratsioonide ja muude rahaliste kohustuste kontrollimine. Audititeenused võivad pakkuda auditiga seotud teenust

teenused: raamatupidamisarvestuse loomine ja pidamine; finantsaruannete koostamine; finants- ja majandustegevuse analüüs ja prognoosimine; raamatupidamisteenuste töötajate koolitamine ja nõustamine seadusandluse küsimustes; erinevatelt reguleerivatelt asutustelt saadud soovituste väljatöötamine ja rakendamine.
Auditeerimine võib olla kohustuslik ja ennetav.
Initsiatiivaudit viiakse läbi majandusüksuse enda taotlusel ja kohustuslik audit viiakse läbi ettenähtud viisil kõigil juhtudel, mis on sätestatud 7. augusti 2001. aasta föderaalseaduses nr 119-FZ “Auditeerimine”.
Kõik organisatsioonid, mille organisatsiooniline ja õiguslik vorm on avatud aktsiaselts, krediidi-, kindlustusorganisatsioonid, börsid, kohustuslike sissemaksete arvelt loodud eelarvevälised fondid, heategevusfondid, riik ja munitsipaal ühtsed ettevõtted, samuti muud seaduses sätestatud ettevõtted.
Lisaks alluvad ettevõtted, välja arvatud riigi- ja munitsipaalettevõtted, iga-aastasele auditile. individuaalsed näitajad kelle tegevus ületab seadusega kehtestatud kriteeriume.
Kohustuslikku auditit saab läbi viia ka riigiorganite - prokuratuuri, riigikassa, maksuteenistuse, maksupolitsei - nimel. Juriidilise isiku kohustusliku auditi tegemisest kõrvalehoidmine või selle läbiviimise takistamine toob kaasa rahatrahvi sissenõudmise kohtuotsusega.
124

Auditeid võivad läbi viia nii riikliku atestaadi läbinud kodanikud, kes on registreeritud ettevõtlusaudiitoriks, kui ka audiitorfirmad, sealhulgas välismaised, millel võib olla mis tahes Venemaa seadustes sätestatud organisatsiooniline ja õiguslik vorm, välja arvatud avatud ühendus. aktsiaselts.
Pärast audiitortegevuse teostamise õiguse loa saamist kantakse sellised ettevõtted ja kodanikud audiitorite ja audiitorühingute riiklikku registrisse. Audiitorühingutel ja üksikaudiitoritel ei ole õigust tegeleda muu äritegevusega.
Audiitorfirma suhted klientidega vormistatakse fikseeritud hindadega teenuste eest tasumise lepinguga.
Vastavalt auditeerimistegevuse eeskirjale (standardile) nr 6 "Auditori aruanne raamatupidamise aastaaruande kohta" koostab audiitor pärast auditit auditiaruande, milles avaldab arvamust raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kohta.
Audiitori aruanne võib olla:

1. tingimusteta positiivne - sellise järelduse tegemine tähendab, et aruanded on koostatud viisil, mis tagab igas olulises osas majandusüksuse varade ja kohustuste kajastamine aruandekuupäeva seisuga ning tema tegevuse majandustulemuste kajastamine aruandekuupäeva seisuga. aruandlusperiood;
2. tinglikult positiivne - tähendab, et välja arvatud auditi aruandes märgitud asjaolud, on raamatupidamise aastaaruanne koostatud selliselt, et oleks igas olulises osas tagatud majandusüksuse varade ja kohustuste kajastamine bilansipäeva seisuga ja oma tegevuse aruandeperioodi majandustulemused;
3. negatiivne - tähendab, et teatud asjaolude tõttu on aruanne koostatud selliselt, et see ei kajasta kõigis olulistes aspektides majandusüksuse varade ja kohustuste kajastamist bilansipäeva seisuga ning tema tegevuse majandustulemusi aruandekuupäeva seisuga. aruandeperiood.

Audiitoril on õigus keelduda arvamuse koostamisest, kui audiitorühing teatud asjaolude tõttu ei saa ega avalda arvamust ühes eeskirjas (standardis) nr 6 kehtestatud vormis.
Kui see küpseb ja areneb turusuhted Auditi kontrolli ulatus Venemaal laieneb ning samal ajal tõusevad nõuded auditi kvaliteedile ja audiitorite professionaalsele tasemele.
Peamiseks kriteeriumiks auditi kvaliteedi hindamisel on vastavus auditeerimise reeglitele ja standarditele.

Vormid finantskontrolli liigitatakse tavaliselt järgmiselt kriteeriumid:

• rakendusmäärused – kohustuslikud (väline), proaktiivne (sisemine).
• hoidmise aeg - esialgne, praegune (töötav), järgnev;
• kontrolli subjektid - presidentaalne, seadusandlike võimude ja kohaliku omavalitsuse kontroll, täitevvõimuorganite kontroll, finants- ja krediidiasutuste kontroll, ettevõttesisene, audit;
• kontrolliobjektid - eelarve, eelarveväliste fondide kontroll, maksuvaluuta, krediit, kindlustus, investeeringute kontroll rahapakkumise üle.

Seal on järgmised meetodid finantskontroll:

• tšekid;
• uuringud;
• järelevalve;
• finantskontrolli analüüs;
• vaatlus (seire);
• redaktsioonid.

Nõutud kontroll juriidiliste ja eraisikute finantstegevuse üle toimub seaduse alusel. See puudutab eelarveliste vahendite sihipärase kasutamise maksurevisjone, organisatsioonide finants- ja raamatupidamisandmete kohustuslikku auditikinnitust, mida teostavad sõltumatud audiitorid.

Initsiatiiv(sise)kontroll ei tulene finantsseadusandlusest, vaid on positiivse tulemuse saavutamiseks finantsjuhtimise lahutamatu osa majandustulemusi tööl.

Esialgne kontrollid viiakse läbi enne finantstehinguid ja need on olulised finantseeskirjade eiramise ärahoidmiseks. See annab hinnangu kulutuste rahalisele otstarbekusele, et vältida riiklike vahendite ebaökonoomset ja ebaefektiivset kulutamist.

Praegune(operatiiv)kontrolli teostatakse rahaliste tehingute, finantstehingute, laenude ja toetuste jms ajal. See hoiab ära võimalikud kuritarvitused rahaliste vahendite laekumisel ja kulutamisel, aitab kaasa finantsdistsipliini järgimisele ja sularahaarvelduste õigeaegsusele.

Hilisem finantskontroll viiakse läbi aruandluse finants- ja raamatupidamisdokumentatsiooni analüüsimise ja auditeerimise teel, mille eesmärk on hinnata majandusüksuste finantstegevuse tulemusi, kavandatud finantsstrateegia elluviimise tõhusust, võrrelda finantskulusid prognoositavatega jne.

Uuring hõlmab erinevalt kontrollimisest laiemat hulka uuritava majandusüksuse finants- ja majandusnäitajaid, et teha kindlaks tema finantsseisund ja võimalikud kontrolliväljavaated.

Järelevalve seda viivad läbi kontrollitavad organid majandusüksuste jaoks, kes on saanud litsentsi teatud tüüpi finantstegevuseks, ja see eeldab nende vastavust kehtestatud reeglitele ja eeskirjadele. Näiteks teostab riigipank järelevalvet kommertspankade ning kindlustusseltside ja -firmade tegevuse üle. Eeskirjade eiramine, mis toob kaasa pankrotiohu ja klientide huvide rikkumise, toob kaasa tegevusloa kehtetuks tunnistamise.

Finantsseisundi analüüs omamoodi kontrollina hõlmab see perioodiliste või iga-aastaste finants- ja raamatupidamisaruannete üksikasjalikku uurimist eesmärgiga anda üldine hinnang finantstegevuse tulemustele ja likviidsusele, omakapitali tagamisele ja selle kasutamise efektiivsusele.

Vaatlus(seire) - krediidiasutuste pidev kontroll väljastatud laenu kasutamise ja kliendi finantsseisundi üle; saadud laenu ebaefektiivne kasutamine ja likviidsuse vähenemine võib kaasa tuua laenuandmise karmistamise, laenu ennetähtaegse tagastamise nõude.

läbivaatamine- kõige põhjalikum ja põhjalikum kontrollimeetod. See on täielik ülevaade majandusüksuse finants- ja majandustegevusest, et veenduda selle seaduslikkuses, õigsuses, otstarbekuses ja tulemuslikkuses.

Redaktsioonid võivad olla:

• täielik ja osaline;
• kompleksne ja temaatiline;
• planeeritud ja planeerimata.

Lisaks finantskontrollile on mitmeid eriasutused kontrolli, mille ulatus on konkreetne finantsvaldkond, näiteks maksustamine või kindlustus.

Seoses maksude rolli suurenemisega valitsussektori tuludes koos turutingimused majandust, tekkis vajadus anda maksuametile eristaatus. Maksuhalduri põhiülesanne on tagada range kontroll maksuseaduste täitmise, arvestuse õigsuse, maksude ja muude kohustuslike maksete tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle. Maksuhalduril on vastavalt maksuseadusandlusele õigus kontrollida juriidiliste ja füüsiliste isikute, sealhulgas ühisettevõtete, välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute rahalisi dokumente; saada neilt vajalikku teavet ja teavet; kontrollima majandusüksuste maksuseaduste täitmist ja maksuarvestuse õigsust; kontrollima tulu teenimiseks kasutatavaid tootmis-, lao- ja jaemüügipindu; rakendada ametnike ja kodanike suhtes sunnimeetmeid, sealhulgas asjassepuutuvate dokumentide arestimist ja toimingute peatamist pangakontodel, muul juhul arestida. Maksuhalduril on õigus määrata haldustrahvi ja sundida maksuvõlgade sissenõudmist eelarvesse.

Riigi majandusjulgeoleku tagamiseks ja riigidistsipliini tugevdamiseks finantsdistsipliini alal, kehtestatud finantspolitsei ametiasutused, selle territoriaalsed allüksused täidavad järgmist ülesandeid:

• finantskuritegude ja õigusrikkumiste avastamine, ennetamine ja tõkestamine;
• maksuhalduri töötajate kaitse ebaseadusliku sekkumise eest nende ametiülesannete täitmisel;
• korruptsiooni ennetamine, avastamine ja tõkestamine riigiasutustes ja maksuhaldurite ning muude juriidiliste ja eraisikute teenistustes.

Finantskontrolli vorm on kontrollitoimingute väljendamise ja korraldamise viis.

Sõltuvalt selle rakendamise ajast viiakse finantskontroll läbi järgmistes vormides: esialgne, jooksev ja järgnev.

Eelfinantskontroll viiakse läbi enne tehinguid teatud rahaliste vahendite moodustamiseks, jaotamiseks ja kasutamiseks. See viiakse läbi eelarvete, muude finants- ja planeerimistoimingute läbivaatamisel ja kinnitamisel, taotluste vastuvõtmisel jne. Esialgne finantskontroll on mõeldud materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside raiskamise vältimiseks.

Jooksev finantskontroll toimub finantsplaanide täitmise käigus, majandus- ja finantstoimingute endi käigus. Tema ülesandeks on õigeaegne kontroll tehtud kulutuste õigsuse, seaduslikkuse ja otstarbekuse, laekunud tulude, eelarvega arvelduste täielikkuse ja õigeaegsuse üle.

Hilisem finantskontroll viiakse läbi pärast majandus- või finantstehingu sooritamist vastavate fondide rahaliste vahendite kasutamise kohta. Järelkontroll korraldatakse tehtud finantstehingute õigsuse, seaduslikkuse ja otstarbekuse kontrollide ja revisjonidena. Selle ülesandeks on tuvastada puudused ja puudused materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside kasutamisel; kahju hüvitamine; kaasamine haldus- ja vastutust süüdlased; meetmete võtmine, et vältida edasisi finantsdistsipliini rikkumisi.

Sõltuvalt finantskontrolli teostavatest asutustest jaguneb see tüüpideks: riiklik (riiklik ja osakondlik); ja mitteriiklikud (farmis, avalik-õiguslikud ja sõltumatud).

Riigikontrolli teostavad föderaalsed seadusandlikud asutused, föderaalsed täitevvõimud, sealhulgas spetsiaalselt loodud täitevvõimud, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste esindusasutused ja täitevvõimud.

Riigi finantskontrolli arendamisel on suur tähtsus Vene Föderatsiooni presidendi 25. juuli 1996. aasta dekreedil nr 1095 “Riigi finantskontrolli tagamise meetmete kohta Vene Föderatsioonis”.

Selle dekreediga sätestati, et Vene Föderatsioonis hõlmab riiklik finantskontroll föderaaleelarve ja föderaalsete eelarveväliste fondide eelarve täitmise, raharingluse korraldamise, krediidiressursside kasutamise, riigi sise- ja riigiseisundi üle kontrolli. välisvõlg, riigi reservid rahaliste ja maksusoodustuste ja -soodustuste pakkumine.

Mitteriiklikku finantskontrolli teostatakse ilma riigi otsese osaluseta, kuid vastavalt riigi seadustele ja määrused. Mitteriiklikud finantskontrolli tüübid hõlmavad põllumajandusettevõttes toimuvat, avalikku ja sõltumatut (auditi) kontrolli.

Mitteriikliku kontrolli põhiülesanne on majandusüksuste rahaliste vahendite kasutamise efektiivsuse tõstmine, finantsaruannete usaldusväärsuse tagamine.

Sisekontrolli teostab ettevõte ise, majandusteenused - raamatupidamine, finantsosakond, finantsjuhtimisteenus.

Riigi finantskontrolli teostavad üksikisikud vabatahtlikult.

Auditikontrolli teostatakse kahes vormis: kohustuslik ja algatuslik. Algatuslik kontrollimine toimub majandusüksuse enda otsusel. Kohustuslik audit viiakse läbi vastavalt kehtestatud korrale, mis on sätestatud vastava valitsuse määrusega. Auditi algatajaks võivad olla riigiorganid: prokuratuur, riigikassa, maksuteenistus jne. Revisjoni võib läbi viia kui üksikisikud, mis on läbinud riikliku sertifikaadi, ja audiitorfirmad (sh välismaised), millel võib olla Venemaa seadustes sätestatud organisatsiooniline ja õiguslik vorm. Pärast audiitortegevuse teostamise õiguse litsentsi saamist kantakse nad riiklikusse audiitorite ja audiitorühingute registrisse.

Finantskontrolli saab teostada mitmel viisil. Finantskontrolli meetod on finantskontrolli funktsioonide täitmisele suunatud kontrollitoimingute konkreetse väljenduse ja korraldamise viis. Eristada saab järgmisi peamisi finantskontrolli meetodeid: audit, vaatlus, küsitlus, kontrollimine, analüüs.

Järelevalve on suunatud auditeeritava üksuse finantstegevuse olukorraga tutvumisele. Finantstegevuse üksikute aspektide kohta on võimalik uuringut läbi viia, kasutades selliseid tehnikaid nagu küsimustikud ja küsitlused.

Audit koosneb ühest kontrollitoimingust või olukorra uurimisest auditeeritava organisatsiooni teatud tegevusvaldkonnas. Kontrollimise all võib mõista ka sündmust, mis seisneb kontrolliobjektidega seotud teabe kogumises ja hindamises.

Analüüs on suunatud ka finantsdistsipliini rikkumiste tuvastamisele erinevate analüüsitehnikate abil. See hõlmab majandusprotsesside, vastastikuse seotuse kontrolliobjektide, vastastikuse sõltuvuse ja vastastikuse sõltuvuse, sotsiaal-majandusliku tõhususe ja nende üksuste tegevuse lõplike finantstulemuste uurimist, mis moodustuvad süsteemis peegelduvate objektiivsete ja subjektiivsete tegurite mõjul. majandusteabest.

Ja lõpuks, kõige levinum finantskontrolli meetod on audit, mis viiakse läbi finantsdistsipliini seaduslikkuse kindlakstegemiseks konkreetses asutuses. Õigusaktid kehtestavad auditi kohustuslikkuse ja korrapärasuse. See viiakse läbi kohapeal ja põhineb esmaste dokumentide, raamatupidamisregistrite, raamatupidamise ja statistiline aruandlus, rahaliste vahendite tegelik kättesaadavus.

Auditi spetsiifilisus võrreldes teiste finantskontrolli meetoditega avaldub sisus; tema ametisse nimetamise kord volitatud riigiorganite poolt (näiteks kriminaalmenetlusseadustiku kohaselt tehtud õiguskaitseorgani põhjendatud otsuse alusel, prokuröri taotlusel); selle poolest, et seda võivad teostada ainult need volitused omavad organid ja subjektid (näiteks audiitorid); audit viiakse läbi ainult komisjonitasu eest; valmimisel koostatakse revisjoniakt, millel on õiguslik tähendus.

Reeglina viiakse auditid läbi eelnevalt koostatud tööprogrammi alusel audiitoritele, kellel on laialdased õigused: kontrollida auditeeritavates ettevõtetes. algdokumendid, finantsaruanded, plaanid, hinnangud, raha tegelik kättesaadavus, väärtuslikud paberid, inventariartiklid ja põhivara; viia läbi osalisi või pidevaid inventuure, pitseerida ladusid, kassasid, laoruume; kaasata auditeerimiseks spetsialiste ja eksperte; saada ametnikelt ja rahaliselt vastutavad isikud kirjalikud selgitused auditi käigus tekkivate küsimuste kohta jne. Auditid jagunevad mitmeks liigiks.

Auditi läbiviimise ajaks jagunevad need plaanilisteks ja plaanivälisteks.

Vaatlusaluse tegevusperioodi järgi jagunevad auditid frontaalseteks ja valikulisteks. Esiosa (täieliku) revisjoniga kontrollitakse seda finantstegevus teema teatud perioodi jooksul. Valikuline (osaline) audit on finantstegevuse audit vaid lühikese aja jooksul.

Auditeeritavate tegevuste mahu poolest jagunevad auditid kompleksaudititeks, mille käigus auditeeritakse finantstegevust. antud teema erinevates valdkondades (nendes osalevad korraga mitme asutuse audiitorid) ja temaatilised, mis taanduvad ühe finantstegevuse valdkonna uurimisele.

Revisjoni lõpus koostavad komisjoni liikmed revisjoniakti - suure juriidilise tähtsusega dokumendi. Sellele kirjutavad alla auditi teostanud isikud, samuti auditeeritava juriidilise isiku juht ja pearaamatupidaja. Auditiaktis näidatakse auditi eesmärgid, auditi peamised tulemused, tuvastatud finantsdistsipliini rikkumiste asjaolud, nende rikkumisteni viinud põhjused, samuti nende rikkumiste eest vastutavad isikud ning tehakse ettepanekud nende kõrvaldamiseks. rikkumised ja süüdlaste vastutusmeetmed.

Under finantskontroll mõistma riigi-, munitsipaal-, avalik-õiguslike ja muude majandusüksuste õigusnorme, et kontrollida finantsplaneerimise ajakohasust ja õigsust, vastavates fondides olevate tulude laekumiste paikapidavust ja täielikkust, nende kasutamise õigsust ja tõhusust.

Finantskontroll – kõige olulisem vahend õigusriigi tagamisel rahandus- ja majandusküsimustes. Finantskontroll hoiab ära halva juhtimise ja raiskamise, paljastab inventari ja materjalide kuritarvitamise ja varguse faktid. Erinevate üksuste – riigiasutused, kohalikud omavalitsused, audiitorid, auditiorganisatsioonid – teostatava finantskontrolli tulemuslikkuse määrab otsustaval määral nende suhtlus, sh õiguskaitseorganitega.

Finantskontrolli viiakse läbi erinevat tüüpi ja vormidega, kasutades selle rakendamiseks erinevaid meetodeid.

Sõltuvalt kontrollitoiminguid teostavate üksuste õiguslikust olemusest jaguneb finantskontroll järgmisteks osadeks:

Riigi finantskontroll viivad läbi föderaalsed seadusandlikud asutused, föderaalsed täitevvõimuorganid, sh. spetsiaalselt loodud. Õigusaktid näevad ette, et vastavad kontrolli- ja finantsasutused viivad vähemalt kord aastas läbi põhjalikud auditid ja temaatilised auditid eelarvevahendite laekumise ja kulutamise kohta föderaaltäitevorganites, samuti föderaaleelarve vahendeid kasutavates ettevõtetes ja organisatsioonides. Kontrolliobjektid: föderaaleelarve ja föderaalsete eelarveväliste fondide eelarve täitmine; raharingluse korraldamine; krediidiressursside kasutamine; riigi sise- ja välisvõla seis, riigireservid; rahaliste ja maksusoodustuste ja -soodustuste pakkumine.

Vastavalt seadusega kehtestatud funktsioonide ja volituste piiritlemisele riigi finantskontrolli subjektid on: Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda; Vene Föderatsiooni Keskpank (CBR); Vene Föderatsiooni rahandusministeerium (föderaalne riigikassa, föderaalne finants- ja eelarvejärelevalve talitus, föderaalne maksuteenistus); Vene Föderatsiooni riiklik tollikomitee; Venemaa föderaalne valuuta- ja ekspertteenistus; föderaalsete täitevorganite kontrolli- ja auditeerimisorganid; muud asutused, kes kontrollivad föderaaleelarvest ja föderaaleelarvevälistest fondidest raha laekumist ja kulutamist.

Talusisene kontroll - see on finants- ja majandustegevuse d-ti kontroll, mida teostavad ettevõtte või organisatsiooni enda e-kimi teenused. objektiks kontrolli alla kuuluvad nii ettevõte kui tervik kui ka selle eraldiseisvad struktuuriüksused. Kõige tähtsam funktsioonid: arvestuspoliitika kujundamine; raamatupidamine; usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegne koostamine; kontroll vara liikumise ja kohustuste täitmise üle; ettevõtte (asutuse) kõigi majandustoimingute õigusaktidele vastavuse tagamine. Farmisisese kontrolli teostavad raamatupidamisosakond, finantsosakond ja mõned teised eq-kim talitused. Põllumajandusettevõttesisese kontrolli süsteemi võtmelüli on pearaamatupidaja. Pearaamatupidaja allub oma ülesannete täitmisel otse ettevõtte juhile, kelle korraldusega ta ametisse nimetatakse ja ametist vabastatakse.

Finants- ja krediidiasutused (panganduskontroll) . See on rahaline kontroll finants- ja majandustegevuse d-tyu üle, mida pangad teostavad laenu-, finantseerimis- ja arveldustoimingute käigus. Panga kontrollimiseks on mitu võimalust. Esialgne ja praegune finantskontroll toimub rahaliste tehingute käigus, kontrollides esitatud dokumente laenu saamise õiguse osas, tehes väljamakseid laenukontodelt. Laenu taotlemisel kontrollib pank, kas ettevõttel on oma käibekapital, ning tutvub finants- ja majandustegevuse olulisemate näitajatega. Laenu väljastades kontrollib pank oma tagatist, s.o. kaupade ja materjalide olemasolu ettevõttes. Kontrollimine toimub raamatupidamisandmete alusel, vastavalt majandusüksuste aruandlussaldodele, samuti kohapeal tagatisobjektide hoidmise tingimuste kontrollimisega. Kliendi korralduse täitmisel raha ülekandmiseks oma vastaspoolele kontrollib pank tehingu vastavust seadusele: tasuda tuleb tarnitud kauba, tehtud töö eest - vastavalt lepingule või muul lepingus sätestatud alusel. reguleeriv akt. Pangad kontrollivad tarnija poolt maksedokumentide esitamise ja ostja poolt õigeaegse maksmise õigeaegsust. Maksja arvete tasumisest keeldumine peab olema motiveeritud, vastasel juhul debiteeritakse tasumisele kuuluvad rahalised vahendid kliendi kontolt. Kõige olulisem link pangandussüsteemis on Vene Föderatsiooni Keskpank, millel on laialdased järelevalvevolitused. Vene Föderatsiooni Keskpank teostab järelevalvet selle üle, et pangad ja muud krediidiasutused järgiksid kehtivaid pangandustegevust käsitlevaid õigusakte.

Avalik ;

Sõltumatu (audit) . See on suhteliselt uus finantskontrolli suund. Audit on audiitorite (audiitorühingute) ettevõtluse vorm raamatupidamisaruannete, makse- ja arveldusdokumentide, maksudeklaratsioonide ja muude majandusüksuste rahaliste kohustuste ja nõuete sõltumatu osakonnavälise auditi läbiviimiseks, samuti muude finantskohustuste ja nõuete esitamiseks. audititeenused. Audiitorite tegevuse põhieesmärk on teha kindlaks majandusüksuste raamatupidamisaruannete usaldusväärsus ning nende finants- ja äritegevuse vastavus. määrused RF. Audiitoritel ja audiitorfirmadel on õigus d-ndale pärast kutsetunnistust ja riiklikku registreerimist ettevõtluse d-ty subjektina. Samal ajal saavad nad tegevusloa ja registreeritakse riiklikus audiitorite ja audiitorfirmade registris. Vene Föderatsioonis on auditeerimistegevus spetsialiseerunud. Pangandusaudit on litsentseeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt, kindlustusorganisatsioonide audit, üldaudit ja investeerimisfondide audit - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi vastavate osakondade poolt.

Sõltuvalt kontrolli ajast on finantskontrollil järgmised vormid: (konkreetsete väljendusviiside ja kontrollimeetmete korraldamise meetodid):

Esialgne finantskontroll tehakse enne mis tahes finantstoimingu tegemist, näiteks raha laekumise või kulutamise aluseks olevate dokumentide õigsuse ja seaduslikkuse kontrollimist. Seda kontrolli teostavad kõrgemad majandusjuhtimisorganid ning finants- ja krediidisüsteemi institutsioonid finants- (krediit, sularaha) plaanide, kalkulatsioonide ja eelarveliste vahendite ülekandmisel.

Praegune (tegevuse) finantskontroll teostavad iga päev finantsteenistused, et vältida finantsdistsipliini rikkumisi d-ti ettevõtte protsessis. See kontrollivorm põhineb tegevus- ja raamatupidamisandmetel, inventuuril ja visuaalsel vaatlusel. Selle eesmärk on vältida rahalisi rikkumisi. Jooksva kontrolli objektiks on eelkõige raha väljamaksmise või laekumisega otseselt seotud dokumentatsioon.

Järelkontroll on välise (osakondliku ja osakonnavälise) ja farmisisese (raamatupidamise) kontrolli lahutamatu osa. See kontrollivorm taandub möödunud perioodi finants- ja majandustoimingute tehtud kulutuste seaduslikkuse ja otstarbekuse ning eelarves ette nähtud raha laekumise täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollimisele. See viiakse läbi aruannete ja saldode analüüsi, samuti kontrollide ja auditite kaudu otse kohapeal – ettevõtetes, asutustes ja organisatsioonides. Hilisemat kontrolli iseloomustab majandus- ja rahandusküsimuste kõigi aspektide põhjalik uurimine, mis võimaldab paljastada kahe teise finantskontrolli vormi – esialgse ja jooksva – puudused.

Finantskontrolli teostamiseks on mitu meetodit :

1) Vaatlus - see on üldine tutvumine kontrolliobjekti finantstegevuse seisuga;

2) Uurimine puudutab finantsd-ti põhiküsimusi ja viiakse läbi kohapeal kasutades bilansse, aruandlust ja kuludokumente finantsdistsipliini rikkumiste tuvastamiseks ja nende tagajärgede likvideerimiseks;

3) Küsitlus on tehtud seoses finants-d-ti üksikute osapooltega ja tugineb laiemale näitajate valikule, mis eristab seda põhimõtteliselt kontrollimisest. Küsitluses kasutatakse selliseid meetodeid nagu küsitlused ja küsimustikud. Küsitluse tulemuste põhjal hinnatakse reeglina kontrolliobjekti finantsseisundit, tootmise ümberkorraldamise vajadust jne;

4) Analüüs , nagu ka eelmised meetodid, on suunatud finantsdistsipliini rikkumiste tuvastamisele. See viiakse läbi jooksva või iga-aastase aruandluse alusel ning eristub süstemaatilise ja teguripõhise uurimistööga, samuti traditsiooniliste analüüsivahendite kasutamisega: keskmised ja suhtelised väärtused, rühmitused, indeksi meetod jne. Finantskontrolli ei saa taandada ainult analüütilisele d-ti-le. Finants- ja majandusanalüüsi spetsiifilisi meetodeid on võimalik kasutada vaid piiratud ulatuses;

5) läbivaatamine seda tehakse seaduslikkuse ja finantsdistsipliini kehtestamiseks konkreetses asutuses ning see on peamine finantskontrolli meetod. Õigusaktid sätestavad auditi kohustusliku ja regulaarsuse. See viiakse läbi kohapeal ja põhineb esmaste dokumentide, raamatupidamisregistrite, raamatupidamise ja statistilise aruandluse, rahaliste vahendite tegeliku olemasolu kontrollimisel. Revisjone on mitmesuguseid. Seetõttu klassifitseeritakse need erinevate põhimõtete järgi.

Revisjonid jagunevad olenevalt sisust dokumentaalseteks ja faktilisteks.. Dokumentaalrevisjonid sisaldab erinevate finantsdokumentide kontrollimist. Nende analüüsi põhjal on võimalik kindlaks teha vahendite kulutamise seaduslikkus ja otstarbekus. ajal tegelik revisjon kontrollitakse raha, väärtpaberite ja materiaalsete varade olemasolu.

Rakendamise ajaks on auditid jagatud plaanilisteks ja plaanivälisteks.. Põhimõtteliselt tehakse auditeid vastavalt plaanile, mis koostatakse kõrgemates asutustes, ministeeriumides ja osakondades. Planeeritud revisjonid töötlevas sektoris toimuvad vähemalt kord aastas ja mittetootmissektoris - vähemalt 2 korda aastas.

Uuritava perioodi järgi jagunevad d-revisjonid frontaalseteks ja valikulisteks. Kell eesmine (täielik) revisjon kontrollitakse kogu aine rahalist d-t teatud perioodi kohta. Valikuline (osaline) läbivaatamine- see on rahalise d-ti kontroll ainult teatud lühikese aja jooksul.

Olenevalt auditeeritava tegevuse mahust revisjonid on jagatud keeruline, mille käigus kontrollitakse aine finantsilist d-d erinevates valdkondades (neist võtavad osa korraga mitme asutuse audiitorid) ning temaatiline, mis on taandatud teatud d-ti ala uurimisele.

Riiklikku kontrolli teostavad ka Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste esindus- (seadusandlikud) ja täidesaatvad asutused.

Riigikontrolli peamine eesmärk - maksimeerida rahavoogu riigikassasse ja vältida nende ebaseaduslikku omastamist.