Lihtsamalt öeldes: riskipõhine lähenemine. Kontroll finants- ja eelarvevaldkonnas. Riskipõhine lähenemine, hetkeprobleemid ja väljavaated Madala riskiga rühm finantskontrollis

• Chulina Kristina Jurievna, üliõpilane
• Peterburi Riiklik Majandusülikool

• RIIGI SISEMISE FINANTSKONTROLLI ORGANID
• RISKIDE JUHTIMINE
• RIIGI SISEMINE FINANTSKONTROLL

Artikkel on pühendatud riskijuhtimisele riigisisese finantskontrolli süsteemis. Analüüsitakse riigisisese finantskontrolli organite riskikeskse lähenemise täiustamise võimalusi oma tegevuse planeerimisel. Kaalutakse riigi ja munitsipaalkontrolli portaali, Riigikassa automatiseeritud süsteemi kasutamise võimalusi kontrolli- ja järelevalvetoimingute elluviimisel.

• VaR meetodite väljatöötamine riskide hindamiseks finantsturgudel
• Ettevõtte pankrotiriski juhtimise tööriistade loomine

Riski all mõistetakse "ebakindluse mõju tagajärgedele eesmärkide saavutamisel". Riski iseloomustatakse sageli võimaliku sündmuse ja selle tagajärgede kirjeldamisega.

Optimaalseks kasutamiseks rahaliste, materiaalsete ja tööjõuressursse kaasatud rakendamise riigi finantskontrolli, samuti parandada tulemuslikkust, reguleerivad asutused organisatsioonis teatud tüübid Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kindlaksmääratud riikliku finantskontrolli raames rakendatakse riskipõhist lähenemisviisi, mis seisneb "riskitsoonide" määratlemises eelarveõiguse üksuste tegevuses. Tuleb nõustuda, et "riskijuhtimise juurutamine riikliku kontrolli rakendamisel Venemaal peaks taotlema sellist eesmärki nagu kontrolli- ja järelevalvetegevuse efektiivsuse tõstmine".

Riskipõhine lähenemine riigisisese finantskontrolli organi (edaspidi IGFC) tegevuse kavandamisel finants- ja eelarvevaldkonnas on riigi kontrolli korraldamise ja teostamise meetod, mille puhul valitakse intensiivsus (sagedus, kestus, intensiivsus, sagedus, kestus, intensiivsus, sagedus, kestus, intensiivsus). kontrollimeetmete vorm) määratakse objektikontrolli tegevuse omistamisega teatud eelarve kahjustamise riskile. eelarvesüsteem Venemaa Föderatsioon.

Seega selgitatakse riskipõhise planeerimise abil välja kõige prioriteetsemad kontrolliobjektid, mille elluviimisel on suur tõenäosus panna toime finants- ja eelarvealane õigusrikkumine.

Avalikul arutelul on föderaalseaduse eelnõu “Riigi ja omavalitsuste kontrolli ja järelevalve aluste kohta Vene Föderatsioonis”, mis määratleb õiguslikud ja organisatsioonilised alused riikliku ja omavalitsuse kontrolli- ja järelevalvesüsteemid. Üks peatükkidest see projekt on riikliku ja omavalitsuse kontrolli ja järelevalve rakendamisel pühendatud kahjuriskide juhtimise süsteemile, mis kirjeldab üksikasjalikult riikliku kahjuriskide juhtimise süsteemi vajalikke elemente, mis käesoleva seaduseelnõu vastuvõtmisel süstematiseerib oluliselt olemasolevat riskijuhtimissüsteemi. .

Finants- ja eelarvevaldkonna tegevuste planeerimise riskipõhisest lähenemisest rääkides tuleb märkida, et kontrollimeetmete kavandamise etapis peavad VGFC organid uurima teavet, mis on seotud finants- ja eelarvevaldkonna puuduste ja rikkumistega. , see tähendab teabe analüüsi teiste kontrollimeetmete tulemuste kohta volitatud asutused(näiteks Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda, finantskontrolliasutused, õiguskaitseasutused ja teised).

Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2013 dekreediga nr 1092 sätestati, et kava koostamisel kontrollimeetmete valimine toimub vastavalt föderaalse riigikassa kehtestatud metoodikale.

See tehnika on praegu väljatöötamisel. AT see dokument riskipõhise planeerimise elemente tuleks kajastada kontrolltööd ja objektide valik, mida föderaalne finants- ja eelarvejärelevalve teenistus oma tegevuse kavandamisel kasutas. Nendeks olid identse kontrollmeetme läbiviimisest möödunud perioodi kestus, konkreetse kontrollimeetme raames tehtavate eelarvekulude suunad ja mahud, mis on tõrjemeedet läbi viivale organile kättesaadavad, teave kontrollimeetmete olemasolu kohta. rikkumiste tunnuseid, kontrolliobjekti kuulumist majandusharudesse, kus eelarveseadusandluse rikkumiste tõenäosus on kõige suurem, samuti varasemate auditite ja kontrollide käigus tuvastatud olulisi rikkumisi.

Vaatamata praegusele kontrollimeetmete valiku metoodika puudumisele kasutab Föderaalkassa juba kontrolli tööplaani väljatöötamisel riskipõhist lähenemist, mis kajastub riigikassa 30. septembri 2016 korralduses nr 356. Lisaks Eeltoodud riskipõhise planeerimise elementidele tehakse ettepanek võtta kontrollimeetmete rakendamiseks tööjõu, aja ja rahaliste ressursside kättesaadavuse aste ning nende jaotuse ühtsus, osalevate töötajate koormuse ühtlane jaotus. kontrollimeetmetes (samal ajal peaks ühe audiitori koormus olema vähemalt 6 kontrolli aastas), samuti föderaalse riigikassa analüüsi tulemused peaadministraatorite vahendite kasutamise kohta. föderaaleelarve sisefinantskontroll ja sisefinantsaudit.

WGFK protsesside arendamiseks ja täiustamiseks on vajalik infosüsteemide ja tkvalitatiivne arendamine. Selleks oli kavas luua ühtne kontrollide register, riikliku ja omavalitsuse kontrolli ja järelevalve portaal, infosüsteem riigi ja omavalitsuste kontrolli- ja järelevalveorganite tegevuse jälgimine, mis võiks aidata suurendada riigi rahanduse juhtimissüsteemi läbipaistvust. Kahtlemata peaksid sellised meetmed tooma häid sotsiaalmajanduslikke tulemusi.

Selles suunas on juurutamise staadiumis riikliku ja omavalitsuse kontrolli ja järelevalve portaali (edaspidi GIS ESGFC) loomine. Selle süsteemi operaator on Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda.

Infosüsteem koosneb avatud ja suletud osadest. Avatud osa kajastab selliseid jaotisi nagu teave kontrolli tulemuste, Ülevenemaalise Riikliku Finantskomitee tulemuste põhjal võetud meetmete kohta - avaldused, juhised ja nende rakendamise tulemused, juhtumite algatamine haldusõiguserikkumisi ja nende kaalumise tulemused ja muud. Suletud osa eesmärk on tagada, et selles süsteemis osalejate esindajad, kellel on juurdepääs GIS USFK suletud osale, paigutaksid sellesse süsteemi teavet riikliku finantskontrolli rakendamise kohta, samuti juurdepääsu teabele, mis pole ette nähtud. paigutamiseks GIS USFK avatud ossa. Selle süsteemi kasutuselevõtt lihtsustab oluliselt kontrolliobjektide kontekstis kontrollimeetmete kavandamise, edenemise ja tulemuste kohta teabe vahetamise protsessi riigi finantskontrolli teostamiseks volitatud organite vahel.

Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 2. veebruari 2016. aasta dekreedile nr 41 „Riikliku kontrolli ja järelevalve teatavate küsimuste kohta finants- ja eelarvesfääris“ Vene Föderatsiooni valitsuse 4. veebruari 2016. aasta dekreet nr. 153-r “Rosfinnadzori kaotamise kohta”, Vene Föderatsiooni valitsuse 13. aprilli 2016 dekreet nr 300 “Teatud Vene Föderatsiooni valitsuse aktide muutmise ja kehtetuks tunnistamise kohta” kuulub föderaalkassale kellel on õigus teostada kontrolli ja järelevalvet finants- ja eelarvevaldkonnas.

Sellise kontrolli tõhusamaks ja tulemuslikumaks rakendamiseks saab kasutada föderaalse riigikassa hallatavaid andmeid. Seega saavad kontrolörid-audiitorid analüüsida kontrollitavate organisatsioonide isiklike kontode seisu auditile eelnenud aasta jooksul. Selliseid andmeid saab hankida föderaalse riigikassa automatiseeritud süsteemi (ASFC) kaudu isiklike kontode oleku aruannete loomisel teatud kuupäeva seisuga. Sellest aruandest saate teada isikliku konto saldode, kajastatud eelarveandmete, kasutamata kajastatud eelarveandmete ja võetud eelarvekohustuste suuruse.

Selline "järelvalve" tuleb kasutusele võtta, pidades silmas asjaolu, et juba enne kontrolli saavad riigikassa ametnikud valida subjektide kaupa kontrolliobjektid, mida on vaja järgmisel majandusaastal kontrollida ja selle tulemusena tuvastada. olulisi rikkumisi finants- ja eelarvevaldkonnas. See taktika kehtib järgmiste rikkumiste korral:

1. eelarveliste kohustuste võtmise korra rikkumine, mis seisneb eelarveliste kohustuste võtmises summades, mis ületavad kinnitatud eelarveassigneeringuid ja (või) eelarveliste kohustuste piirmäärasid, mille eest vastutus on ette nähtud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus;
2. väärkasutamine eelarvevahenditest st nende suund selliste eesmärkide elluviimiseks, mis ei vasta täielikult või osaliselt eesmärkidele, milleks need vahendid eraldati, eelkõige juhul, kui suurem osa rahalistest kohustustest tasuti majandusaasta lõpus, mille eest vastuta on ette nähtud Vene Föderatsiooni eelarveseadustikus, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksis;
3. eelarvevahendite tõhusa kasutamise põhimõtte rikkumine, mis tähendab, et eelarve koostamisel ja täitmisel peavad eelarveprotsessis osalejad lähtuma oma eelarvevolituste piires vajadusest saavutada parim tulemus kasutades eelarves määratud rahasummat, mitte ületades seda.

Eelnevast järeldub, et seoses VGFC auditite läbiviimiseks volitatud isikute uute võimalustega on vaja analüüsida kontrolliobjektide isiklike kontode seisu, st nende tegevust “jälgida”, et olla suutma finants- ja eelarvevaldkonna rikkumisi eelnevalt tuvastada juba planeerimise etapis.

Bibliograafia

1. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik 30. detsembrist 2001 nr 195-FZ
2. Vene Föderatsiooni eelarvekoodeks 31. juulist 1998 nr 145-FZ
3. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks 13. juunist 1996 nr 63-FZ
4. Föderaalseadus "Riigi ja omavalitsuste kontrolli ja järelevalve aluste kohta Vene Föderatsioonis" (eelnõu)
5. Vene Föderatsiooni presidendi 2. veebruari 2016. aasta dekreet nr 41 "Riikliku kontrolli ja järelevalve teatud küsimuste kohta finants- ja eelarvesfääris"
6. Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2013. aasta määrus nr 1092 "Föderaalse riigikassa finants- ja eelarvesfääri kontrollimise volituste teostamise korra kohta"
7. Vene Föderatsiooni valitsuse 1. aprilli 2016. aasta määrus nr 559-r "Tegevuskava ("teekaardi") kinnitamise kohta Vene Föderatsioonis kontrolli- ja järelevalvetegevuse parandamiseks aastateks 2016-2017"
8. Föderaalkassa korraldus nr 356 30. september 2016 "Föderaalkassa ja selle territoriaalsete organite finants- ja eelarvevaldkonnas kontrollimeetmete kavandamise korra kinnitamise kohta"
9. Telli Raamatupidamiskoda Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 25. detsembri 2015. a nr 128/214n "Riigi infosüsteemi määruse kinnitamise kohta" Vene Föderatsiooni ametlik veebisait teabe- ja telekommunikatsioonivõrgus "Internet " eelarvesuhete valdkonna riikliku (omavalitsuse) finantsauditi (kontrolli) läbiviimise kohta teabe postitamiseks"
10. Föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse 27. novembri 2014 korraldus nr 448 „Kontrollimeetmete valimise metoodika kinnitamise kohta riigisisese finantskontrolli volituste teostamiseks eelarveõigussuhete valdkonnas kava väljatöötamisel föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse (selle territoriaalse asutuse) kontrollimeetmete kohta finants- ja eelarvevaldkonnas"
11. Vene Föderatsiooni riiklik standard GOST R 51897-2011 “Riskijuhtimine. Tingimused ja määratlused”, mis on heaks kiidetud ja jõustatud föderaalse tehniliste eeskirjade ja metroloogia agentuuri 16. novembri 2011. aasta määrusega nr 548-st
12. Morunova G.V., Zinovjeva E.V. Metoodiline ja praktilised hinnangud riigi (omavalitsuse) finantskontrolli tõhusus [Tekst] / G.V. Morunova, E.V. Zinovjev // Teaduslik ülevaade. - 2014. - nr 1. - Lk 192-200
13. Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoreetilised ja õiguslik raamistik riigisisese finantskontrolli organite tegevus [Tekst] // XLVIII Teaduslik ja praktiline konverentsüliõpilased, magistrandid ja noored teadlased, mis on pühendatud lennukikonstruktori I.I. Sikorsky. – 2016.

Eli Abubakarovich ISAEV, föderaalse riigikassa juhataja asetäitja

26.–27. juunil 2018 toimus Gelendžikis ülevenemaaline kohtumine teemal "Föderaalkassa ja selle territoriaalsete organite volituste teostamise tegelikud küsimused finants- ja eelarvesfääri kontrollimiseks", mis oli ajastatud kokku Vene Föderatsiooni kontrolli- ja auditeerimisasutuste 95. aastapäev.

Föderaalkassa finants- ja eelarvevaldkonna kontrollifunktsiooni arendamise väljavaated on lahutamatult seotud ülesannetega, mille Venemaa Föderatsiooni president ja valitsus ning avaliku halduse süsteem tervikuna meile esitasid. Üks neist ülesannetest on määrata kindlaks föderaalkassa roll riigi finantskontrolli süsteemis uues kujunevas paradigmas. projekti juht ning riiklike eesmärkide ja strateegiliste eesmärkide elluviimine, et tagada meie riigi riiklike arengueesmärkide saavutamine kuni 2024. aastani.

Föderaalkassat võib nimetada oma funktsionaalsuselt ainulaadseks osakonnaks, mis kuulub Vene Föderatsiooni valitsuse jurisdiktsiooni alla. Lisaks sellele, et osakond teostab riigi eelarvesüsteemi eelarvete kassatäitmist ning teostab kontrolli finants- ja eelarvesfääris, on ta olulisemate riigi infosüsteemide haldaja, mida kontrolliobjektid võtmepunktides kasutavad. nende tegevust.

Peamiste riskide tuvastamine ja juhtimine

Sellega seoses seisab föderaalkassa ees raske ülesanne - uue funktsiooni väljatöötamine, et tuvastada nn kitsaskohad kontrolliobjektide poolt rakendatavates äriprotsessides, hoiatades eelarveprotseduure ja eelarvet rikkuva sündmuse võimalikkuse eest. seadusandlus. Selle strateegilise ülesande plaani määratleme enda jaoks järgmiselt.

Esimeses etapis tuleb loomulikult kindlaks teha peamised riskid, mis eksisteerivad kontrolliobjektide poolt läbiviidavates äriprotsessides, kontrolliobjektide hinnang usaldusväärsuse, finants- ja eelarvevaldkonnas volituste kasutamise tõhususe osas. . Järgmistes etappides - nende riskide juhtimine. See võib olla eelarve põhiprotseduuride muutmise vajaduse kindlakstegemine ja seadusandluse selgitamine ning hoiatus – tõhus ja kasulik objektide kontrollivahend.

Alates 2018. aasta algusest on Venemaa riigikassa tegelenud selle strateegilise ülesande esimese etapi elluviimisega. Töötatakse välja mehhanismid riskide ja riskimahukate tegevuste tuvastamiseks objektide läbiviidavates äriprotsessides ning nende tegevuse tõhususe määramiseks - föderaalkassa reitingusüsteem. Venemaa riigikassast peab saama omamoodi "reitinguagentuur" finants- ja eelarvesfääris, mis kasutab keerukaid analüüsimeetodeid ja järjestamisvahendeid (reitingud) vastavalt kontrolliobjektide edukuse astmele. Juhtimisobjektide reitinguid on kavas kasutada tõrjemeetmete kavasse lülitatavate kandidaatide valimiseks, plaanivälise tõrjemeetmete määramiseks kriitiliselt madala reitinguga objektidel jne.

Samuti peaks reitingusüsteem muutuma tõhusaks vahendiks föderaalkassa suhete loomiseks kontrolliobjektidega vastavalt "kontrolör-konsultandi" mudelile, et objekt saaks rikkumist (selle esinemise kõrget riski) iseseisvalt parandada. , sisekontrollijõudude poolt ja Siseauditi, ilma Föderaalkassa kontrollimiseks kohustusliku vabastamiseta ja pärast seda järgmised sanktsioonid. Seda saab tagada, korraldades juhtimisobjektide juurdepääsu teabele nende nõrkade kohtade kohta.

Riskimahukate tegevusvaldkondade väljaselgitamiseks on minu juhitud riigikassas moodustatud töörühm finants- ja eelarvesfääri kontrolli all olevate objektide tulemusnäitajate väljatöötamiseks. Föderaalkassa keskkontori 17 osakonda, föderaalkassa piirkondadevaheline operatiivosakond, föderaalne riigiasutus "Venemaa rahandusministeeriumi tegevuse toetamise keskus" ja neli UFK pilootprojekti osalesid näitajad: Saratovi oblastis, in Nižni Novgorodi piirkond, Belgorodi piirkonnas ja Orenburgi piirkonnas.

Kokku töötati esimeses etapis, sealhulgas pilootprojekte elluviiva UFK ettepanekuid arvesse võttes välja umbes poolteist tuhat indikaatorit, millest loomulikult ei kaasata kõiki esialgsesse rakendamisse, paljud näitajad nõuavad täpsustamist ja neid arendatakse edasi, kuid tahan märkida, et seda tööd tehakse riigikassas esimest korda.

Esimeses etapis välja töötatud näitajaid analüüsitakse nüüd ning esmasel rakendamisel valitakse töörühma arvamust arvesse võttes välja umbes 100–200 kõige olulisemat ja digiteerimiseks võimalikku. Lähiajal on plaanis käivitada indikaatorite arendamise teine ​​laine.

Riskipõhine lähenemine

Sellise suuremahulise rakendamise jaoks on föderaalkassa infosüsteemide hulgas sobiv tööriist - teabe ja analüütilise toe alamsüsteem (IAS) riigi rahanduse haldamise integreeritud infosüsteemis "Elektrooniline eelarve". Reitingusüsteemi rakendamiseks ning riskimahukate valdkondade väljaselgitamise ja valiku mehhanismi käivitamiseks on kavas PIAO olemasoleva funktsionaalsuse arendamine paralleelselt reitingute koostamise indikaatorite komplekti väljatöötamise ja akumuleerimisega. Seega on PIAO-l plaanis luua riskianalüüsi komponent, mis võimaldab väljatöötatud näitajate alusel säilitada arusaadavat ja läbipaistvat hindamissüsteemi, kasutades info töötlemiseks, süstematiseerimiseks ja analüüsimiseks kaasaegseid vahendeid ning tulemusi kasutades. reitingutest nii kontrollimeetmete kavandamisel kui ka nende koostamisel ja määramisel.

Ühtne inforuum koos reitingute ja riskianalüüsi süsteemiga tagab kontrollimeetmete riskipõhise planeerimise rakendamise. Lisaks võimaldab see läbi viia eelauditi analüüsi, mis põhineb kontrolliobjektide tulemusnäitajate hinnangul ja andmetel kontrolliobjektidega seoses tehtud varasemate kontrollitoimingute kohta.

Ülevenemaalisel kohtumisel esitasime ühel toimunud paneeldiskussioonil meie poolt arutamiseks finants- ja eelarvevaldkonna riskikaardi moodustamise 2019. aastaks ning vormistasime ettepanekud 2018. aasta juulis toimunud arutelu tulemuste põhjal. föderaalse riigikassa territoriaalorganite juhtide nõukogud kaalusid föderaalringkonnad. Ettepanekud, mis selle "filtri" läbisid, said aluseks edasisele tööle selles suunas.

Kontrolli parandamiseks

Lisaks arutati kohtumisel küsimusi hangete valdkonna kontrollimehhanismide täiustamisest, et rahuldada föderaalseid vajadusi vastavalt artikli 99 8. osale. föderaalseadus 44-FZ kahes põhivaldkonnas:

1) hankekontrolli protseduuri optimeerimine, sealhulgas riskipõhise lähenemise arvestamine;

2) valdkondliku lähenemise rakendamine kontrolli korraldamisel ja läbiviimisel.

Märkimisväärset tähelepanu pöörati ülevenemaalisel kohtumisel ka kontrollimeetmete õiguslikule toetamisele, haldusmenetluse läbiviimise küsimustele, sealhulgas rikkumiste autofikseerimisele. automatiseeritud süsteemid, kontrollitegevuse eksperttoe küsimused. Arutati finants- ja eelarvevaldkonna kontrolli teostamise iseärasusi erinevates valdkondades, eelkõige hangete ja täitmise vallas. valitsuse lepingud. Teise paneeldiskussiooni teemaks oli Föderaalkassa volitused teostada kontrolli juriidiliste isikute üle, kes ei ole eelarvevahendite otsesed saajad, kuid kasutavad föderaaleelarve vahendeid kaupade ostmiseks, lõppnäitajatena (näitajatena) toodud tööde puhul. valitsuse programmid, samuti nende kasutamise efektiivsuse hindamise probleeme.

Kohtumisel käsitletud küsimuste ring näitab selgelt, et kuigi kahe ja poole aasta jooksul, mis on möödunud Vene Föderatsiooni valitsuse otsusest anda finants- ja eelarvevaldkonna kontrollivolitused üle föderaalkassale, on kontrolli parandamiseks on palju ära tehtud, lähiaastatel tuleb veel palju ära teha.

Märtsi alguses ütles Vladimir Putin Föderaalassambleele saadetud läkituses, et kontrolli- ja järelevalvesüsteem tuleks kahe aasta jooksul üle viia riskipõhisele lähenemisele. Hetkel on käsil kontrolli- ja järelevalvetegevuse reform, see kiideti heaks 2016. aasta detsembris, rakendusperiood on 2025. aastani.

Mis on see riskipõhine lähenemine? Räägime Milknewsi uues tekstis rubriigis “ Lihtsate sõnadega”.

Riskipõhist lähenemist kasutatakse kontrolli- ja järelevalvetegevuses ning see hõlmab riiklike kontrollide arvu vähendamist valdkondades, kus rikkumiste oht on väiksem. Seega peaks ta vähendama kohusetundlike ettevõtete halduskoormust.

Riskipõhise lähenemise olemus mis tahes valdkonnas on riskide vähendamine: kõrge riskiga piirkondades suurendatakse kontrolli, ohutumates piirkondades aga väheneb või puudub see. See võimaldab vajadusel võtta õigeaegselt vajalikke meetmeid ja säästa suurel määral ressursse. Seega jaotuvad ressursid sõltuvalt riskist ebaühtlaselt ja see mõjutab nii kontrollide sagedust kui ka sügavust.

Kuidas see nüüd töötab?

Hetkel väljendub riskipõhine lähenemine selles, et väikeettevõtte puhul võib järelevalveasutus piirduda kõige lihtsama riskihindamise protseduuriga, suurte asutuste puhul aga rakendatakse põhjalikumat ülevaadet.

Sama lähenemine riskijuhtimisele tekkis algselt finantssektoris, mille osaliste tegevus hõlmab olulisi riske – pangad, kindlustusandjad, investeerimisfondid püüavad neid juhtida, et määrata oma teenustele hindu. Laenu intressid, maksumus väärtuslikud paberid ja kindlustusmaksete suurus sõltub otseselt riskidest, mida ettevõte võtab.

Tulenevalt riskijuhtimise osakondade töö esialgsest sarnasusest aastal finantsettevõtted ja sisekontrolliteenistuste puhul võeti riskipõhine lähenemine kasutusele esmalt traditsioonilises auditis ning seejärel muudes kontrolli- ja järelevalveliikides, sealhulgas riiklikus.

Ühtlasi lihtsustati süsteemi - kui finantssektor kasutab majanduslikke ja matemaatilisi mudeleid riskide arvutamiseks kümnendiku protsendi täpsusega, siis teistes valdkondades piisab riskide jagamisest ohugruppidesse, mida nüüd näeme. kontrolliasutuste tegevuses.

Kus see kirjas on?

Lähenemisviisi rakendamine riikliku kontrolli korraldamisel on sätestatud 26. detsembri 2008. aasta föderaalseaduse nr 294-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate õiguste kaitse kohta riigikontrolli rakendamisel" artiklis 8.1. Järelevalve) ja munitsipaalkontroll”.

Selle peamine eesmärk on tööjõu, materjali ja optimaalne kasutamine finantsressursid riikliku kontrolli teostamisel kontrollitavate kulude vähendamine ja kontrollide tõhususe suurendamine.

Lähenemise rakendamiseks riiklikus järelevalves kasutatakse järgmist ohutasemete klassifikatsiooni:

• lühike,
• mõõdukas,
• keskmine,
• märkimisväärne,
• kõrge,
• ülikõrge.

See on põhimudel, osakonnad saavad seda ise kohandada, muutes seda. Ühe või teise riskikategooriasse määramine sõltub negatiivsete tagajärgede tõenäosusest, nende leviku ulatusest, aga ka nende lahendamise keerukusest. Kui objekt on klassifitseeritud ülikõrgesse, kõrgesse ja olulise ohuklassi, paigutab riiklik kontrollorgan selle kohta teavet veebilehele – nii avaldub lubatud avatuse põhimõte, välistades "kohandatud" kontrolli.

Kuidas lähenemine osakondade tööd muudab?
Rosselhoznadzor

Rosselhoznadzori tegevuses kasutatakse riskipõhist lähenemist riiklikus maakontrollis, karantiini fütosanitaarkontrollis, aga ka veterinaarjärelevalves ja veterinaarkontrollis piiril.

Föderaalse veterinaar- ja fütosanitaarjärelevalve talituse juhataja asetäitja Nikolai Vlasov märgib oma aruandes, et agentuur valmistus reformiks ja esitas juba 2007. aastal küsimuse kontrolli- ja järelevalvetegevuse optimeerimise kohta, kuid ei suutnud vältida raskusi üleminekul. .

Esimene probleem riskihindamise kriteeriumid muutusid: ei olnud selge, millisel juhul kohaldada valikulist kontrolli ja millisel juhul täielikku kontrolli.
Teine probleem muutus kättesaadavaks juurdepääs organisatsioonide andmetele - enne reformi puudus süsteem ettevõtete kinnistukompleksina registreerimiseks, oli ainult ettevõtete kui üksuste registreerimise süsteem majanduslik tegevus. Sellega seoses tekkis järelevalveasutusel probleem, kui suurel põllumajandusettevõttel, millel on palju tegevuskohti (igaüks neist allub eraldi kontrollimeetoditele), oli üks TIN ja tegevuste liike oli registris keeruline kontrollida.

Alates 2017. aasta septembrist on põllumajandusmaaga seotud juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate kontrollimisel rakendatud riskipõhist lähenemist, nende jaoks on kehtestatud kriteeriumid riikliku järelevalve objektide liigitamiseks teatud riskikategooriasse, plaaniliste kontrollide sagedus sõltuvalt määratud kategooria. Kasutusele on võetud kolm riskikategooriat: keskmine, mõõdukas ja madal.

Keskmise riskikategooriasse kuuluvate maatükkide puhul kehtestatakse plaaniliste kontrollide sagedus mitte sagedamini kui üks kord kolme aasta jooksul. Mõõduka riskikategooria maatükkide plaanilise kontrolli sagedus on mitte rohkem kui üks kord viie aasta jooksul ning madala riskiastmega kruntidel plaanilist kontrolli ei tehta.
2017. aastal töötas Rosselhoznadzor välja eeltoodud kriteeriumid, kinnitas need ning koostas ka põhjenduse objektide kategoriseerimiseks vastavalt riskikriteeriumide ja -kategooriate määramise põhimudelile.

Riskipõhise lähenemise kasutamise arendamiseks maajärelevalve valdkonnas viimistleb Rosselhoznadzor järelevalveobjektide registrite loomise ja pidamise infosüsteemi Cerberus. Sel aastal on juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate plaanilised kontrollid riskikriteeriume arvestades juba moodustatud.
Osakonnas on kasutusel ka kontrollnimekirja vorm – kontrollküsimuste loetelu kontrollitavale. Nende põhjal üksus või üksikettevõtja oskab iseseisvalt, isegi enne kontrollimist, hinnata objekti vastavust ohuklassile.

Kontrollnimekirja täpsustatud vorm kinnitati Rosselhoznadzori 18. septembri 2017 korraldusega nr 908 „Föderaalse Veterinaar- ja Veterinaarteenistuse territoriaalorganite ametnike kasutatava kontrollnimekirja (kontrollnimekirjade) vormi kinnitamise kohta. Fütosanitaarjärelevalve plaaniliste kontrollide läbiviimisel riikliku maajärelevalve raames”, korraldus jõustus detsembris 2017. Sellest hetkest alates rakendavad Rosselhoznadzor ja tema territoriaalsed osakonnad kõikidel plaanilistel kontrollidel kontrollnimekirju.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor oli 2014. aastal üks esimesi föderaalseid täitevorganeid, mis alustas riskipõhise järelevalve rakendamist. Rospotrebnadzori poolt aastatel 2008–2015 tehtud kontrollide arv vähenes 4 korda: enam kui 1 miljonilt kontrollilt 265 tuhandeni (plaaniliste kontrollide arv vähenes 7,5 korda, plaaniväliste kontrollide arv 2,2 korda).
Vastava valitsuse määruse eelnõu on avaldatud ühtses õigusaktide eelnõude postitamise portaalis.
Seoses kontrollitavatega võetakse riski arvutamisel arvesse:

• hügieeniline tähtsus,
• seaduskuulekas (avastatud rikkumiste arv),
• mõjutatud elanikkond,
• osutatavate toodete või teenuste mahud jne.

Suure hulga rikkumiste avastamine tõstab automaatselt järelevalve all oleva objekti ohuklassi, s.o. ohu tase ei sõltu ainult kriteeriumide täitmisest.

• kui varalise kahju võimaliku riski näitaja on üle 10 miljoni rubla, vastab organisatsioon või üksikettevõtja äärmiselt kõrgele riskile;
• kui võimaliku kahjuriski näitaja on alates 1 miljonist rublast. kuni 10 miljonit rubla, - kõrge risk;
• alates 100 tuhandest rublast kuni 1 miljon rubla - märkimisväärne risk
• alates 10 tuhandest rublast kuni 100 tuhat rubla, - keskmine risk;
• alates 1 tuhandest rublast kuni 10 tuhat rubla - mõõdukas risk;
• vähem kui 1 tuhat rubla. - madal risk.

Plaanilised kontrollid juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate osas viiakse läbi sõltuvalt nende tegevusele määratud riskikategooriast järgmise sagedusega:

• ülikõrge riskikategooria puhul - üks kord kalendriaastas;
• kõrge riski korral - üks kord 2 aasta jooksul;
• olulise riski korral - üks kord 3 aasta jooksul;
• keskmise riski korral - mitte rohkem kui üks kord 4 aasta jooksul;
• mõõduka riski korral - mitte rohkem kui üks kord 6 aasta jooksul.

Seoses madala riskiga kategooriaga Rospotrebnadzori plaanilisi kontrolle ei teosta.

Kuidas see maailmas toimib?

ERP juurutamise põhikontseptsioon teistes maailma riikides ei erine. Esialgsel etapil töötatakse see välja normatiivne baas ja järelevalve vahendid, arendusfaas hõlmab strateegiline planeerimine ja riskile orienteeritud dokumendid kõikidele tööstusharudele ning rakendamisetapp hõlmab regulaarset regulatiivse raamistiku ajakohastamist ja tulemuste hindamist.

EL-i riikide sagedasteks probleemideks üleminekul riskipõhisele lähenemisele osutus ebapiisavalt arenenud regulatiivne raamistik ning vana ja uue samaaegne kasutamine. normatiivdokumendid, samuti hägune strateegia ja riskikartlik planeerimine.

Riskipõhise reguleerimise põhiidee seisneb selles, et kõike on võimatu tõhusalt reguleerida ja kontrollida, täielik kontroll ei ole majanduslikult otstarbekas.

Vastavalt Ameerika õiguskaitsepraktika püramiidile peaks kohustuslike nõuete täitmise kontroll toimuma järgmiselt: esimesel rikkumisel tehakse ettevõttele hoiatus, määratakse tähtajad olukorra parandamiseks ja tehakse teine ​​kontroll. . Teises - trahv, kui rikkumist ei kõrvaldata. Hilisema rikkumise korral peatatakse ajutine tegevus ja seejärel objekt või ettevõte suletakse.

Taani

Rahvusvahelise Finantskorporatsiooni (IFC) ekspert Gordana Ristic selgitas Taani näitel, et toiduaineturu kontrolli- ja järelevalvetegevuses probleemide allika leidmiseks kasutatakse jälgitavusahelat “farmist letini” ning kui Kui ahela ühes lülis tuvastatakse probleeme, peaksid kontrolli järelevalveasutused võtma kontrollimiseks ühendust vastutava poolega.

Tõrje tehakse ka 5 ohugrupi järgi, kuid Taanis on ka nn. eliitrühmad - kontrollide standardsagedus on 0,5 aastas (s.o üks kord 2 aasta jooksul) ja kui viimases 4 aruandes koos kontrollide tulemustega ei olnud karistusi ette nähtud, saab ettevõte eliitettevõtte staatuse ja kontrollide arvu. sellega seotud kontrollide arv väheneb (5-lt 3-le kõrgeimas riskirühmas ja 3-lt 1-le kõrgeimas riskirühmas). Lisaks on ettevõttele tore boonus, et ta saab kasutada oma märki eliidi staatus turunduses, nagu reklaam või märgistamine.

2017. aasta novembris korraldas Maailmapank riskipõhise lähenemise seminari, seminari käigus esitas professor Gordana Ristic aruande sanitaar- ja epidemioloogilise seire riskinäitajate kohta.

Esiteks sõltub tõhusus kontrollitavatel objektidel tekkivate reaalsete ohtude õigest analüüsist. Seega peaks näiteks toiduainete tootmine olema erineva riskitasemega olenevalt toodete töötlemisviisidest ja võimalikust ohust tarbijale.

„Kahel identsel ettevõttel on erinevate toodete tõttu erinevad riskid. Värske piim on ohtlikum kui pastöriseeritud piim,” ütles Ristic.

Vastavalt rahvusvaheline praktika Järelevalveasutuste rakendatavad haldusmeetmed peaksid olema paindlik mõjutusvahend. Ettevõtted peavad saama kindel aeg rikkumiste parandamiseks ja alles seejärel edaspidise mittejärgimise korral karistada.

Samuti tõi ekspert välja inspektorite koolitamise olulisuse. Ristici sõnul peaks „kaasaegne inspektor olema teadlik head tavad, oskused, tehnoloogiad. Ülevaatuse käigus peab ta hindama nii infrastruktuuri kui ka protsesse.

Kontrollnimekirjade osas rõhutas ekspert, et kontrollnimekirjad peaksid olema mugav vahend riskide tuvastamiseks, mitte ainult õigusnormide kopeerimine. See, kuidas protsessid ettevõttes toimuvad, on tähtsam kui taristu formaalne hindamine.

Üldiselt jõuti EL-i EPR-i juurutamise praktikas järeldusele, et inspektsioonikontroll võib ettevõtteid stimuleerida ja ka toota vastupidine efekt- pikad ja sagedased kontrollid trahvi määramiseks ei saa parandada ettevõtte tegevust.

Hinnangud

Tervikuna tundub reform muidugi väljastpoolt positiivse muudatusena, mis teeb ettevõtluse elu lihtsamaks. Majandusarengu aseminister, üks ROP-ile ülemineku algatajaid Savva Šipov ütles Venemaa majandusfoorumile, et kontrolli läbiviimise otsust ei tohiks teha konkreetne inspektor, vaid lähtuda riskiastmest Shipov. selgitas.

"Näiteks laekub kaebus mõne rikkumise kohta. Tuleb hinnata, milliseid nõudeid rikutakse, kui palju rikkumine endaga kaasa toob ohtu – elule, tervisele, varale kahju tekitamine, kui palju saab usaldada rikkumiste allikat Seetõttu leiame, et plaanivälised kontrollid tuleks järk-järgult üle minna riskipõhisele lähenemisele ja kui indikaatorid töötavad, et risk on tõesti kõrge, siis tehakse audit, kui mitte, siis auditit ei ole. vaja," ütles Shipov.

Ettevõtlus- ja tarbijaühiskondade esindajad aga tekitasid reformi teistsuguse reaktsiooni.

Rahvusvahelise Tarbijaühingute Konföderatsiooni (ConfOP) juhatuse esimees Dmitri Janin kritiseeris Milknewsiga vesteldes käimasolevat reformi ja seostas muudatusi soovimatusega rahastada kontrollorganeid.

“Minu arvates algatati CPV reform meeleheitest. Selle põhjuseks on riigi soovimatus rahastada tõhusat järelevalvet, soovimatus pakkuda järelevalveasutustele kompensatsioonipakette, töötasu ja sotsiaalsed garantiid kontrollimine.

Reformi algatajad lähtuvad sellest, et nende hinnangul on iga inspektor altkäemaksu võtja ja korrumpeerunud ametnik ning 25-30 tuhande rubla eest inspektor ausalt tööd teha ei saa. Seetõttu oleme töötajate palgataseme tõstmise algatamise ja osakondade lõikes kulutuste piisavuse jälgimise asemel rakendanud juba üle 10 aasta strateegiat, mis muudab kontroll- ja järelevalveorganite tegevuse keerulisemaks.

Põhidokument - seadus juriidiliste isikute kontrollimise kohta CND rakendamisel - vähendas tegelikult kontrolli- ja järelevalvemeetmete tõhusust. Me ei ole leidnud üheski EL riigis praktikat, mille eest organisatsiooni hoiatatakse plaaniväline ülevaatus päevas - selliseid piiranguid pole kuskil, sest peale hoiatust on ebaefektiivne riigiametnikke kontrollile saata. Reformiametnikud, kes koos suur äri ja järelevalveasutused on üsna lojaalsed nappidele trahvidele tarbijapettuste ja võltsimiste eest, tehniliste normide nõuete rikkumise eest meil väga kõrgeid trahve ei ole. Seetõttu trend jätkub, järelevalveasutuste kvaliteet ja arv langeb ning äri jätkab mängureeglite kirjutamist, lähtudes tingimustest “ära sega tegema, mida tahad”.

Muude muudatuste suhtes, nagu järjekohad ja kosmeetilised muudatused seadusandluses, suhtun rahulikult, põhiprobleemiks on alarahastamine ja madal trahvide tase, probleemid seadusandluses, tarbijate suutmatus oma huve massiliselt kohtu kaudu kaitsta (nt. USA-s on tarbijaühingud esitanud kollektiivseid hagisid, mõnes riigis võivad järelevalveasutused võtta õiguslikke meetmeid mitte ainult toodete eemaldamiseks riiulitelt, vaid ka kogu turult, sealhulgas hüvitise maksmiseks.

OPORA VENEMAA esimene asepresident Vladislav Korotškin ütles Milknewsile, et ettevõtjad suhtuvad reformi absoluutselt positiivselt ja "osalevad selles kõige otsesemal viisil". Korotškini sõnul on eelisteks ettevõtete (ja kõigi, mitte ainult ettevõtete) vaheliste suhete ümberkorraldamine vananenud, suuresti välisagentide poolt peale surutud paradigmast kaasaegseks, tõhusamaks ja nii riigile kui ühiskonnale vähem koormavaks. Negatiivne külg on see, et reform ei lähe nii kiiresti kui vaja.

“Need 2-3% SKT lisakasvu, mida uus süsteem hinnangute kohaselt võiks anda, on riik ikkagi kaotamas. Kuivõrd teeb üleminek riskipõhisele lähenemisele ettevõtjate elu lihtsamaks? Väga tõsiselt. See hõlmab kallite plaaniliste kontrollide arvu vähendamist ning paljudest "eksootilistest" ja paradoksaalsetest kohustuslikest nõuetest vabanemist, mis peale kahtluste neid esitavate riigiesindajate adekvaatsuses ei andnud midagi, ”rääkis Korotškin.

Küsimusele, kas kontrollide arvu märkimisväärne vähendamine ei ole riigi soovimatus järelevalvet finantseerida, selgitas ekspert, et tõhusat kontrolli saab (ja peakski) üles ehitama, tehes ilma valitsusasutuste plaaniliste kontrollideta. “Maailma parimad tavad näitavad seda selgelt. Eriti tänapäeval, mil kontrolli tagamiseks on tuhandeid viise erinevate vahenditega tehnilised seadmed. Lisaks on kindlustuspraksis ja töö Isereguleeruvad organisatsioonid. Üsna positiivne."

Alates eelmise sajandi lõpust on enamikus maailma arenenud riikidest pidevalt otsitud uusi tõhusa riigi finantskontrolli vorme ja meetodeid, mis suudaksid tagada optimaalse tasakaalu saavutamise riigi, ühiskonna ja ühiskonna vahel. turujõudude mõju riigieelarveliste vahendite ja riigivara kasutamisel. Seetõttu täiustatakse avaliku sektori asutuste tegevuse üle kontrolli teostamise meetodeid nende arendamise käigus pidevalt.

Riigi välisfinantskontrolli süsteemi ja eelkõige avalike ressursside kasutamise efektiivsuse auditeerimise süsteemi edasise täiustamise põhisuund enamikus arenenud riikides viimastel aastatel on olnud riskipõhise regulatsiooni süsteemi kasutamine. finants- ja eelarvevaldkonnas. Riigi välisfinantskontrolli organite tegevuse planeerimise riskipõhise lähenemise olemus seisneb avalike vahendite kulutamise valdkondade kindlaksmääramises, milles on kõige suurem tõenäosus sattuda eelarve- ja finantssfääri rikkumisi.

Arvestades kõigi ministeeriumide ja osakondade tegevuse auditeerimise võimatust, muutub eriti aktuaalseks vajadus auditeerida kõige “haavatavamaid” kontrolliobjekte. Samas tekib kontrollorgani kontrolliva koosseisu ees palju küsimusi. Näiteks kuidas järjestada juhtobjektide prioriteeti? Milliseid teabeallikaid võtta aluseks? Kuidas saadud andmeid analüüsida?

Tulemusauditi planeerimine riskipõhisel lähenemisel on eeltoodud küsimustele vastamise mitmetasandiline protsess, mis hõlmab mitmeid omavahel seotud tegevusi. Neid toiminguid reguleerivad erinevates riikides 1 heakskiidetud standardid ja meetodid

1 Võrdlev analüüs Selliste metoodikate kriteeriumiteks erinevates riikides on kontrollitegevused, mis hõlmavad riskipõhise tulemusauditi planeerimise rakendamise aluspõhimõtteid, reegleid ja lähenemisviise, samuti teabe kogumise, analüüsimise ja töötlemise protseduure.

Eelkõige näevad need meetodid ette prioriteetsuse kriteeriumid, mida tuleb järgmise perioodi juhtimisobjektide prioriteedi määramisel arvesse võtta. Need kriteeriumid hõlmavad järgmist:

• muudatuste olemasolu kontrolliobjektide tegevust või eelarveprotsessi mõjutavates õigusaktides;
• muudatuste olemasolu riigipoliitilistes prioriteetides, mis mõjutavad kontrolliobjektide tegevust (näiteks uute heakskiitmine suunatud programmid, muudatused koosseisus ja riigivõimu teostamise nõuded);
• võttes arvesse konkreetse kontrolliobjekti organisatsioonilise ja funktsionaalse struktuuri keerukust, võrgustiku olemasolu allasutused;
• toimimine objektil, mida vaadeldakse tõhusa sisemise finantskontrolli süsteemiga (see ei võta arvesse mitte ainult personali kontrollifunktsioonide piiritlemist, vastutuse määratlust oma funktsioonide mittetäitmise (halva täitmise) eest, vaid isegi kogemusi ja sisefinantskontrolli eest vastutavate osakonnajuhatajate tööaeg);
• asjaolu, et kontrolliobjekt on tuvastanud eelmistel aruandeperioodidel rikkumisi, kohtuasju ja menetlusi;
• muutuste olemasolu kontrolliobjekti praeguste ja tulevaste vajaduste tasemes personali, materiaalsete, tehniliste ja rahaliste ressursside osas, mis tuvastati riigiasutuste tegevuse üldise analüüsi tulemusena.

Vajaliku teabe kogumine välisriigi finantskontrolli asutuse tegevuskava koostamiseks vastavalt riskipõhisele lähenemisele toimub eelkõige auditeeritavate asutuste ja kontrolliobjektide poolt otse edastatava teabe põhjal. Edasi nihkub fookus infole, mida esitavad seadusandja esindajad, asendavad inimesed juhtivatel kohtadel seotud osakondades, tuntud ettevõtete esindajad, teadlased ning valitsusväliste organisatsioonide ja kaitseorganisatsioonide esindajad keskkond. Kõigist ülaltoodud allikatest teabe kogumise lahutamatuks osaks on selle kontrollimine peamise ametliku statistikaga.

Tabel "l

Riik (riskipõhisel regulatsioonil põhinev valitsuse välisauditi metoodika)	Riigi välisfinantskontrolli organ	Tööstuslikud, juriidilised, organisatsioonilised ja funktsionaalsed ning muud tegurid, mis mõjutavad auditeeritavate kontrolliobjektide prioriteetsust finants- ja eelarvevaldkonna tõhususe riikliku välisauditi riskipõhises lähenemisviisis
		muudatuste olemasolu kontrolliobjektide tegevust reguleerivates õigusaktides või protsessi	riigi poliitika tunnused, mis pakuvad mõju kontrolliobjektide tegevusele 1	keerukus objekti funktsionaalne struktuur kontroll	tõhusa sisemise finantskontrolli süsteemi toimimine vaadeldaval objektil	rikkumiste olemasolu, kohtuasjad ja menetlused möödunud perioodidel	vajadus inim-, materiaalsete, tehniliste ja rahaliste ressursside järele	alluv institutsioonid	näitajad
	Riigikontrolli büroo
Suurbritannia

Tulemusauditi rakendamise meetodite kriteeriumide võrdlev analüüs riskipõhisel planeerimisel erinevates _riikides_

Cour des Comptes

r ja peakontrolör

Sellest tulenevalt viib välisriigi finantskontrolli organ kontrollitegevuse valdkondade planeerimise etapis läbi uuringuid, mille eesmärk on selgitada välja probleemsemad alluvad asutused, mis peaksid esmajärjekorras kontrolliobjektiks saama. Seega laval eelkontroll ei ole mitte ainult riskide tuvastamine, vaid ka riigi raha ebaotstarbeka või ebaefektiivse kulutamise kiire ennetamine; välistatud on eeldatavate kulude maksumuse ülehindamise võimalus; suurendatakse eelarves ettenähtud kulude põhjendatust; toimub kavandatavate kaupade (tööde, teenuste) kvaliteedi ja (või) kvantiteedi tõus (ilma lisarahastuseta); kaalutakse alternatiivseid võimalusi kavandatava tegevuse elluviimiseks. Selle tulemusena suureneb juba enne rahaliste kohustuste ametlikku võtmist ametiasutuse poolt oluliselt riigieelarve kulude põhjendatust ja efektiivsust ning saavutatakse ürituse elluviimiseks optimaalne õiguslik režiim.

Avaliku välisauditi riskipõhise reguleerimise mudelite võrdlev analüüs eelpool vaadeldud riikide finants- ja eelarvevaldkondades näitab, et vaatamata auditi riskipõhise regulatsiooni rakendamisel kasutatavate lähenemisviiside sõnastuse erinevusele, on ka 2010. aasta aruanne rõhuasetuse nihkumine käesoleva määruse rakendamisel ühe või teise lähenemise või meetodi kasuks, iga esindatud riigi kontrollitegevuse riskipõhine planeerimine põhineb sarnaste tehnikate kogumil: riskihindamise meetod, auditi otsustusmudel , loogiline lähenemine (tabel 3).

Tabel 3

Avaliku välisauditi riskipõhise regulatsiooni rakendamise lähenemisviiside võrdlevad omadused erinevate riikide finants- ja eelarvevaldkondades

Riskihindamismeetod on tehnika või meetodite kogum erinevate toimingute tegemiseks riskihindamise protsessis. Riskianalüüsi meetodeid kasutades tuvastavad analüüsitavates riikides välist riigi finantskontrolli teostama volitatud asutused riskitegurid, selgitavad välja nende tekkepõhjused, subjekt üksikasjalik analüüs võimalike riskide esinemise võimalikud tagajärjed. Kõiki riske nendes riikides avaliku välisauditi rakendamise raames käsitletakse kahe järgi võtmekriteeriumid- esinemise tõenäosus ja mõju aste, kasutades kvantitatiivse ja kvalitatiivse hindamismeetodi kombinatsiooni (joonis 2).

Kvalitatiivne riskihindamine hõlmab tegevusi, mis on suunatud teatud tüüpi riskide tuvastamisele, nende esinemist põhjustavate tegurite ja põhjuste väljaselgitamisele. Kvalitatiivse riskihindamise meetodi kasutamine kontrolliasutuste inspekteerivate töötajate poolt riigiauditi rakendamise riskipõhise lähenemisviisi raames on ette nähtud juhul, kui vastavaid riske ei ole võimalik kvantifitseerida või kui sellise teabe saamine ja analüüsimine on seotud suurte kuludega.

Üks levinumaid kvalitatiivse riskihindamise meetodeid on maatriksesitus ehk riskide kaardistamine. Selle meetodi eeliseks on selle kasutamise lihtsus ja selgus, samuti võimalus saada täielik ülevaade kontrollitava objekti probleemsetest kohtadest ja tagajärgedest. võimalik areng probleeme nendes valdkondades. Iga risk allub isikutuvastamisele, mille raames määratakse selle tekkimise tõenäosus ja olulisus ehk riigieelarvele selle riski korral tekkiva tõenäolise kahju suurus. Teave kõigi riskide kohta on rühmitatud maatriksisse, mis näitab selgelt erikaal mis tahes individuaalne risk, mida võetakse arvesse väliste riigikontrolliorganite tegevuse kavandamisel (joonis H).

Selle maatriksi arvväärtused kajastavad riske, mis on jagatud viide kategooriasse selliste kriteeriumide järgi nagu tõenäosus ja olulisus, kus iga olulisuse ja tõenäosuse kombinatsioon vastab teatud tüüpi riskile. Selline rühmitus võimaldab riske üksteise suhtes tähtsuse järjekorda seada. Joonisel kujutatud must sakiline joon tähistab kriitilist riskitaluvusläve. Kõiki riske, mille edetabel on sellest künnisest kõrgemal, peetakse "talumatuks".

Riis. 3.

Riskiilmingute olulisuse tase arvutatakse sündmuse toimumise tõenäosuse ja selle toimumise olulisuse keskmiste reitinguhinnangute korrutisena. Samas saab riskiilmingute olulisuse taseme määramisel (kvalitatiivse riskihinnangu raames) kaasata matemaatilise ootuse mõiste, mida kasutatakse laialdaselt ka kvantitatiivse riskihindamise raames.

Riskide kvantitatiivse hinnangu määramise protsess viiakse läbi vastavalt eelneva riskianalüüsi raames saadud tulemustele. Kvantitatiivse hinnangu definitsioon hõlmab riski tõenäosusliku mõju arvutamist ja selle mõju määra alluva kontrolliobjekti finants- ja majandustegevuse näitajatele.

On üldtunnustatud, et kvantitatiivse riskihindamise läbiviimise protsess on töömahukam kui mis tahes muud tüüpi hindamine ja hõlmab matemaatikamudelite kasutamist selle peamise vahendina.

Vaadeldava välisriigi välisauditi raames teostatava kvantitatiivse riskihindamise metoodika võib üldistatult liigitada kolme rühma:

• 1) Standardiga võrdlemise meetod seisneb parameetrite tegelike või prognoositud väärtuste võrdlemises kavandatud väärtustega, et tuvastada vastuvõetavast tasemest kõrvalekaldeid.
• 2) "Ebatõenäoliste" mudelite kasutamise meetod eeldab riskiilmingute hindamisel subjektiivsete eelduste olemasolu ning võtab aluseks faktoranalüüsi ja riskide sisuanalüüsi protsessid.
• 3) Tõenäosusmudelite kasutamise meetodid võimaldavad hinnata riskisündmusi ja nende mõju, võttes arvesse väga erinevaid andmeid (sh möödunud perioode) ning modelleerida olukorra edasise arengu tulemusi. Selle grupi raames kasutatakse aktiivselt majanduslikku ja statistilist meetodit, simulatsioonimodelleerimist, riskinähtuste hindamist sõltumatute ekspertide poolt ning aktsepteeritava auditiriski arvutamise metoodikat.

Kõige levinum võrdlusmeetod standardiga, mida iseloomustab selle rakendamise suhteline lihtsus. See meetod hõlmab parameetrite arvväärtuste arvutamist, mis iseloomustavad riskiilmingute mõju alluva kontrolliobjekti tegevusele.

Selle meetodi kohaselt riskide arvutamise ja hindamise algoritm näeb ette parameetrite kavandatud (ametlikult kinnitatud) ja prognoositud (või tegelike) väärtuste erinevuse määramise:

A P \u003d Ryl – Rpr,

kus Rel on parameetri kavandatud (kinnitatud) väärtus (arvestamata võimaliku riski negatiivset mõju); Ppr - parameetri prognoositav (vastavat riski arvestades) väärtus.

Seega tehakse andmete kogumise etapis riigi välisauditi asutuste tegevuse riskipõhiseks planeerimiseks kindlaks kõikvõimalike kõrvalekallete faktid, mida hiljem järelduste põhjendamiseks kasutatakse.

Eeltoodud arvutuste raames kasutatakse riskikoefitsienti, mis kajastab parameetrite kõrvalekallete proportsionaalset suhet nii üles kui alla ettenähtud tasemest: Riskikoefitsient = М-/М+

kus M- (+) - parameetrite prognoositud väärtused, mis on väiksemad või vastupidi ületavad kavandatud väärtusi.

Kontrolliobjekti kohta eelteabe kogumise raames saavad väliste riigikontrolliorganite kontrollivad töötajad selle koefitsiendi kasutamise alusel võimaluse saada aimu kontrolliobjekti toimimise tulemuslikkusest. sisekontrollisüsteem.

Faktoranalüüsi kasutatakse auditiobjekti olukorra esialgseks hindamiseks, samuti auditi võimaliku riskiastme prognoosimiseks. See põhineb riskitegurite parameetrite analüüsil ja hindamisel, mis võimaldab välja selgitada ohu esinemise suhtes kõige haavatavamad piirkonnad, st selgitada välja peamised riskide tekkimise allikad, hinnata nende mõju ulatust. ja tähtsust antud olukorras.

Kontentanalüüsi meetod põhineb parameetrite arvutamisel, mis sisaldavad mitte ainult sündmuse stsenaariumi tagajärgi, vaid ka riskitegurite esinemise tõenäosust. Selle meetodi olemus seisneb riski võimaliku esinemise arvutamises ja konkreetsest riskist tingitud tõenäolise kahju määramises. Selle käsitluse raames kasutatakse üksikute sündmuste esinemissageduse määramiseks tõenäosuse mõistet ja arvutatakse riskitegurite tõenäosuste empiirilise skaalana.

Majandusstatistilise meetodi eesmärk on arvutada riskiga seotud sündmuse tõenäosus, tuginedes statistilistele näitajatele, nagu: variatsioonikoefitsient, keskmine eeldatav väärtus ( oodatud väärtus), dispersioon, standardhälve.

Simulatsioonimeetod hõlmab konkreetsel ajahetkel reaalselt välja kujunenud olukorra projekteerimist virtuaalseks mudeliks, mis võimaldab visuaalselt demonstreerida erinevaid sündmuste arengu stsenaariume etteantud parameetrite alusel. Tuleb märkida, et selle meetodi rakendamine on võimatu ilma spetsiaalsete arvutiprogrammide kasutamiseta (näiteks Monte Carlo, Pertmaster Risk), mis muudab selle riskianalüüsi lähenemisviisi üheks keerukamaks ja kulukamaks.

meetodid eksperdihinnang riskid põhinevad sõltumatute kolmandate isikute ekspertide kaasamisel riskidega seotud teabe ja järelduste saamiseks. Need meetodid on oma olemuselt universaalsed, kuna neid saab kasutada nii riskitegurite kvantitatiivse kui ka kvalitatiivse hindamise raames ning need ei sõltu esialgsete infoandmete tegelikust kättesaadavusest. Selle meetodi oluliseks puuduseks on võimalus moonutada saadud tulemuste ja järelduste täpsust, kuna riskitegurite hindamine põhineb subjektiivse arvamuse lähenemisel.

Riigi välisauditi raames kasutatakse ka aktsepteeritava auditiriski hindamise meetodit, mille kohaselt määratakse selle riski tase järgmise valemiga:

kus DAR - aktsepteeritav auditi risk (Desired Audit Risk), 1R - loomupärane risk (Inherent Risk), DR - risk, et viga ei avastata (Detection Risk).

Selle meetodi kasutamisel tajutakse riski kahe riskiteguri kombinatsioonina:

• kontrolliobjekti aruandluse oluliste ebatäpsuste esinemise tegur;
• eelnimetatud ebaõige aruandluse võimalikku mitteavastamist kontrollivate töötajate poolt ja audiitori ebaõigete järelduste teket selles osas.

Riskijuhtimise teooria metoodika kasutamine võimaldab täielikult rakendada objektidele, alluvad organid riigi välisaudit, tuvastada olulisemad riskid, anda kvalitatiivne ja kvantitatiivne hinnang teatud riskide olulisusele, samuti nende esinemise tõenäosusele, reastada tõenäolised riskid kvalitatiivse ja kvantitatiivse hinnangu alusel, koostades prioriteetide nimekirja arendamiseks. riskikesksel lähenemisel põhineva kontrollitegevuse elluviimise tulevikuplaan.

Kontrolliobjekti riskihinnang näeb ette otsene mõju selle kontrollimise sageduse kohta: üle kõrge väärtus riskianalüüs vastab suurele kontrollide sagedusele.

Riigi välisauditit teostava asutuse kontrollitegevuse kava koostamisel vaadeldavates riikides kasutatakse järgmist arvutusalgoritmi:

Kontrollitegevuse kavasse kaasatavad kontrolliobjektid = B + CP / 2 + H / 3,

kus B - kõrge riskiastmega objekte, СР - keskmise riskiastmega objekte, H - madala riskiastmega objekte.

Selle algoritmi kohaselt liigitatakse kõik juhtimisobjektid kolme rühma: kõrge, keskmise ja madala riskiga. Vastavalt klassifikatsiooni tulemustele hakkab välisriigi auditeerimisasutuse kontrollikava hõlmama kõiki esimese rühma (kõrge risk), 50% teise rühma (keskmise riskiga) kontrolliobjekte ja 30% kontrolliobjekte. kolmanda rühma objektid (madal risk). Teisisõnu, esimese grupi objektid kuuluvad kohustuslikule iga-aastasele auditile, teise grupi objektidele kord kahe aasta jooksul, kolmanda grupi objektide puhul on välisauditi sagedus üks kord kolme aasta jooksul.

Riskianalüüsi algoritmi osana analüüsitavate välisriikide riigikontrolli välisauditi asutuste kontrollitegevuse kava koostamise osana saab esitada üldine vaade järgmisel skeemil (joonis 4 1).

Riis. neli.

Auditiotsuse mudel on auditiriski sümbioos, professionaalsed omadused ning audiitori kogemust ja auditite tegelikke tulemusi. Andmete kogumise osana mõjutavad järeldust ühe parameetri usaldusväärsuse kohta selle mudeli kasutamisel:

• 1) Inspektsioonirühma a priori hinnang parameetri võimalikule väärtusele, väljendatuna tõenäosustihedusena (tehtud inspektsioonirühma kogemuste ja teadmiste ning varasemate sarnaste olukordade hindamise kogemuse põhjal).
• 2) Rahvastiku kontroll.
• 3) Testitulemuste võrdlemine a priori hinnangu ja "tagumise tõenäosuse" arvutamise tulemustega. Seda mudelit saab graafiliselt kujutada joonisel 5 1, kus k* on aruandlusnäitaja väärtus, mida audiitorid kontrollisid (näiteks põhivara algmaksumus, aruandeperioodi jooksul tehtud ostude maksumus jne). ), L1 on aruandlusnäitaja olulisuse intervall; f(p) - subjektiivse tõenäosusjaotuse funktsioon.

Kõvera joone all olev ruum esindab audiitori hinnangut kõigi aruandlusnäitaja võimalike väärtuste mitmekesisuse kohta. Joonisel varjutatud ala tähistab aruandeandmete olulise väärkajastamise tõenäosust.

Riis. 5.

Selle mudeli hinnangud võivad kujutada nii diskreetsete kui ka pidevate juhuslike muutujate jaotust. Selle lähenemisviisi eeliste hulgas väärib märkimist arvutuste lihtsus ja võimalus testitulemusi kiiresti siduda a priori tõenäosustega ja arvutada tagantjärele tõenäosused. Sellise mudeli nõrkusteks on subjektiivsete (psühholoogiliste) tõenäosuste võimalik segiajamine statistiliste andmetega, samuti vastava funktsiooni kohustuslik moodustamine, mis võib paljudes olukordades teatud raskusi tekitada.

Riskipõhise välisauditi kontrolliplaani protsessi eelised muutuvad selgemaks, kui võtta arvesse sellise protsessi puudumise puudusi:

• a) Mittestatistilise uuringu raames ei anna tõendite kogumise algoritm võimalust luua selget loogiliselt terviklikku jada. See tähendab, et rakendatud protsesside mõistmiseks puudub alus.
• b) Andmete ja otsuste vahelise seose selge esituse puudumine viib audiitori status quo lõksu, mistõttu ei ole võimalik nii kiiresti muudatusi teha kui ka oma järeldusi adekvaatselt kaitsta (näiteks kohtus).
• c) Mittestatistilise uuringu läbiviimisel tegelike andmete kogumise algoritm ei tähenda ideede kujundamist kogutava teabe optimaalse koguse ja nende tõlgendamise mehhanismi kohta, seetõttu toob selline lähenemisviis paratamatult kaasa ressursside ebakorrapärase kasutamise. (mõned objektid või kontrollivaldkonnad saavad riigiväliste auditiorganite liigset tähelepanu, teised, vastupidi, jäävad kontrollimata). Isegi kui eeldada, et ülevaatusmeeskond ja audiitor võtavad seda teavet arvesse, ei ole neil piisavat põhjendust, et ressursse ei raisata.

Loogilise lähenemise olemus avaliku sektori välisauditi riskipõhise regulatsiooni rakendamise raames seisneb selles, et selle abil saab kindlaks teha sündmuste moonutamise tõenäosuse pärast kontrollitoiminguid:

(1-B1) (1-B2) + (1-B1)B2 (1-B4) + B1 (1-B3) (1-B5),

kus B1 on tõenäosus, et saadud andmed on algselt, st enne kontrollimeetme rakendamist, usaldusväärsed;

B2 - tõenäosus, et kontrolltegevuse käigus tuvastatakse moonutuse olemasolu;

VZ - tõenäosus, et pärast kontrollsündmust olemasolevat väärkajastamisvõimalust ei leita;

B4 - tõenäosus, et tuvastatud moonutus tõrjemeetme käigus korrigeeritakse;

B5 - tõenäosus, et olematu väärkajastamise kohta tehtud järelduse korral tuvastatakse kontrollmeetme viga.

Sellise lähenemise kasutamine võimaldab välisriigi auditi raames analüüsida inspektorite võimalikke vigu (millisel objektil/piirkonnal ja milliseid vigu võib andmetöötluse käigus teha). Loogilise lähenemise tõenäosuspuu on näidatud joonisel 6 1 .

Lisaks ülaltoodud riskianalüüsi meetoditele on teadlased välja töötanud muid meetodeid riskitegurite visualiseerimiseks ja kvantifitseerimiseks, mida on kõrgelt hinnanud vaadeldavate arenenud riikide välised finantskontrolliasutused.

Varem lõppesid katsed toota adekvaatseid analüütilisi vahendeid alluvate kontrolliobjektide riskitegurite hindamiseks majanduses toimuvate protsesside ja süsteemide äärmise keerukuse, majandusobjektide suhete ja sõltuvuste väga vastuolulise ja heterogeense iseloomu tõttu.

Riis. 6.

Alluvate kontrolliobjektide kui süsteemi lahutamatu elemendi riskitegurite hindamise protsessis majandussuhted vaja on läbi viia igakülgne juhtorganite ja protsesside kui ühtse küberneetilise süsteemi riskitegurite hindamine.

Sarnast lähenemist kasutavad arenenud riikide raamatupidamiskojad sotsiaal-majandusliku "diagnostika" jaoks läbi Data Envelopment Analysis (DEA) metoodika, mis hõlmab mitmete teadlaste töö tulemust viimaste aastate interdistsiplinaarsete uuringute raames. kaks aastakümmet majanduse, süsteemianalüüsi ja operatsioonide uurimise valdkonnas. DEA metoodika aluseks on matemaatilise ökonoomika aluspõhimõtted, nagu D. von Neumanni majandusmudelid, tootmisfunktsioonide teooria, V. Leontjevi tootmismudelid, V. Pareto optimaalsusprintsiibid.

Riis. 7.

DEA lähenemisviisi olemus seisneb kontrolli alluva objekti sisend- ja väljundparameetrite kogumi uurimises selle toimimise ajal ümbritsevas majanduskeskkonnas. DEA-lähenemise olemuse matemaatiline väljendus kajastub suure optimeerimisülesannete perekonna lahendamises. Nende probleemide lahendamise raames toimivad kontrolliobjektid agentide kogumina, mis töötlevad riigi ressursid mingiks tulemuseks või sotsiaalseks efektiks.

Kontrolli alluval objektil on sisendis parameetriliste andmete kogum (sealhulgas finants- ja tulemusauditite tulemused), väljundis aga parameetrid, mis iseloomustavad alluvaobjektile omaste riskitegurite hindamist (joonis 7). Selle tehnika ilmselgeks eeliseks on suure hulga heterogeensete tegurite vastastikune seos analüüsis eraldi süsteem või mitmeid süsteeme, mis võivad oluliselt tõsta rajatise toimimisega kaasnevate riskide hindamise efektiivsust.

Kirjeldatud meetod võimaldab hinnata juhtimisobjektide toimimise riskide tekkimise ja arengu kvantitatiivset mõõdet, dünaamikat ja trende, visualiseerides mitmemõõtmelist ökonomeetrilist ruumi (kasutades kahe- ja kolmemõõtmeliste lõikude konstrueerimist).

Joonisel 8 on kujutatud ühe sisend- ja ühe väljundparameetriga mudelis alluva juhtimisobjekti riskifunktsiooni tuletise ristlõiget.

Riis. kaheksa.

Joonisel 8 kujutatud alluva juhtimisobjekti punktide komplekt on väga informatiivne, kuna see annab ettekujutuse objekti suhtelistest riskiteguritest. Riskiastet iseloomustab analüüsitava kontrolliobjekti punkti asukoht kogumi piiri suhtes:

• kui punkt asub funktsiooni piiril (punktid (XI, Yl), (X2, Y2), (X3, Y3), (X4, Y4)), siis kipub juhtobjekti riskide tõenäosus sajani protsenti;
• kui punkt on hulga sees (punkt (X5,Y5)), siis riskiastet iseloomustab kaugus funktsiooni piirist - mida väiksem see kaugus, seda suurem risk.

DEA-lähenemine võimaldab määrata objekti riskitegurite kvantitatiivset mõõdet, võimaldab määrata riskide ilmingute parima optimeerimise viise, tuvastada alluva objekti stabiilsustsoonid, analüüsida muutuste suundumusi ja dünaamikat. objekti kui süsteemi asjade seis. Sellise lähenemisviisi eelised võimaldavad mõistlikumalt välja töötada ja rakendada strateegiaid avaliku välisauditi rakendamiseks.

Kokkuvõttes tuleb märkida, et kontrollitegevuse elluviimise kava väljatöötamise etapis viivad kõnealuste välisriikide välised riigikontrolli asutused läbi omamoodi uurimistöö kõrge riskiteguriga alluvate asutuste väljaselgitamine, millele järgneb nende asutuste riskitaseme järjestamine, et moodustada prioriteetide loetelu kontrollitoimingute läbiviimiseks. Selle uuringu raames ei tuvastata mitte ainult riskide olemasolu fakte, vaid piiratakse ka avalike vahendite väärkasutust või ebaefektiivset kasutamist; eeldatavate kulude maksumuse ülehindamise ja nende täiendava põhjendamise mahasurumine; ilma riigi täiendavate rahaliste vahendite kasutamiseta toimub osutatavate teenuste (kaubad, tööd) kvaliteedi ja (või) kvantiteedi tõus, analüüsitakse alternatiivseid stsenaariume eesmärkide saavutamiseks võetud meetmete rakendamiseks. alluvate kontrolliobjektide toimimise kohta.

Sellest tulenevalt lubavad eeltoodud riskipõhise lähenemisviisi eelised avaliku sektori välisauditi rakendamisel järeldada, et see vastab kõigile hästitoimiva ja tõhusa riigi finantskontrollisüsteemi tänapäeva nõuetele ning võimaldab järeldada, et selline lähenemine. aitab oluliselt kaasa kõrge majanduskasvuga riigi tõhusale ja jätkusuutlikule arengule.

• Sotsiaalpoliitika prioriteetsed valdkonnad, koosseisu muutused ja riigi kooseksisteerimise nõuded. volitused, uute sihtprogrammide kinnitamine jne.
• Samal ajal kehtestatakse kontrolliobjekti personali kontrollifunktsioonide piiritlemise kord, vastutuse määramine nende funktsioonide mittetäitmise (halva täitmise) eest, õigusteenistuse (advokaadi) olemasolu organisatsiooni struktuuris. samuti hinnatakse; isegi vastavate osakondade juhtide kogemused ja tööaeg. Koostanud autor
• Koostanud autor
• Koostanud autor
• Koostanud autor
• Koostanud autor

kontroll ja audit annab tunnistust ebapiisavast metoodilisest ... ... seosest, millega artikkel käsitleb aktuaalsed teemad organisatsioonid risk- orienteeritud sisemine rahaline kontroll ja suund...... Risk-orienteeritud VFC #304873_300_d# Interjöör rahaline kontroll on haldustööriist, mis võimaldab teil kiiresti ... ... läbi viia kontroll tegevused. Tabel 2. Risk- orienteeritud planeerimine sisemine rahaline kontroll Eelarve toiming...

Standardi kavandite kohta sisemine rahaline kontroll

Toimub avalik arutelu. Nende rakendamine rakendamisel sisemine osariik (omavalitsus) rahaline kontroll planeeritud alates 1. jaanuarist 2020. Hetkel...... kontroll. Rahandusministeerium on koostanud kaks selliste standardite eelnõud: - “ Planeerimine kontroll keha sisemine riik ... ... Art. 1. osa. 265 eKr RF osariik (omavalitsus) rahaline kontroll viiakse läbi selleks, et tagada finants- ja eelarvesfääri ... ... sätete täitmine, minimeerides eelarve ja vara. risk s ja tagada kvaliteedi paranemine rahaline objektdistsipliinid...

Rakendusfunktsioonid sisemine rahaline kontroll ja audit

Ringleb lakkamatult ühe või teise raames rahaline süsteemid, samuti seotud ... ... (ümberjagamine), kasutamise, raamatupidamise ja kontroll , mängivad kahtlemata kõige olulisemat rolli ... ... riigi juhtimisfunktsioonid: eesmärkide seadmine, planeerimine, organisatsioon, stiimulid... ... tema huvide kaitsmiseks. osariik kontroll ja vastavalt sellele ka valitsuse klassifikatsioon. Kontroll vähendab risk ja föderaalseadus nr 252-FZ mõjutasid ... ... osakonda kontroll(a-udita) osaliselt sisemine rahaline kontroll(audit)....

Praegused juurutamisprobleemid sisemine olek rahaline kontroll, sisemine rahaline kontroll ja audit

Seminar on pühendatud dirigeerimise küsimuste uurimisele sisemine olek rahaline kontroll, prioritiseerimine kontroll enne järgmist, organisatsioonid ja... ... piirkondlik ja kohalike omavalitsuste tasand: uued lähenemised rakendamisele kontroll noa tegevus; Risk- orienteeritud planeerimine; Risk- orienteeritud lähenemine rikkumiste liigitamisele; Läbiviimise meetodid... ... Järelevalve ja audit hangete valdkonnas; Avalik, osakond, osariik kontroll hangete valdkonnas; 2017. aasta ostude põhjendus; Ratings; Definitsioon...

Interjöör fin kontroll loodud. See kõik on seotud tõhususega

Süsteemi loomiseks ja kasutamiseks sisemine rahaline kontroll ja Moskvas on juba palju auditeid tehtud. Aga kuidas... ... 470 peale suruti distsiplinaarmeetmed, Headsile saadeti 37 esildist kontroll rikkujad haldusvastutusele võtta .... ... organid sisemine kontroll ja on võtta risk ja mida täitevvõimu juht võib ... ... ülema asetäitja kontroll juhtkond I. E. Zaiko, planeerimine- see on alles rakendamise esimene etapp sisemine ...

WFC ja interjöör kontroll majanduselu faktid: sarnasused ja erinevused

Õppeained. Eelarvealaste õigusaktide ja raamatupidamist käsitlevate õigusaktide kohaselt peavad nad teostama kahte tüüpi toiminguid sisemine kontroll - interjöör rahaline kontroll ja interjöör kontroll majanduselu faktid. Mil määral on need kaks liiki (kaks sorti) sisemine kontroll ristuvad...... kontroll noa keskkond, mille elementide koostis vastab rahvusvahelistele standarditele sisemine kontroll. Erinevad lähenemisviisid töötamiseks risk ami. Märgime kahte väga olulist erinevust. 1 WFC rakendamise reeglid keskenduvad töötamisele risk olen pärast rakendamist...

Kvaliteedi jälgimine rahaline juhtimine ja planeerimine kontroll tegevused

Kas kvaliteedi jälgimine rahaline juhtimine on kasulik tööriist sündmuste planeerimisel sisemine ja välised rahaline kontroll? Lugege vastust sellele küsimusele Dmitri Andrejevitši artiklist ... ... (eelarve koostamine, eelarve täitmine, raamatupidamine ja aruandlus, kontroll ja audit). Selle analüüsi ja hinnangu tulemuste põhjal rahandusministeerium ... ... mis hõlmab kõiki eelarveprotsessi etappe: keskpika perioodi rahaline planeerimine; eelarve täitmine kulude osas; eelarve täitmine... ... föderaaleelarve kulud jooksvalt rahaline aastal, samuti risk ja rahalünkade tekkimine voolus rahaline aasta eest...

Fin kontroll" jaoks rahaline kontrollerid

Organisatsiooni kohta sisemine olek rahaline kontroll pealinnas, selle rakendamise uued meetodid ja vormid ajakirjale... ... ja objektide tuvastamine kontroll risk ov. Peaasi kontroll riskkontroll planeerimine

Rakendamise väljakutsed sisemine rahaline audit

Artiklis esitatakse riigiteenistuse tehtud järeldused rahaline kontroll Dagestani Vabariigi määrusega, mis põhineb eelarveliste vahendite peamiste haldajate volituste täitmise analüüsi tulemustel. sisemine rahaline audit. Artiklis esitatakse järeldused...... eetikastandardid ja korruptsioonivastaseid õigusakte. Halb kvaliteet planeerimine- halb täitmine Lisaks tavalistele sõnastusvigadele... ... väärib tähelepanu formaalne lähenemine analüüsile ja hindamisele risk ov, samuti planeeritud auditiprotseduuride sidumine hinnanguga ...

Rahaline kontroll : metoodika ja automatiseerimine

Uued volitused peavad välja töötama metoodika kontroll eelarvealased õigusaktid, seiremetoodika... ... (korraldused). Soovitav on panna süsteemi alus sisemine G(M)FC on tööriistade komplekt, mis pakub ... ... asutusele ja teistele asutustele: kontroll kuid loendatav, rahaline, riigikassa, õiguskaitse jne ... ... arenenud arendus – Fin kontroll-TARK. Rikkumiste kvalifitseerimine Kogu nimekirja klassifitseerimise küsimus ... ... kontroll sündmused. Risk- orienteeritud planeerimine Rosfinnadzori hinnangul on osa edukate...

Süsteemi ühtne inforuum rahaline kontroll

Riigi (omavalitsuse) süsteem rahaline kontroll saab lähitulevikus hea stiimuli ... ... spetsialiseeritud lahenduse - tarkvarapaketi "Fin kontroll-TARK. Ühtsed standardid ja klassifikaatorid... ... aruandlus ja tulemuslikkuse jälgimine kontroll. Planeerimine kontroll töö Planeerimisetapi olulisim uuendus on fikseeritud NLA juurutamine praktikasse risk-orienteeritud lähenemine iga-aastase... ... vajab kooskõlastamist planeerimine organite tööd sisemine ja välised kontrollühe ja...

Eemalduge kogusummast kontroll

Organisatsiooni kohta sisemine olek rahaline kontroll pealinnas, uued meetodid ja vormid selle rakendamise rääkis ... ... ja tuvastada objekte kontroll analüüsi kasutades risk ov. Peaasi kontroll Moskva administratsioon juba kandideerib risk-orienteeritud... ...põhineb kõige probleemsemate näitajate valimise süsteemil kontroll alad. Meie eksperdid on tuvastanud näitajad, mis... ...? – Esiteks on need muidugi näitajad, mis iseloomustavad planeerimine ja eelarve täitmine, nõuded ja võlad,...

Rahaline juhtimine: eelarve kulutamise tõhususe parandamine

Artiklis käsitletakse ühtlustamise küsimusi rahaline juhtimine avalikus sektoris koos ... ... eelarvevolituste täitmise tulemustega (eelarvelised risk ov). Kvaliteedi jälgimine rahaline juhtimine... ...eelarve aruandlus, varahaldus, rakendamine sisemine rahaline kontroll ja sisemine rahaline audit. Tegelikult... ... On vaja mõista selliste protsesside erinevust nagu kontroll , audit ja monitooring, nende tulemuste poolest,... .... Kaal pärast 2014. aastat 1. Keskpikk rahaline planeerimine- 1. Keskmise tähtajaga rahaline planeerimine ...

Selts kutsuti arutama finantskontrolli standardite üle

Riigi ja munitsipaalasutused, valitsusasutused, kohalikud omavalitsused ja eelarvevälised fondid; - kontroll hangete valdkonnas. Standardi kavand määratleb ka reeglid, mille järgi ametnikud finantskontrolli asutused peaksid juhinduma... ... eetilisest ja professionaalsest. Teise standardi eesmärk on kehtestada planeerimise põhireeglid kontroll organite tegevus sisemine rahaline kontroll. Planeerimine kontroll tegevusi tuleks läbi viia kasutades risk-orienteeritud lähenemine, et suunata jõupingutused kõige olulisematele valdkondadele ja minimeerida kontroll laadi...

Uued lähenemised kontrollitegevuste rakendamisele

Juhised kontroll tegevused näitasid süsteemi ülesehitamist risk- orienteeritud töö planeerimine kontroll ametiasutused, ... ... erilist tähelepanu nõudvad küsimused. Riigiteenistus rahaline kontroll Samara piirkond (edaspidi teenus, Gosfin kontroll) on spetsiaalselt rakendamisele suunatud struktuur risk-orienteeritud lähenemine esialgse ja järgneva rakendamisel sisemine rahaline kontroll ja kontroll hangete valdkonnas. Uuenduslikkusel... ...põhjendamatul rahastamisel on tõsisemad põhjused. Näiteks, planeerimine töötab kalleid materjale kasutades...

Riigi ja omavalitsuse aluste seaduse eelnõu asjakohasus ja väljavaated kontroll(järelevalve)

märgib, et süsteemi reformimise protsess kontroll ja järelevalve krigiseb, tema juhised... ...eelnõu artikkel 4, mis kannab nime " Kontroll üle riigi ... ... funktsioonide tegevuse korraldamise ja teostamise kaudu sisemine kontroll, osakond kontroll... ... rakendusreeglid kontroll noa tegevus. Risk-orienteeritud hukkamine - mis see on? ... ... riigisiseselt (omavalitsuse) rahaline kontroll(edaspidi - G(M)FC). Töötajad... ...tuleks läbi viia plaanipäraselt ja planeerimine tuleb teha igal aastal.

Risk- orienteeritud planeerimine kontroll tegevused

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, riigipea rahaline kontroll Samara piirkond: seoses riigisüsteemi reformi ja ... ... kvaliteedi parandamisega rahaline kontroll. Üks neist meetoditest on risk- orienteeritud planeerimine, kasutatakse Samara piirkonnas alates 2012. aasta keskpaigast ... ... muudatused Riigiettevõtted avaldavad teavet palkade kohta Sisemine tegurid majanduses mõjutasid aasta tulemusi Palgakasv... ...soovitused ja elimineerimise tulemused risk s ja teenus toimib kontroll selle protsessi taga. Lisaks efektiivsus kontroll Noa...

Risk- orienteeritud planeerimine ja eel- kontroll

Need näitavad järkjärgulist üleminekut planeerimistegevuste süsteemi kontroll ja järelevalve risk-orienteeritud lähenemine, mis põhineb tähelepanu koondamisel suurenenud objektidele risk a. Planeerimine hindamise põhjal risk ov on uuendus, mis on sätestatud ... ... selline süsteem risk ov võib arvutuse põhjal põhineda risk ov all kontroll objekt, määrates neile erinevad kategooriad (tasemed) ... ... GKU kui asutus, millel on samaaegselt rakendamine sisemine olek rahaline kontroll, kontroll Vene Föderatsiooni teema rakendamise valdkonnas ...

Risk-orienteeritud lähenemine Glavkontroli tegevuses

... kontroll Moskva linnavalitsus osales ümarlaual "Taotlemispraktika risk- orienteeritud lähenemine planeerimisele kontroll hangete valdkonnas“, mis toimus ülevenemaalise foorum-näituse „Teema tutvustas valitsuse korraldus ... ...“ raames Risk- Orienteeritud lähenemine planeerimisele kontroll elundite hankimisel sisemine rahaline kontroll". Ta rääkis, kuidas klientide hinnanguid koostatakse ... ... ärinäitajad, analüütilised näitajad), arveldushaldus, risk- monitooring, analüüs ja planeerimine kontrollid. Ksenia Rodionova tegi üldistuse teemal “Tööriistade kasutamine...

Vundament peab olema tugev

Rakendusfunktsioonid kontroll rahandus Moskva linn. Kristina Alekseevna TITOVA, osakonnajuhataja asetäitja sisemine kontroll osakond rahandus Moskva linn Artikkel tutvustab... ... avalike ressursside kasutamist. Lisaks välis- ja interjöör kontroll ühendada selle rakendamise ühised metoodilised meetodid. ... ... töötati välja ja kinnitati nimekiri, milles kõik risk Intensiivsed toimingud eelarvemenetluste rakendamisel ja kindlaksmääratud ... ... eelarve nimekiri, normidele vastavus tööõigus ja jne. Planeerimine kontroll tegevust osakonnas rahandus läbi viidud...