Vrste i metode financijske kontrole. Vrste, oblici, metode financijske kontrole. Metode financijske kontrole

TEMA 3. DRUŠTVENO-EKONOMSKA BIT

FINANCIJE I NJIHOVE FUNKCIJE

Predavanje broj 6. Financijska kontrola i njezina uloga u raspodjeli i učinkovitom korištenju Novac

Cilj: razmotriti bit i svrhu financijske kontrole; upoznati metode i oblike financijske kontrole; proučiti značajke prethodne, tekuće i naknadne financijske kontrole; razmislite o organizaciji državna kontrola; proučiti postupak vršenja financijske kontrole u Narodnoj Republici Donjeck.

Plan

2. Vrste, oblici i metode financijske kontrole.

3. Organizacija financijske kontrole u DPR-u.

Učinkovitost provedbe financijske politike ovisi o mnogim čimbenicima, među kojima posebnu ulogu ima financijska kontrola.

Financijska kontrola je oblik provedbe kontrolne funkcije financija.

Financijska kontrola- svrsishodno djelovanje ovlaštenih tijela da se pridržavaju provedbe od strane poslovnih subjekata utvrđenih oblika i metoda financijskih odnosa, analizu njihove učinkovitosti i izradu prijedloga za njihovo poboljšanje.

Financijska kontrola- skup vrsta, oblika i metoda za provjeru zakonitosti i svrhovitosti financijskih transakcija i na temelju toga provođenja zadataka financijske politike.

Financijska kontrola je ta koja osigurava Povratne informacije između cilja i zadataka financijske politike i ostvarenih praktičnih rezultata u razvoju gospodarstva. Podaci dobiveni kao rezultat financijske kontrole osnova su za promjenu koncepcije financijske politike, za izradu nove financijskih planova i regrupiranje prognoza financijski izvori, promjene u oblicima financijskih odnosa, koje opet treba kontrolirati.

Dakle, krajnji cilj financijske kontrole je promicanje formiranja i uspješna implementacija znanstveno utemeljena financijska politika i učinkovit financijski mehanizam za sve subjekte financijskih odnosa, kao i racionalno korištenje financijskih sredstava u svim sektorima gospodarstva.

Provedba financijske kontrole temelji se na takvom principi:

ü objektivnost (provedeno u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva);

ü postojanost (provodi se s određenom učestalošću);

ü sveobuhvatne prirode (pokriva sve aspekte financijske i gospodarske djelatnosti);

ü učinkovitost (prema njegovim rezultatima poduzimaju se određene mjere);

javnost (rezultati se objavljuju široj javnosti);

ü preventivnost (proaktivna priroda financijske kontrole);

ü neovisnost (isključenje materijalnog ili moralnog interesa inspektora).

Zadaće, vrste, oblike, metode, subjekte i objekte financijske kontrole treba razmotriti ovisno o razini njezine provedbe.

Financijska kontrola na makro razini- ovo je kontrola države nad procesom formiranja i kretanja financijskih sredstava svih karika financijski sustav. Njegovo zadaci su:

ü osiguranje procesa formiranja i korištenja centraliziranih fondova fondova;

ü Sukladnost postojeće forme i metode financijskih odnosa objektivno potrebne;

ü prepoznavanje i otklanjanje nesrazmjera u raspodjeli financijskih sredstava po djelatnostima i regijama u svrhu njihova najučinkovitijeg korištenja.

Objekt financijske kontrole na makro razini - javne financije.

Subjekti financijske kontrole na makro razini - najviša tijela zakonodavne i izvršne vlasti i uprave, kao i posebna nadzorna tijela.

Financijska kontrola na mikrorazini- to je kontrola na razini pojedinih poslovnih subjekata svih oblika vlasništva. Njegovo zadaci su:

ü Osiguravanje usklađenosti gospodarskih subjekata s važećim financijskim zakonodavstvom;

ü osiguravanje pravodobnosti i potpunosti ispunjenja financijskih obveza prema proračunu i povjereničkim fondovima, izvođačima;

ü utvrđivanje rezervi na gospodarstvu za rast financijskih sredstava;

ü promicanje racionalnog korištenja svih vrsta resursa, pravilnog računovodstva, izvješćivanja.

Nezakonitost postupanja pojedinih poslovnih subjekata dovodi do narušavanja financijske politike i onemogućuje postizanje željenih rezultata. Ako se tijekom kontrole otkrije stalno kršenje financijskog zakonodavstva od strane većine subjekata, to može značiti da financijska politika ne uzima u obzir njihove interese. Potrebno je izvršiti prilagodbe takve politike, kao nikakvo jačanje kontrole neće dati željene rezultate sve dok financijska politika ne bude vodila računa o interesima svih subjekata financijskih odnosa.

Objekt financijske kontrole na mikrorazini– financijske i gospodarske djelatnosti poduzeća, organizacija i ustanova.

Subjekti financijske kontrole na mikrorazini- ekonomske službe poduzeća, njegovi pojedinačni stručnjaci, kao i menadžment poduzeća.

Tijekom prijelaznog razdoblja s administrativnog na tržišne forme financijska kontrola uprave značajno je oslabila. Kladilo se da će u tržišnim uvjetima ekonomske poluge postati najbolji kontrolori. Sada je jasno da je ovo stajalište pogrešno.

Vrste, oblici i metode financijske kontrole

Financijska kontrola predviđa njezine različite vrste, oblike i metode.

Vrste kontrola određuju odnos između kontrolirajućeg i kontroliranog subjekta.

Obrasci– prikazati fazu njegove provedbe u odnosu na pokret Gotovina teče.

Metode- skup tehnika i metoda za njegovu provedbu.

Na temelju toga klasifikacija financijske kontrole izgledat će ovako (slika 6.1).

3.2.1. revizija

Slika 6.1 Klasifikacija financijske kontrole

1. Ovisno o vrsti financijske kontrole:

1.1. Unutarnja kontrola- provode ekonomske službe poduzeća i organizacija (računovodstvene službe i financijske službe), vlasnici poduzeća, menadžment, služba interne revizije.

1.2 Vanjska kontrola sastoji se u provjeravanju financijskih i gospodarskih aktivnosti subjekta od strane relevantnih ovlaštenih kontrolnih tijela. Njegova je svrha provjeriti usklađenost financijskih aktivnosti s važećim zakonodavstvom. Ova kontrola prema subjektima provedbe dijeli se na:

1.2.1. Državna financijska kontrola - državni nadzor kako nad financijskim aktivnostima pravnih i fizičkih osoba, tako i nad njihovim vlastitim financijama. Obuhvaća mikro i makro razine raspodjele i preraspodjele BDP-a.

Podjeljeno sa:

1.2.1.1. Nacionalna kontrola - provodi se u odnosu na bilo koji poslovni subjekt, bez obzira na njegovu odjelnu podređenost. Ovisno o tome kako je nacionalna kontrola organizirana u zemlji, smjerovi gospodarskog razvoja društva, razina blagostanja stanovništva, kao i razmjer siva ekonomija. Uključuje opća kontrola: danas je to Uprava načelnika DNR, Vijeće ministara DNR, Ministarstvo financija DNR, Ministarstvo prihoda i pristojbi DNR, Središnja okružna bolnica, Fond državne imovine DNR , te druga izvršna tijela. Posebna kontrola: porezna služba DNR, carinska služba DNR, Ured za kontrolu i reviziju, Odjel riznice, Mirovinski fond DNR, Fond socijalnog osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti DPR, Fond za socijalno osiguranje u slučaju privremenih invaliditet i u vezi s majčinstvom DPR-a itd.

1.2.1.2 Općinska kontrola- to je kontrola tijela lokalne samouprave koju provode predstavničke i izvršne vlasti lokalnih vijeća putem odgovarajućih povjerenstava i lokalnih financijskih tijela. Predmet kontrole su lokalni proračuni, lokalni povjerenički fondovi, financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća i organizacija komunalne imovine.

1.2.2. Odsječna (unutarnja korporativna) kontrola provode odjeli za kontrolu i reviziju ministarstava, odjela ili korporacija. Njegov predmet su financijske i ekonomske aktivnosti podređenih poduzeća i institucija ili poduzeća koja su dio korporativnih udruženja.

1.2.3. Javna financijska kontrola izvršiti javne organizacije(stranke, pokreti, sindikati); MASOVNI MEDIJI.

U administrativno-zapovjednom sustavu ova vrsta kontrole bila je najraširenija. Provodili su ga partijski organi i komiteti javna kontrola(više od 10 milijuna ljudi). U stvarnosti nije obnašao svoje funkcije zbog neprofesionalnosti i nezainteresiranosti izvođača.

1.2.4. Neovisna (revizijska) kontrola – neovisna vanjska financijska kontrola temeljena na komercijalnim načelima. Provode ga specijalizirane revizorske kuće i službe – neovisna regulatorna tijela, na zahtjev i na trošak poduzeća. Usmjerena je na provjeru zakonitosti financijskih aktivnosti, izvedivosti pojedinih financijskih transakcija, realnosti i potpunosti odraza financijske informacije u financijskom računovodstvu i izvješćivanju. Zaključci temeljeni na rezultatima kontrole su savjetodavne prirode.

Revizija može biti obvezna i proaktivna.

Potreban– propisano zakonom za banke, investicijske fondove i trgovačka društva; drugi financijske institucije oni koji se bave privlačenjem sredstava građana i trgovanjem vrijednosnim papirima: burze, osiguravajuća društva, kreditne unije, nedržavni mirovinski fondovi.

Također se mogu provoditi revizije na inicijativu menadžmenta ili vlasnika poduzeća.

Revizori podliježu visokim profesionalnim zahtjevima. Revizor mora imati certifikat o kvalifikaciji koji dokazuje njegovu kvalifikacijsku podobnost i licencu - dopuštenje za obavljanje poslova revizije. Na primjer, certifikaciju i licenciranje revizorskih aktivnosti u Ukrajini provodi Revizorska komora.

Kako bi se osigurala objektivnost u provođenju revizija trenutno zakonodavstvo zabranjeno ih je provoditi revizoru koji ima vlastite imovinske interese, neposredne rodbinske veze s upravom poslovnog subjekta koji se revidira ili je član uprave, osnivač ili zaposlenik.

2. Ovisno o fazi kontrole (vremenu njezine provedbe) Postoje sljedeći oblici financijske kontrole:

2.1. prethodna kontrola provedeno prije financijskih transakcija i bitno je za sprječavanje financijskih nepravilnosti. Njime se omogućuje procjena valjanosti financijskih programa i predviđanja kako bi se spriječilo rasipno i neučinkovito trošenje sredstava. Primjer takve kontrole na makrorazini je proces izrade i odobravanja proračuna svih razina i financijskih planova, izvanproračunskih fondova na temelju ocjene valjanosti raspodjele BDP-a i izrade makroekonomskih pokazatelja razvoja. gospodarstva zemlje. Na mikrorazini to je proces izrade financijskih planova i procjena, financijskih dijelova poslovnih planova, izrada prognoznih bilanci i ugovori o osnivanju, ugovori o zajedničkim aktivnostima i sl.

2.2. trenutna kontrola koje se provode tijekom financijskih transakcija, tj. u procesu novčanog toka. Sprječava moguće zlouporabe pri primanju i trošenju novčanih sredstava, doprinosi poštivanju financijske discipline i pravovremenosti financijskih i novčanih obračuna.

2.3. Naknadna kontrola provodi se nakon provedbe financijskih transakcija i na temelju rezultata financijskih aktivnosti za određeno razdoblje(mjesec, kvartal, godina). Svrha mu je provjera provedbe strategije i taktike financijskog poslovanja pojedinog subjekta, a na razini društva proces provedbe financijske politike. Ovakav oblik kontrole daje potpune i sveobuhvatne informacije o financijskom poslovanju svakog subjekta i društva u cjelini.

3. Ovisno o korištenim metodama (tehnikama):

3.1. prirodni kada se kontrola ne provodi prema dokumentima, ali se provjerava prisutnost robe i materijala i njihova svojstva (popis, laboratorijska analiza, kontrolno mjerenje, kontrolno puštanje sirovina u proizvodnju, provjera stvarno obavljenog posla).

3.2. dokumentarni filmovi, kada se kontrola provodi prema dokumentima (revizije, provjere).

Dokumenti se pak proučavaju kronološki ili sistematizirano.

Kronološka metoda- ovo je proučavanje dokumenata bez njihove prethodne klasifikacije prema vrsti operacije u slijedu u kojem su operacije provedene. Ovu je metodu teško primijeniti na velike objekte, jer ne dopušta pokrivanje svih financijskih i gospodarskih operacija.

Usustavljena metoda- ovo je proučavanje dokumenata u skladu s određenim sustavom, tj. za određene transakcije.

3.2.1. revizija- najopsežnija i najopsežnija metoda financijske kontrole. Riječ je o cjelovitom pregledu financijskog i gospodarskog poslovanja gospodarskog subjekta radi provjere njegove zakonitosti, ispravnosti, svrhovitosti i učinkovitosti. To je ujedno i način dokumentarnog otkrivanja manjkova, prekoračenja, nenamjenskog trošenja i krađe novčanih i materijalnih sredstava, potvrda financijskih zlouporaba. Na temelju rezultata revizije sastavlja se akt koji služi kao osnova za ispravne zaključke o kasnijim aktivnostima poduzeća.

Revizije mogu biti potpune i djelomične; složen i tematski; zakazani i neplanirani; dokumentarne i činjenične (tj. provjera ne samo dokumenata, već i dostupnosti novca i inventara).

3.2.2. Ispitivanje- na temelju izvještajne dokumentacije i rashodovnih dokumenata razmatraju se određena pitanja financijske i ekonomske aktivnosti i naznačuju mjere za uklanjanje utvrđenih kršenja (provjera ispravnosti pripisivanja troškova trošku proizvodnje).

3.2.3. Analiza financijske aktivnosti kao vrsta financijske kontrole uključuje detaljno proučavanje periodičnih ili godišnjih financijskih i računovodstvenih izvješća u svrhu opće ocjene rezultata financijskog poslovanja, ocjene financijskog stanja i osiguranosti temeljnog kapitala te učinkovitosti njegovu upotrebu.

3.2.4. Pregled– upoznavanje na licu mjesta s pojedinim područjima financijskog rada, pri čemu se pozitivno i negativne strane. Karakteristika ankete je usporedba financijskog stanja s normativnim.

Osim, treba razlikovati financijsku kontrolu:

Ovisno o mjestu:

Izravno na licu mjesta;

Daljinski.

Po ciljano kontrolne radnje:

Strateški;

Taktički.

Neophodan uvjet osiguranje učinkovitosti financijske kontrole je optimalnost i dosljednost djelovanja regulatornih tijela. Drugim riječima, financijska kontrola ne može biti učinkovita ako ne obuhvati sva područja cirkulacije financijskih sredstava.

Uz konsolidaciju pravnog okvira za djelovanje regulatornih tijela, traže se i strogi stručni parametri koji su obvezni za one koji se provjeravaju i one koji provjeravaju. U razvijenim zemljama, profesionalni zahtjevi za kontrolu utvrđeni su u standardima koje su razvila nadležna tijela i stručnjaci u okviru važećeg zakonodavstva.

1. Financijska kontrola - oblici i metode provođenja

Financijska kontrola sastavni je dio procesa financijskog upravljanja, što je posljedica najvažnijih funkcija financija: distribucije i kontrole.
Proces raspodjele i preraspodjele vrijednosti BDP-a mora pratiti i kontrola novčanih tokova u gospodarstvu.
Financijska kontrola je zakonom uređena djelatnost posebno stvorenih kontrolnih institucija i kontrolora-revizora koji nadziru poštivanje financijskog zakonodavstva i financijske discipline gospodarskih subjekata, kao i svrsishodnost i učinkovitost njihovog financijskog poslovanja.
Dakle, financijska kontrola nije ograničena na pravni i kvantitativni aspekt i ima analitički aspekt.
Povijesno je financijska kontrola nastala kao državna, a njezina pojava bila je povezana s potrebom kontrole trošenja sredstava iz državne riznice. Tada je, uz državnu financijsku kontrolu, koju provode posebno stvorena kontrolna tijela izvršne vlasti, nastala parlamentarna financijska kontrola, kao i revizijska (nedržavna) financijska kontrola, koja se provodi na komercijalnoj osnovi.
Državna financijska kontrola je integrirani sustav gospodarsko i pravno djelovanje pojedinih vlasti i uprave, koje se temelji na ustavu i drugim zakonima države.
Potrebno je pratiti troškovne omjere raspodjele bruto društvenog proizvoda. Državni financijski nadzor proteže se na sve načine kretanja
106

novčanih sredstava povezanih s formiranjem javnih sredstava, potpunost i pravodobnost njihova primitka i namjenskog korištenja.
Glavni cilj državne kontrole je maksimizirati protok sredstava u riznicu i spriječiti njihovu zlouporabu.
Državni kontrolori prije svega provjeravaju poštivanje financijske discipline, odnosno strogo izvršavanje svih utvrđenih državnih uputa o korištenju javnih sredstava, uključujući proračunska sredstva, izvanproračunske fondove, sredstva središnje banke, jedinica lokalne samouprave i dr.
Kontrolori su ovlašteni provoditi revizije i provjere uglavnom u javnom sektoru gospodarstva. Sfera privatnog i korporativnog poslovanja podliježe državnoj kontroli samo djelomično, u određenom nizu pitanja, kao što su oporezivanje, korištenje državnih resursa. Nedržavna financijska kontrola uključuje kontrolu unutar poduzeća (korporativnu) i reviziju (vanjsku). Zadatak nedržavne kontrole je povećanje učinkovitosti korištenja uloženih sredstava smanjenjem troškova, uključujući porezna plaćanja državi.

Tijela financijske kontrole

Sustav tijela financijske kontrole u ekonomski razvijenim zemljama općenito je isti i uključuje sljedeće elemente:

1. Ured glavnog revizora-revizora (Računovodstvena komora) koji odgovara izravno parlamentu ili predsjedniku zemlje. Svrha ovog odjela je kontrola trošenja javnih sredstava i državne imovine;
2. porezni odjel podređen predsjedniku, vladi ili ministarstvu financija, koji kontrolira tijek poreznih prihoda u državnu riznicu;
3. nadzorne strukture unutar vladinih odjela koje provode inspekcije i revizije podređenih institucija;
4. revizorske tvrtke koje na komercijalnoj osnovi provode provjeru i potvrdu pouzdanosti izvještajnih informacija i zakonitosti financijskih transakcija;

5) službe unutarnje kontrole ( unutarnja revizija), čiji je glavni zadatak smanjiti troškove, optimizirati financijski tokovi i povećanje profita. U državama totalitarnog tipa (s prevladavajućim državnim vlasništvom) državna financijska kontrola je globalne administrativne prirode, s poglavito fiskalnim ciljevima.
Prijelaz na tržišno gospodarstvo u Rusiji doveo je do pojave novih kontrolnih institucija: Poreznog odjela (Rusko Ministarstvo poreza i pristojbi), Odjela za nadzor osiguranja Ministarstva financija Ruske Federacije, Instituta za računovodstvo komore pod federalnim i regionalnim vlastima, tijela riznice i revizorske tvrtke.
U skladu s dekretom predsjednika Ruske Federacije od 26. srpnja 1996. "O mjerama za osiguranje državne financijske kontrole u Ruska Federacija» Središnja banka Ruske Federacije, drž carinski odbor RF i savezna služba o kontroli valute i izvoza.
Kako se jačaju temelji tržišnog upravljanja, organizacija financijske kontrole sve više poprima zakonsku prirodu i približava se zapadnom modelu koji je, prema mišljenju stručnjaka, pokazao svoju učinkovitost.
Razvoj demokracije i parlamentarizma uvjetuje strožu kontrolu izvršne vlasti i podizanje profesionalne razine kontrolnih službi. Tržišna konkurencija prisiljava tvrtke na poboljšanje metoda interne kontrole, kao i na privlačenje stručnjaka iz specijaliziranih konzultantskih i revizorskih tvrtki.

Načela organizacije financijske kontrole

Svjetska zajednica je na temelju dugogodišnjeg iskustva razvila osnovne principe organizacije financijske kontrole, koje svaka suvremena civilizirana država nastoji implementirati u cijelosti.
Ta su načela postavljena u Rimskoj deklaraciji INTOSAI-ja, uključujući ona univerzalna kao što su neovisnost i objektivnost, kompetentnost i transparentnost.
Neovisnost kontrole treba osigurati financijskom neovisnošću kontrolnog tijela, dulje
108

značajni, u usporedbi sa saborskim mandatima čelnika državnih kontrolnih tijela, kao i njihova ustavna priroda.
Objektivnost i kompetentnost podrazumijevaju obvezno poštivanje od strane kontrolora važećeg zakonodavstva, visoku stručnu razinu rada temeljenu na utvrđenim standardima za obavljanje poslova revizije.
Glasnost osigurava stalnu komunikaciju državnih kontrolora s javnošću i medijima.
Postoje druga načela koja se više primjenjuju, uključujući:

1. učinkovitost kontrole;
2. jasnoću i dosljednost zahtjeva koje nameću kontrolori;
3. nepotkupljivost subjekata kontrole;
4. valjanost i dokaze podataka danih u aktima inspekcija i revizija;
5. prevencija (prevencija) vjerojatnih financijskih prekršaja;
6. pretpostavka nevinosti (prije suđenja) osoba osumnjičenih za financijski kriminal;

7) koordinacija djelovanja različitih nadzornih tijela
ganov i drugi.
Svaki institut i vrsta kontrole ima svoju regulativu, odnosno redoslijed i redoslijed kontrolnih radnji.
Na primjer, općeprihvaćena pravila za provođenje sveobuhvatne revizije gospodarskog subjekta uključuju sljedeće radnje kontrolnih tijela korak po korak:

1. popis raspoloživosti i sigurnosti zaliha, predmeta proizvodnje u tijeku ili izgradnji, poluproizvoda, uredske i druge opreme, gotovine i obračuna;
2. vizualna provjera ispravnosti izvršenja dokumenata, cjelovitost i pouzdanost popunjavanja detalja, usklađenost dokumenata predočenih na provjeru s odobrenim standardima, identifikacija dokumenata niske kvalitete, aritmetički izračun rezultata, njihova podaci;

1. provjera cjelovitosti i ispravnosti prikaza u ispravama financijsko-ekonomskog prometa, kao i ispravnosti i potpunosti iskaza knjigovodstvenih evidencija u knjigovodstvenim registrima, razvojnim tablicama, dnevnicima naloga, u glavnoj knjizi i dr.;
2. provjera ispravnosti izračuna izračunatih pokazatelja ( plaće, porezi, iznosi amortizacije, rezerve, kamate na kredit itd.);
3. provjera točnosti izvješćivanja - računovodstvenih, financijskih, poreznih, statističkih, osiguravajućih, kreditnih i drugih, predviđenih važećim zakonodavstvom zemlje.

Ostale vrste kontrola, poput dokumentarnih tematskih revizija, zahtijevaju odgovarajuće propise koje utvrđuju kontrolne službe ili uprava poduzeća (tijekom interne kontrole).

Modeli i oblici financijske kontrole

Učinkovitost financijske kontrole također ovisi o sankcijama koje se primjenjuju na financijske prekršaje. U svjetskoj praksi postoje dva ustaljena modela financijske kontrole.
U zemljama koje se pridržavaju anglosaksonskog modela aktivnosti kontrolnog tijela ograničene su na izradu izvješća o reviziji.
Pitanje sankcija razmatra upravni i sudstvo. U zemljama u kojima je francuski model zaživio, kontrolna tijela obavljaju i neke pravosudne funkcije: imaju pravo utvrđivati ​​stupanj krivnje osoba u financijskim prekršajima, kao i tražiti naknadu štete.
Na primjer, Računska komora Francuska nakon provjere računa državna organizacija a ako se otkrije manjak (prekomjerno trošenje) sredstava, može u odnosu na državne dužnosnike koji su počinili prekršaj donijeti rješenje, koje je ujedno i izvršna isprava kojom se daje pravo zapljene imovine državnog dužnosnika ili imovine njegovih jamaca i nasljednici.
Oblici kontrole obično se klasificiraju prema sljedećim kriterijima:
1) provedbeni propisi - obvezni (vanjski), proaktivni (unutarnji);
110

1. vrijeme održavanja - preliminarno, tekuće (operativno), naknadno;
2. subjekti kontrole - predsjednička, zakonodavna i lokalna vlast, kontrola izvršna tijela ovlasti, kontrola financijske i kreditne vlasti, unutar poduzeća, odjela, revizija;
3. objekti kontrole - proračunski; kontrola izvanproračunskih fondova, poreza, valute, kredita, osiguranja, investicija, carinska kontrola; kontrolu nad opskrbom novcem.

Obvezni nadzor nad financijskim poslovanjem pravnih i fizičkih osoba provodi se na temelju zakona. To se, primjerice, odnosi na porezne revizije, kontrolu namjenskog korištenja proračunskih sredstava, obveznu revizijsku potvrdu financijskih i računovodstvenih podataka poduzeća i organizacija itd.
Inicijativna (interna) kontrola ne proizlazi iz financijskog zakonodavstva, već je sastavni dio financijskog upravljanja za postizanje taktičkih i strateških ciljeva.
Prethodna financijska kontrola provodi se prije financijskih transakcija i od velike je važnosti za sprječavanje financijskih nepravilnosti.
Njime se procjenjuje financijska opravdanost planiranih izdataka kako bi se spriječilo rasipno i neučinkovito trošenje sredstava.
Primjer takve kontrole na makrorazini je izrada i odobravanje proračuna na svim razinama i financijskih planova izvanproračunskih fondova.
Na mikrorazini to je izrada financijskih planova i procjena, gotovinskih zahtjeva, financijskih dijelova poslovnih planova, izrada prognoznih bilanci, ugovora o zajedničkom ulaganju itd.
Tekuća (operativna) financijska kontrola provodi se prilikom obavljanja novčanih transakcija, financijskih transakcija, izdavanja kredita i subvencija.
Sprječava moguće zlouporabe pri primanju i trošenju novčanih sredstava, pridonosi poštivanju financijske discipline i pravodobnoj provedbi gotovinskih obračuna. Računovodstvo ovdje igra važnu ulogu.
111

Naknadna financijska kontrola namijenjena je procjeni rezultata financijskog poslovanja gospodarskih subjekata, učinkovitosti provedbe predložene financijske strategije, usporedbi stvarnih financijskih troškova s ​​predviđenim i sl.
Provodi se u analizi i reviziji financijskih i računovodstvenih evidencija.

Metode financijske kontrole

Postoje sljedeće metode kontrole:

1. dokumentarne i kamerne provjere;
2. ankete;
3. nadzor;
4. analiza financijskog stanja;
5. promatranje (monitoring);
6. revizije.

Prilikom provođenja revizija izvještajne dokumentacije i troškovnih dokumenata razmatraju se određena pitanja financijskog poslovanja te se naznačuju mjere za otklanjanje utvrđenih povreda.
Istraživanje obuhvaća širi raspon financijskih i ekonomskih pokazatelja proučavanog gospodarskog subjekta kako bi se utvrdilo njegovo financijsko stanje i moguće perspektive razvoj.
Nadzorna tijela nadziru gospodarske subjekte koji su dobili dozvolu za pojedinu vrstu financijske djelatnosti. To podrazumijeva poštivanje utvrđenih pravila i propisa.
Analiza financijskog stanja kao vrsta financijske kontrole uključuje detaljno proučavanje financijskih i računovodstvenih izvještaja (periodičnih ili godišnjih) radi opće ocjene rezultata financijske djelatnosti, osiguranosti temeljnog kapitala i učinkovitosti njegova korištenja.
Promatranje (monitoring) - stalna kontrola zajmodavca nad korištenjem kredita i financijskim stanjem klijenta.
Neučinkovito korištenje dobivenog kredita i smanjenje likvidnosti može dovesti do pooštravanja kreditnih uvjeta ili zahtjeva za prijevremenom otplatom kredita.
revizija- najopsežnija i najopsežnija metoda financijske kontrole. Njegova bit je u potpunom ispitivanju fi-
112

financijska i gospodarska djelatnost gospodarskog subjekta radi provjere njezine zakonitosti, ispravnosti, svrhovitosti i djelotvornosti. Vrste revizije: potpuna i djelomična, složena i tematska, planirana i neplanirana.
Revizije provode kako unutarresorne kontrolne strukture, tako i razne državne i nevladine organizacije. tijela vlasti kontrola (Odjel za financijsku kontrolu i reviziju Ministarstva financija Ruske Federacije, Riznica, Središnja banka, usluge revizije). Rezultati revizije dokumentiraju se aktom, na temelju kojeg se poduzimaju mjere za otklanjanje povreda, kompenzaciju materijalna šteta i privođenje odgovornih pravdi.

2. Državni financijski nadzor U ruskoj federaciji

Načelo diobe vlasti, sadržano u Ustavu Ruske Federacije i ustavima (poveljama) konstitutivnih entiteta Federacije, je da predsjednik i predstavnička tijela kontroliraju financijske aktivnosti izvršnih vlasti.
Takva se kontrola provodi prilikom donošenja određenih zakona koji se odnose na financijsko poslovanje, prilikom razmatranja i odobravanja nacrta proračuna, državnih i lokalnih izvanproračunskih fondova, kao i prilikom odobravanja izvješća o njihovoj provedbi.
Financijski nadzor predstavničkih tijela provode odgovarajuće strukture, odbori, komisije Vijeća Federacije i Državne dume, Računska komora Ruske Federacije i Kontrolno-računske komore konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Početak takve kontrole položen je 1992. godine stvaranjem Odbora za kontrolu i proračun pri Vrhovnom vijeću Ruske Federacije kao tijela neovisnog u svom djelovanju niti od aparata predsjednika Ruske Federacije niti od Vlade Ruske Federacije. Ruska Federacija. Trenutačno je glavni dio njegovih funkcija prenesen na odbore Državne dume za proračun i poreze, financije i banke, čiji relevantni pododbori obavljaju stručni i analitički rad na svim financijska pitanja. Primjerice, pododbor za
113

proračun donosi zaključak o projektu savezni proračun. Ostali pododbori bave se ocjenom prijedloga zakona o porezima, bankarstvu i financijama.
Računska komora Ruske Federacije. Ima posebno mjesto u sustavu financijske kontrole predstavničkih vlasti.
Njegove aktivnosti određene su Saveznim zakonom Ruske Federacije od 11. siječnja 1995. Računska komora Ruske Federacije je neovisna o Vladi Ruske Federacije, stalno tijelo državne financijske kontrole, obdareno širokim ovlastima i odgovorno je Savezna skupština Ruske Federacije.
Djelokrug Računske komore je nadzor nad saveznom imovinom i trošenje saveznih sredstava.
Sve pravne osobe podliježu kontroli, koja se provodi u pogledu primanja, prijenosa ili korištenja sredstava iz federalnog proračuna i izvanproračunskih fondova, korištenja federalne imovine, kao i primjene poreznih, carinskih i drugih olakšica koje daju federalni organi.
Pred dužnosnike Računske komore postavljeni su sljedeći zadaci:

1. organizacija nadzora nad izvršenjem saveznog proračuna i izvanproračunskih fondova;
2. priprema prijedloga za otklanjanje uočenih povreda i racionalizaciju proračunskog procesa;
3. procjena učinkovitosti trošenja javnih sredstava, uključujući povratna sredstva, i korištenje federalne imovine;
4. utvrđivanje valjanosti članaka saveznog proračuna i izvanproračunskih fondova;
5. financijsko vještačenje, odnosno procjena financijskih posljedica donošenja saveznih zakona koji se odnose na savezni proračun;
6. kontrola prijema i kretanja proračunska sredstva na bankovnim računima;
7. redovito podnošenje informacija o provedbi saveznog proračuna Vijeću Federacije i Državnoj dumi;

8) nadzor nad priljevom sredstava u savezni proračun od privatizacije savezne imovine, njezine prodaje i upravljanja.
Dužnosti Računske komore također uključuju praćenje stanja državnog vanjskog i unutarnjeg duga Ruske Federacije i aktivnosti Središnje banke u servisiranju državnog duga; učinkovitost korištenja vanjskih kredita i zajmova koje je primila Vlada Ruske Federacije, kao i nadzor nad davanjem zajmova i besplatnih transfera od strane Rusije stranim državama i međunarodnim organizacijama.
Glavni oblici kontrole koje provodi Računska komora su tematski nadzori i revizije. Kada se otkriju činjenice grubog kršenja zakona i financijske discipline koje nanose štetu državi ili ako se ne poštuju postupak i rokovi za razmatranje podnesaka.
Računska komora dala joj je pravo izdavanja obvezujućih uputa. Ako se upute ne poštuju, Odbor Računske komore, u dogovoru s Državnom dumom, može obustaviti financijske operacije i operacije poravnanja na računima pravna osoba. Ovo se može osporiti na sudu.
Zakonski je određeno da je rad Računske komore javan: svi rezultati moraju biti medijski popraćeni.
Financijski nadzor predsjednika Ruske Federacije provodi se u skladu s Ustavom Ruske Federacije izdavanjem uredbi, potpisivanjem saveznih zakona, imenovanjem i razrješenjem ministra financija Ruske Federacije itd.
Neke funkcije financijske kontrole dodijeljene su Glavnoj upravi za kontrolu predsjednika Ruske Federacije, koja je osnovana dekretom predsjednika Ruske Federacije od 24. svibnja 1994. To je strukturni pododjel uprave predsjednika Ruske Federacije. Ruska Federacija i izravno joj odgovara, u interakciji sa svim državnim izvršnim tijelima. Njegove funkcije uključuju:
1) nadzor nad radom kontrolnih tijela federalnih izvršnih vlasti, odjela Predsjedničke administracije, izvršnih tijela konstitutivnih entiteta Federacije;
115

2) razmatranje prigovora i žalbi fizičkih i pravnih osoba.
Kontrolni odjel ima pravo zahtijevati od čelnika državnih tijela, organizacija i poduzeća dokumente, materijale i druge podatke potrebne za provođenje inspekcije.
Također može uključiti stručnjake i predstavnike agencija za provođenje zakona u inspekcije i podnijeti prijedloge na temelju rezultata inspekcija na razmatranje predsjedniku. Šalju naloge za otklanjanje prekršaja, koji se razmatraju u roku od deset dana. Ali im se ne daje pravo da sami primjenjuju bilo kakve sankcije.
Izvršna tijela provode financijski nadzor u okviru svojih ovlasti, kao i nadzor nad radom struktura koje su im podređene.
Financijski nadzor Vlade Ruske Federacije. U skladu s Ustavom Ruske Federacije i Zakonom "O Vijeću ministara - Vladi Ruske Federacije", obdaren je najširim ovlastima. Vlada Ruske Federacije kontrolira proces izrade i izvršenja saveznog proračuna, provedbu jedinstvene politike u području financija, novca i kredita.
Nadzire i uređuje financijsku djelatnost federalnih ministarstava i odjela, usmjerava rad tijela financijske kontrole koja su joj podređena.
Vlada Ruske Federacije odobrila je Uredbu "O Ministarstvu financija Ruske Federacije" (Uredba od 6. ožujka 1998.), Uredbu "O riznici" (Uredba od 27. kolovoza 1993.).
Pri Vladi Ruske Federacije postoji Međuresorno vijeće za državni financijski nadzor, osnovano u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. veljače 1996., za koordinaciju kontrole javnih sredstava. Vijeće uključuje predsjednika Središnje banke, šefa Savezne riznice, te čelnike financijskih i kontrolnih tijela.
U radu Vijeća mogu sudjelovati predstavnici Državnog odvjetništva i agencija za provođenje zakona. Na čelu Vijeća je ministar financija.
Najvažnije mjesto u sustavu financijske kontrole zauzima Ministarstvo financija Ruske Federacije. Razvija i provodi financijska politika zemlji, a također kontrolira njegovu provedbu-116

od strane izvršne vlasti. svi strukturne jedinice Ministarstva financija na ovaj ili onaj način kontroliraju financijske odnose.
Prije svega, Ministarstvo financija provodi financijski nadzor tijekom izrade nacrta federalnog proračuna; kontrolira primitak i trošenje proračunskih sredstava i sredstava federalnih izvanproračunskih fondova; provodi valutnu kontrolu; nadzor nad usmjeravanjem i korištenjem javnih ulaganja dodijeljenih na temelju odluka Vlade Ruske Federacije.
Na temelju rezultata kontrole, Ministarstvo financija ima pravo zahtijevati uklanjanje otkrivenih povreda, ograničiti i obustaviti financiranje iz federalnog proračuna poduzeća i organizacija koje provode nezakonito trošenje sredstava i ne pružaju odgovarajuće izvješće, kao kao i prikupljanje javnih sredstava korištenih u druge svrhe, uz izricanje propisanih novčanih kazni.
Važnu ulogu u provođenju financijskog nadzora imaju Metodološke upute za organizaciju koje je odobrilo Ministarstvo financija. računovodstvo u zemlji, kao i provedba certificiranja revizora i licenciranja revizorskih djelatnosti (osim revizije banaka).
Treba napomenuti da se kontrolne ovlasti Ministarstva financija odnose na financijska sredstva samo na federalnoj razini.
Proračunsko zakonodavstvo osigurava financijsku neovisnost subjekata Federacije i jedinica lokalne samouprave, koje su odgovorne za formiranje i korištenje svojih proračuna i izvanproračunskih fondova.
Operativni nadzor nad korištenjem javnih sredstava provodi Odjel za državnu financijsku kontrolu i reviziju koji djeluje pri Ministarstvu financija, kao i tijela Savezne riznice.
Odjel za financijsku kontrolu i reviziju Ministarstva financija Ruske Federacije osnovan je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. ožujka 1998. godine i zamijenio je Odjel za kontrolu i reviziju Ministarstva financija Ruske Federacije.
Odjel i njegovi područni odsjeci moraju provoditi sveobuhvatne revizije i tematske revizije radi kontrole primitaka i namjenskog korištenja financijskih sredstava.

savezni proračun i državni izvanproračunski fondovi; dokumentarne provjere financijskih i gospodarskih aktivnosti o odlukama agencija za provođenje zakona, kao i državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih vlasti.
Tijela Savezne riznice su pozvana da provode politiku državnog proračuna, upravljaju procesima izvršenja federalnog proračuna, dok kontroliraju strogi nadzor nad primitkom i ciljanim korištenjem javnih sredstava.
Riznici su dodijeljeni sljedeći zadaci:

1. kontrola prihoda i potrošni dijelovi proračun tijekom njegovog izvršenja;
2. praćenje stanja javnih financija i davanje izvješća najvišim zakonodavnim i izvršnim tijelima o financijskim transakcijama Vlade Ruske Federacije i države proračunski sustav;
3. kontrola stanja državnog unutarnjeg i vanjskog duga Ruske Federacije;
4. nadzor nad državnim saveznim izvanproračunskim fondovima i financijskim odnosima između njih i saveznog proračuna.

Tijela riznice imaju pravo provjeravati novčane dokumente, izvješća i procjene u državnim tijelima, bankama, poduzećima svih oblika vlasništva koja koriste savezni proračun i izvanproračunske fondove; obustaviti operacije na bankovnim računima u slučaju kršenja.
Imaju pravo donositi odluke o naplati na nesporan način državnih sredstava koja se vraćaju u proračun, a čiji je povrat istekao, kao i na naplatu na nesporan način penala od poslovnih banaka u slučaju nepravodobnog prijenosa sredstava primljenih od gospodarskih subjekata na račune saveznog proračuna i izvanproračunskih fondova.
Kazne se naplaćuju u iznosu od 1/300 trenutne stope refinanciranja Centralne banke za svaki dan kašnjenja. U pravilu, tijela riznice surađuju s poreznim vlastima i agencijama za provođenje zakona odlukom Vlade Ruske Federacije.
118

Prijelaz na trezorski sustav izvršenja saveznog proračuna značajno će ojačati kontrolne ovlasti Savezne riznice u pogledu federalnog proračuna. Treba napomenuti da trenutno ne postoji ozbiljna administrativna ili kaznena odgovornost za zlouporabu proračunskih sredstava, što oštro smanjuje stupanj učinkovitosti državne financijske kontrole.
Praktički nisu poznati slučajevi kada bi se pokrenulo na temelju činjenica zlouporabe javnih resursa slučajevi su izneseni pred sud.
Zakon o proračunu Ruske Federacije iz 1998. osmišljen je kako bi se poboljšala učinkovitost proračunske kontrole. Dakle, Zakon o proračunu obvezuje upravitelje proračunskih sredstava da vrše kontrolu nad osiguranjem ciljanog korištenja i pravodobnog povrata proračunskih sredstava od strane njihovih primatelja putem inspekcija podređenih poduzeća i proračunskih institucija.
Kršiteljima proračunskih propisa mogu se blokirati računi potrošnje, povući proračunska sredstva, obustaviti poslovanje na računima u kreditnim institucijama i sl.
Osim toga, Proračunski kodeks jasnije definira kontrolne funkcije u području proračuna i proračunskog procesa od strane Računske komore Ruske Federacije, Savezne riznice, Ministarstva financija Ruske Federacije, financijskih tijela sastavnica entiteta Ruske Federacije i općina.
Istovremeno, ne postoji učinkovit mehanizam za praćenje proračuna na svim razinama. Poseban savezni zakon „O državnoj financijskoj kontroli Ruske Federacije“, koji je u fazi razmatranja, pozvan je riješiti ovaj problem, predviđajući odgovarajuće sankcije i mehanizme za njihovu primjenu.

Specijalizirana tijela

U vezi s povećanjem uloge poreza u državnim prihodima tijekom prijelaza na tržišno gospodarstvo, postalo je potrebno odvojiti porezne vlasti u posebne centralizirani sustav- Državna porezna služba Ruske Federacije, koja je transformirana dekretom predsjednika Ruske Federacije od 23. prosinca 1998.
119

Ministarstvu Ruske Federacije za poreze i pristojbe. Ministarstvu su povjereni sljedeći poslovi:

1. razvoj glavnih pravaca porezne politike i njezina provedba;
2. koordinacija aktivnosti teritorijalnih poreznih tijela;

3) interakcija s drugim kontrolnim strukturama
i agencije za provođenje zakona.
glavni zadatak porezne vlasti – osiguranje jedinstveni sustav nadzor nad poštivanjem poreznih propisa, pravilnošću obračuna, potpunošću i pravodobnošću plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja. Glavna operativna poveznica su gradske i područne porezne inspekcije, jer one provode tekući porezni nadzor i vode evidenciju poreznih obveznika.
U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo provjeravati novčane dokumente pravnih i fizičkih osoba, uključujući zajednička ulaganja, strane državljane i osobe bez državljanstva, kako bi od njih dobili potrebne informacije (osim poslovna tajna), pregledati bilo kakvu proizvodnju, skladištenje i poslovni prostori primijeniti mjere prisile protiv dužnosnici i građana, uključujući oduzimanje relevantne dokumentacije i obustavu poslovanja po bankovnim računima. Porezni zakon Ruske Federacije definira vrste poreznih prekršaja i odgovornost za njihovo počinjenje.
Prema Saveznom zakonu Ruske Federacije od 8. kolovoza 1999. „O izmjenama i dopunama Zakona RSFSR-a „O državnoj poreznoj inspekciji““, porezna su tijela dobila ovlasti u području kontrole usklađenosti s valutnim zakonodavstvom, iz svoje nadležnosti.
Za pružanje ekonomska sigurnost RF i jačanje državne discipline u području poreza, stvorena su tijela porezne policije, njezina teritorijalna i lokalna podjela.
Porezna policija, u interakciji s poreznim vlastima, pozvana je riješiti sljedeće zadatke:
1) otkrivanje, sprječavanje i suzbijanje poreznih kaznenih djela i prekršaja. Porezne vlasti duguju deset-120

dnevni rok za slanje materijala o navodnim poreznim kaznenim djelima poreznoj policiji. U skladu s izmjenama i dopunama Zakona Ruske Federacije “O saveznim tijelima porezne policije” donesenim u prosincu 1995., potonji su dobili pravo provoditi preliminarnu istragu poreznih kaznenih djela;

1. osigurati sigurnost rada državnih poreznih inspekcija;
2. zaštititi djelatnike porezne inspekcije od protupravnih zahvata u obavljanju svojih poslova službene dužnosti;
3. sprječavanje, otkrivanje i suzbijanje korupcije u poreznim tijelima. U skladu s dekretom predsjednika Ruske Federacije od 18. veljače 1992. br.

"O državnom nadzoru osiguranja u Ruskoj Federaciji" financijsku kontrolu u području osiguranja provodi Ruska savezna služba za nadzor osiguravateljskih aktivnosti u sastavu Ministarstva financija Ruske Federacije.
Glavni zadaci i načela rada ove službe utvrđeni su Saveznim zakonom Ruske Federacije "O organizaciji poslovanja osiguranja" od 31. prosinca 1997. godine.
Osim licenciranja poslova osiguranja i reguliranja jedinstvenog tržišta osiguranja, državna tijela za nadzor osiguranja u središtu i na lokalnoj razini provode nadzor nad poštivanjem prava i interesa ugovaratelja osiguranja.
Pravila za formiranje i plasiranje rezervi osiguranja, metodologija za izračun omjera između imovine i obveza društva za osiguranje, kao i postupak računovodstva poslova osiguranja i obrasci izvješća o poslovima osiguranja, uključujući usklađenost s utvrđenim standardima, su uspostavljeni.
U slučaju opetovanog otkrivanja kršenja zakona i normativni dokumenti tijela za nadzor osiguranja imaju pravo ograničiti valjanost licenci osiguravajućih društava ili se prijaviti na arbitražni sud sa zahtjevom za njihovu likvidaciju.
Posebnu ulogu u provedbi financijske kontrole ima Banka Rusije ( Centralna banka). Kao orgulje kontrolira vlada, obdaren moći, organizira i kontrolira monetarne odnose u zemlji, nadzire aktivnosti trgovačkih
121

banke. Stvoren za ovu svrhu specijalna jedinica— Odjel za nadzor banaka — provjerava usklađenost poslovnih banaka s bankovnim zakonodavstvom i bankarskim standardima koje je utvrdila Središnja banka.
Prilikom utvrđivanja činjenica o kršenjima ili kada banke daju nepotpune ili netočne podatke, Središnja banka, ovisno o vrsti kršenja, ima pravo pribjeći određenim metodama utjecaja: novčana kazna u iznosu od 1% odobrenog kapitala; ispunjenje zahtjeva Centralne banke za financijski oporavak; reorganizacija, smjena uprave poslovne banke; primjena strožih standarda; zabrana obavljanja određenih poslova i otvaranja podružnica do jedne godine; imenovanje privremene uprave do godinu i pol dana, a najmanje oduzimanje dozvole za rad i likvidacija banke.
Državnom carinskom odboru Ruske Federacije (SCC RF) povjereno je praćenje poštivanja poreznog, carinskog i valutnog zakonodavstva prilikom kretanja robe kroz carinska granica RF.

3. Nedržavni financijska kontrola

Formiranje temelja tržišnog gospodarstva povećava ulogu onih vrsta financijske kontrole koje se provode na temelju ruskih zakona, ali bez izravnog sudjelovanja državnih regulatornih tijela.
Nedržavne vrste financijske kontrole uključuju:

1. unutar poduzeća (korporativno);
2. nadzor poslovnih banaka nad organizacijama klijenata;
3. revizijska kontrola. Provodi se unutarnja financijska kontrola

ekonomske usluge samog poduzeća, tvrtke, korporacije - računovodstvo, Odjel za financije, služba za financijsko upravljanje i drugi - za financije svog poduzeća, njegovih podružnica i podružnica.
Službe unutarnje kontrole nadziru učinkovitost i svrhovitost novčanih izdataka, kako vlastitih tako i
122

i posuđena sredstva; analizirati i usporediti stvarne financijske rezultate s predviđenima; procijeniti financijske rezultate iz investicijski projekti; kontrolirati financijsko stanje poduzeća.
Interna kontrola prati cijeli proces ulaganja kapitala.
Takozvana naknadna revizija znači uspoređivanje stvarnog financijski rezultati u svakoj fazi proizvodnih i investicijskih aktivnosti s onima predviđenim u financijskom dijelu poslovnog plana; analiza i otklanjanje uzroka njihovog neslaganja; traženje načina za smanjenje troškova i poboljšanje metoda financijskog predviđanja.
Reforma bankarskog sustava početkom 1990-ih. a pojavom poslovnih banaka značajno su izmijenjene funkcije banaka u području financijske kontrole.
Dok su podružnice Državne banke SSSR-a kontrolirale praktički sve financijske aktivnosti servisiranih poduzeća, komercijalne banke su prema zakonu dužne kontrolirati samo poštivanje od strane poduzeća klijenata postupka koji je uspostavila država za obavljanje obračunskih i gotovinskih transakcija i valutnog zakonodavstva. .
Istodobno, komercijalna načela u poslovanju banaka zahtijevaju od njih procjenu financijskog stanja i kreditne sposobnosti poduzeća - potencijalnog zajmoprimca. U slučaju kredita, banka prati iskorištenost kredita, solventnost i likvidnost klijenta kako bi procijenila vjerojatnost povrata kredita s kamatama koje dospijevaju na dan dospijeća.
Ova kontrola banke važan element upravljanje kreditnim rizikom.
Kontrola revizije - nova vrsta financijska kontrola, koja se u Rusiji pojavila krajem 1980-ih.
Pojava raznih komercijalnih struktura u tržišnim uvjetima naglo je povećala zahtjeve društva za njihovu financijsku pouzdanost i objektivnost u procjeni njihovog financijskog stanja.
I država je zainteresirana za neovisno vještačenje financijsko izvješćivanje privatnim trgovačkim strukturama, posebice imajući u vidu da se provodi na teret samih gospodarskih subjekata.
123

Glavni zadaci revizijske kontrole:

1. utvrđivanje pouzdanosti računovodstvenih i financijskih izvještaja;
2. nadzor nad poštivanjem ruskog zakonodavstva pri obavljanju određenih financijskih i poslovnih transakcija;
3. provjera obračunske i platne dokumentacije, poreznih prijava i drugih financijskih obveza revidiranih gospodarskih subjekata. Revizijske usluge mogu pružati usluge povezane s revizijom

usluge: uspostava i vođenje računovodstvenih evidencija; priprema financijskih izvješća; analiza i predviđanje financijskih i gospodarskih aktivnosti; osposobljavanje djelatnika računovodstvenih servisa i savjetovanje u pravnim pitanjima; razrada i provedba preporuka dobivenih od različitih regulatornih tijela.
Revizija može biti obvezna i proaktivna.
Inicijativna revizija provodi se na zahtjev samog gospodarskog subjekta, a obvezna revizija provodi se na propisani način u svim slučajevima predviđenim Saveznim zakonom od 7. kolovoza 2001. br. 119-FZ „O reviziji“.
Sve organizacije koje imaju organizacijski i pravni oblik otvorenog dioničko društvo, kreditne, osiguravajuće organizacije, burze, izvanproračunski fondovi stvoreni na teret obveznih doprinosa, dobrotvorne zaklade, državne i općinske unitarna poduzeća, kao i druga poduzeća predviđena zakonom.
Osim toga, poduzeća, s izuzetkom državnih i općinskih poduzeća, podliježu godišnjoj revizijskoj kontroli. pojedinačni pokazateljičije djelovanje prelazi kriterije utvrđene zakonom.
Obvezna revizija može se provoditi i u ime državnih tijela - tužiteljstva, riznice, porezne službe, porezne policije. Izbjegavanje pravne osobe od provođenja obvezne revizije ili ometanje njezina provođenja povlači za sobom naplatu novčane kazne odlukom suda.
124

Reviziju mogu provoditi građani koji su položili državni atest i registrirani su kao revizori poduzetnici, kao i revizorske tvrtke, uključujući strane, koje mogu imati bilo koji organizacijski i pravni oblik predviđen rusko zakonodavstvo osim otvorenog dioničkog društva.
Nakon dobivanja licence za pravo obavljanja revizorske djelatnosti, takve tvrtke i građani uvršteni su u državni registar revizora i revizorskih društava. Revizorska društva i revizori pojedinci nemaju pravo baviti se drugim poslovnim aktivnostima.
Odnosi revizorske tvrtke s klijentima formaliziraju se ugovorom s plaćanjem usluga po fiksnim cijenama.
Sukladno Pravilu (standardu) revizijske aktivnosti br. 6 "Revizorsko izvješće o financijskim izvještajima" nakon obavljene revizije, revizor sastavlja revizorsko izvješće u kojem izražava mišljenje o pouzdanosti financijskih izvještaja.
Revizorsko izvješće može biti:

1. bezuvjetno pozitivan - sastavljanje takvog zaključka znači da su izvještaji sastavljeni na način da u svim materijalno značajnim aspektima osiguravaju odraz imovine i obveza gospodarskog subjekta na datum izvještavanja i financijskih rezultata njegovog poslovanja za izvještajno razdoblje;
2. uvjetno pozitivno - znači da su, osim u slučajevima navedenim u revizorskom izvješću, financijski izvještaji sastavljeni na način da u svim materijalno značajnim aspektima osiguravaju odraz imovine i obveza gospodarskog subjekta na datum izvještavanja i financijske rezultate svojih aktivnosti za izvještajno razdoblje;
3. negativno - znači da je zbog određenih okolnosti izvješćivanje sastavljeno na način da ne daje u svim značajnim aspektima odraz imovine i obveza gospodarskog subjekta na datum izvješćivanja i financijskog rezultata njegovog poslovanja za izvještajno razdoblje.

Revizor ima pravo odbiti sastaviti mišljenje ako, kao rezultat određenih okolnosti, revizorska tvrtka ne može i ne izrazi mišljenje u jednom od oblika utvrđenih u Pravilu (standardu) br. 6.
Kako sazrijeva i razvija se tržišni odnosi opseg revizijske kontrole u Rusiji se širi, a istodobno se povećavaju zahtjevi za kvalitetom revizije i profesionalnom razinom revizora.
Glavni kriterij za ocjenu kvalitete revizije je usklađenost s pravilima i standardima revizije.

Obrasci financijska se kontrola obično klasificira prema sljedećem kriteriji:

• provedbeni propisi - obvezni (vanjski), proaktivni (unutarnji).
• vrijeme održavanja - preliminarno, tekuće (operativno), naknadno;
• subjekti kontrole - predsjednička, kontrola zakonodavne vlasti i lokalne samouprave, kontrola izvršne vlasti, kontrola financijsko-kreditne vlasti, unutarnje trgovačko društvo, revizija;
• predmeti kontrole - proračunska, kontrola izvanproračunskih fondova, porezna valuta, kredit, osiguranje, investicijska kontrola novčane mase.

Postoje sljedeće metode financijska kontrola:

• čekovi;
• ankete;
• nadzor;
• analiza financijske kontrole;
• promatranje (monitoring);
• revizije.

Potreban nadzor nad financijskim poslovanjem pravnih i fizičkih osoba provodi se na temelju zakona. To se odnosi na porezne kontrole za namjensko korištenje proračunskih sredstava, obveznu revizijsku potvrdu financijskih i računovodstvenih podataka organizacija koju provode neovisni revizori.

Inicijativa(unutarnja) kontrola ne proizlazi iz financijskog zakonodavstva, već je sastavni dio financijskog upravljanja radi postizanja pozitivnih ekonomski rezultati na poslu.

Preliminarno kontrole se provode prije financijskih transakcija i ključne su za sprječavanje financijskih nepravilnosti. Daje ocjenu financijske opravdanosti izdataka kako bi se spriječilo neekonomično i neučinkovito trošenje javnih sredstava.

Trenutno(operativna) kontrola provodi se kod novčanih transakcija, financijskih transakcija, kredita i subvencija i sl. Sprječava moguće zlouporabe u primitku i trošenju novčanih sredstava, doprinosi poštivanju financijske discipline i pravovremenosti gotovinskih obračuna.

Naknadna financijska kontrola provodi se analizom i revizijom financijskih i računovodstvenih evidencija, namijenjenih ocjeni rezultata financijskog poslovanja gospodarskih subjekata, učinkovitosti provedbe predložene financijske strategije, usporedbi financijskih troškova s ​​predviđenim i sl.

Istraživanje, za razliku od verifikacije, obuhvaća širi raspon financijskih i ekonomskih pokazatelja anketiranog gospodarskog subjekta kako bi se utvrdilo njegovo financijsko stanje i mogući izgledi za kontrolu.

Nadzor provode nadzorna tijela za gospodarske subjekte koji su dobili dozvolu za obavljanje određene vrste financijske djelatnosti, a podrazumijeva njihovu usklađenost s utvrđenim pravilima i propisima. Na primjer, Narodna banka nadzire aktivnosti poslovnih banaka i osiguravajućih društava i tvrtki. Nepoštivanje propisa, koje dovodi do rizika stečaja i povrede interesa klijenata, povlači za sobom oduzimanje licence.

Analiza financijskog stanja kao vid kontrole uključuje detaljno proučavanje periodičnih ili godišnjih financijskih i računovodstvenih izvještaja radi opće ocjene rezultata financijskog poslovanja i likvidnosti, osiguranosti vlastitog kapitala i učinkovitosti njegovog korištenja.

Promatranje(monitoring) - stalna kontrola kreditnih institucija nad korištenjem izdanog kredita i financijskim stanjem klijenta; neučinkovito korištenje primljenog kredita i smanjenje likvidnosti može dovesti do pooštravanja kreditiranja, zahtjeva prijevremene otplate kredita.

revizija- najopsežnija i najsveobuhvatnija metoda kontrole. Riječ je o cjelovitom pregledu financijskog i gospodarskog poslovanja gospodarskog subjekta radi provjere njegove zakonitosti, ispravnosti, svrhovitosti i učinkovitosti.

Revizije mogu biti:

• puni i djelomični;
• složen i tematski;
• zakazane i neplanirane.

Osim financijske kontrole, postoji niz specijalizirana tijela kontrolu, čiji je djelokrug određeno područje financija, na primjer, oporezivanje ili osiguranje.

U vezi s povećanjem uloge poreza u državnim prihodima s tržišni uvjeti gospodarstva, postalo je potrebno poreznim vlastima dati poseban status. Glavna zadaća poreznih vlasti je osigurati strogu kontrolu poštivanja poreznih zakona, ispravnosti obračuna, potpunosti i pravodobnosti plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja. Porezna tijela imaju pravo, u skladu s poreznim zakonodavstvom, provjeravati sve novčane dokumente pravnih i fizičkih osoba, uključujući zajednička ulaganja, strane državljane i osobe bez državljanstva; primati od njih potrebne informacije i informacije; kontrolirati poštivanje poreznog zakonodavstva od strane gospodarskih subjekata i ispravnost obračuna poreza; pregledati proizvodne, skladišne ​​i maloprodajne prostore koji se koriste za ostvarivanje prihoda; prema službenim osobama i građanima primijeniti mjere prisile, uključujući oduzimanje relevantnih isprava i obustavu poslovanja po bankovnim računima, u suprotnom oduzimanje. Porezne vlasti imaju pravo izricati administrativne kazne i prisilno naplatiti dospjele poreze u proračun.

Radi osiguranja ekonomske sigurnosti države i jačanja državne discipline na području financijske discipline, osnovan tijela financijske policije, njezini teritorijalni pododjeli obavljaju sljedeće zadaci:

• otkrivanje, sprječavanje i suzbijanje financijskih kriminaliteta i prijestupa;
• zaštita djelatnika poreznih tijela od protupravnih zahvata u obavljanju službenih dužnosti;
• sprječavanje, otkrivanje i suzbijanje korupcije u državnim tijelima i službama poreznih tijela i drugih pravnih i fizičkih osoba.

Oblik financijske kontrole je način izražavanja i organiziranja kontrolnih radnji.

Ovisno o vremenu provođenja, financijski nadzor se provodi u sljedećim oblicima: prethodni, tekući i naknadni.

Prethodna financijska kontrola provodi se prije transakcija za stvaranje, raspodjelu i korištenje određenih fondova fondova. Provodi se pri razmatranju i odobravanju proračuna, drugih financijskih i planskih akata, pri prihvaćanju zahtjeva i sl. Preliminarna financijska kontrola namijenjena je sprječavanju rasipanja materijalnih, radnih i financijskih sredstava.

Tekući financijski nadzor provodi se u procesu ispunjavanja financijskih planova, u samom ekonomsko-financijskom poslovanju. Njegova je zadaća pravodobna kontrola pravilnosti, zakonitosti i svrhovitosti nastalih izdataka, primljenih prihoda, potpunosti i pravodobnosti obračuna s proračunom.

Naknadna financijska kontrola provodi se nakon završetka gospodarske ili financijske transakcije o korištenju financijskih sredstava iz odgovarajućih fondova fondova. Naknadna kontrola organizirana je u vidu provjera i revizija pravilnosti, zakonitosti i svrhovitosti obavljenih financijskih transakcija. Zadaća mu je utvrđivanje nedostataka i propusta u korištenju materijalnih, radnih i financijskih sredstava; naknada štete; uključenost u administrativne i odgovornost krivci; poduzimanje mjera za sprječavanje daljnjih slučajeva kršenja financijske discipline.

Ovisno o tijelima koja provode financijski nadzor, dijeli se na vrste: državni (nacionalni i resorni); i nedržavni (na gospodarstvu, javni i neovisni).

Državnu kontrolu provode savezna zakonodavna tijela, savezna izvršna tijela, uključujući posebno stvorena izvršna tijela, kao i predstavnička tijela i izvršna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Od velike važnosti za razvoj državne financijske kontrole je Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 25. srpnja 1996. br. 1095 „O mjerama za osiguranje državne financijske kontrole u Ruskoj Federaciji“.

Ovom Uredbom utvrđeno je da u Ruskoj Federaciji državna financijska kontrola uključuje kontrolu nad izvršenjem saveznog proračuna i proračuna saveznih izvanproračunskih fondova, organizaciju cirkulacije novca, korištenje kreditnih sredstava, stanje unutarnje i vanjske države. dug, državne rezerve pružanje financijskih i poreznih poticaja i beneficija.

Nedržavna financijska kontrola provodi se bez izravnog sudjelovanja države, ali u skladu s državnim zakonima i propisi. Nedržavne vrste financijske kontrole uključuju kontrolu na gospodarstvu, javnu i neovisnu (reviziju).

Glavni zadatak nedržavne kontrole je povećati učinkovitost korištenja financijskih sredstava gospodarskih subjekata, osigurati pouzdanost financijskih izvješća.

Internu kontrolu provodi samo poduzeće, ekonomske službe - računovodstvo, financijski odjel, služba za financijsko upravljanje.

Javnu financijsku kontrolu provode pojedinci na dobrovoljnoj osnovi.

Revizijska kontrola provodi se u dva oblika: obveznom i inicijativnom. Inicijativnu provjeru provodi odluka samog gospodarskog subjekta. Obvezna revizija provodi se u skladu s utvrđenim postupkom, predviđenim odgovarajućom vladinom uredbom. Inicijator revizije mogu biti državna tijela: tužiteljstvo, riznica, porezna služba i dr. Revizija se može provoditi kao pojedinaca, koji su prošli državnu certifikaciju, i revizorske tvrtke (uključujući strane), koje mogu imati organizacijski i pravni oblik predviđen ruskim zakonom. Nakon dobivanja licence za pravo obavljanja djelatnosti revizije upisuju se u Državni registar revizora i revizorskih društava.

Financijska kontrola može se provoditi na različite načine. Metoda financijske kontrole je način konkretnog izražavanja i organiziranja kontrolnih radnji usmjerenih na obavljanje funkcija financijske kontrole. Mogu se razlikovati sljedeće glavne metode financijske kontrole: revizija, promatranje, istraživanje, provjera, analiza.

Nadzor ima za cilj upoznavanje sa stanjem financijskog poslovanja subjekta revizije. Moguće je provesti istraživanje pojedinih aspekata financijske djelatnosti tehnikama kao što su upitnici i ankete.

Revizija se sastoji od jedne kontrolne radnje ili proučavanja stanja u određenom području djelatnosti revidirane organizacije. Verifikacija se također može shvatiti kao događaj koji se sastoji od prikupljanja i vrednovanja informacija koje se odnose na subjekte kontrole.

Analiza je također usmjerena na utvrđivanje kršenja financijske discipline korištenjem različitih analitičkih tehnika. Podrazumijeva proučavanje gospodarskih procesa, objekata kontrole u međusobnoj povezanosti, međuovisnosti i međuzavisnosti, socioekonomske učinkovitosti i konačnih financijskih rezultata djelatnosti tih subjekata, koji se formiraju pod utjecajem objektivnih i subjektivnih čimbenika koji se odražavaju kroz sustav ekonomskih informacija.

I na kraju, najčešći način financijske kontrole je revizija, koja se provodi radi utvrđivanja zakonitosti financijske discipline u određenom objektu. Zakonom je utvrđena obvezna i redovita priroda revizije. Provodi se na licu mjesta, a temelji se na provjeri primarnih dokumenata, knjigovodstvenih registara, računovodstva i statističko izvještavanje, stvarna dostupnost sredstava.

Specifičnost revizije u usporedbi s drugim metodama financijske kontrole očituje se u sadržaju; postupak njezina imenovanja od strane ovlaštenih državnih tijela (na primjer, na temelju obrazložene odluke tijela kaznenog progona donesene u skladu sa zakonodavstvom o kaznenom postupku, na zahtjev tužitelja); utoliko što ga mogu provoditi samo tijela i subjekti koji imaju te ovlasti (primjerice, revizori); revizija se provodi samo komisijski; po završetku se sastavlja revizorsko izvješće koje ima pravni značaj.

Revizije se u pravilu provode na temelju unaprijed sastavljenog programa rada za revizore koji su obdareni širokim pravima: provjeravati revidirana poduzeća. izvorni dokumenti financijska izvješća, planovi, procjene, stvarna raspoloživost novca, vrijedni papiri, zalihe i dugotrajna imovina; provoditi djelomične ili kontinuirane inventure, pečatiti skladišta, blagajne, skladišta; uključiti stručnjake i stručnjake za reviziju; primati od dužnosnika i financijski odgovorne osobe pisana objašnjenja o pitanjima koja se pojave tijekom revizije itd. Revizije se dijele na nekoliko vrsta.

Po vremenu provedbe revizije dijele se na zakazane i neplanirane.

Provjere se prema promatranom razdoblju aktivnosti dijele na frontalne i selektivne. Frontalnom (punom) revizijom se provjerava financijske aktivnosti predmet za određeno razdoblje. Selektivna (djelomična) revizija je revizija financijskih aktivnosti za samo kratko vremensko razdoblje.

S obzirom na obujam revidiranih poslova, revizije se dijele na složene revizije, u kojima se revidira financijska djelatnost. dati predmet u raznim područjima (u njima sudjeluju istovremeno revizori više tijela) i tematskim, koji se svode na ispitivanje bilo kojeg područja financijskog djelovanja.

Na kraju revizije članovi komisije sastavljaju revizijsko izvješće – dokument koji ima važnu pravni značaj. Potpisuju ga osobe koje su izvršile reviziju, kao i voditelj i glavni računovođa pravne osobe koja se revidira. U revizijskom aktu navode se ciljevi revizije, glavni rezultati revizije, otkrivene činjenice o povredama financijske discipline, razlozi koji su doveli do tih povreda, kao i osobe odgovorne za te povrede, te se predlažu mjere za otklanjanje tih povreda. prekršaje i mjere odgovornosti počinitelja.

Pod, ispod financijska kontrola razumjeti pravne norme državnih, općinskih, javnih i drugih gospodarskih subjekata za provjeru pravodobnosti i točnosti financijskog planiranja, valjanosti i potpunosti primitka prihoda u odgovarajućim fondovima fondova, pravilnosti i učinkovitosti njihova korištenja.

Financijska kontrola - najvažnije sredstvo osiguranja vladavine prava u financijskom i gospodarskom poslovanju. Financijska kontrola sprječava loše upravljanje i rastrošnost, otkriva činjenice zloporaba i krađa zaliha i materijala. Učinkovitost financijske kontrole koju provode različiti subjekti - tijela državne vlasti, lokalne samouprave, revizori, revizorske organizacije, u odlučujućoj je mjeri određena njihovom interakcijom, uključujući i s tijelima za provedbu zakona.

Financijska kontrola se provodi u različitim vrstama i oblicima, koristeći različite metode njezine provedbe.

Ovisno o pravnoj prirodi subjekata koji provode kontrolne aktivnosti, financijska kontrola se dijeli na:

Državni financijski nadzor provode savezna zakonodavna tijela, savezna izvršna tijela, uklj. posebno stvorena. Zakon predviđa provođenje sveobuhvatnih revizija i tematskih revizija primitka i rashoda proračunskih sredstava u saveznim izvršnim tijelima, kao iu poduzećima i organizacijama koje koriste sredstva saveznog proračuna, najmanje jednom godišnje od strane relevantnih kontrolnih i financijskih tijela. Objekti kontrole: izvršavanje federalnog proračuna i proračuna federalnih izvanproračunskih fondova; organizacija novčanog prometa; korištenje kreditnih sredstava; stanje državnog unutarnjeg i vanjskog duga, državne rezerve; pružanje financijskih i poreznih poticaja i beneficija.

Sukladno razgraničenju funkcija i ovlasti utvrđenim zakonom subjekti državne financijske kontrole su: Računska komora Ruske Federacije; Središnja banka Ruske Federacije (CBR); Ministarstvo financija Ruske Federacije (Savezna riznica, Savezna služba za financijski i proračunski nadzor, Savezna porezna služba); Državni carinski odbor Ruske Federacije; Federalna služba Rusije za deviznu i stručnu kontrolu; nadzorna i revizijska tijela saveznih izvršnih tijela; druga tijela koja provode nadzor nad primitkom i trošenjem sredstava iz saveznog proračuna i saveznih izvanproračunskih fondova.

Kontrola na farmi - ovo je kontrola financijske i ekonomske d-ti, koju provode e-kimi usluge samog poduzeća ili organizacije. objekt kontrole su i poduzeća u cjelini i njegovih zasebnih strukturnih odjela. Najvažniji funkcije: formiranje računovodstvene politike; računovodstvo; pravovremenu izradu pouzdanih financijskih izvještaja; nadzor nad kretanjem imovine i ispunjavanjem obveza; osiguranje usklađenosti svih poslovnih aktivnosti koje obavlja poduzeće (ustanova) sa zakonodavstvom. Kontrolu na farmi provode računovodstvo, financijska služba i neke druge eq-kim službe. Ključna karika u sustavu kontrole na gospodarstvu je glavni računovođa. U obavljanju svojih funkcija, glavni računovođa odgovara izravno voditelju poduzeća, čijom naredbom se imenuje i razrješava.

Financijska i kreditna tijela (kontrola banaka) . Ovo je monetarna kontrola nad financijskim i ekonomskim d-tyu, koju provode banke tijekom operacija kreditiranja, financiranja i namire. Postoji nekoliko načina kontrole banaka. Preliminarno i Trenutno financijska kontrola provodi se u novčanim transakcijama provjerom dostavljene dokumentacije za pravo na kredit, plaćanjem s kreditnih računa. Prilikom podnošenja zahtjeva za kredit, banka provjerava ima li poduzeće vlastitih obrtnih sredstava i upoznaje se s najvažnijim pokazateljima financijskog i gospodarskog poslovanja. Prilikom izdavanja kredita, banka provjerava njegov kolateral, tj. dostupnost roba i materijala u poduzeću. Provjera se provodi na temelju knjigovodstvenih podataka, prema bilancama poslovnih subjekata, kao i na licu mjesta uz provjeru uvjeta čuvanja predmeta osiguranja. Prilikom izvršavanja naloga klijenta za prijenos novca njegovoj drugoj ugovornoj strani, banka provjerava usklađenost transakcije sa zakonom: plaćanje mora biti izvršeno za isporučenu robu, obavljeni posao - u skladu s ugovorom ili na drugoj osnovi navedenoj u regulatorni akt. Banke kontroliraju pravodobnost predočenja dokumenata za plaćanje od strane dobavljača i plaćanja od strane kupca na vrijeme. Platiteljevo odbijanje plaćanja računa mora biti obrazloženo, inače se dospjela sredstva terete s računa kupca. Najvažnija karika u bankarskom sustavu je Središnja banka Ruske Federacije, obdarena širokim nadzornim ovlastima. Središnja banka Ruske Federacije nadzire pridržavanje banaka i drugih kreditnih institucija važećeg zakonodavstva o bankarskim aktivnostima.

Javnost ;

neovisno (revizija) . Ovo je relativno novi smjer financijske kontrole. Revizija je oblik poduzetničke djelatnosti revizora (revizorskih društava) za provođenje neovisnih izvanresornih revizija financijskih izvještaja, platne i obračunske dokumentacije, poreznih prijava i drugih financijskih obveza i zahtjeva poslovnih subjekata, kao i za osiguranje druge usluge revizije za njih. Osnovna svrha rada revizora je utvrđivanje pouzdanosti financijskih izvještaja gospodarskih subjekata i usklađenosti njihovog financijskog i poslovnog poslovanja. propisi RF. Revizori i revizorske tvrtke imaju pravo na d-th nakon stručne certifikacije i državne registracije kao subjekta poduzetničke d-ty. Istovremeno dobivaju licencu i registriraju se državni registar revizori i revizorske tvrtke. U Ruskoj Federaciji revizorske su djelatnosti specijalizirane. Bankovnu reviziju licencira Središnja banka Ruske Federacije, reviziju osiguravajućih organizacija, opću reviziju, kao i reviziju investicijskih fondova - nadležni odjeli Ministarstva financija Ruske Federacije.

Ovisno o vremenu kontrole, financijska kontrola ima sljedeće oblike: (načini konkretnog izražavanja i organizacije kontrolnih radnji):

Prethodna financijska kontrola provodi se prije obavljanja bilo kakve financijske radnje, primjerice, provjere ispravnosti i zakonitosti isprava na temelju kojih se primaju ili troše sredstva. Ovaj oblik kontrole provode viša tijela gospodarskog upravljanja i institucije financijsko-kreditnog sustava prilikom razmatranja financijskih (kreditnih, gotovinskih) planova, procjena i prijenosa proračunskih sredstava.

Tekuća (operativna) financijska kontrola svakodnevno provode financijske službe radi sprječavanja kršenja financijske discipline u procesu d-ti poduzeća. Ovaj oblik kontrole temelji se na operativnim i knjigovodstvenim podacima, popisu i vizualnom promatranju. Služi za sprječavanje financijskih nepravilnosti. Predmet tekuće kontrole je prije svega dokumentacija koja je neposredno povezana s isplatom ili primitkom sredstava.

Naknadna kontrola sastavni je dio vanjske (resorne i izvanresorne) i na gospodarstvu (računovodstvene) kontrole. Ovaj oblik kontrole svodi se na provjeru financijskog i gospodarskog poslovanja za proteklo razdoblje u pogledu zakonitosti i svrhovitosti učinjenih izdataka, potpunosti i pravodobnosti primitka sredstava predviđenih proračunom. Provodi se analizom izvještaja i bilanci, te inspekcijskim nadzorom i revizijom neposredno na licu mjesta - u poduzećima, ustanovama i organizacijama. Naknadnu kontrolu karakterizira dubinsko proučavanje svih aspekata ekonomsko-financijskih pitanja, čime se mogu otkriti nedostaci druga dva oblika financijske kontrole - prethodne i tekuće.

Postoji nekoliko metoda za provođenje financijske kontrole :

1) Promatranje - ovo je opće upoznavanje sa stanjem financijske djelatnosti predmeta kontrole;

2) Ispitivanje dotiče glavna pitanja financijske d-ti i provodi se na licu mjesta korištenjem bilanci, izvještaja i rashodnih dokumenata za prepoznavanje povreda financijske discipline i otklanjanje njihovih posljedica;

3) Pregled Izrađuje se u odnosu na pojedine strane financijske d-ti i oslanja se na širi raspon pokazatelja, što ga bitno razlikuje od verifikacije. U istraživanju se koriste metode kao što su ankete i upitnici. Rezultati ankete, u pravilu, koriste se za ocjenu financijskog položaja predmeta kontrole, potrebe za reorganizacijom proizvodnje i sl.;

4) Analiza , kao i prethodne metode, usmjerena je na prepoznavanje kršenja financijske discipline. Provodi se na temelju tekućeg ili godišnjeg izvješćivanja, a odlikuje ga sustavno i faktorsko istraživanje, kao i korištenje tradicionalnih analitičkih alata: prosječnih i relativnih vrijednosti, grupiranja, indeksne metode itd. Financijski nadzor ne može se svesti samo na analitičku d-ti. Moguće je samo u ograničenoj mjeri koristiti posebne metode financijske i ekonomske analize;

5) revizija provodi se radi uspostave zakonitosti i financijske discipline u pojedinom objektu i glavna je metoda financijske kontrole. Zakonom je propisana obvezna i redovita priroda revizije. Provodi se na licu mjesta, a temelji se na provjeri primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstvenih i statističkih izvješća, stvarne raspoloživosti sredstava. Postoje razne revizije. Stoga se klasificiraju prema različitim načelima.

Revizije se prema sadržaju dijele na dokumentarne i faktografske.. Dokumentarne revizije uključuju provjeru različitih financijskih dokumenata. Na temelju njihove analize moguće je utvrditi zakonitost i svrhovitost trošenja sredstava. Tijekom stvarna revizija provjerava se prisutnost novca, vrijednosnih papira i materijalnih sredstava.

Po vremenu provedbe revizije se dijele na zakazane i neplanirane.. Revizije se uglavnom provode prema planu koji se izrađuje u višim tijelima, ministarstvima i odjelima. Planirane revizije u proizvodnom sektoru održavaju se najmanje jednom godišnje, au neproizvodnom sektoru - najmanje 2 puta godišnje.

Prema promatranom razdoblju, d-revizije se dijele na frontalne i izborne. Na frontalni (potpuni) pregled provjerava se cjelokupni financijski d-t subjekta za određeno razdoblje. Selektivna (djelomična) revizija- ovo je provjera financijske d-ti samo za određeno kratko vrijeme.

Ovisno o obimu revidirane djelatnosti revizije se dijele na kompleks, pri čemu se provjerava financijska d-ta subjekta u različitim područjima (u njima sudjeluju istovremeno revizori više tijela), te tematski, koji se svode na pregled određenog područja d-ti.

Državnu kontrolu također provode predstavničke (zakonodavne) i izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Glavni cilj državne kontrole - maksimiziranje protoka sredstava u riznicu i sprječavanje njihovog nenamjenskog prisvajanja.