Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Majutatud aadressil http://www.allbest.ru/

SISSEJUHATUS

Ettevõtete tegevuse finantstulemust iseloomustavad lõppkokkuvõttes kasumi (kahjumi) näitajad.

Kasum on kõige olulisem tegur ettevõtte tootmis- ja ettevõtlustegevuse stimuleerimisel ning loob rahalise aluse selle laienemiseks, rahuldades tööjõu sotsiaalseid vajadusi.

Tulumaks on saamas peamiseks eelarvetulude allikaks (föderaalne, vabariiklik, kohalik). Kasumi arvelt makstakse tagasi võlakohustused panga ja investorite ees. Kasum muutub ettevõtte tootmis-, äri- ja finantstegevuse efektiivsuse hinnanguliste näitajate süsteemis kõige olulisemaks üldistavaks näitajaks. Ettevõtte saadava kasumi suuruse määrab toodete müügimaht, kvaliteet ja konkurentsivõime sise- ja välisturgudel, sortiment, kulutase ja inflatsiooniprotsessid. Seega tingimustel turusuhted analüüs finantstulemused kujunes üheks juhtivaks valdkonnaks raamatupidamise valdkonnas ja juhtimisarvestus ettevõtte tegevus.

Finantstulemuste analüüsi kasvav aktuaalsus ja praktiline tähtsus on otseselt seotud kasumi rolliga majandustegevuse tulemuslikkuse hindamise indikaatorina. kaubanduslik organisatsioon ja laiendatud taastootmise rahastamise allikas, kajastades organisatsiooni majandustulemuste juhtimispädevuse ja juhtimisotsuste kvaliteedi näitajaid.

1. ORGANISATSIOONI FINANTSTULEMUSTE RAAMATUPIDAMINE

Finantstulemus on majandusanalüüsi ja majandusüksuse tegevuse tulemuslikkuse (ebaefektiivsuse) hindamise üldnäitaja selle kujunemise teatud etappidel (etappidel). Kaubandusorganisatsiooni majandustegevuse majandustulemus (kasum) määratakse tulude ja kulude võrdluse alusel.

Organisatsiooni tulude ja kulude koostisosade, tulude teenimise ja kulude vastavatele raamatupidamiskirjetele jaotamise korra tundmine võimaldab: kvalitatiivselt hinnata nende esinemise olemust ja sisu; kontrollima oma liikumist ja seisundit; tuvastada tegurid, mis mõjutasid tulude ja kulude suurenemist (vähenemist).

Vastavalt PBU 9/99 "organisatsiooni sissetulek suureneb majanduslikku kasu varade saamise tulemusena ( Raha ja muu vara) või kohustuste tagasimaksmine, mis toob kaasa organisatsiooni kapitali suurendamise.

Organisatsiooni tulud jagunevad olenevalt nende olemusest, saamise tingimustest ja organisatsiooni tegevuse suunast:

tulu tavategevusest;

äritulud;

mittetegevustulu;

erakorraline sissetulek"

Vastavalt PBU 10/99-le kajastatakse organisatsiooni kulusid majandusliku kasu vähenemisena vara (vara, raha) võõrandamise või organisatsiooni kapitali vähendavate kohustuste võtmise tagajärjel, välja arvatud vähenemine. sissemaksetes kinnisvaraomanike põhikapitali nende otsusel.

Kulud liigitatakse ka:

tavategevuse kulud;

tegevuskulud;

tegevusvälised kulud;

erakorralised kulud"

Tulu tavategevusest sisaldab tulu toodete ja kaupade müügist; töö tegemise, teenuste osutamisega seotud laekumised, mida majandustegevuse tulemuste analüüsimise ja hindamise eesmärgil mõistetakse müügimahuna - näitajana äritegevus olemasolevate ressursside kasutamise tulemuse iseloomustamine.

Tavategevuse kulud - toodete valmistamise ja müügiga, tööde tegemise, teenuste osutamise, kaupade soetamise ja müügiga seotud kulud.

Samuti loetakse tavategevuse kuludeks põhivara, immateriaalse põhivara ja muu amortiseeritava vara soetusmaksumuse hüvitamist amortisatsioonina.

Tegevustulude ja -kulude all mõistetakse tulusid ja kulusid, mis ei ole seotud organisatsiooni tegevuse esemega.

Põhitegevusega mitteseotud tulud ja kulud tekivad seoses äritehingute ja majanduselu faktidega, mis ei ole seotud tavategevuse ja muu põhitegevusega. Need ei ole otseselt seotud tootmisprotsessi ja ringlusega.

Erakorralised tulud ja kulud tekivad majandustegevuse erakorraliste asjaolude tagajärjel.

Põhitegevuse, mittetegevuse ja erakorraliste tulude ja kulude koosseis on toodud tabelis 1.1.

finantsprognoosimine kasumi aruandlus

Tabel 1.1 – organisatsiooni tulud ja kulud (va põhitegevused) vastavalt PBU 9/99 ja PBU 10/99

Töötavad
1. Organisatsiooni vara ajutise kasutamise (valduse) tasu eraldamisega seotud laekumised	1. Kulud, mis on seotud organisatsiooni vara ajutise kasutamise (valduse) tasu eraldamisega
2. Leiutise, tööstusdisainilahenduse ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste tasu eest andmisega seotud tulu	2. Leiutise, tööstusdisainilahenduse ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tuleneva ajutise kasutamise (valduse) tasu eraldamisega seotud kulud
3. Teiste organisatsioonide põhikapitalis osalemisega seotud tulud (sh intressid ja muud tulud väärtpaberitelt)	3. Muude organisatsioonide põhikapitalis osalemisega seotud kulud
4. Põhivara ja muu vara (va välisvaluuta) müügist saadud tulu	4. Põhivara ja muu vara (va välisvaluuta) müügi, võõrandamise ja muu mahakandmisega seotud kulud
5. Organisatsiooni rahaliste vahendite kasutamiseks (võlakirjade, hoiuste ja vekslite eest) laekunud intressid	5. Intressid, mida organisatsioon maksab rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamise eest
6. Intress panga poolt organisatsiooni kontol olevate vahendite kasutamise eest	6. Krediidiasutuste osutatud teenuste eest tasumisega seotud kulud
7. Organisatsioonile ühistegevuse tulemusena saadud kasum (lihtühingulepingu alusel) jne.	7. Mahaarvamised raamatupidamisreeglite kohaselt moodustatud hindamisreservidest

Kõige olulisem tulemuslikkuse väljendusvorm ja äriarenduse lõppeesmärk on kasum (kahjum). Turusuhete arengu kontekstis on kasumi roll oluliselt suurenenud. Just kasum on organisatsioonide töö liikumapanev jõud, tasu ettevõtlusaktiivsuse ja riski eest, iga üksiku ettevõtte isemajandamise ja omafinantseeringu allikas [.

Kaubandusorganisatsioonide kaupade (tööde, teenuste) müügist saadav peamine tuluallikas on brutokasum. Brutokasum, mis kaubanduses viitab müügi- ja ostuväärtuse vahele müüdud kaubad. Pärast brutokasumi summa vähendamist tegevustega seotud kulude summa võrra kaubandusorganisatsioon, on olemas selline absoluutne näitaja, mis iseloomustab organisatsiooni põhitegevuse finantstulemust, nagu müügikasum. See on maksueelse kasumi põhielement, mis normaalselt toimivas organisatsioonis moodustab puhaskasumi aluse ning peegeldab turunduse ja turunduse rolli. tootmistegurid majandustulemuste kujunemisel.

Maksueelne kasum on kaupade müügi tulemi, põhitegevuse tulemi, mittepõhitegevuse tulude ja kulude saldo. See näitaja iseloomustab kogusumma väärtust majanduslik mõju saadud finants- ja majandustegevusest organisatsiooni tavapärastes toimimise tingimustes.

Organisatsiooni majandustegevuse lõpptulemuseks on aruandeaasta puhaskasum (kahjum), mis saadakse maksueelse kasumi summast lahutades edasilükkunud tulumaksu vara summa ja jooksev tulumaks ning liites sellele summa edasilükkunud tulumaksu kohustused. Selle indikaatori analüütiline väärtus tuleneb selle kujunemise erinevatest ja arvukatest teguritest. Nende tegurite rolli hindamine võimaldab analüüsida kasumi kvaliteeti, reaalset kapitalikasumit, prognoosida muutusi finantstulemustes, hinnata organisatsiooni juhtkonna juhtimisotsuste kvaliteeti aruandeaastal. Puhaskasumi näitaja roll on tingitud ka sellest, et see näitab organisatsiooni kapitali eraldamise võimalusi ja piire laiendatud taastootmise eesmärgil ning tulemuste põhjal omanikele (organisatsiooni liikmetele ja asutajatele) tulu maksmist. aruandeaastast.

Kaubandusettevõtte efektiivsuse hindamiseks ei piisa ühest kogukasumi näitajast. Kasumi absoluutsumma ei võimalda hinnata ettevõtte kasumlikkust, erinevaid kaubandusettevõtteid on võimatu võrrelda, kuna kui nad saavad sama suure kasumi, võivad neil olla erinevad müügimahud, turustuskulud. Seetõttu kasutatakse organisatsiooni tegevuse efektiivsuse määramiseks suhtelist näitajat - kasumlikkuse taset. Kasumlikkuse definitsioon iseloomustab saadud kasumi summa protsentuaalset suhet kaubandustegevuse ühte näitajasse.

Majandustulemuste analüüs ja prognoosimine võimaldab välja selgitada võimalused nende parandamiseks ning arvutuste tulemuste põhjal teha majanduslikult põhjendatud otsuseid.

Finantstulemuste analüüsi käigus lahendatakse järgmised ülesanded:

Analüüsitud perioodi kasumi ja kasumlikkuse näitajate dünaamika uurimine ja hindamine;

bilansilise kasumi allikate ja struktuuri ("kvaliteedi") uurimine;

Kasumi üksikute komponentide uurimine ebaproduktiivsete kulude ja kahjumite kõrvaldamise võimaluse tuvastamise seisukohast;

Reservide tuvastamine, et parandada finantstulemuste struktuuri, seega kasumi "kvaliteeti" ja suurendada kasumlikkust veelgi;

L.P. Vladimirovi definitsiooni kohaselt on "Finantstulemuste prognoosimise põhiülesanne soov ette näha, mõista ja õigeaegselt kohaneda oma eesmärkide ja võimalustega muutuvate äritingimustega":

majandustegevuses objektiivselt esilekerkivate suundumuste väljaselgitamine;

ettevõtte potentsiaali analüüs;

organisatsiooni arendamise alternatiivide väljaselgitamine;

prognoosiperioodil lahendamist vajavate probleemide väljaselgitamine;

ressursside taseme määramine, mis: a) võib olla ettevõttele vajalik tegevuse eesmärkide saavutamiseks; b) on koos ettevõttega.

Suurt tähtsust omistatakse raamatupidamislikule (finants)aruandlusele, mis on ühtne süsteem andmed organisatsiooni varalise ja finantsseisundi ning tegevuse tulemuste kohta. See moodustatakse raamatupidamisandmete alusel vastavalt kehtestatud vormidele:

1. Vorm nr 1 "Bilanss", mis kajastab jaotamata kasumi või katmata kahjumi summat ( III jagu kohustused)/

2. Vorm nr 2 "Kasumiaruanne" - on üks peamisi vorme finantsaruanded kommertsorganisatsioonid, koostatakse aasta ja aastasiseste perioodide kohta. Aruanne on peamine teabeallikas kasumi kujunemise ja kasutamise kohta. See näitab artikleid, mis moodustavad igat tüüpi tegevuste finantstulemuse.

3. Vorm nr 3 "Kapitali muutuste aruanne" - kajastab reservfondi seisu ja muutust, infot eelmiste aastate jaotamata kasumi kohta koosseisu järgi, võimaldab hinnata eelmiste aastate kasumi kasutamist.

4. Vorm nr 4 “Rahavoogude aruanne” - selle andmed võimaldavad hinnata raha laekumise ja väljamineku suurust ärivaldkondade lõikes ning selgitada välja puhaskasumi ja netosissevoolu erinevuse põhjused.

5. Vorm nr 5 "Bilansi lisa" - sisaldab teavet organisatsiooni tavategevuse kulude kohta, mis on rühmitatud majanduskulu elementide kaupa; põhivara kulumi suuruse kohta iga liigi kohta aruandeaasta alguses ja lõpus (lisa D ja G).

Raamatupidamise teabeallikate hulgas tuleks märkida järgmisi statistilise aruandluse vorme:

Vorm P-1 "Teave kaupade ja teenuste tootmise ja saatmise kohta";

Vorm P-4 "Teave töötajate arvu, töötasu ja liikumise kohta";

Vorm nr 5-z "Teave toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi kulude kohta";

nr PM "Teave väikeettevõtte tegevuse põhinäitajate kohta."

Allikateave allub erinevat tüüpi analüütiline töötlemine, kasutades analüüsimeetodeid ja finantstulemuste prognoosimist. Raamatupidamisaruannete hoolikas uurimine on esimene samm praeguse finantsolukorra põhjuste väljaselgitamiseks; finantstulemuste ning konkreetse organisatsiooni finantsstabiilsuse ja maksevõime taseme majanduslikult usaldusväärse hindamise alused, selgitades välja peamised finantsseisundi taastamise viisid.

Finantsaruannete koostamise nõuded, põhimõtted, nende koosseis ja sisu, esitamise aeg on reguleeritud järgmiste normatiivdokumentidega:

Vene Föderatsiooni 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus nr. (muudetud 30.06.03 nr 61, jõust. 01.01.04) nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta”;

Raamatupidamise ja finantsaruandluse määrus aastal Venemaa Föderatsioon, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29.07.98 korraldusega. (muudetud 24.03.2000 muudatustega 23.08.) nr 34n;

Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (PBU 4/99). Kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n.

2. FINANTSTULEMUSTE ANALÜÜS

2.1 Puhaskasumi kujunemise analüüs ja selle kvaliteedi hindamine

Äriühingu majandustegevuse majandustulemused määratakse raamatupidamisarvestuses tulude ja kulude võrdlemise teel, selleks on organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse kontoplaanis ette nähtud VIII jaotise “Majandustulemused” kontod. .

Kontot 99 "Kasum ja kahjum" kasutatakse teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni tegevuse lõpliku majandustulemuse kujunemise kohta aruandeaastal. Kasumiaruanne on seotud muude sünteetiliste raamatupidamiskontodega, mis kajastavad organisatsiooni tulude ja kulude liikumist. Seega moodustatakse kontol 90 “Müük” majandustegevuse finantstulemus, mis kajastub aruandes f. nr 2 "Kasumiaruanne", kinnitatud Rahandusministeeriumi 22. juuli 2003 korraldusega. nr 67N, kahes näitajas: brutokasum ja müügikasum. Kui brutokasum arvutatakse müügitulu ja müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumuse vahena, siis müügikasum kujuneb müügitulu ja müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste, sh müüdud kaupade kogumaksumuse vahena. müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus, kaubandus- ja halduskulud.

Brutokasum arvutatakse järgmise valemi abil:

VP \u003d BP - L / st

Kus VP - brutokasum, tuhat rubla; VR - müügitulu, tuhat rubla;

Laup / st - müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus.

Müügikasum arvutatakse valemiga

PP \u003d BP - laupäev / st - RP - UR

Kus RP - müügikulud (müügikulud); SD - halduskulud.

Tavategevuse finantstulemust väljendatakse maksueelse kasumi (kahjumina) (põhi-, finants- või investeerimistegevuse tulude ja kulude vahe). Maksueelse kasumi (kahjumi) genereerimise algoritm on toodud joonisel 2.1.1

Joonis 2.1.1 - Maksueelse kasumi (kahjumi) moodustamise kord

Organisatsiooni tegevuse lõplik finantstulemus on puhas (jaotamata) kasum (NP), mis moodustatakse kontol 99 "Kasum ja kahjum" ja mida saab arvutada järgmise valemi abil:

PE \u003d PDN - SHE + IT - TN

kus PE on puhaskasum,

PTI - maksueelne kasum,

SHE on edasilükkunud tulumaksu vara,

IT on edasilükkunud tulumaksu kohustus,

TN - jooksev tulumaks.

Puhaskasum on aktsionäridele dividendide väljakuulutamise peamine näitaja, samuti põhi- ja reservkapitali suurendamiseks eraldatud vahendite allikas, organisatsiooni kasumi kapitaliseerimine.

Aruandeaasta puhaskasumi summa kantakse detsembri lõpu käivete arvelt maha konto 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" kreeditkontole vastavalt kontole 99 "Kasum ja kahjum". Aruandeaasta puhaskahjumi summa debiteeritakse detsembri sulgemiskäivete arvelt konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” deebetilt vastavalt kontole 99 “Kasumid ja kahjumid”.

Kasumi kujunemise etapis kahjumi tuvastamiseks ja nende reservideks muutmise võimaluse uurimiseks, kõrvaldades kahjumit põhjustanud põhjused, on vaja läbi viia puhaskasumi muutuste faktoranalüüs.

Müügikasumi muutust mõjutavad sellised tegurid nagu:

Kauba müügist saadava tulu mahu muutus;

Brutokasumi keskmise taseme muutus;

Kaupade müügile tehtavate kulutuste keskmise taseme muutus.

Puhaskasumi suurust mõjutavad lisaks müügikasumile ka:

Muutused tegevustuludes ja -kuludes;

Mittetegevusega seotud tulude ja kulude muutus;

Edasilükkunud tulumaksu vara muutus;

Edasilükkunud tulumaksu kohustuse muutus;

Jooksva tulumaksu muudatus.

Järgmine samm puhaskasumi analüüsimisel on selle kvaliteedi hindamine.

Kasumi usaldusväärsuse hindamisel kasutatakse kasumikvaliteedi mõistet. Positiivselt hinnatakse sellist maksueelse kasumi struktuuri, milles põhiosa langeb müügikasumile ning tegevus- ja mittetegevustulemuste bilanss suurendab põhitegevuse kasumit. Kuid see tingimus ei ole organisatsioonis täidetud, kuna tegevustegevuse tulemuse näitaja on negatiivse väärtusega. Selle põhjal võime järeldada, et maksueelse kasumi kvaliteet on madal.

Kasumi kvaliteedi hinnangu täpsustamiseks saab rahavoogu analüüsida kaudsel meetodil. Kaudse meetodi olemus seisneb puhaskasumi muutmises raha sissevooluks (väljavooluks) läbi mitme korrigeerimise. Kasumi korrigeerimine jaguneb kolme põhirühma:

Kohandused mittesularahas muudatuste tõttu Käibevara ja lühiajalised kohustused netotulu ülekandmiseks akumulatiivselt kassapõhisesse.

Põhitegevusega seotud kirjete korrigeerimised, millega ei kaasne jooksva perioodi rahavoogusid.

Investeerimis- ja finantseerimistegevusega seotud kirjete korrigeerimised.

Analüüsi infobaasiks on bilanss (vorm nr 1), kasumiaruanne (vorm nr 2), bilansi lisa (vorm nr 5). Puhaskasumi ümberarvestamise võimalus raha sisse- või väljavooluks tuleneb bilansi vormist

DS + VNA + MÕLEMAD jne. \u003d Fpotch.per + SKother. + ZK seega

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - MÕLEMAD jne, siit

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - OBApr.

Seega saab sularaha muutust käsitleda aruandeperioodi puhaskasumina, mida on vähendatud põhi- ja käibevara (va raha) muutusega ning omakapitali, pikaajaliste ja lühiajaliste kohustuste muutusega.

2.2 Kasumikomponentide analüüs

Ebastabiilses muutlikus keskkonnas on äritegevuses suur tähtsus kapitali operatiivsel tootlusel rahavoogude näol. Seetõttu pakub ettevõtjaid eelkõige info kapitaliinvesteeringuobjektide kohta nende hetkeefektiivsuse osas. Peamine sularahavood organisatsioonid moodustatakse brutokasumi vormis. Seetõttu tundub selle dünaamika analüüsimine väga asjakohane.

Brutokasum - majandustulemust iseloomustav näitaja kaubandustegevus ja defineeritud kui kaupade ja teenuste müügist saadava tulu ülejääk nende soetamiskuludest (Kaubandus. GOST R51303-99 terminid ja määratlused, kinnitatud postiga. Venemaa Gosstandart 11.08.99 nr 242-st) .

Brutokasum on kauplemistegevuse peamine rahastamisallikas. Sellest sõltub organisatsiooni kasumi suurus ja kasumlikkus.

Peamine brutokasumi suuruse määrav näitaja on kauba juurdehindlus kauba maksumusele. Juurdehindluse tase määratakse sõltuvalt tarbijate nõudlusest, mis on väljendatud selle toote turuhindades, selle toote müügikuludest ja -kuludest.

Brutokasumi analüüs algab üldanalüüsiga, mille käigus uuritakse selle muutumist dünaamikas. Selleks kasutatakse võrdlustehnikaid ja dünaamika suhtelisi väärtusi, mida rakendatakse nii absoluutväärtuste kui ka brutokasumi taseme suhtes.

Üldanalüüsi järel uuritakse kaupade müügist saadava tulu ja brutokasumi taseme mõju üldanalüüsi käigus tuvastatud brutokasumi absoluutväärtuse muutusele.

Nende tegurite mõju saab arvutada mis tahes teadaoleva otsese deterministliku faktoriaalse seose meetodi abil, mis on seotud brutokasumi arvutamise multiplikatiivse mudeliga.

(VP \u003d VR * UVP / 100)

VP (?VR) \u003d (VR1 – VR0) * Uvp0 / 100

Neid mõõdetakse absoluutväärtuses ja protsendina käibest.

Müügikulude tase on äriorganisatsiooni finantstulemuste hindamisel üks olulisemaid kvalitatiivseid näitajaid. Protsentuaalselt näitab see, mitu rubla kulusid langeb 100 rubla käibele ja kui müügikulude taset väljendatakse koefitsiendi kujul, siis mitu kopikat langeb 100 rubla käibele.

Kulude suhteline vähendamine ehk nende taseme alandamine on kasumi kasvu ja müügi kasumlikkuse kasvu peamine eeldus.

Müügikulude analüüsi väärtus on:

kulude dünaamika ja kuluprognoosidele vastavuse majanduslikult põhjendatud hinnangul,

sisemiste reservide kindlaksmääramisel kulude suhteliseks vähendamiseks, kõrvaldades ebaproduktiivsed kulud ja kahjumid.

Müügikulude analüüs algab üldanalüüsiga, mille käigus selgub kulude muutumise trend.

RP (?BP) = (BP1 - BP0) * Urp0 / 100

RP (? Urp) \u003d (Urp 1 - Urp 0) * VR1 / 100

peal järgmine samm kaupade müügi kulude analüüs, on vaja täpsustada müügikulude kogusummat vastavalt üksikud elemendid kulud.

Kõik kaubandusorganisatsioonide kulusid mõjutavad tegurid võib jagada kahte rühma:

Subjektiivne - sõltuvalt kaubandusorganisatsioonide meeskondade tegevusest;

Eesmärk - ei sõltu nende tegevusest.

Olulisemate subjektiivsete tegurite hulka kuuluvad muutused kaubavahetuse mahus ja struktuuris.

Sõltuvalt müügimahu mõju iseloomust jagatakse kõik kulud tinglikult muutuvateks ja tinglikult fikseeritud.

Tinglikult muutuvkulud muutuvad absoluutarvudes peaaegu proportsionaalselt käibega, samas kui nende tase jääb muutumatuks. Tingimusliku absoluutväärtus püsikulud müügitulu mõjul ei muutu, samas kui nende tase muutub pöördvõrdeliselt.

Soovitud teguri mõju arvutamiseks tingimuslike muutujate summa ja tingimuslike püsikulude taseme muutusele kasutatakse ahelasenduste meetodit.

Teiseks oluliseks teguriks on müügitulude struktuuri muutus. Selle teguri mõju arvutamiseks kasutatakse protsentarvude abil vahemeetodit. Kuid praktikas kasutatakse seda meetodit sel juhul võimatu, kuna kulusid võetakse arvesse tooterühmade kaupa eristamata. Kaubandusorganisatsioonides puudub teave, mis iseloomustaks üksikute kaubagruppide kulumahukust.

Teenuste tariifide ja tariifide muutuste mõju arvutamisel organisatsiooni kulude muutustele kasutatakse metoodikat, mis sarnaneb kaupade hinnamuutuste mõjuga. Iseloomulik omadus on ainult see, et ümberarvutamisele ei kuulu mitte käive, vaid müügikulud.

Ülekulu või kokkuhoiu põhjuste väljaselgitamiseks, müügikulude vähendamise võimaluste ja reservide väljaselgitamiseks ja kasutamiseks on vaja neid uurida kuluelementide kontekstis.

Kaubanduse üks peamisi kuluelemente on tööjõukulud. Need kulud on märkimisväärsed erikaal müügikuludes. Lisaks sõltub sotsiaalmaksete (UST) suurus otseselt tööjõukulude suurusest. Need põhjused tingivad vajaduse tööjõukulude põhjaliku analüüsi järele, et teha kindlaks sisemised reservid nende suhteliseks vähendamiseks.

Tööjõukulude absoluutväärtuse (POT) muutust põhjustavate tegurite mõju uurimisel kasutatakse järgmist tüüpi mudelit

ROT \u003d H * ZP

Tööjõukulude muutust mõjutavate tegurite loetelu suurendamiseks kasutavad nad algtegurite süsteemi modelleerimist, mille sisuks on lagunemine. keskmine töötajate arv selle moodustavateks teguriteks - müügitulu ja tööviljakus:

Sest edukas areng Iga äriorganisatsioon peab kontrollima kaupade müügist saadava tulu ning kulude ja kasumi suhet.

Kulude tinglikult muutuvateks ja tinglikult konstantseteks jagamise üks peamisi praktilisi tulemusi on tasuvustegevuse tagamise müügimahu kindlaksmääramine iga konkreetse olukorra jaoks.

Müügisummat, mille juures kaubandusorganisatsioonid katavad oma kulud, kuid ei saa kasumit, st nende majandustulemus on null, nimetatakse kriitiliseks tasuvuspunktiks või kasumlikkuse künniseks (PR). Kasumlikkuse lävi väärtuses arvutatakse püsikulude (RPpost) suhtena piirtulu tasemesse (Umd):

PR = RPpost / Umd

Piirtulu tase, mis on arvutatud piirtulu (IR) suhtena müügituludesse, väljendatuna protsentides, näitab, mitu kopikat püsikulud ja kasum langevad müüdud toodete rublale:

Umd \u003d MD / VR * 100

Piirtulu ehk brutomarginaal on brutokasumi (GRP) ja muutuvkulude summa (RPper) vahe. Piirtulu on püsikulude katmise ja kasumi teenimise allikas.

MD = VP - RPper.

AT mitterahaliselt tasuvuslävi on määratletud kui püsikulude suhe toodanguühiku müügihinna (C) ja erimuutuvkulude (UperR) vahesse:

PR (ühik) \u003d RPpost / (C-UperR)

Varud rahaline tugevus(ZFP) näitab võimalikku müügi vähenemist, mille puhul kõigi muude asjaolude võrdsuse korral katab organisatsioon ikkagi oma kulud, s.o. mille finantstulemus on nullist suurem või sellega võrdne.

Finantstugevuse piir väärtuses:

ZFP (tuhat rubla) = VRf - PR

kus VRf on tegelik müügitulu.

Finantstugevuse marginaal protsendina tegelikust müügist

ZFP (%) \u003d (VRf - PR) / VRf * 100

Tegevusvõimendus on üks operatiivanalüüsi põhielemente koos selliste näitajatega nagu piirtulu, kasumlikkuse lävi ja finantsturvalisus. Tegevusvõimenduse mõju tugevus näitab, mitu protsenti müügikasumi muutusest annab iga protsendi tulude muutusest.

Tegevusvõimenduse mõju seisneb selles, et igasugune müügitulu muutus toob alati kaasa suurema (suhtelises mõttes) kasumimuutuse. See mõju on tingitud püsi- ja muutuvkulude dünaamika erinevast mõjust organisatsiooni tegevuse finantstulemuste kujunemisele koos müügi muutumisega. Mida kõrgem on tase püsikulud, seda suurem on juhthoova jõud. Näidates kasumi vähenemise kiirust iga tulu vähenemise protsendiga, näitab tegevusvõimenduse tugevus ettevõtlikkusriski taset antud organisatsioonis.

Tegevusvõimenduse (ERM) mõju tugevus arvutatakse piirtulu (IR) ja müügikasumi (RP) suhte järgi.

EOR=MD/PP=(VD-RPper)/ (VD-RPper-RPpost)

Puhaskasumi kujunemisel on oluline roll sellistel komponentidel nagu tegevus-, mittetegevus- ja erakorralised tulemused, mille analüüsimise infobaasiks on vormi nr 2 vastavaid tulusid ja kulusid kajastavate kirjete jaotus ning analüütilised raamatupidamisandmed kontodel 91/1, 91/2 ja 99.

Töötavate, mittetöötavate ja erakorraliste tulemuste analüüsimise metoodika hõlmab võrdlustehnikate, dünaamika ja struktuuri suhteliste väärtuste kasutamist. Võrdluse aluseks on vastavate tulude ja kulude tegelikud väärtused eelmise aasta sama perioodi kohta.

Eriti hoolikalt uuritakse tegevusväliseid kulutusi, kuna nende põhiosa on tingitud organisatsiooni läbimõtlemata sotsiaalpoliitikast ja sageli ka otsesest halvast juhtimisest. Põhineb esmased dokumendid kurjategijad tehakse kindlaks teatud tüübid Töötatakse välja mittetegevuskulud ja soovitused tuvastatud puuduste põhjuste kõrvaldamiseks.

2.3 Kasumlikkuse analüüs

Iga kaubandusorganisatsiooni äritegevust tuleb hinnata ressursside tulemusteks muutmise tõhususe järgi. Samas ei saa kasum olla majandusüksuse tulemuslikkuse hindamisel määrav kriteerium. Seetõttu arvutatakse finantstulemuste mõistlikuks hindamiseks koos neid iseloomustavate absoluutnäitajatega ka suhtelised näitajad, mis on intensiivsuse (kasumlikkuse) suhtelised väärtused.

Tulenevalt asjaolust, et finantsaruanded võimaldavad arvutada suure hulga kasumlikkuse näitajaid, tuleb need süstematiseerida eraldi rühmadesse, et tõhustada ja tagada arvutusprotseduuride optimaalsus. Üldiselt võib kõik kasumlikkuse näitajad jagada kolme rühma:

erinevate kasuminäitajate suhe müügitulusse;

puhaskasumi ja majandustegevuses kasutatud ressursside keskmise väärtuse suhe;

raha netosissevoolu (väljavoolu) suhe kaupade müügist saadavasse tulusse või varade keskmisesse väärtusse.

Kuna majandustulemuste hindamiseks kasutatakse ainult esimese grupi ja osaliselt teise grupi kasumlikkuse näitajaid, siis just neid hakatakse edaspidi arvutama ja analüüsima.

Kasumlikkuse analüüsi esimeses etapis viiakse läbi kasumlikkuse näitajate üldanalüüs, mis põhineb võrdlusmeetodi kasutamisel, mis võimaldab tuvastada ja hinnata organisatsiooni majandustulemuste trendi.

Tuleb märkida, et mõne kasumlikkuse näitaja arvutamisel kasutatakse varade või kapitali keskmisi väärtusi, mitte hetkeandmeid. Varade või kapitali keskmine väärtus määratakse bilansiandmete alusel lihtsa aritmeetilise keskmise valemiga.

Järgmises etapis viiakse läbi tasuvusnäitajate faktoranalüüs, mis arvutab ahela asendamise meetodil algsetes kasumlikkuse mudelites sisalduvate tegurite mõju.

Kasumlikkuse näitajate analüüsimisel kasutatakse lisaks ahelasenduste aktsepteerimisele kapitaliosaluse meetodit, mis võimaldab tuvastada vastavate kasuminäitajate muutust põhjustanud tegurite mõju selle kasumi mõjust tulenevale kasumlikkuse muutusele. indikaator. Järgnevalt modelleeritakse erinevate meetoditega esialgsed tasuvusnäitajad ning saadakse uued faktorimudelid, mis võimaldavad laiendada tasuvusnäitaja muutust mõjutavate tegurite loetelu:

PE VR PE VR

1. Ra \u003d * 100 * \u003d * 100 * \u003d Rd * Ca

R a - varade tootlus;

PE - puhaskasum;

A - varade keskmine väärtus;

BP - müügitulu;

Rd - tegevuse kasumlikkus;

Esitatud mudelist tuleneb, et iga varadesse investeeritud vahendite rubla pealt saadav kasum sõltub fondide käibe kiirusest ja puhaskasumi osatähtsusest müügitulus. Organisatsioon võib saavutada vastuvõetava varade tootluse väärtuse nii tegevuse (müügi) kõrge kasumlikkuse kui ka rahaliste vahendite suure käibe tõttu. Pange tähele, et teine ​​olukord on tüüpiline äriettevõtetele.

2. Rsk \u003d * 100 * * \u003d Rd * Ca *

SC VR A SC

R ck - omakapitali tootlus;

PE - puhaskasum;

A - varade keskmine väärtus;

SC - omakapitali keskmine väärtus;

BP - müügitulu;

Rd - tegevuse kasumlikkus;

Ca - varade käibemäär.

Selle sõltuvuse kohaselt on omakapitali tootlus otseselt proportsionaalne tegevuse kasumlikkuse ja varade käibe muutusega (nende toode annab varade tootluse) ja pöördvõrdeline omakapitali osakaalu muutusega allikate kogusummas. vara moodustamine.

2.4 Puhastulu kasutamise analüüs

Majandustegevuse tulemusena saadud kasum (müügist) kulub maksude tasumiseks eelarvesse ning ülejäänud kasum läheb erifondide moodustamiseks, mis võimaldavad töötajate materiaalset stiimulit, parandavad nende sotsiaalseid ja elamistingimusi, tootmist laiendada ja tehniliselt ümber varustada.

Tavategevusest saadava kasumi jaotamise ja kasutamise analüüsimise põhiülesanne on välja selgitada aruandeperioodi kasumi jaotamise ja kasutamise suundumused ja proportsioonid võrreldes plaaniga ja dünaamikas ning mis kõige tähtsam, on vaja teha kindlaks selle kasutamise otstarbekuse aste.

Analüüsida kasumi kasutamist eelarvesse võetavate maksude ja lõivude seaduse sätteid, õpetlikke ja juhised Rahandusministeerium, organisatsiooni põhikiri, samuti andmed kasumiaruandest, bilansi lisa, analüütiline arvestus kontol 84 "Kasumi kasutamine (katmata kahjum)".

Kasumi kasutamise üldise analüüsi käigus kasutatakse selliseid meetodeid nagu võrdlus, struktuuri suhtelised väärtused ja dünaamika.

Kasumit saab kasutada mitmel viisil:

tarbimisfond;

ergutusfond (heategevuseks);

kogumisfond.

Kogumisfond - ühendab ettevõtte käsutusse jääva osa kasumist, mis on suunatud põhivara ehitamiseks ja soetamiseks ning käibekapitali st luua ettevõtte uus vara.

Tavaliselt kasutatakse suuremat osa kasumist erifondide loomiseks, sellega seoses on oluline hinnata vahendite kasutamise astet ja nende mõju ettevõtte hinnangulise tootluse kasvule.

3. FINANTSTULEMUSTE PROGNOOSIMINE

3.1 Finantsprognoosimise teoreetilised aspektid

Kuna praegu iseloomustab turusuhete arengut Venemaa majanduses teatav kaos, keskkonnatingimuste kiire muutumine, on soovitatav ettevõtte tegevust planeerida. See võimaldab teha parimaid juhtimisotsuseid majanduslike parameetrite konkreetsete väärtuste põhjal teatud kuupäeva seisuga.

Prognoosimine on arenguprognooside koostamise protsess, mis põhineb selle arengu suundumuste analüüsil. Vladimirov L.P. definitsiooni kohaselt on prognoos teaduslikult põhjendatud hinnang objekti võimalike olekute kohta teatud periood aeg tulevikus, alternatiivsed viisid ja nende rakendamise ajastus.

Prognoosimine võimaldab teil arvestada käitumise esilekerkivaid suundumusi finantspoliitika võttes arvesse sise- ja välistingimuste mõju sellele ning analüüsi põhjal määrata väljavaated finantsstrateegiaks, mis tagab ettevõttele stabiilse finants- ja turupositsiooni.

Prognoosimise peamised põhimõtted on järgmised:

prognoosi järjepidevus;

prognoosi adekvaatsus (protsessi teoreetiline analoog peaks piisava kindlusega tulevikku simuleerima);

jälgitavus, mis võimaldab arvutustes kasutada statistilisi andmeid. Tuleb märkida, et prognoosimise täpsuse parandamiseks on vaja valida optimaalne periood, mille kohta tegelike näitajate muutuste suundumusi analüüsitakse, samuti prognoosiperiood ise. Seoses esimesega, selle pikenemisega väheneb möödunud perioodide andmete asjakohasus (juhul asjakohasus). Samal ajal peaks valitud periood olema piisav trendide ja tsüklite tuvastamiseks. Teise osas on teada, et prognoosimis- (planeerimis-) perioodi pikenedes suureneb nii sise- kui ka väliskeskkonna ebakindlus. Üldiselt võib eristada järgnev sõltuvus: mida kvalitatiivsemad on planeeritud (prognoositud) näitajad, seda pikema ajaperioodiga minevikus tuleks arvestada ja seda pikem saab toimuda planeerimis(prognoosimis)horisont;

alternatiivsus (arvestades võimalust arendada indikaatorit või protsessi erinevates suundades);

teaduslik kehtivus (hõlmab tulemuse kvaliteedi, usaldusväärsuse määramist).

Prognoosimise etapid:

1. Eesmärkide kujundamine, uuringu eesmärgid, lähteandmed vaadeldava näitaja (protsessi) kohta.

2. Prognoosimismeetodi valimine, ennustava mudeli koostamine ehk indikaatori muutlikkust tulevikus määravate elementide määramine.

3. Prognoosi alternatiivse versiooni väljatöötamine.

4. Prognoosi usaldusväärsuse, täpsuse hindamine.

Prognoosimismeetod on tehnikate ja mõtteviiside kogum, mis võimaldab tuletada retrospektiivsete andmete, olemasolevate või oletatavate eksogeensete (väliste) ja endogeensete seoste põhjal otsuseid protsessi suhtelise tulevase arengu teatud usaldusväärsusest.

Ennustavad analüüsimeetodid võib jagada kaheks suured rühmad: kvantitatiivne ja kvalitatiivne.

Peamised kvalitatiivsed prognoosimismeetodid on Pragmatic (ekspertmeetodid) ja funktsionaal-loogilise prognoosimise meetodid.

Ekspertennustusmeetodid põhinevad spetsialisti või spetsialistide meeskonna arvamustel professionaalsete, teaduslike ja praktiline kogemus. Eksperthinnangud jagunevad kollektiivseteks: meetodid "Delphi", "fookusgrupid", " ajurünnak”, „deemon”, „komisjonid” ja üksikisik: intervjuumeetodid, stsenaariumi kirjutamine, küsimustikud, analüütilised memorandumid.

Nõuetekohase rakendamise ja spetsialistide kõrge kvalifikatsiooni korral meetod eksperthinnangud annab toredaid tulemusi. Ja kuigi ekspertide hinnangud ja hinnangud, eriti kui uuritavate küsimuste kohta puudub teave, on subjektiivsed, on see puudus seda meetodit, sisse Venemaa olud soovitav on sellele keskenduda. Põhjus on selles, et üldiste majanduslike, poliitiliste, sotsiaalsete ja muude hägusate tegurite arvestamine on võimalik ainult subjektiivsete hinnangute alusel. Ja neid tegureid tuleb prognoosimisel ja planeerimisel arvesse võtta, kuna need on need, mitte tegurid sisekeskkond, omavad otsustavat mõju kaubanduslike organisatsioonide tegevusele tänapäevastes Venemaa tingimustes. Vastastikune eksperdihinnang võib olla tõeline vahend, et võtta arvesse ebakindluse mõju organisatsioonide tulemustele.

Peamised kvantitatiivsed meetodid ettevõtte tegevuse finantstulemuste prognoosimiseks hõlmavad selliseid meetodeid nagu bilansiline, majandusstatistika, majandus-matemaatiline.

Bilansimeetodit prognoosimisel saab kasutada nii ettevõtte kui ka piirkonna (riigi) tasandil.

Ettevõtte tasandil on bilansi prognoosimise meetod aluseks kaubaressursi põhibilansi valemi kasutamine arvutustes, mille alusel saab kaubandusettevõte prognoosida nii kaubavahetuse mahtu kui ka kauba kättesaamise mahtu. tulevane periood.

Majanduslikud ja statistilised prognoosimismeetodid hõlmavad mitmeid prognoosinäitajate arvutamise meetodeid ja meetodeid.

Prognoosimine uuritava näitaja aasta keskmise kasvutempo arvutamisel;

Prognoosimine, joondades indikaatorite dünaamilise vahemiku liikuvale keskmisele. Iga ajaperioodi indikaator on määratud sümbol Saadud dünaamiliste seeriate joondamine libiseval keskmisel pärast 2 või 3 sammu.

Kasutada arvutustes elastsusteguri ennustamisel. Elastsustegur näitab, mitu protsenti prognoositav näitaja muutub, kui seda määrav tegur muutub 1%.

Majanduslike ja statistiliste prognoosimismeetodite eelised on järgmised:

Arvutamise lihtsus ja lihtsus;

Prognoosimise võimalus nii näitaja kogumahu kui ka selle üksikute elementide osas;

Ei vaja eriteadmisi ja arvuteid.

Nende prognoosimismeetodite puudused on järgmised:

Möödunud perioodide trendide ülekandmine prognoosiperioodi, arvestamata välis- ja sisekeskkonna tegurite muutusi;

Väike ennustusaeg.

Korrelatsiooni- ja regressioonanalüüsi aparaadi kasutamisel põhinevad mudelid on prognoosimises üsna laialt levinud. Selle meetodi kasutamisel on matemaatiliseks vahendiks korrelatsiooni-regressiooniaparaat ning mudelid on üles ehitatud regressioonivõrrandite kujul, mis iseloomustavad indikaatori sõltuvust seda määravatest teguritest. Selle meetodi kasutamisel tuleb aga arvestada, et korrelatsiooni- ja regressioonanalüüsid põhinevad mitmetel tõenäosusliku iseloomuga eeldustel, lähtudes hüpoteesist, et olukord tulevikus on mingi funktsionaalne peegeldus aset leidnud olukorrale. minevikus ehk planeeritud indikaatori jooksvad arengusuunad kantakse üle prognoositavasse perioodi.

Indikaatori täpsema prognoosi saate aparaadi abil majandusliku ja matemaatilise modelleerimise meetodil faktoranalüüs, mis võimaldab määrata erinevate tegurite kvantitatiivse mõju astet näitaja kujunemis- ja muutumisprotsessile. Majanduslik ja matemaatiline modelleerimine prognoosimisvahendina on mitme regressioonivõrrandi väljatöötamise protsess, kus näitaja väärtus toimib funktsioonina ja seda moodustavad tegurid argumentidena.

Matemaatilises tõlgendamises on majandus- ja matemaatilised mudelid lineaarsete, eksponentsiaalsete, eksponentsiaalsete, eksponentsiaalsete, logaritmiliste, polünoomsete ja muude võrrandite kujul.

Konkreetse prognoosimismeetodi valiku ülaltoodud komplektist määravad mitmed tegurid:

Arvutuste teostamiseks vajaliku esmase ja teisese informatsiooni turvalisus;

prognoositava näitaja keerukus ettevõtte näitajate süsteemis;

prognoosiperioodi pikkus;

Infotöötluse ja prognoosimisarvutuste organisatsioonilised ja tehnilised võimalused;

Prognoosarvutuste usaldusväärsus ja usaldusväärsus.

Mis tahes prognoosimismeetodite kasutamisel on ettevõtte tegelikud tegevuse tulemused sageli prognoosidest väga erinevad, mille põhjuseks võivad olla esiteks organisatsioonide majandus- ja finantstegevuse efektiivsuse muutused ning teiseks ettevõtte tegevuse ebatäiuslikkus. prognoos ise.

Seega on vältimatud kahte tüüpi riske: majandustegevuse risk ja prognoosirisk. Esimese tüübi riski vähendamiseks on vaja täpsemalt arvestada kõiki prognoositavat näitajat mõjutavaid tegureid, kaasata prognoosimisse organisatsiooni vastavate valdkondade spetsialiste. Prognoosiriski põhjustavad mitmed põhjused: kasutatud prognoosimeetodite ebatäiuslikkus, andmete lihtne ekstrapoleerimine minevikust tulevikku, sündmuste tõenäosuse ja nende mõju uuritavale objektile täpse määramise võimatus, ettenägematu destruktiivsed) sündmused, mis võivad trendi suunda muuta. Seda tüüpi riski saab vähendada, uurides ja kasutades kogunenud nii kodu- kui välismaist prognoosikogemust, sh kaasaegsed meetodid eksperthinnangud, mudelid, prognoositavate näitajate simulatsioonid erinevate eelduste ja eelduste alusel arvutitehnoloogia abil.

3.2 Majandustulemuste prognoosimine

Finantstulemuste prognoosi tegemisel on vaja kindlaks määrata prognoosimise ülesanded:

Müügitulu prognoosimine;

Ettevõtluskulude prognoosimine;

Kasumi prognoosimine;

Finantstulemuste oodatava dünaamika hindamine võrreldes aruandeperioodiga;

Pro forma kasumiaruande koostamine.

Ettevõtete majandustulemuste prognoosimise lähte- ja määravaks punktiks on müügitulu prognoos, mida saab teostada mitmel meetodil: bilansiline, majandusstatistika, majandus-matemaatiline, eksperthinnangu meetod jne.

Müügitulu prognoosimiseks kasutame mitmeid meetodeid:

Majandusstatistiline meetod:

Vastavalt aasta keskmisele kasvumäärale;

Dünaamiliste seeriate joondamine libiseva keskmise järgi;

Arvutus- ja analüüsimeetod.

Ekstrapoleerimismeetod (trendijoone esiletõstmine)

KOKKUVÕTE

Lõplike finantstulemuste analüüsi tulemusi kokku võttes saate:

Viia läbi analüüs ja koostada prognoos konkreetse organisatsiooni lõplike finantstulemuste kohta;

Töötada välja meetmed tuvastatud reservide kasutamiseks kasumi ja kasumlikkuse suurendamiseks.

Organisatsiooni tegevuses tuvastatud negatiivsete külgede kõrvaldamiseks võib juhtkonnale pakkuda järgmisi soovitusi:

tugevdada kontrolli kõigi äritehingute raamatupidamisaruannete õigeaegsuse ja usaldusväärsuse üle;

jälgima perioodiliselt lepinguliste kohustuste täitmist osapoolte poolt, kaasates raamatupidamise ja müügiosakonda;

lühendada inventuuridevaheliste perioodide aega.

Näib, et ülaltoodud meetmete rakendamine kõrvaldab organisatsiooni tegevuses tuvastatud negatiivsed aspektid ja parandab finantstulemusi.

Kaasaegses äritegevuses on finantstulemuste ennustamine muutumas väga aktuaalseks, kuna usaldusväärsete hinnangute saamine tulevaste toimingute kohta on oluline samm jooksvate ja pikaajaliste juhtimisotsuste tegemise protsessis.

ALLIKATE BIBLIOGRAAFILISTE KIRJELDUSTE LOETELU

1. Venemaa Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega kinnitatud ettevõtete finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaan ja selle kasutamise juhend. nr 94n

2. Kommentaar uuele kontoplaanile. Lauaraamatute sari. M:, 2004.

3. Raamatupidamine turumajanduses: Õpik raamatupidajale, juhile ja audiitorile, M.: Infra-M, 2006.

4. Raamatupidamine. Õpik, 5. trükk, hispaania keel. ja täiendav / I.E. Tiškov, A.I. Baldinova, T.N. Dementey ja teised; Under kindral toim. I.E. Tiškov. - Mn.: Vysh. kool, 2001.

5. Raamatupidamine. Proc. Kasu / alla. Tot. Ed. O.A. Levkovitš. Mn. Amalthea, 2003.

6. Bakaev A.S. Kaubandusorganisatsiooni majandusaasta aruanded.-- M .: Raamatupidamine, 2000.

7. Finantsaruannete koostamine / Toim. L.Z. Shneidman.-- M.: Raamatupidamine, 2002.

8. Kamordzhanova N.A. Raamatupidamine finantsarvestus. - Peterburi, 2003.

9. Kamõšanov P.I., Kamõšanov A.P. Raamatupidamine finantsarvestus. - M.: OMEGA-L, 2005.

10. Kamõšanov P.I., Kamõšanov A.P., Kamõšanova L.I. Raamatupidamise praktiline juhend. - M., Elista.: APP "Dzhangar", 2000.

11. Kozlova E.P. Raamatupidamine organisatsioonides. - M.: Rahandus ja statistika, 2003.

12. Kondrakov N.P. Raamatupidamine. - M.: INFRA-M, 2004.

13. Novodvorski V.D., Ponomarjova L.V. Finantsaruannete koostamine.-- M .: Raamatupidamine, 2000 Rahman Z., Sheremet A.D.

14. Novodvorski V.D., Slepoe Yu.V. Konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannete koostamine omavahel seotud organisatsioonide gruppide kaupa//Raamatupidamine.--Nr 16, 17.

15. Selezneva N.N., Skobeleva I.L. Konsolideeritud finantsaruanded. - M.: UNITI, 2000.

16. Sokolov Ya.V. Raamatupidamise teooria alused.-- M .: Rahandus ja statistika, 2000.

17. Terekhova V.A. Rahvusvahelised raamatupidamisstandardid Venemaa praktikas.-- M.: Prospekt, 1999.

19. Zabbarova O.A. Raamatupidamise (finants)aruanded: Õpik.-- M.: ID FBK - PRESS, 2003. (Ajakirja "Finants- ja raamatupidamiskonsultatsioonid" raamatukogu - 3. väljaanne (23).

20. Venemaa Rahandusministeeriumi 30. detsembri 1996. a korraldus nr 112 “Koondfinantsaruannete koostamise ja esitamise metoodiliste soovituste kohta”; täpsustatud Venemaa Rahandusministeeriumi 12. mai 1999. a korraldusega nr Z6n "Muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta Juhised konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannete koostamiseks ja esitamiseks.

21. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22.07.2003 korraldus nr 67n “Organisatsioonide raamatupidamisaruannete vormide kohta”.

Majutatud saidil Allbest.ru

Sarnased dokumendid

Finantstulemuse kujunemine ja selle väärtust mõjutavad tegurid. Äritingimused ja tegevuse majanduslikud omadused. Ettevõtte majandustulemuste analüüs. Müügikasumi faktorianalüüs vastavalt finantsaruannetele.

kursusetöö, lisatud 21.08.2010


Raamatupidamise ja finantstulemuste analüüsi korralduslikud ja metoodilised aspektid. OAO Frizi majandustulemuste analüüs. Organisatsiooni majandustulemuste arvestus. Tegevuste parendamise suundade hindamine ja väljatöötamine.

lõputöö, lisatud 28.07.2003


Majandustulemuste liigid, nende moodustamise ja raamatupidamise aruandes kajastamise kord. Finantstulemuste analüüs JSC "Vladikavkaz Aviation Enterprise" näitel. Organisatsiooni kasumlikkuse hindamine ja mõju selle kasumi optimeerimisele.

kursusetöö, lisatud 07.09.2013


Ettevõtte finantstulemuste analüüsi teooria. Bilansilise kasumi koostise ja dünaamika analüüs. Selle moodustumise tegurid. Muude tegevuste majandustulemuste analüüs, ettevõtte kasumlikkus. Maksevõime kaotuse diagnoosimine.

kursusetöö, lisatud 22.03.2009


Finantstulemuste analüüsi ülesanded ja teabeallikad. Kasumi moodustamise meetodid. Finantstulemuste taseme ja dünaamika analüüs, bilansilise kasumi koostis ja dünaamika vastavalt finantsaruannetele. Kasumi kasvureservide määramise metoodika.

kursusetöö, lisatud 12.04.2014


Ettevõtte finantstulemuste mõiste, nende majanduslik olemus ja näitajad. Moodustamine finantsinfo, määrused ja aruandlusprotseduurid. Kaasaegne organisatsioon ettevõtte majandustulemuste arvestus.

lõputöö, lisatud 16.03.2011


Finantstulemuste majanduslik olemus, nende teabe peamised allikad. Organisatsiooni finantstulemuste dünaamika analüüs ja hindamine. Immateriaalse põhivara hindamise meetodid, nendelt kulumi arvestamise meetodid. Reservid kasumi kasvuks.

kursusetöö, lisatud 13.03.2015


Finantstulemuste väärtus ettevõtte tegevuses, kasumi mõiste ja liigid, kasumi ja kasumlikkuse näitajate moodustamise kord, reservid ettevõtte kasumi kasvuks. Finantstulemuse ja majandusnäitajate analüüs.

lõputöö, lisatud 03.04.2010


Kasumi kujunemise mehhanism. Ettevõtte majandustulemusi mõjutavad tegurid. Kasumi koosseisu ja dünaamika ning kasumlikkuse näitajate analüüs. BPO "Cooperator" finantstulemuste parandamise meetmete väljatöötamine.

lõputöö, lisatud 17.06.2013


Finantstulemuste mõiste, nende arvestuse eesmärgid ja eesmärgid. Raamatupidamise tunnused ja finantstulemuste kujunemise kord. Vara, kohustuste dünaamika analüüs. Ettevõtte kasumi faktoranalüüs. Soovitused ettevõtte kasumi taseme tõstmiseks.

Finantsanalüüsi käsitlevas kirjanduses leidub sageli mõistet "töötasu kvaliteet". Sellel mõistel puudub aga selge ja ühemõtteline määratlus. Nagu märkis L.A. Bernstein: "Selle kontseptsiooni aluseks olevate määratluste või eelduste osas on vähe üldist kokkulepet."

Enamasti mõistetakse kasumi kvaliteedi all kasumi sisu, selle kujunemise olemust erinevate tegurite mõjul. Mõnikord taandub kasumi kvaliteet finantsaruannete usaldusväärsuse probleemile, mis ahendab analüüsi. Näib, et kasumi kvaliteet on finantstulemuste näitajate kujunemise tegurite tunnus, kvantitatiivse mõõtmisega ja ilma, mis on tingitud juhtimisotsustest turunduse, tootmise ja tootmise valdkonnas. finantsjuhtimine ning mis mõjutavad tegevust, investeeringuid ja finantstegevus(vt joonis 4.6).

Riis. 4.7. Puhaskasumit mõjutavad tegurid

Kasumi kvaliteedianalüüsi praktiline väärtus seisneb selles õige hinnang kasumi kujunemise suundumused efektiivsuse näitajana, laiendatud taastootmise vajaduste rahastamise ja omanikele tulu maksmise vajaduste allikana, mis samal ajal võimaldab siduda finantstulemuste taseme juhtimise kvaliteediga. Kasumikvaliteedi hindamine võimaldab finantsaruannete kasutajatel läbi viia võrdlev analüüs tegevused erinevad ettevõtted võttes arvesse kasumi kujunemise tegureid, peaksid finantsjuhid tegema teadlikke juhtimisotsuseid, kasutama kasumikvaliteedi analüüsi tulemusi finantstulemuste prognoosimisel.

Analüüsi objektiks on kõik finantstulemuste kujunemise etapid, kuid erinevad kasutajarühmad järgivad erinevaid huve. Kapitalipakkujad eelistavad intressi- ja maksueelset tulu ning hindavad seda piisavaks finantskulude katmiseks. Riigi seisukohalt on tegemist maksueelse kasumiga, mis on maksustatava kasumi kujunemise alus ja tulumaksu tasumise allikas.

Omanike seisukohalt on kõige olulisem näitaja puhaskasum kui jaotusobjekt. Aruandeaasta puhas(jaotamata) kasum, mis on tuvastatud vastavalt raamatupidamisandmetele, suureneb ja kahjum vähendab organisatsiooni kapitali. Järgmisel (aruandeaastal) jaotatakse puhaskasum reinvesteeritud osale ja dividende. Puhaskasumi jaotamise optimaalsete proportsioonide määramine on dividendipoliitika sisu, mis on oluline finantsjuhtimise tööriist mitte ainult aktsiaseltsid, kuid erineva organisatsioonilise ja juriidilise vormiga äriühingutes, kus põhikapital jaguneb aktsiateks ja investeeritud kapitalilt makstakse omanikule tulu, olenevalt tema osalusest kapitalis. Teatud juhtudel suunatakse puhaskasum ka kapitalireservide moodustamisse.

Puhaskasumi suund dividendide maksmisel vähendab organisatsiooni kapitali ja kajastub kandes: Konto 84 deebet “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” Konto 75 “Arveldused asutajatega” krediit (kontod 70 “Arveldused personal tasu eest”), mis näitab samaaegselt võlgnevuse tekkimist aktsionäridele (osalistele, asutajatele) tulude maksmisel. Võlgade tagasimaksmine toimub enamikul juhtudel sularahas, millest suurema osa moodustab toodete (tööde, teenuste) müük, mis on raskendatud müügi vähenemise, märkimisväärsete tähtajaks tasumata nõuete olemasoluga, ületades jooksvate kulude kasvu. Garanteeritud regulaarne dividendide maksmine on võimalik sellise kasumikvaliteediga, mille tagab peamiselt müügikasumi kasv ja sellest tulenevalt ka tootmistegurid. Kasum ei ole sel juhul juhuslik, vaid prognoositav väärtus.

Reinvesteeritud (või jaotamata) kasum muutub bilansi jaotises "Kapital ja reservid" peaaegu püsivaks väärtuseks. Pärast osa puhaskasumist dividendide väljamaksmiseks ja reservkapitali moodustamiseks mahakandmist aruandeperioodil reeglina deebetkandeid kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” ei tehta. Reinvesteeritud osa kasumist loetakse teaduse, tehnika ja tööstuse arenguga seotud kulude rahastamise allikaks, mis võimaldab majanduslikult põhjendada vajalike kulude suurust. kapitaliinvesteeringud rahastatakse kasumist ja käibekapitali vajaduse suurenemisest.

Finantsstabiilsuse seisukohalt on eelistatav kasumi oluline osakaal majandustegevuse rahastamisallikate kogusummas. Jaotamata kasumi kasutamise kontroll ja juhtimine toimub käigus finantsplaneerimine ja analüütilise arvestuse pidamine kasumi kasutamise kohta asjaomaste analüütiliste allkontode jaoks, mis ei muuda jaotamata kasumi suurust sünteetilises raamatupidamises, kuna kulusid finantseeritakse laekuvast rahast. Kasum kui kapitali element muudab ainult oma vormi. See asjaolu nõuab tähelepanu puhaskasumi kujunemise teguritele. Teisisõnu tuleb vastata küsimustele: mil määral peegeldab kasumi kujunemine majandustegevuse efektiivsust ning kuivõrd on see tingitud arvestuspõhimõtetest või arvestusmeetoditega manipuleerimisest, kas tulud ja kulud on seotud muude tulude ja kuludega. puhaskasumi kujunemine on märkimisväärne.

Puhaskasumi kvaliteeti saab hinnata, võttes arvesse selle kujunemist mõjutavate tegurite rühmitamist järgmistes valdkondades:

· arvestuspoliitika analüüs ja arvestusmeetodite rolli hindamine puhaskasumi kujunemisel;

ettevõtte müügidünaamika ja turuosa analüüs;

· tootmistegurite rolli analüüs ja hindamine müügikasumi kujunemisel, müügikasumi stabiilsus kui kasumi kogusumma põhielement;

· muude tulude koosseisu ja struktuuri, nende kujunemise olemuse analüüs ja hindamine;

· maksuarvestuspõhimõtete analüüs ja hindamine ning maksude tasumise mõju puhaskasumile;

· mitterahaliste näitajate analüüs, mis kajastavad keskkonnategurite mõju finantstulemustele, organisatsiooni juhtimise tulemuslikkust, personali kvalifikatsiooni taset jne. tegurid.

Arvestuspoliitika analüüsi saavad väliskasutajad läbi viia vastavalt majandusaasta aruandele, milles selle sisu on avalikustatud lähtuvalt raamatupidamiseeskirja nõuetest.

Vastavalt PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" avalikustavad raamatupidamispoliitika sisu organisatsioonid, kes avaldavad oma finantsaruanded täielikult või osaliselt vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, asutamisdokumendid või omal algatusel.

Arvestuspoliitika kujundamisel valib organisatsioon iseseisvalt ühe mitmest seadusega lubatud meetodist ja määrused raamatupidamise kohta. Kui konkreetses küsimuses ei ole arvestusmeetodeid kehtestatud, töötab organisatsiooni pearaamatupidaja arvestuspoliitika kujundamisel välja raamatupidamisstandarditele vastava arvestusmeetodi, samuti rahvusvahelistele standarditele finantsaruandlus.

See asjaolu muudab ühelt poolt arvestuspoliitika juhtimisvahendiks ja loob aluse finantstulemuste väärtuse mitmekülgsusele. Teisest küljest suureneb tulevaste finantstulemuste kujunemisel subjektiivsete tegurite roll, nagu pearaamatupidaja professionaalse hinnangu tase, tema kogemused ja kvalifikatsioon, arvestuspõhimõtete ja paljude finantsnäitajate väärtuse vahelise seose mõistmine. .

Kuna majandustulemused on aruandeperioodi lõpul raamatupidamisarvestuses kindlaks määratud lõplikud näitajad, siis nende väärtust mõjutavad paljud arvestuspõhimõtetega määratud tegurid, näiteks seotud varade hindamisega, põhivara amortisatsioonimeetoditega, varude hindamisega. tootmisse mahakandmine, tulude ja kulude kajastamise olemus jne.

Nii näiteks kajastatakse vastavalt NLMK raamatupidamispoliitikale toodete (tööde, teenuste) müügi kulud ja äritegevuse üldkulud täies ulatuses. aruandlusperiood tavategevuse kuludena vastavalt PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" nõuetele; Siseturule ja ekspordiks müüdavate toodete (tööde, teenuste) maksumus määratakse toodanguna - otsearvestuses lähtudes tooteliikidest ja nende tegelikust maksumusest ilma juhtimiskulusid arvestamata.

Selline haldus- ja müügikulude kajastamise poliitika võimaldab arvutada brutokasumi näitajat ning annab mõistlikuma kasumi, kasumlikkuse ja muude finantssuhtarvude summa.

Kõige olulisem osa maksueelsest kasumist on müügikasum, mistõttu pööratakse tähelepanu eelkõige selle kujunemise analüüsile. Selleks nad arvutavad finantssuhtarvud– brutokasumi suhe ja müügitulu (müügitulu järgi), uuritakse tegureid, mis mõjutasid müügikasumi muutust.

Faktorite mõju kasumile ja müügi kasumlikkusele saab kujutada mudelina, muutes järjestikku müügikasumi arvutamise algoritmi:

PP - müügist saadav kasum;

B - müügist saadav tulu;

C - müüdud kauba maksumus;

CR - ärikulud;

SD - halduskulud;

VP / V - brutokasumi suhe;

КР/В - ärikulude osa tuludest;

UR/B - majandamiskulude osakaal tuludes.

Kasutades tabelite 4.4 ja 4.5 andmeid, näitame, millised tegurid muutsid 2009. aasta müügi kasumit ja tasuvust võrreldes 2008. aastaga.

Müügikasum (tuhat rubla):

Müügikasumi muutust mõjutasid negatiivselt kõik mudelis sisalduvad tegurid - tulude vähenemine 202102731 tuhandelt rublalt 128574663 tuhandele rublale, brutokasumi suhte vähenemine 43%-lt 26,6%-le, müügitulu suurenemine. müügikulude osakaal 5,4%-lt 9,5%-le, halduskulude osakaal suurenes 1,8%-lt 3,6%-le.

Müügitasuvus (ühiku murdosades):

Müügikasumilt arvutatud müügitulu langes 35,4%-lt 13,5%-le, mis tulenes brutokasumi suhte vähenemisest 43%-lt 26,6%-le, müügikulude osakaalu suurenemisest 5,4%-lt 9,5%-le. , halduskulude osakaalu kasv 1,8%-lt 3,6%-le.

Seega on müügikasumit otseselt mõjutavate tegurite hulgas müügist saadav tulu, müüdud kauba maksumus, haldus- ja ärikulud. Müügitulu omakorda mõjutavad müügist saadava tulu struktuur, toodete hinnatase, füüsiline müügimaht, tootevalik, madala sissetulekuga ja/või kahjumliku tegevuse olemasolu. Nende tegurite analüüs aitab mõista, kui stabiilne on müügikasumi kasv või vähenemine.

Müüdavate toodete maksumus sõltub ettevõtte tehnilisest varustatusest ja tehnoloogiast, põhivara amortisatsiooni astmest ja nendest. tehniline seisukord, tarbimismäärad ja peamiste tootmisressursside liikide normeerimise seisukord, kontroll tarbitud tooraine, materjalide, pooltoodete kasutamise üle, tootmispersonali kvalifikatsiooni tase, tööviljakus, teeninduskorraldus tootmisprotsess ning üldkulude maht, põhi- ja abitootmise toimimise efektiivsus.

Toodete valikut, müüdud toodete hindu ja tarbitavaid ressursse tooteliikide kaupa, tootmisteenuste maksumust pakuvad otsene mõju kaalutud keskmise brutokasumi suhte kohta:

brutokasumi suhtarvu kaalutud keskmine;

Tulu i-ndat liiki toodetelt, töödelt, teenustelt;

i-ndat tüüpi toodete, tööde, teenuste tootmismaksumus;

I-toote, tööde, teenuste osakaal.

Turuosa ja müügidünaamika analüüs on strateegiliselt oluline suured ettevõtted turgu juhtima. Kuna OJSC NLMK kuulub NLMK kontserni, tuleks arvesse võtta järgmisi grupi tunnuseid ja näitajaid.

NLMK Group on üks maailma juhtivaid terasetootjaid, üks suurimaid metallurgiaettevõtteid Venemaal ning NLMK OJSC on terase ja lehttoodete tootmise peamine tootmiskoht. 2009. aastal müüdi umbes 73% kontserni metalltoodetest 75 riiki üle maailma.

Tabel 4.10

NLMK Grupi 2009. aasta tulude struktuur geograafiliste segmentide lõikes

Järelikult sõltub nõudlus toodete järele, müügidünaamika stabiilsus suuresti maailmamajanduse olukorrast ja metalltoodete hinnatasemest.

Seoses finantskriisiga vähenes 2009. aasta I kvartalis ülemaailmne kogunõudlus metallurgiatoodete järele 2008. aastaga võrreldes 20%. Metalli valmistoodete tootmise tase Venemaal langes 2008. aasta novembris ehk kõige kriitilisemas kuus 47 võrra. % võrreldes kriisieelse perioodi (jaanuar-august 2008) keskmiste kuunäitajatega. 2009. aasta lõpus saavutasid metallurgiaettevõtted peaaegu kriisieelse toodangu taseme ja mahajäämus oli juba 7%.

Ebasoodsad suundumused kriisi arengus mõjutavad tavaliselt kõiki tootmisahela "tarnija - ostja" osalejaid, halvenemine rahaline seisukord tooraine ja pooltoodete tarnijad põhjustavad tarnehäireid, tootmismahtude ja nende vastaspoolte müügi vähenemist. Kriisile on kõige vastupidavamad vertikaalselt integreeritud ettevõtted, mis kontrollivad kogu tehnoloogilist tsüklit: maagi kaevandamisest kuni kõrge lisandväärtusega lõpptoote valmistamiseni (EBITDA marginaaliga 20-30% või rohkem). Kõrge kasumlikkus võimaldab finantseerimist praegused tegevused omavahendite arvelt.

NLMK on vertikaalselt integreeritud kontsern, mis kontrollib kogu tootmis- ja turundusprotsessi – alates tooraine kaevandamisest kuni tarnimiseni. valmistooted tarbija. Peaaegu kogu kontserni veomahu (97%) tagab oma transpordifirma. Kontserni kuuluvate ettevõtete tõttu on tootmisvajadused tagatud 100% rauamaagi kontsentraadi ja koksiga, 80% - vanametalliga, 45% - elektriga (peamine tegevuskoht Lipetskis).

See võimaldab teil säilitada kontserni turuosa, mis on:

· 18% - plaatide maailmaturul;

23% - edasi Venemaa turg külmvaltsitud teras;

· 28% - Venemaa polümeerkattega valtstoodete turul.

Optimaalne struktuur kontsernid, lai tootevalik, paindlik müügipoliitika aitab minimeerida negatiivsete trendide mõju müügiturgudel, kuid terase hinna järsk langus vähendas oluliselt müügitulu (USD 48% võrra). EBITDA marginaal langes 2008. aastaga võrreldes 15 protsendipunkti ja ulatus 2009. aastal 24%-ni. Sellegipoolest on NLMK Grupp selle näitaja järgi üks maailma juhtivaid raua- ja terasetööstuses.

2009. aastal kasumiaruandes toodete müügist saadud tulu märkimisväärne vähenemine võrreldes 2008. aastaga NLMK-s oli tingitud just keskkonnateguritest - nõudluse vähenemisest ja peamiselt metallurgiatoodete hinnalangusest. Sellegipoolest iseloomustab ettevõtte tegevust kõrge äritegevus - Lipetskis toodetakse 8,5 miljonit tonni terast kontserni ettevõtete 8,9 miljonist tonnist terasest.

Kasumi kasvu kõige olulisem tegur on müügikulude vähenemine, samas on väliskasutajate võimalused tavategevuse kulude üksikasjaliku analüüsi valdkonnas väga piiratud. Kulude dünaamika ja struktuuri näitajaid kasutades saab teha teatud järeldusi.

NLMK kasumiaruannete põhjal on näha, et tootmiskulude absoluutsummat vähendades kasvas tema osakaal tuludes 2008. aasta 57%-lt (mis on üsna madal näitaja) 2009. aastal 73,4%-ni. See on seletatav. muutuvkulude vähendamisega kogu tootmismahu ulatuses ja säilitades põhiosa tootmise püsikuludest, mida ei saa vähendada, näiteks:

Põhivara kulum;

Seadmete remondi- ja hoolduskulud;

Kauba tehasesisese liikumise kulud;

Liisingumaksed;

Palgad juhtimispersonal töötoad;

Küte ja valgustus jne.

Omakulu osakaalu kasv koos tulude vähenemisega 2009. aastal enam kui kolmandiku võrra võrreldes 2008. aastaga (peamiselt hinnateguri tõttu) viitab NLMK ohutusmarginaali teatud vähenemisele.

Lisainfot tootmiskulude koosseisu ja struktuuri kohta elementide kaupa saab analüüsides kasumiaruande lisa andmeid (vt tabel 4.11).

NLMK tootmistegevust iseloomustab küllaltki kõrge materjali- ja energiamahukus – materjalikulude osakaal on ca 80%, materjalikulu olulisim element on tooraine ja materjalide maksumus. 2009. aastal vähenes materjalikulude osatähtsus 6,9 protsendipunkti, sh tooraine ja materjalide kulude osakaal - 14 protsendipunkti, kuid suurenes kütuse ja energia kulude osakaal. Millised tegurid mõjutasid tootmise kuluelementide suuruse ja struktuuri muutumist?

Kulude väärtuse ja struktuuri suundumuste analüüsimisel on vajalik kasutada aasta kasumiaruande selgitavaid märkusi, mis avaldavad mittefinantsteavet negatiivsete trendide ohjeldamiseks, kriisinähtuste tagajärgede likvideerimiseks suunatud meetmete kohta ning neid kajastavaid näitajaid. tootmise aspekte tegevused ja ettevõtte strateegia elluviimine.

NLMK Grupi arengu üheks strateegiliseks suunaks on peamise kasutamine konkurentsieelis, mis seisneb odava terase tootmises, et mahtu suurendada

Tabel 4.11

Tavategevuse kulud (kuluelementide järgi)

	Tuhandetes rublades	2009, kasv võrreldes 2008. aastaga	Kulude struktuur ja selle muutumine
Kuluelemendid					abs. väljas
Materjalikulud kokku			-26,3%	84,3%	77,4%	-6,9%
kaasa arvatud
toored materjalid			-37,2%	64,3%	50,3%	-14,0%
kütus, energia			18,4%	12,9%	19,1%	6,1%
kolmandate isikute teostatud tööstuslikud tööd ja teenused			-8,6%	7,0%	8,0%	1,0%
Tööjõukulud			-4,7%	7,8%	9,2%	1,5%
Mahaarvamised sotsiaalseteks vajadusteks			-6,5%	1,7%	2,0%	0,3%
Amortisatsioon			30,0%	2,5%	4,0%	1,5%
Muud kulud			58,2%	3,7%	7,4%	3,6%
Kuluelemendid kokku			-19,7%	100,0%	100,0%	0,0%

valmistoodete tootmine meie valtsimisrajatistes üle maailma.

NLMK Grupi kui terviku kulude optimeerimise meetmed olid järgmised:

esiteks peeti terase ja sellest tulenevalt ka tooraine nõudluse vähenemise taustal läbirääkimisi tooraine hindade alandamiseks;

teiseks püüdis NLMK Group kriisiperioodil piirata kolmandate isikute tooraine kasutamist. Olemasolevad tehnoloogiad on võimaldanud vähendada rauamaagi graanulite tarbimist ilma toote kvaliteeti kaotamata, suurendades Stoilensky GOK kontsentraadist toodetud paagutuse tarbimist. See võimaldas minimeerida kolmandate osapoolte rauamaagi tooraine ostmist. Konverteri tootmises vähendati vanametalli tarbimist meie oma malmi kasuks, mis piiras ka vanametalli hankimise maksumust. Seega leiti sisereservid ja kasutati, saadi maksimaalne efekt alates vertikaalne integratsioon NLMK Grupi kaubavaradega, samuti nende võimsuste suurenenud ärakasutamine;

kolmandaks kiirendati tööd tööviljakuse tõstmiseks läbi optimeerimise funktsionaalsed kohustused, NLMK Grupi struktuuri, vähendades tootmis- ja juhtimispersonali arvu ning muid meetmeid.

Kõik need meetmed on vähendanud tootmiskulusid 37%. Sellest tulenevalt kujunes 2009. aastal Lipetski objektil tonni terase tootmise maksumuseks 220 USD/t, i.е. 37% alla 2008. aasta taseme, mis on maailmas konkurentsivõimeline näitaja.

Arvestades tootmise olemust, on oluline hinnata tööd energiamahukuse vähendamiseks. Peamine mitterahaline näitaja on energiatarbimine tonni terase kohta (konverteri tootmine) on 6,3 Gcal/t, mis on 3% madalam kui 2005. aastal. Erienergiamahukuse vähenemine 2009. aastal tulenes 4 koksiahju aku tegevuse lõpetamisest, metallitootmise struktuuri muutusest, uute energiasäästlike õhueraldussõlmede kasutuselevõtust ning muude seda võimaldanud meetmete rakendamisest. elektri- ja kütusekulu vähendamiseks. Edaspidi parandab Lipetski objekti tehnilise ümberehitusprogrammi raames kavandatud tegevuste elluviimine terasetootmise energiatõhusust.

Mitterahalised näitajad koosseisus põhinäitajad efektiivsust kasutatakse peamiste finantsnäitajate dünaamika analüüsimiseks ja strateegia elluviimise kontrollimiseks, mis on eriti oluline äritegevuse hindamiseks, tulu toovate tegurite rolli müüdavate toodete järsu hinnamuutuse kontekstis, mis toimus NLMK tegevuses finantskriisi ajal. NLMK aastaaruande järgi:

Terasetoodete koondmüügi kogumaht miljonites tonnides. See näitaja moodustas 2009. aastal 10,6 miljonit tonni tooteid, mis on 1% suurem kui 2008. aastal;

- tootlikkus töötaja kohta (terasetoodangu maht 1 töötaja kohta. 2009. aastal jõudis näitaja NLMK grupi puhul 169 tonnini/in ja NLMK OJSC puhul 269 tonnini/in, mis on vastavalt 13 võrra kõrgem 2008. aasta väärtustest % ja 8 %.

Müügi- ja halduskulude rolli hindamiseks müügikasumi ja puhaskasumi kujunemisel kasutavad nad esiteks traditsiooniline lähenemine– koefitsientide analüüs, kasutades järgmisi näitajaid:

Müügi- ja halduskulude osakaal müügist saadavast tulust;

Erinevad indikaatorite modifikatsioonid, mille tähendus on taandatud äri- ja juhtimisarvutuste – tulu (või kasum) / äri- ja (või) halduskulude – efektiivsuse analüüsile (vt tabel 4.6).

Viimaste kasutamine on tingitud turundus- ja juhtimistegevuse tulemuslikkuse analüüsi olulisusest, mida saab täiendada sobivate mitterahaliste näitajatega.

Vaatlusalused tegurid ja näitajad määravad toodete müügist saadava kasumi suuruse ja dünaamika. Puhaskasumi kvaliteedi analüüsimiseks on vaja uurida muude tulude ja kulude koostist, dünaamikat, struktuuri, võttes arvesse nende kujunemise stabiilsust. Muude tulude ja kulude hindamist käsitletakse nende kirjete kui puhaskasumit suurendavate tegurite olulisuse seisukohast.

Finantsseisundi, finantsstabiilsuse, investeerimisatraktiivsuse ja kasumi kvaliteedi analüüsi tuleb täiendada rahavoogude analüüsiga, sest tekkepõhise meetodi alusel määratud majandustulemuste ning kasumlikkuse ja kasumlikkuse näitajate kujunemine ei kajasta täielikult ettevõtte tegevuse tulemusi. Toome mõned näited.

Esiteks võib tekkepõhiselt toodete müügist saadud tulu näitaja koos ostja makstud toodetega hõlmata:

Müügimaht, mis on kajastatud vastavalt kehtestatud reeglitele, kuid toodete eest ei tohi kasumiaruande kuupäeval lepingutingimuste alusel tasuda (seda tõendavad bilansis ostjate nõuded);

Tulu võib hõlmata vahetuslepingu alusel müüdud tooteid (bartertehingud), mis välistab müüdud toodete eest sularaha laekumise.

Need ja muud põhjused määravad ära müügist saadava tulu ebavõrdsuse kasumiaruandes ja ostjalt talle müüdud toodete eest saadud rahasumma.

Teiseks, laenuvõtjate krediidivõimelisuse analüüsimisel laialdaselt kasutatav praegune likviidsuskordaja tõuseb toodete müügist saadud tulude ja kulude kajastamise ning sellega seoses kasumi kasvu tulemusena, kuid ei muutu, kui raha laekub ostjal nõuded tasuda.

Kolmandaks on muude tulude ja kulude koosseisus tulud ja kulud, millega ei kaasne rahavoogusid, kuid mis mõjutavad puhaskasumi kujunemist.

testi küsimused

1. Mis on kasumiaruande kui peamise aasta- ja vahearuande vormi analüütiline väärtus?

2. Mida mõeldakse mõiste "finantstulemus" all? Majandustehingute arvestuse käigus tuvastatud ja kasumiaruandes kajastatud majandustulemuste näitajate süsteem.

3. Mida Lisainformatsioon tuleks kasutada tulude, kulude ja finantstulemuste analüüsimiseks? Nimetage teabeallikad välistele ja sisekasutajatele.

4. Tavategevusest saadava tulu ja muude tulude mõiste ja koostis.

5. Tavategevusest tulenevate kulude ja muude kulude mõiste ja koosseis.

6. Milliseid analüüsimeetodeid kasutatakse kasumiaruande uurimisel?

7. Kasumiaruande alusel arvutatud analüütiliste näitajate tunnused.

8. Kuidas mõjutab organisatsiooni arvestuspoliitika kasumiaruannet?

9. Kas arvestuspoliitika muudatus võib mõjutada kasumiaruande analüüsi tulemusi?

10. Mis on kasumi kvaliteet ja kuidas seda määratakse?

Föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldus nr MM-3-06 / [e-postiga kaitstud](muudetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2008. a määrustega nr MM-3-2 / [e-postiga kaitstud], 22.09.2010 nr ММВ-7-2/ [e-postiga kaitstud])

Aastate 2003-2010 finantsaruannete jaoks.

21. november 1996 (muudetud kujul föderaalseadused 23.07.1998 N 123-FZ, 28.03.2002 N 32-FZ, 31.12.2002 N 187-FZ, 31.12.2002 N 191-FZ, kuupäev 10.03.2002 N 191-FZ, Vene tollikoodeks 20-FZ 2003.01. Föderatsiooni 28.05.2003 N 61-FZ, föderaalseadused 30.06.2003 N 86-FZ, 03.11.2006 N 183-FZ, 23.11.2009 N 261-FZ, 27.01-FZ,201-FZ,201-FZ,201-FZ. .2010 N 243-FZ)

Aruandluseks 2003-2010. koodid, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 14. novembri 2003 korraldusega nr 102n, Venemaa riikliku statistikakomitee 14. novembri 2003 korraldusega nr 475

Vt lisa BB

http://www.nlmk.ru/

Vastavalt tabelitele 4.4 ja 4.5

Kasumlikkuse näitajad arvutatakse OJSC "Magnitogorski raua- ja terasetehase" andmetel - http://www.mmk.ru/rus/shareholders/year_reports/index.wbp

Kasumlikkuse näitajad arvutatakse JSC Novosibirski järgi terasetehas neid. Kuzmin" - http://www.nmz-k.ru/index.php?p=3

Koos varade tootlusega (puhaskasum ja -kahjum / varad).

Venemaa Tööstus- ja Kaubandusministeeriumi 29. mai 2007 korraldus nr 177 http://www.minprom.gov.ru/activity/metal/strateg/2

Bernstein L.A. Finantsaruannete analüüs. Teooria, praktika, tõlgendamine - M .: Rahandus ja statistika, 1996. S. 546.

Deebetkanded kontol "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" on seotud väljakuulutatud dividendide kajastamisega, mahaarvamised reservkapitalist (kui see ei saavutanud nõutavat summat), katmata kahjumid, kapitali vähendamine põhivara ümberhindluse tõttu. varad (kui lisakapitalist ei piisa) ja mõned muud kirjed, mis tähendab kapitali vähenemist, kuid mitte kulude tootmist.

Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldus N 106n (muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 11.03.2009 korraldusega N 22n)

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldus nr 33n

Vaata NLMK Grupi majandusaasta aruannet ja konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannet - http://www.nlmk.ru/

http://metal4u.ru/news/by_id/3070

Mustmetallurgia arendamise meetmetest. Venemaa Föderatsiooni tööstus- ja kaubandusministri V. Hhristenko ettekande kokkuvõtted - http://www.minpromtorg.gov.ru/industry/metal/104

Vaata näiteks: Endovitsky D.A. Kompleksne majandusanalüüs juhtivtöötajate tegevus: teadusväljaanne / D.A. Endovitsky, N.N. Belenova. – M.KNORUS, 20011, lk.149-174

Föderaalne haridusagentuur

Riiklik erialane kõrgharidusasutus

VENEMAA RIIKLIK HUMANITAARÜLIKOOL

MAJANDUS-, JUHTIMISE- JA ÕIGUSINSTITUUT

JUHTMISOSAKOND

majandusteaduskond

Plaksina Irina Vladimirovna

Finantstulemuste analüüs

Õpilase test

4. kursus kaugõppes, eksternõpe

Moskva 2009

Sissejuhatus………………………………………………………………………………………………………

Finantstulemuste analüüsi ülesanded ja eesmärgid………………………….4

Bilansilise kasumi koostise ja dünaamika analüüs. Selle kujunemise tegurid…………………………………………………………………………….6

Muude tegevuste finantstulemuste analüüs…14

Ettevõtte kasumlikkuse analüüs………………….…16

Järeldus…………………………………………………………………………….18

Bibliograafia…………………………………………................................................ 19

Sissejuhatus.

Ettevõtte majandustulemusi iseloomustab saadud kasumi suurus ja kasumlikkuse tase.

Kasum on reaalosa tööjõu ülejäägist tekkivast netosissetulekust. Alles pärast toote (tööde, teenuste) müüki saab puhastulu kasumi vormis. Kasumi suurus määratakse ettevõtte majandustegevusest saadava tulu (pärast käibemaksu, aktsiisi ja muude tuludest eelarve- ja eelarveväliste vahendite mahaarvamiste tasumist) ja selle tegevusega seotud kulude summa vahena. .

1. Finantstulemuste analüüsi ülesanded ja eesmärgid

Kasumi teenimine on iga äriüksuse peamine eesmärk. Ühest küljest on kasum ettevõtte efektiivsuse näitaja, sest. see sõltub peamiselt ettevõtte kvaliteedist, suurendab selle töötajate majanduslikku huvi ressursside võimalikult tõhusa kasutamise vastu, tk. kasum on ettevõtte peamine tootmise ja sotsiaalse arengu allikas. Teisest küljest on see riigieelarve koostamise kõige olulisem allikas. Seega on kasumisummade kasvust huvitatud nii ettevõte kui ka riik.

Kasumlikkus on ettevõtte efektiivsuse üks peamisi kulukvalitatiivseid näitajaid, mis iseloomustab kulude tasuvuse taset ja rahaliste vahendite kasutamise astet toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi protsessis. Kasumlikkuse näitajad on väljendatud koefitsientide või protsentides ja kajastavad kasumi osakaalu igast kulude rahaühikust. Seega iseloomustavad juhtimise lõpptulemusi paremini kui kasum, tk. nende väärtus näitab mõju suhet olemasolevatesse või kasutatavatesse ressurssidesse.

Kasumi suurus ja kasumlikkuse tase sõltuvad tootmisest, turundusest ja äritegevus ettevõtted, s.o. need näitajad iseloomustavad kõiki juhtimise aspekte.

Finantstulemuste analüüsi peamised eesmärgid on:

toodete müügi ja kasumi plaanide elluviimise kontroll, dünaamika uurimine;

nii objektiivsete kui ka subjektiivsete tegurite mõju määramine finantstulemuste kujunemisele;

kasumi kasvureservide tuvastamine;

hinnang ettevõtte tööle kasumi ja kasumlikkuse suurendamise võimaluste kasutamisel;

meetmete väljatöötamine tuvastatud varude kasutamiseks.

Finantsanalüüsi põhieesmärk on usaldusväärsete juhtimisotsuste väljatöötamine ja vastuvõtmine, mille eesmärk on parandada majandusüksuse efektiivsust.

2. Bilansilise kasumi koostise ja dünaamika analüüs. Selle moodustumise tegurid

Analüüsis kasutatakse järgmisi kasuminäitajaid: bilansiline kasum, kasum toodete (tööde, teenuste) müügist, kasum muust müügist, mittetegevuse tulemused (tulud ja kulud mittetegevusest), maksustatav kasum, neto kasumit.

Bilansikasum on osa bilansikasumist, mis on aluseks eelarvesse tasumisele kuuluva maksu arvutamisel.

Puhaskasum on kasum, mis jääb ettevõtte käsutusse pärast kõigi maksude, majanduslike sanktsioonide ja heategevusfondidesse sissemaksete tasumist.

Analüüsi käigus selgitatakse välja bilansilise kasumi koosseis, struktuur, dünaamika ja analüüsiperioodi plaani elluviimine. Bilansi kasumiplaani dünaamika ja elluviimise uurimisel kasutatakse võrdlusmeetodit: võrreldakse aruandeperioodi näitajaid esimesel juhul eelmisega ja võrreldakse aruandeperioodi tegelikke näitajaid kavandatutega.

Näitajate dünaamika uurimisel tuleks arvestada inflatsiooniprotsessidega. Näitajate võrreldavuse tagab hinnaindeksi ümberarvutamine. Hinnakasvu indeks määratakse järgmise valemiga:

kus K i - väljund analüüsitud perioodil füüsilistes ühikutes;

Пi - toodanguühiku hind analüüsitud perioodil;

C about - toodanguühiku hind baasperioodil;

Bilansi kasumi muutust mõjutavad paljud tegurid. Esimese, teise ja kolmanda järgu tegureid saab kvantitatiivselt mõõta.

Esmajärgulised tegurid hõlmavad muudatusi:

kasum toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist;

kasum muust müügist;

mittetegevusega seotud majandustulemused.

Toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist saadav kasum sõltub omakorda järgmistest teguritest:

müüdud toodete maht;

müüdavate toodete struktuur;

müüdud kaupade kogumaksumus;

müüdud toodete hinnad.

Need tegurid kuuluvad bilansilise kasumi teise järgu tegurite hulka.

Täpsemalt ja visuaalselt on kolme taseme tegurid toodud joonisel 1.

Esimese ja teise järjekorra tegurite seos bilansilise kasumiga on otsene, välja arvatud kulu, mille vähenemine toob kaasa kasumi kasvu.

Esimese järgu tegurite mõju arvutamisel bilansi kasumile kasutame aditiivset faktoriaalmudelit:

kus PB - bilansiline kasum;

PR - kasum kaupade müügist;

PP - kasum muust müügist;

BP - mittetoimivad tulemused.

Iga teguri kvantitatiivne muutus on võrdne selle teguri mõjuga bilansilise kasumi muutusele.

Arvutada selliste tegurite mõju, millest sõltub toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist saadav kasum, näiteks toodete müügimaht, nende kogumaksumus ja keskmised müügihinnad, väärtuslike asenduste meetod või sageli kasutatakse absoluutseid erinevusi.

Joonis 1. Bilansilise kasumi faktorisüsteemi struktuurne ja loogiline skeem.

Homogeensete toodete müügist saadav kasum arvutatakse järgmise valemi abil:

, 2 (1.3.)

kus P - kasum toodete müügist;

V on müüdud toodete maht (kogus);

C - toodanguühiku müügihind;

C on tootmisühiku maksumus.

Kasutame seda valemit faktorianalüüsi määramise faktorimudelina.

Ahelasenduste meetod võimaldab määrata üksikute tegurite mõju efektiivse näitaja väärtuse muutusele, asendades järk-järgult iga tegurinäitaja baasväärtuse efektiivse näitaja mahus tegelikuga aruandeperioodil. Selleks määratakse mitu efektiivse indikaatori tingimuslikku väärtust, mis võtavad arvesse muutust ühes, seejärel kahes, kolmes jne. tegurid, eeldades, et teised ei muutu. Efektiivse näitaja väärtuse võrdlemine enne ja pärast ühe või teise teguri taseme muutmist võimaldab teil kõrvaldada kõigi tegurite mõju, välja arvatud üks, ja määrata viimaste mõju efektiivse näitaja kasvule.

Ahelasendusmeetodi arvutusalgoritm faktoriaalmudeli jaoks (1.3):

Kasumi planeeritud (baas)väärtus;

Esimene tingimuslik kasumi näitaja, mis näitab, mis väärtus oleks kasumil toodete tegeliku müügimahu ning planeeritud hinna ja planeeritud maksumuse juures;

Teine tingimuslik näitaja, mis kajastab kasumi suurust tegeliku müügimahu ja tegeliku hinnaga, kuid kavandatud tootmiskuludega;

- tegelik kasumimäär.

Kasumi muutus kokku:

.

Sealhulgas läbi:

1) toodete müügimahu muutus:

;

2) toodete keskmise müügihinna muutus:

3) tootmismaksumuse muutus:

.

Kõigi tegurite mõju algebraline summa peab tingimata olema võrdne üldine kasv jõudlusnäitaja:

Sellise võrdsuse puudumine viitab vigadele arvutustes.

Meetod tegurite mõju arvutamiseks absoluutsete erinevuste meetodil:

Faktormudelis asendame müügimahu väärtuse asemel selle hälbe ja arvutame mahumuutuste mõju kasumi kasvule:

Hinna hälbe korrutis toodete müügimahuga näitab kasumi suuruse muutust hinna muutuse tõttu:

Tootmiskulude hälbe ja selle müügimahu korrutis, võetuna vastupidise märgiga, näitab kulude hälbe mõju kasumi muutusele:

Ka siin peaks tegurite mõju summa olema võrdne kasumi koguhälbega:

Kui ettevõte toodab heterogeenset tüüpi tooteid, lisatakse ülaltoodud teguritele struktuuritegur. Struktuurse teguri mõju kasumi muutusele saab arvutada absoluutsete erinevuste võtmisel faktorimudeli abil:

3 , (1.4)

kus UD f i , UD pl i - vastavalt i-nda tooteliigi tegelik ja planeeritud osakaal kogu müügimahust,%;

P 1 pl i - planeeritud kasumi suurus i-nda tooteliigi ühiku kohta;

V f - müüdud toodete tegelik kogumaht nominaalväärtuses.

Struktuuriteguri mõju arvutamiseks kasumi kogusumma muutusele saate kasutada ka mudelit:

4 , (1.5)

kus R pl i on i-nda tooteliigi planeeritud kasumlikkus (kasumi summa ja müügi kogumaksumuse suhe).

Pärast kõigi nende tegurite mõju arvutamist kasumi muutusele on vaja uurida iga tooteliigi müügimahu, hinna ja maksumuse muutumise põhjuseid.

3. Muude tegevuste finantstulemuste analüüs.

Koos toodete (kaubad, tööd, teenused) müügiga võib kasumiallikaks olla ka ettevõtte tegevus, mis ei ole seotud toodete müügiga. See on kasum aktsiakapitalis osalemisest ühisettevõtetes; tulu maa ja põhivara rentimisest; saadud ja makstud trahvid, trahvid, konfiskatsioonid; kahjud lootusetute nõuete mahakandmisest, mille aegumistähtaeg on möödunud; tulu aktsiatest, võlakirjadest, hoiustest; tulud ja kahjud valuutatehingutest; jooksval aastal selgunud eelmiste aastate kasum (kahjum); rahaline abi teistelt organisatsioonidelt; loodusõnnetuste kaotused jne.

Analüüs taandub peamiselt iga konkreetse juhtumi puhul kahjude ja kasumite dünaamika ja põhjuste uurimisele.

Kahjud trahvide tasumisest tekivad seoses lepingute rikkumisega teiste ettevõtete, organisatsioonide ja asutustega. Analüüsiga selgitatakse välja kohustuste täitmata jätmise põhjused, rakendatakse abinõusid vigade vältimiseks.

Saadud trahvisumma võib muutuda mitte ainult tarnijate ja töövõtjate lepinguliste kohustuste rikkumise tõttu, vaid ka ettevõtte finantskontrolli nõrgenemise tõttu nende suhtes. Seetõttu tuleks seda näitajat analüüsides kontrollida, kas kõikidel lepinguliste kohustuste rikkumise juhtudel rakendati tarnijatele vastavaid sanktsioone.

Kahjud halbade nõuete mahakandmisest tekivad tavaliselt nendes ettevõtetes, kus raamatupidamise sisseseadmine ja kontroll arvelduste seisu üle on madalal tasemel. Aruandeaastal tuvastatud eelmiste aastate kasum (kahjum) viitab samuti puudujääkidele raamatupidamises.

Erilist tähelepanu väärivad tulud väärtpaberitelt (aktsiad, võlakirjad, vekslid jne). Ettevõtted – valdajad väärtuslikud paberid saavad analüüsi käigus dividendidena teatud tulu, uuritakse dividendide dünaamikat, aktsiahindu, puhaskasumit aktsia kohta, tehakse kindlaks nende kasvu- ja langusmäärad.

Saadud dividendide suurus sõltub ostetud aktsiate arvust ja dividendi suurusest aktsia kohta, mille suuruse määrab aktsiaseltsi kasumlikkus, riigi maksu- ja amortisatsioonipoliitika, intressimäärade tase laenude jaoks jne. majanduspersonali ebapiisavalt kõrge kvalifikatsiooni tase, turuseaduste mittetundmine, suutmatus hinnata turuseaduste oletusi võib tuua ettevõttele suuri kahjusid. Finantstegevuse tulemuste hindamisel võib palju kasu olla taludevahelisest võrdlusest, teiste ettevõtete kogemuste uurimisest väärtpaberiturul.

Analüüsi lõpus töötatakse välja konkreetsed meetmed, mille eesmärk on ennetada ja vähendada müügivälistest tegevustest tulenevaid kahjusid ja kahjusid.

4. Ettevõtte kasumlikkuse analüüs

Kasumlikkuse näitajad iseloomustavad ettevõtte kui terviku efektiivsust, erinevate tegevuste (tootmine, äritegevus, investeerimine) tasuvust, kulude katmist jne. Neid kasutatakse ettevõtete tegevuse hindamiseks ning investeerimispoliitika ja hinnakujunduse vahendina.

Kasumlikkuse näitajaid saab kombineerida mitmesse rühma:

tootmiskulude ja investeerimisprojektide tasuvust (tasuvust) iseloomustavad näitajad;

müügi kasumlikkust iseloomustavad näitajad;

kapitali ja selle osade tasuvust iseloomustavad näitajad.

Kõiki neid näitajaid saab arvutada raamatupidamisliku kasumi, toodete müügikasumi ja puhaskasumi põhjal.

Tootmistegevuse tasuvus (kulude katmine) arvutatakse bruto- või puhaskasumi suhtena müüdud või valmistatud toodete kulude summasse:

5 ; (1.6.)

või
; (1.7.)

kus R s - tootmistegevuse tasuvus (kulude tasuvus);

P vp - brutokasum toodete müügist;

PE - puhaskasum;

Ja - kulude summa.

See näitab, kui palju on ettevõttel kasumit igast toodete tootmiseks ja müügiks kulutatud rublast. Seda saab arvutada ettevõtte, üksikute osakondade ja tooteliikide kohta tervikuna.

Investeerimisprojektide tasuvus määratakse sarnaselt: projektist saadav või oodatav kasumi suurus viitab sellesse projekti tehtud investeeringu suurusele.

Müügi tasuvus arvutatakse toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist saadud kasumi jagamisel saadud tuluga. See iseloomustab müügi kasumlikkust müügi rubla kohta.

, (1.8.)

kus R p - müügi kasumlikkus;

P rp - kasum toodete müügist;

B - müügitulu.

Kapitali tasuvus (rentaablus) arvutatakse puhaskasumi ja kogu investeeritud kapitali või selle üksikute komponentide aasta keskmise maksumuse suhtena; oma, laenatud, põhiline, kaubeldav jne.

Kapitali tasuvuse arvutamisel on vaja võtta aruandeperioodi keskmine kapitalisumma, kuid inflatsiooni kontekstis saab nende näitajate hetkeväärtuste abil saada realistlikumaid hinnanguid.

Järeldus.

Reservide otsimine kõigi olemasolevate ressursside kasutamise efektiivsuse suurendamiseks on iga tootmise üks olulisemaid ülesandeid. Neid reserve saab kindlaks teha ja praktiliselt kasutada ainult hoolika finants- ja majandusanalüüsi abil.

Ettevõtte finantstulemuste analüüs on finants- ja majandusanalüüsi lahutamatu osa. Peamised ettevõtte efektiivsust iseloomustavad näitajad on kasum ja kasumlikkus.

Bibliograafia.

Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. - Minsk: Ökoperspektiiv, 1998. Lk 340.

Bakaev M.I., Sheremet A.D. Majandustegevuse analüüsi teooria. - M.: Rahandus ja statistika, 1999.

Efimova O.V. Finantsanalüüs. - M.: Raamatupidamine, 1996.

Majandusanalüüsi teooria. / Toim. Sheremeta A.D. - M.: Progress, 2002.

Savitskaja G.V. . Ettevõtte majandustegevuse analüüs: 4. trükk, Revideeritud. ja täiendav - Minsk: New Knowledge LLC, 2000.

Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: meetodid ja protseduurid. M.: Rahandus ja statistika, 2001.

1 Tööstuse majandustegevuse analüüs. / Rusak N.A., Stražev V.I. jne - Mn.: Vysh.shk., 1998. Lk 104.

2 Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. - Minsk, 1998.

3 Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. - M., 1998. S.333.

4 Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs. - M., 1998. S.333.

Finants- ja majandus tegevused ettevõtted2 Minu tööd on käsitletud analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele. 1. Rahaline ...

Analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele (4)

Kursusetööd >> Majandus

Teoreetiline alus analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele 1.1 Majanduslik olemus rahaline tulemused 1.2 Metoodika analüüs rahaline tulemused 2. Analüüs ja hindamine rahaline tulemused tegevused ettevõtetele 2.1 Analüüs saabunud...

Analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele (5)

Lõputöö >> Raamatupidamine ja audit

Ettevaatust rahaline majanduslik analüüs. Analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele See on lahutamatu osa rahaliselt- majanduslik analüüs. Peamised efektiivsust iseloomustavad näitajad tegevused ettevõtetele ...

Analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele (6)

Kursusetööd >> Juhtimine

Aspektid analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele 1.1 Eesmärgid, eesmärgid ja mudelid analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele 1.2 Aastal kasutatud näitajate karakteristikud analüüs rahaline tulemused tegevused ettevõtetele ...

Kaubandusorganisatsiooni tegevuse majandustulemusi iseloomustab saadud kasumi suurus ja selle kasumlikkuse tase.

Analüüsi peamised teabeallikad on analüütilised raamatupidamisandmed ja finantstulemuste aruanne.

Finantstulemuste analüüsi algoritm ja järjestus

A. D. Sheremet teeb ettepaneku analüüsida toodete kasumit ja kasumlikkust järgmises järjestuses:

Moodustatakse hulk näitajaid, milles avalduvad organisatsiooni finantstulemused. Samas on sellised näitajad nagu brutokasum, müügikasum (kahjum), kasum (kahjum müügist ja muust müügiga mitteseotud tegevusest, maksueelne kasum (kahjum), raamatupidamislik üldkasum), tavategevuse kasum (kahjum), puhaskasum ( aruandeperioodi jaotamata kasum (kahjum).

Esialgse etapi analüüs viiakse läbi nii kasumi absoluutväärtuses kui ka selle suhteliste näitajate osas, näiteks kasumi ja müügitulu suhtes - müügi kasumlikkuse osas.

Süvaanalüüs viiakse läbi, uurides erinevate tegurite mõju kasumi suurusele ja müügi kasumlikkusele, mis jagunevad väliste ja sisemiste tegurite rühmaks.

Seejärel analüüsitakse inflatsiooni mõju tootemüügi finantstulemustele.

Uuritakse kasumi kvaliteeti - kasumi kujunemise allikate struktuuri üldistatud tunnust.

Teostatakse ettevõtte varade tasuvuse analüüs.

Kasumimarginaali analüüs viiakse läbi.

1. Antakse kasumi klassifikaator, mida käsitletakse majandustegevuse mõju näitajana. Analüüsi eesmärgil jaotatakse kasum järgmiselt:

• moodustamise järjekorras: brutokasum, piirtulu, maksueelne kasum, puhaskasum;
• tekkeallikate järgi: kasum teenuste müügist, kasum vara müügist, mittetegevuskasum;
• tegevusliigi järgi: kasum tavategevusest, kasum investeerimistegevusest, kasum finantstegevusest;
• laekumise sageduse järgi: regulaarne kasum, erakorraline kasum;
• kasutuse olemuse järgi: dividendideks suunatud kasum (tarbitud), kasum kapitaliseeritud (jaotamata) kasum.

Samal ajal tõstab see esile järgmised kasumijuhtimise eesmärgid:

• kasumi maksimeerimine vastavalt ettevõtte ressurssidele ja turutingimustele;
• optimaalse suhte saavutamine maksimaalse võimaliku kasumi taseme ja selle saamise riski vahel;
• kõrge kvaliteediga kasum;
• omanikele dividendide maksmise asjakohase taseme tagamine;
• piisava investeeringu tagamine jaotamata kasumist;
• ettevõtte turuväärtuse tõus;
• tõhusate programmide tagamine töötajate osalemiseks kasumi jaotamisel.

2. Moodustatakse kasuminäitajad, selgub nende arvutamise alus ja nendevaheline seos.

3. Loetletud majanduslikud jõud mis mõjutavad kasumi suurust, tehakse maksueelse kasumi faktoranalüüs.

5. Teostatakse kasumi "kvaliteedi" analüüs, mida mõistetakse kui "organisatsiooni kasumi kujunemise allikate struktuuri üldistatud tunnust". Kasum on kvaliteetne, kui toodangu maht kasvab, tootmis- ja müügikulud vähenevad, kasumi madal kvaliteet tähendab toodete hinnatõusu ilma toodangu ja müügi kasvuta füüsilises mõttes. Lisaks iseloomustavad kasumi kvaliteeti:

• võlausaldajatega arvelduste seis, mida vähem on viivisvõlgnevusi, seda kõrgem on kasumi kvaliteet;
• müügi kasumlikkuse tase;
• kasumi adekvaatsuse suhe;
• kasumlikkuse struktuur tooteliikide kaupa.

6. Organisatsiooni rahavoogusid võetakse arvesse selleks, et teha kindlaks jooksva tegevuse rahalaekumiste piisavus, et tagada ettevõtte jooksvast ja investeerimistegevusest väljavool. Tehakse ettepanek siduda finantstulemuste analüüs rahavoogude analüüsiga.

7. Ettevõtte finantsaruannete järgi viiakse läbi majandustulemuste analüüs, st uuritakse nende taset, dünaamikat (kasumiaruande horisontaalanalüüs) ja struktuuri (vertikaalne analüüs).

8. Pakutakse välja kogu raamatupidamisliku kasumi (maksustamiseelne kasum) ja toote müügist saadud kasumi faktoranalüüsi skeem.

9. Toodete müügist saadava kasumi muutust mõjutavad kaks tegurite rühma. Esimesse rühma kuuluvad: toodete müügimahu muutus baas- või planeeritud maksumuse hindamisel, toodangu mahu muutus toodete struktuuri muutuste tõttu. Teist tegurite rühma esindavad säästud tootmiskulude vähendamisel, säästud tootmiskulude vähendamisel struktuurimuutustest, kulude muutused materjalide hindade ja teenuste tariifide dünaamikast, hindade muutused ühe rubla eest. toodetest.

Selle tehnika puuduseks on see, et kasumi muutust mõjutavate tegurite koosseisu avalikustamisel tehti metoodiline viga, mis seisnes selles, et sama teguri mõju kasumi muutusele on soovitatav arvestada kaks korda. , nimelt võetakse tootevaliku struktuurset nihet arvesse üheaegselt kahes tegurite rühmas. Võib märkida, et pakutud tegurite klassifikatsioon ja selle jagamine kahte rühma tekitab küsimusi.

10. Seejärel on soovitatav läbi viia kasumi kasutamise analüüs kasumiaruande alusel, arvestades puhaskasumi kasutamise põhisuundi. Autor teeb ettepaneku puhaskasumi kasutamise vertikaalse ja horisontaalse analüüsi käigus arvutada kapitalisatsioonikordaja, omakapitali jätkusuutliku kasvu määr ja kasumitarbimise suhe. Samas tähendab kasumi kapitalisatsioonikordaja reservfondidele ja akumulatsioonifondile eraldatud vahendite osakaalu kogu puhaskasumist, tarbimiskoefitsienti - puhaskasumist tarbimisse suunatud vahendite osakaalu (tarbimisfond, sotsiaalsfäärifond, dividendid, heategevuslik ja muu eesmärk) puhaskasumi kogusummas. Aktsiakapitali jätkusuutlik kasvumäär on suhe puhas- ja tarbitud kasumi vahe ning analüüsitava perioodi keskmise omakapitali vahel.

11. Arvestatakse, et finantstulemuste analüüsi viimaseks etapiks peaks olema tasuvusanalüüs, mille raames tuleks määrata tasuvusnäitajad, antakse majandusliku ja finantstasuvuse definitsioon koos mõjuga. finantsvõimendus, viiakse läbi varade tootluse, omakapitali, toodete ja tootmisvarade tasuvuse analüüs.

Eelnevat kokku võttes võib märkida, et metoodiline lähenemine ettevõtte finantstulemuste majandusanalüüsi sisule peaks olema järgmine:

Finantstulemuste analüüs tuleks läbi viia lähtudes üldisest konkreetsele liikumise loogikast ja edasi konkreetse mõju üldisele määramisele. Ehk siis esmalt analüüsitakse finantstulemuste üldistavaid näitajaid nende dünaamikas, seejärel uuritakse nende struktuuri, määratakse analüüsitava perioodi muutus baasperioodi või äriplaani suhtes; tuvastatakse tegurid, mille toimel muutused toimusid, indikaatorid, mille abil saab kvantifitseerida tegurite mõju finantstulemuste muutustele.

Finantstulemuste detailne analüüs, mis põhineb eranäitajate süvauuringul ja kasumi kasvureservide tuvastamisel

Seda analüüsiloogikat järgides uuritakse ennekõike kasumi kujunemist, st ettevõtte kogu (üldarvestusliku) kasumi massi, dünaamikat ja struktuuri koos selle muutumise tegurite ja potentsiaalsete reservide väljaselgitamisega.

Seejärel analüüsivad nad:

• kogukasumi komponendid, milleks on müügikasum ja muu tegevuskasum (äri- ja mittetegevuskasum);
• kasum teatud tüüpi toodete turule toomise, ostjatega sõlmitavate konkreetsete lepingute kontekstis;
• kasu muudest tegevustest üksikute toimingute ja tehingute raames;
• tegevuste kasumlikkus (kasumlikkus), eriti müügi kasumlikkus, mis iseloomustab kasumi suurust iga müügitulu rubla kohta.

Järgmine suund on piirtulu osana müügitulu analüüs poolpüsi- ja poolmuutuvkulude jaotamisel üldiselt ettevõtte jaoks ja konkreetse toote tasemel. Ja lõpuks viiakse läbi marginaalne analüüs või täiendavate tulude ja kulude analüüs, et teha kindlaks tootmismaht (müügi), mis vastab võimalusele saada ettevõtte müügist maksimaalset kasumit.

Analüüsiks kasutatud näitajad on hinnatud baas-, plaani- ja tegelikes hindades, võttes arvesse inflatsiooni mõju, riskitegureid ja ebakindlust kasumi teenimisel.

Finantstulemuste muutuste arvutamine toimub otsearvestuse ja erinevate majandusanalüüsi meetodite abil, mille sisu on tema teoorias uuritud, mis võimaldab paljastada eraviisiliste muutuste süsteemi erinevate tegurite mõjul ja näidata seda. seos üldnäitajate muutustega.

Samal ajal uuritakse kasumi allikaid, kasumi stabiilsuse astet ning töötatakse välja meetmed reservide realiseerimiseks ja finantstulemuste prognoosimiseks.

Majanduse, juhtimise ja õiguse instituut (Kaasan)

Nižnekamski filiaal

majandusteaduskond

Osakond "Raamatupidamine ja audit"

Kursuse töö

teema: Ettevõtte majandustulemuste analüüs

distsipliin: Põhjalik majandusanalüüs

Edinaia Olga Nikolaevna

2. Ettevõtte majandustulemuste analüüs ja hindamine

2.2 Müügikasumi analüüs

3. Ettevõtte finantstulemuste parandamise võimalused

Kasutatud kirjanduse loetelu

Sissejuhatus

Turumajanduses on organisatsiooni efektiivsuse kõige olulisem näitaja tulemuslikkus. Mõiste "tulemus" koosneb mitmest organisatsiooni finants- ja majandustegevuse olulisest komponendist. Enamik ühine omadus organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse tulemuslikkuseks peeti käivet, see tähendab teatud perioodi toodete (teenuste) kogumüüki. Tingimustes töötavatele turumajandus organisatsioonide puhul on peamine nende tegevuse tulemuslikkust kajastav näitaja kasum.

Üldine hinnang organisatsiooni tegevusele antakse selliste saadud finantsnäitajate põhjal nagu kasum (kahjum) - absoluutnäitaja ja kasumlikkus - suhteline näitaja. Kasum ja kasumlikkus peegeldavad tootmisprotsessi efektiivsust.

ATüldiselt on "finantstulemuse" mõistes teatud majanduslik tähendus: toodetud toodete maksumuse ületamine (vähenemine) selle tootmiskuludest; müüdud toodete maksumuse ületamine selle tootmise ja müügiga seotud kogukuludest; puhas(jaotamata) kasumi ületamine kantud kahjudest, mis on lõppkokkuvõttes organisatsiooni omakapitali suurendamise finants- ja majanduslik alus. Turumajanduses on finantstulemuste juhtimine majandusüksuse ärielus kesksel kohal. Lisaks näitab positiivne majandustulemus ka organisatsiooni varade tõhusat ja otstarbekat kasutamist, selle peamist ja käibekapitali.

Finantstulemused on organisatsiooni teene. Sel juhul on kasum hea töö või väliste objektiivsete ja subjektiivsete tegurite tulemus ning kahjum halva töö või väliste negatiivsete tegurite tagajärg. Kasum on ühelt poolt organisatsioonide tegevuse peamine finantseerimisallikas, teisalt aga tuluallikas erineva tasemega eelarvete jaoks. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 50 on sätestatud, et äriorganisatsioonide tegevuse peamine eesmärk on kasumi teenimine.

Kasumi teenimine tagab äriorganisatsiooni edasise arengu. Samal ajal tuleks sellest tulenevat kasumlikkust pidada mitte ainult peamiseks eesmärgiks, vaid ka organisatsiooni äritegevuse peamiseks tingimuseks, selle tegevuse tulemusena selle funktsioonide tõhusaks täitmiseks, et varustada tarbijaid vajalike kaupadega. vastavalt olemasolevale nõudlusele nende järele.

Turumajanduses on esmatähtis finantstulemuste uurimine ressursside alternatiivse kasutamise eesmärgil, samuti nende suurust mõjutavate tegurite otsimine, kuna ettevõtte efektiivsus sõltub teadmiste sügavusest ja saadud tulemuse õige kasutamine. Finantstulemuste analüüs on üks kriitilised aspektid ettevõtte majandustegevuse uurimine. Kasumi koostise ja struktuuri uurimine, müügitulemuste faktoranalüüsi läbiviimine on vajalik finantstulemuste hindamiseks ja majandusprognoosiks. Majandustulemuste analüüsi eesmärk on kvantifitseerida kasumi või kahjumi muutuse põhjustanud põhjused, kasumilt maksumaksed eelarvesse, selgitada välja kulude mõju majandustulemuste muutustele või turust tingitud hinnamuutuste mõju. tingimused.

Organisatsiooni finantstulemuste dünaamika analüüsimise ja hindamise protsessis tuleks erilist tähelepanu pöörata nende kujunemise kõige olulisemale elemendile - kasumile (kahjumile) kaupade, toodete, tehtud tööde, teenuste müügist kõige rohkem. majandusliku (puhas)kasumi oluline komponent.

Majandustulemuse analüüs kasumiaruande kui kohustuslike elementide alusel hõlmab iga näitaja muutuste uurimist analüüsitava perioodi kohta, struktuurimuutuste uurimist. Ja Finantstulemuse uurimine hõlmab traditsiooniliselt mitme aruandeperioodi näitajate dünaamika uurimist.

Finantstulemuste analüüs hõlmab järgmiste ülesannete lahendamist:

kasumi koostise ja dünaamika analüüs;

tava- ja muude tegevuste finantstulemuste analüüs;

kasumi jaotamise ja kasutamise analüüs.

AT referaat tutvustatakse ettevõtte finantstulemuste analüüsi teoreetilised alused, tehakse maksueelse kasumi analüüs, müügikasumi analüüs, kasumlikkuse analüüs ning vaadeldakse võimalusi ettevõtte finantstulemuste parandamiseks. .

1. Ettevõtte majandustulemuste analüüsi teoreetilised alused

1.1 Finantstulemuste majanduslik olemus

Kaasaegses majandusteadus mõiste "kasum" ja selle sisu tekitavad palju vaidlusi ja ebakõlasid. Praegune võimalus kasumiliikide määratluste mitmetähenduslikuks tõlgendamiseks tekitab probleemseid olukordi, mis on seotud selle keerulise majanduskategooria hindamise ja uurimisega. Majandusteooria arenguga on kasumit määratlevate mõistete ja terminite kogum läbi teinud olulisi muutusi alates lihtsaimast, nagu tulu tootmisest ja müügist, lõpetades mõistega, mis iseloomustab lõplikke finantstulemusi kõigis äritegevustes.

Kasumi mõiste kui majandusteooria areng muutub pidevalt keerulisemaks. Veelgi enam, kasumi tõlgendamine oli ja on siiani üsna vastuoluline. Kahtlemata on kõigile kasumivaldkonna teadlastele-ökonomistidele omane arvamus, et kasum on vahe, kõrvalekalle, jääk. Teadlased peavad kasumit üksmeelselt "millekski", mis sisaldub müügitulus. Lahkarvamused ja väga olulised tekivad siis, kui püütakse kindlaks teha, millistest komponentidest see "miski" koosneb. Niisiis, vastavalt J. St. Näiteks Milli kasumi arvutamisel lahutatakse ettevõtte tuludest vajalike kaupade ja teenuste (tooraine, transport) ostmiseks tehtud kulud, samuti töötajatele makstud kulud. palgad. Sellise kasumi kui osatulu tõlgenduse vaidlustas McKilloch ja seejärel pärast mõningast kõhklust A. Marshall. Nende arvates tuleks ettevõtte tuludest lisaks eelpool nimetatud kuludele maha arvata ka selles tootmises kasutatud kapitali tasu. Tuleks kohe ära märkida, millised pealinnad kõnealune: meelitatud, oma või pealinna kohta üldiselt - pole selge. Edasi võtsid Nait ja Weston X. von Thüneni ja L. Walrase ideedele tuginedes kasutusele puhaskasumi mõiste, omamoodi tasakaalu saldost, millest lisaks juba nimetatud elementidele ka hüvitis ettevõtte juhtkonnale. ja riskipreemiad on välistatud.

Väärtuse ülejäägi olemust uurides juhib K. Marx tähelepanu sellele, et "üleväärtust või seda osa kauba koguväärtusest, milles kehastub töölise ülejääk - või tasustamata - töö, nimetan ma kasumiks". Teisisõnu, normaalne ja keskmine kasum moodustub Marxi sõnul töötajate tasustamata tööjõu osakaaluna nende kaupade müügil. tegelik väärtus.

AT kaasaegne majandus kasumit vaadeldakse kahelt positsioonilt – mikro- ja makromajanduslikult. Mikromajanduslikul tasandil on see seotud haridusprotsessiga tegutsevad organisatsioonid, ja makromajanduslikult - määratakse kasumi koht riigi tuludes.

Näiteks alates teoreetiline uurimus V.P. Petrova, sellest järeldub, et kasum moodustub makromajanduse vahendite ringluse ja käibe protsessis ning iseloomustab riigi reaalrikkuse suurenemist (kasvu) rahalises mõttes. Praktikas väljendub see üksikute ettevõtjate jõukuse suurenemises. Seetõttu peaks kõigi ettevõtete koondkasum olema võrdne riigi jõukuse kasvu summaga. Samamoodi võib maailmaruumis käsitleda kasumit.

Kasumi käsitlemisest ainult majanduskategooria ja selle funktsioonide määramise seisukohast ei piisa. Kasumi täielikumaks kirjeldamiseks tuleks seda esitada nii efektiivse kui ka kvantitatiivse näitajana: efektiivne - see peegeldab olemasolevate ressursside kasutamise efektiivsust, organisatsiooni tegevuse tulemusi; kvantitatiivne - see on kauba hinna ja maksumuse, müügi ja maksumuse vahe.

Ameerika majandusteadlane Samuelson arvas, et kasum on tingimusteta sissetulek tootmisteguritest, see on tasu ettevõtlustegevuse, tehniliste uuenduste ja täiustuste eest, võime eest võtta riske ebakindluse tingimustes, see on monopoolne tulu ja eetiline kategooria.